PROCEDIMIENTOS PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO y SU DEPRECIACIÓN

AUDITORIA DE LA CUENTA 33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO y 39 DEPRECIACIÓN,

AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.

Los bienes Clasificados como inmuebles, maquinaria y equipos son todos aquellos bienes que
la empresa ha adquirido para poder efectuar todas sus actividades productivas; bajo este
concepto se incluyen como parte de los activos fijos, los terrenos, los edificios, los inmuebles,
maquinaria, equipos y vehículos.

La Propiedad Planta y Equipo representa los activos tangibles adquiridos, construidos o en

proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la
producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para usarlos en la
administración de un ente económico, que no están destinados para la venta en el curso
normal de los negocios.

ADQUISICIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

ESTUDIO GENERAL

1. El procedimiento para la Adquisición, Venta u Construcción de un bien un mueble,

inmueble y/o planta de procesamiento debe ser acordado y aprobado en Junta de
Accionistas, quedando registrado en el Libro de Actas. Además, la empresa deberá
sustentar con documentos (contratos leasing, contratos de arrendamiento, comodato,
título de propiedad, etc.) la custodia de los activos
2. De ser una adquisición de maquinaria, equipos, materiales, suministros o bien menor,
este debe contar con: el requerimiento del Área Solicitante, Aprobación por el Jefe de
Operaciones y/o Logística, Jefe de Presupuesto y Autorización de Compra de Gerencia
General.
3. Reglamentos que regulen el Ingreso de la Propiedad Planta y Equipo a la Empresa, este
debe ingresar mediante Nota de Ingreso a Almacén, ser registrado y codificado, ya con
la Autorización del Almacenero, pasara a ser derivado al Área de Contabilidad para su
aprobación y registro, el cual derivara al Área de Tesorería para su Pago.
4. Se adquirirán Seguros para Propiedad, planta y equipo; que se encuentren en posible
Riesgo, o por el uso normal de su actividad pueda mostrar daños considerables.

ANÁLISIS

5. Se considerará la pérdida de valor y deterioro físico, lento movimiento de las partidas

de inventario de la propiedad, planta y equipo, para el cálculo del Valor en Libros. En
caso que el equipo se encuentre en estado de Deterioro sin Uso, se evaluara su
mantenimiento y de ser más costoso que el Activo, se dará de baja en la Contabilidad
de la Empresa, así como en los Inventarios Físicos y Valorados; se reemplazara el Activo
Malogrado y se Adquirirá uno nuevo.
6. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación sean
calculados y registrados adecuada y oportunamente. Revisar el libro mayor para
identificar movimientos de los activos.
7. Verificar que encargado del registro de la alta y baja de los activos cumpla su función,
de no ser el caso la información presentada será tomada por falsa. Generando una
alteración en los Estados Financieros.
INSPECCIÓN

1. Revisar el Control de la existencia Física y estado actual en la que se encuentra la

Propiedad, planta y equipo, dentro o fuera de las instalaciones de la Empresa, esta se
realizada cada Trimestre, siendo Calificadas en cada inspección contando con una Cinta
de Color asignado para detectar su Estado actual de utilización activa o en estado de
Malogrado sin uso.
2. Para la Valorización de la Propiedad, Planta y Equipo se programarán observaciones y
pruebas físicas de inventarios Físicos y Valorados rotativos, Los cuales se realizarán cada
Trimestre.
3. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad, planta
y equipo. Y si el almacén cuenta con las medidas de seguridad para evitar extravíos.
4. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las óptimas. Además
de comprobar si existe alguien encargado de su constante mantenimiento y
reparaciones.
CONFIRMACIÓN

5. Al adquirir el activo y el Pago sea vía Transferencia de Cuenta Bancaria adjuntar el

Reporte Bancario donde indique la fecha de transferencia, monto transferido y nombre
de Razón Social o Nombres y apellidos del Beneficiario.

6. En Caso que la prestación del Servicio sea mayor a S/.700.00 y este afecto al Sistema de
Detracciones, (la Empresa deberá realizar la retención del 10% o 4% dependiendo del
Servicio que se preste, del Total de la Factura y ser depositado en la Cuenta del
Proveedor habilitada en el Banco de la Nación para el pago de sus Obligaciones
Tributarias, quedando por cancelar el 90% o 96% directamente al Proveedor), deberá
adjuntar a la Factura el Voucher entregado por el Banco de la Nación, para demostrar el
cumplimiento de la normativa vigente tributaria.
INVESTIGACIÓN

7. Preguntar al personal de almacén para obtener información en el caso de pérdida de

activo se evaluará los motivos por el cual ocurrió el hecho. Las causales posibles acceso
no autorizado a la información del movimiento de activos fijos y la duplicidad de
información.
8. Evaluar en entrevista al encargado de almacén puede presentar escaso conocimiento,
competencia, idoneidad del personal asignado a la administración y gestión patrimonial.
OBSERVACION
9. Revisar si se tiene un inventario de todos los activos fijos y existen reglamentos en la
empresa para el tratamiento de activos, que este a vista para todo el personal.
10. Desorganización en los archivos y en los registros de la documentación sustentadora.
 11. Revisar los activos si cuentan con los códigos de inventario para descartar fallas en el
control interno de la empresa.
CALCULO
12. Al finalizar cada periodo, se realizará la conciliación de los registros auxiliares de
Inmuebles, maquinarias y equipos con las cuentas de control del Mayor, de tener
Activos Adquiridos en Dólares y Cambiados en Soles, estos deberán ser actualizados
con el Tipo de Cambio al Cierre del Año, se realizará una revaluación de los activos
cada 2 años.
13. Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la depreciación acumulada
al cierre, teniendo en cuenta: Método de depreciación, Vida Útil, Valor residual.

14. Se tomará en Cuenta el Valor Histórico para los componentes de la Propiedad Planta y
Equipo; el cual, se determina por todas las erogaciones y cargos hechos por la empresa.

15. En caso que el equipo se encuentre en estado de Deterioro sin Uso, se evaluara su
mantenimiento y de ser más costoso que el Activo, se dará de baja en la Contabilidad
de la Empresa, así como en los Inventarios Físicos y Valorados; se reemplazara el Activo
Malogrado y se Adquirirá uno nuevo.

COMPROBACIÓN

16. La comprobación de la adquisición de activos fijos que aumentaron en un periodo el

cual puede ser justificado para la prestación de un determinado servicio. Control de
costes de todos los Proyectos Importantes considerados por la empresa, con el objeto
de realizar comparaciones con los costes presupuestarios.