Akuntansi investasi saham:

1. Pembelian saham
Investasi dalam bentuk saham dinyatakan sebesar harga perolehannya, yaitu harga beli (kurs) ditambah
dengan biaya-biaya pembelian antara lain berupa provisi, materai dan komisi.

Jurnal untuk mencatat pembelian saham sebagai berikut:

a. Pembelian tunai

Investasi jangka panjang- saham xx

Kas xx
Hutang pada makelar xx

b. Pembelian non tunai

Invesatasi jangka panjang – saham xx

Harga pokok penjualan xx
Persediaan barang dagangan xx
Penjualan xx

c. Pembelian lumpsum

Adalah pembelian dua surat berharga/lebih dengan harga borongan dan tidak ditentukan harga per jenis
surat berharga.

- Bila diketahui harga pasar masing-masing jenis saham, maka harga perolehan masing-masing jenis
saham adalah nilai relatif total masing-masing jenis saham terhadap total harga pasar dua jenis saham.
Investasi jangka panjang saham biasa xx
Invesatsi jangka panjang saham preferen xx
Kas xx

- Bila tidak diketahui harga perolehan masing-masing jenis saham.

Investasi jangka panjang saham biasa dan preferen xx
Kas xx

2. Kejadian selama masa investasi

a. Pembagian deviden kas
Deviden kas adalah deviden yang diterima oleh investor dari investee dalam bentuk uang tunai.
Investor Investee
- Pada tanggal Piutang devidenxx Deviden tunai xx
pengumuman, dicatat Pendapatan deviden xx Utang Dividen tunai xx
pembagian deviden
tunai.
- Pada tanggal - saat tanggal - saat tanggal pengumuman
 pencatatan pengumuman deviden deviden
- saat tanggal pembayaran - saat tanggal pembayaran
deviden deviden
- Pada tanggal Kas xx Utang dividen tunai xx
pembayaran, dicatat Piutang deviden xx Kas xx
penerimaan kas dari
deviden tunai

b. Pembagian deviden saham

Deviden saham adalah deviden yang diterima oleh investor dari investee berupa saham yang sejenis
dengan saham yang telah beredar.

Investor Investee
- Pada tanggal Deviden saham xx
pengumuman, dicatat Deviden saham yang
pembagian deviden akan dibagikan xx
tunai. Premium saham biasa xx
- Pada tanggal - saat tanggal - saat tanggal pengumuman
pencatatan pengumuman deviden deviden
- saat tanggal pembayaran - saat tanggal pembayaran
deviden deviden
- Pada tanggal Deviden saham
pembayaran, dicatat akan dibagikan xx
penerimaan kas dari Modal saham xx
deviden tunai

c. Stock splits up

Stock split up adalah tindakan yang dilakukan oleh investee untuk memecah nilai nominal per lembar
saham menjadi nilai yang lebih kecil.
Tujuan utama pemecahan saham inin adalah untuk menurunkan harga pasar per lembar saham dan
mendorong para investor untuk memiliki saham perseroan.
Kejadian ini tidak mengubah rekening-rekening perseroan oleh sebab itu tidak perlu mencatatnya dalam
buku jurnal.

d. Emisi saham baru dengan pemberian Hak beli saham.

Hak beli saham adalah hak istimewa diberikan kepada investor untuk membeli saham baru dengan harga
dibawah harga pasar.
* Menghitung harga perolehan hak beli saham digunakan rumus:
Harga perolehan = Harga pasar HBS x Harga perolehan investasi
HBS Harga pasar saham tanpa HBS + Harga pasar HBS

* Jurnal untuk mencatat pembelian saham dengan hak beli saham.

Investasi pada saham xx
Hak beli saham xx
Kas xx

* Jurnal untuk mencatat penjualan saham dengan hak beli saham.

Kas xx
Hak beli saham xx
Laba penjualan HBS xx

Atau
Kas xx
Rugi penjualan HBS xx
Hak beli saham xx

3. Penjualan saham
Jurnal untuk mencatat penjualan saham;
Kas xx
Investasi jangka panjang saham biasa xx
Laba penjualan investasi xx

Atau
Kas xx
Rugi Penjualan investasi xx
Investasi jangka panjang saham biasa xx

4. Penarikan saham
Selisih antara uang yang diterima perusahaan investor dari pelunasan kembali saham tersebut (kurs
penarikan) dengan harga perolehan dari saham yang bersangkutan akan diakui sebagai laba /rugi
pelunasan kembali saham.
Jurnal untuk mencatat penarikan saham:
Kas xx
Investasi jangka panjang xx
Laba penarikan saham xx

Atau
Kas xx
Rugi penarikan saham xx
 Investasi jangka panjang

Akuntansi investasi jangka panjang obligasi.

1. Pembelian obligasi.
Harga perolehan obligasi dihitung dari harga beli (kurs) ditambah dengan biaya-biaya pembelian (seperti: provoso,
materai, komisi dll)

Jurnal untuk mencatat pembelian obligasi Jurnal untuk mencatat penerimaan bunga
- Pada tanggal bunga

Investasi jangka panjang obligasi xx Kas xx

Kas xx Pendapatan bunga xx

- Tidak tepat tanggal bunga

1) Pendekatan Laba rugi

Investasi jangka panjang obligasi xx Kas xx
Pendapatan bunga xx Pendapatan bunga xx
Kas xx

2) Pendekatan Neraca
Investasi jangka panjang obligasi xx Kas xx
Piutang bunga obligsi xx Piutang bunga obligasi xx
Kas xx Pendapatan bunga xx

2. Penerimaan bunga
3. Pada akhir periode
1) Membuat jurnal penyesuaian untuk bunga yang belum diterima, jika tanggal bunga tidak tepat pada tanggal akhir
periode akuntansi.
Piutang bunga obligasi xx
Pendapatan bunga obligasi xx
2) Membuat jurnal penyesuaian untuk mencatat amortisasi agio atau disagio.

- Harga perolehan investasi diatas nilai nominal, maka agio dan amortisasi dicatat sebagai berikut:

Pendapatan bunga obligasi xx

Investasi jangka panjang obligasi xx

- Harga perolehan investasi dibawah nilai nominal, maka disagio dan amortisasi dicatat sebagai berikut:

Investasi jangka panjang obligasi xx

Pendapatan bunga obligasi xx

Agio atau disagio dialokasikan sebagai pengurang atau penambah pendapatan bunga dan harga perolehan investasi
dalam obligasi selama umur pemilikan obligasi.
Amortisasi agio dan disagio biasanya dilakukan secara periodik (1 tahun sekali) dan cara perhitungannya sebagai
berikut:
1) Metode garis lurus.
Amortisasi Agio = Harga Perolehan – Nilai nominal
Umur pemilikan obligasi

Amortisasi Disagio = Nilai nominal – Harga Perolehan

Umur pemilikan obligasi

2) Metode bunga efektif.

Amortisasi Agio = Bunga nominal – bunga efektif
Amortisasi Disagio = Bunga efektif – bunga nominal

4. Pada saat pelunasan

Jurnal untuk mencatat pelunasan oleh investee
Kas xx
Investasi jangka panjang obligasi xx

5. Pada saat penjualan

 Jurnal untuk mencatat penjualan obligasi.
Kas xx
Rugi penjualan investasi obligasi xx
Investasi jangka panjang obligasi xx
Akuntansi investasi jangka panjang obligasi.
1. Pembelian obligasi.
Harga perolehan obligasi dihitung dari harga beli (kurs) ditambah dengan biaya-biaya pembelian (seperti: provoso,
materai, komisi dll)

Jurnal untuk mencatat pembelian obligasi Jurnal untuk mencatat penerimaan bunga
- Pada tanggal bunga

Investasi jangka panjang obligasi xx Kas xx

Kas xx Pendapatan bunga xx

- Tidak tepat tanggal bunga

1) Pendekatan Laba rugi

Investasi jangka panjang obligasi xx Kas xx
Pendapatan bunga xx Pendapatan bunga xx
Kas xx

2) Pendekatan Neraca
Investasi jangka panjang obligasi xx Kas xx
Piutang bunga obligsi xx Piutang bunga obligasi xx
Kas xx Pendapatan bunga xx

2. Penerimaan bunga
3. Pada akhir periode
1) Membuat jurnal penyesuaian untuk bunga yang belum diterima, jika tanggal bunga tidak tepat pada tanggal akhir
periode akuntansi.
 Piutang bunga obligasi xx
Pendapatan bunga obligasi xx

2) Membuat jurnal penyesuaian untuk mencatat amortisasi agio atau disagio.

- Harga perolehan investasi diatas nilai nominal, maka agio dan amortisasi dicatat sebagai berikut:

Pendapatan bunga obligasi xx

Investasi jangka panjang obligasi xx

- Harga perolehan investasi dibawah nilai nominal, maka disagio dan amortisasi dicatat sebagai berikut:

Investasi jangka panjang obligasi xx

Pendapatan bunga obligasi xx

Agio atau disagio dialokasikan sebagai pengurang atau penambah pendapatan bunga dan harga perolehan investasi
dalam obligasi selama umur pemilikan obligasi.
Amortisasi agio dan disagio biasanya dilakukan secara periodik (1 tahun sekali) dan cara perhitungannya sebagai
berikut:
1) Metode garis lurus.
Amortisasi Agio = Harga Perolehan – Nilai nominal
Umur pemilikan obligasi

Amortisasi Disagio = Nilai nominal – Harga Perolehan

Umur pemilikan obligasi

2) Metode bunga efektif.

Amortisasi Agio = Bunga nominal – bunga efektif
Amortisasi Disagio = Bunga efektif – bunga nominal

4. Pada saat pelunasan

Jurnal untuk mencatat pelunasan oleh investee
Kas xx
 Investasi jangka panjang obligasi xx

5. Pada saat penjualan

Jurnal untuk mencatat penjualan obligasi.
Kas xx
Rugi penjualan investasi obligasi xx
Investasi jangka panjang obligasi xx