Presupuesto de ingresos

Presupuesto de ingresos, el cual se basa en las ventas logradas en el pasado

y en las expectativas respecto a próximas actividades comerciales. Mientras que los
primeros datos son concretos, las previsiones deben estimarse con realismo y
teniendo en cuenta diversos factores que incidirán sobre los potenciales ingresos,
como la situación económica del país o los países en los cuales se desea operar,
el estado de la demanda y la fortaleza de la competencia.
El presupuesto de ingresos es muy importante ya que de los ingresos que se
concreten dependerán las ganancias. De los ingresos totales, se deben descontar
luego los costos de producción y los diferentes gastos para así conocer los
beneficios o las pérdidas. Por lo tanto, un presupuesto de ingresos bien realizado
es clave para prever si un determinado proyecto será rentable o no.
El presupuesto de ingresos, por otra parte, es imprescindible para saber si
la organización en cuestión podrá hacer frente a los montos que aparecen en el
presupuesto de gastos, el cual puede definirse como la información relacionada con
el importe que la entidad puede gastar en un periodo determinado y un detalle del
uso que hará del dinero. El presupuesto de gastos no sólo debe elaborarse sino
aprobarse para tener validez.
Los importes que se encuentran en el presupuesto de ingresos reciben el
nombre de créditos. A diferencia del presupuesto de gastos, éste se ejecuta por el
monto que efectivamente perciba la organización en el año, independientemente de
los números que se hayan previsto obtener inicialmente. Cabe mencionar que el
período de ambos presupuestos debe ser el mismo, puesto que el de ingresos sirve
para llevar a cabo las adquisiciones estipuladas en el de gastos.
Cuando las actividades comerciales que se realizarán durante el año ya han
sido efectuadas anteriormente, la confección del presupuesto de ingresos es más
sencilla que cuando se asumen riesgos tales como la publicación de un nuevo
producto o servicio. Esto no quiere decir que las predicciones acerca de un caso
conocido siempre ofrezcan más seguridad que una apuesta fuera de lo común; no
debe olvidarse que el mercado es impredecible.
 A pesar del inevitable riesgo que debe enfrentar toda compañía cuando
elabora un presupuesto de ingresos, gracias a Internet es posible tomar mejores
decisiones para aumentar las probabilidades de alcanzar sus objetivos. Uno de los
elementos principales es el feedback de los clientes, que engloba tanto las quejas
como las valoraciones positivas acerca de sus productos y servicios, algo que (con
esta magnitud) resultaba imposible hace no tanto tiempo. En otras palabras, si un
gran porcentaje de los consumidores responde negativamente ante un artículo, no
sería un buen plan confiar en sus ventas para cumplir con el presupuesto de
ingresos.

para qué sirve el presupuesto de ingresos o ventas

El presupuesto de ingresos es un presupuesto que forma parte del presupuesto de
tesorería.En este documento se recoge toda la información relacionada con las
ventas de la empresa (por tanto con los ingresos).
Técnicamente no se consideran los mismos términos ingreso y venta, por ello se
diferencia en el presupuestos de tesorería. Si la empresa es de gran tamaño es
necesario diferenciar ambos conceptos, ya que hay matices que hacen que no sean
lo mismo.
En el presupuesto de ingresos debemos tener en cuenta todo el dinero que entra
en la empresa para poder elaborar el documento. Se trata de una previsión de los
cobros, ventas y todo lo que suponga un ingreso efectivo de dinero.

A través del plan de ingresos se pueden llevar a cabo acciones comerciales. Si la

empresa observa una disminución de las ventas debido a la época del año puede
tomar la decisión de incrementar la partida de marketing de la compañía. De este
modo se hace un refuerzo de la actividad comercial para obtener los ingresos
estimados.
Si el departamento financiero observa que las estimaciones son inferiores a lo
previsto puede tomar medidas y analizar el presupuesto de gastos. Así sabrá la
liquidez con la que cuenta la empresa.
Si por el contrario las estimaciones indican que las ventas son elevadas será
necesario incrementar el presupuesto de producción, ya que se necesitará más
mano de obra o materias primas para satisfacer la demanda.
Si el presupuesto determina que no hay tantas ventas pero contamos con un plan
de financiación debe constar en el documento, ya que se hace referencia a todo
ingreso de dinero.
Para poder llevarlo a acabo es necesario tener una estimación de las posibles
ingresos que vamos a realizar. Para ello podemos consultar:
Datos del pasado de la empresa para un mismo periodo
Cambios en el mercado
Estado de la empresa
Campañas publicitarias
Nuestra experiencia
Al tratarse de una estimación siempre tenemos que tener en cuenta nuestra
experiencia con el sector, la empresa y los productos. Se trata de un documento
que pronostica la evolución y la experiencia del pasado puede servirnos como
indicador.
Julián Pérez Porto y Ana Gardey. Publicado: 2013. Actualizado: 2015.
Definicion.de: Definición de presupuesto de ingresos
(https://definicion.de/presupuesto-de-ingresos/)
Contenido del presupuesto de ingresos
El presupuesto de ingresos debe contemplarse con el presupuesto de ventas:
Todos los productos o servicios que se van a comercializar en la empresa
Las ventas deben estar en modo de cantidad (valor numérico de productos y de
dinero que se conseguirá)
Pronóstico de las ventas
Ingresos por subvención
Ingresos por venta de inmuebles
https://www.factufacil.es/presupuesto-ingresos.html

El presupuesto de ingresos está formado por:

• El presupuesto de ventas.

• El presupuesto de ingresos.

Presupuesto de ventas.

Antiguamente las ventas estaban consideradas y supeditadas a la habilidad de los

vendedores pero en la actualidad con técnicas aplicadas en la Administración como
lo es en este caso la enorme gama integral de la mercadotecnia para dar lugar a
especulaciones con más o menos precisión en los resultados tan es así que para
poder determinar el presupuesto de ventas se han encontrado diversos que sirven
para prever casi de forma acertada.

Las ventas son factores de diversos caracteres que marcan los procedimientos para el
logro del presupuesto de ventas dichos son:

• Factores específicos de ventas. Se clasifican a su vez en:

o De ajuste. Se refieren aquellos factores por causas fortuitas accidentales que

influyen en la predeterminación de las venta estos pueden ser de efecto perjudicial o
de efecto saludable.

o Los primeros son aquellas que afectaron en decremento las ventas del periodo
anterior y que obviamente deberán tomarse en cuenta para el presupuesto de los
ingresos del ejercicio siguiente como ejemplo de estos factores se puede citar los
siguientes:

 Huelga.
 Incendio.
 Inundación.
 Rayo.

o Los segundos (efecto saludable) son aquellos que afectaron en beneficio del
periodo anterior y que posiblemente no vuelvan a ocurrir como por ejemplo:

o Productos que no tuvieron competencia, contratos especiales de venta, situaciones

o políticas, etc.

o Son de cambio:

o Se refieren aquellas modificaciones que van efectuarse y que desde luego,

influirán en las ventas tales como:

o Cambio de material.
o Cambio de productos.

o De presentación.

o Rediseños.

o Cambio de producción.

o Adaptación de programa de producción.

o Mejoras de situaciones de la empresa.

o Cambio de mercados.

o Cambios en los métodos de venta.

o Mejores precios.

o Servicios.

o Publicidad.

Aplicando mejores sistemas de distribución en los renglones referentes a comisiones

y compensaciones.

Corrientes de crecimiento.

Estos factores se refieren al desarrollo en las ventas, tomando en cuenta factor

efectuados por la propia empresa como lo es los créditos independientemente de
otras ramas productivas con las que lógicamente se tendrá un incremento en las
ventas.

Fuerzas económicas generales.

Representan una serie de factores externos que influyen en las ventas y estos
factores son un estado de situaciones y no algo preciso de las cuales se abren
términos cualitativos surgiendo en problema cuando se hace referencia a términos
cuantitativos.

Para determinar este factor se deben obtener datos proporcionados por instituciones
de crédito, dependencias gubernamentales y organismos particulares que preparan
índices de las fuerzas económicas generales, aportando datos, tales como, precios,
producción, ocupación, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre el
banco, ingresos de y producción nacional, ingreso per cápita, por clase, por zona,
etc.

Con base a los datos anteriores es posible conocer la tendencia en el ciclo

económico y el movimiento que pueda darse a la empresa.

Influencias Administrativas.

A diferencia del anterior es de carácter interno de la entidad económica refiriéndose

a las decisiones que deben tomar los directivos de la misma, después de considerar
los factores específicos de ventas y los factores específicos generales que desde
luego repercuten en forma directa en el presupuesto de ventas dichas decisiones
pueden optar por cambiar la naturaleza o tipo de producto, estudiar, nueva política
de mercados, aplicar otra política de publicidad, variar la política de producción, de
precios, etc.

Fórmula del presupuesto de ventas.

PV= [( V± f) E] D

PV= Presupuesto de ventas.

V± = ventas del año anterior.

F = factores específicos de ventas.

a) factores de ajuste.

b) Factores de cambio.

c) Factores corrientes de crecimiento.

E = Fuerzas económicas generales (% estimado de realización de prevista)

D = Influencia administrativa. ( % estimada de realización por la Administración).

Los factores de ajuste:

Son acontecimientos accidentales no recurrentes.

• Factores de ajuste perjudicial (huelga, incendio).

• Factores de ajuste saludables. (contratos especiales, etc)

• Influyen benéficamente en las ventas.

Los factores de cambio:

Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron las posibilidades.

a) Cambio de producto, material o rediseño.

b) Cambio de producción, instalaciones, etc.

c) Cambios de mercados, moda, etc.

d) Cambios en los métodos de venta, publicidad y propaganda, comisiones y

compensaciones, etc.

Factores corrientes de crecimiento:

Superación en las ventas.

Desarrollo o expansión.

Crédito mercantil.

Fuerzas económicas generales: son factores externos que también influyen en el

momento de cuantificar las ventas.

Precios, producción, ocupación, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes

sobre la banca y crédito, ingreso y producción, nacional, ingreso per cápita, por
ocupación, por clase, por zona, etc.

Factores de influencias administrativas: este factor de carácter interno se refiere a las

decisiones que toman los directivos y que influyen en el estudio del presupuesto de
ventas.

Se toma la decisión después de conocer los factores específicos de ventas y las

fuerzas económicas generales.

Cambio de naturaleza o tipo de producto, estudio de nueva política de mercados,

nueva política de publicidad, variación en la política de producción, de precios.

Presupuesto de ventas en unidades y valores.

Generalmente el presupuesto de ventas es el eje de los demás presupuestos por lo

que debe primeramente cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo de líneas
de artículos para posteriormente proceder a su valuación de acuerdo con los precios
de mercado regidos, por la oferta y la demanda o cuando no sea así por el precio de
venta unitario determinado con lo cual se tiene el monto de ventas en valores
monetarios.

Fórmula del presupuesto de ventas.

PV= [( V± f) E] D

PV= Presupuesto de ventas.

V± = ventas del año anterior.

F = factores específicos de ventas.

d) factores de ajuste.

e) Factores de cambio.

f) Factores corrientes de crecimiento.

E = Fuerzas económicas generales (% estimado de realización de prevista)

D = Influencia administrativa. ( % estimada de realización por la Administración).

Ejemplo:

Ventas del año anterior. 5,000,000

Factores específicos de ventas

a -800,000

b 500,000

c 600,000

E -5%

D 10 %

Sustituyendo en la fórmula:

PV= [( 5,000,000 + 300,000) 0.95] 1.10

PV= [( 5,300,000) * 0.95] 1.10

PV= 5,300,000 * 1.045

PV = 5,538,500

Cuadro del presupuesto de ventas.

Ventas del ejercicio anterior 5,000,000

Factores específicos de ventas

De ajuste (bajaron las ventas) –800,000

De cambio (aumentaron las ventas) 500,000

Corrientes de crecimiento 600,000

300,000

Presupuesto con factores específicos de ventas 5,300,000

Factores económicos

Se consideran que las ventas disminuían un 5% -265,000

Presupuesto hasta factores económicos generales. 5,035,000

Factores por influencia administrativa, se estima un aumento del 10% 503,500

5,538,500

Ejemplo:

Ventas del año anterior. 9,000,000

Factores específicos de ventas

a 600,000

b -250,000

c 10%
E 8%

D0%

Sustituyendo en la fórmula:

PV= [( 9,000,000 + 1,250,000) 1.08] 1.00

PV= 10,250,000 * 1.08 * 1.00

PV= 11,070,000

Tomando como base $11,070,000 que es el resultado del ejercicio anterior y

repartiendo arbitrariamente en meses : el 60% de enero a junio y del mes de julio a
diciembre el 40%

Mes % Importe

Enero 7 11,070.00 774,900

Febrero 6 “ 664,200

Marzo 9 “ 996,300

Abril 15 “ 1,660,500

Mayo 10 “ 1,104,000

Junio 13 “ 1,439,000

Julio 11 “ 1,217,700

Agosto 9 “ 996,300

Septiembre 5 “ 553,500

Octubre 8 “ 885,600

Noviembre 3 “ 332,100

Diciembre 4 “ 442,800

suma 100% 11,070,000

Presupuesto de otros ingresos.

Se refiere a ingresos propios y ajenos que no son los normales que tiene una entidad
como son:

Préstamos y operaciones financieras, en las que se integran aspectos bancarios,

refaccionarios, de habilitación y avío, emisión de obligaciones, hipotecarios, etc.

Aumentos de capital por entregas en efectivo, etc.

Es común que se encuentre dentro de este presupuesto lo referente a otras ventas que
por cierto tienen las mismas características de no ser básicas, propias normales y
entre estas se encuentran las ventas de activos fijos, de desperdicios, de socios, etc.

Este presupuesto está integrado por el presupuesto de inventarios, el presupuesto de

producción, costo de producción y compras.

Presupuesto de Costo de distribución el cual se divide en 3 : costos de ventas,

administración y financieros.

Presupuesto de inversiones.

Presupuesto de impuestos (sobre utilidades).

Presupuesto de aplicación de utilidades.

Presupuesto de otros egresos.

https://www.gestiopolis.com/presupuesto-de-ingresos/

El presupuesto de gastos forma parte de un documento mayor: el presupuesto de

tesorería, con el que podemos saber el dinero que la empresa ha invertido o gastado.
 Por pago se entiende la salida de dinero
líquido en la empresa y que pueden tener diferentes destinos: pueden ser pagos a
proveedores, licencias, material, salarios...

A la hora de elaborar el presupuesto de pagos es necesario tener en cuenta la

política de pagos de nuestra empresas, ya que algunas empresas pagan al momento
mientras otras lo hacen a 30, 60 o incluso 90 días. Estos plazos deben quedar
reflejados en el presupuesto de pagos.

Consideraciones a la hora de hacer un presupuesto

de pagos
Para que un presupuesto de pagos se ajuste lo más posible a la realidad es
necesario tener en cuenta una serie de aspectos:

o Es necesario unificar criterios. Por ello, es importante que todo el mundo utilice los
mismos criterios a la hora de elaborar el apartado de pagos.
o Es importante tener en cuenta la fecha en la que realmente se va a poder disponer
del dinero para poder hacer frente a los gastos y pagos que tiene la empresa.

Si quieres ver cómo es un presupuesto de pagos (o un presupuesto de tesorería), a

continuación podrás consultar un modelo que podrás descargar y personalizar según
las necesidades de tu negocio, o puedes consultar también otros presupuestos para
empresas.
 ¿Qué se incluye en un presupuesto de gastos?
Este documento recoge dos tipos de pagos: los ordinarios, que son aquellos
necesarios para hacer frente al funcionamiento normal de la empresa. Pero por otro
lado también recoje (y preveé) otros pagos posibles conocidos como gastos
extraordinarios que pueden surjir

El presupuesto o previsión de gastos debe incluir los pagos ordinarios más

frecuentes y que son:

o Pago de compras de proveedores.

o Pago de sueldos y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social.
o Pagos de suministros.
o Publicidad, marketing y promoción.
o Liquidaciones del IVA con Hacienda.

Si quieres ver cómo es un presupuesto de pagos (o un presupuesto de tesorería), a

continuación podrás consultar un modelo que podrás descargar y personalizar según
las necesidades de tu negocio, o puedes consultar también otros presupuestos para
empresas.

https://www.emprendepyme.net/presupuesto-de-gastos.html

El Presupuesto de Gastos es: Institucional, porque la asignación de recursos es fijada a cada

institución en forma particular. De esta manera existe un presupuesto de gastos para la
Universidad, uno para Servicios de Salud, uno para Correos y Telégrafos, etc. Del mismo modo,
existe distribución de fondos por Ministerios ya que es la suma de las instituciones que lo
comprenden. Económico, porque lo rubros de gastos se clasifican de acuerdo al impacto que
producen en las actividades económicas. Conforme a este punto de vista, el presupuesto se di "ide
en gastosSegún el objeto del gasto, porque dentro de la clasificación económica, antes señalada,
los rubros de gastos se clasifican según el objeto. Así, los gastos corrientes se dividen en a)
remuneraciones, b) compra de Bienes de Consumo y Servicios no Personales. Dentro de cada una
de estas divisiones, los gastos se clasifican por item y éstos en asignaciones y subasignaciones. Por
tipo de moneda, porque diferencia los gastos en moneda nacional, de los efectuados en moneda
extranjera, para apreciar el impacto que produce sobre las divisas. Clasificación funcional es la que
agrupa los gastos por funciones y actividades de "alto nivel" tales como; educación, sa lud,
agricúltura, defensa, etc. Para llegar a esta clasificación es necesario realizar una serie de ajustes y
consolidaciones con los presupuestos constitucionales.

http://www.binasss.sa.cr/revistas/hcr/n161978/art11.pdf
Presupuestos de Gastos de Operación
Los gastos de operación no son costos de productos ni tampoco se
asignan a éstos. Son gastos de operación todos aquellos desembolsos
relacionados con las actividades de administrar la empresa y vender sus
productos.

2.8.1 Presupuestos de Gastos de Administración

Los gastos de administración están constituidos por el conjunto de

erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas
con el manejo y dirección de las operaciones generales de una empresa.
Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria, contabilidad,
crédito y cobranzas y oficinas generales.

Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y

decisiones de los directivos de una empresa. Además, tienen una
característica especial y es que la mayoría de los gastos de administración
son fijos, lo cual facilita el trabajo de presupuestarlos.

La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, en

base al análisis de los renglones de los gastos del año anterior y a los
planes previstos para el año presupuestado. Esta estimación ha de
ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la política de la
dirección respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes partidas.

2.8.2. Presupuesto de Gastos de Venta

Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de erogaciones,

depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el
almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la em-
presa; los gastos de promoción y propaganda y los gastos del
departamento de ventas y su personal.

Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en
contacto con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al
proceso de producción y a la administración de la empresa.

Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su

comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

Gastos de venta fijos

Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su
magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de
ventas. Estos gastos son constantes en el tiempo y determinados por la
política administrativa de la empresa.

Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la información del

periodo anterior, teniendo en cuenta la política de la administración
respecto a determinadas partidas de gastos.

Gastos de Venta Variables

Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en

relación directa con los cambios en el volumen de ventas.

Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las

comisiones de los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los
productos vendidos, los materiales de empaque y los gastos de viaje de
los vendedores.

Debido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil
establecer su importe en términos del ritmo esperado de ventas, de
acuerdo con el respectivo presupuesto. Por lo general, los registros de los
años anteriores ofrecen una buena base para presupuestar este tipo de
gastos.

2.9. Presupuesto de otros ingresos y gastos

Al desarrollar el presupuesto anual de operaciones de una empresa, hay

que planificar aquellos rubros de ingresos y/o gastos que recibe o
desembolsa un negocio y que por su naturaleza no se clasifican en
ninguno de los presupuestos anteriores.

Se incluyen en esta categoría fuentes de ingresos tales como intereses

cobrados a clientes, intereses y dividendos sobre valores negociables e
inversiones, alquileres, y otros. Además se incluyen los ingresos
provenientes de la venta de desperdicios, embalajes y envases
descartados como bolsas de papel, tambores, etc.

Las utilidades o pérdidas ocasionadas por la venta de activos fijos deben

acreditarse o debitarse a ésta cuenta.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION
El presupuesto administrativo incluye la función de la alta gerencia así como ciertas actividades
de servicio tales como financieras, legales y de contabilidad. Las funciones que incluyen en el
presupuesto administrativo varían según el tamaño de las compañías y sus estructuras de
organización. Normalmente las grandes empresas mantienen sus propios departamentos
legales, de auditoría interna, de impuestos, de seguros, mientras que las empresas pequeñas
por lo general dependen de expertos ajenos a la empresa.
En algunas compañías las actividades legales y de tesorería están combinadas, en otras operan
por separado, el departamento de créditos puede estar incluido en la función de contabilidad,
tesorería o ventas.
Una gran porción de los costos administrativos tienden a ser fijos o no están claramente
relacionados con las ventas, es probable que haya un exceso de personal de oficina a niveles
bajos de operación y mayores cargas de trabajo en los niveles más altos. El presupuesto de
gastos administrativos englobará las secciones de administración general, dirección general y
gastos generales comunes.
Se consideran todos los gastos por naturaleza que con carácter principal o accesorio realicen los
departamentos descritos. Son imputables gastos tales como sueldos, material de
oficina, viajes, dietas del personal, gastos de contratación de nuevo personal, etc., así como los
gastos generales comunes como alumbrado, teléfono, correo, etc.
La dificultad de reparto no permite crear ninguna unidad de medida que los recoja, ya que ello
debería realizarse a través de un sistema admitido por los demás departamentos que reciban su
gasto. Es sin duda el área que plantea mayores dificultades, solo los gastos generales permiten
utilizar unidades homogéneas de reparto, como por ejemplo el teléfono.
El control de las realizaciones únicamente puede efectuarse por medio de un análisis de las
desviaciones en términos absolutos por naturalezas.

https://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-
presupuesto.shtml

RESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS

Es de carácter aleatorio y depende siempre de las necesidades financieras planteadas por los
plazos de cobro y los plazos de pago.
La previsión de gastos financieros recogerá los intereses de créditos y préstamos, los
descuentos comerciales, los gastos de transferencias y las devoluciones de artículos.
El presupuesto de gastos financieros podría establecerse en función de las ventas brutas y
efectuarse así el reparto en función de las ventas presupuestadas por productos.
Es difícil ejercer un correcto control de gastos financieros, ya que son muchas las variables
susceptibles de provocar fluctuaciones. Las desviaciones serán un indicador de gestión
financiera

Presupuesto de Gastos
Los gastos deberán dividirse en los siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricación, gastos
de administración y ventas y gastos financieros.Costo primo : Es el costo de aquellos insumos
que se incorporan al producto terminado en forma directa, tales como las materias primas,
otros materialesdirectos, mano de obra directa.
Gastos de fabricación: Aquí se incluyen la mano de obra
indirecta, servicios como electricidad, teléfono, agua, combustible,
repuestos,mantenimiento, depreciación de instalaciones, maquinaria y
equipo, amortización de activos diferidos, impuestos directos (propiedad) e indirectos (como el
de ventas que se paga por los insumos) y otros gastos de fabricación.Gastos
de administración y ventas: Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de
Administración y Ventas que se refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales.
También se incluye una estimación mensual para teléfonos, teles, fax, correo, la depreciación
que se carga aquí solo es sobre las instalaciones y equipos que se utilizan para la venta de
los productos.
En los gastos de administración y venta se incluyen gastos como seguros, gastos de oficina,
gastos generales, viáticos, comisiones sobre ventas,promoción y publicidad.
Gastos financieros:
Son los intereses a ser pagados por los préstamos previstos, según plazos concedidos y las tasas
de interés vigentes para el momento de la formulación del proyecto.
Para los efectos del cálculo se debe tener cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses
causados durante los años de gracia, lo cual depende de las características del financiamiento.
Lo importante en el proceso de la venta no es que el Margen sea alto o bajo por si mismo, sino
que no impida la posibilidad de que el producto o serviciose vendan.
COSTO DE PRODUCCION.
PROYECTO: "XX"

Costos / Años 1 2 3 4 5

Costos de Fabricación

Directo:

Insumos y Materia Prima

Materiales

Mano de Obra

SUB TOTAL

Gastos de Fabricación

Mano de Obra indirecta

Energía

Accesorios
 Combustibles

Depreciación

Amortizaciones

SUB TOTAL

Gastos de Admón. y Ventas.

Salarios

Papelería

Comunicaciones

SUB TOTAL

Gastos Financieros

SUELDO Y SALARIO
El salario es toda retribución que percibe el hombre a cambio de un servicio que ha prestado
con su trabajo.
El salario constituye el centro de las relaciones de intercambio entre las personas y
las organizaciones. Todas las personas dentro de las organizaciones ofrecen su tiempo y
su fuerza y a cambio reciben dinero, lo cual representa el intercambio de una equivalencia
entre derechos y responsabilidades reciprocas entre el empleado y el empleador.
Sueldo: Se paga por mes o por quincena ya sea por trabajos intelectuales, Administrativos,
de Supervisión o de Oficina.
Salario: Se paga por hora o por día, aunque se liquide semanalmente, esta retribución o
recompensa la reciben los obreros, trabajadores o criados por sus servicios.
Diferencia entre salario y sueldo
Salario Se paga por hora o por día, aunque se liquide semanalmente, se aplica mas bien a
trabajos manuales o de taller.
Sueldo Se paga por mes o por quincena ya sea por trabajos intelectuales, Administrativos, de
Supervisión o de Oficina.
COMPRA
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboración
de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de
determinar cuantas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y
con esto se sacara el presupuesto de compras.
INVENTARIO
Los niveles de inventarios pueden cambiar por una variedad de razones, es más tal vez estos
deberían ser cambiados. En el curso de la preparación del presupuesto la necesidad o
posibilidad de cambios en el nivel de inventarios debe ser evaluada. Cuando se tiene
un control inadecuado, la cantidad de inventario suele exceder a lo que en realidad se necesita.
Por lo general el primer paso al analizar cualquier situación en inventario es separar los
inventarios totales en:
• Materias primas.
• Mano de obra en proceso.
• Artículos terminados.
• Almacén de artículos de mantenimiento y accesorios.
La mejor forma de llegar a conocer y comprender un presupuesto de inventarios es considerar
a los componentes del mismo en términos de rotación, o mejor aún en términos de cantidad de
semanas de producción o ventas que representan. Cuando existen productos en proceso dentro
del inventario, se deben transformar en su equivalente de productos terminados en función de
su grado de terminación.
Para obtener un presupuesto total de inventarios deben sumarse los niveles de inventario
promedio esperado para cada artículo específico, en cantidades y en valores; y si cambian
estacionalmente, ajustar el presupuesto a dichos cambios.

Balance General
El Balance general es la representación numérica de la situación financiera de
una persona natural o jurídica en una fecha determinada.
También se le denomina como el estado financiero principal histórico, el cual refleja la
situación patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales
de Contabilidad e Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el marco de la
doctrina contable.
El Balance General consta de tres partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. El Activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, es decir sus bienes y derechos, mientras que el Pasivo
detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la empresa con terceros y sus
trabajadores al corto, mediano y largo plazo; por otra parte el Patrimonio refleja
el capital social de la entidad, su origen y composición.
El Balance General de las empresas comprende también las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez
y las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que
presenten razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados, es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para
reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera
la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias.
Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el estado de
resultados es visto como el instrumento que lo provee de un "Índice de eficiencia". Las
utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las operaciones, y las pérdidas, al
contrario, se asocian con ineficiencia.
La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del
ejercicio. Sin embargo, eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de
determinarla. Las opiniones pueden dividirse al respecto.
ELABORACION
Para su elaboración las cuentas que en él intervienen se van clasificando de forma tal que se va
observando de forma escalonada y lógica como se va determinando los diferentes Resultados o
Beneficios hasta llegar al Beneficio o Utilidad del Periodo como expresión máxima del
resultado obtenido por la gestión y explotación del ciclo de producción o servicio de la empresa.
De igual forma se procederá en al caso de que el resultado sea Pérdida.
En si el Estado de Resultado es el método contable de determinación del Beneficio o Pérdida
como una adecuada ordenación de su proceso formativo.
Para ello el punto de partida de este estado son las Ventas o Ingresos como forma en que se
materializa el fruto final del producto o servicio razón de ser de la empresa. Como es lógico
para la obtención de este producto o servicio la empresa ha tenido que incurrir en
determinados gastos que en la terminología contable recibe el nombre de Costo de Venta.
Si al importe de las Ventas se le deduce su Costo se obtiene el primer resultado medible para la
empresa que es la Utilidad o Pérdida Bruta en Ventas.
Este indicador es de gran importancia para la empresa pues el mismo nos permite realizar un
primer juicio acerca de que si en el momento de fijar el precio de venta del producto o servicio,
este responde a los parámetros, y objetivo trazados por la empresa.
Sin embargo los gastos que conforman el Costo de Venta no son los únicos en que incurre la
empresa, ésta también tiene que asumir otro conjunto de gastos que no forman parte del Costo
pero que también están vinculados al proceso de Venta. Estos gastos se les clasifica como
Gastos de Distribución y Ventas que al deducirlo de la Utilidad o Pérdida Bruta en Ventas se
obtiene la Utilidad o Pérdida Neta en Ventas.
Posteriormente se agrupa otro conjunto de gastos representativos del resto de las áreas de la
empresa que aunque no están vinculados directamente con las Ventas son gastos que la
empresa tiene que asumir y que corresponden a las áreas de administración, servicio,
mantenimiento no vinculado directamente a los gastos indirectos de producción, etc. Estos
gastos de clasifican como Gastos de Administración y que al deducirlos de la Utilidad o Pérdida
Neta en Ventas se obtiene la Utilidad o Pérdida Neta en Operaciones.
Cabe señalar que existen autores que establecen las mismas divisiones en cuenta a los gastos
pero no obtienen la Utilidad o Pérdida Neta en Ventas y de la Utilidad o Pérdida Bruta en Venta
le deducen ambos importes y obtienen directamente la Utilidad o Pedida Neta en Operaciones.
El siguiente paso consiste en deducir los Gastos Financieros, Eventuales o Extraordinarios e
incrementar los Ingresos por esos mismos conceptos para así obtener la Utilidad o Pérdida
Antes de Impuestos. Posteriormente se le deducirán los Impuestos para finalmente obtener la
Utilidad o Pérdida Después de Impuestos o Utilidad o Pérdida del Periodo cuyo importe
afectará el Patrimonio de la empresa como resultado del ejercicio económico concluido.
En el Estado de Resultado de cierre de año una vez determinada la Utilidad del Periodo se
detallará la distribución de la Utilidades de acuerdo a los por cientos y partidas establecida en
los Planes de la empresa.

Lote económico
Es aquel pedido que optimiza los costos de pedido, almacenaje y ruptura.
El Lote Económico es aquella cantidad de unidades que deben solicitarse al proveedor en cada
pedido, de manera que se logre minimizar el costo asociado a la compra y al mantenimiento de
las unidades en inventario. El Lote Económico es la cantidad de unidades que deben solicitarse
al proveedor en cada pedido, de manera que se logre minimizar el costo asociado a la compra y
al mantenimiento de las unidades en inventario. El objetivo básico que se persigue al
determinar el lote económico de compra es la reducción de costos, a la vez que se responden
dos preguntas claves en el trabajo de presupuestación: ¿Cuánto pedir? Y ¿Cuándo pedir?, sin
duda la determinación del lote económico ayuda a la gestión financiera por su naturaleza frente
a las decisiones que toma el administrador financiero.Esta técnica es relativamente fácil de
usar pero hace una gran cantidad de suposiciones. En las que destacan que: 1. La demanda es
conocida y constante 2. El tiempo de entrega, esto es, el tiempo entre la colocación de la orden
y la recepción del pedido, se conoce y es constante. 3. La recepción del inventario es
instantánea. En otras palabras, el inventario de una orden llega en un lote el mismo
momento. 4. Los únicos costos variables son el costo de preparación o de colocación de una
orden (costos de preparación) y el costo del manejo o almacenamiento del inventario a través
del tiempo (costo de manejo). 5. Las faltas de inventario (faltantes) se pueden evitar en forma
completa, si las órdenes se colocan en el momento adecuado. El lote económico o cantidad
económica de pedido busca encontrar el monto de pedido que reduzca al mínimo el costo total
del inventario de la empresa. Una de las herramientas que se utilizan para determinar el monto
óptimo de pedido para un artículo de inventario es el modelo de la cantidad económica de
pedido (CEP). Tiene en cuenta los diferentes costos financieros y de operación y determina el
monto de pedido que minimice los costos de inventario de la empresa.

Fórmulas
El modelo de Wilson se formulo para el caso de una situación muy simple y restrictiva, lo que
no ha sido óbice para generalizar su aplicación, muchas veces sin el requerido rigor científico, a
otras situaciones más próximas a la realidad.
Estrictamente el modelo de Wilson se formula para la categoría de modelos de
aprovisionamiento continuo, con demanda determinista y contante, en los siguientes supuestos
respectivos
Solamente se consideran relevantes los costos de almacenamiento y de lanzamiento del pedido,
lo que equivale a admitir que:
El costo de adquisición del Stock es invariable sea cual sea la cantidad a pedir no existiendo
bonificaciones por cantidad por ejemplo, siendo por lo tanto un costo no evitable.
Los costos de ruptura de stock también son no evitables.
Además se admite que la entrega de las mercaderías es instantánea, es decir con plazo de
reposición nulo.
En estas circunstancias el razonamiento de Wilson es el siguiente:
 Adoptemos la siguiente terminología:
 "Q": cantidad a solicitar del producto analizado (en cantidad o en precio)
"V": volumen de ventas anuales del producto (en cantidad o en precio )
"a": el costo del almacenamiento expresado en una tasa anual sobre el costo del producto
almacenado
"b": El costo de lanzamiento de un pedido.
"c": El costo de adquisición de un producto, utilizado exclusivamente para determinar los
costos de almacenamiento en función de la tasa antes citada.
 Admitamos que los stock evolucionan, coherentemente con la hipótesis antes expuesta.
 El numero de pedidos lanzados al año es: V/Q
 El stock medio es: Q/2
 El costo de adquisición del stock cíclico es: c * (Q/2)
 El costo anual de almacenamiento es: a * c * (Q/2)
 El costo anual del lanzamiento de pedido es: b * (V/Q)

 Se deduce inmediatamente que:

C = b * (V/Q)+ a * c * (Q/2)
 En consecuencia el costo total anual de los inventarios en la hipótesis expuesta será:
 La condición de que el costo total sea mínimo daría el siguiente valor del lote económico de
compra
Qoptimo = 2.V.b
a.c
Que es la expresión habitual de la formula de Wilson.
Consideremos el siguiente ejemplo.....

Una determinada Empresa presenta los siguientes datos:

 demanda anual 1.359 unidades
 costo de almacenamiento, expresado en forma de tasa anual "ad valorem" 18%
 costo de lanzamiento de un pedido $5 por pedido
 costo de adquisición del producto $100
Aplicando la formula de Wilson se deduce que el tamaño optimo de pedido (LEC o EOQ) es de
27.48 unidades (redondeado a 28 unidades), por lo que la empresa deberá lanzar unos 49
pedidos al año. Si en vez de haber utilizado unidades para el cálculo hubiéramos utilizado datos
de precio para las ventas anuales, el tamaño optimo de pedido aparecería también expresado
en precio.
La generalización de esta fórmula a otros supuestos más próximos a la realidad (como, por
ejemplo, costos de transporte variables con el tamaño del pedido, bonificación por volumen,
demandas variables y probabilísticas, etc.) es analíticamente sencillo, aunque con serias dudas
en los casos más complicados acerca de la rigurosidad matemática del empeño.
Considerando el ejemplo anterior añadiendo una nueva condición:
 A partir de las 32 unidades de compra el proveedor aplica un descuento del 5% sobre el total
de la compra.
En este caso la hipótesis del modelo de Wilson se modifica en el sentido de que el costo de
adquisición del inventario deja de ser no evitable y pasa a ser relevante para el análisis.
Al costo implícito en la Formula de Wilson, que fue el indicado en el epígrafe d) anteriormente
expuesto, habría que sumar el costo de adquisición. En consecuencia, el costo total del lote
económico de compra sería el siguiente:
C = 5* (1359/32) + 0,18 * 100 * (28/2) + 100 * 1359 = $ 136.395,00
Supongamos ahora que, en lugar del lote económico de compra antes calculado, adquirimos el
mínimo número de unidades necesarias para conseguir el descuento, es decir 32 unidades a
$95 c/u , el costo total seria:
C = 5* (1359/32) + 0,18 * 95 * (32/2) + 95 * 1359 = $ 129.591,00
Como el nuevo costo total resulta inferior al anterior, la decisión optima seria adquirir en cada
pedido el número de unidades más próximo a 28 que dé lugar al descuento ofrecido, en este
caso 32 unidades.
En un caso tan sencillo como este, para evitar riesgos en el uso combinado del lote económico
de compra (28 unidades indicadas más atrás) y el nuevo limite (que no tenemos
la seguridad que sea el optimo) de 32 unidades, lo idóneo sería simular con la ayuda de una
hoja de cálculo la evolución del costo total del Reaprovisionamiento para distintas hipótesis del
tamaño del pedido, y elegir la que presente un costo mínimo.

El primer paso es entender los conceptos y tipos de ingreso y gasto:

Los ingresos

Los ingresos son las entradas de dinero o recursos de la familia. Los más
importantes usualmente son el pago de su salario o pensión, en el caso de los
pensionados; sin embargo, no olvide tener en cuenta otros posibles ingresos como
arriendos, intereses de inversiones, comisiones, bonos, entre otros. Los ingresos
pueden ser de dos tipos:

Ingresos fijos: Dinero que recibe periódicamente (ingresos por alguna renta o
pensión de jubilación. En el caso de los asalariados: sueldo, prima y cesantías).
Estos ingresos no varían significativamente en el corto plazo y la fecha en la que
se perciben es fácilmente predecible.

Ingresos variables: Son los que no se reciben de manera constante (horas

extras, comisiones, premios, ganancia por alguna inversión que haga, trabajos
independientes, o herencias).

Los gastos

Los gastos son los distintos usos que se le dan al dinero. Estos pueden ser
necesidades, obligaciones o gustos personales. Registre y organice cada uno de
sus gastos, pues solo así podrá saber cuánto dinero se necesita para vivir por un
tiempo, y si hay gastos que se puedan moderar. Los gastos también pueden ser
de dos tipos:

Gastos fijos: Son salidas de dinero permanentes en el corto plazo, con las
que siempre hay que cumplir (arriendo, cuota del crédito hipotecario, mensualidad
de colegios o algún pago para educación, impuestos, servicios públicos,
alimentación, útiles de aseo, transporte, servicios de salud, seguros, pago de otro
tipo de créditos u obligaciones, entre otros).
Gastos variables: Salidas de dinero que se presentan y que son difíciles de
controlar (vestido, emergencia de salud, viajes, entretenimiento y diversión,
compra de regalos en una fecha especial, imprevistos, entre otros).

En general, los ingresos que recibe una persona son estables. Un empleado, por
ejemplo, recibe cada quince o cada treinta días su sueldo. Por el contrario, los
gastos varían cada mes, lo que hace que a veces nos sobre dinero y en otros
casos nos toque recurrir a nuestros ahorros o pedir dinero prestado para cubrir el
faltante.

Aumentar los ingresos posiblemente está fuera de su alcance, ya que tendría que
solicitar un aumento o cambiar de empleo, aspectos que no dependen de usted,
por lo que es mejor priorizar sus gastos, es decir, identificar cuáles de ellos
corresponden a necesidades que debemos suplir, y cuáles de ellos cubren deseos
que hacen nuestra vida más amable, pero que no son indispensables