INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO

“CANCHIS”
PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD

LA EVASIÓN Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

EN LA PROVINCIA DE CANCHIS

INTEGRANTES
 MAMANI HUARAYA, Cesar
 PAZOS MAMNI, Yeni
 QUISPE MACHACA, Álvaro
 ROMAN SOTO, Vanesa

ASESOR
CPC. Maritza CHAMBI VILCAPAZA

CUSCO – PERÚ
2018

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 PRESENTACION

El presente proyecto intitulado “LA EVASIÓN Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA PROVINCIA DE CANCHIS”, se ha realizado
con la finalidad de sensibilizar en materia tributaria a los ciudadanos en la Provincia
de Canchis, Departamento del Cusco.

AGRADECIMIENTOS

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A Dios que me ha llevado paso a paso por el camino de la vida y del aprendizaje
continuo, dándome la oportunidad de conocer personas especiales y maravillosas de
las cuales he recibido enseñanzas, además de su compañía en momentos cruciales
de mi vida.

A mis Padres: por todo su amor, confianza permanente, su apoyo incondicional, y por
inculcarme siempre sus valores y sabios consejos.

A todos los docentes de la institución por sus enseñanzas para mi formación como
profesional, también agradezco a todas las personas que contribuyeron en este
proyecto suministrándome la información necesaria para su elaboración.

INDICE

INTRODUCCIÓN

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CAPITULO I
Formulación Del Problema De Investigación
1.1. Planteamiento del Problema
1.2. Formulación del Problema
1.3. Objetivos
1.3.1. Objetivo general
1.3.2. Objetivos específicos
1.4. Justificación

CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes Relacionados con la Investigación
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Evasión
2.2.1.1. Informalidad Tributaria
2.2.1.2. Cultura Tributaria
2.2.2. Recaudación Tributaria
2.2.2.1 Impuestos y Contribuciones recaudados por SUNAT
2.2.2.1.1 Impuesto a la Renta (IR). -
2.2.2.1.2 Impuesto General a las Ventas (IGV)
2.2.2.1.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
2.2.2.1.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
2.2.2.1.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
2.2.2.1.6. Derechos arancelarios
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo intitulado “La evasión y su incidencia en la recaudación tributaria
en la provincia de Canchis”, tiene como objetivo principal determinar cómo la evasión
incide en la recaudación tributaria en la provincia de Canchis.
Las empresas de la Provincia de Canchis, no logran tomar conocimiento sobre
aspectos relacionados a tributos, regímenes tributarios, normas y leyes tributarias, es
porque no tienen cultura y conciencia tributaria; que deban considerar aspectos
importantes para el desarrollo personal y empresarial. Es por ello que se busca con
este conjunto de teorías, que los empresarios eviten tener infracciones y sanciones
tributarias.
Para llegar a solucionar la problemática del trabajo de investigación se ha desarrollado
en cuatro capítulos.
En el capítulo I se desarrolla la formulación del problema de investigación,
considerando el enunciado del problema, la formulación del mismo, los objetivos,
justificación de la investigación, formulación de las hipótesis y la descripción de las
variables con sus respectivos indicadores.
En el capítulo II, se describe los antecedentes relacionados con la investigación, el
marco teórico – conceptual, en el que se desarrolla la teoría de la variable
independiente y dependiente, los indicadores y la definición conceptual de las teorías
tratadas en el trabajo.
En el capítulo III, se desarrolla la metodología de la investigación, como el tipo de
investigación, el nivel de investigación, los métodos de investigación y el diseño de
investigación; la población y muestra; las técnicas, el instrumento y las fuentes de
recolección de datos.
Finalmente, en el cuarto capítulo, se desarrolla el análisis e interpretación de los
resultados logrados en el estudio de campo con las que se probaron las hipótesis de
investigación.
En las conclusiones Se determinó que los contribuyentes del Nuevo RUS, Régimen
Especial y General evaden impuestos porque no cumplen con declarar los montos
reales de ingresos y adquisiciones, no emiten comprobantes de pago por las ventas o
servicios que realizan, declaran operaciones no reales en adquisiciones, realizan
compras sin comprobantes de pago; todo lo anterior fue como resultado de las
fiscalizaciones realizadas por los auditores de SUNAT. Ante estos elementos
encontrados, es muy claro que la recaudación tributaria haya disminuido.

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 CAPITULO I

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El alto grado de evasión que existe en los contribuyentes del Perú, en la Región Cusco
y en la provincia de Canchis, afecta a la economía y al desarrollo económico nacional.
Todo ello es producto de la combinación de la falta de cultura tributaria, campañas de
formalización y un marco normativo que agobia a las empresas. Esta combinación
se vuelve particularmente peligrosa cuando la educación y desarrollo de capacidades
es deficiente, los métodos de producción son aún primarios, y existen el incremento
demográfico. El inicio de este fenómeno se basa en la falta de cultura tributaria en los
contribuyentes, es por ello que se resisten a formalizarse, tienen un concepto
equivocado sobre tributos, debido a la falta de difusión de parte de la SUNAT.

SÍNTOMAS
La situación actual sobre la evasión se agrava debido a que el empresario se
caracteriza por tener una concepción particular de la tributación. Se muestra así una
marcada tendencia de valoración a lo formal e informal y una negación a la
contribución, una falta de identidad nacional, lo cual nos impide consolidarnos como
país.
El empresario busca sobresalir de algún modo estableciendo así su propio negocio
que en su gran mayoría son empresas informales, a estas empresas el estado busca
captar y formalizarlas; sin embargo para estos empresarios les parece algo
desfavorable ya que se tiene que regir a diversos pagos tales como impuestos,
contribuciones, planillas, contador, libros contables, etc., además de lo complicado
que son las normas tributarias y el proceso de formalización de la empresa y la
obtención de la licencia de funcionamiento.

Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) no

incrementa procedimientos adecuados de fiscalización, campañas de formalización,
que las normas sean más comprensibles y difusión sobre cultura tributaria, se seguirá
incrementando la evasión y consecuentemente la disminución de la recaudación
tributaria.

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Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT)
debe incrementar las campañas de formalización de los contribuyentes, capacitar
adecuadamente a sus empleados para orientar adecuadamente, que las normas sean
fáciles y comprensibles, la difusión sobre cultura tributaria debe incrementarse y ser
más incisivos, todo ello permitirá incrementar la recaudación tributaria. Es debido a
ello, que se quiere profundizar sobre el problema de la evasión y como consecuencia
la disminución de la recaudación tributaria en la provincia de Canchis. Es por ello que
se hace necesario profundizar el estudio del tema en la provincia de Canchis, por esta
razón a través del presente trabajo se intentará determinar: ¿Cómo incide la evasión
en la recaudación tributaria en la provincia de Canchis?

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

1.2.1. Problema general

¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Canchis?

1.2.2. Problemas específicos

 ¿Cómo la evasión tributaria influye en la recaudación de impuestos y

contribuciones en la provincia de Canchis?
 ¿Cómo la cultura tributaria influye en la inscripción de los contribuyentes en los
regímenes tributarios en la provincia de Canchis?

1.3. OBJETIVOS:

1.3.1. Objetivo general

Analizar cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Canchis.

1.3.2. Objetivos específicos

 Determinar como la evasión tributaria influye en la recaudación de impuestos y

contribuciones en la provincia de Canchis.

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  Describir como la cultura tributaria influye en la inscripción de los contribuyentes
en los regímenes tributarios en la provincia de Canchis.

1.4. JUSTIFICACION

El presente trabajo de investigación y su estudio respectivo son muy importantes,

surge debido a la necesidad de determinar cómo la evasión está perjudicando en el
incremento de la recaudación tributaria en la provincia de Canchis. Los resultados que
se obtendrán en las conclusiones y recomendaciones contribuirán para el
mejoramiento y desarrollo de la administración tributaria y, por ende, del país. Como
toda investigación descriptiva adquiere su importancia en el sentido que sienta bases
para seguir investigando y proponer alternativas de solución a la evasión de las
empresas. Para lo cual se busca analizar las principales teorías relacionado a la
evasión y recaudación tributaria, dichas ayudaran a mejorar los resultados que la
administración tributaria viene planificando.
El resultado será importante, pues la administración tributaria mejorará la difusión
sobre cultura tributaria, campañas de formalización, inscripción en el registro único del
contribuyente, formalización de las empresas y, teniendo una incidencia favorable en
la recaudación tributaria de la provincia de Canchis.

CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN

Habiendo indagado sobre el trabajo de investigación, se encontró trabajos
relacionados al tema a investigar:
El trabajo relacionado al tema a investigar de: Johnny Ángel Salas Cohaguila, con el
título: “Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta de
contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011 “.

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Universidad Nacional de San Agustín. Este estudio utilizo una población de 100
personas. Al evaluar sobre la Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones:
En términos generales, con este estudio ha quedado evidenciado, que el
contribuyente arequipeño no lleva arraigada su obligación del pago del tributo como
algo inherente a su ciudadanía. En la tesis tomada como referencia, si bien existe una
norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de impuestos por
mandato de Ley, esta norma por diversas razones puede saltarse o desconocerse.

Esto se evidencia al haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que

consideraron no estar de acuerdo con la afirmación de que “la falta de honradez de
algunos no es excusa para que otro dejen de pagar sus impuestos” y al expresar que
una de las razones de su desmotivación era que “si unos contribuyentes no pagan, yo
tampoco”. Lo anterior demuestra la existencia de actitudes de obrar, en la que
sencillamente no importa la norma.
La tesis presentada por Falcón Sajami, Celos, titulado: Las sanciones tributarias en el
Perú y el pago de impuestos insolutos, llegando a la siguiente conclusión: La
Superintendencia de Aduanas y AdministraciónTributaria aplica las infracciones y
sanciones tributarias según la doctrina en el Perú en el código tributario.
La tesis presentada por Guerrero Díaz, Cesar, titulado, Propuesta para la creación de
un sistema tributario en el Perú, llegando a la siguiente conclusión:
El sistema tributario peruano no está bien estructurado, tiene muchas falencias, es
general y no se adecua a nuestra realidad económica. La tesis presentada en la
Universidad de San Martin de Porres, año 2014, por Esperanza Quintanilla de la Cruz,
titulado, La Evasión Tributaria y su incidencia en la Recaudación Fiscal en el Perú y
Latinoamérica, llegando a las siguientes conclusiones:
a. De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer que la
evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el
gobierno.
b. El análisis de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.
c. Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el acto ilícito
que afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para atender
servicios públicos.
d. El análisis de los datos permitió determinar que el incumplimiento de

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obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que
pagan las personas.
e. El análisis de los datos permitió establecer que el nivel de informalidad, influye en
la política fiscal del Estado.
f. La evaluación de los datos obtenidos permitieron establecer que las infracciones
administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la administración tributaria.

2.2. BASES TEORICAS

2.2.1. Evasión
En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir
impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización
por parte del gobierno.
En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el
pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación.
No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto
consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del
sistema tributario.
En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el
pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación.
No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto
consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del
sistema tributario.

Evasión fiscal o tributaria

Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de
quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios
mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el
incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago
de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y
pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los
gravámenes por medio de maniobras engañosas.
Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin
embargo, no toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye

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evasión. La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades
económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la
legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). La evasión
se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de servicios
productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos de
importación o exportación, en mercados de divisas entre otros), como informales.

¿Quiénes evaden impuestos?

Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economía informal, aquellas
personas que ejerciendo una actividad económica jamás se han preocupado por
tributar porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos, también están quienes
tributan, pero no lo hacen en debida forma. Aquí también están algunos altos
ejecutivos tanto del sector público, como del sector privado quienes se constituyen en
grandes evasores porque se amparan en figuras tales como: los impuestos no
constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentas exentas entre otras que
les permiten ocultar sus riquezas. En el hipotético caso que fueran desmontados tales
privilegios el Estado percibiría mayores recursos para mejorar la calidad de vida de
sus habitantes.

¿Qué evaden?
El pago de tributos al Estado en contraprestación a una determinada actividad que
significa beneficio económico.

¿Qué monto evaden?

Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la legalidad o estando
dentro de ella no cumplen como debiera su obligación de tributar oportunamente.

¿Por qué evaden?

Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo en la redistribución
del ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinación que se da a los
recursos obtenidos. Claro está que hay quienes piensan que esa es una forma de
lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas sobre quienes
tributan correctamente.

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¿Cuánto tiempo llevan evadiendo?
Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la evasión una forma
interesante de capitalizar. También puede suceder que evadan en cualquier momento
de estar ejerciendo una actividad económica motivada por la poca presencia o
efectividad de los organismos de control, o alentados por aquellos conocidos que lo
vienen haciendo y nunca les ha sucedido nada que afecte sus intereses.

¿Hasta cuando lo van a hacer?

Hasta cuando sientan la presencia del Estado sancionando con rigor a quienes
ejercen dicha práctica.

¿Qué castigos se deben aplicar a quienes persistan en evadir?

Hay quienes consideran que se debe sancionar con penas económicas significativas,
otros piensan que debe hacerse con arresto a aquellas personas que se apropien de
los dineros del Estado, como por ejemplo el impuesto al valor agregado o añadido.
Algunos creen que en vez de un castigo severo debe amonestarse al evasor
obligándolo a que a partir del momento que sea desenmascarado corrija e ingrese a
la fila de los que tributan con honestidad, porque una actitud represiva puede
desestimular no necesariamente al evasor, sino a quien está cumpliendo con
oportunidad y se sienta perseguido decidiendo cancelar su actividad o trasladarla a
otro lugar donde encuentre mejores condiciones. Hay que tener en cuenta que si se
presenta alguna clase de normatividad frente a la evasión, ésta debe ir dirigida
principalmente a quienes debiendo tributar nunca lo han hecho y en la medida que
sean evidenciados, la administración tributaria además de sancionarlos debería
cobrarles los costos en que haya incurrido para detectarlos, que quienes tributen
parcialmente evadiendo determinados montos se les debe dar otro tratamiento,
porque se entiende que son contribuyentes.

La evasión fiscal es un problema perdurable

La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y probablemente
no eliminable por cuanto que encuentra sus raíces en comportamientos e intereses
individuales y colectivos firmemente arraigados. Lo que si se puede hacer es reducirla
a niveles que no afecten las economías, pero para ello se requiere de voluntad política

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y de un cambio en el comportamiento y la posición de los individuos frente al Estado
(credibilidad). Afirmar que la evasión se pueda erradicar definitivamente sería una
utopía. Mientras los individuos tengan la opción entre el cumplimiento legal y la
evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos que en oportunidades es
indispensable anteponerse a intereses personales, no se eliminará definitivamente.
La evasión se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos
a la imposición, cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y
aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.

A quienes se les podría dar el calificativo de evasores

A aquellos contribuyentes potenciales que no están registrados; es decir, aquellos de
los cuales no tiene conocimiento la administración tributaria, más no quiere decir que
por el hecho de estar registrados y ser conocidos, algunos de ellos no evadan,
tributando incorrectamente de manera consciente, a diferencia de aquellos a los
cuales ante un error o inexactitud asumen la responsabilidad de corregir
voluntariamente. Por eso se habla de evasión legal e ilegal. También se puede dar el
calificativo de evasores a quienes declaran parcialmente, ocultando sus fortunas o
quienes se colocan bajo regímenes especiales con el propósito de evitar el pago de
impuestos.

Cómo se sabe si la evasión ha disminuido o va en aumento

Un indicador de reducción de la evasión se presenta cuando aumenta el recaudo, sin
embargo, esto no es del todo cierto, porque puede suceder que los mismos
contribuyentes aumenten el pago de los tributos. Para considerar que ha disminuido
la evasión debe haber aumentado la base de contribuyentes, de tal manera que se
pueda identificar claramente quienes han ingresado últimamente y los sectores a los
cuales pertenecen.
Y va en aumento cuando la administración tributaria percibe que hay más empresas
desarrollando diferentes actividades económicas y el recaudo no aumenta, lo que
también se puede ver reflejado en el crecimiento de la producción interna de cada país
frente a los recursos con que cuenta para cubrir sus gastos.

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Causas de la evasión fiscal
Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera
conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad
tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones,
al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución
del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran que no deben contribuir al erario
público, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no
despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupción puede viciar una
política eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar
funcionarios públicos.
La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo,
también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes, la falta de
claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la norma
tributaria). De naturaleza política: como los factores de política económica y financiera,
que intervienen en la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal, y
pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente.
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales, políticos y sociales
que se resuelven en una alteración de las condiciones contributivas o en un cambio
en las actividades de los sujetos pasivos de la imposición frente a las obligaciones
fiscales. De naturaleza económica, o sea, aquella en la que se considera el peso de
la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos
impositivos. Y de naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de tendencias
individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir
a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relación de confianza
entre la administración y los contribuyentes, los sistemas de distribución de la carga
fiscal, la productividad y calificación de los gastos públicos.
Otras causas de evasión fiscal son: la falta de una educación basada en la ética y la
moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo
cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas, la
desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no
considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. El contar con un
sistema tributario poco transparente y flexible entendiéndose, éste último, como la
adecuación de la administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos
y de política tributaria.

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Factores que contribuyen en la evasión tributaria Tal vez los más importantes son las
exenciones tributarias que afectan la neutralidad del impuesto, lo mismo que las
amnistías que generan tratamientos inequitativos desmotivando al contribuyente que
cumple cabalmente con sus obligaciones.
La falta de control sobre las rentas originadas en el exterior, ganancias ocasionales
que se hacen por debajo del valor real, la falta de claridad y precisión en la atribución
de competencias, la falta de preparación y conocimiento profesional de los
funcionarios encargados de la función fiscalizadora (carencia de conocimiento técnico
apropiado), la aplicación de una legislación inadecuada, la insuficiente asignación de
recursos para el funcionamiento e infraestructura de las entidades encargadas de la
recaudación, la información falsa, incompleta o no suministrada por quienes están
obligados a pagar tributo, dificultando un mayor control estatal.

2.2.1.1. Informalidad Tributaria

Según Carlos Adrianzén, economista dice:
que es un impuesto: toda carga a privados, establecida por ley, para financiar gastos
estatales. No solo son los tributos recaudados por la Sunat, sino también todas las
otras contribuciones y tasas establecidas para financiar gastos burocráticos. Una
forma directa de medir cuanto nos esquilman es observar la presión tributaria Lo
importante es que el Estado, enseñe la verdadera idea u objetivo que representa la
Tributación, educando a los ciudadanos con el fin de que todos se sientan ciudadanos
de primera, ya que no creo que en ningún país existen ciudadanos de segunda, lo que
si puede suceder es que el aparato Estatal no se preocupa por incorporar a algunas
poblaciones lejanas al sistema tributario, antes claro brindándoles sus derechos
sociales que les corresponde por ser nacionales.
En conclusión, mientras que en el país no se explique más sobre la importancia de los
impuestos, luego no se observe obras concretas del Estado en favor del contribuyente,
entonces, seguirán existiendo prácticas ilegales en la Tributación, así como el abuso
de los vacíos legales existentes, con el fin de beneficiarse individualmente, sin pensar
en la colectividad.

2.2.1.2. Cultura Tributaria

En primer lugar, comentamos sobre La cultura, que es el conjunto de

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símbolos (como valores, normas, actitudes, creencias, idiomas, costumbres, ritos,
hábitos, capacidades, educación, moral, arte, etc.)
y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.)
que son aprendidos, compartidos y transmitidos de una generación a otra por los
miembros de una sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la
conducta humana.
Para definir el término de cultura tributaria, primero se debe empezar por entender que
es la cultura, luego introducir el concepto de tributación que es sinónimo de la palabra
tributo y así relacionar ambas concepciones para obtener la definición del término que
interesa.
La cultura, se puede definir como el conjunto de rasgos distintivos, espirituales y
materiales, intelectuales y afectivos, que caracterizan a una sociedad o grupo social,
engloba no solo las artes y las letras, sino también los modos de vida, los derechos
fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las
creencias.
Es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad
respecto a la tributación y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce
en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes.
La solución a la difícil coyuntura que vive nuestro País, reflejada en la poca
disponibilidad de recursos por parte del Estado para satisfacer las demandas sociales,
como salud, educación, seguridad e infraestructura, requiere de la participación de
todos los sectores.
Si pagar impuestos es un hecho individual de trascendencia social, entonces la cultura
tributaria es la variable que engloba ambas dimensiones. Una cultura tributaria apenas
puede considerarse como una posibilidad aún bastante incipiente en los horizontes de
la relación Ciudadano-Estado. La cultura no se decreta, no se despliega ni madura a
instancias del poder estatal porque desde ese ámbito se concibe, entiende e identifica
sólo con el pago de impuestos. De manera que la receta desde el Estado, luce así:
cultura tributaria = pagar impuestos.
Una cultura tributaria interesa, compromete y activa a la sociedad civil, a sus formas
sociales de organización y asociación local (que no al Estado, ni a sus órganos

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burocráticos de poder, tales como gobierno, organismos tributarios, ministerios,
representantes, etc.). Estimar que la noción de cultura tributaria iría acompañada de
otros conceptos y otras categorías de análisis conexos a la vida social, política y
cultural de la sociedad; entre unas u otras escogencias teórico-conceptuales cabe
destacar, por ejemplo, ciudadanía, deberes y derechos, servicios públicos, justicia
social, símbolos y valores culturales, vida pública y vida ciudadana, legalidad y
legitimidad, prácticas y representaciones sociales.
En razón a los asuntos anotados, queda pendiente por establecer una denominación
apropiada respecto al sujeto de estudio: o se sigue el registro de ciudadano
contribuyente, o se sigue el de contribuyente a secas; todo contribuyente es
ciudadano, pero a la inversa eso no se cumple; siendo así, tal vez luzca más atinada
la primera opción puesto que también se precisa y distingue de una vez por todas, el
juego de fuerzas y relaciones frente al Estado. Cultura Tributaria es una estrategia de
largo plazo orientada al objetivo de hacer sostenible el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias con base en principios, valores y actitudes congruentes con el
deber ciudadano de contribuir a que el Estado cumpla con sus fines constitucionales.
La cultura es una manera de vivir juntos, moldea nuestro pensamiento, nuestra imagen
y nuestro comportamiento. De igual modo es hacer, pensar, construir, edificar,
derrumbar, obrar con la inteligencia, con la mano y con sus extensiones, las
herramientas, la técnica que en su increíble crecimiento constituye ya una supra
naturaleza.
La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser humano en cuanto a la bondad
del pago de los tributos, lo que le lleva a cumplir natural y voluntariamente con sus
obligaciones tributarias. A efectos de nuestro interés se considera cultura tributaria,
aquella cultura que deben tener o poseer los ciudadanos de un determinado entorno
para concebir las obligaciones tributarias para con la Nación como un deber propio,
es decir, se refleja en la percepción que tienen las personas del cumplimiento fiel de
sus obligaciones tributarias contraídas bien sea con la república, el estado o los
municipios.
Para obtener una cultura tributaria que logre cambios en el comportamiento de los
contribuyentes, se necesita tiempo; es por ello, que no se puede hablar de rapidez o
de éxitos en el corto plazo, ya que la adquisición de un determinado comportamiento
cultural en aspectos económicos, sociales y políticos es lento, por lo tanto, si la cultura
no se cultiva durante años, no se puede improvisar ni suponer.

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Los determinantes vinculados a la dimensión de procesos y normas sociales están
contribuyendo a explicar el 97% del nivel de conciencia tributaria de la población,
mientras que los valores personales y los factores asociados a la visión del mundo
tienen una escasa contribución.
Este resultado está reflejado que en la interacción de estos elementos para la
formación de la conciencia tributaria, las percepciones sobre el desempeño del
sistema tributario y las conductas tributarias de la población, están predominando
sobre los aspectos valorativos y la visión del mundo de los peruanos. Dado que los
valores y la visión del mundo están interactuando de manera antagónica respecto de
las percepciones, el predominio de esta última dimensión está generando
desplazamiento hacia actitudes menos cooperativas en una población como la
peruana, que privilegia valores de trascendencia y comparte una visión colectivista
común del bienestar. En términos de factores determinantes, los vinculados a los
aspectos políticos (democracia) están teniendo una importancia gravitante en la
formación de la conciencia tributaria de los peruanos, explicando el 40% del total de
su nivel.
Por su parte, los factores asociados a la justicia distributiva (equidad, contrato social
e intercambio fiscal) y procedimental (credibilidad, justicia de normas y participación),
tienen un peso relativo de 27% cada uno. Finalmente, los resultados confirman la
ausencia de comportamiento reciproco, puesto que las variables asociadas tienen una
contribución escasa en la determinación del nivel de conciencia tributaria (1.6%).
Este resultado se atribuye:
-A la influencia del comportamiento pasado en las personas que habitualmente no
paguen.
-Al conflicto con los valores personales que atenúan la intensidad del comportamiento
reciproco de la población.
Es importante hacer notar la existencia de cierta jerarquización implícita en el orden
de estas prioridades. Así los determinantes que están vinculados a aspectos macro y
con alta vulnerabilidad social, como el orden democrático, tienen mayor importancia
relativa en la formación de la conciencia tributaria.
En segundo lugar, se encuentra los determinantes vinculados a aspectos de política
o institucionales, mientras que los determinantes asociados a aspectos individuales
tienen la menor contribución.

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Este tipo de ordenamiento parece ser consistente con la jerarquía de valores
personales de la población peruana que privilegia o pone énfasis en lo colectivo y el
bienestar social.
En consecuencia, los esfuerzos por formar una conciencia tributaria pasan por la
formación cívica de los peruanos de manera que sean ciudadanos activos y
participativos capaces de influenciar para que se les otorgue mayor importación en la
toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control ciudadano, en todos los
campos, pero especialmente en el de materia tributaria, presupuestal y de control,
porque en el fondo los peruanos somos trascendentes y buscamos el bien común,
pero estos valores no les son útiles a la hora, de enfrentar los procedimientos, tramites,
reclamos, pagos, etc. que les exige el sistema para poder funcionar.
Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a que le detecten
y sancionen para que estuviera convencido que era mejor sus tributos. Esta forma de
pensar se llama la “Teoría de la disuasión”.
De acuerdo a dicha teoría muy usada por las administraciones tributarias, para una
persona adversa al riesgo, la disposición a pagar impuestos será mayor cuanto (a)
mayor sea la probabilidad que la Administración Tributaria descubra y sancione a los
evasores y (b) mayor sea la penalidad que se aplique a los evasores.
Sin embargo, estudios realizados en muchos países, incluido el nuestro, muestran que
esta teoría tiene limitado poder explicativo y que los tradicionales métodos de coerción
mediante fiscalizaciones y penalidades explican solo una fracción del cumplimiento
discal voluntario.
Así, se ha encontrado que en economías desarrolladas con altos niveles de
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el caso de los países nórdicos,
los ciudadanos perciben que en realidad la administración tributaria de su país no tiene
necesidades de desplegar operativos para detectar operativos para detectar a los
evasores.
En el país tenemos bajos niveles de cumplimiento de nuestras obligaciones tributarias
a pesar que percibimos que las posibilidades de que nos detectan y sancionen son
elevadas. La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona quien es la
que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un sentido
de solidaridad para con los demás. Por lo tanto, hay que admitir en las obligaciones
tributarias un dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente facultado de
alcanzar dicho propósito. Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva

19
inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al
Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo, hay que admitir que esta
tarea es un proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar.
Finalmente, se puede decir que con la cultura tributaria se pretende que los individuos
de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de
que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que
las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios
necesarios para que éste cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar
a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes. En conclusión, como no basta
con fiscalizar y sancionar para que los ciudadanos cumplan voluntariamente con sus
obligaciones fiscales, entonces es de suponer que existen otros elementos que
intervienen para que el ciudadano decida cumplir dichos deberes.
Por otro lado, los elementos para el cumplimiento tributario voluntario no solo es la
intervención de elementos asociados a la racionalidad económica de las personas, es
decir, razonar de manera que se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo
posible, como podría ser el caso de muchos contribuyentes que dejan de pagar o
pagan menos impuestos cuando creen que no van a ser detectados, sino que también
intervienen elementos asociados a la racionalidad económica, como son la conciencia
tributaria, el conocimiento de las normas y procedimientos, la oferta de servicios de
atención y otras facilidades. Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal
es consecuencia de dos condiciones:
La Disposiciones a efectuar la contribución (“querer contribuir”) es una condición que
se encuentra determinada, por un lado, por la efectividad de las normas de coerción,
el cálculo que hacen los agentes mediante racionalidad económica y su grado de
aversión a la penalidad del fraude, por otro lado, la disposición a contribuir esta
determina su voluntad de pago y que es fruto de los procesos de legitimización,
socialización e internalización de las obligaciones tributarias.
La viabilidad de efectuar la contribución (“saber y poder contribuir”). Es una condición
que se asocia al grado de información que tiene los contribuyentes sobre las reglas y
procedimientos tributarios y, por otro lado, al acceso de los contribuyentes sobre las
reglas y procedimientos tributarios y, por otro lado, al acceso de los contribuyentes a
los servicios de administración tributaria, es decir, la facilidad que tienen para efectuar
sus contribuciones, simplificaciones administrativas, rapidez en el trámite, etc.

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2.2.2. Recaudación Tributaria
La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las autoridades tributarias
cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, y contribuciones establecidas en las Leyes, normas y reglamentos
del Estado. Para poder referirnos a la recaudación tributaria, en primer lugar
hablaremos de lo que es el sistema tributario peruano. El sistema tributario peruano
es el conjunto ordenado, lógico y coherente de tributos, que guarda armonía con los
objetos de la política económica vigente, se inspira en los principios establecidos por
ella y constituye un medio idóneo para la transferencia de recursos desde los
ciudadanos al Estado a efectos de sostener las cargas públicas.
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un
organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para
poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La
recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya que
esos no son más que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar
a diferentes espacios tales como administración pública, educación, salud, medio
ambiente, trabajo, comunicación, etc.
Desde el momento mismo en que el hombre vive en comunidad podemos decir que
existe ya la idea (más o menos primitiva) de recaudación fiscal y esto es así si
entendemos el concepto como algo que todos los individuos que forman parte de una
comunidad ceden para ponerlo al alcance de todos. La recaudación fiscal es
usualmente el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que las diferentes
personas deben pagar y que varían dependiendo de su actividad laboral, de sus
condiciones de vida, de la zona habitacional, etc. Todo ese dinero que se junta a lo
largo del año es recaudado por el Estado para luego ser reinvertido en el territorio del
cual se extrajo.
La recaudación fiscal es sin duda alguna un concepto bastante conflictivo y
controversial en lo que respecta a lo social. Definido claramente y como parte de un
tipo de política de Estado, muchas veces la recaudación fiscal representa todas
aquellas facilidades y beneficios que se arroga el Estado al contar con tal cantidad de
plata. Si bien en la mayoría de los países existen mecanismos para controlar la
administración que el Estado hace de esos recursos, esto no impide que haya casos
de corrupción, de enriquecimiento ilícito, de preventas o incluso de pérdida del capital
por inversiones o licitaciones incorrectamente llevadas a cabo.

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* Código Tributario
En nuestro ordenamiento jurídico, hemos tenido cuatro Códigos Tributarios, el primero
aprobado por el D.S. 263-H, el segundo aprobado por el Decreto Ley 25859, el tercero
aprobado por el Decreto Legislativo 773, y el cuarto Código Tributario aprobado por el
Decreto Legislativo 816. Actualmente tenemos el Texto Único Ordenado del Código
Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto Supremo 135-99-EF.

2.2.2.1 Impuestos y Contribuciones recaudados por SUNAT

La SUNAT recauda los impuestos nacionales desde el año 2002 y ha establecido
convenios con otras dependencias del Estado quienes le encargaron la administración
de las contribuciones que constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus
aportantes. Tal es el caso de Essalud y la ONP.
De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos
nacionales van al Tesoro Público y los otros tributos, sirven para funciones
específicas.
La SUNAT tiene la función de recaudar los siguientes impuestos y contribuciones:

2.2.2.1.1 Impuesto a la Renta (IR). - Se entienden como rentas aquellos ingresos que
provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, es
decir, la ganancia que proviene de invertir un capital o de la rentabilidad que produce
el mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del ejercicio de una
profesión u oficio independiente; o de la combinación de ambos.
El Impuesto a la Renta grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo y de
la aplicación conjunta de ambos factores. En el Perú se grava separadamente las
rentas provenientes del capital (a una tasa proporcional) y las rentas provenientes del
trabajo (a tasas progresivas) que desde el punto de vista económico no generaría
inequidad en la distribución de la carga fiscal.

2.2.2.1.2 Impuesto General a las Ventas (IGV). - Tributo que pagamos cuando
compramos un bien o nos prestan un servicio.
Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al
Estado en calidad de contribuyente. El IGV grava:
La venta en el país de bienes muebles.

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La importación de bienes.
La prestación o utilización de servicios en el país.
Los contratos de construcción.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de servicios en el país, así
como Hecho generador los contratos de construcción y primera venta de inmuebles
que realicen los constructores.

2.2.2.1.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).-. Es un tributo al consumo

específico que grava la venta en el país de los siguientes productos:
Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apéndices III y IV de la Ley del IGV e ISC).
En este caso el tributo lo paga el productor o el importador de los bienes. Vehículos,
agua, vinos y aguardientes (literal A del apéndice IV de la Ley del IGV e ISC). En este
caso el tributo lo paga el importador de los bienes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.

2.2.2.1.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). - Constituido por el valor
de los activos netos (propiedades, maquinaria, equipos, vehículos que constituyen
recursos para la empresa) que se señalan en el balance general de las empresas, al
cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del
Impuesto a la Renta, según los límites establecidos de aquellos Contribuyentes con
negocio que se encuentren en el Régimen General y que sus activos netos estén
valorizados por un monto mayor a un millón de soles, el impuesto es el 0.4 % del valor
neto del activo fijo que exceda un millón de soles.

2.2.2.1.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). - Impuesto que grava

las Operaciones económicas y financieras que se realizan por medio del sistema
bancario tales como:
Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como en el
caso de cuentas de remuneraciones.
Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema
Financiero Nacional Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos
pagados en ventanilla Giros o envíos de dinero

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Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior Comisión por emisión de
chequera o por adquisición de un cheque de gerencia.
La alícuota del ITF, a partir del 1º abril de 2011 es de 0,005%.

2.2.2.1.6. Derechos arancelarios. - Derechos que gravan las importaciones de

bienes. Entre ellos tenemos el ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% ad valorem CIF
y el Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios, También son
llamados Derechos de Aduanas

CONCLUSIONES

1. Se determinó que los contribuyentes del Nuevo RUS, Régimen Especial y General
evaden impuestos porque no cumplen con declarar los montos reales de ingresos y
adquisiciones, no emiten comprobantes de pago por las ventas o servicios que
realizan, declaran operaciones no reales en adquisiciones, realizan compras sin
comprobantes de pago; todo lo anterior fue como resultado de las fiscalizaciones
realizadas por los auditores de SUNAT. Ante estos elementos encontrados, es muy
claro que la recaudación tributaria haya disminuido.

2. Se concluye que los contribuyentes por falta de educación tributaria no contribuyen

con sus impuestos, realizan actividades ilícitas, sus declaraciones de ingresos y
adquisiciones no son las reales, además el sentido de relación que tiene el ciudadano
con el Estado es nulo; es por ello que la informalidad tributaria influye negativamente
en la recaudación de impuestos y contribuciones en la provincia de Canchis.

3. Los empresarios de la provincia de Canchis tienen bajo conocimiento sobre

aspectos tributarios, no tienen una orientación tributaria adecuada, no saben el destino
de lo recaudado, en muchos casos el nivel cultural es mínimo y no logran comprender
las normas; han cometido infracciones y la tributación no es fácil ni entendible. Por
ello la cultura tributaria permitirá que los contribuyentes tengan conocimiento tributario
y se inscriban en SUNAT.

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RECOMENDACIONES

1. Es preciso que la administración tributaria realice controles constantes a los

contribuyentes del Nuevo RUS, Régimen Especial y General; este control permitirá la
revisión de sus comprobantes de pago tanto de ventas como de adquisiciones y que
cumplan adecuadamente con pagar sus impuestos y contribuciones.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

- Barragán P., Avances de la administración tributaria en el Perú. Camargo, D. Evasión

Fiscal un problema a resolver. Lima: San Marcos.
- Carrasco, S. Metodología de la investigación científica. Lima: Editorial San Marcos.
-ECONOMISTAS:http://blog.martin-emae.com/2013/02/lainformalidad tributaria.html
- Las sanciones tributarias en el Perú y el pago de impuestos insolutos. Propuesta
para la creación de un sistema tributario en el Perú. La Evasión Tributaria y su
incidencia en la Recaudación Fiscal en el Perú.

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