Universidad Nacional Autónoma de Honduras VS

Departamento de Postgrados
MA – 630 Contabilidad
Caso práctico - Presupuesto de Operación

La compañía Maestrantes, S.A., fabrica dos productos: Delta y Sigma. A fines de 2015 (su primer año
de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2016, en el cual se tratarán de plasmar las
acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado.
1.- El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre de 2015 se espera que sea el siguiente:
Compañía Maestrantes, S.A.
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2015
Expresado en Lempiras

Activos
Activos Corrientes
Bancos L 50,000
Cuentas por cobrar 86,000
Inventarios de Producto terminado 296,000
Inventario de materia prima 180,000
Total activos Corrientes 612,000

Activos no corrientes
Terreno 214,000
Edificios y equipo industrial 1,100,000
Depreciación acumulada (400,000)
Total activos no corrientes 914,000
Total activos L1,526,000

Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar L 240,000
Impuestos por pagar 180,000
Total pasivos 420,000

Patrimonio
Capital social 900,000
Utilidades retenidas 206,000
Total patrimonio 1,106,000
Total pasivo más patrimonio L1,526,000

2.- Los requerimientos para la elaboración de los productos, se describe a continuación:

Delta Sigma
Materia prima A 2 kg 4 kg
Materia prima B 1 kg 2 kg
Horas de mano de obra directa 4 4
3.- Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa.

4.- El costo de la mano de obra directa es de L50 la hora para el primer semestre y L60 para el
segundo.

5.- Las cantidades de inventarios y el costo de los mismos son los siguientes:
Inventario inicial Inventario final Costo primer Costo segundo
(Unidades) (Unidades) semestre semestre

Materia prima A 4,000 3,000 L20 kg L26 kg

Materia prima B 2,500 1,000 L40 kg L50 kg
Delta 200 300
Sigma 400 150

6.- Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados
en el almacén en cada semestre.

7.- Se mantiene un saldo en efectivo de L50 000.

8.- La inflación esperada es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo semestre se
modifican algunos precios y costos.

Precio de venta Ventas planeadas

Primer semestre Segundo semestre Primer semestre Segundo semestre
Delta L600 L720 2,000 2,000
Sigma 700 840 3,000 3,000

9.- Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del presupuesto.

10.- Los gastos por intereses serán de L39 242.

11.- La valuación del inventario se realiza a través de UEPS.

12.- Los gastos indirectos de fabricación que se han estimado para 2016 son:

Depreciación L100,000
Supervisión 700,000
Seguro 400,000
Mantenimiento 116,000
Accesorios 60,000
Energéticos 200,000

13.- Los gastos de administración y venta que se han estimado para 2016 son:

Sueldos L 150,000
Comisiones 60,000
Publicidad 300,000
Accesorios 60,000
Depreciación 50,000
Varios 30,000
14.- Se vendió al contado aproximadamente 90%.

15.- El terreno se incrementó a L758,700 y el edificio y el equipo industrial a L2,000,000.

16.- Se espera que la depreciación del año sea de L687,500.

17.- Se pidió un préstamo de L693,652 al banco y se debe a los proveedores L70,790.

18.- La tasa de impuesto sobre la renta es del 25%.

Se pide elaborar:

a) Presupuesto de ventas
b) Presupuesto de producción
c) Presupuesto de Materia prima y de compras
d) Presupuesto de Mano de Obra
e) Presupuesto de Gastos Indirectos de fabricación
f) Presupuesto de Gastos de administración y ventas
g) Presupuesto del Costo de venta
h) Estado de resultados presupuestado
i) Estado de situación financiera presupuestado