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“A auditoria contínua –
conceitos e práticas”
Fonte: http://www.brasil.gov.br/imagens/noticias/imagens-2012/agosto/merenda-escolar
Agenda
1 O controle interno federal.
2 Conceitos Iniciais: Auditoria Contínua.
3 Framework das auditorias da SFC/CGU.
4 Como a SFC/CGU utiliza a auditoria contínua?
4.1 Campo de aplicação: por Unidade Examinada
e por área de gestão.
4.2 Formas de interação com o gestor.
4.3 APG temas específicos.
5 Estudo de caso: avaliação do bloco de custeio.
O cumprimento das Metas Previstas no PPA
Orçamentária
Órgãos e
Entidades da
Art. 74 da 2 - Comprovar
Financeira Adm. Direta
C.F. 1988 a Legalidade Eficiência
e Avaliar os
Da Gestão Patrimonial
SISTEMAS Resultados
Eficácia Adm. Indireta
DE Rec. Humanos
CONTROLE
INTERNO
3 - Bem Como Da aplic. de rec. públicos por ent. de direito privado
Operações de Crédito
• Acompanhamento
Comprovar permanente da Gestão
Legalidade, • Prestação de Contas
Economici- Anual
dade e
Resultados • Recursos Externos
• Pessoal e TCE
Orientação
e • Orientação a cidadãos
Capacitaçã • Capacitação de Gestores
o dos Federais
Gestores
• Apuração de denúncias e
representações
Ação • Operações especiais com
Investigativa DPF e MPF
• Auditorias Especiais
Balanço Resumido
Avaliação • aprimoramento das políticas
da públicas
Execução • incremento da transparência
(Portais eletrônicos)
de • fomento do controle social
Programas (Olho Vivo e demais
de Governo programas)
• contribuição para o
Orientação fortalecimento da gestão
pública
Preventiva • ampliação da capacidade
aos operacional da rede do
Gestores controle interno
• manuais e cartilhas
• combate à corrupção
• punições administrativas
(servidores federais e
Ações inidoneidade de empresas)
Investigativa • maior articulação com os órgãos
de defesa do Estado
• operações especiais conjuntas
Mapa Estratégico
Missão: Prevenir e combater a corrupção Visão: Ser reconhecida nacional e internacionalmente como
e aprimorar a gestão pública, fortalecendo instituição de referência (excelência) na prevenção e combate à
os controles internos e incrementando a corrupção e no aprimoramento da gestão pública, com quadro
transparência, a ética e o controle social. técnico altamente qualificado e motivado.
Resultados
Fortalecer os controles internos e a capacidade de gerir riscos das Incrementar os mecanismos de transparência e de controle social.
públicos
Intensificar a participação e o protagonismo do Brasil, representado
.
pela CGU, em fóruns internacionais, nas suas áreas de atuação.
Aprimorar o marco legal pertinente às suas competências
institucionais.
Pedido de Ação de
Objeto definido
Controle
Procedimentos de
Auditoria
Elementos do PAC
Relatório
Avaliação de Programas e
Sorteios Públicos
Auditoria de Contas
Acompanhamento
Ações de Controle
Permanente da Gestão
Auditoria de Recursos
Externos
Ações Investigativas
Agenda
1 O controle interno federal.
2 Conceitos Iniciais: Auditoria Contínua.
3 Framework das auditorias da SFC/CGU.
4 Como a SFC/CGU utiliza a auditoria contínua?
4.1 Campo de aplicação: por Unidade Examinada
e por área de gestão.
4.2 Formas de interação
4.3 APG temas específicos.
5. Estudo de caso: avaliação do bloco de custeio.
O que é o APG?
Em 2013:
Ordem de Serviço 2 1500/300
Ordem de Serviço 3
Não gera
Pode Relatório
ensejar Nota Gera Relatório
deexterno
Auditoria externo
Agenda
1 O controle interno federal.
2 Conceitos Iniciais: Auditoria Contínua.
3 Framework das auditorias da SFC/CGU.
4 Como a SFC/CGU utiliza a auditoria contínua?
4.1 Campo de aplicação: por Unidade Examinada
e por área de gestão.
4.2 Formas de interação com o gestor.
4.3 APG temas específicos.
5. Estudo de caso: bloco de custeio.
Campo de Aplicação do APG por unidades auditáveis
Grupos de Unidades Exemplos de
Examinadas Auditáveis Procedimentos
Entidades integrantes do A maioria. Ex.: Análise
Orçamento Fiscal e Seguridade Preventiva da Editais.
Social (inclui estatais
dependentes)
Entidades integrantes do Atuação do Conselho
Orçamento de Investimento Fiscal.
ÁREA MEIO 1 –
Gestão de Compras
ÁREA MEIO 2 –
Gestão de Pessoas ÁREA FIM –
GRADUAÇÃO
APG temas específicos
APG temas específicos: auditoria
operacional e contínua
A Unidade de Controle Interno Executora deve
apresentar pré-projeto relacionado ao tema
previamente aprovado pela Direção da SFC,
justificando a realização dos trabalhos
específicos(UG, objetivo, HH, produtos esperados).
Após análise e aprovação das propostas a Ordem de
Serviço é gerada.
Diferenças
APG - Padrão APG Temas Específicos
Alicerçado em área meio e em Alicerçado em área fim e em
controles internos controles internos
administrativos. administrativos.
Mais próximo de uma auditoria Mais próximo de uma auditoria
de conformidade com alguns abrangente: conformidade e
elementos de operacionais. operacional.
Possui procedimentos Os procedimentos/roteiros de
passíveis de serem replicados análise são limitados a um
a outras unidades com pequeno grupo de unidades.
missões distintas.
Agenda
1 O controle interno federal.
2 Conceitos Iniciais: Auditoria Contínua.
3 Framework das auditorias da SFC/CGU.
4 Como a SFC/CGU utiliza a auditoria contínua?
4.1 Campo de aplicação: por Unidade Examinada
e por área de gestão.
4.2 Formas de interação com o gestor.
4.3 APG temas específicos.
5 Estudo de caso: avaliação do bloco de custeio.
O que são blocos de custeio?
Trata-se de termo técnico utilizado para se referir a um
conjunto de elementos de despesa pertencentes a um
mesmo Grupo de Natureza de Despesa (GND 3 – Outras
Despesas Correntes) com a finalidade de verificar a eficiência
do gasto de determinado órgão/entidade.
Dessa forma, constitui-se em itens que permitem
comparações (boas práticas e oportunidades de melhoria)
dentro dos diversos blocos, valendo-se das técnicas de
auditoria e fiscalização e das ferramentas de Tecnologia da
Informação (Auditoria com TI).
Exemplos:
Passagens Aéreas; Reprografia; Vigilância; Energia Elétrica
Crescimento das Despesas Administrativas
FASES
Fase
Confirmatória (i) Publicação das
Fase melhores práticas e
oportunidades de
Exploratória (i) Fluxo do Processo; melhoria.
(ii) Planejamento
Centralizado;
(i)Estabelecer (iii) Execução
indicadores de Descentralizada.
eficiência;
(ii) Levantar dados;
(iii)Formar ranking
por áreas de gestão.
Indicadores
Ranking tempo de antecedência principais órgãos
Ranking de Preços: BSB-RJ
Preço x Tempo antecedência: BSB-RJ
Preço x Tempo antecedência: BSB- Porto Alegre
Fluxograma
Fluxograma Compra de Passagens aéreas
Procedimento
Procedimento – Passagens aéreas
QUESTÕES DE AUDITORIA: