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ANÁLISIS CONTABLE

TALLER

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La empresa “Me Salve Ltda.”, le entrega la siguiente información:
- No se ha realizado ajuste de IVA Diciembre 2016.
- La política de la empresa es determinar una estimación del 3% para deudores
incobrables.
- El saldo en la cuenta banco dólar corresponde a US$1.200, que fueron adquiridos
con fecha 25/11/2016.
- La cuenta maquinaria corresponde a una trituradora adquirida con fecha
01/05/2016, la cual comenzó a funcionar el 01/06/2016, vida útil total asignada 6
años, valor residual $50.000
- La cuenta PPM está compuesta de los siguientes montos:
Fecha de pago Monto

12/05/16 $60.000

10/06/16 $50.000

06/07/16 $35.000

08/09/16 $63.800

12/11/16 $82.500

TOTAL $291.300

- La cuenta mercaderías extranjeras presenta la siguiente información para que


usted calcule Corrección Monetaria de acuerdo a artículo 41 Ley de la renta:
Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo PMP

01/01/16 Saldo Inicial $510 100 100 $51.000 $51.000 $510,00

14/06/16 Compra $420 10 110 $4.200 $55.200 $501,82

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- La cuenta mercaderías nacionales presenta la siguiente información para que
usted calcule Corrección Monetaria de acuerdo a articulo 41 Ley de la renta:

Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo PMP
01/07/16 Saldo Inicial $530 100 100 $53.000 $53.000 $530,00
04/09/16 Compra $527 100 200 $52.700 $105.700 $528,50
11/12/16 Compra $651 100 300 $65.100 $170.800 $569,33

Saldos al 31/12/2016 antes de ajustes:

SUMAS SALDOS
CUENTAS
Debitos Creditos Deudor Acreedor
Caja 52.000 52.000
Clientes 1.700.000 900.000 800.000
PPM 291.300 291.300
Banco Dólar 801.072 801.072
Mercaderias Nacionales 170.800 170.800
Mercaderias Extranjeras 55.200 55.200
IVA CF 2.978.000 2.978.000
Maquinaria 2.200.000 2.200.000
IVA DF 499.800 499.800
Proveedores 1.160.232 1.160.232
Prestamo Bancario C/P 400.000 400.000
Capital 3.500.000 3.500.000
Ingresos por ventas 8.088.340 8.088.340
Costo de ventas 3.200.000 3.200.000
GAV 3.100.000 3.100.000
Totales 14.548.372 14.548.372 13.648.372 13.648.372

Antecedentes adicionales:

Dólar al 25/11/16 667.56 Dólar al 30/06/16 661.49

Dólar al 31/12/16 669.47

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AJUSTES

Se debe ajustar la cuenta Banco Dólar al 31/12/2016

Dólar al 25/11/16 667.56

Dólar al 31/12/16 669.47

Fecha Monto Variación Monto C.M


corregido
25-11-216 $801.072 0,286% 803.363 2.291

𝑚𝑜𝑛𝑡𝑜 = 1200 × 667,56 = 801.072


669,47−667,56
𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = × 100% = 0,286%
667,56

𝑐𝑜𝑟𝑟𝑒𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑚𝑜𝑛𝑒𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎(𝐶𝑀) = 801.072 × 0,286% = 2.291

------------------1-----------------------

Banco Dólar 2.291

Corrección monetaria 2.291

Corrección cuenta Banco Dólar

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Ajuste a los Clientes

Tenemos un saldo de $800.000.-

La empresa tiene una estimaión del 3% para deudores incobrables,

𝐸𝑠𝑡. 𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 = 800.000 × 3% = 24.000

-------------------------------------2-----------------------

Deudas incobrables 24.000

Estimación deuda incobrables 24.000

Estimación de deudas incobrables

Ajuste IVA

- Se tiene un IVa crédito Fiscal de 2.978.000 y un IVA debito fiscal de


499.800.

IVA CF IVA DF

2.978.000 499.8000 499.800 499.800

SALDO DEUDOR: 2.478.200

----------------------3------------------

IVA DF 499.800

IVA CF 499.800

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Ajuste por traspaso de cuenta

---------------x--------------

Ajuse a los pagos provisionales mensuales PPM

Fecha de pago Monto PPM corregido Corrección


Monetario
12-05.2016 60.000 60.840 840
10-06-2016 50.000 50.600 600
06-07-2016 35.000 35.280 280
08.09.2016 63.800 64.119 319
12.11.2016 82.500 82.500 0
291.300 293.339 2.039

--------------------4--------------------

PPM 2.039

CM 2.039

Corrección monetaria del PPM

- - - - - -- --------------------------------

Ajuste a la existencia

Corrección Mercadería Nacional

Unidades p. unitario Costo Valor libro Corrección


reposición monetaria
300 651 195.300 107.800 87.500

Corrección mercadería extranjera


Unidades P. VTC Costo Costo Valor Corrección
unitario Me reposición reposición Libro monetaria
unitaria total
110 420 1,206% 425,06 46.757 55.200 -8.443

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(𝟔𝟔𝟗, 𝟒𝟕 − 𝟔𝟔𝟏, 𝟒𝟗)
𝑽𝑻𝑪 𝑴𝒆 = × 𝟏𝟎𝟎% = 𝟏, 𝟐𝟎𝟔%
𝟔𝟔𝟏, 𝟒𝟗

--- ------------------------------------------5---------------------------------

Mercadería Nacional 87.500

Corrección Monetaria 87.500

Corrección Mercadería Nacional

- --------------------------------------------------------------

-------------------------------------------6--------------------------------------

Mercadería Extranjera 8443

Corrección Monetaria 8443

Corrección monetaria mercadería extranjera

- ----------------------------------------------------------

Ajuste al Activo Fijo

Maquinaria: 2.200.000.-

Vida útil: 6 años x 12 meses=72 meses

IPC: 1,4%

𝐶𝑜𝑟𝑟𝑒𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑚𝑜𝑛𝑒𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 = 2.200.000 × 1,4% = 30.800

Valor Neto: 2.230.800.-


(2.230.800−50.000)
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = × 6𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = 181.667
72

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--------------------7-------------------------

Maquinaria 30.800

Corrección monetaria 30.800

Por la CM de la maquinaria

- ------------------------------------------------

----------------------------8---------------------

Depreciación 181.667

Dep. Acumulada 181.667

- ----------------------------------------------------

Ajuste de Capital

Corrección Monetaria: 3.500.000 x 2,9%= 101.500

Capital Propio Inicial Capital Corregido Corrección monetaria


3.500.000 3.601.500 101.500

------------------------9----------------------

Corrección monetaria 101.500

Res. Rev. Capital propio 101.500

Por corrección monetaria Capital propio

- -------------------------------------------------

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-------------------------10------------------------------------

Res. Rev. Cap. Propio 101.500

Reserva revalorización 101.500

Por distribución reserva revalorización Capital propio

Corrección monetaria cuentas de resultado

IPC VENTAS CM COSTOS CM GAV CM


DE
VENTAS
2,9% 8.088.340 234.562 3.200.000 92.800 3.100.000 89.900

-----------------------------------------11-----------------------

COSTO VENTAS 92.800

GAV 89.900

CORRECCION MONETARIA 182.700

POR CORRECCIÓN MONETARIA DE PÉRDIDA

- ---------------------------------------------------------

-------------------------------------12-------------------------------

CORRECCION MONETARIA 234.562

VENTAS 234.562

POR CORRECCION MONETARIA

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CUENTAS PRE BALANCE AJUSTES

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

Caja| 52.000

CLIENTES 1.700.000 900.000

PPM 291.300 2039

BANCO 801.072 2291


DÓLAR

IVA CF 2.978.000 499.800

MERCADERIA 170.800 87.500


NACIONAL

Mercadería 55.200 8443


extranjera

Maquinaria 2.200.000 30.800

Proveedores 1.160.232

IVA DF 499.800 499.800

Préstamos 400.000
bancarios

Capital 3.500.000

Ventas 8.088.340 234.562

Costos de 3.200.000 92.800


ventas

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GAV 3.100.000 89.900

Corrección 344.505 305.330


monetaria

Deudas 24.000
incobrables

Depreciación 181.667

Reserva. Rev. 101.500 101.500


Cap. Propio

Dep. 181.667
acumulada

Estimación 24.000
deudas
incobrables

Reserva 101.500
revalorización

14.548.372 14.548.372 1.456.802 1.456.802

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BALANCE TRIBUTARIO (8 COLUMNAS)

CUENTAS SUMAS MAYOR SALDOS BALANCE RESULTADO

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIA

CAJA 52.000 52.000 52.000

BANCO DÓLAR 803.363 803.363 803.363

Mercadería nacional 258.300 258.300 258.300

Mercadería 55.200 8443 46.757 46.757


Extranjera

PPM 293.339 293.339 293.339

CLIENTES 1.700.000 900.000 800.000 800.000

IVA CF 2.978.000 499.800 2.478.200 2.478.200

MAQUINARIAS 2.230.800 2.230.800 2.230.800

IVA DF 499.800 449.800

PROVEEDORES 1.160.232 1.160.232 1.160.232

PRESTAMO 400.000 400.000 400.000


BANCARIO

CAPITAL 3.500.000 3.500.000 3.500.000

DEP. ACUMULADA 181.667 181.667 181.667

RESERVA REVALORIZ 101.500 101.500 101.500

ESTIM. DEUD. INCOB 24.000 24.000 24.000

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RES.CAP. PROPIO 101.500 101.500

COSTO DE VENTA 3.292.800 3.292.800 3.292.800

GAV 3.189.900 3.189.900 3.189.900

CORRECCION 344.505 305.330 39.175 39.175


MONETARIA

DEUDA INCOBRABLE 24.000 24.000 24.000

DEPRECIACION 181.667 181.667 181.667

Ventas 8.322.902 8.322.902 8.322.902

SUBTOTAL 16.005.174 16.005.174 13.690.301 13.690.301 6.962.759 5.367.399 6.727.542 8.322.902

UTILIDAD DEL 1.595.360 1.595.360


EJERCICIO

TOTAL 16.005.174 16.005.174 13.690.301 13.690.301 6.962.759 6.962.759 8.322.902 8.322.902

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Porcentajes de Actualización Corrección Monetaria (Término de Giro), Año 2016

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

Capital Inicial 0,0 0,5 0,8 1,1 1,5 1,7 2,2 2,4 2,5 2,7 2,9 2,9

Enero 0,5 0,7 1,1 1,5 1,7 2,1 2,4 2,4 2,7 2,9 2,9

Febrero 0,3 0,7 1,0 1,2 1,7 1,9 2,0 2,2 2,4 2,4

Marzo 0,4 0,7 0,9 1,4 1,6 1,7 1,9 2,1 2,2

Abril 0,3 0,6 1,0 1,2 1,3 1,5 1,7 1,8

Mayo 0,2 0,7 0,9 1,0 1,2 1,4 1,4

Junio 0,4 0,7 0,7 1,0 1,2 1,2

Julio 0,2 0,3 0,5 0,7 0,8

Agosto 0,0 0,3 0,5 0,5

Septiembre 0,2 0,4 0,5

Octubre 0,2 0,2

Noviembre 0,1

Diciembre 0,0

NOTA: Se hace presente, que de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de corrección monetaria de la Ley de la
Renta, cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo, dicho valor no debe considerarse,
igualándose éste a un valor cero (0), normativa que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre
corrección monetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año como para los términos de giro y
demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.

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Criterios de Evaluación Puntaje

Contabilización correcta del ajuste de IVA 6

Contabilización correcta del ajuste a la cuenta clientes. 7

Contabilización correcta del ajuste al disponible 8

Contabilización correcta del ajuste al activo inmovilizado 8

Contabilización correcta del ajuste al PPM 8

Contabilización correcta del ajuste a las mercaderías extranjeras 7

Contabilización correcta del ajuste a la mercadería nacional 7

Determinación de los activos en el balance general 8

Determinación de los pasivos en el balance genera 8

Determinación del patrimonio en el balance general 8

Determinación de las cuentas de pérdida en el estado de resultados 7

Determinación de las cuentas de ganancia en el estado de resultados 8

Determinación de la utilidad del ejercicio, 6

Orden en el desarrollo del trabajo 2

Puntualidad en la entrega del trabajo 2

Puntaje Total 100

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