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ADMINISTRAÇÃO
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CONTABILIDADE SEMESTRE 2009/2
PROFESSORA: MORGANA REGINA/CIDA FERNANDES/SUZANA CARLA
PLANO DE CONTAS
Passamos, agora, à exposição do modelo de Plano de Contas, por nós elaborado. Registre-se
que a relação de contas que compõem o modelo a seguir não é exaustiva cabendo a
introdução de novas contas que venham a ser necessárias, de acordo com as atividades de
cada empresa.
1 ATIVO
11 ATIVO CIRCULANTE
111 DISPONIBILIDADES
111.01 CAIXAS
111.01.001 Caixa Geral
111.01.002 Numerário em Trânsito - nota 1
112 CLIENTES
115.02 ALMOXARIFADO
115.02.001 Material de Limpeza
115.02.002 Impressos e Material de Escritório
115.02.003 Outros Materiais
115.03 (-) AJUSTE AO VALOR DE MERCADO DE ESTOQUE
115.03.001 Estoque de Matéria-Prima
115.03.002
122 INVESTIMENTOS
123 MOBILIZADO
123.07 INTANGÍVEL
123.07.001 Marcas e Patentes
123.08.001 (-) Amortizações Acumuladas
2 PASSIVO
21 PASSIVO CIRCULANTE
211 FORNECEDORES
25 PATRIMÕNIO LÍQUIDO
31 RECEITAS OPERACIONAIS
41 CUSTOS DE PRODUÇÃO
46 DESPESAS OPERACIONAIS
1 - Numerário em trânsito
2 - Créditos baixados
Registrar duplicatas ou créditos baixados como perdas, com previsão de recuperação, debita-
se pelo recebimento dos créditos baixados como perdas, credita-se pela contrapartida da
baixa como perda.
3 - Estoques
Contas que registram o valor do saldo das contas dos estoques de matérias-primas,
materiais secundários, produtos em elaboração, produtos acabados e mercadorias para
revenda, na data da apuração dos resultados.
4- IPI
A conta “ IPI “ somente figurará entre os impostos incidentes sobre vendas se a empresa
adotar o critério de contabilizar as vendas pelo valor total da Nota Fiscal (inclusive o IPI),
conforme, aliás, prescreve a Lei nº 6.404/76.
Ocorre, porém, que, como a Legislação do Imposto de Renda dispõe que o IPI não integra a
receita bruta, IN SRF nº51/78, muitas empresas utilizam um sistema de contabilização das
vendas pelo valor sem o IPI, controlando este imposto numa conta transitória, cujo saldo é
posteriormente transferido para IPI a Recolher, ou IPI a recuperar, conforme o caso. Nesta
hipótese, obviamente, a conta IPI não será redutora da receita bruta.
O procedimento contábil mais adequado e aceito pelo Fisco, Ato Declaratório Normativo nº
43/88, classificar como incidente sobre as vendas somente a parcela calculada com base nas
receitas de venda e serviços. A parcela da contribuição, incidente sobre as demais receitas
operacionais, neste caso, será contabilizada como despesa tributária.
6- PIS/COFINS
Como prática contábil, recomenda-se o registro como despesa tributária da parcela das
contribuições calculadas sobre as demais receitas operacionais, exceto receitas de vendas. A
parcela calculada sobre as receitas de vendas e serviços deverá ser registrada como dedução
da receita bruta. Ato Decl. Normativo nº 43/88.