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EJEMPLO No. 1
CAPITULO IV
METODOLOGÍA
4.1 Tipo Y Diseño De Investigación
4.1.1 Tipo De Investigación.
La presenta investigación es tipo no experimental, porque se mostrará los criterios de
reconocimiento y revelación del impuesto a las ganancias en los estados financieros de las
empresas del sector eléctrico que se analizan.

Es longitudinal, porque se abordará los hechos contables y tributarios ocurridos en las empresas
del sector Empresas Distribuidoras de telecomunicaciones por los períodos 2010 y 2011.

4.1.2 Diseño De Investigación.

El diseño, es correlacional, por que buscará analizar la relación entre el impuesto a las ganancias
para fines contables y el impuesto a la renta para fines tributarios, que inciden en los resultados
del período.

4.1.3 Métodos De Investigación

En relación a los métodos de investigación que se aplicarán en el siguiente trabajo, tenemos a

los siguientes:

a) Histórico, mediante este método podremos observar el comportamiento de los resultados

económicos y financieros de las empresas del sector telecomunicaciones, y cuál es el nivel del
impuesto a las ganancias en la estructura financiera.

b) ¡Descriptivo, mediante este método describiremos la situación de las empresas del sector
eléctrico, en relación a los procedimientos realizados por éste, para e! cálculo del impuesto a
las ganancias

c) Analógico, mediante este método, se efectuará comparaciones que permitan demostrar las
hipótesis, haciendo correlación de los datos que se analizan respecto a las normas
internacionales de contabilidad y las normas tributarias.

d) Analítico, se utilizará para analizar la correcta aplicación de la Norma Internacional de

Contabilidad NIC 12 impuesto a las Ganancias, para revisar si las empresas analizadas del sector
eléctrico aplican correctamente la normatividad.

e) Dialéctico, mediante este método analizaremos la problemática de las Normas

Internacionales de Contabilidad y las normas tributarias bajo un enfoque social y económico.

f) Deductivo, mediante este método lo utilizaremos para arribar a conclusiones y

recomendaciones de la presente investigación

4.2 Unidad De análisis

Corresponde a los estados financieros y situación tributaria en el impuesto a las ganancias de

las empresas del sector Distribuidor de Telecomunicaciones que cotizan en la Bolsa de Valores
de Lima por el período 2010 y 2011.
 2

4.3 Población de Estudio

Con respecto a la población, se constituye por las empresas que llevan contabilidad y que
tributan impuesto a la renta, y que se encuentran domiciliadas tributariamente en el Perú.

Del total de empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima, hemos seleccionado como
población a todas las empresas

del sector de telecomunicaciones que en total son 17 empresas y que tienen sus acciones
inscritas en la Bolsa de Valores de Lima y que a continuación se detalla:

1. América Móvil S.A.C.

2. Movistar S.A.C.

La población de estudio corresponde a todas las empresas del sector de Distribución de Líneas
de telecomunicación cuya concesión de telecomunicación corresponde al Departamento de
Lima (100%) y que cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Lima En este caso corresponde
a dos grandes empresas AMERICA MOVIL S.A.C. y MOVISTARS.A.C. (representa el 90 % de las
empresas del sector de Distribución de Líneas Telefónicas a nivel nacional).

La población de estudio incluye las actividades de generación, transmisión y distribución de

Líneas de Telecomunicación, y el Departamento de Lima consume el 63% de Telecomunicación
en el País.

4.4 Tamaño de la Muestra

Para la elección de la muestra se tomará a consideración, dos empresas que pertenezcan al

Régimen General del Impuesto a la Renta y que tengan diferencias temporales, contabilizadas o
no su impuesto diferido

4.5 Selección de la Muestra

Para la selección de la muestra se utilizará la estadística del mercado, donde nos señalaran las
grandes empresas que copan el mercado de las empresas de telecomunicaciones, durante el
periodo 2010 – 2011, así como sus principales distribuidores mayoristas más conocido como
diller de las empresas de telecomunicaciones.

4.6 Técnicas, instrumentos de Recolección de Datos

4.6.1 Técnicas

Las técnicas a utilizar en el proceso de recolección de datos son la encuesta y la guía de

observación, lo que nos permitirá registrar datos cuantitativos y el devenga miento en e tiempo,
respectivamente.

Se utilizará los siguientes tipos de técnicas e instrumentos:

a) Estudio Documental. - la recolección de información se desarrollará a través de búsqueda de

información financiera de las empresas analizadas, visitando las entidades Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y valores CONASEV, la Bolsa de Valores de Lima, y las propias
 3

empresas. Respecto a la información a recolectar se incluye estados financieros y notas a los

estados financieros de las empresas analizadas, memorias anuales de las empresas, informes de
gerencia, entre otros.

b) Entrevistas Estructuradas. - Se elaborará y ejecutará entrevistas personales a funcionarios del

área contable de las empresas analizadas, que permitan conocer cuáles son las limitaciones y
beneficios que tienen para adoptar en un 100% la Norma Internacional de Contabilidad.

c) Uso de herramientas de la Informática- Para efectos de conocer información más actualizada

sobre las regulaciones de normas internacionales se revisará información de internet visitando
sitios Web de organismos profesionales contables y organismos emisores de normas en el
mundo.

d) Biblioteca especializada- Para efectos de ampliar la información de textos y revistas se visitará

las bibliotecas de la unidad de pos grado de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos, la biblioteca del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de
otras entidades que cuenten con información especializada vinculada a la presente
investigación.

4.6.2 Instrumentos

Los principales instrumentos que se utilizarán en la presente investigación son los siguientes:

- Balances

- Análisis de Cuentas

4.7 Análisis e Interpretación de la Información.

Para llevar a cabo el procesamiento y análisis do datos, se tomará en cuenta lo siguiente:

4.7.1 Selección y representación por variables

Las variables han sido seleccionadas tomando en consideración a problemática real y que
actualmente viene generando ciertos problemas a las empresas, en lo que se refiere al
cumplimiento de la correcta contabilización del impuesto a la renta diferido

Es preciso señalar que las variables se encuentran representadas por los siguientes
instrumentos; las Normas Internacionales de Contabilidad y la Ley del Impuesto a la Renta.

4.7.2 Utilización del Procesador Sistematizado Computarizado

Existen dos formas de procesar los datos obtenidos, producto de la presente investigación:

Procesamiento manual

Procesamiento electrónico.

En este caso se utilizará la forma manual, este procesamiento de resultados, consiste en usar
el programa aplicativo denominado Excel para la creación de hojas tabuladas con la finalidad
de concentrar la información obtenida, no se usará la otra alternativa.
 4

4.7.3 Análisis e Interpretación de la Información

a) Pruebas Estadísticas

Técnicamente se puede describir la prueba t de student como aquella que se utiliza en un

modelo en el que una variable explicativa (variable independiente) dicotómica intenta explicar
una variable de respuesta (variable dependiente) dicotómica.

¡En ese sentido, en nuestro trabajo de investigación, según nuestra hipótesis, buscamos
determinar cómo las diferencias entre el cálculo contable y del tributario de dicho impuesto
afectan el cálculo de! impuesto a la renta diferido.

b) Análisis De La Información

Del conjunto de información a obtenerse para el estudio del impuesto a las ganancias en las
empresas del sector telecomunicaciones, se procederá a aplicar diversas técnicas y
herramientas principalmente a la siguiente información que se detalla a continuación:

- Análisis de la norma contable y la norma tributaria

- Análisis de ingresos con efecto tributario en el impuesto a la renta.

- Análisis de gastos con efecto tributario en el impuesto a la renta

- Análisis de adiciones y deducciones para determinar renta imponible.

- Análisis de los pagos de impuesto a la renta de las empresas.

- Análisis de diferencias temporales y permanentes

- Análisis del impuesto a la renta corriente y diferida

- Análisis de la tasa tributaria y la tasa real de renta para las empresas

- Análisis de resultados económicos y financieros

- Análisis de cumplimiento y riesgos tributarios.

Una vez concluido el análisis e interpretación se elaborará las respectivas conclusiones y

recomendaciones.

EJEMPLO 2.

IV – METODOLOGIA
 5

4.1 Tipo y Diseño de Investigación

El tipo de investigación es no experimental y transversal puesto que los datos

son recolectados en una fecha determinada y a su vez busca describir los
impactos relativos al régimen de retenciones del IGV en las empresas materia
de estudio.

El diseño es causal puesto que los datos son recolectados en una fecha
determinada y a su vez busca describir los impactos relativos al régimen de
retenciones del IGV en las empresas materia de estudio.

4.2 Unidad de Análisis

Empresas industriales agentes de retención en la Provincia Constitucional del

Callao

4.3 Población de Estudio.

La población objeto de investigación son las empresas de la provincia

constitucional del Callao, Perú.

4.4 Tamaño de la Muestra.

Está determinada por todas las empresas industriales designadas agentes de

retención en el año 2014 en la provincia Constitucional del Callao.

4.5 Selección de Muestra.

Para efectos de la recolección de información se tomara una muestra aleatoria

simple de empresas designadas agentes de retención en el año 2014, aplicando
la siguiente fórmula:

Dónde:

N= Tamaño necesario de la muestra

Z= Margen de Confiabilidad (en este caso 95%, Z= 1.96)

S= Desviación estándar de la población (S= 200 empresas materia de estudio)

E= error de estimación de la media de la muestra respecto a la población (no sea

superior a 38 empresas)

N= tamaño de la población (N= 848 empresas calificadas como medianas y

grandes empresas designadas agentes de retención en el año 2012)

n= (200) 2 = 94.56

(38) 2 + (200)2

1.96 848
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Para la presente investigación necesitamos evaluar a 95 empresas.

4.6 Técnicas de Recolección de Datos.

Existen dos formas de procesar los datos obtenidos, producto de la presente

investigación:

• Procesamiento manual

• Procesamiento electrónico.

En este caso se utilizará la forma manual, este procesamiento de resultados,

consiste en usar hojas tabuladas con la finalidad de concentrar la información
obtenida, no se usará la otra alternativa, por considerar que son aplicados a
volúmenes significativos de información.

4.7 Análisis e Interpretación de la Información

En cuanto al análisis de datos y en concordancia con los objetivos y las hipótesis,

se utilizará el método descriptivo, el cual se realizará en dos fases:

En la primera se analizará los datos obtenidos en los cuestionarios uno por uno
y en la segunda se buscará similitud entre las respuestas que se obtienen. A fin
de uniformizar resultados finalmente se utilizará el método inductivo - deductivo,
con el propósito de establecer las conclusiones y generalizar los resultados de
la Investigación.

EJEMPLO No. 3

CAPÍTULO IV
 7

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. Tipo y nivel de la investigación

4.1.1. Tipo De Investigación

Para la presente investigación se utilizó la investigación de tipo no experimental

Su diseño e de nivel descriptivo–explicativo, por cuanto describe las normas

relacionadas con la aplicación de la Auditoria Tributaria, así como explica su
incidencia como herramienta para optimizar el desarrollo empresarial en las
disminuciones de pagos en multas por errores contables y tributarios.

Los métodos generales que serán aplicados son:

a. Descriptivo. Mediante este método se especificara todo el marco teórico

y las aplicaciones que tendrá la auditoria tributaria preventiva, que a través de
este método se conocerá controles para evitar multas y sanciones por errores
contables y tributarios con la finalidad de subsanarlos; evitando que afecte
financieramente a la empresa y disminuya el desarrollo empresarial.

b. Comparativo. Este método se utilizara para comparar si los controles

existentes para evitar multas y sanciones por errores contables y tributarios
serían los correctos ó no son bien aplicados.

4.2. Unidad de Análisis

Estará conformada por las empresas Constructoras en Lima Metropolitana.

4.3. Población de estudio

El sector construcción muestra un alto nivel de evasión, siendo uno de los

impuestos con mayor nivel de evasión el IGV, hasta diciembre del año pasado
SUNAT detectó que 8.828 empresas declararon ventas grabadas (el 79% del
total) con un ratio de IGV menor al 3%, ENTRE LOS AÑOS 2010 Y 2011, muy
por debajo del promedio. Ello, asegura, constituye una señal clara del
incumplimiento generalizado del pago del IGV en el sector, cosa que sorprende
pues la construcción ha crecido en los últimos años muy por encima del PBI
nacional; y esto afecta económicamente el Desarrollo del País, representando
solo en Lima cerca de 80 contribuyentes principales dentro del sector
construcción que han tenido un crecimiento sostenido.

4.4. Tamaño de muestra

Estará conformada por 10 contribuyentes que son las principales constructoras

de Lima quienes han tenido un crecimiento sostenido entre los periodos 2010-
2011 se busca identificar de que manera evaden estableciendo medidas de
fiscalización para una mayor recaudación aplicando sanciones sobre los errores
tributarios y contables de la empresa, este marco fue obtenidos de la revistas de
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recaudación emitidas por la Administración Tributaria del país y pagina web de

SUNAT.

1.4.1. Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método no

probabilístico y aplicado la fórmula generalmente aceptada para poblaciones
menores de 100,000.

Z2 (p) (q) N

n = E2 (N-1) + Z2 (p) (q)

a) Donde:

n Es el tamaño de la muestra total que se va a tomar en cuenta para el

trabajo de campo. Es la variable que se desea determinar.

p y q Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la

muestra.

p= Proporción de la población = 0.97

q= Complemento de la proporción de la población =0.03

Z Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal

definen una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de nivel
de confianza del 95 % en la estimación de la muestra, por tanto el valor Z =
1.96 (grado de confiabilidad)

N El tamaño de la población total. Este caso 100 empresas.

E Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina,

debe ser 0.09 o menos. En este caso se ha tomado 0.09

b) Los valores a considerarse son:

Z = 1.96

p = 0.97

q = 0.03

N =80

E = 0.09

c) Reemplazando valores tenemos:

(1.96)2 (0.97) (0.03) (100)

n= (0.09)2 (100-1) + (1.96)2 (0.97) (0.03)

3.8416 x 2.91
 9

n= (0.0081 x 99) + (3.8416 x 0.0291)

11.179056

n= 0.91369056

n = 10.2350569

n = 10.

La muestra representativa no probabilística de la población es: n = 12 empresas

4.5. Selección de muestra

Para seleccionar una muestra es necesario determinar el tipo de muestreo, en el

caso de estudio es: no probabilística, o también denominado muestreo dirigido.

De lo anterior se infiere que la representatividad de una muestra está dada en

considerar que la misma fue extraída de una población con un determinado nivel
de confianza (se trabaja preferiblemente con un 95 % de confianza o más), de
asumir un determinado porcentaje en el error de cálculo, que debe estar
comprendido entre un 1 hasta un 10 % (0,01 hasta 0,10); y de considerar un
adecuado porcentaje (desde un 1 hasta un 20 %) en valores probabilísticos (0,
01 hasta 0, 2) de que la muestra no posee las características de la población.
Esto se puede graficar de la siguiente forma:

4.6 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.

4.6.1. Técnicas De Recolección

a. Fichaje: se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas obras
consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente
elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información recopilada
en esta investigación.

. Análisis de Contenido: Se llevó a cabo a través de las guías de

observación que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a fin de
analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la doctrina nacional como en la
comparada, fue necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas
universitarias, así como de algunos trabajos de investigación.

c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas

dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer
estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tuvo como
objetivo obtener información de la muestra representativa de la población total
de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se recolectó
algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados
respecto a la evasión tributaria de empresas comercializadoras de partes y
 10

piezas de computadoras, habiéndose obtenido las siguientes respuestas

diferentes lo que permitió su tratamiento informático y su análisis estadístico.

4.6.2 Instrumentos de Recolección

a. Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo:

Se utilizaron para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres,

etc.), de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o
de campo (opiniones). El contenido de las fichas determinó su orden: alfabético,
cronológico, etc.

a. Guías de Observación:

Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y

nacional, referentes al tema investigado.

b. Cuestionario:

A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema investigado, se utilizaron

dos cuestionarios de veinte preguntas abiertas dirigidas a la empresarios
dedicados a la comercialización de partes y piezas de computadoras,
Superintendencia de administración tributaria, Tribunal Fiscal, y otro dirigido al
personal profesional especializado que no trabaje en las instituciones públicas y
privadas.

4.7. Análisis e Interpretación de la Información

1. Análisis: Se aplicaran análisis descriptivo a la respuesta de cada

pregunta y a la respuesta de preguntas abiertas con dos o más prioridades.

2. Interpretación: Se interpretaran los cuadros y gráficos considerados.