AJUSTES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL PERIODO

BAJO EL SISTEMA ANALITICO.

Utilizando el ejemplo del “Comercial Luna”. (Los ajustes están descritos en

la página 3 del documento sistema de registro analítico).

Asientos de Ajuste.

CUENTAS DEBE HABER

-A1-
Ventas C$ 8,500.00
Devoluciones s/ventas C$ 5,000.00
Rebajas s/ventas C$ 3,500.00
C$ 8,500.00 C$ 8,500.00
-A2-
Compras C$ 6,000.00
Gastos s/compras C$ 6,000.00
C$ 6,000.00 C$ 6,000.00
-A3-
Devoluciones s/compras C$ 3,200.00
Rebajas s/compras C$ 2,000.00
Compras C$ 5,200.00
C$ 5,200.00 C$ 5,200.00
-A4-
Compras C$ 302,400.00
Inventario C$ 302,400.00
C$ 302,400.00 C$ 302,400.00
-A5-
Inventario Final C$ 285,000.00
Compras C$ 285,000.00
C$ 285,000.00 C$ 285,000.00
-A6-
Ventas C$ 106,200.00
Compras C$ 106,200.00
(Costo de ventas)
C$ 106,200.00 C$ 106,200.00
-A7-
Ventas C$ 50,300.00
Pérdidas y Ganancias C$ 50,300.00
C$ 50,300.00 C$ 50,300.00
 -A8-
Pérdidas y Ganancias C$ 21,000.00
Gastos de Ventas C$ 12,600.00
Gastos de Admón. C$ 8,400.00
C$ 21,000.00 C$ 21,000.00
-A10-
Pérdidas y Ganancias C$ 8,790.00
IR por pagar (30%) C$ 8,790.00
C$ 8,790.00 C$ 8,790.00
-A11-
Pérdidas y Ganancias C$ 20,510.00
Utilidad del Ejercicio C$ 20,510.00
C$ 20,510.00 C$ 20,510.00

Nota: El ajuste 9 no se realiza porque en el ejercicio no tenemos la cuenta de

producto financiero, en el caso de que existiera (para posteriores ejercicios)
debe realizarse este ajuste.

Nota: El IR (30%) solo se calcula cuando el resultado da utilidad pero si es

pérdida no se calcula.

Cuentas T.

VENTAS
A1) 8,500.00 165,000.00 (2
A6) 106,200.00 156,500.00 →Ventas Netas
A7) 50,300.00 50,300.00 →Utilidad Bruta

DEVOLUCIONES S/VTAS
5) 5,000.00 5,000.00 (A1

REBAJAS S/VTAS
7) 3,500.00 3,500.00 (A1
 COMPRAS
1) 88,000.00 5,200.00 (A3
A2) 6,000.00
94,000.00 5,200.00
Compras Netas → 88,800.00 285,000.00 (A5
A4) 302,400.00
391,200.00 285,000.00
Costo de Ventas→ 106,200.00 106,200.00 (A6

GASTOS S/COMPRAS DEVOLUCIONES S/COMPRAS

3) 6,000.00 6,000.00 (A2 A3) 3,200.00 3,200.00 (4

REBAJAS S/COMPRAS
A3) 2,000.00 2,000.00 (6

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A8) 21,000.00 50,300.00 (A7
A10) 8,790.00 29,300.00 →Utilidad antes de IR
A11) 20,510.00 20,510.00 →Utilidad del Ejercicio

INVENTARIO
5) 302,400.00 302,400.00 (A4

INVENTARIO FINAL
A5) 285,000.00
 IR POR PAGAR
GASTOS DE VENTAS 8,790.00 (A10
8) 12,600.00 12,600.00 (A8

GASTOS DE ADMÓN
8) 8,400.00 8,400.00 (A8

UTILIDAD DEL EJERCICIO

20,510.00 (A11
 Estados Financieros.

1- Estado de Resultado bajo el Sistema Analítico.

"COMERCIAL LUNA"
ESTADO DE RESULTADO
PERIODO DEL 1 AL 31 DE MAYO DEL 2017.
Ventas C$ 165,000.00
Devoluciones s/ventas 5,000.00
Rebajas s/ventas 3,500.00 8,500.00
Ventas Netas C$ 156,500.00
Inventario Inicial C$ 302,400.00
Compras C$ 88,000.00
Gastos s/compras 6,000.00
Compras Totales C$ 94,000.00
Devoluciones s/compras 3,200.00
Rebajas s/compras 2,000.00 5,200.00
Compras Netas C$ 88,800.00
MDPV C$ 391,200.00
Inventario Final 285,000.00
Costo de Venta C$ 106,200.00
Utilidad Bruta C$ 50,300.00
Gastos de Operación
Gastos de Venta 12,600.00
Gastos de Admón. 8,400.00 21,000.00
Utilidad antes de IR C$ 29,300.00
IR (30%) C$ 8,790.00
Utilidad del Periodo C$ 20,510.00

Elaborado por Revisado por Autorizado por

Nota: Analizar el estado de resultados con las ecuaciones del primer y

segundo sector del estado de resultado contenido en las páginas 4 y 6 del
documento “Estados Financieros Básicos”.
 2- Balance General en Forma de Reporte.

"COMERCIAL LUNA"
BALANCE GENERAL
AL 31 DE MAYO DEL 2017.
ACTIVOS
A. Circulante
Caja C$ 41,632.00
Bancos 61,069.03
Inventario 285,000.00
Clientes 179,975.00
IVA Acreditable 12,420.00
TOTAL ACTIVOS C$ 580,096.03
PASIVOS
P. Circulante
Proveedores C$ 232,700.00
IVA por pagar 23,475.00
IR por pagar 8,790.00
Retenciones por pagar 2,043.83
TOTAL PASIVOS C$ 267,008.83
CAPITAL CONTABLE
Capital Contribuido
Capital Social C$ 292,577.20
Capital Ganado
Utilidad del Ejercicio 20,510.00
TOTAL CAPITAL CONTABLE C$ 313,087.20

Elaborado por Revisado por Autorizado por

Nota: Las cuentas que quedaron cerradas o saldadas no se reflejan en el

Balance General (como las compras, Inventario Inicial, Gastos s/compra,
etc.). El inventario que se refleja es el inventario final. El total de Activos
debe ser igual a la suma del Pasivo + el Capital Contable, sino les da igual
esta incorrecto el balance. En el Balance el orden de las cuentas debe
establecerse de acuerdo a la clasificación del folleto proporcionado sobre
clasificación de Activos, Pasivos y Capital.
AJUSTES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL PERIODO
BAJO EL SISTEMA PERPETUO.

Utilizando el ejemplo del “Comercial Plan Techo”. (Los ajustes están

descritos en la página 5 del documento sistema de registro analítico).

Asientos de Ajuste.

CUENTAS DEBE HABER

-A1-
Ventas C$ 94,100.00
Costo de Ventas C$ 94,100.00
C$ 94,100.00 C$ 94,100.00
-A2-
Ventas C$ 67,575.00
Pérdidas y Ganancias C$ 67,575.00
C$ 67,575.00 C$ 67,575.00
-A3-
Pérdidas y Ganancias C$ 32,000.00
Gastos de Ventas C$ 7,360.00
Gastos de Admón. C$ 24,640.00
C$ 32,000.00 C$ 32,000.00
-A5-
Pérdidas y Ganancias C$ 10,672.50
IR por pagar (30%) C$ 10,672.50
C$ 10,672.50 C$ 10,672.50
-A6-
Pérdidas y Ganancias C$ 24,902.50
Utilidad del Ejercicio C$ 24,902.50
C$ 24,902.50 C$ 24,902.50

Nota: El ajuste 4 no se realiza porque en el ejercicio no tenemos la cuenta de

producto financiero, en el caso de que existiera (para posteriores ejercicios)
debe realizarse este ajuste.

Nota: El IR (30%) solo se calcula cuando el resultado da utilidad pero si es

pérdida no se calcula.
 Cuentas T.

VENTAS
4) 5,075.00 94,500.00 (1
9) 3,000.00 75,250.00 (8
8,075.00 169,750.00
Costo de Ventas→ A1) 94,100.00 161,675.00 →Ventas Netas
A2) 67,575.00 67,575.00 →Utilidad Bruta

COSTO DE VENTAS
1a) 54,000.00 2,900.00 (4a
8a) 43,000.00
97,000.00 2,900.00
94,100.00 94,100.00 (A1

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A3) 32,000.00 67,575.00 (A2
IR 30% → A5) 10,672.50 35,575.00 →Utilidad antes de IR
A6) 24,902.50 24,902.50 →Utilidad del Ejercicio

GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMON
3) 7,360.00 7,360.00 (A3
3) 24,640.00 24,640.00 (A3

IR POR PAGAR UTILIDAD DEL EJERCICIO

10,672.50 (A5 24,902.50 (A6
 Estados Financieros.

1- Estado de Resultado bajo el Sistema Perpetuo.

"COMERCIAL PLAN TECHO"

ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2017.
Ventas 161,675.00
Costo de Ventas 94,100.00
Utilidad Bruta 67,575.00
Gastos de Operación
Gastos de Ventas 7,360.00
Gastos de Admón. 24,640.00 32,000.00
Utilidad antes de IR 35,575.00
IR (30%) 10,672.50
Utilidad del Periodo 24,902.50

Elaborado por Revisado por Autorizado por

 2- Balance General en Forma de Cuenta.

"COMERCIAL PLAN TECHO"

BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2017.
ACTIVOS PASIVOS
A. Circulante P. Circulante
Caja C$ 23,900.00 Proveedores C$ 116,930.00
Bancos 220,137.21 Documentos por pagar 18,400.00
Almacén 53,100.00 IVA por pagar 24,251.25
Clientes 83,087.50 IR por pagar 10,672.50
IVA Acreditable 11,130.00 Retenciones por pagar 86.96
Anticipo de IR 1,788.50 TOTAL PASIVOS C$ 170,340.71
Total A. Circulante C$ 393,143.21 CAPITAL CONTABLE
A. No Circulante Capital Contribuido
Fijo Capital Social C$ 290,700.00
Edificios C$ 76,800.00 Capital Ganado
Mobiliario y Equipo de Oficina 16,000.00 Utilidad del Ejercicio 24,902.50
Total A. No Circulante C$ 92,800.00 TOTAL CAPITAL CONTABLE C$ 315,602.50
TOTAL ACTIVOS C$ 485,943.21 PASIVOS + CAPITAL CONTABLE C$ 485,943.21

Elaborado por Revisado por Autorizado por

Nota: Las cuentas que quedaron cerradas o saldadas no se reflejan en el Balance General. El total de Activos
debe ser igual a la suma del Pasivo + el Capital Contable, sino les da igual esta incorrecto el balance. En el
Balance el orden de las cuentas debe establecerse de acuerdo a la clasificación del folleto proporcionado sobre
clasificación de Activos, Pasivos y Capital.