TRABAJO ACADEMIDO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

DERECH
O Y CIENCIAS POLITICAS

TRABAJO ACADEMICO

DATOS DEL CURSO:

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA.

DOCENTE : LUIS CASANOVA ASTONITAS.
FACULTAD : DERECHO.

DATOS DEL ALUMNO:

NOMBRES : MARLENI MABEL

APELLIDOS : CRUZ INGA.

CODIGO : 2010124427

CICLO : XI.

MODULO :I

MARLENI MABEL CRUZ INGA 1

TRABAJO ACADEMIDO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

DEDICATORIA:

EL PRESENTE TRABAJO ESTA DEDICADO A DIOS A MIS PADRES

Y DOCENTES ASI MISMO A MIS COLEGAS DE ESTUDIO. CON EL
FIN DE IR ALIMENTANDO NUESTROS CONOCIMIENTOS EN
MATERIA DE DERECHO.

PONGO TODO MI EMPEÑO Y ESFUERZO AL REALIZAR ESTE

PRESENTE TRABAJO ESPERANDO QUE SEA DE SU AGRADO.

MARLENI MABEL CRUZ INGA 2

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INDICE:

1. Realice un Informe mencionando el procedimiento General de una Auditoría

Tributaria…………………………………………………………..………5,6,7,8

2. Mencione dos casos especificando en qué circunstancias la Superintendencia de

Administración Tributaria procederá a emitir una resolución de determinación y
una resolución de Sanción…………………………………………….....……….9

3. Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa “Servicios Informáticos

SAC”, correspondiente al ejercicio contable del 2,010. Y a usted como auditor, se
le ha encargado al análisis del Impuesto General a las Ventas, hallando las
siguientes inconsistencias…………………………..…………………………..10

4. Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente “Rodajes y Rodamientos

SAC”, correspondiente al ejercicio contable del año 2,010; y, se ha detectado
gastos no deducibles por un importe de S/. 34,600……….....................……….11

5. Bibliografía……………………………………………………………………..12

MARLENI MABEL CRUZ INGA 3

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INTRODUCCION:

La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicación de lo estipulado

en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector público como en el privado. La información sobre las operaciones es útil para la
Administración tributaria en la determinación de los tributos a los que se encuentra afecto
un contribuyente, su base para la declaración de sus impuestos el monto a pagar según la
actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

Es en referencia al concepto de Auditoria Integral a sus principios y objetivos que las

herramientas informáticas cobran cada vez mayor importancia y se hace indispensable su
uso en cada procedimiento de la Auditoria Integral, en el presente trabajo planteo el
desarrollo de un Sistemas Integral de Auditoria Tributaria, en el marco de una Auditoria
Integral en empresas del Sector Público y Privado. El objeto específico de este trabajo
apunta a solucionar un viejo pero a la vez vigente problema que enfrenta a los contadores,
Contribuyentes y el Estado en la evasión de Impuestos de los Principales Contribuyentes
"PRICOS" los cuales causan un desbalance en el presupuesto de recaudaciones del estado
y obligan a los contadores a la práctica de maniobras para evitar o reducir el pago de
tributos por parte de los contribuyentes al Fisco.

MARLENI MABEL CRUZ INGA 4

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1. REALICE UN INFORME MENCIONANDO EL PROCEDIMIENTO

GENERAL DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA.
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

 Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

 Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.

 Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e

impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

 Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

PRINCIPALES ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO:

El procedimiento general de auditoria, permite a los funcionarios del SII obtener

evidencias o medios de prueba, necesarios para sustentar las observaciones y fundamentar
las diferencias tributarias que eventualmente se determinen. Pueden ocurrir todas o
algunas de las siguientes actuaciones:

 Notificación

 Citación

 Liquidación o Acta de Conciliación

 Giro

NOTIFICACIÓN:

Es la primera instancia del proceso, mediante el cual el Servicio pone en conocimiento

del contribuyente, un determinado acto administrativo, solicita su comparecencia o
comunica la decisión de iniciar un procedimiento de fiscalización con el objeto que aporte
antecedentes propios o de terceros dependiendo de los objetivos de la auditoría tributaria.

MARLENI MABEL CRUZ INGA 5

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Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artículos 11 al 14

del Código Tributario. Junto con la Notificación y en el mismo acto, se hará entrega al
contribuyente de una Minuta Informativa, de conformidad con los artículos 8 bis y 59 del
Código Tributario.

¿Qué sucede si el contribuyente no responde a la Notificación?

Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta

sancionada en el artículo 97 N° 6, por en trabamiento a la fiscalización, en concordancia
con el artículo 97 N° 21, por el incumplimiento a notificaciones, del Código Tributario.

En esta situación, el Servicio, notifica por 2° vez requiriendo los antecedentes, incluso
bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente no da
cumplimiento al requerimiento, el SII está facultado para solicitar a la justicia ordinaria
que aplique apremio al incumplidor, de conformidad a lo que establecen los artículos 93,
94, 95 y 96 del Código Tributario.

RECUERDE
Si ha cambiado de domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta modificación
en la oficina del SII que corresponda, dentro de 15 días hábiles. De lo contrario, se expone
a la aplicación de la sanción que establece el artículo 97 N° 1 del Código Tributario.
Si no responde a la Notificación, el Servicio registrará una anotación negativa para el
contribuyente por inconcurrencia, y si la situación lo amerita, se le ingresará en la Nómina
de Difícil Fiscalización.

¿Qué sucede si el contribuyente responde a la Notificación?

Si el contribuyente cumple el requerimiento de antecedentes en tiempo y forma, el

funcionario levantará un acta de recepción de la documentación y le hará entrega de una
copia de ésta.
De la revisión efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos,
documentación contable (Libros, Registros, Documentación de Respaldo, etc.),
inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:

NO HAY DIFERENCIAS DE IMPUESTOS

 Producto de la revisión se determina que el contribuyente ha cumplido

correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le hará entrega de
la documentación que aportó, dejándose constancia, mediante un Acta de
Devolución. Además, se enviará una carta de aviso en que se da por terminada la
revisión.

HAY DIFERENCIAS DE IMPUESTOS

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:

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No hay Controversia, es decir, el contribuyente está de acuerdo con las diferencias de

impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las declaraciones
rectificatorias que corrigen su declaración primitiva, o bien presenta declaraciones fuera
de plazo.

Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el
contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se procederá a citar o liquidar
cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera como
trámite necesario para recabar mayores antecedentes.

CITACIÓN:

La Citación es una comunicación que el SII solicita al contribuyente, para que presente,
confirme, aclare, modifique o rectifique su declaración objeto de la revisión. Sin embargo,
este trámite no es obligatorio en todos los casos de auditoría.

PLAZO

El contribuyente tiene plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes,
para presentar su respuesta.

¿Qué sucede si el contribuyente no da respuesta?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio para proceder a liquidar las
diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a través de la
Citación.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citación será considerado un antecedente negativo al
momento que el Director Regional deba pronunciarse sobre una eventual petición de
condonación de intereses y multas que resulten de este proceso.

¿Qué sucede si el contribuyente da respuesta a la Citación?

En esta situación, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente:

SUFICIENTE

En este caso, el contribuyente presenta una declaración, rectifica, aclara, amplia o aporta
más antecedentes que explican satisfactoriamente todas las partidas citadas, entonces el
funcionario debe conciliar totalmente las observaciones reflejadas en la citación,
poniendo en conocimiento del contribuyente el término de la auditoría a través de una
carta de aviso, y haciendo entrega de su documentación mediante el acta de devolución
respectiva.

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PARCIAL

El contribuyente presenta una declaración, rectifica, amplía o aporta antecedentes que

aclaran sólo algunos aspectos citados, entonces el funcionario levanta Acta de
Conciliación por esa parte y por las diferencias no aclaradas, practica y notifica la
liquidación.

INSUFICIENTE

Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de

las observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar y notificar las
liquidaciones respectivas.

LIQUIDACIÓN O ACTA DE CONCILIACIÓN:

La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que

considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente
una vez que se han cumplido los trámites previos (Citación y/o Tasación), dejando
establecidos en ésta que se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del
contribuyente.

GIRO

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el
SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorería, organismo encargado de
efectuar los cobros respectivos.

2. MENCIONE DOS CASOS ESPECIFICANDO EN QUÉ

CIRCUNSTANCIAS LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PROCEDERÁ A EMITIR UNA RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN Y UNA RESOLUCIÓN DE SANCIÓN.

RESOLUCION DE SANCION:
Caso No. 01
El día 22 de enero de 2014 un fedatario fiscalizador encubierto realiza la compra de
artículos de belleza en la empresa El meme S.A.C. y ante dicha operación el trabajador
que realizó la venta no emitió la boleta de venta respectiva.

Ante ello el fedatario levanta el acta probatoria señalando que es la primera vez que se
comete la infracción del numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario.

Se nos consulta si puede presentar una Acta de Reconocimiento.

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RESOLUCION DE DETERMINACION:

A consecuencia de la modificación realizada a través de la Resolución de

Superintendencia No. 195-2012/SUNAT, vigente a partir del 26 de agosto de 2012,
respecto de la infracción de no emitir comprobantes de pago regulado en el numeral 1 del
artículo 174 del Código Tributario, no cabe la presentación de Acta de Reconocimiento.

Por lo que actualmente solo procede la presentación de Acta de Reconocimiento respecto

de las infracciones reguladas en el numeral 2 y 3 del artículo 174 del Código Tributario.

Asimismo, al ser la primera vez que se comete la citada infracción se aplicará la sanción
del cierre de establecimiento por el plazo de 3 días.

3. SE HA LLEVADO A CABO LA AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA

EMPRESA “SERVICIOS INFORMÁTICOS SAC”, CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO CONTABLE DEL 2,010. Y A USTED COMO AUDITOR, SE
LE HA ENCARGADO AL ANÁLISIS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS, HALLANDO LAS SIGUIENTES INCONSISTENCIAS:

Mes (año 2,010) Ventas gravadas Ventas Gravadas Compras

S/. según SUNAT Gravadas S/.

Enero 34,500 37,600 30,700

Febrero 28,400 32,400 26,500

Marzo 25,300 29,600 22,500

Abril 20,600 23,400 17,600

Mayo 28,500 32,400 24,900

Junio 30,600 33,500 26,300

2010 IGV ( 18% )

ENERO 558

FEBRERO 720

MARZO 774

ABRIL 504

MAYO 702

JUNIO 783

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4. SE HA DESARROLLADO LA AUDITORIA TRIBUTARIA AL CONTRIBUYENTE “RODAJES Y

RODAMIENTOS SAC”, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO CONTABLE DEL AÑO 2,010; Y, SE HA
DETECTADO GASTOS NO DEDUCIBLES POR UN IMPORTE DE S/. 34,600.

EL CONTRIBUYENTE SEGÚN SU DECLARACIÓN JURADA HA REPORTADO COMO BASE

IMPONIBLE EL IMPORTE DE S/. 345,500, PAGANDO EL IMPUESTO A LA RENTA DEL 30%.

SE LE PIDE QUE CALCULE EL IMPUESTO A REGULARIZAR ADICIONANDO LOS INTERESES Y

MULTAS RESPECTIVAS AL 30/09/2012. LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA FUE EL
31/03/2011.

IGV RENTA TOTAL

83.943 139.905 223.848

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BIBLIOGRAFIA:
FERREIRA GARCÍA, José - Estudio Caballero Bustamante. “Auditoría Tributaria
Fiscal”.

VERA PAREDES, Isaías - Informativo Vera Paredes. “Técnicas y Procedimientos de

Auditoría Tributaria Fiscal”. Primera edición. Editores e Impresores Surco S.A. Lima-
Perú Julio 2001.

CHÁVEZ ACKKERMAN, Pascual. “Tratado de Auditoría Tributaria”.

FLORES POLO, Pedro. “Derecho Financiero y Tributario”.

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ. “Normas

Internacionales de Contabilidad”.

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. “Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados”.

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. “Normas y Procedimientos

de Auditoría Contabilidad”.

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA. “Normas Internacionales de

Auditoria”.

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