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CASO N° 1: OBLIGACIÓN DE DISTRIBUIR UTILIDADES

Las empresas que realizan actividades generadoras de rentas de tercera


categoría que cuentan con más de 20 trabajadores y han generado utilidades
durante el ejercicio están obligadas a distribuir utilidades.
Antes de la distribución, se debe determinar el personal que tiene la calidad de
trabajador, en vista que son ellos los que tienen derecho a este beneficio.
Definimos al trabajador como aquel que ha sido contratado directamente por la
empresa, con la finalidad de prestar sus servicios personalmente, a cambio de
una remuneración, bajo relación de subordinación.
No tienen derecho a la participación en las utilidades, según el Decreto
Legislativo N° 892:
– Los trabajadores de cooperativas
– Los trabajadores de empresas autogestionarias
– Los trabajadores de sociedades civiles
– Los beneficiarios de las modalidades formativas laborales
– Los trabajadores de empresas que no cuenten con más de 20
trabajadores, entre ellas, los trabajadores de microempresas.
INFORMACIÓN:
La empresa de transporte “EL VELOZ”, durante el Período 2011 ha variado el
número de sus trabajadores reiteradamente, motivo por el cual quiere
determinar si está obligada a distribuir utilidades. Para ello contamos con la
siguiente información:
PERÍODO
Nº TRABAJADORES
Enero a 28 de Febrero 40
01 marzo al 18 de Mayo 26
19 de Mayo al 30 de Junio 20
01 Julio al 31 Julio 10
Agosto a Diciembre 12

Se quiere determinar:
a) El número promedio de trabajadores para el Período 2011.
b) Si la empresa está obligada a distribuir utilidades
Determinación de la obligación
Para establecer si la empresa “EL VELOZ” excede o no de 20 trabajadores se
sumará el número que hubieran laborado para ella cada mes del ejercicio y el
resultado se divide entre doce. Cuando en un mes varíe, el número se tomará
el mayor.
MES Nº TRABAJ. DELMES Nº TRABAJ. PARA PROM.
Ene.40 40
Feb.4040
Mar.2626
Abr.2626
May.26 y 2026
Jun.2020
Jul.1010
Ago.1212
Sep.1212
Oct.1212
Nov.1212
Dic.1212Promedio
20.7

Como el resultado es fracción se aplica el redondeo, de tal forma que se


considera como 21 el número de trabajadores en el Período 2011; por tanto, la
empresa está obligada a distribuir utilidades a sus trabajadores.
CASO N° 2: EMPRESA QUE DESARROLLA MÁS DE UNA ACTIVIDAD
En caso que una empresa desarrolle más de una actividad (las comprendidas
en el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892), el porcentaje de utilidades a
distribuir será la que corresponde a la actividad principal, entendiéndose por
ésta la que generó mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
INFORMACIÓN:
• Actividades que realiza la empresa: Industria y Comercialización
• Ingresos brutos:
ACTIVIDADES
INGRESOS 2011
Industria 230´438,368,00
Comercio al por mayor 25’523,000.00
Según la información anterior, se quiere determinar el porcentaje de utilidades
que debe distribuir la empresa.
SOLUCIÓN:
Determinación de la actividad principal y porcentaje de participación
La actividad principal de la empresa es la industria, por ser la que genera
mayores ingresos brutos; por tanto, el porcentaje a distribuir de las utilidades
será 10%.
CASO N° 3: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES INFORMACIÓN:
La empresa “DISTRIBUIDORA LOS ANDES”, con dirección fiscal en Jr. Los
Quechuas Nº 586, realiza actividades generadoras de rentas de tercera
categoría y cuenta con un número de trabajadores que supera el exigido para
realizar la distribución de utilidades. Se cuenta con la siguiente información:
Ingreso Bruto S/. 122,524,000.00
Utilidad Contable 12,252,400.00
Adiciones (reparos) 930,902.00
Deducciones aceptables 39,542.00
Pérdidas ejercicios anteriores 71,233.00
Actividad Principal Industria
Porcentaje de participación 10%
Número de trabajadores 29
Jornada ordinaria 8 horas diarias y 48 horas semanales
Horario De lunes a sábado
Situación de los trabajadores al 31.12.2011:
TRABAJADOR Nº DE DÍAS EFECTIVOS LABORADOS
1 300
2255
3280
4290
5284
630
7268
8256
9287
10287
11280
12280
13280
1465
15258
16251
17300
18300
19251
20286
21300
22276
23276
24296
25298
26297
27300
28260
2960
TOTAL7,451
Remuneraciones Anuales pagadas a los trabajadores en el año 2011
TRABAJADOR
BÁSICO
ASIGNACIÓN
FAMILIAR *
GRATIFICACIONES FIESTAS
PATRIAS Y NAVIDAD
REMUNERACIÓN
TOTAL
1
108,000.00
815.00
18,000.00
126,815.00
2
36,000.00

6,000.00
42,000.00
3
36,120.00
6,020.00
42,140.00
4
42,000.00
7,000.00
49,000.00
5
14,400.00
2,400.00
16,800.00
6
1,500.00
67.50
0.00
1,567.50
7
21,600.00
3,600.00

25,200.00

22,440.00

3,740.00

26,180.00

19,200.00

815.00

3,200.00

23,215.00

10

21,600.00
3,600.00

25,200.00

11

30,000.00

815.00

5,000.00

35,815.00

12

31,200.00

5,200.00

36,400.00

13

34,800.00
5,800.00

40,600.00

14

3,600.00

135.00

600.00

4,335.00

15

9,600.00

1,600.00

11,200.00

16

21,600.00
3,600.00

25,200.00

17

22,440.00

3,740.00

26,180.00

18

19,200.00

815.00

3,200.00

23,215.00

19

42,000.00
7,000.00

49,000.00

20

14,400.00

2,400.00

16,800.00

21

18,000.00

3,000.00

21,000.00

22

9,600.00
1,600.00

11,200.00

23

9,600.00

1,600.00

11,200.00

24

7,800.00

1,300.00

9,100.00

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