mpuesto Sobre la Renta

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas
físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado. Base Legal:
Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

¿Quiénes pagan este impuesto?

Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las sucesiones
indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre sus rentas de
fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana provenientes de
inversiones y ganancias financieras.

Agentes de Retención
Son agentes de retención las entidades públicas, comerciales, sociedades y otras, que por
mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las personas físicas o naturales
y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto correspondiente, debiendo entregarlo a la
administración tributaria dentro del plazo establecido.

La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los diez (10) días
después del cierre del período declarado.

¿Quiénes están exentos del ISR?

Entre otras, están exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios, distritos
municipales, cámaras de comercio y producción, instituciones religiosas, entidades civiles
de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales, literarios, artísticos, políticos,
gremiales, científicos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.

Tasa del impuesto

 Para el año 2017, la tasa del Impuesto Sobre la Renta que deben pagar las Personas
Jurídicas es de un 27%. Para los años 2015 y 2016, la tasa fue de un 27%.

Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta neta
gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva la
siguiente escala correspondiente a:

Escala retención asalariados 2017 y 2018

Escala Anual Tasa
Rentas hasta RD$416,220.00 Exento
Rentas desde RD$416,220.01 hasta
15% del excedente de RD$416,220.01
RD$624,329.00
Rentas desde RD$624,329.01 hasta RD$31,216.00 más el 20% del excedente de
RD$867,123.00 RD$624,329.01

Rentas desde RD$867,123.01 en adelante RD$79,776.00 más el 25% del excedente de

RD$867,123.01
El Impuesto sobre la Renta grava toda ingreso percibido por parte de los empleados de
acurdo al Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

El impuesto sobre tiene tres escalas y cada una de ellas tiene tres porcentajes
diferentes. Los porcentajes de las escalas se establecen anualmente en la primera
semana de Enero, esta es una de las principales razones para que el Código Tributario
de la República Dominicana se actualice todos los años.

Tabla de rentas

De 399,923.00 Exento

Desde 399,923.01 hasta 599,884.00 15% del excedente de 399,923.00

Desde 599,884.00 hasta 833,171.00 29,994.00 más 20% del excedente de

599,884.00

Desde 833,171.01 en adelante 76,652.00 más 25% del excedente de 833,171.01.

Esta es la base para calcular en ISR, ahora vamos a realizar un ejemplo para mayor
entendimiento.

La base imponible para calcular el Impuesto Sobre la Renta para asalariados es todo lo
devengando durante el mes menos el SFS, AFP y el pago del Per cápita en caso de
que los hubiera.

Caso 1.

El señor Carlos López devenga un sueldo de 42,513.00.

42,513.00 * 3.04% = 1,292.40

42,513.00 * 2.87% = 1,220.12

Total de deducciones 2,512.52

42,513.00 – 2,512.52 = 40,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo

Multiplicamos el sueldo por 12 para determinar el monto anual

40,000.00 x 12 = 480,000.00

Le restamos la primera escala 480,000.00 – 399,923.00 = 80,077.00

Como el monto anual no excede la segunda escala le aplicamos el porcentaje de la

primera escala

80,077.00 x 15% = 12,011.15, ahora ya tenemos el ISR anual lo dividimos por 12 para
llevar su valor por mes.

12,011.15 / 12 = 1,000.90

1,000.96 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un
sueldo de 42,513.00 mensuales.

Caso 2.

Juan Almonte gana 63,769.00 mensual

63,769.00 * 3.04% = 1,938.58

63,769.00 * 2.87% = 1,830.17

Total de deducciones 3,768.75

63,769.00 – 3,768.75 = 60,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo

60,000.00 x 12 = 720,000.00, como este monto supera la segunda escala, se la

restamos.

720,000.00 – 599,844.00 = 120,116.00

120,116.00 x 20% = 24,023.20, ahora le sumamos 29,994.00 tal establece el Código

Tributario

24,023.20 + 29,994.00 = 54,017.20 lo llevamos a meses

54,017.20 / 12 = 4,501.43

4,501.43 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un
sueldo de 63,769.00 mensuales.
Caso 3.

Julia Hernández devenga u sueldo mensual de 125,920.00

125,920.00 * 3.04% = 2,305.23

125,920.00 * 2.87% = 3,613.90

Total de deducciones 5,919.23

125,920.00 – 5,919.23 = 120,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo

120,000.00 x 12 = 1, 440,000.00, como este monto supera la tercera escala, se la

restamos.

1, 440,000.00 – 833,171.00 = 606,829.00

606,829.00 x 25% = 151,707.20, ahora le sumamos 76,652.00 tal establece el Código

Tributario

151,707.20 + 76,652.00 = 228,359.20 lo llevamos a meses

228,359.20 / 12 = 19,029.94

19,029.94 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue
un sueldo de 125,920.00 mensuales.

Listo, ya hemos mostrado como calcular el ISR a salariados (empleados).

Pueden verificar los cálculos usando la calculadora de retenciones de la DGII, recuerde

que debe utilizar la base imponible para el cálculo, que es el sueldo total menos los
descuentos SFS, AFP y Per cápita.

Para descargar herramienta para calcular el impuesto Clic aquí

Espero le sea de utilidad

Gracias