Impuestos Territoriales

Luis Eduardo Campos Joost

Legislación Tributaria

Instituto IACC

15 de abril de 2018
Desarrollo

Explique con sus propias palabras en base a la materia revisada en clases:

¿Qué implicancias puede tener la determinación de que el impuesto territorial es
fiscal o municipal?

Para comprender mejor la aseveración es necesario indicar que según la ley

17.235, el impuesto territorial es el impuesto de los Bienes Raíces, que se define
conceptualmente como un impuesto de carácter patrimonial, que se determina
sobre el avalúo de las propiedades y cuya recaudación es destinada en su totalidad
a las municipalidades del país, constituyendo una de las principales fuentes de
ingreso y financiamiento de los gobiernos locales. Este valor se fija según la
tasación fiscal no comercial usando como referencia el valor de mercado, este se
divide en dos tipos de propiedades, agrícolas y no agrícolas, estas están
establecidas en el artículo N° 1 de la Ley 17.235, existen propiedades exentas de
impuestos, las demás cancelan un porcentaje según su valor el cual es reajustado
según el valor del IPC del semestre anterior.

En este impuesto de propiedad es donde los contribuyentes realizan el pago como

retribución de los servicios municipales, la recaudación de este impuesto
corresponde al Servicio de Tesorería. La recaudación se destinara en un 60% al
fondo municipal y el 40% a las arcas de la municipalidad respectiva, este impuesto
es uno de los que genera más ingresos a las municipalidades, entonces este
impuesto es claramente municipal, pues no va a los ingresos fiscales.

A continuación un análisis de la ley 17.235.

Se expone que el artículo 74 del código tributario, dispone que los conservadores
de bienes raíces no inscribirán en sus registros ninguna transmisión o transferencia
de dominio sin que se les compruebe el pago de todos los impuestos fiscales que
afecten a la propiedad raíz materia de aquellos actos jurídicos.
La ley 17.235, sobre impuesto territorial, en su artículo 56 (sic) establece que el
Servicio de Impuestos Internos tendrá a su cargo la aplicación de esta ley, y la ley
18.695, Orgánica Constitucional de municipalidades dispone en su artículo 13, letra
f, que el patrimonio de las municipalidades estará constituido, entre otros, por
tributos tales como el impuesto territorial establecido en la ley sobre impuesto
territorial.

Según el artículo 13, letra f, de la ley 18.695, ley orgánica Constitucional de

Municipalidades, el patrimonio de las municipalidades se constituye, entre otras
partidas, por los ingresos que recauden por los tributos que la ley permita aplicar a
las autoridades comunales, que graven actividades o bienes que tengan una clara
identificación local, para ser destinados a obras de desarrollo comunal, el permiso
de circulación de vehículos consagrado en la ley de rentas municipales, y las
patentes a que se refieren los artículos 23 y 32 de dicha ley y 3° de la ley sobre
expendio y consumo de bebidas alcohólicas.

Para confirmar el carácter fiscal del Impuesto Territorial, deben considerarse las
normas de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades, y sus
modificaciones, los dictámenes de la contraloría general de la república y las
disposiciones de la ley 17.235, que establece el tributo, según pasa a exponerse.

De la historia fidedigna del establecimiento de la ley 19.130, se desprende que

cuando se “comprendió” al impuesto territorial dentro de las fuentes de ingresos
municipales, el legislador no tuvo el propósito de alterar su naturaleza de impuesto
fiscal, sino simplemente proveer de fondos a las municipalidades para su
financiamiento, habida cuenta de la vinculación local del predio gravado con el
respectivo municipio. De hecho, la incorporación del impuesto territorial y otras
partidas que señala la norma solo tuvo por objeto, tras una indicación del ejecutivo,
precisar los diversos rubros que comprendería el patrimonio municipal. Es en este
sentido que debe entenderse la palabra “comprende”, referida al impuesto
territorial.
Finalmente, es necesario atender al conjunto de normas tributarias sobre la
materia, en particular al artículo 29 de la ley sobre impuesto territorial, que
expresamente establece que compete al Servicio de Impuestos Internos la
aplicación de dicha ley. Lo anterior es consistente con su calidad de impuesto fiscal
ya que, como ha expuesto la contraloría general de la república, el pago de
contribuciones de bienes raíces es una materia que se refiere a la aplicación de
normas que regulan los impuestos fiscales de carácter interno, cuya interpretación
exclusiva compete al director nacional del Servicio de Impuestos Internos.

En conclusión, como es sabido los impuestos son los que hacen los fondos tanto
para el estado como para otros organismos gubernamentales, es decir Servicios de
impuestos Internos actúa como evaluador de dicha propiedad, la tesorería es quien
recauda y las municipalidades son quienes administran y utilizan dichos fondos en
obras de desarrollo comunal.
Bibliografía

 IACC (2018) Contenido de la semana 2, Legislación tributaria

 http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2013/otras/ja1329.htm