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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA AVIHOL

CÍA. LTDA. DEDICADA A LA IMPORTACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS VETERINARIOS”
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA.
AUTORA: DIANA ELIZABETH ROBALINO PUENTE
DIRECTOR DE TESIS: DR., ÓSCAR RAMIRO MORÁN TAFUR
QUITO, DM. Julio 2012

DEDICATORIA
A Dios, que me ayudó, y me dio la fortaleza necesaria para luchar cada día por
mis sueños.
A mis Padres Luis Robalino e Hilda Puente, quienes con esfuerzo y sacrificio han
sido mi apoyo en cada momento de la culminación de mi carrera, depositando su
entera confianza en cada reto que se me presentaba sin dudar ni un solo
momento en mi inteligencia y capacidad.
A mis hermanos Daniel, Jenny y David, que me han brindado su comprensión y

afecto.
A mi Tía Susana Robalino, por la ayuda incondicional en tiempos de dificultad;

escuchándome, dándome consejos y brindándome su apoyo.
A todas aquellas personas que siempre me apoyaron de una u otra manera para
lograr culminar con este reto.
Diana Robalino
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por las bondades recibidas de él, por brindarme fortaleza y fuerzas, por
mostrarme el camino a seguir, y por estar presente en cada momento y haber
puesto en mi vida a las personas indicadas para culminar este proyecto.
A mis padres, por su apoyo incondicional y sobretodo por los sacrificios que han
hecho por brindarme una buena educación y proporcionarme todo aquello que he
necesitado durante toda mi vida.
A mis hermanos, por la ayuda que me ha sabido dar en todo momento.
A mi tía Susana, por su ayuda incondicional y sus palabras de aliento cuando me

he sentido desilusionada.
A todas las personas que de alguna manera colaboraron para que este sueño se
cristalice, les agradezco infinitamente.
Diana Robalino
3
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, DIANA ELIZABETH ROBALINO PUENTE en calidad de autor del trabajo de

investigación o tesis realizada sobre “AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA
EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA. DEDICADA A LA IMPORTACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS VETERINARIOS”, por la presente
autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con
fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente

autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Quito, Julio 2012
DIANA ELIZABETH ROBALINO PUENTE

C.C. 1721945648
Email: dianaerp@yahoo.com
Teléfono: 095503091
4
�iHQL Cía Ltda.
IMPORTACION DE PRODUCTOS VETERINARIOS
Av. Julio }aranyuo - Ba�o Salís Teléfs: 2848 985 - 2842 560- 2840 791 Fax: (593-3) 2848 781
E-mail: av1hol@andmanet.net Apartado Postal: 18-01-0391 Ambato - Ecuador
Ambato, Septiembre 28 del 2011
A QUIEN INTERESE:
Por ta presente AVIHOL CIA.LTDA. con RUC 1891718248001, certifica que esta dispuesta a brindar
toda ta infromación y facilidades que se reuiera para que la SRTA. DIANA ELIZABETH ROBALINO
PUENTE con C.I. 172194564-8 realice su proyecto de TESIS en nuestra empresa.
Sin otro particular,
Atentamente,
5
ÍNDICE DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
Capitulo I
1. Aspectos Generales de la Empresa 3

1.1. Antecedentes de la Empresa 3
1.1.1. Base Legal de la Empresa 4
1.1.2. Objetivos de la Empresa 9
1.2. La Empresa 9
1.2.1. Reseña Histórica 10
1.2.2. Organigramas 12
1.2.2.1. Organigrama Estructural 12
1.2.2.2. Organigrama Funcional 14
1.2.2.3. Organigrama de Personal 22
Capítulo II
2. Direccionamiento Estratégico 24
2.1. Misión 24
2.2. Visión 24
2.3. Objetivos de las Áreas 24
2.4. Políticas 26
2.5. Estrategias 28
2.6. Principios y valores 29
Capítulo III
3. Análisis Situacional 31
3.1. Análisis Interno 31
3.1.1. Descripción de los Pocesos Financieros 31
3.1.1.1. Área de Contabilidad 31
3.1.1.2. Área de Importaciones 32
3.1.1.3. Área de Facturación 32
3.1.1.4. Área de Tesorería 33
3.2. Análisis Externo 34
3.2.1. Influencias Macroeconómicas 34
3.2.1.1. Factor Político 34
3.2.1.2. Factor Económico 35
3.2.1.3. Factor Social 40
3.2.1.4. Factor Tecnológico 42
3.2.1.5. Factor Legal 43
6
3.2.2. Influencias Microeconómicas 44
3.2.2.1. Clientes 44
3.2.2.2. Proveedores 44
3.2.2.3. Competencia 45
3.2.2.4. Estructura de Precios 46
Capítulo IV
4. Auditoría Financiera 47
4.1. Concepto 47
4.2. Objetivo 48
4.2.1. Objetivo General 48
4.2.2. Objetivos Específicos 48
4.3. Importancia 49
4.4. Diferencias con la Auditoría Administrativa 50
4.5. Normas de Auditoría 51
4.5.1. Concepto 51
4.5.2. Clasificación de las Normas de Auditoría 51
4.5.2.1. Normas Generales o Personales 51
4.5.2.2. Normas de Ejecución de Trabajo 52
4.5.2.3. Normas de Preparación del Informe 53
4.6. Fases de la Auditoría Financiera 54
4.6.1. Fase de Planeación 54
4.6.1.1. Los Controles Internos 55
4.6.1.1.1. Concepto 55
4.6.1.1.2. Componentes del Control Interno 56
4.6.1.1.3. Fases de Evaluacion de los Controles Internos 57
4.6.1.1.4. Metodos de Evaluación 58
4.6.1.2. Técnicas y Procedimientos de Auditoría 59
4.6.1.2.1. Concepto 59
4.6.1.2.1.1. Clasificación de las Técnicas de Auditoría 59
4.6.1.3. Los Programas de Auditoría 62
4.6.1.3.1. Concepto 62
4.6.1.3.2. Objetivos 62
4.6.1.3.3. Características 63
4.6.1.3.4. Contenido de los Programas de Trabajo 64
4.6.1.4. El Memorando de Planificación de Auditoría 65
4.6.1.4.1. Concepto 65
4.6.1.4.2. Objetivo 65
4.6.2. Fase de Ejecución del Trabajo 66
4.6.2.1. Los Papeles de Trabajo 66
4.6.2.1.1. Clasificación 67
4.6.2.1.1.1. Papeles de Trabajo Históricos o Generales 67
4.6.2.1.1.2. Papeles de Trabajo Corrientes 67
4.6.2.2. Los Estados de Trabajo 68
4.6.2.3. Cédulas Sumarias 68
vii
4.6.2.4. Cédulas Analíticas 69
4.6.2.5. Ajustes de Auditoría 69
4.6.2.6. Índices y Marcas de Auditoría 69
4.6.2.6.1. Índices 69
4.6.2.6.2. Marcas 70
4.7. Los Informres de Auditoría 70
4.7.1. Tipos de Informe 71
4.7.1.1. Informe Corto 71
4.7.1.2. Informe Largo 71
4.7.2. El Dfictamen u Opinión a los Estados Financieros 72
4.7.2.1. Opinión Favorable 72
4.7.2.2. Opinión con Salvedades 72
4.7.2.3. Opinión Desfavorable, Negativa o Adversa 72
4.7.2.4. Denegación de Opinión 73
Capitulo V
5. Caso Práctico - Auditoría Financiera 74

5.1. Propuesta 74
5.2. Carta de Aceptación 83
5.3. Contrato de Auditoría 84
5.4. Planificación Preliminar 89
5.4.1. Narrativa Visita Preliminar 89
5.4.2. Narrativa Entrevista con el Gerente 93
5.5. Planificación Específica 98
5.5.1. Medición del Riesgo 107
5.6. Ejecución del Trabajo 110
5.6.1. Programa General del Auditoría 110
5.6.2. Efectivos y sus Equivalentes 112
5.6.3. Exigibles 135
5.6.4. Realizables 164
5.6.5. Activos Fijos 182
5.6.6. Cuentas de Pasivo 198
5.6.7. Cuentas de Patrimonio 223
5.6.8. Cuentas de Ingresos 228
5.6.9. Cuentas de Costos y Gastos 247
5.7. Informes de Auditoría 264
5.7.1. Opinión o Dicatamen 264
5.7.2. Informe de Control Interno 264
Capitulo VI
6. Coclusiones y Recomendaciones 292

6.1. Coclusiones 292
6.2. Recomendaciones 293
BIBLIOGRAFÍA 294
88
8
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Inflación 2011 36
Tabla 2. Tasa de Interés Activa 38
Tabla 3. Tasa de Interés Pasiva 39
Tabla 4. Tasa de Desempleo 41
Tabla 5. Diferencias entre la Auditoría Financiera y de Gestión 50
Tabla 6. Equipo Profesional 79
Tabla 7. Cronograma de Ejecución 82
Tabla 8. Equipo de Auditoría 104
Tabla 9. Distribución de Trabajo y Tiempos Estimados 105
Tabla 10. Riesgo Inherente 107
Tabla 11. Riesgo de Control 108
Tabla 12. Riesgo de Auditoría 109
Tabla 13. Grupo de Activos Fijos 277
Tabla 14. Porcentajes de Depreciación 280
Tabla 15. Evaluación de Recomendaciones de Auditoría Externa 282
Tabla 16. Obligaciones Financieras a Corto y Largo Plazo 289
Tabla 17. Tabla de Amortización del Banco de Pichincha 290
Tabla 18. Interés Acumulado por Pagar 291
9
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Organigrama Estructural 13
Gráfico 2. Organigrama Funcional 15
Gráfico 3. Organigrama Personal 23
Grafico 4. Inflación 2011 36
Gráfico 5. Tasa de Interés Activa 38
Gráfico 6. Tasa de Interés Pasiva 39
Gráfico 7. Tasa de Desempleo 41
Gráfico 8. Metodología de Trabajo 81
Gráfico 9. Estructura Orgánica 101
1
0
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA.

DEDICADA A LA IMPORTACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS
VETERINARIOS
FINANCIAL AUDIT APPLIED TO AVIHOL COMPANY DEDICATED TO THE

IMPORT AND MARKETING OF VETERINARIAN PRODUCTS.
AVIHOL CÍA. LTDA., es una empresa que ha logrado posesionarse en el mercado

ecuatoriano, tiene como actividad primordial la Importación y comercialización de
productos veterinarios debidamente registrados, de alta calidad tendientes a
conseguir una adecuada salud y nutrición animal.
Para el desarrollo y crecimiento de la compañía, se requiere que la información

financiera que se presenta día tras día, sea una base fundamental en la toma de
decisiones, por lo tanto es importante considerar la Auditoría Financiera como
una herramienta para evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los
estados financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen sobre si presentan
razonablemente la situación financiera de la empresa, todo ello en concordancia
con las disposiciones legales vigentes aplicables, con el fin de aportar con
soluciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno.
ESTADOS FINANCIEROS, RAZONABILIDAD, CONTROL INTERNO, OPINIÓN O

DICTAMEN, TOMA DE DECISIONES.
1
1
HOJA ABSTRAC
Avihol is a company that has managed to take possession in the Ecuadorian market.
Its primary activity is the import and marketing of veterinarian products duly
registered, products of high quality suitable to provide a healthy nutrition for the
animals.
For the development and growth of the company, it is required that the financial
information presented every day is a cornerstone in making decisions. Therefore it
is very important to consider a Financial audit as a toll to evaluate and verify the
operations that have resulted in financial Reports in order to give an opinion or
judgment whether the company shows a reasonable financial situation. All of these
in accordance with the current applicable legal regulations, in order to provide
solutions to improve all the procedures related to the financial system and the
internal control.
FINANCIAL STATEMENTS, REASONABLENESS, INTERNAL CONTROL,

OPINION OR OPINION, DECISIONS.
xii
INTRODUCCIÓN
Esta investigación tiene como objetivo primordial realizar una Auditoría Financiera
a la Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., para cerciorarse de la razonabilidad de los
estados financieros, de conformidad con principios y normas de contabilidad
generalmente aceptadas y con las disposiciones legales vigentes aplicables y de
la uniformidad con que tales normas vienen siendo aplicadas de un periodo a otro.
Además los Estados Financieros deben ser vistos más allá que un requerimiento
de las Entidades del Control, deben ser una base sobre la cual se maneje cualquier
organización. Por tal motivo, las cifras que se presentan en las mismos deben ser
razonablemente presentadas, de lo contrario perdería valor la información
presentada, es por ello que es necesario aplicar la Auditoría Financiera.
Cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer

su opinión sobre la situación financiera de la empresa, para emitir el informe de
auditoria, se reunirá la evidencia necesaria obteniendo una comprensión del control
interno de la compañía , inspeccionando documentos , observando activos,
investigando dentro y fuera de la compañía y realizando otros procedimientos de
auditoria .
En el Capítulo I, se describe los aspectos generales de la empresa y nos permite

conocer cuales son sus antecedentes, la base legal de la empresa, sus objetivos,
su historia y como esta estructurada la empresa.
En el Capítulo II, se detalla el direccionamiento estratégico de la empresa como la

misión, visión, objetivos por áreas, sus políticas, estrategias y principios y valores.
En el Capítulo III, se efectúa un análisis situacional de la empresa tanto interno

como externo; donde se analizan los Procesos Financieros de la empresa y
también se efectúa un análisis externo en donde se consideran las influencias
macroeconómicas y microeconómicas que pueden afectar de una u otra manera a
la empresa.
1
En el capítulo IV, se describe todo el marco conceptual de la Auditoría Financiera,
como su concepto, objetivo, normas, fases de la auditoría financiera, los controles
internos, las técnicas y procedimientos de auditoría, los programas de auditoría, los
papeles de trabajo, índices y marcas de auditoría, los informes de auditoría, entre
otros.
En el capítulo V, corresponde al caso práctico aplicado a la Empresa AVIHOL

CÍA. LTDA y se da a conocer los informes de auditoria como son: la opinión o
dictamen, el informe de control interno.
En el capítulo VI, se emite las respectivas conclusiones y recomendaciones del

trabajo efectuado.
2
CAPÍTULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.1. Antecedentes de la Empresa
Las actividades de AVIHOL iniciaron en Septiembre de 1988, fecha en la cual su

fundador: Ing. Germánico Holguín Callejas, orienta a crecer a la compañía para sus
próximas décadas con los productos veterinarios destinados especialmente a la
Avicultura y Ganadería.
A partir del año 2005 toma el nombre de AVIHOL CIA. LTDA., como una
compañía de carácter familiar de conformidad con la Ley de Compañías y desarrolla
sus actividades bajo su control y vigilancia.
AVIHOL CÍA. LTDA., es una empresa que tiene como principales actividades la
importación y comercialización de productos veterinarios y se ha posesionado en
la ciudad de Ambato gracias a que cuenta con la fidelidad de sus clientes por más
de trece años, y debido a que ofrece productos de calidad certificados
internacionalmente y mantiene precios accesibles ya que tiene una relación
directa con sus proveedores como son: CEBASA, NOVAREC S.A., HIPRA, DSM
NUTRITIONAL PRODUCTS DEL ECUADOR S.A., entre otros; con toda esta
gama de proveedores lo que se busca es atender básicamente todos los
requerimientos de sus clientes, por lo que AVIHOL CÍA. LTDA., alcanzando niveles
considerables en sus importaciones para satisfacer la demanda de su mercado.
Por lo tanto AVIHOL CÍA. LTDA., se ha posesionado en el mercado nacional

como una empresa competitiva, que ofrece productos de alta calidad, que cuenta
con canales de distribución propios y de terceros y además cuenta con la fidelidad
de sus clientes de más de 13 años.
AVIHOL CÍA. LTDA., busca abarcar nuevos mercados y nuevos productos de tal
manera de ser los primeros en atender las necesidades de los clientes.
3
1.1.1. Base Legal de la Empresa
AVIHOL CÍA. LTDA., enmarca sus gestiones internas apegándose al

cumplimiento de las leyes tales como:
Constitución Política del Ecuador
La Constitución Política del Ecuador es la norma suprema de la República del

Ecuador, es el fundamento y la fuente de la autoridad jurídica que sustenta la
existencia del Ecuador y de su gobierno.
La supremacía de esta constitución la convierte en el texto principal dentro de la

política ecuatoriana, y está por sobre cualquier otra norma jurídica; esta constitución
proporciona el marco para la organización del Estado ecuatoriano, y para la relación
entre el gobierno con la ciudadanía.
Por lo tanto la Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., siempre actuará en concordancia

con lo que dicta dicha Constitución.
Ley de Compañías
Todas las empresas nacionales y extranjeras que realicen actividades

económicas dentro del país deben regirse bajo las normas que se presentan en la
ley de compañías.
La Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., se rige totalmente a lo establecido en la Ley de

Compañías, y básicamente se rige a la Sección V que trata de las Compañías de
Responsabilidad Limitada, en la cual se establece todos los lineamientos a los
cuales debe obedecer La Empresa AVIHOL CÍA. LTDA.
Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres

o más personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el
monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social
o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo caso, las palabras "Compañía
Limitada" o su correspondiente abreviatura. Si se utilizare una
4
denominación objetiva será una que no pueda confundirse con la de una
compañía preexistente. Los términos comunes y los que sirven para determinar una
clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola", "constructora", etc., no
serán de uso exclusivo e irán acompañados de una expresión peculiar.
Si no se hubiere cumplido con las disposiciones de esta Ley para la constitución

de la compañía, las personas naturales o jurídicas, no podrán usar en anuncios,
membretes de cartas, circulares, prospectos u otros documentos, un nombre,
expresión o sigla que indiquen o sugieran que se trata de una compañía de
responsabilidad limitada.
Los que contravinieren a lo dispuesto en el inciso anterior, serán sancionados con

arreglo a lo prescrito en el Art. 445. La multa tendrá el destino indicado en tal
precepto legal. Impuesta la sanción, el Superintendente de Compañías notificará
al Ministerio de Finanzas para la recaudación correspondiente.
En esta compañía el capital estará representado por participaciones que podrán

transferirse de acuerdo con lo que dispone el Art. 113.1
Código de Trabajo
En este Código se regulan las relaciones entre empleadores y trabajadores y se

aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo, dentro de un espíritu
de coordinación económica y equilibrio social.
AVIHOL CÍA. LTDA., se rigen al cumplimiento de este Código para garantizar que
las relaciones que se dan entre el empleador y los trabajadores, sean en beneficio
mutuo, conociendo cuales son sus derechos y obligaciones.
Código de Comercio
La Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., se encuentra afiliada desde el año 2005 a la

Cámara de Comercio de Ambato, ya que tiene capacidad para contratar y hacer
del comercio su profesión habitual, por lo tanto se rige al cumplimiento de este
Código.
1
http://ecuamundo.org/id24.html, Ley de Compañías Art. 92
5
Art. 1.- El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus
operaciones mercantiles, los actos y contratos de comercio, aunque sean
ejecutados por no comerciantes.2
Código de Tributario
La Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., aplica constantemente los lineamientos

establecidos por este Código, en todas sus operaciones comerciales para evitarse
cualquier tipo de sanciones tributarias.
“Art. 1.- Ámbito de aplicación.- Los preceptos de este Código regulan las
relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Código y
de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de leyes
generales.
En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los órganos

jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este
precepto.”3
Ley de Régimen Tributario Interno
Esta Ley de Régimen Tributario Interno determina a quien le corresponde legislar

lo referente con la determinación y recaudación de los impuestos, en especial el
Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado (IVA); por lo tanto la
aplicación de esta Ley será primordial en el desarrollo de las actividades de la
Empresa AVIHOL CÍA. LTDA.
2
http://www.ecamcham.com/consulting/codigo_de_comercio.pdf, Código de Comercio Art. 1
3
http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=article&id=4141&Itemid=4 42, Código Tributario
Art.1-2.
6
Ley de Seguridad Social
AVIHOL CÍA. LTDA., busca velar por la integridad y estabilidad de sus

trabajadores por lo que se rige al cumplimiento de estas normas que amparan los
derechos de los trabajadores.
Por lo tanto la Seguridad Social es entendida y aceptada como un derecho que le

asiste a toda persona de acceder, por lo menos, a una protección básica para
satisfacer estados de necesidad; esta Ley se refiere principalmente a un campo
de bienestar social relacionado con la protección social o la cobertura de las
problemáticas socialmente reconocidas, como la salud, la pobreza, la vejez, las
discapacidades, el desempleo, entre otras; ya que los empleadores o patronos
tienen obligaciones legales con sus trabajadores.
“Art. 1.- Principios rectores.- El Seguro General Obligatorio forma parte del
sistema nacional de seguridad social y, como tal, su organización y
funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
Art. 2.- Sujetos de protección.- Son sujetos obligados a solicitar la protección del
Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que
perciben ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio
físico o intelectual, con relación laboral o sin ella.”4
Ley de Medio Ambiente
El Ministerio del Ambiente del Ecuador a través de la Dirección Regional y su Unidad de

Calidad Ambiental en Tungurahua, requieren de la Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., cuente
con un Plan De Manejo Ambiental (PMA), y la presentación de la Ficha Ambiental, de
acuerdo con las exigencias de la legislación vigente en Ecuador; y que en lo ambiental,
permita conocer además el estado actual de AVIHOL, su área de influencia, y del entorno
donde presta sus servicios y desarrolla sus actividades de Importación y
Comercialización de productos veterinarios.
4
http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/Seguridad%20Social/ley_
seguridad_social_8_feb_11.pdf, Art. 1-2
7
La empresa se rige a todo lo señalado en la Ley de Medio Ambiente, ya que esta se basa
en el cuidado y exigencias sobre la salud humana, y del entorno donde se localiza. Y
además se puso particular atención sobre los recursos agua y aire, así como también sobre
la estructura y funcionamiento de la empresa, tomando en cuenta
significativamente el área de su implantación y de su operación.
Ley Orgánica de Aduanas
Esta ley busca facilitar el comercio exterior y ejercer el control de la entrada y salida
de personas, mercancías, unidades de carga y medios de transporte por las
fronteras y zonas aduaneras de la República; con el fin de determinar y recaudar
las obligaciones tributarias causadas por efecto de la importación y exportación de
mercancías, conforme los sistemas previstos en el código tributario; y poder
resolver reclamos, recursos, peticiones y consultas de los interesados, para así
prevenir, perseguir y sancionar las infracciones aduaneras; y, en general, las
atribuciones que le son propias a las Administraciones Aduaneras en la normativa
adoptada por el Ecuador en los convenios.
Por la tanto el conocimiento y aplicación de esta Ley resulta de gran utilidad para
la Empresa AVIHOL CÍA. LTDA., que se dedica a la importación y
comercialización de productos veterinarios, para brindar un producto de calidad a
sus clientes.
Art. 1.-Ámbito de aplicación.- La presente ley regula las relaciones jurídicas entre
el Estado y las personas naturales o jurídicas que operan en el tráfico
internacional de mercancías, ya sea directamente o por medio de representantes.
En todo lo que no se halle expresamente previsto en esta ley, se aplicarán las

normas del Código Tributario y otras normas jurídicas sustantivas o adjetivas. 5
5
http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-2010.pdf, Art. 1
8
1.1.2. Objetivos de la Empresa
Objetivo General
Importar y comercializar productos debidamente registrados de alta calidad

tendientes a conseguir una adecuada salud y nutrición animal, logrando con ello
la satisfacción de nuestros clientes.
Objetivos Específicos
Fomentar el desarrollo de la empresa con un recurso humano capacitado,

eficiente, ético, profesional y motivado.
Ubicar proveedores que cuenten con las respectivas normas
internacionales de calidad.
Cumplir con las normas de manejo ambiental adecuadas a fin de buscar la
protección del medio ambiente.
Desarrollar una amplia oferta de productos de calidad debidamente
registrados que cumplan con las demandas actuales del sector pecuario.
Crear una fuerza de ventas a través de nuestros subdistribuidores,
vendedores externos y almacenistas.
Proporcionar una completa asesoría técnica a nuestros clientes.
1.2. La Empresa
AVIHOL CÍA. LTDA., es una empresa con 20 años en el mercado ecuatoriano tiene como
actividad primordial la Importación y comercialización de productos veterinarios
debidamente registrados, de alta calidad tendientes a conseguir una adecuada
salud y nutrición animal.
Se ha posesionado en el mercado nacional como una empresa competitiva, que

ofrece productos de alta calidad, que cuenta con canales de distribución propios y
de terceros, además cuenta con la fidelidad de sus clientes de más de 13 años.
9
Su ventaja competitiva se basa en que dispone de una relación directa con sus
proveedores, y por lo tanto dispone de una gran variedad de productos de calidad
que están destinados a cumplir con las demandas actuales del sector pecuario .
Para el desarrollo de sus actividades, cuenta con personal calificado que da asesoría
como valor agregado y respuestas a las inquietudes de sus clientes en lo que respecta
a los productos que ofrecen.
1.2.1. Reseña Histórica
Las actividades de AVIHOL iniciaron en Septiembre de 1988, fecha en la cual su

fundador: Ing. Germánico Holguín Callejas, estudió en el ITASLAN, Zootecnia en
Brasil y se especializo en esa materia, terminando su carrera presenta una
carpeta en Pfizer como Agente Vendedor y al poco tiempo se da cuenta del
movimiento en ese tipo de mercado, y que en el país no hay la tecnología
suficiente para procesar los productos veterinarios y trata de ubicar proveedores
en el exterior con la intención de abrir su propia oficina.
Con esa visión de atender ese tipo de mercado aquí en el país, en 1996 abre su
propia oficina y trabaja con sus proveedores como persona natural que lleva
contabilidad, ofreciendo a sus clientes productos veterinarios destinados
especialmente a la Avicultura y Ganadería, para lo cual sus primeras
importaciones las hace desde China y empieza asistir a Ferias Internacionales.
En dichas Ferias conoce al Sr. Juan Carlos Chiriboga de la Empresa AVESCA y

entre los dos contactan a uno de los más grandes laboratorios de Vacunas
Biológicas llamado FORTDOGDE de Brasil, y logran que les den la exclusividad
de sus Vacunas aquí en el Ecuador bajo la denominación de AGROBIOSA. Con
FORTDOGDE laboraron de 1996 al 2000, año en el que dicha empresa decide
retirarles la representación y dársela a PRONACA.
Sin embargo en esos años el Ing. Germánico Holguín Callejas se contacta con
una empresa de España HIPRA S.A. quien distribuye vacunas muertas y vacunas
vivas para todo tipo de animales y logra que le den la distribución a título personal
10
a nombre de él, y comienza a laborar con este nuevo laboratorio hasta el año
2007.
Durante este tiempo incorporo a otros proveedores tales como: CEBASA de

Argentina, que le provee de vitaminas, antibióticos y desinfectantes; NOVATEC S.A.
de México, que le provee de implementos avícolas tales como: comederos,
bebederos, jaulas de transporte entre otros; también hace contacto con DSM
NUTRITIONAL PRODUCTS del Ecuador S.A. (antes ROCHE) que es una
multinacional cuya matriz esta ubicada en Israel que elabora pre-mezclas y núcleos;
también consigue cupo en AFABA (Asociación Nacional de Fabricantes de
Balanceado) el cual tiene como fin importar maíz, pasta de soya, afrecho, fosfato
etc.
AVIHOL tiene una gran ventaja debido a que cuenta con una gran gama de
proveedores con los cuales tiene una relación directa, y con esto busca atender
básicamente todos los requerimientos avícolas, que es lo que ocupa el primer
lugar en lo que ofrece AVIHOL.
Sin embargo debido a que se amplió el número de operaciones, creció el

mercado, la Empresa decidió dar un paso en su formalización y constituirla el 29
de noviembre del 2005, bajo la figura de Compañía Limitada, como una empresa
de carácter familiar ya que cuenta con la participación de personas que mantienen
lazos familiares y afinidad en común.
Desde entonces hasta la fecha se encuentra laborando como AVIHOL CÍA.

LTDA., dedica a la importación y comercialización de productos veterinarios con los
proveedores antes mencionados y se ha posesionado en el mercado nacional como
una empresa competitiva, que ofrece productos de alta calidad, que cuenta con
canales de distribución propios y de terceros y además cuenta con la fidelidad de
sus clientes de más de 13 años.
11
1.2.2. Organigramas
El organigrama se define como la representación gráfica de la estructura orgánica

de una institución o de una de sus áreas y debe reflejar en forma esquemática la
descripción de las unidades que la integran, su respectiva relación, niveles
jerárquicos y canales formales de comunicación.6
Algunas razones por las que los organigramas se consideran de gran utilidad, son
las siguientes:
 La división de funciones.
 Los niveles jerárquicos.
 Las líneas de autoridad y responsabilidad.
 Los canales formales de la comunicación.
 Los jefes de cada grupo de empleados, trabajadores, etc...
 Detectar fallas estructurales.
El organigrama que actualmente tiene la empresa se adjunta a continuación:
1.2.2.1. Organigrama Estructural
El organigrama se define como la representación gráfica de la estructura orgánica

de una institución o de una de sus áreas y debe reflejar en forma esquemática la
descripción de las unidades que la integran, su respectiva relación, niveles
jerárquicos y canales formales de comunicación.7
6
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/organigramas/
7
VÁSQUEZ Víctor Hugo, ORGANIZACIÓN APLICADA, Gráficas Vásquez, Segunda Edición, Octubre 2002, Pág. 219.
12
GRÁFICO 1. Organigrama Estructural
"ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA."
JUNTA DE
SOCIOS
GERENTE
GENERAL
ASESORÍA
JURÍDICA
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO BODEGA

FINANCIERO DE VENTAS DE PERSONAL
JEFE DE AYUDANTE
CONTABILIDAD
ASESOR PERSONAL
AVICULTURA
TÉCNICO
IMPORTACIONES MENSAJERO CHOFER

GANADERÍA
FACTURACIÓN
OTROS PROD.
VETERINARIOS
TESORERÍA
13
1.2.2.2. Organigrama Funcional
El organigrama funcional refleja el titular o responsable que se encarga del puesto

de trabajo. Tiene por objeto indicar, en el cuerpo de la gráfica las actividades o
tareas ejecutadas de las unidades y sus relaciones, las principales funciones o
labore de los órganos representados.8
A continuación se presenta el organigrama funcional:
8
VÁSQUEZ Víctor Hugo, ORGANIZACIÓN APLICADA, Gráficas Vásquez, Segunda Edición, Octubre 2002, Pág. 220
14
GRÁFICO 2. Organigrama Funcional
"ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA."
JUNTA DE SOCIOS
-Nom brar y rem over al Gerente
General.
-Decidir acerca del aum ento o
dis m inución de capital.
GERENTE GENERAL
-Repres entar legalmente a la
em pres a.
-Vigilar la buena m archa de la
em pres a.
ASESORÍA JURÍDICA
-As es orar a la gerencia en el
cum plim iento de las norm as
contables legales, fis cales.
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO

BODEGA
AYUDANTE
CONTABILIDAD JEFE DE -Recibir y entregar
-Dis eñar, im plementar y ASESOR PERSONAL productos veterinarios y
dirigir los s is temas de AVICULTURA controlar el s tock de los
inform ación contable y TÉCNICO -Realizar s elección y
m is m os.
gerencial que perm itan la -Venta de productos capacitación del pers
-Orientar, Guiar y
tom a de decis iones . veterinarios avícolas . onal.
Apoyar en las labores
técnicas a los CHOFER
IMPORTACIONES vendedores de las
otras zonas del país . MENSAJERO -Entrega pedidos dentro
-Elaborar los trám ites GANADERÍA y fuera de la ciudad
pertinentes para -Mes ajería as untos
im portaci ón d e productos -Venta de productos oficina.
veterinarios . veterinarios de
ganadería.
FACTURACIÓN
OTROS
-Em itir facturas previa la VETERINARIOS
ca nce lación de los
valores de com pra. -Venta de otros
productos veterinarios .
TESORERÍA
-Velar por el m anejo
eficaz de los recurs os
económ icos de la
em pres a.
15
A continuación se determinan las siguientes funciones:
Junta de Socios
Designar al Gerente General, determinar sus atribuciones y removerlos por

causas legales;
Examinar y resolver sobre los informes, cuentas, balances o inventarios
que le fueren presentados por el Gerente General;
Resolver acerca de la forma de reparto de utilidades;
Autorizar el otorgamiento de poderes generales;
Decidir acerca del aumento o disminución del capital social;
Aprobar el presupuesto anual de la Compañía;
Autorizar al Gerente General para adquirir suscribir o pagar acciones,
participaciones o derechos en otras sociedades; y
Gerente General
Representar legal, judicial y extrajudicialmente a la Compañía;

Dictar los reglamentos administrativos de la Compañía conforme a las
directrices que señale la Junta de Socios;
Responder por todos los bienes, valores, correspondencia y archivos de la
Compañía;
Generar estrategias para el funcionamiento de la empresa.
Realizar negociaciones con proveedores nacionales e internacionales.
Asesor Jurídico
Asesorar a la gerencia en el cumplimiento de las normas contables

legales, fiscales.
Intervenir en juicios y contravenciones.
16
 Departamento Financiero
Contabilidad
Diseñar, implementar y dirigir los sistemas de información contable y

gerencial que permitan la toma de decisiones para el logro de los objetivos
de las organizaciones.
Diseñar e implementar sistemas de costos, control operativo.
Intervenir en la preparación y administración de presupuestos, en la
evaluación financiera de proyectos y en los estudios de factibilidad financiera
de organismos públicos y privados.
Asesorar a la gerencia en el cumplimiento de las normas contables
legales, fiscales.
Elaborar, analizar e interpretar estados contables, presupuestos
financieros, informes de costos y todo tipo de información contable,
detectando áreas críticas recomendando cursos de acción que permitan
lograr mejoras.
Asesorar en aspectos de financiamientos sanos a la gerencia.
Mantener permanentemente actualizada la contabilidad.
Revisar la razonabilidad de todas las cuentas, verificando que los registros
realizados en todos los módulos por cada uno de los responsables se
refleje adecuadamente en los balances, requiriendo se hagan las
correcciones del caso.
Verificar la corrección de las liquidaciones de importaciones.
Consolidar, organizar y validar la información para efectos de obligaciones
tributarias.
Elaboración de las distintas declaraciones de impuestos, IVA, Retención en
la Fuente, Impto. Renta, Impuestos Municipales.
Consolidar información, y cruces con declaraciones para Anexos
Transaccionales, Anexos en Relación de Dependencia, Anexos de Gastos
Personales, Anexos de Cumplimiento Tributario.
17
Importaciones
Elaborar los trámites pertinentes para la importación de productos

veterinarios.
Desarrollar programas anuales y mensuales en base a inventarios de las
importaciones.
Analizar propuestas y costos.
Asistir en varias tareas administrativas a fin de acelerar el proceso de
importaciones.
Coordinar con ventas, según los requerimientos de los clientes las órdenes
de pedido.
Coordinar con ventas pedidos puntuales.
Coordinar los pedidos y fechas con los exportadores
Informar a los vendedores los avances de las importaciones
Dar mantenimiento a los registros sanitarios
Dar seguimiento a los trámites de importación.
Facturación
Atender con eficiencia y cordialidad al cliente tanto personalmente como

telefónicamente.
Elaborar facturar, notas de venta, notas de crédito por devoluciones y
descuentos.
Registrar movimientos de inventarios tales como: Ajustes de mercaderías,
Transferencias y Producciones de balanceado.
Coordinar con gerencia para que la cartera que no se pasen los días de
crédito previstos.
En el caso de cheques protestados ubicar al cliente y coordinar la
cobranza.
Verificar que la mercadería se despache confirmando el cobro y llegue
oportunamente al cliente, informar medios de transporte y nº de guía.
Coordinar el retiro de mercadería del proveedor:
Verificar precios de compra con registros anteriores coordinar si hay
incrementos que estos estén autorizados por gerencia.
18
Proveer de materia prima para el balanceado con oportunidad, coordinar
con bodega.
Coordinar con gerencia las existencias en inventarios, informando
oportunamente para que se gestionen las importaciones y las compras.
Verificar que todo ingreso a bodega tenga su factura, llamar al proveedor
para que este nos haga llegar la misma.
Cuadrar facturas con ingresos a bodega.
Llevar adecuado archivo de facturas de venta, notas de venta, notas de
crédito guías de remisión. Por orden cronológico, las facturas anuladas
deben constar el juego completo en archivo, remitir la copia de bodega con
sello y firma de anulada
Estar pendiente de la caducidad de los documentos que ocupa, solicitar la
impresión de los mismos cuando lo requiera y en forma oportuna.
Controlar que las facturas de proveedores cumplan con los requisitos de
rentas.
Tesorería
Velar por el manejo eficaz de los recursos económicos de la empresa.

Realizar los Cobros a los clientes de la oficina
Receptar los recibos de cobros de los vendedores
Llenar las papeletas de los depósitos y mandar a depositar.
Registrar en el sistema contable todos los recibos, las retenciones de los
clientes y depósitos.
Entregar reporte de cartera al Ing. Holguín cuando el lo requiera.
Enviar reportes de cartera a los vendedores.
Realizar las notas de debito de los cheques devueltos.
Cuadrar la caja y entregar diariamente un reporte del dinero al Ing. G.H.
Registrar y manejar el Banco Efectivo
Registrar los depósitos en la Empresa de Germánico Holguín
Registrar los Cobros en la empresa de Germánico Holguín
Ingresar las retenciones de los clientes en el sistema del SRI
Registrar contablemente las negociaciones de cartera en ASEFIN,
UNIFINSA. CREDIAMBATO.
19
 Departamento de Ventas
Vendedores
Ventas dentro y fuera de oficina

Coordinación de Logística de pedidos
Asesoramiento técnico
Desarrollo de los productos de la empresa.
Cobranzas en general.
Asesor Técnico
Apoyo técnico
Apoyo técnico de campo en Broyler, Ponedoras Comercial y Reproductoras
a clientes de Avihol.
Recomendar y hacer seguimiento de tratamientos realizados con los
productos de Avihol
Ganar confianza de los clientes a la línea y marca de Avihol
Recomendar y apoyar en proyectos de Avihol.
Orientar, Guiar y Apoyar en las labores técnicas a los vendedores de las
otras zonas del país.
 Departamento de Personal
Jefe de Personal
Realizar selecciones de vacantes requeridas por los encargados de cada

departamento.
Realizar planes de Capacitación.
Realizar cálculos provisiones y pagos a todos los empleados
Realizar planillas de aportaciones al IESS
Mensajero
Mensajería asuntos oficina

Asuntos familiares Ing. Holguín (Baños - Quito)
20
 Bodega
Ayudante
Almacenamiento físico con los medios disponibles en los espacios

asignados de la mercadería.
Recepción, verificación, estibaje y apilamiento de importaciones y
productos.
Elaboración de documentos propios de los movimientos en bodega
(ingresos, transformaciones, bajas, etc.)
Archivo secuencial de facturas, de ingresos a bodega, de notas producción
(disolución productos).
Embalaje, etiquetado y despacho de mercadería a vendedores y/o clientes
Registro en sistema independiente al de red de movimientos de
mercadería.
Mantenimiento y resguardo de bienes adquiridos por la empresa y que son
utilizados en labores propias de bodega y/o de la organización que se
encuentran en transito o en forma permanente en la misma.
Programación de mantenimiento, limpieza y de ser el caso reposición de
maquinaria y materiales de bodega.
Control de rotación de inventarios según fechas (primero entra, primero
sale)
Reportes a gerencia y ventas de productos en stock critico, caducados y
fechas próximas a vencerse.
Respaldos de documentos que corroboran movimientos de inventarios
(préstamos, pérdidas, cambios, etc.)
Toma de inventarios físico semestrales, mensuales y aleatorios.
Chofer
Entrega pedidos dentro y fuera de la ciudad.

Transporte alimento pollos y varios Puñapì
Estibado Avitalsa y Puñapì
Mantenimiento camiones pequeño y grande
21
1.2.2.3. Organigrama Personal
Este organigrama nos indica de una forma rápida y objetiva la distribución del
personal en las diferentes unidades administrativas; es decir, todas las personas
que trabajan dentro de una organización, en la que se indican las necesidades en
cuanto a puestos de trabajo y al mismo tiempo se puede determinar niveles de
autoridad.
A continuación se presenta el organigrama de personal:
22
GRÁFICO 3. Organigrama Personal
"ORGANIGRAMA DE PERSONAL DE LA EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA."

JUNTA DE
SOCIOS
Ing. Germánico
Holguín Callejas
Ing. María Dolores
Holguín Vivero
Dr. Ernesto Sevilla
GERENTE
GENERAL
Ing. Germánico
Holguín Callejas
ASESORÍA
JURÍDICA
Dr. Ernesto Sevilla

CONTABILIDAD JEFE DE AYUDANTE

Lcda. Susana ASESOR PERSONAL
AVICULTURA
Robalino TÉCNICO
Sr. Ricardo Moya Sr. Luis Lema
Ing. Gustavo
Dr. Manuel Vargas
IMPORTACIONES Touma
Ing. María Dolores MENSAJERO CHOFER
Holguín
GANADERÍA
Sr. Ramiro
Amaguaña Sr. Victor Mena
FACTURACIÓN Ing. Paúl Chacón
Ing. Leide Escobar

OTROS
TESORERÍA Dr. VETERINARIOS
Dayana Acuña Sr. Jaime Campos
Ing. Mercy Loaiza
23
CAPÍTULO II
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
2.1. Misión
Importar y comercializar en óptimas condiciones todos los medicamentos, insumos

veterinarios e implementos, que nos permitan satisfacer las necesidades de nuestros
clientes.
2.2. Visión
Ser reconocida como una empresa líder en su actividad que le permita

enfrentar a un mercado abierto y altamente competitivo con la adopción de
una administración ágil y moderna, fortalecida en voluntad, lealtad y
compromiso de sus colaboradores, a quienes respeta, cumple y reconoce como
su principal activo.
Estar comprometida a brindar un excelente servicio a sus clientes, reforzar la

relación con sus proveedores, cuidar el medio ambiente.
2.3. Objetivos de las Áreas
2.3.1. Departamento Financiero
 Contabilidad
Diseñar, implementar y dirigir los sistemas de información contable y gerencial

que permitan la toma de decisiones para el logro de los objetivos de
organizacionales.
Revisar la razonabilidad de todas las cuentas, verificando que los registros
realizados en todos los módulos por cada uno de los responsables se refleje
24
adecuadamente en los balances, requiriendo se hagan las correcciones del
caso.
 Importaciones
Elaborar los trámites pertinentes para la importación de productos veterinarios.

Coordinar con ventas, según los requerimientos de los clientes las órdenes de
pedido.
 Facturación
Atender con eficiencia y cordialidad al cliente tanto personalmente como

telefónicamente.
Verificar que la mercadería se despache confirmando el cobro y llegue
oportunamente al cliente.
Estar pendiente de la caducidad de los documentos que ocupa, solicitar la
impresión de los mismos cuando lo requiera y en forma oportuna.
 Tesorería
Administrar y controlar la cartera de clientes que garantice una adecuada y

oportuna captación de recursos.
Cuadrar la caja y entregar diariamente un reporte del dinero a la Gerencia.
2.3.2. Departamento de Ventas
 Vendedores
Buscar nuevos potenciales clientes, para satisfacer sus requerimientos.

Dar a conocer la los beneficios de la utilización de los productos.
Ganar confianza de los clientes a la línea y marca de Avihol
25
 Asesor Técnico
Dar asesoramiento sobre la utilización de los productos veterinarios.

Recomendar y hacer seguimiento de tratamientos realizados con los
productos de Avihol.
2.3.3. Departamento de Personal
Permitir el desarrollo de las capacidades y logros de personal a través de

incentivos y ascensos.
Realizar planes de Capacitación y Actualizaciones para el personal.
Contribuir al desarrollo personal y profesional de los empleados.
2.3.4. Bodega
Resguardar los bienes adquiridos por la empresa y que son utilizados en

labores propias de bodega y/o de la organización que se encuentran en
transito o en forma permanente en la misma.
Reportar a gerencia y ventas de productos en stock critico, caducados y
fechas próximas a vencerse.
Elaborar los documentos propios de los movimientos en bodega (ingresos,
transformaciones, bajas, etc.)
2.4. Políticas
Calidad.- Avihol Cia. Ltda. desarrolla sus procesos de importación,

comercialización de productos veterinarios que cumplan con normas y
estándares del más alto nivel, con eficiencia y eficacia enfocando siempre
sus recursos a mejorar continuamente la satisfacción tanto del cliente interno
como del cliente externo.
26
Personal.- Se trabajará por el desarrollo integral del personal, mediante
incentivos y ascensos que permitan su crecimiento tanto profesional como
personal, como contribución al esfuerzo dedicado a su trabajo.
Capacitación.- Se impulsara constantemente el desarrollo de las

habilidades del personal mediante curso de capacitación y actualización
de acuerdo a las necesidades de cada área, para brindar asesoramiento
efectivo y oportuno ante cualquier requerimiento.
Selección Personal.- Se seleccionará personal competente y capacitado

que cuente con una formación académica y experiencia dirigido al cargo
solicitado.
Atención al Cliente.- Se brindará la atención debida a consultas y

reclamos con absoluta calidad, eficiencia, eficacia y rapidez, considerando
que el fin de la empresa es fidelizar a sus clientes por medio de la
satisfacción de sus requerimientos.
Innovación.- Se innovará los productos de acuerdo a las exigencias del

mercado y las necesidades de los clientes.
Seguridad Industrial.- Se dotará al personal del equipo y materiales

adecuados para el manejo de los productos, de modo que estén cubiertos
contra cualquier eventualidad.
Cuidado Ambiental.- Se promoverá el cuidado del entorno ambiental y la

seguridad de la comunidad mediante la aplicación de normas de buenas
prácticas ambientales en todo trabajo.
27
2.5. Estrategias
Liderazgo.- Ganar liderazgo en el mercado hacia el sectores Avícola,

Ganadero, Porcino, Equino, Cunícola, Caprino, Ovino y Mascotas,
ofreciendo productos veterinarios tendientes a conseguir una adecuada
salud y nutrición animal.
Calidad.- Importar y comercializar productos veterinarios que cumplan con

normas y estándares de calidad certificados internacionalmente, que
permitan satisfacer los requerimientos de nuestros clientes.
Línea de Productos.- Incrementar la línea de productos importados para

atender el mercado Avícola, Ganadero, Porcino, Equino, Cunícola,
Caprino, Ovino y Mascotas, y así satisfacer los requerimientos de los
clientes.
Capacitación.- Contar con personal técnico altamente capacitado y

constantemente actualizado, para brindar asesoramiento efectivo y
oportuno ante cualquier requerimiento.
Personal.- Preservar la lealtad de los empleados, brindándoles un buen

ambiente de trabajo y permitiéndoles crecer tanto profesional y
personalmente en la empresa.
Clientes.- Conseguir la fidelidad de los clientes, mediante la satisfacción

de sus requerimientos y cumpliendo sus expectativas.
Proveedores.- Buscar nuevos proveedores y obtener crédito directo y

precios convenientes de los productos, es decir, convertirlos en nuestros
aliados.
28
Medio Ambiente.- Garantizar la calidad del medio ambiente en la zona de
influencia y contemplar que la variable ambiental, y su gestión, este presente
en las operaciones y procesos de AVIHOL, lo cual permita que el impacto
ambiental sea mínimo.
2.6. Principios y Valores
2.6.1. Principios
Responsabilidad.- Cumplimos con las obligaciones y compromisos

adquiridos, dando cuenta siempre de nuestras acciones y omisiones; y
asumiendo sus consecuencias.
Trabajo en Equipo.- Cada miembro se siente comprometido de interactuar

con otros y aportar de manera sustancial sus habilidades y destrezas para
contribuir a la consecución de un fin común.
Servicio al Cliente.- Satisfacemos todos los requerimientos de nuestros

clientes internos y externos en un ambiente de tranquilidad, confianza y
fidelidad.
Mejoramiento Continuo.- Nos enfocamos en el desarrollo individual y

colectivo de la empresa, para ofrecer productos de calidad, conforme a las
exigencias y necesidades del momento y las previstas para el futuro.
Innovación.- Se busca atender y satisfacer las necesidades de nuestros

clientes mediante la adquisición de productos nuevos para la ampliación de
nuestra gama de productos veterinarios.
29
2.6.2. Valores
Lealtad.- Velamos por el buen nombre de AVIHOL CÍA. LTDA., dentro y

fuera de ella, tenemos un gran sentido de pertenencia y compromiso con la
misma.
Honestidad.- Forma parte de nuestra labores diarias, al ser coherentes

con nuestro actuar que es de forma trasparente y correcta, para alcanzar
los objetivos de la empresa.
Voluntad.- Es la predisposición con la que contamos para esforzarnos lo

que sea necesario para cumplir con nuestras obligaciones, y saber que lo
logramos lo que nos propusimos.
Respeto.- Consideramos a todas las personas como el elemento más

valioso de la empresa y reconocemos y aceptamos las diferencias que
existen entre las personas, su valor, sus derecho y su dignidad.
Compromiso.- Sentimos la necesidad de contribuir al desarrollo y

crecimiento de la empresa, mediante la aplicación de nuestras
capacidades físicas e intelectuales para generar una alta satisfacción de
nuestros clientes.
Solidaridad.- Contamos con la disposición del personal de ayudarse

mutuamente, de unirse y colaborar en conjunto para conseguir un fin común.
30
CAPÍTULO III
3. ANÁLISIS SITUACIONAL
3.1. Análisis Interno
3.1.1. Descripción de los Procesos Financieros
3.1.1.1. Área de Contabilidad
En esta área se tiene como objetivo principal diseñar, implementar y dirigir los
sistemas de información contable y gerencial que permitan la toma de decisiones
para el logro de los objetivos de la compañía.
Se interviene en la preparación y administración de presupuestos, en la

evaluación financiera de proyectos y en los estudios de factibilidad financiera.
Se asesora a la gerencia en el cumplimiento de las normas contables legales,
fiscales.
Se elabora, analiza e interpreta estados contables, presupuestos financieros,
informes de costos y todo tipo de información contable, detectando áreas
críticas y recomendando cursos de acción que permitan lograr mejoras.
Se da asesoría en aspectos de financiamientos sanos a la gerencia.
Permanentemente se mantiene actualizada la contabilidad.
Se revisa la razonabilidad de todas las cuentas, verificando que los registros
realizados en todos los módulos por cada uno de los responsables se refleje
adecuadamente en los balances.
Verificar la corrección de las liquidaciones de importaciones.
Se consolida, organiza y valida la información para efectos de obligaciones
tributarias, y se efectúa las distintas declaraciones de impuestos, IVA, Retención
en la Fuente, Impto. Renta, Impuestos Municipales.
31
También se consolida información, y se hace cruces con declaraciones para
Anexos Transaccionales, Anexos en Relación de Dependencia, Anexos de
Gastos Personales, Anexos de Cumplimiento Tributario.
3.1.1.2. Área de Importaciones
AVIHOL CIA. LTDA, para ejecutar las importaciones de los productos veterinarios
realiza el siguiente proceso:
La importación es representado por una Orden de Pedido dirigida al proveedor

en el exterior (España, Argentina, México), para lo cual previamente se
revisan los inventarios de la bodega.
El Ayudante de Bodega será el encargado de emitir un informe al Área de
Importaciones, donde se realizará el resto de la documentación requerida para
la importación (Póliza de Seguro, Obtención de Permisos Previos; este último
exclusivamente en el caso de medicamentos e insumos veterinarios),
Una vez arribada la mercadería al Ecuador, se enviará la documentación
requerida para la nacionalización al despachador de aduanas del Distrito que
corresponda.
Una vez cumplido este proceso será despachada hacia las Bodegas ubicadas
en Ambato, de donde se procederá la distribución y comercialización de la
misma.
3.1.1.3. Área de Facturación
En esta área se tiene como objetivo principal atender con eficacia y cordialidad al
cliente y proveedores ya sea personalmente o telefónicamente.
Se solicitan los datos del cliente para realizar la factura, notas de crédito por
devoluciones y descuentos; según sea el caso y se imprime.
Se le entrega personalmente al cliente o se le envía la factura vía fax o por
correo electrónico.
32
Se anexa la copia de la factura a la documentación del cliente.
Verifican que la mercadería se despache de acuerdo a la factura y
confirmando el cobro y que esta llegue oportunamente al cliente.
Se verifican y cuadran las facturas con entradas y salidas de los productos de
bodega y se registran los movimientos de inventarios.
Coordinan con la gerencia las existencias en inventarios, informando
oportunamente para que se gestionen las importaciones y las compras.
También se coordina con la gerencia para que la cartera no sea vencida y que
los clientes no se pasen los días de crédito previstos y en el caso de cheques
protestados se ubica al cliente y se coordina la cobranza.
Se lleva un adecuado archivo de facturas de venta, notas de crédito, guías de
remisión; en orden cronológico, las facturas anuladas se hacen constar el
juego completo en el archivo, y se remite la copia de bodega con sello y firma
de anulada.
3.1.1.4. Área de Tesorería
En esta área se tiene como objetivo principal velar por el manejo eficaz de los recursos
económicos de la empresa, se encarga del control de los ingresos en efectivo y del
manejo de las cuentas bancarias.
Se receptan los valores en efectivo de las ventas al contado.

Luego de haber otorgado crédito a nuestros clientes y vencido el plazo, se
procede realizar los Cobros a los clientes ya sea en la oficina o por medio de
los vendedores a quienes se les envía los reportes de cartera, los cuales nos
hacen llegar los recibos de los cobros efectuados por ellos.
Se realiza pagos a proveedores, empleados entre otros, para lo cual se llena
las papeletas de los depósitos y se manda a depositar al mensajero.
Continuamente se registra en el sistema contable todos los recibos, las
retenciones de los clientes, depósitos y pagos; además se registra
contablemente las negociaciones de cartera en ASEFIN, UNIFINSA.
CREDIAMBATO.
33
3.2. Análisis Externo
3.2.1. Influencias Macroeconómicas
3.2.1.1. Factor Político
 Inestabilidad Política
La inestabilidad política es una situación de agitación política por la que un país esté
pasando y en muchos casos deteriora el país en términos de progreso económico.
La inestabilidad del gobierno ecuatoriano se ve reflejada por las constantes y recientes

amenazas a la democracia desde los distintos grupos sociales; La pobreza, las malas
condiciones de la gente promedio, el enojo de la gente hacia el gobierno, intereses
personales, etc.; provocan la inestabilidad política en forma de delincuencia,
revoluciones, rebeliones, guerras civiles y otras formas de revuelta, ya que las
personas y grupos sociales que no se sienten protegidos, ni respaldos por el gobierno,
tienden a disminuir su apoyo al sistema político y generan cada vez mayor inestabilidad
trayendo consecuencias negativas al país.
En el Ecuador la inestabilidad política de gobiernos anteriores debilitó las relaciones

económicas y esta situación se debió a modelos perversos e impuestos que
aumentaron la desigualdad en el país. Pero cabe recalcar que en el Gobierno actual
la época de inestabilidad en el Ecuador está quedando atrás ya que ahora se
garantizan la seguridad jurídica para la inversión nacional y extranjera.
 La Corrupción
Se puede decir que esta es una gran amenaza para los gobiernos, las políticas, los
negocios y la democracia en el país; la corrupción es un acto ilegal que ocurre
cuando una persona abusa de su poder o violenta las leyes del sistema legal para
obtener algún beneficio para sí mismo o para terceros.
El día 1 de Diciembre ha tenido lugar la presentación del Índice de Percepción de la

Corrupción 2011 (elaborado por Transparencia Internacional), que recoge una visión
34
panorámica y clasificación de 183 países según su nivel de corrupción, en función de
la percepción que tienen a este respecto los ciudadanos de dichos países y muy
diversos especialistas y colectivos consultados por diferentes organismos
internacionales.
La evaluación de TI colocó a Ecuador en el puesto 120 a nivel global y en el 24 entre

32 países del continente, con una puntuación de 2,7 sobre 10; esta baja puntuación,
refleja instituciones públicas débiles, un gobierno deficiente, donde los intereses
privados impiden el desarrollo sostenido y justo para el pueblo; la corrupción disminuye
la confianza de los ciudadanos en las instituciones, el gobierno y entre ellos mismos,
también afecta el nivel ético de la sociedad en su conjunto ya que los escrúpulos éticos
se van perdiendo.
3.2.1.2. Factor Económico
Este factor nos da a conocer cual es la situación económica general del país y nos
da a conocer cualquier afectación con las empresas ya tienen relación directa con
estas, debido que a un momento dado podemos determinar oportunidades o
amenazas que se presenten a la compañía.
 Inflación
La inflación es el aumento generalizado del nivel de precios en los productos, bienes

y servicios del mercado.
Podemos observar a que la inflación en el país desde el año 2010 se tiene para el
cierre del mismo un 3.33%, hasta el cierre del año 2011 se a incrementado a 5.41%,
esta variación estuvo impulsada principalmente por el incremento en alimentos y
bebidas no alcohólicas, comunicaciones, transportes y prendas de vestir y calzado; a
continuación se lo observa de manera gráfica:
35
TABLA 1. Inflación 2011 GRÁFICO 4. Inflación 2011
FECHA VALOR
Diciembre-31-2011 5.41 %
Noviembre-30-2011 5.53 %
Octubre-31-2011 5.50 %
Septiembre-30-2011 5.39 %
Agosto-31-2011 4.84 %
Julio-31-2011 4.44 %
Junio-30-2011 4.28 %
Mayo-31-2011 4.23 %
Abril-30-2011 3.88 %
Marzo-31-2011 3.57 %
Febrero-28-2011 3.39 %
Enero-31-2011 3.17 %
Diciembre-31-2010 3.33 %
Noviembre-30-2010 3.39 %
Octubre-31-2010 3.46 %
Agosto-31-2010 3.82 %
Julio-31-2010 3.40 %
Junio-30-2010 3.30 %
Mayo-31-2010 3.24 %
Abril-30-2010 3.21 %
Marzo-31-2010 3.35 %
Febrero-28-2010 4.31 %
Enero-31-2010 4.44 %
Fuente: Banco Central del Ecuador9
En nuestro país existe preocupación en la población debido a estos incrementos en los

precios de los productos ya que genera incertidumbre en las personas al adquirir los
diferentes productos, pero el Gobierno a efectuado controles para que los precios se
sigan manteniendo estables en el mercado, y así no afectar la economía de la
población del país.
9
http://www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=inflacion
36
Para AVIHOL CÍA. LTDA.; este factor si ha tenido repercusiones en la compañía debido
a que han tenido que optar por disminuir el margen de utilidad de la empresa y
mantener los precios; y también a subir un poco el costo de los productos, lo que
genera una baja en las ventas.
 Tasas De Interés
La tasa de interés es el porcentaje al que está invertido un capital en una unidad de

tiempo, es decir, es el precio del dinero durante un determinado tiempo en el
mercado financiero, misma que se debe pagar por pedirlo prestado o que se cobra
por cederlo en calidad de préstamo.
Las tasas de interés bajan cuando hay más dinero en la economía, y por el contrario,
éstas suben si hay escasez. Se dice que una tasa de interés alta incentiva el ahorro y
una tasa de interés baja incentiva el consumo, y de cualquiera de las dos formas el
Estado puede intervenir ya sea para fomentar una u otra situación.
Tasa de Interés Activa o de Colocación
Es la que los demandantes de recursos pagan a los intermediarios financieros por los
préstamos que han recibido; esta tasa siempre es mayor que la pasiva, cuya diferencia
se denomina margen de intermediación, y se lo utiliza para cubrir costos
administrativos y además generar utilidad.
La tasa de interés activa es una variable clave en la economía ya que indica el costo
de financiamiento de las empresas.
En el país la tasa de interés activa durante los dos últimos años ha sufrido
variaciones ya que al cierre del año 2010 es de 8.68%, y al cierre del año 2011 ha
disminuido a una tasa del 8.17% lo cual lo podemos observar en los siguientes cuadros:
37
TABLA 2. Tasa de Interés Activa GRÁFICO 5. Tasa de Interés Activa
FECHA VALOR
Febrero-29-2012 8.17 %
Enero-31-2012 8.17 %
Diciembre-31-2011 8.17 %
Noviembre-30-2011 8.17 %
Octubre-31-2011 8.17 %
Agosto-31-2011 8.37 %
Julio-31-2011 8.37 %
Junio-30-2011 8.37 %
Mayo-31-2011 8.34 %
Abril-30-2011 8.34 %
Marzo-31-2011 8.65 %
Febrero-28-2011 8.25 %
Enero-31-2011 8.59 %
Diciembre-31-2010 8.68 %
Noviembre-30-2010 8.94 %
Octubre-30-2010 8.94 %
Agosto-31-2010 9.04 %
Julio-31-2010 8.99 %
Junio-30-2010 9.02 %
Mayo-31-2010 9.11 %
Abril-30-2010 9.12 %
Marzo-31-2010 9.21 %
Esta disminución de la tasa activa es muy favorable para el país, debido a que las
empresa u otras personas pueden adquirir con mayor facilidad estos prestamos para
invertir, sin tener q pagar altos valores de interés.
Tasa de Interés Pasiva o de Captación
Es la que pagan los intermediarios financieros a los oferentes de dinero por los
recursos captados. En el país la tasa de interés pasiva durante los dos últimos años
ha sufrido variaciones ya que al cierre del año 2010 es de 4.28%, y al cierre del año
10
http://www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=activa
38
2011 ha tenido un ligero incremento a una tasa del 4.53% lo cual lo podemos
observar en los siguientes cuadros:
TABLA 3. Tasa de Interés Pasiva GRÁFICO 6. Tasa de Interés Pasiva

FECHA VALOR
Febrero-29-2012 4.53 %
Enero-31-2012 4.53 %
Diciembre-31-2011 4.53 %
Noviembre-30-2011 4.53 %
Octubre-31-2011 4.53 %
Agosto-31-2011 4.58 %
Julio-31-2011 4.58 %
Junio-30-2011 4.58 %
Mayo-31-2011 4.60 %
Abril-30-2011 4.60 %
Marzo-31-2011 4.59 %
Febrero-28-2011 4.51 %
Enero-31-2011 4.55 %
Diciembre-31-2010 4.28 %
Noviembre-30-2010 4.30 %
Noviembre-29-2010 4.28 %
Octubre-30-2010 4.30 %
Agosto-31-2010 4.25 %
Julio-31-2010 4.39 %
Junio-30-2010 4.40 %
Mayo-31-2010 4.57 %
Abril-30-2010 4.86
Para AVIHOL CÍA. LTDA.; este incremento es beneficioso, ya que la entidad

bancaria paga un porcentaje a quien deposita dinero, por lo que la compañía puede
aumentar el valor de sus ahorros y obtener una utilidad, pero es necesario que haya
mayores incentivos para invertir en el país.
11
http://www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=pasiva
39
3.2.1.3. Factor Social
En este factor se toma en consideración todos los aspectos que afectan a la

población de un país, y en Ecuador este es un factor que siempre ha sido vulnerable
y de poco cuidado, debido a las desigualdades e inequidades sociales que ha
existido provocando mucha disconformidad en la población de nuestro país.
Pero podemos recalcar que el Gobierno actual, se ha enfocado en el desarrollo de la

población en los sectores mas desfavorecidos, identificando cuales son sus
primordiales problemas y tratando de mejorar sus condiciones de vida, con proyectos
como: la Gratuidad de la Educación, la Erradicación del Analfabetismo, Bonos de
Desarrollo Humano, programas de ayuda en la salud como Misión Solidaria “Manuela
Espejo”, la Misión Joaquín Gallegos Lara, Bono de la Vivienda, Red Socio Empleo,
entre otros, otorgándoles así mejores oportunidades de desarrollo.
Para AVIHOL CÍA. LTDA., se tomará en consideración la tasa de desempleo que a

continuación se analiza:
 Tasa de Desempleo
Este es un indicador que nos permite medir la población que se encuentra sin un
empleo y por ende carece de un salario, siendo un factor de suma importancia para
el desarrollo de un país.
El desempleo es medido a través de las variaciones de la tasa de desempleo, esta

tasa se obtiene mediante un muestreo aleatorio de la población económicamente
activa y constituye el porcentaje de la población laboral que no tiene empleo y que
busca trabajo activamente.
Podemos observar a continuación la tasa de desempleo en el país desde el año

2007 se tiene para el cierre del mismo un 6.07%, hasta el cierre del año 2011 que se
tiene un 5.07%, lo que a continuación se lo observa de manera gráfica:
40
TABLA 4. Tasa de Desempleo GRÁFICO 7. Tasa de Desempleo
FECHA VALOR
Diciembre-31-2011 5.07 %
Junio-30-2011 6.36 %
Marzo-31-2011 7.04 %
Diciembre-31-2010 6.11 %
Junio-30-2010 7.71 %
Marzo-31-2010 9.09 %
Diciembre-31-2009 7.93 %
Junio-30-2009 8.34 %
Marzo-31-2009 8.60 %
Diciembre-31-2008 7.31 %
Junio-30-2008 6.39 %
Marzo-31-2008 6.86 %
Diciembre-31-2007 6.07 %
Se puede observar que en estos dos últimos años a existido variaciones mínimas en
este índice, pero cabe recalcar que al final del 2011 se ha tenido una reducción en
esta tasa de desempleo, lo que significa que se esta dando mayor facilidad y
oportunidades a las personas de conseguir empleo y esto contribuye al desarrollo de
las empresas, organizaciones y de la sociedad en general.
AVIHOL CÍA. LTDA., es una compañía que busca crecer continuamente y no dejarse
afectar por los diferentes aspectos que puedan influenciar en este factor, por lo que
siempre están dispuestos a colaborar con el desarrollo de la sociedad, por lo que la
empresa buscar generar cada vez mayores fuentes de trabajo, brindar mejores
condiciones de vida para sus empleados, siempre pensando en el bien colectivo.
12
http://www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=desempleo
41
3.2.1.4. Factor Tecnológico
Este es un factor muy importante que ha logrado mejorar las condiciones para el ser
humano y actualmente las empresas necesitan hacer uso de estos avances
tecnológicos, con lo que se busca lograr mayor rapidez en la comunicación,
proporcionar información de forma mas eficiente, reducir el tiempo en los procesos que
se realicen, es decir facilitar todas las actividades de la compañía.
La tecnología a través de los años ha tenido un desarrollo muy significativo ya que a

través de esta AVIHOL CIA. LTDA.; puede ofrecer a sus clientes mejores opciones
en cuanto a los productos, insumos e implementos veterinarios para garantizar la
salud, nutrición y cuidado de los animales.
AVIHOL CIA. LTDA., cuenta con un software contable en el cual se registra toda la
información de las transacciones que efectúa la compañía, también posee cámaras
de seguridad integradas para garantizar la seguridad de la compañía misma, del
personal y de los clientes, el uso de la internet en la compañía es fundamental ya
que es un instrumento muy valioso, que permite efectuar todas las operaciones como
son las importaciones, transferencias bancarias, verificar pagos a proveedores,
cobros a clientes, entre otros; es decir que estas tecnologías nos sirven para simplificar
y facilitar el trabajo.
Además AVIHOL CIA. LTDA., se ha visto beneficiada por estos avances tecnológicos
principalmente en lo que tiene que ver con la conservación del producto que en este
caso seria medicamentos, vacunas vivas, etc.; para que no exista alteraciones en
sus características propias, por lo que cuentan con cuartos fríos de -10 grados, y así
puede ofrecer a sus clientes productos de calidad que satisfagan sus requerimientos.
42
3.2.1.5. Factor Legal
El Factor Legal esta compuesto por toda la normatividad con la que deben cumplir
las empresas para operar en el país; este factor tiene que ver con el análisis de las
leyes, normas, reglamentos y organismos que regulan el correcto desempeño de las
actividades de las empresas.
AVIHOL CÍA. LTDA., fue constituida el 29 de noviembre del 2005, bajo la figura de
Compañía Limitada, como una empresa de carácter familiar; cuyo domicilio principal
esta en la ciudad de Ambato. La compañía esta regulada por los siguientes organismos
de control:
Servicio de Rentas Internas.

Superintendencia de compañías.
Ministerio de Relaciones Laborales.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Cámara de Comercio de Ambato.
Municipio de Ambato
Ministerio del Ambiente.
Estos organismos tienen como objetivo velar por la transparencia y estabilidad de la

compañía, por lo que AVIHOL CÍA. LTDA., enmarca sus gestiones internas
apegándose al cumplimiento de las leyes tales como:
Constitución Política de la República del Ecuador.

Ley de Compañías
Código de Trabajo.
Código de Comercio.
Código Tributario.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
43
Resoluciones emitidas por el SRI y la Superintendencia de Compañías.
3.2.2. Influencias Macroeconómicas
3.2.2.1. Clientes
Los clientes son lo más importante para toda compañía, ya que debido a que ellos
adquieren nuestros productos y les proporcionamos la satisfacción y atención debida
a sus requerimientos, ellos contribuyen al crecimiento de la compañía y que esta pueda
cumplir con sus objetivos.
AVIHOL CÍA. LTDA., dirige sus ventas hacia los sectores: Avícola, Ganadero,
Porcino, Equino, Cunícola, Caprino, Ovino y Mascotas; y tiene como objetivo captar
cada vez mas clientes.
La compañía proporciona a sus clientes productos veterinarios de alta calidad y

además se les brinda asesoría especializada en cuanto a las características y
beneficios del producto.
Actualmente AVIHOL CÍA. LTDA., cuenta con una cartera amplia de clientes en el país
y además cuenta con la fidelidad de sus clientes por más de 13 años, a los cuales les
brinda la atención debida siempre tratando de satisfacer todos sus requerimientos;
para mantener su fidelidad.
3.2.2.2. Proveedores
Los proveedores son aquellas personas naturales o jurídicas que nos proporcionan los
productos que son indispensables para que la compañía pueda ofrecer productos
veterinarios a sus clientes y así satisfacer sus requerimientos.
44
AVIHOL CÍA. LTDA., ha establecido varias relaciones comerciales directas y ha
seleccionado a sus proveedores de acuerdo a la calidad del producto, los precios y
la forma de negociación; por lo tanto han logrado convertir a sus proveedores en
aliados estratégicos por lo que AVIHOL ha logrado posesionarse en el mercado
nacional.
Actualmente se dispone de una gama amplia de proveedores extranjeros de

prestigio, ya que mantienen estándares de calidad en los productos que nos
proporcionan, además nos dan las capacitaciones y guías del manejo del producto
para que podamos indicarles a nuestros clientes la utilización del producto; además
contamos con una ventaja competitiva ya que nuestros proveedores nos otorgan un
crédito directo, sin ninguna garantía, por lo que se mantiene una relación directa de
confianza.
Esta relación nos permite trabajar de forma eficiente con nuestros proveedores para
cumplir a tiempo con los requerimientos de nuestros clientes.
3.2.2.3. Competencia
En nuestro país la competencia que existe es grande y están en constante crecimiento

ya que usan tácticas de precios, publicidad, lanzamientos de productos o el incremento
de servicios y garantías para los consumidores, por lo tanto es importante conocerla y
analizarla para poder generar nuevas tácticas para enfrentar a esos competidores
potenciales.
AVIHOL CÍA. LTDA., es una compañía dedicada a importar y comercializar productos

debidamente registrados de alta calidad tendientes a conseguir una adecuada salud
y nutrición animal, logrando con ello la satisfacción de nuestros clientes, la cual es
una ventaja que nos distingue de la competencia y por lo que se ha logrado posesionar
en el mercado nacional.
45
3.2.2.4. Precios
Para AVIHOL CÍA. LTDA., el precio es un aspecto muy importante, por lo que su
correcta negociación con las empresas proveedoras tanto nacionales como
internacionales les permitirá ser más competitivos en el mercado y generar mayor
cantidad de clientes que la competencia.
Se realizan negociaciones con los proveedores para conseguir una disminución del
valor, como seria en el caso de las importaciones o compras de grandes volúmenes,
o por la forma de pago; logran obtener márgenes de descuentos, beneficiando de
esta forma a la compañía y al cliente.
La compañía se ve afectada algunas veces por la diferencia en cambio de moneda en

el momento del pago, a veces suelen tener perdida o utilidad por diferencia en cambio,
ya que compran hoy y pagan en 120 días y no se sabe a que tipo de cambio va a estar
el euro a esa fecha; por lo que elaboran varias listas de precios, PVP- Cliente, PVP-
Distribuidor, PVP-Mayorista; estas listas a menos que el proveedor nos modifique los
precios más allá del 8% a un precio en condiciones normales cambiamos, caso contario
mantenemos los precios establecidos.
46
CAPÍTULO IV
4. AUDITORÍA FINANCIERA
4.1. Conceptos
El Doctor Donald H. Taylor propone el siguiente concepto de Auditoria Financiera.

“Es un examen sistemático de los estados, los registros y las operaciones
correspondientes, para determinar la observancia de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, de las políticas de la administración y de los requisitos
fijados’’13
Según Rodrigo Estupiñán señala a la Auditoria Financiera “Como la revisión o

examen (constancia o evidencia soporte dejada técnicamente en los papeles de
trabajo) de los estados financieros básicos por parte de un auditor distinto del que
preparo la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un Dictamen
u Opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.”14
En base a estos conceptos se puede señalar que la Auditoría Financiera es un examen

objetivo, sistemático y profesional que se efectúa sobre los estados financieros de una
entidad con el objeto de poder emitir como resultado un Informe con la Opinión sobre
la razonabilidad de los Estados Financieros Auditados, haciendo constar la
aplicación de principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas y con las
disposiciones legales vigentes aplicables, y que estos hayan
sido preparados en forma consistente de un período a otro.
13
Donald H. Taylor, Auditoría Conceptos y Procedimientos, Ediciones Orientación S.A. de C.V., México D.F. Pág. 31
14
Estupiñán G. Rodrigo, Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera, Segunda Edición, Ecoe Ediciones, Bogotá 2004, Pág. 5
47
4.2. Objetivos
Según el Dr. Jaime Freire indica a la Auditoría Financiera “Como el examen de los
estados financieros de una empresa u organización, con el objeto de expresar una
opinión sobre los mismos’’15
En base a las definiciones de la Auditoría Financiera, se puede plantear los

siguientes objetivos que a continuación se mencionan:
4.2.1. Objetivo General
Por lo que la auditoría financiera tiene como objetivo principal, evaluar y verificar las
operaciones que han dado lugar a los mencionados estados financieros con el fin de
emitir una opinión o dictamen sobre si presentan razonablemente la situación
financiera de la empresa, todo ello en concordancia con principios y normas de
contabilidad generalmente aceptadas o con las disposiciones legales vigentes
aplicables, y asegurándose de que dichos estados financieros hayan sido preparados
en forma consistente de un período a otro.
4.2.2. Objetivos Específicos
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a la compañía

en particular.
Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un

periodo a otro.
Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada, como

base para determinar el nivel de confianza a depositar en el y de acuerdo con
eso, fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
Auditoría.
15
Freire H. Jaime, Guía Didáctica de Auditoría Financiera, Edición 2011, Pág. 11
48
Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de
autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad
de las obligaciones contraídas por la compañía.
Formular recomendaciones y asesorar a la gerencia en los aspectos mas

importantes detectados en el proceso de su trabajo para contribuir al
fortalecimiento de la compañía y promover su eficiencia.
4.3. Importancia
La Auditoría Financiera es una herramienta de control que permite evaluar de forma

objetiva e imparcial si las cifras reflejadas en los Estados Financieros son
razonables.
La gerencia siempre necesita conocer cual es la realidad de la compañía para poder

tomar decisiones, por ello es que la Auditoria Financiera es de gran importancia ya que
así se puede obtener la opinión de una tercera persona, independiente a la compañía
sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, es decir, pueden tener así la
seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y
confiables; además dan a conocer si la compañía realiza sus operaciones apegándose
a Principios, Normas y Leyes que rigen a el país.
49
4.4. Diferencias con la Auditoría Gestión
TABLA 5. Diferencias entre la Auditoría Financiera y de Gestión
ELEMENTO AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
1. Objetivo Tiene como objetivo principal, Revisa y evalúa la economía y

evaluar y verificar las operaciones eficiencia con los que se ha
de los estados financieros con el utilizado los recursos humanos,
fin de emitir una opinión o materiales y financieros y el
dictamen sobre si presentan resultado de las operaciones en
razonablemente la situación cuanto al logro de las metas y
financiera de la empresa. eficacia de los procesos.
2. Alcance Examina registros, documentos e Evalúa la eficacia, eficiencia y

informes contables. Los estados economía en las operaciones. Los
financieros son un fin. estados financieros es un medio.
3. Enfoque Es de tipo financiero, cubre Es de tipo gerencial y de

transacciones de un año resultados, cubre transacciones
calendario. corrientes y recién ejecutadas.
4. Participantes Solo profesionales auditores con Equipo multidisciplinario

experiencia y conocimiento conformado por auditores y otros
contable. profesionales de las especialidades
relacionadas con la actividad que
audite.
5. Forma de Numérica, con orientación al No numérica, con orientación al

Trabajo pasado y a través de pruebas presente y futuro y el trabajo se
selectivas. realiza en forma detallada.
6. Propósito Emitir un informe que incluye el Emitir un informe que contenga

dictamen sobre los estados comentarios, conclusiones y
financieros. recomendaciones.
7. Informe Relativo a la razonabilidad de los Comentario y conclusiones sobre la

estados financieros y sobre la entidad y componentes auditados, y
situación financiera, resultados de recomendaciones para mejorar la
las operaciones, cambios en el gestión, resultados y controles
patrimonio y flujos de efectivo. gerenciales.
50
4.5. Normas de Auditoría
“Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de su trabajo. Se clasifica en:
 Normas Personales
 Normas de Ejecución de Trabajo
 Normas de Información’’16
4.5.1. Concepto
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría que determinan las cualidades que debe poseer el
auditor además orientan y guían su trabajo, y establecen un marco de referencia bajo
el cual debe enmarcarse su desempeño durante el proceso de la auditoria y cuyo
cumplimiento garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
4.5.2. Clasificación de las Normas de Auditoría
4.5.2.1. Normas Generales o Personales
Estas normas se refieren a las cualidades que debe tener un auditor al asumir las
exigencias de carácter profesional que un trabajo de auditoria impone para ofrecer la
calidad de su trabajo.
Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional.- El trabajo de auditoria debe

ser efectuado por personas con titulo profesional que tengan entrenamiento
técnico y capacidad profesional como auditor.
16
Pérez T. Luis, Auditoría de Estados Financieros, Teoría y Práctica, Primera Edición, McGraw-Hill Interamericana Editores S.A.
de C.V., México 1999, Pág. 16
51
Se debe tener claro que es necesario además de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica,
adiestramiento, capacitación, actualizaciones que contribuyan a formar el
juicio del auditor para garantizar la calidad profesional a nuestros clientes.
Cuidado y diligencia Profesional.- Debe ejercer el debido cuidado y diligencia

profesional razonable en la ejecución del examen y en la preparación del
informe.
Todo el trabajo de auditoria debe realizarse con cuidado y diligencia profesional,

es decir que el auditor pone en práctica todas sus cualidades para hacer las
cosas bien y además lo efectúa con diligencia al ser oportuno y planificar todo
su trabajo.
Independencia.- En todos los asuntos relacionados con el trabajo de auditoría

el auditor está obligado a independencia de criterio.
Al ejecutar su trabajo el auditor no debe dejarse influenciar en ningún aspecto
por nadie, ya que la independencia es la libertad profesional que tiene el
auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
4.5.2.2. Normas de Ejecución de Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la naturaleza, forma y extensión del
trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría por lo que orienta al auditor a
obtener evidencia suficiente para emitir su opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros.
Planeación y Supervisión.- El trabajo de auditoría debe ser planeado

adecuadamente y se supervisara el trabajo de los integrantes del equipo de
auditoría.
52
Esto quiere decir que es necesario efectuar una planeación adecuada de todo
el trabajo de auditoria para poder cumplir a tiempo con los requerimientos de
los clientes, por lo que la supervisión del trabajo debe efectuarse en forma
oportuna en todas las fases del proceso, esto es al planeamiento, trabajo de
campo y elaboración del informe, permitiendo garantizar la calidad profesional.
Estudio y Evaluación del Control Interno.- Se debe estudiar y evaluar

apropiadamente el sistema de control interno existente en la compañía, para así
poder determinar el grado de confianza que se va depositar en él, para poder
aplicar los procedimientos y técnicas de auditoria necesarios para poder obtener
evidencia.
Obtención de Información Suficiente y Competente.- Por medio de los

procedimientos de auditoría como son la inspección, observación, indagación
y confirmación, se debe obtener evidencia suficiente y competente para
proporcionar una base razonable que permita la expresar de una opinión
sobre los estados financieros.
4.5.2.3. Normas de Preparación del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, son los requisitos que se
deben cumplir con la información sujeta al examen, es decir, el trabajo final del auditor
es la elaboración del informe o dictamen, en el cual da a conocer a las personas
interesadas el resultado de su trabajo.
Aplicación de los PCGA.- El informe indicará si los estados financieros han

sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
53
Consistencia.- El informe indicará si estos principios han sido aplicados
uniformemente de un período a otro, cualquier cambio se debe hacer constar
en las notas explicativas a los estados financieros.
Revelación Suficiente.- La información contenida en los estados financieros

deben considerarse como razonablemente adecuada, a menos que en el
informe se indique lo contrario.
Esto se refiere a que el auditor debe informar a su cliente sobre la razonabilidad

de los estados financieros por lo que debe sustentar su opinión con el trabajo
efectuado.
Opinión del Auditor.- El informe expresará una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no
puede expresarse una opinión y en este último caso, deben indicarse las
razones que lo impiden, es decir aquí se resume todo el trabajo del auditor.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su
dictamen.
Opinión limpia o sin salvedades

Opinión con salvedades o calificada
Opinión adversa o negativa
Abstención de opinar
4.6. Fases de la Auditoría Financiera
4.6.1. Fase de Planeación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar
alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su
organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos;
una adecuada planificación parte de la visita previa a las instalaciones de la empresa,
mantener reuniones con los directivos o gerentes, para así tener una
54
visión completa del trabajo a realizarse, una vez obtenido este conocimiento general
se elabora una propuesta de servicios de auditoría, en donde se especificará el nivel
profesional de las firmas auditoras, información a ser suministrada al final del
examen, tiempo estimado de duración de trabajo, limitaciones, responsabilidades y
honorarios; todo esto le permitirá al auditor elaborar el programa de auditoria que se
llevará a cabo.
4.6.1.1. Los Controles Internos
‘’Es el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos adoptados

por la gerencia de una entidad tendientes ha:
Proteger los activos

Obtener información oportuna y confiable
Lograr la eficiencia de las operaciones
Lograr el cumplimiento de políticas establecidas’’17
4.6.1.1.1. Concepto
Se puede definir al control interno, es un conjunto de procesos efectuado por la junta

directiva de la entidad, la gerencia y demás personal en general de una organización,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de certeza razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia en las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Por lo que el control interno nos permitirá alcanzar objetivos, detectar irregularidades,
verificar el cumplimiento de las operaciones y todo lo que pueda afectar al giro
normal de la compañía.
17
55
4.6.1.1.2. Componentes del Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL.- sirve de apoyo para el desarrollo de las

acciones y refleja la actitud asumida por la alta dirección en relación con la
importancia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la
entidad y resultados, por lo que debe tener presente todas las disposiciones,
políticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantación y
desarrollo exitoso.
EVALUACIÓN DE RIESGOS.- Consiste en la identificación y análisis de los

factores que podrían afectar la consecución de los sus objetivos propuestos.
Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y
controlarse.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.- Son emitidos por la dirección y

consisten en políticas y procedimientos que aseguran el cumplimiento de los
objetivos de la compañía y que son ejecutados por toda la organización.
Además de brindar las medidas necesarias para afrontar los riesgos,

comprende una serie de actividades de diferente índole, como aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de los resultados de
operaciones, la salvaguarda de los activos y la segregación de funciones.
SUPERVISIÓN.- Mediante en monitoreo continuo se evalúa si los empleados

realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios,
se evalúa el funcionamiento del control interno, para tomar las medidas
necesarias cuando las circunstancias lo ameriten.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.- Se utilizan para

identificar, procesar y comunicar la información al personal, de tal manera que
le permita a cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades, esta
información es utilizada por la gerencia para que pueda tomar decisiones que
le permitan controlar las actividades que se realizan en la compañía.
56
4.6.1.1.3. Fases de Evaluación de los Controles Internos
‘’Analizados e identificados todos los controles internos de la entidad se procederá a

la evaluación de cada uno de ellos determinando si dichos controles son efectivos o
no para lo que se requerirá el juicio profesional del analista. Se extraerán las
conclusiones adecuadas y sugerencias pertinentes frente a las deficiencias e
irregularidades encontradas en el control interno de la empresa.
Para la determinación de la efectividad de los controles internos se considerarán las

siguientes características:
El entorno de control. Conocimiento y confianza.

La probabilidad de errores significativos que ejerzan efecto sobre los estados
financieros.
Segregación de funciones en cuanto a custodia de activos, mantenimiento de
registros y limitaciones en el acceso a los mismos.
Grado de supervisión de los controles básicos. ’’18
Revisión del Sistema y de los Procesos.- se refiere al conocimiento de todas las

actividades que se ejecutan en la compañía, es decir a conocer el giro del negocio de
nuestro cliente para poder determinar los aspectos más significativos de los controles
internos de la compañía.
Aplicación de Pruebas de Cumplimiento.- las pruebas de cumplimiento se realizan para

asegurarse de que los controles internos son utilizados y están funcionando como se
había definido, es decir se verifica el cumplimiento de políticas y procedimientos
establecidos.
Áreas o Ciclos de una Empresa.- para poder efectuar la evaluación del control
interno es necesario dividir o agrupar las actividades de una compañía con las que
tengan similitud, como puede ser el grupo de compras, de ventas , etc.
18
Auditoría III, Control Interno-Áreas Específicas de Implantación . procedimientos y Control, Cultural de ediciones, Edición
2001, Madrid-España. Pág. 39
57
4.6.1.1.4. Métodos de Evaluación
Los métodos de evaluación del control interno en una compañía sirven como una forma
de documentar y evidenciar la evaluación, con la cual se pueden detectar las
deficiencias para que estas puedan ser corregidas, por lo que el auditor puede
aplicar cualquiera de los siguientes métodos:
Método del Cuestionario.- Consiste en diseñar una serie de preguntas

lógicamente ordenadas, clasificadas y relacionadas con cada una de las áreas
a ser examinadas, tendientes a conocer el funcionamiento y la aplicación real
de los procedimientos y políticas de control dispuestas por la gerencia, en las
diferentes actividades que realiza la compañía. Este método hace preguntas
específicas por lo que una respuesta negativa señala la existencia de una
deficiencia, ya sea porque no existen controles, o estos no se aplican.
Método Narrativo.- en este método el auditor describe detalladamente los

principales procesos a ser evaluados en cada una de las áreas principales de
la identidad; identificando procedimientos en los distintos departamentos,
personal a cargo, mencionando los registros y formularios que se utilizan en
las operaciones de la compañía; este método permite conocer las verdaderas
características de los controles existentes.
Método Grafico.- es una esquematización de la organización mediante la

utilización de símbolos y figuras geométricas que tienen un determinado
significado y representan la naturaleza de las operaciones, secuencia de
procesos, división de responsabilidades, distribución de documentos y
ubicación de registros y archivos ; este método permite detectar con mayor
facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, pero
hay que reconocer que el auditor debe tener habilidad para hacerlos y además
debe emplear mayor tiempo en la elaboración de los flujogramas.
58
Método Combinado.- consiste en la aplicación simultánea de dos o más
métodos de los señalados anteriormente; ya que muchas veces ninguno de
estos métodos por si solos pueden evaluar de manera eficiente el Control
Interno, por lo que se debe considerar las características y necesidades
propias de cada compañía.
4.6.1.2. Técnicas y Procedimientos de Auditoría
‘’Las técnicas constituyen las herramientas o medios que dispone el auditor para
efectuar su trabajo, se lo puede definir como: los métodos de investigación y prueba
que el auditor utiliza en la búsqueda de evidencia necesaria para fundamentar su
opinión.
Los procedimientos de auditoria constituyen por lo tanto, la aplicación práctica de las

técnicas de auditoria. ’’19
4.6.1.2.1. Conceptos
Técnicas de Auditoría.- Son métodos o acciones prácticas de investigación y prueba

que el auditor utiliza para obtener evidencia suficiente y competente en su trabajo
que le sirve de base para poder emitir su opinión.
Procedimientos de Auditoría.- constituye la combinación de varias técnicas aplicadas

a los estados financieros sujetos al examen, mediante los cuales se obtienen las bases
para fundamentar una opinión.
4.6.1.2.1.1. Clasificación de las Técnicas de Auditoría
Estos métodos de investigación son utilizados por el auditor para obtener evidencia
en la cual se fundamentara su opinión, por lo que de acuerdo a la actividad de
verificación que realice el auditor se pueden clasificar en:
19
59
 Técnica Ocular
Observación,- es una verificación visual de las acciones , por medio de la cual

se puede apreciar y evaluar la forma en que se realizan ciertas operaciones o
hechos que se llevan a cabo en una organización, estas se realizan de forma
personal.
Revisión Selectiva.- consiste en un examen ocular rápido que efectúa el

auditor con la finalidad de separar mentalmente algunos asuntos que no son
típicos o normales en las transacciones de la empresa con el objeto de aplicar
algún procedimiento de auditoría.
Comparación.- es establecer la relación existente entre dos o mas conceptos,

o entre dos o mas rubros y que por su similitud podrían tener o contener la
misma información o información diferente.
Rastreo.- es una técnica visual que consiste en realizar un seguimiento a una

transacción desde su inicio hasta su terminación dentro del proceso contable
para determinar su adecuado registro.
 Verificación Verbal
Entrevista.- consiste en obtener información de fuentes primarias sobre las

actividades desarrolladas en la organización utilizando un instrumento
denominado cuestionario, este nos permite obtener cierta manera información
más completa y precisa porque se mantiene una relación directa con el
entrevistado.
60
Indagación.- consiste en obtener información verbal a través de
conversaciones o averiguaciones que se hacen a los funcionarios, empleados
de la compañía o terceros, el éxito de esta técnica depende de la habilidad del
auditor para obtener la información.
 Técnica de Evidencia Escrita
Análisis.- significa estudiar los elementos que conforman un todo con la

finalidad de analizarlos separadamente cada uno de ellos para clasificar o
agrupar la información con el fin de llegar a determinar la veracidad de la
información requerida.
Conciliación.- es hacer que los elementos o conjuntos relacionados que son

separados e independientes coincidan en un denominador común.
Confirmación.- es obtener información por escrito de una fuente independiente

de la compañía, que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación.
 Técnica de Evidencia Documental
Comprobación.- significar verificar, cotejar la evidencia que soporta una

transacción demostrando su autenticidad, legalidad y propiedad.
Computación.- consiste en verificar la exactitud aritmética de las

transacciones, esto significa que el auditor deberá realizar cálculos
independientes para comprobar ciertas cifras.
61
4.6.1.3. Los Programas de Auditoría
‘’El mecanismo de control más importante de una auditoria es su programa. Debe

delinear todos los procedimientos que el auditor considere necesarios para expresar
una opinión sobre los estados financieros del cliente. Algunos auditores usan
programas previamente impresos para sus auditorias, mientras que otros opinan que
el programa se debe ajustar específicamente a cada trabajo. ’’20.
4.6.1.3.1. Concepto
Se puede definir como un plan de acción detallado o conjunto de instrucciones del

trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensión y la
oportunidad en que serán aplicados, así como, los papeles de trabajo que serán
elaborados y que se consideran necesarios para que el auditor pueda expresar una
opinión sobre los estados financieros.
4.6.1.3.2. Objetivos
Los Programas de Auditoría constituyen guías de trabajo para los auditores, por lo
tanto deben cumplir los siguientes objetivos:
Facilita el acceso al trabajo desarrollado en forma ordenada, y sirve como guía

para los demás participantes de la auditoría.
Proporcionar información sobre la apreciación de procedimientos de
contabilidad de la compañía y la amplitud y eficacia de su control
Dirige el curso de la ejecución del trabajo, es decir; permite controlar el tiempo
y la extensión del trabajo desarrollado
20
Donald H. Taylor, Auditoría Conceptos y Procedimientos, Ediciones Orientación S.A. de C.V., México D.F. Pág. 204
62
Sirve como constancia del trabajo realizado, ya que es en donde se registra y
controla la ejecución del trabajo, incluyendo los cambios efectuados en el
transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía sirven para efectuar una
adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo
real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir
de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de
decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
4.6.1.3.3. Características
En el programa de Auditoría se enmarca todo el trabajo a ser ejecutado, por lo que

podemos señalar las características que debe tener el programa de Auditoría:
Debe ser sencillo y comprensivo.

Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán
de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
Los formatos preestablecidos deben ser flexibles para que puedan ser adaptar
a las necesidades de la compañía auditada.
Este debe ser actualizado según el criterio del auditor.
63
4.6.1.3.4. Contenido de los Programas de Auditoría
‘’El Programa de Auditoría está integrado generalmente por secciones individuales,

cada una de las cuales cubre el examen de los saldos comprendidos en una parte
principal o sección del balance general o del estado de resultados; tales como
efectivo, propiedades, pasivos, ventas, costos, etc.
El Programa de Auditoría de cada sección o partida principal de los estados
financieros, comprende generalmente tres divisiones:
Introducción
Objetivos de Auditoría
Procedimientos de Auditoría’’21
El programa de auditoría presenta en forma lógica las instrucciones, para que el auditor
pueda seguir los procedimientos que deben emplearse en la realización del examen;
el programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes
que se presenten a lo largo de la Auditoría que se está practicando.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de

los estados financieros que se examinan, cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión
de la sección.
Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
21
Freire H. Jaime, Guía Didáctica de Auditoría Financiera, Edición 2011, Pág. 65,66
64
4.6.1.4. El Memorando de Planificación de Auditoría
4.6.1.4.1. Concepto
Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre

aspectos generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma ágil las
decisiones generales de la auditoria, así como otra información significativa de la
planificación, a los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene en el
proyecto.
En este papel de trabajo vamos a plasmar un resumen de los aspectos más

importantes de la fase de planificación, que nos ha permitido tomar una decisión
sobre la estrategia de auditoría a seguir en nuestro trabajo.
El contenido mínimo de este memorándum es el siguiente:
Descripción del negocio del y el servicio que le vamos a prestar

Una evaluación preliminar del entorno de control existente en la compañía
Identificación de los asuntos importantes de auditoría detectados
Resumen de la estimación de la cifra de importancia relativa (IR)
Plan de trabajo a seguir
Otros aspectos significativos aparecidos en planificación
4.6.1.4.2. Objetivo
El objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante para que

el equipo de auditoría adquiera el conocimiento general de la compañía, es decir; les
permite comprender en mejor forma el proceso de planificación y la correcta aplicación
de los procedimientos de auditoría establecidos.
65
4.6.2. Fase de Ejecución del Trabajo
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros
para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las

autoridades de la entidad auditada; en esta fase es donde se realizan todas las
pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias
de auditoria que sustentarán el informe de auditoria.
4.6.2.1. Los Papeles de Trabajo
‘’Constituye la evidencia comprobatoria obtenida por el auditor y que incluye, por lo

tanto, el trabajo de verificación que llevó a cabo, los métodos y procedimientos que
siguió y las conclusiones a las que llegó’’22
Con lo que podemos señalar que los Papeles de Trabajo constituyen constancias
escritas de todas las evidencias obtenidas por el auditor en la cual se compila la
información obtenida, los resultados de los procedimientos utilizados en el desarrollo
de la auditoría y las conclusiones que ha obtenido.
Naturaleza y Propiedad.- Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para

cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en
particular por lo que son de naturaleza confidencial y reservada; además son propiedad
del auditor, ya que es el sustento del trabajo efectuado; pero debido a que contiene
datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener
absoluta discreción respecto a la información que contienen.
22
Heffes Gabriel, Auditoría de los Estados Financieros Técnicas y Aplicaciones Modernas, Grupo Editorial Iberoamérica S.A de
C.V., México 1994. Pág. 74
66
4.6.2.1.1. Clasificación
Los papeles de trabajo son esenciales para el desarrollo de la auditoría, los mismos
que deben ser preparados adecuadamente, por lo que podemos señalar dos clases
de papeles de trabajo:
4.6.2.1.1.1. Papeles de Trabajo Históricos o Generales
Son aquellos que reúnen datos de naturaleza histórica y son de uso general de la
compañía, tales como los siguientes:
Escritura de Constitución
Estatutos y reformas
Actas de junta de accionistas de años anteriores
Políticas, manuales y procedimientos de la entidad
Declaraciones de impuestos de años anteriores
Informes de auditoria de años anteriores
Juicios legales de años anteriores
4.6.2.1.1.2. Papeles de Trabajo Corrientes
Son aquellos que se relacionan directamente con documentos de trabajo aplicables

al año que se está auditando, que sirven de soporte del trabajo desarrollado; entre
los principales tenemos:
Los estados u hojas de trabajo

Programas de trabajo
Memorando de planificación
Cédulas sumarias
Evaluación del control interno
Cédulas analíticas
Ajustes, reclasificasiones
Notas claves del auditor
67
Borrador del informe
Informe de auditoria interna del periodo
Actas de junta de accionistas del período
4.6.2.2. Los Estados de Trabajo
‘’Son papeles de trabajo utilizados por el auditor para resumir las diferentes partidas
o cuentas de grupo de los estados financieros. Ejemplo: efectivo y equivalentes al
efectivo, activos financieros, inventarios, servicios y otros pagos anticipados, activos
fijos, obligaciones bancarias, proveedores, cuentas y documentos por pagar, etc.
Su diseño permite obtener información referente a los saldos del mayor, los ajustes y/o
reclasificaciones y los saldos finales de Auditoría. ’’23
Son hojas en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos
sujetos a examen, que sirven de resumen y guía o índice de las cédulas que se refieran
a cada cuenta; estos papeles representan los estados financieros en conjunto.
4.6.2.3. Cédulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagregan la información proveniente de la cédula matriz,

es decir; son aquellas en donde se desglosan cada uno de los grupos de cuentas
reflejadas en los estados de trabajo, tenemos por ejemplo:
Dentro de Caja – Bancos
o Caja chica
o Caja general
o Fondos rotativos
o Bancos nacionales
o Bancos extranjeros
23
68
4.6.2.4. Cédulas Analíticas
Son aquellas en las que se detallan los rubros que aparecen en las cédulas sumarias
y contienen el análisis y la comprobación de esos rubros, con las pruebas o
procedimientos, por lo que son de suma importancia ya que en ellos se efectúa los
análisis para la obtención de la evidencia suficiente y competente.
4.6.2.5. Ajustes y Reclasificaciones de Auditoría
Se trata de los asientos contables recomendados por el auditor para completar las
operaciones contables de cierre realizadas por la empresa.
Ajustes: Son asientos significativos detectados por el auditor, que afectan los
resultados y el patrimonio de la compañía, y que son necesarios para corregir
los saldos de los libros de contabilidad.
Reclasificaciones: Son asientos que no afectan a los saldos de los libros de

contabilidad, que sirven para clasificar adecuadamente las cuentas o rubros y
son necesarios para obtener una adecuada presentación de los estados
financieros.
4.6.2.6. Índices y Marcas de Auditoría
4.6.2.6.1. Índices
Sirven para identificar los papeles de trabajo que elabora el auditor, estos pueden
ser numéricos, alfabéticos o una combinación alfanumérica, el mismo que se
69
coloca en el ángulo superior derecho del papel de trabajo o documento, a
continuación un ejemplo:
Caja- Bancos A
Caja Chica A-10
Caja General A-20
Bancos Nacionales A-30
Bancos Extranjeros A-40
4.6.2.6.2. Marcas
Son signos o contraseñas convencionales que utiliza el auditor, tanto en los

registros contables, documentos, expedientes de propiedad del cliente, estas sirven
para dejar constancia de la revisión que se efectuó; para identificar claramente las
marcas deberán ser sencillas, evitando signos complicados, generalmente se
utilizan lápices de colores.
T= Sumado
N= Cálculos efectuados o verificados por auditoría
/=Verificado documentación de soporte
\=Cotejado con registro auxiliar de mayor
4.7. Los Informes de Auditoría
‘’Los informes de una auditoría financiera incluyen un dictamen u opinión

independiente del auditor externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoría
en función de la aplicación de las normas de auditoría internacionales, y a la opinión
sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la
administración de una compañía o empresa.
70
Los informes de auditoría estarán dirigidos a los máximos niveles de la compañía u
organización, esto es a la Junta General de Accionistas o Socios, según
corresponda, o un nivel equivalente para otro tipo de entidades. ’’24
Por lo que podemos decir que el Informe de Auditoría es un documento preparado

por el auditor en donde se comunica formalmente la opinión sobre el contenido
razonable y confiable de los estados financieros de una entidad.
4.7.1. Tipos de Informe
Los informes de auditoría se clasifican en dos clases:
Informe corto denominado dictamen,

Informe largo.
4.7.1.1. Informe Corto
El informe de auditoría en forma corta, se dirige comúnmente a los accionistas o a

los directores, contiene en lo fundamental el párrafo inicial conocido como Alcance y
el párrafo de opinión en donde se expresa las conclusiones del auditor.; conocido
también como dictamen o como informe estándar, el mismo que comprende la carta
de dictamen, estados financieros ajustados y notas aclaratorias.
4.7.1.2. Informe Largo
El informe de auditoría en forma larga es un informe detallado contenido en una carta

que prepara un auditor, dirigido a la gerencia o a los directores, el mismo que
contiene carta dictamen, estados financieros, notas aclaratorias, comentarios,
conclusiones y recomendaciones sobre la estructura de control interno, contabilidad,
actividades operativas, rubros examinados.
24
71
4.7.2. El Dictamen u Opinión a los Estados Financieros
4.7.2.1. Opinión Favorable
Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha
quedado satisfecho, y puede observar que las cuentas anuales presentan la imagen
fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de sus operaciones y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada, de conformidad con las normas y principios contables que son de
aplicación.
4.7.2.2. Opinión con Salvedades
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que
pudieran ser significativas, por lo que existen limitaciones al alcance, incertidumbres,
errores o incumplimientos de los principios o normas contables, cambios en los
principios o normas contables que no afecten de manera importante o significativa a
la situación financiera o resultados de operaciones mostradas.
Al emitir una opinión con salvedades, el auditor deberá utilizar la expresión “excepto
por", y se describirá claramente la naturaleza y las razones de la salvedad y su
efecto sobre las cuentas anuales.
4.7.2.3. Opinión Desfavorable, Negativa o Adversa
Una opinión desfavorable se manifiesta cuando las cuentas anuales tomadas en su

conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del
resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad
72
auditada, de conformidad con los principios y normas generalmente aceptados, con
lo que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que
haya identificado errores o incumplimientos de principios o normas contables,
insuficiencia o defectos en la presentación de la información, o incumplimientos de
las reglas o normas presupuestarias que afecten a las cuentas anuales, en cuantía o
conceptos muy significativos, deberá emitir una opinión desfavorable.
4.7.2.4. Denegación de Opinión
Cuando el auditor se encuentra con limitaciones y/o incertidumbres de importancia o

magnitud muy significativas que le impidan obtener la evidencia necesaria para
formar su opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe
manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las
mismas, explicando cuales son las razones por las que no puede dictaminar.
73
CAPÍTULO V
5. AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA AVIHOL CÍA.

LTDA., DEL PERIÓDO 2011.
5.1. Propuesta
Ambato, 28 de Septiembre de 2011
Ingeniero
Germánico Holguín
Gerente General
AVIHOL CÍA. LTDA.
Presente.-
De nuestras consideraciones:
A nombre de DER AUDIT, Auditores Independientes., tengo el agrado de presentarle

nuestra propuesta de servicios profesionales para AVIHOL CÍA. LTDA.., en adelante
AVIHOL, para el examen de auditoría de sus estados financieros por el año que
terminará al 31 de diciembre de 2011.
74
Los objetivos de nuestro trabajo serán:
a) Auditoría de los estados financieros de Avihol, al 31 de diciembre de 2011,

revisión a ser aplicada de acuerdo con las Normas Internaciones de Auditoría
y Aseguramiento NIAA.
b) Emitir una opinión sobre la razonabilidad, en todos los aspectos relevantes, de
la emisión y presentación de dichos estados financieros, de acuerdo a las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
c) Emitir una carta con recomendaciones para mejorar el control interno y otros
asuntos identificados.
Les reiteramos nuestro interés por iniciar una relación a largo plazo con AVIHOL.
Atentamente,
Por DER AUDIT.
SC.RNAE-661
Diana Robalino
Gerente General
75
SERVICIOS A PROPORCIONAR A AVIHOL
1. Evaluación del sistema de control interno de AVIHOL, en lo relacionado con:
Segregación de funciones para prevenir riesgos en el manejo de valores.

Cumplimiento de leyes y regulaciones, sobre obligaciones laborales y
tributarias de la Compañía.
Verificación de la validez de los saldos históricos de los Estados
Financieros.
2. Realizaremos la auditoria del estado de situación de AVIHOL, al 31 de diciembre

del 2011, los correspondientes estados resultados, de cambios en el
patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. Dichos
estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Compañía.
Nuestra responsabilidad será expresar una opinión sobre estos estados
financieros, basados en las auditorias.
La auditoría será realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria

(NIAA). Dichas normas requieren que una auditoria sea diseñada y realizada para
obtener certeza razonable sobre si los estados financieros no contienen exposiciones
erróneas de carácter significativo. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas,
de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros.
Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones relevantes hechas por la Gerencia, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, existe el riesgo inevitable de que aún algunas exposiciones erróneas
importantes puedan existir sin ser detectadas.
76
PROPÓSITO DE NUESTRA ALIANZA CON AVIHOL
Proporcionar servicios de calidad y excelencia, de manera que AVIHOL, sienta

respaldo profesional con nuestra firma.
Nos aseguraremos permanentemente del cumplimiento de todo lo acordado con

AVIHOL y, de esta manera, conseguiremos el éxito que, mutuamente, buscamos.
Nuestros servicios técnicos se fundamentan en:
Profesionales de alto nivel, dispuestos a servirles con prontitud y dedicación.

Un equipo multidisciplinario de trabajo con amplia experiencia en auditoría de
negocios.
Respuesta inmediata a sus consultas.
Comunicación clara y continúa.
Son algunas de las ventajas que ustedes obtendrán eligiendo a DER AUDIT, como
sus auditores externos.
RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN
La Compañía asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la

información que contendrían los estados financieros a ser auditados, incluyendo
aquella que constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, la Auditoria
no asume por medio de la presente carta ninguna obligación de responder frente a
terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o
involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros por parte de la
Compañía.
En caso de que la Compañía considere que ha existido incumplimiento parcial o total

por parte de la Auditoria de las obligaciones asumidas en la presente propuesta, la
77
Auditoria responderá solo hasta por el monto de los honorarios que haya cobrado en
relación con el servicio.
Como parte del proceso de la auditoria, se pedirá a la Administración una confirmación

por escrito con respecto a las exposiciones hechas a la Auditora en conexión con la
auditoria.
Se espera una adecuada y oportuna colaboración del personal, entendiéndose que

se pondrá a disposición de la Auditora de todos los registros, documentación, y otra
información que se requiera relacionada con el servicio de auditoría.
NUESTRO ENFOQUE DE SERVICIO.
Servicios de calidad y excelencia, para que AVIHOL, sienta respaldo profesional con
nuestra firma.
Identificamos las condiciones de AVIHOL, para efectuar revisiones que

generen valor agregado, que se comunica a través de nuestras
recomendaciones.
Evaluamos los aspectos relevantes del control interno contable – por ejemplo,
la segregación de funciones. Emitiremos recomendaciones para mejora.
Revisamos el cumplimiento tributario, lo que nos obliga a planear y ejecutar

nuestro examen a fin de anticipar asuntos que requieren mayor análisis
conjunto.
Comunicación permanente para asegurar que los objetivos del trabajo y su

cronograma se van cumpliendo.
78
EQUIPO PROFESIONAL PARA TRABAJAR CON AVIHOL
Nuestro equipo de profesionales con alta formación y amplia experiencia, es nuestra

carta de presentación ante nuestros clientes, el equipo asignado a AVIHOL se
compromete a ejecutar su trabajo profesional aplicando nuestros estándares para
satisfacer sus necesidades corporativas.
Tabla 6. Equipo Profesional

Nº Nombre Cargo Siglas
1 Diana Robalino Auditor Jefe D.R.
2 Jenny Puente Auditor Senior J.P.
3 Daniel Sánchez Auditor Junior D.S.
CALIDAD Y CREDIBILIDAD
Nuestros profesionales han logrado ganarse la confianza de nuestros clientes; siempre

se comprometen a mantener el nivel de credibilidad y confianza por sus servicios.
Con resolución No. 06.Q.ICI.003 del 21 de agosto de 2006 la Superintendencia de

Compañías dispuso que las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
“NIAA”, sean de aplicación obligatoria por quienes ejercen funciones de auditoría, a
partir del 1 de enero de 2009, a nivel mundial, estas Nomas han demostrado resultados
evidentes en pro de la mejor calidad del desempeño de los auditores generándose una
mayor confianza pública en los informes financieros. DER AUDIT, durante el examen
de los estados financieros de AVIHOL, cumplirá con las “NIAA”.
HONORARIOS Y FORMA DE PAGO
Con base en la naturaleza y la complejidad de las operaciones de AVIHOL y al número

de horas a incurrir en el examen, se ha estimado que los honorarios ascenderán a
US$2,500, más IVA. Se propone que dicho honorario sea cancelado de la siguiente
manera: Pagaderos 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la
79
entrega del informe definitivo y de la carta definitiva con recomendaciones de control
interno.
Cabe señalar que la Auditora, está ampliamente calificada para desarrollar estos
servicios, poniendo a disposición de COMSUPPLIES un equipo de trabajo con
experiencia relevante en trabajos similares asegurando un servicio de calidad.
APERTURA PARA INCORPORAR LOS CRITERIOS DE AVIHOL
Nos motiva un alto interés por relacionarnos con AVIHOL, por tal motivo, estamos a
su disposición para analizar en detalle, conjuntamente, cualquier aspecto de la
presente propuesta de servicios.
Posterior a la presentación de esta propuesta, ustedes están en libertad de

contactarnos para considerar todos aquellos asuntos que ustedes así lo consideren
necesario.
80
ESQUEMA DE NUESTRA METODOLOGÍA DE TRABAJO ETAPAS DE: EJECUCIÓN, FINALIZACIÓN Y
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.
GRÁFICO 8. Metodología de Trabajo
Registros
Mantiene Otro tipo de
Contables
evidencia.
Determinar la
objetividad de
Estados los estados. PCGA
Preapara Financieros
Informe para:
Proponer Estados
ajustes Finacieros
necesarios. Auditados Accionistas
Clientes autorizados
Proveedores autorizados
Miembros de AVIHOL.
Dictamen
Emitir un
borrador de
informe. Carta de
Gerencia
Recomendación
81
INFORMES
Mantenemos la confidencialidad de la información que nos sea suministrada y

evitamos su divulgación no autorizada.
Los resultados de nuestro trabajo se evidenciarán en los siguientes documentos
formales:
a) Informe de los Auditores Externos Independientes: Incluye, nuestra

opinión sobre si los estados financieros de AVIHOL 31 de diciembre de 2011,
han sido o no preparados de acuerdo con Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
b) Informe a la Gerencia: Comunicación sobre los asuntos que identifiquemos
durante el examen, sobre: control interno, especialmente sobre: la
segregación de funciones para el manejo de valores y; el cumplimiento de
obligaciones laborales y tributarias, detallará las recomendaciones para
mejora. En caso necesario, aspectos de interés sobre la validez de los saldos
históricos de los estados financieros.
PROPUESTA DE CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DEL EXAMEN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS DE AVIHOL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
TABLA 7. Cronograma de Ejecución

Etapa de la Auditoría Fecha Acción Objetivo
Mejorar el conocimiento del
Planeación Preliminar 9 al 10 de enero/12 Reuniones con la Gerencia
negocio.
Evaluación de Riesgo 16 y 17 de enero/12 Efectuar la evaluación preliminar. Identificar las áreas de riesgo.
Recoger evidencia significativa
y suficiente.
23 de enero al 09 de Ejecución del trabajo de campo.
Pruebas de Auditoría Asegurar el procesamiento de
marzo/12 Verficar el corte de documentos.
los hechos económicos en el
periódo adecuado.
Sintesis de lo obtenido durante
Finalización del Trabajo 19 al 23 de marzo/12 Elaborar la Carta a la Gerencia
el examen.
Elaborar el informe borrardor de Entregar el informe Final de
Conclusión e Informes 4 al 12 de abril/12
los estados financieros. Auditoría
82
5.2. Carta de Aceptación
OFICIO N AVIHOL-2011-325
Ambato, 15 de Noviembre del 2011
Señorita:
Diana Elizabeth Robalino Puente

GERENTE GENERAL DE DER AUDIT
Presente.-
Hemos revisado la propuesta presentada a nuestra Empresa, para realizar una

Auditoría Externa a los Estados Financieros, les informamos que aceptamos todos
los términos que constan en ese documento; por lo que solicitamos se presente lo
antes posible a una reunión para firmar el contrato y aclarar algunos puntos
importantes.
Estamos seguros de que su experiencia se verá reflejada en el trabajo que realicen

en nuestra Empresa, por lo que confiamos que su informe refleje objetivamente los
resultados arrojados por la aplicación de su examen.
Atentamente,
Ing. Germánico Holguín

GERENTE GENERAL
83
5.3. Contrato de Auditoría
CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA
En la Ciudad de Ambato, a los veinte y cuatro días del mes de noviembre del dos mil
once. Comparecen a la suscripción del presente instrumento, por una parte el Sr.
Germánico Holguín en calidad de Gerente General de la Empresa AVIHOL CÍA. LTDA.,
a quienes en lo posterior se les denominará “AVIHOL” y por otra parte la Ing. Diana
Elizabeth Robalino Puente en calidad de Gerente General de la Empresa DER AUDIT,
a quienes en lo posterior se les denominará como "DER AUDIT", convienen en celebrar
el presente Contrato de servicios de Auditoría Externa, al tenor de las siguientes
cláusulas:
PRIMERA.- ANTECEDENTES.
a) DER AUDIT, es una empresa auditora calificada e inscrita en el Registro

Nacional de Auditores Externos, con el número SC.RNAE-661, emitido por la
Superintendencia de Compañías.
b) “AVIHOL”, requiere el examen de auditoría externa de sus estados financieros

por el año a terminar el 31 de diciembre de 2011, para lo que contrata los
servicios profesionales de DER AUDIT.
SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO:
"DER AUDIT" se compromete para con “AVIHOL” a emitir su opinión profesional

sobre si los estados financieros de la Compañía correspondientes al ejercicio
económico a terminar el 31 de diciembre de 2011, en todos los aspectos significativos,
están presentados de acuerdo con principios de contabilidad
84
generalmente aceptados en el Ecuador; el informe será debidamente motivado con
base en la documentación auditada.
La Auditora tendrá total independencia y autonomía para realizar su trabajo de

acuerdo a sus procedimientos internos, de la misma forma que para emitir el informe
pertinente.
TERCERA.- RESPONSABILIDADES Y LIMITACIONES DE LA AUDITORÍA
DER AUDIT ejecutará la auditoría de acuerdo con Normas Internaciones de Auditoría

y Aseguramiento NIAA. Estas normas requieren que el auditor obtenga un grado
razonable, de seguridad que los estados financieros están libres de manifestaciones
significativas no veraces, como resultado de errores o fraudes.
Como parte de la auditoría, se considerarán los controles contables internos con el

propósito de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoria a ser aplicados. Esto no será suficiente para que DER AUDIT pueda
emitir una opinión sobre la estructura y sistema de control interno o para que pueda
identificar todos los temas de control interno que puedan informarse.
DER AUDIT comunicará por escrito todas las deficiencias significativas y debilidades
materiales identificadas durante la auditoría de los estados financieros. También
podrá comunicar situaciones que representen oportunidades de ahorro o mejora en
relación con los controles contables internos.
Los papeles de trabajo desarrollados durante el examen son propiedad de DER

AUDIT, que ha implementado políticas y procedimientos para preservar su
confidencialidad. DER AUDIT dispone de políticas claras para preservar la
confidencialidad de los datos y demás asuntos de AVIHOL que lleguen a su
conocimiento por la ejecución de su trabajo.
CUARTA.- RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN DE AVIHOL.
La responsabilidad por los estados financieros, incluyendo la adecuada revelación de

cifras y sus notas explicativas, es de la administración de AVIHOL. Esto incluye
85
mantener registros contables y controles internos adecuados y la selección y aplicación
de políticas contables apropiadas. También es responsable de identificar y asegurar
que AVIHOL cumple con las leyes y otras normas aplicables a sus actividades.
AVIHOL es responsable por informar a DER AUDIT sobre todos aquellos asuntos
que afecten a la información contable y de proveer libre acceso a todos estos
asuntos, libros y registros contables y demás documentación de respaldo. Cualquier
limitación de acceso a la información puede tener efecto en la opinión profesional a
ser emitida por DER AUDIT, la cual constará en el informe final.
La Administración de AVIHOL es responsable por coordinar efectivamente la

entrega de informaciones requeridas por DER AUDIT, para la ejecución del examen
de auditoría. DER AUDIT deberá anticipar sus requerimientos de información por
escrito.
Para cumplir con los requerimientos de las normas de auditoría, la Administración de

AVIHOL, complementará la entrega de los estados financieros con una carta de
manifestaciones específicas sobre la información incluida en estos estados
financieros a ser auditados y sobre la efectividad del control contable interno,
relacionado con estos estados financieros.
La Administración de AVIHOL es responsable por cancelar los honorarios de " DER

AUDIT " en la forma acordada en este instrumento.
CUARTA.- LUGAR Y SITIO DE TRABAJO:
"DER AUDIT" realizará el servicio contratado en las oficinas de AVIHOL, ubicadas en

la Ciudad de Ambato, en la Av. Julio Jaramillo.
QUINTA.- DURACIÓN DEL CONTRATO:
El plazo de duración del presente contrato será de 30 días laborables, prorrogables

en caso de ser necesario; para el inicio del examen de los estados financieros del
año 2011 AVIHOL se compromete a entregar los registros y libros contables en
86
forma oportuna; a partir de esa entrega DER AUDIT dispone de al menos quince días
para entregar el borrador del informe correspondiente.
SEXTA.- VALOR Y FORMA DE PAGO DEL CONTRATO:
Los contratantes por así convenir a sus intereses, fijan como justo precio la cantidad
de DOS MIL QUINIENTOS DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA,
más IVA, que será cancelada de la siguiente forma:
Pagaderos 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la entrega del informe
definitivo.
Los pagos de honorario se realizarán previa la entrega de la factura correspondiente.
SÉPTIMA.- RESOLUCIÓN ANTICIPADA:
AVIHOL podrá dar por terminado unilateralmente el presente contrato, por los
siguientes motivos:
 Retardo injustificado en el servicio contratado.
 Observaciones de fondo que denoten ineficiencia del servicio prestado.
En caso que AVIHOL de por terminado el contrato en forma unilateral, DER AUDIT
deberá devolver un valor equivalente al primer pago que se le haya efectuado.
Previo a dar por terminado el presente instrumento, la empresa deberá notificar esta
decisión con ocho días de anticipación, en forma fundamentada.
OCTAVA.- INFORMES.
Por la ejecución de sus trabajos, ABADHEL se compromete a entregar, en los plazos

previstos en este instrumento, los siguientes informes:
a) Informe de los auditores independientes, dirigido a los señores miembros de

la Junta General de Accionistas, incluyendo su opinión sobre si los estados
financieros de AVIHOL (estado de situación financiera, estado de resultados,
estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos de efectivo y notas
87
aclaratorias a estos estados financieros), por el año a terminar el 31 de
diciembre de 2011, en sus aspectos significativos, están presentados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados; en caso
necesario, explicaciones sobre cualquier desviación respecto de estos
principios de contabilidad.
b) Carta a la Administración de AVIHOL con observaciones y sugerencias sobre

aspectos inherentes a los controles internos, procedimientos de contabilidad e
incumplimiento de disposiciones legales que se observaren.
Estos informes serán preparados para uso de la Administración de AVIHOL y

para su presentación ante la Junta General de Accionistas y organismos de control
legalmente autorizados a recibir esta información; estos informes no podrán ser
distribuidos a terceros y no deberán ser utilizados para ningún otro propósito
diferente al mencionado. DER AUDIT no asumirá responsabilidad alguna por
pérdidas ocasionadas por la distribución, publicación, reproducción o uso de estos
informes para otros propósitos contrarios a los señalados en este párrafo.
NOVENA.- Las partes dejan expresa constancia que entre ellos existe una relación
comercial de Servicios de Auditoría Externa, sin que exista dependencia laboral
alguna, entre los trabajadores de " DER AUDIT" y AVIHOL.
DÉCIMA.- CONTROVERSIAS:
Las partes contratantes declaran estar de acuerdo con las cláusulas estipuladas en
el presente Contrato y para constancia suscriben en un original y dos copias del mismo
tenor y contenido, en la ciudad de Ambato, a los veinte y cuatro días del mes de
noviembre del dos mil once.
“AVIHOL CÍA. LTDA.” “DER AUDIT "
Ing. Germánico Holguín Diana Elizabeth Robalino Puente

GERENTE GENERAL C.C. 1721945648
88
5.4. Planificación Preliminar
5.4.1. Narrativa de Visita Preliminar
AVIHOL CÍA LTDA.

NARRATIVA VISITA PP – 1 1/4
PRELIMINAR
Fecha: 06/01/2012
Hora: 10h00
La visita a las instalaciones de AVIHOL CÍA. LTDA., se llevó a cabo el día, jueves 6
de enero de 2012 a las diez de la mañana, con el fin de conocer y constatar las
actividades y la forma en que estas se desarrollan en la organización, sin perjuicio de
verificar el cumpliendo de las disposiciones y normas pertinentes.
Mediante escritura pública celebrada el 29 de noviembre de 2005, se constituyo en la

República del Ecuador la empresa COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD
“AVIHOLAVICOLA COMPAÑÍA LIMITADA” en la notaria de la Dra. Helen Rubio
Lecaro, el cambio de denominación de la compañía fue el 03 de Mayo de 2.007 con
el nombre de AVIHOL CIA. LTDA., ante la notaria Primera del Cantón Ambato ante la
Dra. Helen Rubio Lecaro e inscrita en el Registro Mercantil el 06 de junio de 2.007,
el último aumento de capital se realizó el 29 de octubre de 2010 inscrita en el
Registro Mercantil 767 y actualmente cuenta con un capital de doscientos cuarenta y
dos mil quinientos dólares de los Estados Unidos de Norte América ($ 242.500,00).
AVIHOL CIA. LTDA. tendrá una duración de cincuenta años contados a partir de la
fecha de su inscripción en el Registro Mercantil.
AVIHOL CÍA. LTDA., es una compañía de nacionalidad ecuatoriana que básicamente

busca atender los requerimientos del sector pecuario, es una empresa de carácter
89
AVIHOL CÍA LTDA.
PRELIMINAR
familiar ya que cuenta con la participación de personas que mantienen lazos familiares
y afinidad en común; es decir pertenece a la familia Holguín Callejas, donde el
Ing. Germánico Holguín es el Gerente General de AVIHOL CÍA. LTDA., que está
constituida bajo la figura de Compañía Limitada, actualmente la empresa no cuenta
con sus propias instalaciones, y arrienda un local que cuenta con oficinas, amplio
parqueadero y dos bodegas ubicada en la ciudad de Ambato en la Av. Julio Jaramillo.
El Registro Único de la Compañía (RUC) es 1891718248001, el mismo que le
permite efectuar sus transacciones en forma legal y acogiéndose a los derechos y
obligaciones de todas las leyes que la rigen.
La visita se realizó con la respectiva autorización Ing. Germánico Holguín, Gerente

General de AVIHOL CÍA. LTDA. Durante la visita se pudo apreciar la seguridad física
de la empresa que cuenta con un guardia de seguridad que existe al ingreso de la
empresa, proporcionada por la Compañía de Seguridad, además cuenta con alarmas
y cámaras de seguridad de propiedad de la empresa, además se pudo constatar el
adecuado orden y distribución de los puestos de trabajo; continuando con la visita se
comprobó que la compañía cuenta con lugares apropiados para el archivo de
trámites, instructivos, y documentos contables y generales.
En la parte referente al personal, el Jefe de Personal con la supervisión del Gerente

General, es quien se encarga de contratar al personal y establecer los sueldos y
comisiones para los empleados, también se preocupa por proporcionales
constantemente a estos, actualizaciones y capacitaciones para que puedan rendir de
forma eficiente en su trabajo.
90
AVIHOL CÍA LTDA.
PRELIMINAR
Existe poca rotación de personal, ya que se cuenta con personas que ya trabajan
varios años en la compañía.
Al indagar sobre la forma de tramitar los procesos administrativos y contables se nos

señaló, que existe una relación laboral buena entre los empleados, es decir existe
comunicación entre los distintos departamentos, por lo que hay un buen ambiente de
trabajo.
El área contable actualmente cuenta con un Sistema Financiero integrado llamado

MYCROSYSTEM, mismo que cuenta con información sobre el período a examinar, el
sistema contable utilizado desde el 2009, es una aplicación que ha sido actualizada
en cuanto a utilidad y seguridad, según indicaciones del contador.
Continuando con el proceso administrativo contable, se pudo observar la utilización

de ciertos controles, como anexos y planillas manejadas en Excel, que condensan
información referente a todas las actividades de la organización; y una adecuada
segregación de funciones consistente con revisiones y autorizaciones.
En cuanto al área operativa, se pudo comprobar la realización ordenada y controlada

de las actividades denominadas de autogestión, específicamente, en lo que se
refiere a la importación y comercialización de productos veterinarios, vacunas, aditivos,
antibióticos, implementos avícolas.
91
AVIHOL CÍA LTDA.
PRELIMINAR
En lo que se refiere a la producción y comercialización de balanceado para aves se

lo efectuó hasta el mes de Julio del 2011, después de esa fecha se canceló la
producción de balanceado por que la Gerencia no la considera por el momento como
una línea tan rentable como la comercial y además que demanda mucha liquidez.
Se pudo constatar que para el desarrollo de sus actividades, cuenta con personal
calificado que da asesoría como valor agregado y respuestas a las inquietudes de
sus clientes en lo que respecta a los productos que ofrecen; ya que constituye unas
de las principales fuentes de ingresos.
CONCLUSIÓN: De acuerdo a los datos recopilados se determina que AVIHOL CÍA.

LTDA., cuenta con una seguridad física buena, por el hecho de contar con servicios
de seguridad y además contar con alarmas y cámaras de seguridad en sus
instalaciones; además cuenta con una distribución de puestos de trabajos buena,
instalaciones excelentes, con poca rotación del personal y un ambiente de trabajo
bueno.
NOTA: Los dato de este papel son utilizados para la determinación del riesgo inherente
PE - 2
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
92
5.4.2. Narrativa Entrevista Al Gerente
AVIHOL CÍA LTDA.

NARRATIVA PP – 2 1/5
ENTREVISTA
Fecha: 06/01/2012
Hora: 3 de la tarde (15:00)
Lugar: Instalaciones de AVIHOL CÍA. LTDA.
Cargo: Gerente General
_
La entrevista se llevo a cabo en las instalaciones de AVIHOL CÍA. LTDA., el día jueves
6 de enero de 2012 a las 3 de la tarde (15h00) con el objetivo de obtener información
indispensable para realizar el examen de auditoría.
1. ¿De una opinión en términos generales de la Compañía?

AVIHOL es una empresa mediana que cuenta con clientes fieles que han permitido
su crecimiento a lo largo de los años. Una empresa que espera crecer de manera
estable en el mercado.
2. ¿Cuáles son las principales actividades u operaciones que realiza

AVIHOL?
Importación y comercialización de productos veterinarios, implementos avícolas,
vacunas, aditivos.
3. ¿Cuántas personas laboran en su empresa, cree que cuenta con el

personal suficiente y competente?
Se cuenta con 22 trabajadores. No, estamos gestionando incorporar nuevos canes
de distribución de nuestros productos en provincias como Guayas y Manabí.
93
AVIHOL CÍA LTDA.
ENTREVISTA
4. ¿Cómo se manejan los casos de comportamiento no ético o de carencia

de integridad?
Todas las relaciones laborales se basan en la honestidad, se aplican sanciones para
aquellos empleados que incurran en acciones que vayan en contra de las normas
correctas del comportamiento. Todo sujeto a lo establecido en el reglamento interno
aprobado pro el MRL
5. ¿Cree que existe algún inconveniente en cuanto a la importación y

comercialización de los productos veterinarios, en el sector pecuario?
Si, las políticas gubernamentales en cuanto a fijación de aranceles y trámites para el
registro de los productos. En el primer caso varían constantemente, y en el segundo
caso es una tarea compleja muy burócrata.
6. ¿Puede indicar cuales son las fortalezas que posee su compañía?

Fidelización de nuestros clientes.
Exclusividad en la distribución de productos de 1ra calidad , reconocidos a
nivel mundial
Confianza de nuestros proveedores, basada en el cumplimiento de los
presupuestos y pagos.
Innovación en productos.
Valor agregado a través de servicio técnico de 1er orden, con un Zootecnista
especializado.
Atención ágil y oportuna a nuestros clientes
7. ¿Puede indicar cuales son las debilidades de su compañía?

Competencia desleal. Hay muchos productos con precios por debajo de los nuestros
pero cuya calidad no se compara.
94
AVIHOL CÍA LTDA.
ENTREVISTA
8. ¿Puede indicar cuales son las oportunidades que tiene su compañía?

Existencia de nuevas líneas no explotadas
Sensibilidad de mercado
Salida del mercado de varios competidores
Descuido de los competidores de explotar productos producidos con altos
avances científicos.
9. ¿Puede indicar cuales son las amenazas de su compañía?

El proveedor puede cambiar sus políticas de suministros, precios, cantidades,
etc., dado el pequeño tamaño del país Ecuador.
Restricción de crédito de proveedores
Falta asistencia técnica externa
Podría darse la pérdida de representaciones por parte de los proveedores.
Cambios tributarios que afecten negativamente a la empresa
Sensibilidad del mercado
Devaluación del dólar frente al euro
Ingreso de multinacionales
Contrabando de productos
Dificultad en registro de producto
10. ¿Existe un control interno en la Compañía, cual es la actitud de la

administración hacia el control interno?
Si existe pero este control interno es más bien enfocado al área contable y de
protección de los activos. Sin embargo la gerencia esta empeñada en definir el
control interno como política gerencial.
95
AVIHOL CÍA LTDA.
ENTREVISTA
11. ¿Considera que las diferentes áreas de la Compañía cuentan con

funciones, responsabilidades y atribuciones correspondientes?
La empresa cuenta con personal capacitado y actualizado en sus conocimientos para
cada puesto que se designa según su perfil profesional, además el personal esta
orientado para brindar una buena atención a los clientes.
12. ¿La compañía cuenta con manuales de procedimientos, que aborden las
diferentes actividades de la compañía?
En la compañía no existen manuales de procedimientos escritos, ni ningún tipo de
regulación sobre varios aspectos, pero que se los está tratando de llevar con la
mayor lógica y objetividad posible.
13. ¿Evalúa periódicamente los riesgos que pudieran presentarse en el

desarrollo de los Estados Financieros?
Si se evalúa, se lo hace con el contador y la Junta de Accionistas
14. ¿Cuál es el nivel de participación que la administración tiene en la

preparación de los Estados Financieros?
La administración ha fijado presupuestos no solo a nivel de cuentas de resultados
sino también a nivel a activos y pasivos a través de establecer flujos de caja
proyectados.
15. ¿Se ha cumplido con las recomendaciones efectuadas en auditorias

anteriores?
Si Uds. Podrán apreciar en los informes de años siguientes que auditoria externa
hace un seguimiento a las recomendaciones hechas en periodos anteriores.
96
AVIHOL CÍA LTDA.
ENTREVISTA
16. ¿Explique su interés particular sobre esta Auditoría?

En esta como en todas es interés de la gerencia contar con un nivel adicional de
control.
Al final de la entrevista se aseveró el compromiso de prestar toda la colaboración del

caso y el apoyo incondicional para que el proceso sea lo más real y acertado posible
para el beneficio de la compañía y de todos quienes se vean involucrados directa e
indirectamente.
CONCLUSIÓN: De acuerdo a los datos recopilados se determina que AVIHOL CÍA.

LTDA., es una empresa mediana que cuenta con clientes fieles que han permitido su
crecimiento a lo largo de los años. Una empresa que espera crecer de manera
estable en el mercado, tiene una gran cantidad de movimientos operaciones o
transacciones, resultantes de ingresos, egresos especialmente de las Importaciones
y comercialización de productos veterinarios, implementos avícolas, vacunas,
aditivos. No existen manuales de procedimientos de ningún tipo, pero se los maneja
con mucha lógica y objetividad.
NOTA: Los datos de este papel son utilizados para la determinación del riesgo
inherente. PE - 2
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
97
5.5. Planificación Específica
AVIHOL CÍA LTDA.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA PE – 1 1/9
MOTIVO DEL EXAMEN
El examen de auditoría externa financiera se realizará con el fin de comprobar la

razonabilidad de los saldos presentados en los estados financieros de la Empresa
AVIHOL CÍA. LTDA.; y a la vez poner al descubierto deficiencias o debilidades en el
control interno de la organización, además verificar el cumplimiento de las
disposiciones legales pertinentes.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Objetivo General
Evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados
financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen sobre si presentan
razonablemente la situación financiera de la empresa, los resultados de sus
operaciones y los cambios que ésta haya sufrido, todo ello en concordancia con
principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas o con las disposiciones
legales vigentes aplicables, y asegurándose de que dichos estados financieros hayan
sido preparados en forma consistente de un período a otro.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a la empresa

en particular.
98
AVIHOL CÍA LTDA.
Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un

periodo a otro.
Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada, como
base para determinar el nivel de confianza a depositar en el y de acuerdo con
eso, fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
Auditoría.
Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de
autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad
de las obligaciones contraídas por la compañía.
ALCANCE DEL EXAMEN
Este examen incluirá la aplicación de pruebas y procedimientos de auditoría para todas

las operaciones, de la Empresa AVIHOL CÍA. LTDA.; realizadas desde 1 de Enero al
31 de Diciembre del 2011.
BASE LEGAL
Mediante escritura pública celebrada el 29 de noviembre de 2005, se constituyo en la

República del Ecuador la empresa COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD
el nombre de AVIHOL CIA. LTDA., ante la notaria Primera del Cantón Ambato ante la
Dra. Helen Rubio Lecaro, inscrita en el Registro Mercantil el 06 de junio de 2.007, el
último aumento de capital se realizó el 29 de octubre de 2010 inscrita en el Registro
99
AVIHOL CÍA LTDA.
Mercantil 767 y actualmente cuenta con un capital de doscientos cuarenta y dos mil
quinientos dólares de los Estados Unidos de Norte América ($ 242.500,00).
AVIHOL CIA. LTDA. tendrá una duración de cincuenta años contados a partir de la
fecha de su inscripción en el Registro Mercantil.
La compañía esta regulada por los siguientes organismos de control:

Servicio de Rentas Internas.
Superintendencia de compañías.
Ministerio de Relaciones Laborales.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Cámara de Comercio de Ambato.
Municipio de Ambato
Ministerio del Ambiente.
Estos organismos tienen como objetivo velar por la transparencia y estabilidad de la

compañía, por lo que AVIHOL CÍA. LTDA., enmarca sus gestiones internas
apegándose al cumplimiento de las leyes tales como:
Constitución Política de la República del Ecuador.
Ley de Compañías
Código de Trabajo.
Código de Comercio.
Código Tributario.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Resoluciones emitidas por el SRI y la Superintendencia de Compañías.
100
100
100
AVIHOL CÍA LTDA.
GRÁFICO 9. Estructura Orgánica
"ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA."
JUNTA DE
SOCIOS
GERENTE
GENERAL
ASESORÍA
JURÍDICA

JEFE DE AYUDANTE
CONTABILIDAD
ASESOR PERSONAL
AVICULTURA
TÉCNICO
IMPORTACIONES MENSAJERO CHOFER

GANADERÍA
FACTURACIÓN
OTROS PROD.
VETERINARIOS
TESORERÍA
101
AVIHOL CÍA LTDA.
MISIÓN
Importar y comercializar en óptimas condiciones todos los medicamentos, insumos

veterinarios e implementos, que nos permitan satisfacer las necesidades de nuestros
clientes.
VISIÓN
Ser reconocida como una empresa líder en su actividad que le permita

enfrentar a un mercado abierto y altamente competitivo con la adopción de
una administración ágil y moderna, fortalecida en voluntad, lealtad y
compromiso de sus colaboradores, a quienes respeta, cumple y reconoce como
su principal activo.
Estar comprometida a brindar un excelente servicio a sus clientes, reforzar la

relación con sus proveedores, cuidar el medio ambiente.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Objetivo General
Importar y comercializar productos debidamente registrados de alta calidad

tendientes a conseguir una adecuada salud y nutrición animal, logrando con ello la
satisfacción de nuestros clientes.
Fomentar el desarrollo de la empresa con un recurso humano capacitado,

eficiente, ético, profesional y motivado.
102
102
102
AVIHOL CÍA LTDA.
Ubicar proveedores que cuenten con las respectivas normas internacionales

de calidad.
Cumplir con las normas de manejo ambiental adecuadas a fin de buscar la
protección del medio ambiente.
Desarrollar una amplia oferta de productos de calidad debidamente
registrados que cumplan con las demandas actuales del sector pecuario.
Crear una fuerza de ventas a través de nuestros subdistribuidores,
vendedores externos y almacenistas.
Proporcionar una completa asesoría técnica a nuestros clientes.
PRINCIPALES ACTIVIDADES Y OPERACIONES
Sus actividades según su objeto social la producción, compra, venta, exportación,

importación y distribución de alimentos para animales de granja y de corral,
balanceados y en general toda clase de productos, subproductos e insumos
relacionados con esta actividad. Compra-venta al por mayor y menor de cerdos, aves
y huevos; pelados, faenamiento y eviscerado de los mismos, así como
procesamiento de los animales faenados, pudiendo realizarlo por cuenta propia, de
terceros o asociada a terceros. Criadero, venta, distribución y comercialización de
ganado de todo tipo, procesamiento e industrialización de sus derivados; instalación
de frigoríficos y depósitos necesarios para la conservación, transformación y venta
de los productos y subproductos que se obtengan, por cuenta propia o terceros.
103
103
103
AVIHOL CÍA LTDA.
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PE – 1 7/9
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA
Para el mejor desarrollo del examen y el cumplimiento de los objetivos, las técnicas y
procedimientos a aplicarse dentro del transcurso del examen van a ser:
a) Técnicas de Verificación Ocular: Observación y Rastreo.

b) Técnicas Verbales: Indagación
c) Técnicas Documentales: Comprobación
d) Técnica De Verificación Física: Inspección
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPOS ESTIMADOS
Para el examen de auditoria de AVIHOL CÍA. LTDA., se contará con el respaldo del
siguiente equipo de auditoría:
TABLA 8. Equipo de Auditoría
Nº Nombre Cargo Siglas

1 Diana Robalino Auditor Jefe D.R.
2 Jenny Puente Auditor Senior J.P.
3 Daniel Sánchez Auditor Junior D.S.
El tiempo para cumplir con la Auditoría Financiera se ha estimado en 240 horas en

días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:
104
104
104
AVIHOL CÍA LTDA.
TABLA 9. Distribución de Trabajo y Tiempos Estimados

Etapa de la Auditoría Horas Acción Objetivo Responsable
Mejorar el conocimiento
Planeación Preliminar 8 Reuniones con la Gerencia D.R.
del negocio.
Efectuar la evaluación Identificar las áreas de
Evaluación de Riesgo 8 D.R.
preliminar. riesgo.
Recoger evidencia
significativa y suficiente.
Ejecución del trabajo de D.R.
Asegurar el
Pruebas de Auditoría 176 campo. Verficar el corte J.P.
procesamiento de los
de documentos. D.S.
hechos económicos en el
periódo adecuado.
Finalización del Sintesis de lo obtenido Elaborar la Carta a la
24 D.R.
Trabajo durante el examen. Gerencia
Elaborar el informe
Entregar el informe Final
Conclusión e Informes 24 borrardor de los estados D.R.
de Auditoría
financieros.
TOTAL 240
Los procedimientos antes mencionados los realizarán las tres personas que integran
el equipo de trabajo y de acuerdo a lo programado.
La Auditoría Financiera se iniciará el 09 de enero del 2011 y terminará el 12 de abril
del 2011, con el comunicado de los resultados
REQUERIMIENTO DE PERSONAL TÉCNICO
No se requiere de personal técnico ya que nuestra firma cuenta con el personal

idóneo y suficiente para realizar el examen de auditoría Financiera a la organización.
105
105
105
AVIHOL CÍA LTDA.
EQUIPOS Y MATERIALES
Para el desarrollo del examen de Auditoria a los Estados Financieros solicitamos que
se nos conceda un lugar cómodo y propicio para realizar nuestro trabajo que cuente
con 3 escritorios y acceso a internet. Todos los materiales serán llevados por los
auditores y solo se solicitarán copias cuando se lo necesite
RECURSO FINANCIERO
El valor de la Auditoría Financiera que se realizará en AVIHOL CÍA. LTDA., es de dos

mil quinientos dólares de los estados unidos de américa ($2.500,00), más IVA, que
será cancelada según lo estipulado en la sexta cláusula del contrato firmado.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
106
106
106
AVIHOL CÍA LTDA.
MEDICIÓN DE RIESGOS PE – 2 1/3
RIESGO INHERENTE
Concepto: Es un error propio de la naturaleza del negocio o de sus cuentas, este

riesgo se determina en la visita preliminar. Estos errores pueden resultar materiales
independientemente de la existencia de los sistemas de control. Este riesgo está
totalmente fuera de control del auditor y es propia de la operatoria del ente.
Interpretación: Luego de la visita a las instalaciones y la entrevista con el Gerente y

la Contadora de la empresa, se puede concluir que el Riesgo Inherente esta en el nivel
bajo y se estima de acuerdo a la aplicación de la Calificación de Riesgo
Inherente en el 11%, debido principalmente a que en la compañía no existen manuales
de procedimientos escritos, ni ningún tipo de regulación sobre varios aspectos, pero
que se los está tratando de llevar con la mayor lógica y objetividad
posible.
TABLA 10. Riesgo Inherente
Riesgo Inherente
Calificación
Concepto Si No
Manuales de Procedimientos 6 4
Seguridad Física 9 1
Distribución Puesto de Trabajo 8 2
Instalaciones 8 2
Personal Capacitado 9 1
Ambiente de Trabajo 8 2
Fidelización de Clientes 9 1
Movimientos Operacionales 8 2
Seguriadad de Información 8 2
Total 73 17
107
107
107
AVIHOL CÍA LTDA.
RIESGO DE CONTROL
Concepto: Esta determinado por la probabilidad de que un error no sea detectado ni

corregido por el control de la empresa. Este error se encuentra en los Estados
Financieros.
Interpretación: De acuerdo a los Cuestionarios de Control Interno, aplicados a los

grupos de cuentas presentadas en los Estado Financieros, el Riesgo de Control se
ubica en el nivel bajo, habiendo obteniendo un puntaje de 6.22%.
TABLA 11. Riesgo de Control

Valoración
Cuentas Evaluadas
Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
Efectivo y sus Equivalentes 93,05 6,95
Exigible 93,93 6,07
Inventarios 92,19 7,81
Activo Fijo 91,11 8,89
Pasivo 95,29 4,71
Patrimonio 98,75 1,25
Ingresos 90,91 9,09
Costos y Gastos 95,00 5,00
TOTAL 93,78 6,22
CONFIANZA
93,78
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%
BAJO MEDIO ALTO

6,22
RIESGO
108
108
108
AVIHOL CÍA LTDA.
RIESGO DE DETECCIÓN
Concepto: Posibilidad de que no se detecte un error por los procedimientos de

auditoría y se materialice. Este error está en el Informe de Auditoría y se da como
consecuencia de una aplicación incorrecta de pruebas sustantivas y cumplimiento o
de no haber aplicado los procedimientos necesarios para tal fin.
Interpretación: De acuerdo a los procedimientos, técnicas que se aplicarán en el

examen de cada una de las cuentas, y conforme a la experiencia del auditor se
considera que el riesgo de detección alcanza el 13%, ubicándose en un nivel bajo.
RIESGO DE AUDITORÍA
Concepto: Es el riesgo que el auditor está dispuesto a asumir, en la ejecución de su

trabajo para cerciorarse de la razonabilidad de las cifras o actividades examinadas.
En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la entidad, respecto a la
existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, el Riesgo de Auditoría
se compone de la multiplicación de los riesgos: inherente, de control y de detección.
TABLA 12. Riesgo de Auditoría
Riesgo de Auditoría = Riesgo Inherente x Riesgo de Control x Riesgo de Detección

Riesgo de Auditoría = 17% x 6,22% x 13%
Riesgo de Auditoría = 0,0014
Interpretación: El riesgo de auditoría es del 0,0013% de acuerdo a la fórmula

aplicada.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
109
109
109
5.6. Ejecución Del Trabajo
5.6.1. Programa General de Auditoría
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA

Cliente: Año: Referencia:
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PG 1/2
Objetivos del Área
1. Determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas presentadas en los

Estados Financieros y dictaminar sobre los mismos.
2. Evaluar el grado de confiabilidad de los controles internos aplicados por la empresa.
3. Verificar el cumplimiento de la normativa aplicable.
Hecho
Nº Detalle Ref./PT Tiempo Observación
por:
Conocimiento Preliminar 11
Solicitar los Estados Financieros y las
1 D.R. 1
notas aclaratorias al 31 de diciembre del
Solicite la base legal y analícela para que
2 D.R. 1
obtenga un conocimiento general de la
Realizar una visita preliminar a las
3 J.P. PP - 1 4
instalaciones observando los procesos
Entrevistar al Gerente General con el fin
de indagar el control interno, las políticas,
4 leyes, reglamentos y otros que existan J.P. PP - 2 5
para la ejecución de las operaciones
financieras.
Planificación Específica 31
Elaborar un memorando de planificaciòn
5 específica que consiere los motivos, J.P. PE - 1 3
objetivos y alcance de la auditoría.
Elaborar un programa de trabajo general D.R.
6 y para cada grupo de cuentas a J.P. 10
examinar. D.S.
Elaborar un cuestionario de control
interno, general y para cada una de las
D.R.
cuentas o grupos del balance, para
7 J.P. 10
determinar la existencia de un completo,
D.S.
adecuado y actualizado sistema de
control en la organización.
Aplicar los cuestionarios de control
8 interno al contador y anotar cualquier D.R. 3
observación.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
110
110
110
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PG 2/2
Hecho
por:
Planificación Específica
Determinar y evaluar el riesgo inherente
de acuerdo a lo observado en la visita y
en la entrevista mediante la apreciación
subjetiva y la experiencia del auditor; y
9 establecer los riesgo de control, D.R. PE - 2 5
detección y auditoría de acuerdo a la
evaluación de control interno y a los
procedimientos de auditoría y realizar un
análisis e interpretación de los mismos.
Ejecución del Trabajo 178
Aplique las técnicas y procedimientos de
10 auditoria determinados en cada D.R. 178
programa para cada cuenta
Comunicación de Resultados 20
Elaborar el borrador del informe para
11 someterlo a aprobación de los directivos D.R. 13
de la empresa
Presentación del informe a los
12 D.R. 4
accionistas
Emitir el informe final de auditoría de
13 acuerdo a los hallazgos presentados D.R. 3
durante el examen
HORAS 240
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
111
5.6.2. Efectivo y sus Equivalentes
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PA - 1 1/2
PROGRAMA PARA EFECT IVO Y SUS EQUIVALENT ES
Objetivos del Área
1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para Efectivo y sus Equivalentes

2. Determinar la Razonabilidad de las cifras presentadas Efectivo y sus Equivalentes
3. Comprobar el correcto uso y manejo del Efectivo y sus Equivalentes
4. Establecer la correcta presentación y revelación del Efectivo y sus Equivalentes
Revisión Inicial
Hecho
por:
Evaluar el Sistema de Control interno
CI-A
1 mediante la aplicación de un J.P. 2
CI-B
Cuestionario de Control Interno.
Determinar el Nivel de Confianza y el PTA 1
2 D.R. 2
Nivel de Riesgo. PTB 1
Revisión Final
Hecho
por:
Prepare una cédula sumaria del Efectivo
3 J.P. A 1
y sus Equivalentes.
Realice en forma sorpresiva un arqueo
4 D.S. A1 2
de caja.
Seleccione una muestra representativa
de la caja chica, determine legalidad,
5 autorización y cumplimiento de políticas, D.S. A2 8
en caso de existir inconsistencias realice
los ajustes y reclasificaciones.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
112
112
112
PROGRAMA PARA EFECT IVO Y SUS EQUIVALENT ES
Revisión Final
Hecho
por:
Prepare una cédula sumaria del Efectivo
6 J.P. B 1
y sus Equivalentes.
Requerir confirmaciones bancarias de
cada una de las instituciones financieras
7 D.S. B2 3
con las que mantiene cuentas corrientes
y de ahorros la compañía.
Realice un resumen de confirmaciones
de saldos de bancos y determinar
8 diferencias de las confirmaciones D.S. CC - B 3
recibidas vs libros e indagarlas con el
funcionario responsable.
Validar el saldo de la cuenta Bancos
según libros con el estado de cuenta
9 J.P. B1 3
bancario y la conciliación respectiva ha la
fecha de cierre.
No hay
Verificar los cheques en circulación y Cheques en
10 realice un rastreo para saber la razón D.R. N/A 1 Circulación a
por las que no han sido cobrados. la fecha de
cierre.
HORAS 26
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
113
113
113
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - A 1/2
CUEST IONARIO DE CONT ROL INT ERNO CAJA CHICA

Respuesta Ponderación
Nº Preguntas Observación Califi-
Si No N/A %
cación
¿Existen políticas para el manejo del La gerencia altera el
1 x 9 8,18
fondo? procedimiento regular.
Si la compañía maneja
¿Existe un control adecuado sobre las
Cheque Banco Efectivo
2 entradas y salidas del fondo mediante x 10 9,09
para el control del fondo
comprobantes prenumerados.?
de Caja Chica.
¿Se preparan y con que frecuencia los Se preparan cortes
3 x 10 9,09
cortes de caja?. mensuales.
Si pero hay ocasiones
en la que los
¿Todos los desembolsos de este vendedores suelen
4 fondo, son reportados oportunamente x atrasarse 8,5 7,73
al Departamento de Contabilidad? eventualmente en la
presesentacion de
reembolsos.
Hay ocasiones en que
¿Existe autorización previa y por
hay desembolsos q la
escrito de las salidas de efectivo, se
5 x Gerencia autoriza 9,5 8,64
hacen todos los desembolsos con
verbalmente y luego se
cheques?
formaliza.
¿Los comprobantes para el manejo
6 del fondo de Caja Chica son x 10 9,09
preimpresos y prenumerados?
¿Están los desembolsos de caja
7 debidamente respaldados por x 10 9,09
comprobantes?
TOTAL 67 60,9
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
114
114
114
EQUIVALENTES

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - A 2/2
CUEST IONARIO DE CONT ROL INT ERNO CAJA CHICA
Si No N/A %
cación
No se aplica por que
asi lo indica el
¿Los comprobantes son inutilizados reglamento, pero en la
8 con un sello fechador de “Pagado”, x parte de atrás, firma la 8 7,27
para impedir que vuelvan a usarse. ? Subgerente Maria
Dolores Holguin, para
mayor seguridad.
El monto de caja chica
es hasta 80, mas de
¿Existe un monto máximo para cada eso se cancela con
9 pago del fondo (indícarlo)? x cheque del Banco 10 9,09
Efectivo, que es un
comprobante de egreso
que utiliza la compañía.
¿El pago de las facturas es aprobado
10 x 10 9,09
por algún funcionario responsible.?
Si se efectúa los
¿Se realiza un arqueo de caja, con que
11 x arqueos de caja, 8,5 7,73
frecuencia?
diariamente.
TOTAL 103,5 94,1
TOTAL 110
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
115
115
115
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTA 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CAJA CHICA
CÁLCULOS
Total Calificación 103,5

* 100 = * 100 = 94,09
Total Ponderación 110
100 Referencia:
Confianz a: 94,09 CI - A
Riesgo: 5,91
CONFIANZA
94,09
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
5,91
5,91
RIESGO
Nivel de Confianz a 94,09 ALTO

Nivel de Riesgo: 5,91 BAJO
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
116
116
116
CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 A
Saldo al Ajustes Saldo Reclasificaciones Saldo

REF Cuenta REF
31/12/11 Debe Haber Ajustado Debe Haber Auditado
A CAJA GENERAL A1
A Caja Chica Oficinas 1.000,00 1.000,00 1.000,00
A Caja Chica Vtas. MV 100,00 100,00 100,00
A Caja Chica Vtas. GT 50,00 50,00 50,00
A Caja Chica Vtas. CP 150,00 150,00 150,00
A Banco Efectivo 324,13 324,13 324,13
TOTALES 1.624,13 0,00 0,00 1.624,13 0,00 0,00 1.624,13

Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
117
ARQUEO DE CAJA CHICA - OFICINA
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 A1 1/2
Auditor: Diana Robalino

Custodio: Mercy Loaiza
Fecha: 30/12/11
Hora: 15h00
Cantidad Valor Subtotal Total

Monedas
28 0,01 0,28
17 0,05 0,85
35 0,1 3,5
Ӵ 40,13
8 0,25 2
13 0,5 6,5
27 1 27
Billetes
4 1 4
7 5 35
Ӵ 559,00
14 10 140
19 20 380
Documentos
Comprobante de Egreso 5554 del 06/12/2011 √ 152,80

Comprobante de Egreso 5579 del 26/12/2011 √ 248,07
Total Valores Presentados 1.000,00
Certifico que a la cantidad de cuarenta con 00/100 dólares ($40.00) ascienden los valores
presentados, los mismos que fueron verificados y contados en mi presencia y devueltos a
mi entera satisfacción.
Ӵ Constatado Físicamente
√ Verificación Documentación Soporte
Mercy Loaiza Diana Robalino

Custodio Auditor
118
118
118
ARQUEO DE CAJA CHICA - OFICINA
Saldo Según Contabilidad 31/12/2011 1.000,00

(-) Valores presentados por Custodio 1.000,00
Difrencia 0,00
Conclusión: Al realizar el arqueo de caja chica no se encontró ninguna irregularidad, ni

diferencia entre el saldo en libros y los valores presentado por el custodio.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
119
119
119
CÉDULA ANALÍTICA DE CAJA CHICA
Tipo de Saldo Saldo

FECHA Nº DOC Ref: Beneficiario Concepto Diferencia Leg. Aut. Pol. Observación
Documento Contable Auditado
06/12/2011 5554 C. de Egreso A1.1 Caja Chica Oficina Reposición 152,80 √ √ √
23/11/2011 Efectivo A1.1 Anticipo Flete 18,00 √ √ √
28/11/2011 020-001-000185267 Factura A1.1 Coop.Transp. Reina del Camino Flete 3,00 √ √ √
01/12/2011 005-001-000110671 Factura A1.1 Transportes Ortiz S.A. Flete 23,00 √ √ √
30/11/2011 001-001-0027094 Factura A1.1 Coop. Transp. Los Andes Flete 1,90 √ √ √
30/11/2011 001-004-0077283 Factura A1.1 Coop. Transp. Los Andes Flete 17,50 √ √ √
No se registra en el
25/11/2011 001-004-0076979 Factura A1.1 Coop. Transp. Los Andes Flete 1,40 √ √ ∂ detalle del comprobante,
pero se le incluye al total.
29/11/2011 001-002-0484018 Factura A1.1 Coop. Transp. Santa Flete 4,00 √ √ √
01/12/2011 001-002-0484537 Factura A1.1 Coop. Transp. Santa Flete 4,00 √ √ ∂ detalle del comprobante,
pero se le incluye al total
05/11/2011 005-002-0290116 Factura A1.1 Coop. Transp. Ambato Flete 5,00 √ √ √
TOTAL 152,8 152,80 0
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
120
Tipo de Saldo Saldo

26/12/2011 5579 C. de Egreso A1.2 Caja Chica Oficina Reposición 248,07 √ √ √
14/12/2011 003-001-005127 Factura A1.2 Parqueadero Bolívar Alquiler Parqueadero 2,40 √ √ √
29/12/2011 003-001-005197 Factura A1.2 Parqueadero Bolívar Alquiler Parqueadero 1,20 √ √ ∂ detalle del comprobante,
23/12/2011 001-001-072260 Factura A1.2 E/S Mayorga Gasolina Extra 10,00 √ √ √
23/12/2011 002-001-116284 Factura A1.2 E/S Ambato Gasolina Diesel 20,00 √ √ √
20/12/2011 003-001-000790110 Factura A1.2 Super Est. Flamingo Occidental Gasolina Extra 4,00 √ √ √
22/12/2011 001-001-072236 Factura A1.2 E/S Mayorga Gasolina Extra 18,00 √ √ √
26/12/2011 001-001-0000847 Factura A1.2 Pérez Luis Su Mini Ferreteria Focos 1,70 √ √ ∂ detalle del comprobante,
19/12/2011 001-001-001379 Factura A1.2 Fotocopias No Problem Copias a Color 5,60 √ √ √
22/12/2011 085-013-000055788 Factura A1.2 MEGAMAXI Varios Sum. Oficina 126,75 √ √ √
23/12/2011 001-001-0000845 Factura A1.2 Pérez Luis Su Mini Ferreteria Clavos 1,28 √ √ ∂ detalle del comprobante,
16/12/2011 001-001-000011099 Factura A1.2 D´Campes Consumo 4,00 √ √ √
23/12/2011 002-001-0001943 Factura A1.2 El Rincón de Carlitos Consumo 3,50 √ √ √
Globos Aero. Papel,
07/12/2011 001-001-002378 Factura A1.2 AMBAQUIMICA 37,11 √ √ √
Letras de papel.
19/12/2011 001-001-020682 Factura A1.2 FERRYMATSILVA Cía. Ltda. Garrucha nylon negra 3,00 √ √ √
21/12/2011 003-001-000014998 Factura A1.2 PURUHAFERRET Cía. Ltda. Plástico 2 Negro 7,12 √ √ √
TOTAL 248,07 248,06 0,01
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
121
Tipo de Saldo Saldo

26/12/2011 5580 C. de Egreso A1.3 Caja Chica Jaime Campos Reposición 39,75 √ √ √
Alimentación y
30/11/2011 001-001-000066 Factura A1.3 Campos Jaime 39,75 √ √ √
Parqueadero
TOTAL 39,75 39,75 0
26/12/2011 5581 C. de Egreso A1.4 Caja Chica Gustavo Touma Reposición 43,17 √ √ √
Alimentación y
30/11/2011 002-001-000000234 Factura A1.4 Touma Gustavo 43,17 √ √ √
Parqueadero
TOTAL 43,17 43,17 0
√ Verificación Documentación
Soporte x No Autorizado
∂ No cumple políticas
Conclusión: Al realizar el análisis de la documentación sustentatoria de los desembolsos de Caja Chica, se pudo constatar que la empresa emite comprobantes de egreso para realizar el
reembolso de Caja Chica, en algunos de estos documentos como por ejemplo el comprobante Nº 5554 del 06 de diciembre de 2011, en su parte superior la cual se asemeja a la de un cheque
tiene un valor de $ 152,8, pero en su detalle se muestra un valor de $ 128,4, el cual diferente del anotado; así mismo se pudo evidenciar en el comprobante Nº 5579 de 26 de diciembre de
2011, por un valor de 248,07 y por otro lado $ 243,89; estas diferencias se dan debido a que en el documento no alcanza toda la impresión del detalle.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
122
EQUIVALENTES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - B
CUEST IONARIO DE CONT ROL INT ERNO PARA BANCOS
Si No N/A %
cación
No existen politicas
escritas, pero se respetan
¿Existen políticas para el manejo de
1 x procedimientos de 8 8,00
efectivo?
autorización, control y
soporte.
La subgerencia custodia
¿Las recaudaciones del día son
el efectivo, pero cuando
2 depositadas en forma intacta dentro x 9 9,00
esta se ausenta se
de las 24 horas siguientes?
acumula para su depósito.
¿Se dispone de alguna caja de
seguridad para guardar el efectivo Si queda en custodia de
3 x 10 10,00
hasta que sea depositado al día la subgerencia.
siguiente en el banco?
¿Se realizan flujos de caja para
4 administrar de mejor manera los x Si, trimestralmente 9 9,00
disponibles?
¿Está prohibida la firma de Si, ningun cheque puede
5 x 10 10,00
cheques en blanco.? salir al portador
Si, se archiva el egreso
¿Se archivan los cheques
con el soporte del giro y
6 efectivizados y anulados, en forma x 10 10,00
los anulados junto con el
secuencial?
egreso igual.
¿Se realizan mensualmente las
7 x 10 10,00
conciliaciones?
Si, o por transferencias
¿Los pagoss a proveedores se
8 x especialemente los pagos 8 8,00
hacen por medio de cheques?
al exterior.
Límite por pago $ 80,
¿Se limitan los fondos en efectivo a
pero con autorización de
cantidades razonables de acuerdo
9 x la Gerencia 8 8,00
con las necesidades de la
eventualmente pueden
compañía?
hacerse pagos mayores.
¿Necesitan dos firmas todos los
Son firmas
10 cheques que representen x 10 10,00
independientes.
desembolsos?
TOTAL 92 92,00
TOTAL 100
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
123
123
123

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTB 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE BANCOS
CÁLCULOS
Total Calificación 92
* 100 = * 100 = 92,00
100 Referencia:
Confianz a: 92,00 CI - B
Riesgo: 8,00
CONFIANZA
92,00
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
8,00
RIESGO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
124
124
124
CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 B

REF Cuenta REF
B BANCOS B
B Pichincha Cta.Aho. 5719272400 B2 - 1 820,28 820,28 820,28
B Pichincha Cta.Cte 3274569304 B2 - 1 6.604,81 6.604,81 6.604,81
B Machala Cta.Cte 1300017939 B2 - 2 393,41 393,41 393,41
B Guayaquil Cta.Cte 36205482 B2 - 3 279,28 279,28 279,28
TOTALES 8.097,78 0,00 0,00 8.097,78 0,00 0,00 8.097,78

Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
125
B2 – 1
Ambato, 8 de Marzo del 2012
Señores
BANCO PICHINCHA
Atención Julieta Sanniay
Presente.
De mi consideración:
no mencionados no fuera de aplicación, le ruego indicar en su respuesta de forma

expresa.
Agradezco la prontitud y la atención que prestará AVIHOL CÍA. LTDA., se encuentra

en proceso de Auditoría Externa, razón por la cual solicito por escrito de la manera
más comedida nos prepare el detalle de la siguiente información que revela nuestras
operaciones correspondientes a la fecha 31 de diciembre de 2011 de la cuenta de
ahorros 57192722400 y de la cuenta corriente 3274569304.
Saldo Bancario
Préstamos Bancarios y Tablas de Amortización
Inversiones
Firmas Autorizadas
La misma que debe ser remitida a:
DER AUDIT
E-mail: der_audit@yahoo.com Teléfono:
02228631 - Celular: 095503091. Chile
OE9-57 y López
En el supuesto de que alguno de los puntos a nuestra solicitud.
Ing. Germánico Holguín Julieta Sanniay

GERENTE GENERAL JEFE ZONAL
AVIHOL CÍA. LTDA. Agencia Ambato
126
126
126
B2 – 1/1
Ambato, 14 de Marzo de 2012
Señor(es)
AVIHOL CÍA. LTDA.
RUC# 1891718248001
Titular de la cuenta # 3274569304
Presente.-
De nuestra consideración:
En atención a su comunicado de fecha 12 de marzo de 2012 nos permitimos informar

la condición de firmas que mantiene su cuenta N° 3274569304 a la presente fecha:
RELACIÓN
CUENTA Nº. FIRMA IDENTIFICACIÓN CONDICIÓN
EN CUENTA
INDEPENDIENTE Y
AVIHOL CÍA. LTDA. 1891718248001 TITULAR
REQUIERE SELLO
HOLGUÍN CALLEJAS AUTORIZADO INDEPENDIENTE Y
3274569304 1801211523
GERMÁNICO SIMPLE REQUIERE SELLO
HOLGUÍN VIVERO MARÍA AUTORIZADO INDEPENDIENTE Y
1802722882
DOLORES SIMPLE REQUIERE SELLO
En atención al requerimiento por el que solicita se le informe el saldo de la cuenta

asignada con el N° 3274569304; nos permitimos certificar lo siguiente:
Nº. De Cuenta Fecha Saldo Contable Saldo Efectivo Saldo por Efectivizar
3274569304 30/12/2011 6.604,81 6.604,81 0,00
Esta información es de carácter estrictamente CONFIDENCIAL y no implica para el

Banco ninguna responsabilidad. Este documento se emite a petición del interesado y
tiene un carácter exclusivamente informativo por lo que no podrá entenderse que el
Banco de Pichincha C.A. se obliga en forma alguna con el cliente o con terceros por
la información que emite.
Atentamente, BANCO
PICHINCHA C.A.
JULIETA SANNIAY
JEFE ZONAL
127
127
127
B2 – 1/2
Señor(es)
AVIHOL CÍA. LTDA.
RUC# 1891718248001
Titular de la cuenta # 5719272400
Presente.-
En atención a su comunicado de fecha 12 de marzo de 2012 nos permitimos informar

la condición de firmas que mantiene su cuenta N° 5719272400 a la presente fecha:
RELACIÓN
CUENTA Nº. FIRMA IDENTIFICACIÓN CONDICIÓN
EN CUENTA
AVIHOL CÍA. LTDA. 1891718248001 TITULAR ÚNICA
5719272400 HOLGUÍN CALLEJAS
1801211523 TITULAR ÚNICA
GERMÁNICO
En atención al requerimiento por el que solicita se le informe el saldo de la cuenta

asignada con el N° 5719272400; nos permitimos certificar lo siguiente:
5719272400 30/12/2011 820,28 820,28 0,00

Banco de Pichincha C.A. se obliga en forma alguna con el cliente o con terceros por
la información que emite.
Atentamente,
BANCO PICHINCHA C.A.
JULIETA SANNIAY
JEFE ZONAL
128
128
128
B2 – 2
Señores
BANCO DE MACHALA
Presente.
AVIHOL CÍA. LTDA., se encuentra en proceso de Auditoría Externa, razón por la cual
solicito por escrito de la manera más comedida nos prepare el detalle de la siguiente
información que revela nuestras operaciones correspondientes a la fecha 31 de
diciembre de 2011 de la cuenta corriente 1300017939.
Saldo Bancario
Inversiones
Firmas Autorizadas
DER AUDIT
02228631 - Celular: 095503091. Chile
OE9-57 y López
En el supuesto de que alguno de los puntos no mencionados no fuera de aplicación,

le ruego indicar en su respuesta de forma expresa.
Agradezco la prontitud y la atención que prestará a nuestra solicitud.

GERENTE GENERAL
AVIHOL CÍA. LTDA.
129
129
129
B2 – 2/1
Señor(es)
AVIHOL CÍA. LTDA.
RUC# 1891718248001
Presente.-
En atención al requerimiento de fecha 12 de marzo de 2012 por el que solicita se le

informe el saldo de la cuenta asignada con el N° 1300017939; nos permitimos
certificar lo siguiente:
1300017939 30/12/2011 393,41 393,41 0,00

Banco de Machala se obliga en forma alguna con el cliente o con terceros por la
información que emite.
Atentamente, BANCO
DE MACHALA
FABIÁN SÁNCHEZ
JEFE ZONAL
130
130
130
B2 – 3
Señores
BANCO DE GUAYAQUIL
Presente.
AVIHOL CÍA. LTDA., se encuentra en proceso de Auditoría Externa, razón por la cual
solicito por escrito de la manera más comedida nos prepare el detalle de la siguiente
información que revela nuestras operaciones correspondientes a la fecha 31 de
diciembre de 2011 de la cuenta corriente 36205482.
Saldo Bancario
Inversiones
Firmas Autorizadas
DER AUDIT
02228631 - Celular: 095503091. Chile
OE9-57 y López
En el supuesto de que alguno de los puntos no mencionados no fuera de aplicación,

le ruego indicar en su respuesta de forma expresa.
Agradezco la prontitud y la atención que prestará a nuestra solicitud.

GERENTE GENERAL
AVIHOL CÍA. LTDA.
131
131
131
B2 – 3/1
Señor(es)
DER AUDIT
Presente.-
De acuerdo a lo solicitado por nuestro cliente AVIHOL CÍA, LTDA., informamos a

ustedes que al cierre del 31 de diciembre del 2011, nuestros libros presentan la
siguiente información:
1. Saldo Bancario
Cuenta N° Nombre de la Cuenta F. Apertura F. Cierre Saldo USD
36205482 AVIHOL CÍA. LTDA. 30/11/2011 - 279,28
2. Firmas Autorizadas.
HOLGUÍN CALLEJAS GERMÁNICO 1801211523 ECS ECUADOR
AVIHOL CÍA. LTDA. 1891718248001 ECS ECUADOR
3. Obligaciones y Garantías
NINGUNA
4. Detalle de Inversiones
NINGUNA
Muy Atentamente,
BANCO DE GUAYAQUIL
132
132
132
CONTROL DE CONFIRMACIONES BANCARIAS

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CC - B
P/T Enviada Fecha de Respuesta Fecha de Saldo BG al Valor

Nº Banco Cuenta Diferencia
Confirmación Si No Envío Si No Respuesta 31/12/2011 Confirmado
1 Banco Pichincha Cta. Aho. 5719272400 B2 - 1/2 x 08/02/2012 x 14/03/2012 820,28 820,28 0
2 Banco Pichincha Cta. Cte. 3274569304 B2 - 1/1 x 08/02/2012 x 14/03/2012 6604,81 6604,81 0
3 Banco Machala Cta. Cte. 1300017939 B2 - 2/1 x 08/02/2012 x 15/03/2012 393,41 393,41 0
4 Banco de Guayaquil Cta. Cte. 36205482 B2 - 3/1 x 08/02/2012 x 12/03/2012 279,28 279,28 0
SUMA 8097,78 0
Según Libros 8097,78
Diferencia 0
Incidencia 0%
Conclusión: Los saldos de las cuentas bancarias a la fecha de cierre estan razonablemente presentadas con las justificaciones del caso y sus soportes
adecuados.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
133
133
133
CONCILIACIONES BANCARIAS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 B1
l------ @ ------l l----------------------------------- ® -------------------------------l l----- W -----l l----- ©-----l

Notas
Saldo según Cheques Consig no Saldo Valor
debito no
Nombre del Banco Cuenta No. Estado de pendientes acreditadas Otros (+ -) Según Según Diferencias
contabili-
Cuenta por cobrar en bcos auditoria Libros
zadas
Banco Pichincha Cta. Aho. 5719272400 820,28 - - - - 820,28 820,28 -
Banco Pichincha Cta. Cte. 3274569304 6.604,81 - - - - 6.604,81 6.604,81 -
Banco Machala Cta. Cte. 1300017939 393,41 - - - - 393,41 393,41 -
Banco de Guayaquil Cta. Cte. 36205482 279,28 - - - - 279,28 279,28 -
Σ 8.097,78 - - - - 8.097,78 8.097,78 -
Σ Sumado correctamente.
@ Datos tomados correctamente de extractos bancarios en poder del cliente, en original o copia según el caso.
W Datos según Auditoria
® Datos tomados correctamente de conciliaciones bancarias en poder del cliente en original.
© Datos tomados correctamente de los libros contables
Conclusión: El saldo de cuenta a la fecha de cierre es razonablemente presentado con las justificaciones del caso y sus soportes
adecuados.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
134
134
134
5.6.3. Exiglibles

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PA 2
PROGRAM A PARA EXIGIBLES
Objetivos del Área

1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para el grupo de Exigibles
2. Determinar si las cifras presentadas en el grupo de Exigibles son razonables
3. Determinar la existencia de Clientes y verificar la existencia de los anticipos.
Comprobar la correcta presentación y revelación de las Cuentas por Cobrar en los
4.
Estados Financieros
5. Verificar la precisión aritmética.
Comprobar la valuación de las Cuentas por Cobrar, incluyendo el registro de las
6. estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y
devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etc.
Revisión Inicial
Hecho
por:
1 mediante la aplicación de un Cuestionario J.P. CI - C 2
de Control Interno.
C1
C4
Examinar facturas, contratos, etc. que sirvan D.S. C5
2 4
de respaldo de las adiciones a las cuentas. J.P. C6
C7
C8
Preparar información para realizar
confirmación de saldos a:
- Clientes, obtener los datos de referencia
como dirección, teléfono, fax, casilla postal, C2
3 D.S. 4
contacto, ciudad; elaborar las cartas de PTC 2
confirmación de saldos a la fecha de corte y
coordinar con la administración para que
las entreguen.
Determinar el Nivel de Confianza y el Nivel
4 D.R. PTC 1 2
de Riesgo.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
135
135
135
Cliente: Año: REeferencia:
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PA-3 2/2
PROGRAMA PARA EXIGIBLES
Revisión Final
Hecho
por:
Prepare la cédula sumaria al 31 de
5 J.P. C 1
diciembre del año sujeto a revisión.
Solicite el detalle de clientes y cruce con
6 D.S. CC - C 2
libros, en caso de diferencias investiguelas.
Efectuar confirmaciones a los saldos de
7 D.S. C2 2
clientes.
Realice un resumen de confirmaciones de
saldos de bancos y determinar diferencias
8 D.S. CC - C 3
de las confirmaciones recibidas vs libros e
indagarlas con el funcionario responsable.
Con el anexo de cartera evaluar la
antigüedad de los saldos presentados, y
9 analizar la suficiencia de la provisión para D.S. C3 2
cuentas incobrables establecida por la
Organización.
C4
Determine que los saldos que quedan
C5
10 como saldo anticipado sean realmente un D.S. 3
C6
pago anticipado.
C7
Seleccione una muestra representativa de C4
los anticipos otorgados, varios deudores e C5
impuestos pagados por recuperar; C6
D.S.
11 determine legalidad autorización y C7 3
J.P.
cumplimiento de políticas, en caso de existir C8
inconsistencias realice los ajustes y PTC 3
reclasificaciones. PTC 4
HORAS 28
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
136
136
136
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - C 1/3
CUEST IONARIO DE CONT ROL INT ERNO PARA EXIGIBLES
Si No N/A %
cación
¿Se determinan los saldos de las
cuentas de clientes por lo menos
Si esto lo efectuan
1 una vez al mes, y los totales se x 10 7,14
diariamente.
comparan contra registros
contables.?
Si superan los 365
días se provisionan
¿Existe y se aplica política para
20% anual hasta
2 cuentas incobrables o de difícil x 10 7,14
que cumplan 5 años
recuperación.?
que determina la ley
para darle de baja.
Si, pero todo
centraliza la
¿Se analiza la antiguedad de los
Gerencia y
3 saldos, verificando que exista el x 8 5,71
eventualemte podria
seguimiento adecuado?
no disponer de
acciones oportunas.
Si, existen facturas,
¿Se verifican si existen contratos de
4 dcocumentos que sustenten las x distribición, cheques 10 7,14
deudas pendientes de cobro? con fechas
posteriores.
Si, pero todo
¿Se hace una revisión periódica
centraliza la
de los documentos vencidos
Gerencia y
5 pendientes de cobro, x 8 5,71
eventualemte podria
examinando las causas de su
no disponer de
falta de pago?
acciones oportunas.
TOTAL 46 32,86
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
137
137
137
Si No N/A %
cación
¿Se hacen provisiones para Si, conforme

6 x 10 7,14
incobrables? dispone el LORTI
Una vez al año, por
parte de auditoria
Se envian mensualmente por externa. Pero como
correo, estados de cuentas a el ciclo de ventas
7 x 9 6,43
todos los clientes que tengan con cada cliente es
saldos abiertos? permanete los
saldos son siempre
monitoreados.
¿Se llevan registros auxiliares
Por cada cliente se
invidualizados por cliente o algun
abre una cuenta q
8 otro tipo de control independiente x 10 7,14
registra todos los
extracontable de cartera de
movimientos.
credito?
¿El responsable del proceso de
Todos los meses,
contabilidad verifica que le
donde los auxuliares
9 reporte de control de saldos se x 10 7,14
cuadran con el
encuentra cuadrado con los
mayor.
saldos del balance?
¿Se contabilizan las notas de Si, se sacan
10 crétito por concepto de x Balnaces 10 7,14
devoluciones de mercaderías? Mensuales.
TOTAL 49 35
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
138
138
138

Si No N/A %
cación
Si, existe la
disposición de si
hay facturas retrasas
¿Se verifican los límites de
11 x no se despacha; 8,5 6,07
crédito en cada operación.?
pero eventualemte la
Gerencia y Ventas
hacen excepciones.
Si se cuenta con
contratos, pero
¿Se cuenta con documentación eventualemnte la
12 que respalde los anticipos, los x gerencia podria 8 5,71
créditos concedidos? hacer acuerdos
verbales y no
escritos.
¿Se verifica periodocamente que
los saldos de anticipos Se verifica
13 x 10 7,14
correspondan realmente a dicha mensualmente.
cuenta?
¿Se mantiene un registro
contable separado para registrar
Si hay cuentas para
14 los Anticipos Proveedores, x 10 7,14
cada uno de ellos
Anticipos Empleados, Varios
Deudores, etc,?
TOTAL 131,5 93,93
TOTAL 140
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
139
139
139

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTC 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE EXIGIBLES
CÁLCULOS

* 100 = * 100 = 93,93
100 Referencia:
Confianz a: 93,93 CI -C
Riesgo: 6,07
CONFIANZA
93,93
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
6,07
6,07
RIESGO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
140
140
140
CÉDULA SUMARIA DE EXIGIBLES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 C

REF Cuenta REF
Valores por Efectivizarse C1 30.981,30 30.981,30 30.981,30

C Clientes C2 570.677,58 570.677,58 570.677,58
C Provisión Incobrables C3 (21.203,45) (21.203,45) -21.203,45
C Ant. Proveedores Comercial C4 17.187,43 17.187,43 17.187,43
C Ant. Proveedores de Gasto C5 3.003,42 3.003,42 3.003,42
C Varios Deudores C6 23.372,83 23.372,83 23.372,83
C Anticipo a Empleados C7 283,94 283,94 283,94
C Impuestos Pagados por Recup. C8 18.534,56 18.534,56 18.534,56
TOTALES 642.837,61 0,00 0,00 642.837,61 0,00 0,00 642.837,61

Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
141
ANÁLISIS DE VALORES POR EFECTIVIZARSE

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 C1 1/3
Fecha
Nº Fecha Cta. Nombre Nº Cliente Valor Leg. Aut. Pol.
Cheque
1 15/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00000469 14/01/2012 AMORES VILLACRESES ROBERTH XAVIER 109,00 √ √ √
2 07/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000017 16/01/2012 ANDRADE COBEÑA TANNIA 200,00 √ √ √
3 20/12/2011 CXC PRODUBANCO 00001469 19/01/2012 GALLEGOS JARAMILLO ANA 376,20 √ √ √
4 23/12/2011 CXC BANCO DEL PACIFICO 00000908 23/01/2012 PROAVE 580,00 √ √ √
5 28/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00002570 28/12/2012 BASTIDAS GRANIZO EDISSON SANTIAGO 253,44 √ √ √
6 08/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00000464 08/12/2012 AMORES VILLACRESES ROBERTH XAVIER 105,00 √ √ √
7 28/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00001859 28/12/2012 VELASTEGUI DIEGO 1.013,27 √ √ √
8 29/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00001030 29/12/2012 COFARPEC 2.095,39 √ √ √
9 22/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00002888 30/12/2011 PROD. Y COM. BASTIDAS CARRERA S.A. 612,02 √ √ √
10 23/12/2011 CXC BANCO INTERNACIONAL 00001727 30/12/2011 BALANCEADOS MANITU 359,37 √ √ √
11 26/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000959 30/12/2011 OLLAGUE CORREA SORAYDA VERONICA 123,55 √ √ √
12 26/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000960 30/12/2011 OLLAGUE CORREA SORAYDA VERONICA 1.240,91 √ √ √
13 30/12/2011 CXC BANCO DEL AUSTRO 00000786 30/12/2012 BENITEZ VELASCO LUIS ADOLFO 310,00 √ √ √
14 29/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000161 31/12/2012 FAZ DOLORES MARICELA 82,36 √ √ √
15 29/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000160 31/12/2011 FAZ DOLORES MARICELA 46,29 √ √ √
16 21/11/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00006485 01/01/2012 AVICOLA LA CAROLINA 131,08 √ √ √
17 28/11/2011 CXC PRODUBANCO 00005841 02/01/2012 GUERRERO JUAN 1.047,61 √ √ √
18 07/12/2011 CXC BANCO PROCREDIT 00000779 02/01/2012 TELLO ERIK RICARDO 57,40 √ √ √
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
142
Fecha
Cheque
19 21/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000184 02/01/2012 AGUAS BONILLA LUIS ALBERTO 1.704,75 √ √ √
20 28/12/2011 CXC COOP.SAN FRANCISCO 00400145 04/01/2012 RODRIGUEZ GLADIS 1.186,63 √ √ √
21 27/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00009176 05/01/2012 MIRANDA VARGAS ENMA MARIA EUGENIA 350,47 √ √ √
22 27/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00006982 05/01/2012 MIRANDA EDUARDO 1.069,20 √ √ √
23 06/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00002123 06/01/2012 SANCHEZ LLAMUCA JUANA JANETH 62,37 √ √ √
24 07/12/2011 CXC PRODUBANCO 00001459 06/01/2012 GALLEGOS JARAMILLO ANA 1.039,50 √ √ √
25 24/11/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000050 07/01/2012 VILLACIS VILLACIS XIMENA 185,68 √ √ √
26 12/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00003189 11/01/2012 ESPIN LUIS 2.000,00 √ √ √
27 20/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00001957 12/01/2012 CARRASCO SIERRA HUMBERTO JAVIER 580,39 √ √ √
28 23/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00001238 13/01/2012 ZUÑIGA RODRIGO 1.600,95 √ √ √
29 27/12/2011 CXC BANCO DEL AUSTRO 00000582 13/01/2012 BENITES SEGUNDO ANDRES 1.694,21 √ √ √
30 22/11/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00000796 15/01/2012 ANDRADE COBEÑA TANNIA 1.095,00 √ √ √
31 14/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00000336 15/01/2012 GRANJA LOS PINOS GRANPIAVE CIA. LTDA. 1.000,00 √ √ √
32 22/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00002889 15/01/2012 PROD. Y COM. BASTIDAS CARRERA S.A. 851,40 √ √ √
34 27/12/2011 CXC BANCO DEL AUSTRO 00001595 18/01/2012 BENITEZ OLMEDO ADAN 661,76 √ √ √
35 05/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00000058 19/01/2012 VILLACIS VILLACIS XIMENA 297,00 √ √ √
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
143
Fecha
Cheque
36 05/12/2011 ING BANCO DE GUAYAQUIL 00000058 19/01/2012 VILLACIS VILLACIS XIMENA 3,00 √ √ √
38 27/12/2011 CXC BANCO DEL AUSTRO 00001596 25/01/2012 BENITEZ OLMEDO ADAN 661,76 √ √ √
39 31/12/2011 CXC PRODUBANCO 00001475 25/01/2012 GALLEGOS JARAMILLO ANA 3.118,50 √ √ √
40 01/12/2011 CXC BANCO DEL PICHINCHA 00000799 28/01/2012 ANDRADE COBEÑA TANNIA 930,00 √ √ √
43 28/12/2011 CXC BANCO DE GUAYAQUIL 00002571 27/02/2012 BASTIDAS GRANIZO EDISSON SANTIAGO 253,44 √ √ √
TOTAL CARTERA: 30.981,30
√ Verificación Documentación Soporte Saldo Auditado 30.981,30 W
x No Autorizado Valor en Libros 30.981,30 √
∂ No cumple políticas Diferencia: 0,00
Conclusión: El saldo de la cuenta valores por efectivizarse a la fecha de cierre esta razonablemente presentada con las
justificaciones del caso y sus soportes adecuados.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
144
DETALLE DE CLIENTES POR CONFIRMAR
Nº Clientes Valor Leg. Aut. Pol.

1 AMBAVET 13.547,71 √ √ √
2 AMEVET AMERICAN VETERINARIA C.LTDA. 27.485,03 √ √ √
3 DISPROVET 42.020,28 √ √ √
4 PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS 20.357,57 √ √ √
5 VICAMPO 18.999,07 √ √ √
6 ADI-FEED 17.721,40 √ √ √
7 CARDENAS PARRA ALEJANDRO 16.905,61 √ √ √
8 GUILLEN JORGE LUIS 29.448,12 √ √ √
9 INCUBANDINA 6.716,90 √ √ √
10 SANCHEZ MAYORGA ALVARO 24.390,85 √ √ √
11 ALTAMIRANO OSWALDO 22.756,88 √ √ √
12 VELASTEGUI HERNAN DR. 50.930,58 √ √ √
TOTAL 291.280,00 Σ
Total Clientes 567.735,38 √

50% Valor a Confirmar 283.867,69 Ł
Valor a Confirmar 291.280,00 W
x No Autorizado
Ł Vericado en Cálculos
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
145
145
145
C2 – 1
Señores
AMBAVET
Atención: Departamento de Contabilidad
Nuestros Auditores, DEE AUDIT., están efectuando una revisión a nuestras cuentas por cobrar, por lo tanto
apreciaremos se sirva informarles directamente a ellos, a la dirección Chile OE9-57 y López, Telefax:
022286315, Celular: 095503091, con Atn. Diana Robalino, Gerente de Auditoría, o al correo electrónico
(der_audit@yahoo.com), si el saldo que se mantiene por cobrar a usted (es) en los registros contables
de AVIHOL CÍA. LTDA., por USD$ 13.547,71, al 31 de diciembre de 2011, es o no correcto.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
El saldo de USD$ 13.547,71, constante en los registros contables de AVIHOL CÍA. LTDA., al 31 de
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
Firmado por: AMBAVET - Mariana Tello

En calidad de: Asistente Financiero
Nombre, cargo, firma y sello
Quito, 12 de Marzo del 2012
146
146
146
C2 – 2
Señores
AMEVET AMERICAN VETERINARIA CÍA. LTDA.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: AMEVET – Teresa Tisalema
En calidad de: Contadora General
147
147
147
C2 – 3
Señores
DISPROVET
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: DISPROVET – Sandra Pérez

148
148
148
C2 – 4
Señores
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. P.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. P.
En calidad de: Jaqueline Ortiz - Pagadora
149
C2 – 5
Señores
VICAMPO
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: VICAMPO – Dr. Vicente Campoverde
En calidad de: Propietario
150
C2 – 6
Señores
ADI-FEED
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: ADI-FEED – Fernando López
151
C2 – 7
Señores
CÁRDENAS PARRA ALEJANDRO
Nuestros Auditores, DEE AUDIT., están efectuando una revisión a nuestras cuentas por cobrar, por lo
tanto apreciaremos se sirva informarles directamente a ellos, a la dirección Chile OE9-57 y López,
Telefax: 022286315, Celular: 095503091, con Atn. Diana Robalino, Gerente de Auditoría, o al correo
electrónico (der_audit@yahoo.com), si el saldo que se mantiene por cobrar a usted (es) en los registros
contables de AVIHOL CÍA. LTDA., por USD$ 16.905,61, al 31 de diciembre de 2011, es o no correcto.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: Diana Cárdenas
152
C2 – 8
Señores
GUILLEN JORGE LUIS
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: Johanna Toares
153
C2 – 9
Señores
INCUBANDINA
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: INCUBANDINA – Ing. Javier Gallo
En calidad de: Asistente Financiero
154
C2 – 10
Señores
SANCHEZ MAYORGA ALVARO
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: Clara Pérez
155
C2 – 11
Señores
ALTAMIRANO OSWALDO
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: Javier Núñez
156
C2 – 12
Señores
VELASTEGUI HERNAN DR.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
diciembre de 2011:
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Atentamente,
Firmado por: DR. HERNAN VELASTEGUI
157
CONTROL DE CONFIRMACIONES CLIENTES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CC - C
P/T Enviada Fecha de Respuesta Fecha de Saldo BG al Valor Detalle /

Nº Nombre Diferencia
Confirmación Si No Envío Si No Respuesta 31/12/2011 Confirmado Observación
1 AMBAVET C2 - 1 x 02/03/2012 x 12/03/2012 13.547,71 13.547,71 0,00
2 AMEVET C2 - 2 x 02/03/2012 x 29/03/2012 27.485,03 27.485,03 0,00
3 DISPROVET C2 - 3 x 02/03/2012 x 21/03/2012 42.020,28 42.020,28 0,00
4 PROC. NACIONAL DE ALIMENTOS C2 - 4 x 02/03/2012 x 15/03/2012 20.357,57 20.357,57 0,00
5 VICAMPO C2 - 5 x 02/03/2012 x 13/03/2012 18.999,07 18.999,07 0,00
6 ADI-FEED C2 - 6 x 02/03/2012 x 30/03/2012 17.721,40 17.721,40 0,00
7 CARDENAS PARRA ALEJANDRO C2 - 7 x 02/03/2012 x 16/03/2012 16.905,61 16.905,61 0,00
8 GUILLEN JORGE LUIS C2 - 8 x 02/03/2012 x 14/03/2012 29.448,12 29.448,12 0,00
9 INCUBANDINA C2 - 9 x 02/03/2012 x 14/03/2012 6.716,90 6.716,90 0,00
10 SANCHEZ MAYORGA ALVARO C2 - 10 x 02/03/2012 x 07/03/2012 24.390,85 24.390,85 0,00
11 ALTAMIRANO OSWALDO C2 - 11 x 02/03/2012 x 09/03/2012 22.756,88 22.756,88 0,00
12 VELASTEGUI HERNAN DR. C2 - 12 x 02/03/2012 x 16/03/2012 50.930,58 50.930,58 0,00
SUMA 291.280,00 0,00
Según Libros 291.280,00
Diferencia 0,00
Incidencia 0%
Conclusión: Los saldos seleccionados de la cuenta clientes a la fecha de cierre estan razonablemente presentadas con las justificaciones del caso y sus soportes
adecuados.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
158
ANALÍTICA DE PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 C3
Tiempo Valor Crédito

>0 286.505,69 √
30 133.302,28 √
120 52.177,85 √
300 28.825,12 √
365 21.320,32 √
Total 522.131,26 √
Base Cáculo: 522.131,26 Ł

1% Provisión Cuentas Incobrables: X 5.221,31 ξ
Saldo Auditado: 5.221,31 W X6
Valor en Libros: 5.221,31 √
Diferencia: 0,00

ξ Calculado 1% Provisión Incobrables según la ley.
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus

registros y sus soportes, la Provisión se encuentra presentado razonablemente a la fecha
de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
159
CÉDULA ANALÍTICA DE ANTICIPO PROVEEDORES COMERCIALES
Tipo Doc. Beneficiario Concepto Valor Leg. Aut. Pol. Observación
Proformas Valencia Gustavo Producto Basitracina 222,95 √ √ √
Proformas Colombates Fundas 7,00 √ √ √
Proformas Muyan Group Pieza Molino 8.196,43 √ √ √
Proformas Novatec Pagani S.C. Implementos Avícolas 200,66 √ √ √
Doc. Industrias Alex C.A. 2,79 √ √ √ Difrencia Retención por Recuperar
Proformas Nutriblock Sales Minerales 8.557,60 √ √ √
Total 17.187,43 Σ
Saldo Auditado: 17.187,43 W

Diferencia: 0,00
x No Autorizado
Conclusión: Se han verificado los anticipos entregados y los valores coinciden con los registrados en los libros contables, por tal
motivo no se ha encontrado error alguno.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
160
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ISD

CÁLCULO IMPUESTO RENTA
BASE IMPONIBLE 181.347,64 24% 43.523,43 Ł
A IMPUESTO CAUSADO 2011 181.347,64 43.523,43
B ANTICIPO DETERMINADO AÑO 2011 41.629,06
IMPUESTO RENTA MAYOR ENTRE A Y B 43.523,43

CUOTAS PAGADAS ANTICIPO 0,00
SALDO ANTICIPO 43.523,43
RETENCIONES AÑO 2011 (43.147,90) √
CRÉDITO TRIBUTARIO ISD (18.910,09) √
CRÉDITO TRIBUTARIO ISD (18.534,56) Ł

Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre

sus registros y sus soportes, el Crédito Tributario ISD se encuentra presentado
razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
161
161
161
CUADRO COMPARATIVO RETENCIÓN FUENTE 2011

Valor en Valor
Mes Libros Declaraciones Diferencia
Enero 5.110,01 5.210,80 √ 100,79
Febrero 4.332,07 4.332,05 √ (0,02)
Marzo 3.806,66 3.809,11 √ 2,45
Abril 3.650,16 3.617,34 √ (32,82)
Mayo 4.533,87 4.527,92 √ (5,95)
Junio 3.509,04 3.500,28 √ (8,76)
Julio 4.109,03 4.107,82 √ (1,21)
Agosto 2.357,53 2.354,43 √ (3,10)
Septiembre 2.662,74 2.620,18 √ (42,56)
Octubre 3.903,77 3.900,87 √ (2,90)
Noviembre 1.888,80 1.886,93 √ (1,87)
Diciembre 3.284,22 3.280,12 √ (4,10)
Total 43.147,90 43.147,85 Ð (0,05)
Ð Diferencia no significativas, respectivamente aclaradas.


sus registros y sus soportes, la Retención en la Fuente se encuentra presentado
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
162
162
162
CÉDULA ANALÍTICA ISD CRÉDITO TRIBUTARIO
Pedido Desglose ISD

Fecha Código Valor Refrendo Ad. Valorem Leg. Aut. Pol.
Nº CFR ARANCEL Crédito
00-2011 01-mar-11 000 35.156,38 32.288,00 162,25 17360553 0,00 84,00 √ √ √
13-2010 19-ago-10 349 56.819,15 55.707,85 360,97 16839673 46,65 √ √ √
11-2010 26-ago-10 347 53.753,48 49.182,82 2.718,61 16854698 2471,45 √ √ √
15-2010 01-sep-10 351 73.043,35 71.776,24 373,19 16879896 0 1.415,52 √ √ √
01-2011 15-abr-11 374 10.940,18 9.093,24 499,85 17483065 454,41 √ √ √
19-2010 07-oct-10 355 44.351,79 43.074,06 493,26 16976348 241,53 √ √ √
25-2010 05-oct-10 361 22.625,35 19.000,00 1.076,51 16959425 954,75 √ √ √
17-2010 25-oct-10 353 58.520,13 53.575,78 2.987,68 16949189 2692,18 √ √ √
18-2010 19-nov-10 354 25.666,39 23.601,10 1.304,56 17059766 1185,6 √ √ √
26-2010 26-oct-10 362 16.524,86 15.989,48 84,29 17032463 0 299,79 √ √ √
20-2010 04-nov-10 356 101.305,17 89.093,34 4.592,66 16997984 4159,48 √ √ √
27-2010 10-nov-10 363 12.521,92 12.053,33 64,44 17064702 0 221,07 √ √ √
21-2010 25-nov-10 357 64.037,73 58.309,68 3.463,11 17107525 6296,56 √ √ √
28-2010 01-dic-10 364 60.173,15 59.069,23 304,47 17129132 0 1.161,38 √ √ √
29-2010 15-dic-10 365 28.388,01 25.958,23 1.434,83 17162154 1304,39 √ √ √
31-2010 30-dic-10 367 39.243,12 38.430,88 197,28 17212189 0 755,69 √ √ √
22-2010 25-nov-10 358 74.764,41 68.997,50 3.463,11 17107525 6296,56 √ √ √
10-2011 17-jun-11 383 37.117,19 33.718,10 392,63 17654935 217,62 √ √ √
35-2010 05-ene-11 371 22.378,12 21.782,07 113,09 17225021 0,00 415,64 √ √ √
32-2010 26-ene-11 368 29.512,24 26.390,36 1.383,55 17256870 1.257,77 √ √ √
30-2010 24-ene-11 366 34.881,52 32.253,96 1.782,84 17262051 1.620,76 √ √ √
33-2010 10-mar-11 369 60.881,51 53.898,30 833,36 17390915 546,84 √ √ √
05-2011 31-mar-11 378 55.074,90 54.278,92 281,25 17447287 0,00 1.065,58 √ √ √
03-2011 22-mar-11 376 18.388,31 17.816,92 93,44 17419507 0,00 √ √ √
34-2010 12-jul-11 370 34.178,40 25.464,12 136,44 17478434 237,99 √ √ √
07-2011 06-may-11 380 67.799,59 66.848,18 345,90 17536958 0,00 1.316,96 √ √ √
04-2011 14-abr-11 377 46.491,55 45.253,71 226,52 17482167 0,00 885,07 √ √ √
06-2011 10-may-11 379 29.415,76 28.366,15 141,99 17541870 0,00 756,50 √ √ √
09-2011 28-jun-11 382 88.067,75 87.017,40 445,58 17681068 0,00 1.700,35 √ √ √
08-2011 15-jul-11 381 54.125,00 52.517,02 262,88 17698863 0,00 1.030,34 √ √ √
15-2011 15-jul-11 388 60.905,59 59.094,75 294,77 17732004 0,00 2.719,30 √ √ √
11-2011 24-ago-11 384 55.649,16 52.364,24 278,12 17837713 0,00 2.568,21 √ √ √
13-2011 18-jul-11 386 44.965,99 44.283,80 232,81 17740452 0,00 2.136,81 √ √ √
25-2011 20-ene-12 398 18292048 0,00 377,88 √ √ √
18.910,09 Σ
Σ Sumado correctamente. Saldo Auditado: 18.910,09 W

√ Verificación Documentación Soporte Valor en Libros: 18.910,09 √
x No Autorizado Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, el Crédito
Tributario ISED se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
163
163
163
5.6.4. Realizable

PROGRAM A PARA INVENT ARIOS
Objetivos del Área
1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para Inventarios.

2. Determinar si las cifras presentadas en Inventarios son razonables.
Comprobar la existencia física y la propiedad y que se incluyan todos los inventarios
3.
de la compañía.
4. Verificar que exista consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
5. Comprobar su adecuada presentación en el balance y revelaciones de restricciones.
Revisión Inicial
Hecho
por:
1 mediante la aplicación de un J.P. CI - D 2
Se habló con el
Discuta con la persona responsable las Gerente y se
2 fechas para la toma de inventarios D.R. 1 estableció la
físicos procedentes. fecha al
30/12/2011
Asistir al conteo físico y apreciar

D1
3 detenidamente los controles operativos D.R. 8
D2
para cada clase de inventarios.
Determinar el Nivel de Confianza y el

4 D.R. PTD 1 2
Nivel de Riesgo.
Revisión Final
Hecho
por:
Prepare una cédula sumaria a fecha del
5 31 de diciembre del año sujeto a J.P. D 1
revisión.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
164
164
164

PROGRAM A PARA INVENT ARIOS
Revisión Final
Hecho
por:
Revisar las sumas y cálculos aritméticos
de las listas finales del inventario y D1
6 J.P. 2
confrontar los totales con los saldos en D2
la cédula resumen.
Revise cuales son los inventarios
PTD 2
7 obsoletos y de lento movimiento que se D.R. 4
1/2
darán de baja.
No existe ni
faltantes, ni
sobrantes, solo
Investigue las causas de los sobrantes y
8 D.S. N/A 2 se constató
faltantes de inventarios.
productos
caducados y
rotos.
Comprobar la contabilización del ajuste

PTD 2
9 de inventarios, tanto en le mayor general D.S. 1
2/2
como en los registros auxiliares.
Comprobar las pruebas tomadas

durante nuestra observación del
inventario físico con las listas finales del D1
10 J.P. 3
inventario (haciendo los resúmenes que D2
sean necesarios) y éstas con el registro
auxiliar de inventarios.
HORAS 26
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
165
165
165
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - D 1/3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA INVENTARIOS

Si No N/A %
cación
Se recibe un reporte
de bodega y
¿Todas las compras son facturación, que
realizadas por medio de órdenes indican los stock
1 de compra del cliente, están x mínimos y máximos y 9,5 5,94
prenumeradas y debidamente niveles de rotación y
autorizadas.? en base a eso se
planifica la
importación.
No existen por
¿Existe registros y escrito, pero si se
procedimientos adecuados para respeta los
2 el control eficiente de los x procedimientos de 9 5,63
ingresos de mercaderias a control previos,
bodega? vigentes y
posteriores.
¿Existen instructivos para el Existe letreros que
control de las áreas de indican tal
3 almacenaje de manera que evite x disposición pero 7 4,38
el acceso a personas no eventualmente no se
autorizadas? respetan.
Si, permanentemente,
¿Los registros de los inventarios
inclusive se hacen
4 son comparados con el mayor, x 10 6,25
pruebas por
cuando menos una vez al mes?
muestreo.
¿Los registros de los inventarios Si, hay reportes que
contienen la suficiente indican la fecha de
5 x 10 6,25
información y detalles según las caducidad de las
necesidades de la compañía? vacunas.
TOTAL 55,5 34,69
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
166
166
166

Si No N/A %
cación
Cada semestre, por
personal de la
¿Existe una política contable de empresa en el 1er
6 x 10 6,25
toma de inventarios? semestre y en el 2do
por personal
independiente.
Se lleva doble
¿Se llevan los registros de los registro tanto
inventarios constantes por contabilidad y
7 x 10 6,25
personas que no tengan a cargo bodega y estos son
la bodega? registros
independientes.
¿Se reportan a la gerencia las Si se reportan pero
discrepancias entre los no se han descontado
8 x 8 5,00
inventarios físicos y los registros por disposión de la
en libros? gerencia.
No, pero al cierre de
¿La empresa realiza una
cada ano se dan de
9 provisión para salvaguardar las x 7 4,38
baja mediante acta
existencias de mercaderías?
los caducados.
¿Se preparan informes de
recepción de mercancías o Si ingresos a
10 x 10 6,25
productos y están bodega.
prenumerados.?
Es bien dificil, por
¿Se notifica inmediatamente al que no se consigue
Departamento de Contabilidad debido a que son
11 x 7 4,38
sobre las mercancías devueltas a importaciones , ellos
los proveedores.? les reponen en otra
adquisición.
TOTAL 55 38,75
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
167
167
167

Si No N/A %
cación
¿Las facturas de los proveedores

Si, debe ir junto el
12 son registradas inmediatamente x 10 6,25
ingreso de bodega
después de recibidas.?
¿Existe alguna persona en el
Departamento de Contabilidad
que controle la secuencia
numérica de los informes de
recepción a fin de verificar que Lo efectúa
13 x 10 6,25
todos han sido registrados en facturación.
forma secuencial y
oportunamente, se efectúan
cortes de formas
periódicamente?
¿Las facturas son verificadas Se chequea contra
contra las órdenes de compra y con lista de empaque,
14 los informes de recepción en x ingreso de bodega, y 10 6,25
cuanto a precios, condiciones, liquidación de
calidad, contabilidad, etc.? importación.
¿Existen inventarios excesivos,
Se verifica la fecha
dañados, obsoletos o de lento
de caducidad, y
15 movimiento (indicar política para x 10 6,25
mediante una acta se
su control y castigos directos o
da de baja.
mediante estimaciones.?
¿Se siguen consistentemente los
métodos de valuación (UEPS, Si se efectúa por
16 x 10 6,25
PEPS, Promedios, Etc.) promedio ponderado.
establecidos por la empresa.?
TOTAL 147,50 92,19
TOTAL 160
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
168
168
168

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTD 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE INVENT ARIOS
CÁLCULOS

* 100 = * 100 = 92,19
100 Referencia:
Confianz a: 92,19 CI - D
Riesgo: 7,81
CONFIANZA
92,19
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
7,81
7,81
RIESGO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
169
169
169
CÉDULA SUMARIA DE INVENTARIOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 D

REF Cuenta REF
D INVENTARIOS COMERCIALIZADOS 0% D1 566.614,48 566.614,48 566.614,48

0,00
D INVENTARIOS COMERCIALIZADOS 12% D2 17.863,74 17.863,74 17.863,74
TOTALES 584.478,22 0,00 0,00 584.478,22 0,00 0,00 584.478,22
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
170
DETALLE EXISTENCIA DE ADITIVOS O%
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 D1 1/7
Código Nombre Existencia Costo Total
01001 AVIHOL BROILER/ 30 KG. 78 Ӵ 4.773,60
01002 AVIHOL PONEDORA1/30KG. 56 Ӵ 3.360,00
01005 NUCLEO AVIHOL PONEDORA /32KLS 68 Ӵ 6.266,88
01021 BIOLIS 50% 25KG 13 Ӵ 627,25
01022 CLORURO DE COLINA 60% /25KG. 44 Ӵ 1.430,00
01040 OXIDO DE ZINC 25KG 5 Ӵ 300,00
01240 L-TREONINA 98.5%/25 KG. 3 Ӵ 280,14
01250 METIONINA / 25 Kg. 15 Ӵ 1.864,33
01310 PREMIX RX HYD/25 KG 8 Ӵ 1.740,00
01350 RONOZYME NP /20KLS 33 Ӵ 5.636,40
01353 RONOZYME A (CT)/ 20KG 4 Ӵ 911,20
01361 ROVIMIX PIGM HUEVOS 45%/10 KLS 12 Ӵ 3.392,40
01375 ROVIMIX PX AGOYAN INICIAL REPRODUCTORA 2 Ӵ 299,04
01376 ROVIMIX PX AGOYAN REPRODUCTORA 7 Ӵ 1.443,12
10044 CEPROBAN 4% / 25KG 80 Ӵ 12.346,97
20020 BIOMET FE /25 KG. 28 Ӵ 4.163,39
20100 FUNGINAT FP 30/25 KG. 73 Ӵ 2.048,76
20120 GUSTOR XXI AVES / 25 KG. 22 Ӵ 1.926,50
20121 GUSTOR XXI MONOG/25 KG. 87 Ӵ 7.650,83
20250 MAGNAPAC 25 KL. 160 Ӵ 4.169,25
30030 CEPROBAN 1% / 25KG 114 Ӵ 3.260,95
30040 RIGECOCCIN 25%/25KLS 17 Ӵ 1.275,60
30080 METHILCLOPIDOL 98%/25KG 80 Ӵ 23.044,94
40152 FIXAR VIVA /25KG 215 Ӵ 6.400,59
40300 POLLESTRESS DRY/25KG 10 Ӵ 1.404,67
40301 POLLESTRESS DRY/ 5KG 2 Ӵ 56,18
TOTAL Σ 1.236 Ł 100.072,99
Saldo Auditado: W 100.072,99

Valor en Libros: √ 100.072,99
Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y
sus soportes, el Inventario de Aditivos se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la
revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
171
171
171
DETALLE EXISTENCIA DE ANTIBIÓTICOS & DESINFECTANTES O%
10002 ANTIGERMEN FORTE/20Ltrs. 36 Ӵ 2.679,54
10003 ANTITERMYL 1 KL. 454 Ӵ 3.157,44
10010 BROMEFLOX 1 LT 179 Ӵ 2.572,39
10040 CEFLORSOL 10 /1LT 100 Ӵ 2.418,36
10045 CESOLBROM /1 LT 82 Ӵ 478,46
10046 CETRIFOS 1KG 126 Ӵ 3.844,36
10048 CETRIFOS P 1KG 324 Ӵ 9.503,88
10062 CLORTEX /25KG 95 Ӵ 12.778,33
10063 CETRIFOS-P /5KG 86 Ӵ 12.347,43
10064 LINCOCEV /25KG 32 Ӵ 4.669,60
10065 CEVASAMETRINA 5P /5KG 3 Ӵ 75,85
10066 CEVASACOL PREMIX/25KG 37 Ӵ 4.175,72
10079 ENERGYVIT /5KG 70 Ӵ 1.982,83
10080 ENERGYVIT SOLUCION /1 Ltr. 658 Ӵ 4.523,96
10081 ENERGYVIT / 1 KG 437 Ӵ 3.095,10
10083 ERITRAVE PREMIX 5 KG. 64 Ӵ 5.414,49
10084 ERITRAVE PREMIX/20 KG. 38 Ӵ 13.069,81
10085 ERITRAVE SOLUBLE / 200grs. 187 Ӵ 782,36
10086 ERITRAVE SOLUBLE /2.5 Kg. 100 Ӵ 4.149,77
10230 LEVALBEN 12 / 1KG 178 Ӵ 1.535,75
10231 LEVALBEN 12 / 5 KG. 35 Ӵ 1.399,78
10310 PROTHEVIT(Hepatoprot)/1 lt 282 Ӵ 1.543,09
10370 SULFYVIT / 1KG. 61 Ӵ 941,60
10390 TERMITOX/25 KG. 516 Ӵ 5.616,90
10393 TIAMUCEV 20%/25KL 39 Ӵ 21.852,01
TOTAL Σ 4.219 Ł 124.608,84

Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y
sus soportes, el Inventario de Antibióticos y Desinfectantes se encuentra presentado razonablemente a
la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
172
172
172
DETALLE EXISTENCIA DE VACUNAS AVICULTURA 0%
50001 ADENIPRAVAC ND/IB (CO)1000 DS 309 Ӵ 14.095,44
50002 ADENIPRAVAC ND/IB (NW+BRON+SIN)1000 DS 400 Ӵ 15.395,02
50003 AVISAN SECURE /1000DS 271 Ӵ 8.160,84
50020 BRONIPRA 1 /1000DS (BRONQ) 5.318 Ӵ 6.436,52
50021 BRONIPRA 2500 DS. Vacunas 1.290 Ӵ 2.528,30
50022 BRONIPRA 5000 DS. Vacunas 2.891 Ӵ 8.208,61
50023 BRONIPRA ND / 1000DS. 233 Ӵ 7.938,49
50033 COLISUIN-CL 10DS. 70 Ӵ 446,20
50040 CORIPRAVAC H/A /1000DS 248 Ӵ 4.241,64
50041 CORIPRAVAC OLEOSA 1000 DS 268 Ӵ 4.893,92
50140 HIPRAGUMBORO CH/80 /1000 DS.vacuna 3.277 Ӵ 7.604,70
50141 HIPRAGUMBORO CH/80 2500DS. Vacuna 367 Ӵ 1.401,42
50142 HIPRAGUMBORO CH/80 5000DS. Vacunas 2.712 Ӵ 19.080,99
50143 HIPRAGUMBORO GM97/1000DS 300 Ӵ 922,28
50152 HIPRAVIAR S /1000DS (N.CASTLE) 5.777 Ӵ 6.352,77
50155 HIPRAVIAR S/H120/1000DS.(mx) 1.841 Ӵ 3.187,30
50156 HIPRAVIAR S/H120 2500DS.(MIXTA) 1.755 Ӵ 5.472,34
50157 HIPRAVIAR SHS 1000DS. 547 Ӵ 2.711,73
50158 HIPRAVIAR SHS 5000DS. 274 Ӵ 2.912,57
50159 HIPRAVIAR TRT 429 Ӵ 14.140,88
50160 HIPRAVIAR CLON 5000 DS 990 Ӵ 2.646,15
50400 MYPRAVAC SUIS 50 DS. 209 Ӵ 2.481,46
50401 MYPRAVAC SUIS 10 DS. 1 Ӵ 4,36
50440 PARVOSUIN MR./10DS. 100 Ӵ 804,18
50903 HIPRADOG 7 2.390 Ӵ 3.741,50
50904 HIPRADOG PV 1.400 Ӵ 1.427,98
TOTAL Σ 42.718 Ł 169.668,95

Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus
soportes, el Inventario de Vacunas Avicultura se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
173
173
173
DETALLE EXISTENCIA DE OTROS VETERINARIOS 0%
60030 CREDENCE 1000 CLORO PASTILLA /1 PT 15 Ӵ 7,14
60041 CARBONATO B325/50 KG. 126 Ӵ 912,33
60271 NORFLOXACIN 300 ( 30%)/1 LT 31 Ӵ 688,89
60371 TIAMULINA HIDROGENADA 98%/20 KG. 2 Ӵ 4.646,46
60400 BLOQUE BASSIC 197 Ӵ 986,35
60401 NUTRIEQUUS 539 Ӵ 2.920,70
60501 HEPATITIS+NCTLE CONCENT/2500DS 3 Ӵ 90,00
60502 HEPATITIS+NEW CASTLE/1000 DS. 20 Ӵ 460,00
60580 AGUJAS H.ULTRA 16 X 1/2 699 Ӵ 324,77
60581 AGUJAS 20 X 1/2 2.989 Ӵ 194,29
60660 KIT-BOLSA ATRAPAMOSCAS 53 Ӵ 482,19
60691 REPUESTO-BOLSA ATRAPAMOSCAS 83 Ӵ 358,96
60692 REPUESTO-CINTA ENGOMADA/MOSCAS 9 Ӵ 210,98
60694 ROLLO MATAMOSCAS (LINEA ROJA) 63 Ӵ 613,48
60810 JERINGAS AVIHOL 76 Ӵ 1.725,20
TOTAL Σ 4.905 Ł 14.621,73

Diferencia: 0,00

registros y sus soportes, el Inventario de Otros Veterinarios se encuentra presentado
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
174
174
174
DETALLE EXISTENCIA DE VACUNAS VETERINARIOS 0%
55030 CLORTADONA TS/100 GR. 828 Ӵ 2.061,21
55031 CLORTADONA/ 1 KG. 194 Ӵ 3.436,05
55032 COLIPRA JET FCO 200 ML 153 Ӵ 699,32
55049 EFICUR /30 ML 311 Ӵ 1.959,07
55050 EFICUR /100 ML 89 Ӵ 1.476,71
55051 EFICUR /250 ML 150 Ӵ 6.421,64
55101 FLUNIXIPRA-I 5% /100ML 204 Ӵ 4.080,86
55102 FLUNIXIPRA 5% /10ML 984 Ӵ 2.681,35
55120 GENTAMOX 100 ML 2.121 Ӵ 14.550,55
55121 GENTAMOX 20 ML 2.212 Ӵ 4.783,52
55122 GENTIPRA TS/ 100ML 3.288 Ӵ 14.444,02
55126 GESTAVET GNRH/10 ML 10 Ӵ 119,79
55158 HIPRACILIN RETARD/20ML 106 Ӵ 222,95
55159 HIPRACILIN RETARD/100ML 1.151 Ӵ 7.385,50
55161 HIPRADOXI /5 LTS. 264 Ӵ 14.795,07
55165 HIPRAFLORA / 50G 3.899 Ӵ 3.836,63
55170 HIPRALONA ENRO I 100ML 928 Ӵ 2.931,38
55172 HIPRALONA ENRO-S 1000ML 2.226 Ӵ 16.609,02
55173 HIPRALONA ENRO-S 5000ML 188 Ӵ 6.594,02
55174 HIPRALONA ENRO-S 100ML 388 Ӵ 754,64
55180 HIPRAMINCHOCK-P /100 GR 385 Ӵ 530,05
55181 HIPRAMINCHOCK-P/1KG. 621 Ӵ 7.681,20
55251 HIPRAVIT-SE 100 ML 144 Ӵ 445,40
55253 HIPRAVIT AD3E FORTE 20 ML 458 Ӵ 861,74
55260 HORMONIPRA 10 ML 1.338 Ӵ 1.409,17
55261 HORMONIPRA 100 ML 446 Ӵ 1.383,55
55411 NEOMASTIPRA LAC 2.164 Ӵ 1.594,35
55412 NEOMASTIPRA SEC JERINGA 2.118 Ӵ 1.620,46
55420 OXIPRA 20 L.A 100ML 476 Ӵ 2.070,46
55441 PEDERIPRA SPRAY/270 ML. 199 Ӵ 888,40
55443 PNEUMOTOS BALSAMICO 20 ML 23 Ӵ 47,04
55444 PNEUMOTOS BALSAMICO 100 ML 1.318 Ӵ 7.822,52
55505 SELECTAN 100ML 37 Ӵ 532,70
TOTAL Σ 29.421 Ł 136.730,33

Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, el
Inventario de Vacunas Veterinarios se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
175
175
175
DETALLE EXISTENCIA DE IMPLEMENTOS AVÍCOLAS 0%
71011 AUMENTO P/.CONO DEL COMEDERO 99 Ӵ 13,86
71021 BASE CONTRAPESO B.AUT 42 Ӵ 66,03
71022 BEBEDERO AUTOMATICO 631 Ӵ 5.915,76
71023 BEBEDEROS DE COPA COLIBRI 1.645 Ӵ 766,24
71024 BEBEDEROS DE INICIACION 3,5 LT. 471 Ӵ 637,04
71025 BOBINA P/.ELECTRO VALV. 87 Ӵ 507,15
71027 BASE BEBEDERO INICIACION 5 Ӵ 3,65
71042 CAMPANA DE BEB.AUTOMATICO 15 Ӵ 34,73
71044 CHAROLA P/. COMEDERO 20 Ӵ 4,80
71046 COLLARIN 29 Ӵ 26,10
71047 COMEDERO COLGANTE 415 Ӵ 2.016,22
71049 CONO P/. COMEDERO 3 Ӵ 0,87
71050 CONTRAPESO P/.BEB.AUTOM. 135 Ӵ 299,54
71051 CONTRATUERCA BEB.AUTOM. 17 Ӵ 1,98
71056 CUADRO MANDO DYC 125 5 Ӵ 692,94
71059 CUERPO DE COPA COLIBRI 708 Ӵ 127,44
71083 EMPAQUE P/CONECTOR BEB.AUTOMAT. 1 Ӵ 0,08
71101 FILTRO P/.VALV.B.AUTOM. 304 Ӵ 23,84
71121 GANCHO SOPORTE B.AUTOM. 70 Ӵ 7,28
71122 GRAPAS-CONECTORES P/BEB.COPA 3.239 Ӵ 647,80
71192 JUEGO ACCS. P/. COMEDERO 98 Ӵ 55,86
71312 PIN/PERNO DE CRIADORA 45 Ӵ 5,50
71362 REGULADOR DE AIRE DE CRIADORA 55 Ӵ 74,29
71369 RESORTE GRANDE BEB.AUTOM. 1.835 Ӵ 55,06
71370 RESORTE P/.REGULADOR CRIADORA 47 Ӵ 27,60
71371 RESORTE PEQ.BEB.AUTOM. CONICO 2.232 Ӵ 254,69
71372 SEGURO P/. BEB.AUTOMAT. 413 Ӵ 53,50
71373 SEGURO TAPA FILTRO CRIADORA 29 Ӵ 2,32
71374 SHIGLORES PARA CRIADORAS 127 Ӵ 240,73
71375 SUJETADOR DE MANGUERA B/A 110 Ӵ 14,55
71377 TAPA CONTRAPESO B.AUTOM. 60 Ӵ 44,33
71379 TAPA REGULADOR BEB.AUTOMATICO 15 Ӵ 13,80
71383 TERMOPAR COMPLETO P/.CRIADORA 21 Ӵ 102,43
71384 TORNILLO REGULADOR B.AUT. 9 Ӵ 1,08
71385 TUERCA VAL.BEB.AUTOM. 5 Ӵ 0,66
TOTAL Σ 13.042 Ł 12.739,75

Diferencia: 0,00
Inventario de Implementos Avícolas se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
176
176
176
DETALLE EXISTENCIA DE BALANCEADOS E INSUMOS 0%
90070 BICARBONATO DE SODIO KG 238 Ӵ 1.285,18
TOTAL Σ 238 Ł 1.285,18

Diferencia: 0,00
DETALLE EXISTENCIA DE SUMINISTROS O%

99001 AGRAFES 20MM 2.229 Ӵ 66,87
99039 CAJAS PRESENTACION 30 ML 935 Ӵ 325,38
99040 CAJAS PRESENTACION 20 ML 2.252 Ӵ 433,82
99041 CAJAS PRESENTACION 100 ML 389 Ӵ 497,79
99080 ETIQUETAS GENTIPRA 20ML 7.076 Ӵ 142,90
99081 ETIQUETAS HIPRACILIN 20ML 14.012 Ӵ 156,25
99082 ETIQUETAS PENUMOTOS 20ML 10.091 Ӵ 173,03
99083 ETIQUETAS GENTAMOX 20ML 10.522 Ӵ 235,45
99085 ETIQUETAS HIPRAVIT AD3/20 ML 4.049 Ӵ 70,70
99086 ETIQUETAS FLUNIXIPRA 10ML 5.250 Ӵ 100,84
99087 ETIQUETAS HIPRALONA 20 MM 4.000 Ӵ 68,00
99089 ETIQUETAS EFICUR 30ML 250 Ӵ 12,00
99100 FRASCOS 20ML 2.231 Ӵ 356,96
99101 FRASCOS 30 ML (500G) 4 Ӵ 1,00
99102 FRASCOS 10ML 31 Ӵ 3,72
99380 TAPONES 20MM 2.018 Ӵ 141,28
99700 DILUYENTES 1000 DS 5.843 Ӵ 2.891,70
99701 DILUYENTES 2500 DS 2.175 Ӵ 1.208,91
TOTAL Σ 73.357 Ł 6.886,59

Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a estas cuentas NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus
soportes, el Inventario de Balanceados e Insumos y Suministros se encuentra presentado razonablemente a
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
177
177
177
DETALLE EXISTENCIA DE ANTIBIÓTICOS Y DESINFECTANTES 12%

15043 CEVAFENOL PLUS /20 L 12 Ӵ 1.400,08
TOTAL Σ 12 Ł 1.400,08

Diferencia: 0,00

70002 ACCES.REGUL DE PRESION 2 SALIDAS 1 Ӵ 5,51
70004 ACCESORIOS P/.REG.PRESION 1S 1 Ӵ 0,97
70008 AGUJA HIPODERMICA ULTRA 16X1/2 720 Ӵ 210,24
70009 ANILLOS VENTURI DE CRIADORA 51 Ӵ 38,64
70010 ATAQUE RAPIDO 5 Ӵ 27,50
70021 BASE CONTRAPESO B.AUT 53 Ӵ 83,70
70043 CAMPANA METALICA DE CRIADORA DYC 12 Ӵ 145,59
70045 CHAROLAS DE INICIACION 1.832 Ӵ 3.072,71
70048 CONECTOR P/ BEB.AUTOMATICO 1 Ӵ 0,60
70051 CONTRATUERCA BEB.AUTOM. 100 Ӵ 9,78
70052 CRIADORA MODELO DYC 50 34 Ӵ 2.260,98
70060 DIFUSOR (QUEMADOR) P/.CRIAD DYC 50 9 Ӵ 182,30
70063 CAJA DURANGO CON SOPORTE 3 Ӵ 23,38
70064 CAJA MOD. MAZATLAN 3 Ӵ 19,79
70065 CAJA MOD. TORREON SIN ORIFICIOS 3 Ӵ 17,49
70081 EMPAQUE GRAN.BEB.AUTOM. 10.468 Ӵ 982,04
70082 EMPAQUE GRAN.BEB.COPA 1 Ӵ 0,08
70084 EMPAQUE PEQ.BEB.AUTOM 11.546 Ӵ 798,18
70085 EMPAQUE PEQ.BEB.COPA 3 Ӵ 0,27
70100 FILTRO P/.CRIADORA 83 Ӵ 234,73
70190 JAULAS TRANSPORTE POLLOS VIVOS 268 Ӵ 5.288,96
70192 JUEGO ACCS. P/. COMEDERO 220 Ӵ 96,32
70231 LATERALES LARGOS P/. JAULAS 10 Ӵ 1,80
70232 LATERALES MEDIANOS P/.JAULA 5 Ӵ 0,75
70310 PAR DE GUANTES PROTECTORES 7 Ӵ 1,89
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
178
178
178

70311 PASADOR P/COMED.COLGANTE 204 Ӵ 6,72
70312 PIN/PERNO DE CRIADORA 44 Ӵ 14,26
70314 PORTA EMPAQUES BEB.COPA 245 Ӵ 22,11
70315 PORTA SHIGLORES 93 Ӵ 221,34
70316 PUERTA PARA JAULA 24 Ӵ 46,24
70317 ROLLO CORDEL COMEDERO X 30MTS 178 Ӵ 150,65
70361 REGULADOR ALTURA P/.COMEDERO 4.806 Ӵ 425,37
70364 REGULADOR 2302 CON MANOMETRO 9 Ӵ 670,51
70366 REMACHE P'JAULA 105 Ӵ 21,01
70378 TAPA P/.FILTRO DE CRIADORA 58 Ӵ 13,34
70383IVA TERMOPAR COMPLETO P/.CRIADORA 240 Ӵ 1.031,66
70386 TAPA CAJA TORREON 3 Ӵ 8,84
70442 VALVULA COMPLETA BEB.AUTOM. 1 Ӵ 0,97
70443 VALVULA SHUT-OFF 162 Ӵ 101,74
70446 VASTAGO BEB.COPA 680 Ӵ 44,52
70448 VASTAGO VAL.BEB.AUTOM. 74 Ӵ 11,84
70449 VENTURY P/.CRIADORA 8 Ӵ 168,34
TOTAL Σ 34.384 Ł 16.463,65

Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a estas cuentas NO demuestra inconsistencia entre sus registros y
sus soportes, el Inventario de Balanceados e Insumos y Suministros se encuentra presentado
Elaboró: J.P.
Reviso: D.R.
179
179
179
DETALLE DE INVENTARIOS DADOS DE BAJA
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTD 2 1/2
Costo Fecha
Código Producto Grupo Cantidad Valor Condición Leg. Aut. Pol.
Unitario Caducidad
Antibióticos & (37) ene/11 ;
Ł √ √ √
10051 CEVASALEXIN 100ML Desinfectantes 61 5,4191 330,57 Caducado (24) ago/11
50904 HIPRADOG PV Vacunas Avicultura 17 1,0285 17,48 Ł Caducado √ √ √
55049 EFICUR 30ML Vacunas Veterinarios 1 6,2993 6,30 Ł Rotos √ √ √
55120 GENTAMOX 100ML Vacunas Veterinarios 1 6,8647 6,86 Ł Rotos √ √ √
55121 GENTAMOX 20ML Vacunas Veterinarios 2 2,226 4,45 Ł Rotos √ √ √
55122 GENTIPRA TS 100ML Vacunas Veterinarios 2 4,393 8,79 Ł Rotos √ √ √
55158 HIPRACILIN RETARD 20ML Vacunas Veterinarios 1 1,8716 1,87 Ł Rotos √ √ √
55174 HIPRALONA ENRO S 100 ML Vacunas Veterinarios 1 1,9449 1,94 Ł Rotos √ √ √
55180 HIPRAMINCHOCK P 100GR Vacunas Veterinarios 2 1,3469 2,69 Ł Rotos √ √ √
55183 HIPRAMOX P 1000GR Vacunas Veterinarios 2 33,9334 67,87 Ł Rotos √ √ √
55251 HIPRAVIT SE 100ML Vacunas Veterinarios 1 1,9717 1,97 Ł Rotos √ √ √
55412 NEOMASTIPRA SEC Vacunas Veterinarios 1 0,8769 0,88 Ł Rotos √ √ √
55420 OXIPRA 100ML Vacunas Veterinarios 1 4,2146 4,21 Ł Rotos √ √ √
55444 PNEUMOTOS BALSAMICO 100 ML Vacunas Veterinarios 2 6,3788 12,76 Ł Rotos √ √ √
60100 AMBIFLUD TRIAZIN 20KG Otros Veterinarios 19 72,0345 1.368,66 Ł Caducado feb-11 √ √ √
SUMAN 1.837,31 X1

x No Autorizado Diferencia: 0,00
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, la cuenta Baja de Inventarios se
encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
180
ASIENTO PROPUESTO
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTD 2/2
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

4.2.2.01.001 Baja de Inventarios 1.837,31
1.1.3.01.010 Antibióticos & Desinfectantes 330,57
1.1.3.01.050 Vacunas Avicultura 17,48
1.1.3.01.055 Vacunas Veterinarios 120,60
1.1.3.01.060 Otros Veterinarios 1.368,66
P/R- Baja de Inventarios
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
181
5.6.5. Activos Fijos

PROGRAM A PARA ACT IVOS FIJOS

Objetivos del Área
1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para Activos Fijos.

2. Determinar la razonabilidad de los saldos del Activo Fijo.
3. Comprobar la existencia y propiedad de la empresa de los activos y su uso.
Comprobar el cálculo de la depreciación de acuerdo con métodos aceptables y
4.
razonables.
5. Verificar consistencia en el método y cálculo de la depreciación.
6. Determinar que el Activo Fijo este adecuadamente clasificado en los estados
Revisión Inicial
Hecho
por:
Evaluar el Sistema de Control
1 interno mediante la aplicación de J.P. CI - F 2
un Cuestionario de Control Interno.
Revise documentación de
respaldo de las compras del
ejercicio de activo fijo, viendo que J.P. F1
2 3
exista consistencia entre los D.R. F2
distintos elementos (orden de
compra, factura, etc.)
Las depreciaciones
Verificar la política de se efectúan de
F1
3 depreciación de la empresa. D.R. 1 acuerdo a los %
F2
establecidos por la
Ley.
4
Determinar el Nivel de Confianza y
D.R. PTF 1 2
el Nivel de Riesgo.
Revisión Final
Hecho
por:
Prepare una cédula sumaria a
5 fecha del 31 de diciembre del año J.P. F 1
sujeto a revisión.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
182
182
182
Cliente: Año: REeferencia:

PROGRAMA PARA ACT IVOS FIJOS
Revisión Final
Hecho
por:
Efectuar prueba global de
depreciación contable y verificar F1.1
6 D.R. 6
si es que fueron realizadas F2
correctamente.
Determine la ubicación, estado y
custodia de los bienes, verifique
7 D.S. PTF 2 2
derechos del cliente sobre los
mismos.
Revise la depreciación y deterioro

registradas en las tarjetas de
Control de Activos Fijos, realice F1.1
8 D.R. 3
cálculos indepedientes para F2
determinar la precisión numérica y
compare con el saldo registrado
en los mayores..
HORAS 20
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
183
183
183
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - F 1/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS

Respuest Ponderación
Si No N/A %
cación
Si, están
¿Estan los bienes adecuadamente
adecuadamente identificados y ubicados, pero el
1 x 8 8,89
ubicados para facilitar las sistema de
comprobaciones fisicas? identificación podría
ser alterado.
Si, se realizan
¿Se verifican si se encuentran
depreciaciones
calculadas las depreciaciones de
2 x mensuales, y hay 10 11,11
los activos fijos de manera
cuadros de soporte
oportuna?
de dichos cálculos.
Si, mediante acta
¿Se dan de baja cuando llegan a
3 x de Junta Universal 10 11,11
estar totalmente depreciados?
de Accionistas.
Los bienes
dispuestos para la
parte administrativa
si, pero los
¿El uso de los bienes es dispuestos para la
4 exclusivamente para fines del giro x parte de ventas no, 7,5 8,33
normal del negocio? ya que los vehiculos
permanecen
siempre en su poder
inclusive fines de
semana.
¿Existe una cobertura apropiada
Si, se cuenta con el
de seguros que garantice o cubra
5 x soporte del broker 10 11,11
el valor del activo fijo en caso de
para dicho fin.
siniestros?
TOTAL 45,5 50,56
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
184
184
184

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - F 2/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS

Si No N/A %
cación
¿Se verifica que la depreciacion
Si, se compara los
de los activos se registre en la
saldos del balances
cuenta que corresponda y la
6 x de comprobacion 10 11,11
depreciación acumulada de los
con cuadros de
activos no exceda el valor de
soporte.
libros?
¿Las personas que tienen a su
cuidado el activo fijo estan Si los jefes de
7 obligadas a reportar novedades x bodega o 8,5 9,44
como daños, robo, producción.
oboslescencias?
¿La empresa esta dotada de Si hay sistema de
sistemas de alarma, cámaras de cámaras y alarmas
8 seguridad apropiadas con x en oficinas, 8 8,89
comunicación de unidades de bodegas y planta de
control y seguridad ? producción.
¿La venta de los activos fijos se El Gerente General
9 x 10 11,11
lleva ha cabo previa autorización? es quién negocia.
TOTAL 82 91,11
TOTAL 90
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
185
185
185

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTF 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE ACT IVOS FIJOS
CÁLCULOS
* 100 = * 100 = 91,11
100 Referencia:
Confianz a: 91,11 CI - B
Riesgo: 8,89
CONFIANZA
ALTO
91,11 MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
8,89
RIESGO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
186
186
186
CÉDULA SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 F

REF Cuenta REF
F Depreciables Avihol F1 559.017,21 559.017,21 559.017,21

F (-) Depreciación Acumulada Activos F1 (183.126,65) (183.126,65) (183.126,65)
F Depreciables Puñapi F2 185.851,28 185.851,28 185.851,28

F (-) Depreciación Acumulada Activos F2 (44.497,43) (44.497,43) (44.497,43)
TOTALES 517.244,41 0,00 0,00 517.244,41 0,00 0,00 517.244,41

Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
187
MOVIMIENTOS DE ACTIVO FIJO

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 F1
Saldo al Bajas / Saldo al
Activo Fijo Adiciones
31/12/2010 Retiros 31/12/2011
Maquinaria 138.486,77 © 110.845,32 √ 95.118,05 √ 154.214,04 Ł
Vehículos 389.828,65 © 115.918,14 √ 135.204,68 √ 370.542,11 Ł
Equipo de Oficina 9.750,97 © - √ 1.316,00 √ 8.434,97 Ł
Equipo de Cómputo 9.694,41 © 101,87 √ 1.821,47 √ 7.974,81 Ł
Equipo de Jardinería 158,45 © - √ - √ 158,45 Ł
Muebles y Enseres 17.387,21 © 357,14 √ 51,52 √ 17.692,83 Ł
TOTAL 565.306,46 © 227.222,47 √ 233.511,72 √ 559.017,21 Ł
Depreciaciones Acumuladas Saldo al Bajas / Saldo al

Adiciones
del Activo Fijo 31/12/2010 Retiros 31/12/2011
Dep. Acum. Maquinaria (19.260,61) © (17.603,95) √ 5.612,48 √ (31.252,08) Ł
Dep. Acum. Vehículos (131.993,60) © (74.380,20) √ 75.066,25 √ (131.307,55) Ł
Dep. Acum. Equipo de Oficina (5.888,47) © (552,24) √ 1.316,00 √ (5.124,71) Ł
Dep. Acum. Equipo de Cómputo (5.410,03) © (2.353,87) √ 1.821,47 √ (5.942,43) Ł
Dep. Acum. Equipo de Jardinería (3,96) © (15,84) √ - √ (19,80) Ł
Dep. Acum. Muebles y Enseres (8.219,11) © (1.312,49) √ 51,52 √ (9.480,08) Ł
TOTAL (170.775,78) © (96.218,59) √ 83.867,72 √ (183.126,65) Ł
Total Depreciación Acum. Maquinaria (96.218,59)

(-) Dep. Acum Maquinaria Costo 9.293,62
TOTAL GASTO DEPREC. COMERCIALES (86.924,97) X4
Σ Sumado correctamente
Ł Verificado en Cálculos
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
188
CÉDULA ANALÍTICA DE DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 F1 1/5
MAQUINARIA
Fecha de Valor Depreciación Tiempo Total Saldo Saldo
Nº Activo Valor en Libros % Dif.
Adquisición Anual Mensual A M Meses Auditoría Contabilidad
TABLERO TRANSFERENCIA 31-ago-04 1.395,50 √ 10% 139,55 11,63 Ł 7 4 88 1.023,37 Ł 1.023,37 √ 0,00
CUARTO FRIO 30-nov-04 1.199,30 √ 10% 119,93 9,99 Ł 7 1 85 849,50 Ł 849,50 √ 0,00
MOLINO/PISO/TOLVA 30-nov-04 1.047,20 √ 10% 104,72 8,73 Ł 7 1 85 741,77 Ł 741,77 √ 0,00
ALTERNADOR BROAD MOD SKY22P 23-dic-04 8.485,38 √ 10% 848,54 70,71 Ł 7 84 5.939,77 Ł 5.939,86 √ (0,09)
CONGELADOR 12" 30-nov-07 399,98 √ 10% 40,00 3,33 Ł 4 1 49 163,33 Ł 163,33 √ 0,00
COSEDORA SACOS 30-abr-08 700,00 √ 10% 70,00 5,83 Ł 3 8 44 256,67 Ł 256,67 √ 0,00
ARRANQUE- MOLINO 31-ene-09 2.720,50 √ 10% 272,05 22,67 Ł 2 11 35 793,48 Ł 793,48 √ 0,00
ENSACADORA ELECTRONICA-SUPERCON 31-jul-09 4.200,00 √ 10% 420,00 35,00 Ł 2 5 29 1.015,00 Ł 1.015,00 √ 0,00
2 SILOS ALMACENAMIENTO - 4 TM ADITMAQ 03-sep-09 5.240,00 √ 10% 524,00 43,67 Ł 2 4 28 1.222,67 Ł 1.222,67 √ 0,00
1 BANDA TRANSPORTE ENSACADO - SUPER C 28-sep-09 3.445,00 √ 10% 344,50 28,71 Ł 2 3 27 775,13 Ł 775,13 √ 0,00
1 BALANZA ELEC.DHW 150KG-SUPERCON 25-sep-09 750,00 √ 10% 75,00 6,25 Ł 2 3 27 168,75 Ł 168,75 √ 0,00
1 DOSIFICADOR BALANC-SUPERCON 31-oct-09 3.957,60 √ 10% 395,76 32,98 Ł 2 2 26 857,48 Ł 857,48 √ 0,00
1 VARIOS PLANTA BALANCEADO-CISNEROS 30-nov-09 22.500,00 √ 10% 2.250,00 187,50 Ł 2 1 25 4.687,50 Ł 4.687,50 √ 0,00
ETIQUETADORA - COREPTEC 31-dic-09 6.000,00 √ 10% 600,00 50,00 Ł 2 24 1.200,00 Ł 1.200,00 √ 0,00
1 CILINDRO NEUMAT 60MMX320MM 19-ene-10 580,00 √ 10% 58,00 4,83 Ł 1 12 24 116,00 Ł 116,00 √ 0,00
1 TOLVA DE COMP-COMPTA/ELEV.DESC-OTRO 05-feb-10 14.110,00 √ 10% 1.411,00 117,58 Ł 1 11 23 2.704,42 Ł 2.704,42 √ 0,00
1 TABLERO DE COMANDOS P.BALANCEADO 05-feb-10 4.777,00 √ 10% 477,70 39,81 Ł 1 11 23 915,59 Ł 915,59 √ 0,00
2 SILO CONICO 4 TM Y 14 TM 05-feb-10 5.600,00 √ 10% 560,00 46,67 Ł 1 11 23 1.073,33 Ł 1.073,33 √ 0,00
1 MEZCLADORA HORIZONTAL 05-feb-10 7.500,00 √ 10% 750,00 62,50 Ł 1 11 23 1.437,50 Ł 1.437,50 √ 0,00
1 INST.MONTAJE P.BALANCEADO 05-feb-10 3.900,00 √ 10% 390,00 32,50 Ł 1 11 23 747,50 Ł 747,50 √ 0,00
1 MOTOR ELEVADOR SIEMENS 28-feb-10 235,29 √ 10% 23,53 1,96 Ł 1 10 22 43,14 Ł 43,14 √ 0,00
1 MOTO REDUCTOR 5 HP-120 RPI 15-mar-10 980,00 √ 10% 98,00 8,17 Ł 1 10 22 179,67 Ł 179,67 √ 0,00
SUMAN: Σ 99.722,75 √ 831,02 Ł W 26.911,54 Ł 26.911,66 √ (0,12)
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
189
MAQUINARIA
SUMAN: Σ 99.722,75 831,02 26.911,54 26.911,66 √ (0,12)
1 TRANSPORTADOR HELICOIDAL 13-abr-10 9.785,00 √ 10% 978,50 81,54 Ł 1 9 21 1.712,38 Ł 1.712,38 √ (0,01)
1 MULAHIDRAULICA 10-may-10 231,25 √ 10% 23,13 1,93 Ł 1 8 20 38,54 Ł 38,54 √ 0,00
1 BANCO CAPACITORES 30-sep-10 2.296,43 √ 10% 229,64 19,14 Ł 1 3 15 287,05 Ł 287,05 √ 0,00
1 MUYANG-AIR LOCK GFWZY16 31-mar-11 1.128,53 √ 10% 112,85 9,40 Ł 9 9 84,64 Ł 84,64 √ 0,00
1 MUYANG TARNSP.TORNILLO TLSSf25 31-mar-11 3.236,72 √ 10% 323,67 26,97 Ł 9 9 242,75 Ł 242,75 √ 0,00
1 MUYANG TAMBOR PREFILTR TCQY63A 31-mar-11 3.745,67 √ 10% 374,57 31,21 Ł 9 9 280,93 Ł 280,93 √ 0,00
1 MUYANG COLECT POLVO & VENT 1011026-27 31-mar-11 8.463,24 √ 10% 846,32 70,53 Ł 9 9 634,74 Ł 634,74 √ 0,00
1 MUYANG CAMARA SEDIMENT V=2 M3 31-mar-11 1.664,29 √ 10% 166,43 13,87 Ł 9 9 124,82 Ł 124,82 √ 0,00
1 MUYANG MANGS/MAN PERMAN ICX120 31-mar-11 1.822,65 √ 10% 182,27 15,19 Ł 9 9 136,70 Ł 136,70 √ 0,00
1 BANDA TRANSP.3MM- ETQ.PRECIOS 13-abr-11 1.300,00 √ 10% 130,00 10,83 Ł 9 9 97,50 Ł 97,50 √ 0,00
1 MODULO VALVULAS 18-jul-11 1.113,93 √ 10% 111,39 9,28 Ł 5 5 46,41 Ł 46,41 √ 0,00
1 MOTOR DE ARRANQUE BARREDORA 21-jul-11 1.940,50 √ 10% 194,05 16,17 Ł 5 5 80,85 Ł 80,85 √ 0,00
1 10 MTS ELEVATOR - SILO 27-jul-11 8.950,00 √ 10% 895,00 74,58 Ł 5 5 372,92 Ł 372,92 √ 0,00
1 ELEVADOR GANGILONES 31-ago-11 5.071,58 √ 10% 507,16 42,26 Ł 4 4 169,05 Ł 169,01 √ 0,04
1 AMPLICION CTO FRIO 07-dic-11 3.741,50 √ 10% 374,15 31,18 Ł 1 1 31,18 Ł 31,18 √ 0,00
SUMAN: Σ 154.214,04 √ 1.285,12 Ł W 31.252,01 Ł 31.252,08 √ (0,07)
EQUIPO DE JARDINERÍA
1 CORTADORA DE CESPED 30-sep-10 158,45 √ 10% 15,85 1,32 Ł 1 3 15 19,81 Ł 19,80 √ 0,01
SUMAN: Σ 158,45 √ 1,32 Ł W 19,81 Ł 19,80 √ 0,01
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
190
VEHÍCULOS
1 CHVROLET DMAX ROJO- TDM-336 30-abr-07 23.915,03 √ 20% 4.783,01 398,58 Ł 4 8 56 22.320,69 Ł 22.320,69 √ 0,00
1 AUDI A 4 ECUAW AGEN TDR801 30-jun-08 59.821,43 √ 20% 11.964,29 997,02 Ł 3 6 42 41.875,00 Ł 41.875,00 √ 0,00
1 KIA SPORTAGE TDT-383 13-oct-08 19.633,93 √ 20% 3.926,79 327,23 Ł 3 3 39 12.762,05 Ł 12.762,05 √ 0,00
1 LEXUS RAMV: G00905809 08-feb-10 67.000,00 √ 20% 13.400,00 1.116,67 Ł 1 11 23 25.683,33 Ł 25.683,33 √ 0,00
1 NEW BEETLE ROJO T00939181 31-ago-10 30.720,02 √ 20% 6.144,00 512,00 Ł 1 4 16 8.192,01 Ł 8.192,01 √ 0,00
1 GREAT W ALL 4X2 CAB.SIM RAMV: G0096893 31-ago-10 19.628,57 √ 20% 3.925,71 327,14 Ł 1 4 16 5.234,29 Ł 5.234,29 √ 0,00
1 CAMIONETA GW -BLANCO T00992991 15-oct-10 14.642,86 √ 20% 2.928,57 244,05 Ł 1 3 15 3.660,72 Ł 3.660,72 √ 0,00
1 CAMIONETA LUV DMAX B0262062 30-nov-10 19.262,13 √ 20% 3.852,43 321,04 Ł 1 1 13 4.173,46 Ł 4.173,46 √ 0,00
AUDI A 4 ECUAW AGEN G01074238 12-jul-11 52.271,71 √ 20% 10.454,34 871,20 Ł 6 6 5.227,17 Ł 5.227,17 √ 0,00
1 MOTOCICLETA THUNDER 29-jul-11 1.155,36 √ 20% 231,07 19,26 Ł 5 5 96,28 Ł 96,28 √ 0,00
1 FORD EXPEDITION 101115586 01-nov-11 62.491,07 √ 20% 12.498,21 1.041,52 Ł 2 2 2.083,04 Ł 2.082,55 √ 0,49
SUMAN: Σ 370.542,11 √ 6.175,70 Ł W 131.308,04 Ł 131.307,55 √ 0,49
EQUIPO DE OFICINA
1 CENTRAL TELFONICA 30-sep-00 2.912,94 √ 10% 291,29 Ł 10 2.912,94 Ł 2.912,94 √ 0,00
1 COPIADORA TOSHIBA MOD137011 31-ene-05 1.454,94 √ 10% 145,49 12,12 Ł 6 11 83 1.006,33 Ł 1.006,33 √ 0,00
1 FAX BROTHER 375 MC 25-feb-05 176,13 √ 10% 17,61 1,47 Ł 6 10 82 120,36 Ł 120,36 √ 0,00
1 TELEVISOR LG-RP-29FD15 30-abr-05 615,45 √ 10% 61,55 5,13 Ł 6 8 80 410,30 Ł 410,30 √ 0,00
1 SUMADORA CASIO 31-ene-06 87,37 √ 10% 8,74 0,73 Ł 5 11 71 51,69 Ł 51,69 √ 0,00
2 SILLAS SECRETARIA-W ILLIANS NEGRAS 31-jul-09 232,14 √ 10% 23,21 1,93 Ł 2 5 29 56,10 Ł 56,10 √ 0,00
SISTEMA CAMARAS 02-feb-10 2.956,00 √ 10% 295,60 24,63 Ł 1 11 23 566,57 Ł 566,99 √ (0,42)
SUMAN: Σ 8.434,97 √ 46,02 Ł W 5.124,29 Ł 5.124,71 √ (0,42)
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
191
EQUIPO DE CÓMPUT O
PROYECTOR VIDEO INFOCUS 31-ene-05 664,83 √ 33,33% 221,59 Ł 3 36 664,83 Ł 664,83 √ 0,00
1 PANTALLA LCD SAMSUNG 17" 31-ene-08 198,89 √ 33,33% 66,29 Ł 3 36 198,89 Ł 198,89 √ 0,00
1 HP CELERON C6720S/MV 31-oct-08 603,37 √ 33,33% 201,10 Ł 3 36 603,37 Ł 603,37 √ 0,00
1 IMPRESORA SAMSUMG ML-224 31-oct-08 92,86 √ 33,33% 30,95 Ł 3 36 92,86 Ł 92,86 √ 0,00
1 IMPRESORA EPSON FX890 30-nov-08 362,64 √ 33,33% 120,87 Ł 3 36 362,64 Ł 362,64 √ 0,00
1 IMPRESORA EPSON FX890 28-feb-09 356,11 √ 33,33% 117,52 9,79 Ł 2 10 34 332,96 Ł 332,96 √ 0,00
6 TRIPPLE LITE 28-feb-09 331,32 √ 33,33% 109,34 9,11 Ł 2 10 34 309,78 Ł 309,78 √ 0,00
1 UPS APC SUA 1000 670W 31-jul-09 409,20 √ 33,33% 135,04 11,25 Ł 2 5 29 326,34 Ł 326,34 √ 0,00
1 NOTBOOK INTEL COREL DUO T5870-NARANJ 22-sep-09 994,44 √ 33,33% 328,17 27,35 Ł 2 3 27 738,37 Ł 738,37 √ 0,00
1 MONITOR LG-18.5" 31-oct-09 135,00 √ 33,33% 44,55 3,71 Ł 2 2 26 96,53 Ł 96,53 √ 0,00
1 COMP. CODEGEN AP-333 CPU-AE 31-oct-09 492,09 √ 33,33% 162,39 13,53 Ł 2 2 26 351,84 Ł 351,84 √ 0,00
1 CORE DUO - IMPORT 31-dic-09 433,51 √ 33,33% 143,06 11,92 Ł 2 24 286,12 Ł 286,12 √ 0,00
2 MONITOR LG 18.5" LCD 12-ene-10 265,74 √ 33,33% 87,69 7,31 Ł 1 12 24 175,39 Ł 175,39 √ 0,00
1 CASE 160GB-MONITOR 18" 22-feb-10 495,73 √ 33,33% 163,59 13,63 Ł 1 10 22 299,92 Ł 299,92 √ 0,00
1 PANEL DIST.RED 10-feb-10 300,10 √ 33,33% 99,03 8,25 Ł 1 10 22 181,56 Ł 181,56 √ 0,00
1 COMP.ATX AP 3337 X 10-feb-10 342,12 √ 33,33% 112,90 9,41 Ł 1 10 22 206,98 Ł 206,98 √ 0,00
1 COMP.ATX AP 33 CA 60 W 10-feb-10 404,12 √ 33,33% 133,36 11,11 Ł 1 10 22 244,49 Ł 244,49 √ 0,00
1 HPROBOOK 420S 31-ago-10 990,86 √ 33,33% 326,98 27,25 Ł 1 4 16 435,98 Ł 435,97 √ 0,01
1 IMPRESORA SAMSUMG 03-ene-11 101,88 √ 33,33% 33,62 2,80 Ł 1 12 33,62 Ł 33,59 √ 0,03
SUMAN: Σ 7.974,81 √ 166,44 Ł W 5.942,47 Ł 5.942,43 √ 0,04
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
192
M UEBLES Y ENSERES
1 CAJA FUERTE 31-may-91 168,99 √ 10% 16,90 Ł 10 120 168,99 Ł √
168,99 0,00
1 SILLON ESPALDA SOPORTE GH 31-may-91 337,99 √ 10% 33,80 Ł 10 120 337,99 Ł √
337,99 0,00
1 ESCRITORIOS - GH 31-may-91 506,98 √ 10% 50,70 Ł 10 120 506,98 Ł 506,98 √ 0,00
3 TABLERO DE TRABAJO - ESCRITORIOS 31-may-91 675,98 √ 10% 67,60 Ł 10 120 675,98 Ł 675,98 √ 0,00
2 MESAS MAQ ESCRIBIR 31-may-91 544,71 √ 10% 54,47 Ł 10 120 544,71 Ł 544,71 √ 0,00
2 SILLONES IND.GH 31-dic-94 335,21 √ 10% 33,52 Ł 10 120 335,21 Ł 335,21 √ 0,00
2 SILLONES ATU VERDES 31-dic-94 468,71 √ 10% 46,87 Ł 10 120 468,71 Ł 468,71 √ 0,00
1 AIRE ACONDICIONADO 28-feb-00 440,00 √ 10% 44,00 Ł 10 120 440,00 Ł 440,00 √ 0,00
1 BIBLIOTECA ATU EJECUTIVAS 13-jun-01 982,02 √ 10% 98,20 Ł 10 120 982,02 Ł 982,02 √ 0,00
2 SILLAS ATU EJECUTIVAS 13-jun-01 293,66 √ 10% 29,37 Ł 10 120 293,66 Ł 293,66 √ 0,00
1 ESCRITORIO MDF 30-abr-07 190,06 √ 10% 19,01 1,58 Ł 4 8 56 88,69 Ł 88,69 √ 0,00
1 RETAPIZ.SILLON 30-abr-07 223,60 √ 10% 22,36 1,86 Ł 4 8 56 104,35 Ł 104,35 √ 0,00
3 ESCRITORIOS ATU - VTAS 31-jul-07 1.839,00 √ 10% 183,90 15,33 Ł 4 5 53 812,23 Ł 812,21 √ 0,01
2 DIVISIONES ATU - VTAS 31-jul-07 342,95 √ 10% 34,30 2,86 Ł 4 5 53 151,47 Ł 151,47 √ 0,00
MUEBLES - OF.QUITO (MDH) 30-sep-07 2.398,88 √ 10% 239,89 19,99 Ł 4 3 51 1.019,52 Ł 1.019,52 √ 0,00
ESTRUC.PLAF.DIVISIONES ATU 31-oct-07 618,80 √ 10% 61,88 5,16 Ł 4 2 50 257,83 Ł 257,83 √ 0,00
1 JGO COMEDOR - APARADOR DEKOR 31-may-08 3.440,00 √ 10% 344,00 28,67 Ł 3 7 43 1.232,67 Ł 1.232,67 √ 0,00
1 TELEVISOR 31-jul-08 2.414,93 √ 10% 241,49 20,12 Ł 3 5 41 825,10 Ł 825,10 √ 0,00
10 SILLAS SALA SESIONES- OFFFICE SIYSTEM 10-mar-10 1.113,21 √ 10% 111,32 9,28 Ł 1 10 22 204,09 Ł 204,09 √ 0,00
1 PURIFICADOR DE AGUA 07-mar-11 357,14 √ 10% 35,71 2,98 Ł 10 10 29,76 Ł 29,90 √ (0,14)
SUMAN: Σ 17.692,83 √ 107,82 Ł W 9.479,97 Ł 9.480,08 √ (0,11)
TOTAL Σ 559.017,21 √ W 183.126,58 Ł 183.126,65 √ (0,07)
Σ Sumado correctamente ACTIVO

√ Verificación Documentación Soporte Saldo Auditado: 375.890,62 W
W Datos según Auditoria Valor en Libros: 375.890,56 √
Ł Verificado en Cálculos Diferencia: 0,07 Ð
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, el Activo Fijo de Avihol se encuentra presentado
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
193
PUÑAPI
Fecha de Valor en Valor Depreciación Tiempo Total Meses Saldo Saldo Gasto Depreciación
Activo % Dif.
Adquisición Libros Anual Mensual A M Transc. Auditoría Contabilidad Meses Total
CASA GALPONEROS/CERRAMIENTO
CASA GALPONEROS 28-feb-07 10.129,45 √ 5% 506,47 42,21 Ł 4 5 53 2.236,92 Ł 2.236,94 √ (0,02) 7 295,44 Ł
CERRAMIENTO G5-6 30-may-07 20.000,00 √ 5% 1.000,00 83,33 Ł 4 3 51 4.250,00 Ł 4.250,02 √ (0,02) 7 583,33 Ł
SUMAN: Σ 30.129,45 √ 6.486,92 Ł 6.486,96 √
GALPON 5 PUÑAPI
GALPON 5 - INST.LECTRICAS 30-abr-07 2.384,05 √ 5% 119,20 9,93 4 3 51 506,61 Ł 506,61 √ 0,00 7 69,53
GALPON 5 - TANQUES FRAXA 30-abr-07 450,92 √ 5% 22,55 1,88 Ł 4 3 51 95,82 Ł 95,81 √ 0,01 7 13,15 Ł
GALPON 5 - PLANCHAS TOL 30-abr-07 305,79 √ 5% 15,29 1,27 Ł 4 3 51 64,98 Ł 64,98 √ 0,00 7 8,92 Ł
G5 - GEOLEC F1514-POSTES-LAMPARAS 23-abr-07 1.231,18 √ 5% 61,56 5,13 Ł 4 3 51 261,63 Ł 261,63 √ (0,00) 7 35,91 Ł
G6 - SANCHEZ F924-5-32 INST.LECETRICAS 23-abr-07 920,64 √ 5% 46,03 3,84 Ł 4 3 51 195,64 Ł 195,64 √ (0,00) 7 26,85 Ł
G5 - GALARZA F1897 OBRA CIVIL 23-abr-07 54.500,00 √ 5% 2.725,00 227,08 Ł 4 3 51 11.581,25 Ł 11.580,42 √ 0,83 7 1.589,58 Ł
G5 - GALARZA F1897 CISTERNA 23-abr-07 5.000,00 √ 5% 250,00 20,83 Ł 4 3 51 1.062,50 Ł 1.062,50 √ 0,00 7 145,83 Ł
G5 - CRUZ F20-INST.COMEDEROS 23-abr-07 1.232,00 √ 5% 61,60 5,13 Ł 4 3 51 261,80 Ł 262,45 √ (0,65) 7 35,93 Ł
SUMAN: Σ 66.024,58 √ 14.030,22 Ł 14.030,04 √ 0,18
GALPON 6 PUÑAPI
GALPON 6 - INST.LECTRICAS 30-abr-07 2.384,05 √ 5% 119,20 9,93 Ł 4 3 51 506,61 Ł 506,61 √ 0,00 7 69,53 Ł
GALPON 6 - TANQUES FRAXA 30-abr-07 450,92 √ 5% 22,55 1,88 Ł 4 3 51 95,82 Ł 95,82 √ 0,00 7 13,15 Ł
GALPON 6 - PLANCHAS TOL 30-abr-07 305,79 √ 5% 15,29 1,27 Ł 4 3 51 64,98 Ł 64,98 √ 0,00 7 8,92 Ł
G6 - GEOLEC F1514-POSTES-LAMPARAS 23-abr-07 1.231,15 √ 5% 61,56 5,13 Ł 4 3 51 261,62 Ł 261,62 √ (0,00) 7 35,91 Ł
G6 - SANCHEZ F924-5-32 INST.LECETRICAS 23-abr-07 920,64 √ 5% 46,03 3,84 Ł 4 3 51 195,64 Ł 195,64 √ (0,00) 7 26,85 Ł
G6 - GALARZA F1897 OBRA CIVIL 23-abr-07 54.500,00 √ 5% 2.725,00 227,08 Ł 4 3 51 11.581,25 Ł 11.580,42 √ 0,83 7 1.589,58 Ł
G6 - GALARZA F1897 CISTERNA 23-abr-07 5.000,00 √ 5% 250,00 20,83 Ł 4 3 51 1.062,50 Ł 1.062,50 √ 0,00 7 145,83 Ł
G6 - CRUZ F20-INST.COMEDEROS 23-abr-07 1.232,00 √ 5% 61,60 5,13 Ł 4 3 51 261,80 Ł 262,45 √ (0,65) 7 35,93 Ł
SUMAN: Σ 66.024,55 √ W 14.030,22 Ł 14.030,04 √ 0,18 Total 4.730,21 Ł
SUBTOTAL Σ 162.178,58 √ W 34.547,36 Ł 34.547,04 √ 0,32 Gasto
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
194
PUÑAPI
Nº Activo % Dif.
EQUIPO AVICOLA PUÑAPI
2 REGULAD.PRESION MANUAL G 5 28-feb-07 49,68 √ 10% 4,97 0,41 Ł 4 5 53 21,94 Ł 21,94 √ 0,00 7 2,90 Ł
160 BEBEDEROS AUTOMATICOS G5 28-feb-07 216,83 √ 10% 21,68 1,81 Ł 4 5 53 95,77 Ł 95,77 √ 0,00 7 12,65 Ł
45 BEBEDEDROS INICIACION G5 31-mar-07 68,54 √ 10% 6,85 0,57 Ł 4 4 52 29,70 Ł 29,70 √ 0,00 7 4,00 Ł
291 CHAROLAS INICIACION - G5 31-mar-07 602,96 √ 10% 60,30 5,02 Ł 4 4 52 261,28 Ł 261,28 √ 0,00 7 35,17 Ł
70 CHAROLAS INICIACION - G6 31-mar-07 145,28 √ 10% 14,53 1,21 Ł 4 4 52 62,95 Ł 62,95 √ 0,00 7 8,47 Ł
100 BEBEDEDROS INICIACION G6 31-mar-07 152,63 √ 10% 15,26 1,27 Ł 4 4 52 66,14 Ł 66,14 √ 0,00 7 8,90 Ł
8 REGULAD.PRESION MANUAL G 5-6 30-abr-07 88,64 √ 10% 8,86 0,74 Ł 4 3 51 37,67 Ł 37,67 √ 0,00 7 5,17 Ł
4 CUADROS MANDO DYC125 30-abr-07 631,52 √ 10% 63,15 5,26 Ł 4 3 51 268,40 Ł 268,40 √ 0,00 7 36,84 Ł
280 CRIADORAS DYC 125 30-abr-07 3.340,43 √ 10% 334,04 27,84 Ł 4 3 51 1.419,68 Ł 1.420,13 √ (0,45) 7 194,86 Ł
SUMAN: Σ 5.296,51 √ 2.263,54 Ł 2.263,98 √ -0,44
OTROS EQUIPOS PUÑAPI
1 HIDROLIMPIADORA HD-85581 31-ene-07 2.072,00 √ 10% 207,20 17,27 Ł 4 6 54 932,40 Ł 932,40 √ 0,00 7 120,87 Ł
1 BALANZA DIGITAL VITALGARO 30-abr-07 119,62 √ 10% 11,96 1,00 Ł 4 3 51 50,84 Ł 50,84 √ 0,00 7 6,98 Ł
1 EQUIPO DIST.GAS - G5 PLASTISEL 23-may-07 2.688,00 √ 10% 268,80 22,40 Ł 4 2 50 1.120,00 Ł 1.120,00 √ 0,00 7 156,80 Ł
1 EQUIPO DIST.GAS - G6 PLASTISEL 23-may-07 2.688,00 √ 10% 268,80 22,40 Ł 4 2 50 1.120,00 Ł 1.120,00 √ 0,00 7 156,80 Ł
1 CORTADORA CESPED F4265-KYW I 31-may-07 393,12 √ 10% 39,31 3,28 Ł 4 2 50 163,80 Ł 163,80 √ 0,00 7 22,93 Ł
1 TERMONEBULIZADORA 30-jun-07 1.848,00 √ 10% 184,80 15,40 Ł 4 1 49 754,60 Ł 753,05 √ 1,55 7 107,80 Ł
1 HIDROLAVADORA - PROTECIN 31-ago-07 1.850,00 √ 10% 185,00 15,42 Ł 3 11 47 724,58 Ł 724,58 √ 0,00 7 107,92 Ł
1 REFRIGERADOR SMS 30-sep-07 112,92 √ 10% 11,29 0,94 Ł 3 10 46 43,29 Ł 43,29 √ 0,00 7 6,59 Ł
1 HIDROLAVADORA - PROTECIN 31-oct-07 1.850,00 √ 10% 185,00 15,42 Ł 3 9 45 693,75 Ł 694,80 √ (1,05) 7 107,92 Ł
SUMAN: Σ 13.621,66 √ 5.603,26 Ł 5.602,76 √ 0,50 Total
1.103,56 Ł
SUBTOTAL Σ 18.918,17 √ W 7.866,79 Ł 7.866,74 √ 0,05 Gasto
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
195
PUÑAPI
Nº Activo % Dif.
OTROS ENSERES PUÑAPI
CAJON CAMION - NISSAN 28-feb-07 4.174,13 √ 10% 417,41 34,78 Ł 4 5 53 1.843,57 Ł √
1.843,180,39 7 243,49 Ł
CAMA COLCHON 28-feb-07 130,00 √ 10% 13,00 1,08 Ł 4 5 53 57,42 Ł √
57,42 0,00 7 7,58 Ł
ESCRITORIO MDF 30-abr-07 190,40 √ 10% 19,04 1,59 Ł 4 3 51 80,92 Ł 80,92 √ 0,00 7 11,11 Ł
JUEGO COMEDOR 31-ago-07 260,00 √ 10% 26,00 2,17 Ł 3 11 47 101,83 Ł 102,13 √ -0,30 7 15,17 Ł
SUMAN: Σ 4.754,53 √ W 2.083,74 Ł 2.083,65 √ 0,09 277,35 Ł
TOTAL Σ 185.851,28 √ W 44.497,90 Ł 44.497,43 √ 0,47 6.111,12 X5
ACTIVO GASTO X5
Saldo Auditado: 141.353,38 W 6.111,12 W
Valor en Libros: 141.353,85 √ 6.111,07 √
Diferencia: (0,47) Ð 0,05 Ð
Σ Sumado correctamente
Observación: En Julio del 2011 se levanta un Acta en la que se autoriza a Gerencia tramitar en otra Empresa AMEVET el ingreso de Avihol como socio a través del aporte de los
Galpones Avícolas, al valor histórico que hasta esa fecha se registra, por lo que la empresa deja de recibir ingreso alguno por dichos galpones, por tanto y siendo el espíritu de la
Ley reconocer como Gasto todo aquello que permita mejorar, mantener el ingreso; se deja de depreciar estos Galpones hasta la fecha; antes la empresa recibía ingresos por
arrendamiento.
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, el Activo Fijo de Puñapi se encuentra presentado
Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
196
196
196
CÉDULA ANALÍTICA DE ACTIVOS FIJOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTF 2
ACT IVOS FIJOS AVIHOL

Según Contabilidad Estado
Nombre del Activo Valor en Libros Saldo Auditado Dif. Ubicación Custodio
Dep. Acum. Neto Bueno Malo
Maquinaria 154.214,04 √ (31.252,08) 122.961,96 Ø 122.962,03 Ł 0,07 Planta de Producción X € Jefe de Producción
Vehículos 370.542,11 √ (131.307,55) 239.234,56 Ø 239.234,07 Ł (0,49) Parqueadero X € Cada Chofer
Equipo de Oficina 8.434,97 √ (5.124,71) 3.310,26 Ø 3.310,68 Ł 0,42 Oficinas X € Cada Empleado
Equipo de Cómputo 7.974,81 √ (5.942,43) 2.032,38 Ø 2.032,34 Ł (0,04) Oficinas X € Cada Empleado
Equipo de Jardinería 158,45 √ (19,80) 138,65 Ø 138,64 Ł (0,01) Planta de Producción X € Personal de Mantenimiento
Muebles y Enseres 17.692,83 √ (9.480,08) 8.212,75 Ø 8.212,86 Ł 0,11 Oficinas X € Cada Empleado
TOTAL Σ 559.017,21 √ (183.126,65) 375.890,56 Ø 375.890,62 W (0,07) Ð
ACT IVOS FIJOS PUÑAPI

Según Contabilidad Estado
Nombre del Activo Valor en Libros Saldo Auditado Dif. Ubicación Custodio
Dep. Acum. Neto Bueno Malo
Casa Galponero Cerr. 30.129,45 √ (6.486,96) 23.642,49 23.642,53 Ł 0,04 Patate - Puñapi X € Jefe de Granja
Galpón Puñapi 5 66.024,58 √ (14.030,04) 51.994,54 Ø 51.994,36 Ł (0,18) Patate - Puñapi X € Jefe de Granja
Galpón Puñapi 6 66.024,55 √ (14.030,04) 51.994,51 Ø 51.994,33 Ł (0,18) Patate - Puñapi X € Jefe de Granja
Equipo Avícola Puñapi 5.296,51 √ (2.263,98) 3.032,53 Ø 3.032,97 Ł 0,44 Patate - Puñapi X € Jefe de Granja
Otros Equipos Puñapi 13.621,66 √ (5.602,76) 8.018,90 Ø 8.018,40 Ł (0,50) Patate - Puñapi X € Jefe de Granja
Otros Enseres Puñapi 4.754,53 √ (2.083,65) 2.670,88 Ø 2.670,79 Ł (0,09) Patate - Puñapi X € Jefe de Granja
TOTAL Σ 185.851,28 √ (44.497,43) 141.353,85 Ø 141.353,38 Ł (0,47) Ð
Σ Sumado correctamente Ø Conciliado con tarjeta de control de activos fijos, sin diferencia
√ Verificación Documentación Soporte € Derechos verificados
Ł Verificado en Cálculos Ð Diferencia no significativas, respectivamente aclaradas.
Conclusión: Al realizar los procedimientos establecidos en el programa de auditoría no se encontraron diferencias entre los saldos presentados por el cliente con los saldos
calculados por la auditoría. Al realizar la constatación fisica se verificó el estado y ubicación de los activos.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
197
197
197
5.6.6. Cuentas de Pasivos

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PT - 5 1/2
PROGRAM A PARA PASIVOS
Objetivos del Área

1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para las cuentas de Pasivo
2. Determinar la razonabilidad de los saldos del área de las cuentas de pasivo.
Cerciorarse de que todos los pasivos han sido utilizados y contraídos por la empresa
3.
y corresponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.
Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la compañía por los importes
4.
que se adeuden a la fecha del balance general.
5. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Revisión Inicial
Hecho
por:
1 mediante la aplicación de un J.P. CI - P 2
Elabore un cuadro con los los principales
2 proveedores de la empresa y los D.S. PTP4 1
productos que manejan.
En base a la discusión anterior, prepare
3 solicitudes de obtención de D.S. PTP4 2
confirmaciones a proveedores.
Revisar tablas de amortización de los
4 créditos otorgados por las Instituciones J.P. PTP2 6
Financieras.
5 D.R. PTP1 2
Nivel de Riesgo.
Revisión Final
Hecho
por:
Prepare una cédula sumaria a fecha del
6 31 de diciembre del año sujeto a J.P. D 1
revisión.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
198
198
198
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PT - 5 2/2
PROGRAM A PARA PASIVOS
Revisión Final
Hecho
por:
AA - 1
Obtenga relaciones de cuentas y AA - 2
AA - 3
documentos por pagar a proveedores
J.P. AA - 4
7 concilie los saldos de auxiliares contra AA - 5
6
D.S.
los saldos del mayor general. Efectué AA - 7
comprobación aritmética. BB -1
BB- 2
Solicitar saldos certificados de las
8 cuentas pertenecientes a proveedores y D.S. CC - P 6
elaborar el cuadro de resumen.
Seleccione una muestra representativa AA - 1
de otras cuentas por pagar, determine AA - 2
AA - 3
legalidad autorización y cumplimiento de J.P.
9 AA - 4 6
políticas, en caso de existir D.S. AA - 5
inconsistencias realice los ajustes y AA - 7
reclasificaciones BB -1
Revise correcta clasificación de AA - 1
10 préstamos a corto y largo plazo y prepare J.P. BB - 1 3
nota a los e/f. PTP3
Efectuar el siguiente trabajo sobre
intereses vea que se hayan registrado
los intereses devengados desde la X7
11 J.P. 3
fecha preliminar hasta el cierre, PTX3
quedando registrado el pasivo
devengado no pagado.
Verifique las declaraciones de IVA e
impuesto a la renta, cerciórese de que
12 D.S. AA - 6 2
correspondan a los valores en libros,
establezca diferencias.
Solicite el estudio sobre el Cálculo
Actuarial realizado, y verifique que
13 J.P. BB - 2 1
corresponda a lo registrado en los
HORAS 41
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
199
199
199
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PASIVOS

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - P 1/5
Si No N/A %
cación
Obligaciones Financieras
¿La empresa cuenta con manuales
1 o políticas para el manejo de la x Parciales 8 2,35
cuenta Préstamos Bancarios.?
¿Los documentos liquidados son
2 inutilizados y archivados x 10 2,94
adecuadamente.?
¿Los pagos son sustentados
decuadamente mediante facturas
3 aprobadas y/u otra documentación x 10 2,94
pertinente (contratos, planillas,
etc.)?
Se hacen
¿Se realiza una revisión periódica reclasificaciones
4 sobre los saldos y movimientos x anuales entre 10 2,94
registrados en esta cuenta? largo y corto
plazo.
¿Autoriza el Gerente General la
5 x Siempre 10 2,94
petición de préstamos bancarios.?
¿Se mencionan concretamente en Si pero también
actas, las instituciones financieras a se discute y
6 x 10 2,94
las cuales se puede hacer solicitud decide los
de préstamos.? montos.
¿Los préstamos bancarios
7 contraídos son todos para el giro del x 10 2,94
negocio.?
Proveedores y Otros Acreedores
¿La empresa cuenta con manuales
o políticas para el manejo de la
8 x Parciales. 8 2,35
cuenta Proveedores y de Otros
Acreedores.?
TOTAL 76 22,35
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
200
Si No N/A %
cación
Pero la Gerencia
eventualmente
¿Las deudas contraídas son todas aprueba giros
9 x 8 2,35
para el giro del negocio.? pequeños que no
tiene nada que ver
con la compañía.
¿Se cuenta con controles auxiliares
y se comparan y concilian dichos
10 x 10 2,94
estados de cuenta contra los
registros contables.?
Si, son
¿Se verifica que los Proveedores
proveedores con
11 sean calificados para las debidas x 10 2,94
los que se trabaja
adquisiones de bienes.?
desde hace años.
¿Se vereifica que todas las Las
cotizaciones esten aprobadas por importaciones por
12 x 9 2,65
el Gerente General para su Gerencia, el resto
respectiva adquisición.? por Subgerencia.
¿Se verifica que todas las
adquisiciones esten registradas
13 debidamente en los inventarios con x 10 2,94
los documentos de respaldo
respectivos.?
¿Existe una adecuada segregación Si entre la
de funciones en cuanto a recepción, Subgerencia,
14 x 10 2,94
verificación de documentación, Bodega y
registro y pago? Contabilidad.
TOTAL 57 16,76
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
201
Si No N/A %
cación
¿Se realiza una revisión de facturas

o planillas en cuanto a cálculos y
15 x 10 2,94
aspectos legales antes de la
contabilización de las mismas?
Si, pero
¿Los pagos son sustentados eventualmente
adecuadamente mediante facturas contabilidad
16 aprobadas y/u otra documentación x insiste al 10 2,94
pertinente (contratos, planillas, respecto,no se da
etc.)? siempre desde su
inicio.
¿Se concilian periódicamente los
estados de cuentas enviados por
17 los proveedores y otros acreedores x 10 2,94
con los saldos registrados en
contabilidad?
¿Mantiene la empresa un control
18 diario y actualizado sobre las x 10 2,94
cuentas pendientes de pago.?
En la medida que
¿Se estudian y aprovechan todos
la liquidez de la
19 los decuentos concedidos por los x 8 2,35
empresa lo
proveedores.?
permita.
Obligaciones con Empleados
Se cuenta con un Reglamento Registrado en el
20 x 10 2,94
Interno de Trabajo? MRL
¿Se cuenta con un archivo individual
por trabajador, en el que conste Si, eventualmente
21 fecha de entrada, sueldo, cargo y x se demora en 9 2,65
toda la documentaciòn legal completar.
pertinente?
TOTAL 67 19,71
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
202
Si No N/A %
cación
Si, pero
eventualmente la
¿Se cuenta con un control de
Gerencia no
22 asistencia debidamente preparado x 8 2,35
comunica
y autorizado?
cambios a
tiempo.
Las vacaciones, el tiempo extra, los
aumentos de sueldo y otras
23 compensaciones y sus x No siempre 7 2,06
modificaciones, son autorizadas por
escrito?
¿La persona que realiza los pagos,
es diferente de la que calcula y
24 x 10 2,94
registra las diferentes prestaciones
sociales?
¿Se provisiona mensualmente los
valores
25 x 10 2,94
correspondientes a beneficios
sociales para los empleados?
¿Cuando se cancelan los beneficios
26 sociales estos se hacen con cargo x 10 2,94
a las provisiones?
¿Se realiza los respectivos avisos
de novedades, para informar al
27 IESS, sobre aumentos de sueldos, x 10 2,94
horas extras, días no laborados,
etc.?
¿Se concilia mensualmente la
información contable con la
28 x 10 2,94
contenida en las planillas impresas
de la página web de IESS?
TOTAL 65 19,1
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
203

Si No N/A %
cación
Si, básico hojas
¿Existe un control efectivo para que
de cáculo de
al elaborar la nómina se descuenten
29 x excel, porque no 9 2,65
prestamos u otros conceptos, como
es amplia la
anticipos de sueldos?
nómina.
Otras Obligaciones
¿Existen registros que permitan
30 identificar el origen de dichas x 10 2,94
cuentas por pagar?
¿Se verifica el cálculo de los
31 pasivos por concepto de x 10 2,94
impuestos?
¿La información presentada en los
formularios y anexos Existe variaciones
32 transaccionales del SRI es x mínimas de 10 2,94
congruente con los datos constantes centavos.
en el sistema?
¿Se realiza una revisión periódica
33 sobre los saldos y movimientos x 10 2,94
registrados en estas cuentas?
¿Se mantiene un adecuado registro
34 x 10 2,94
que incluya los anexos respectivos?
TOTAL 324 95,29
TOTAL 340
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
204

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTD1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE PASIVOS
CÁLCULOS

* 100 = * 100 = 95,29
100 Referencia:
Confianz a: 95,29 CI - P
Riesgo: 4,71
CONFIANZA
95,29
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
4,71
RIESGO
Nivel de Confianz a: 95,29 ALTO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
205
CÉDULA SUMARIA DE PASIVO
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 P

REF Cuenta REF
PASIVO CORTO PLAZO
AA BANCOS
AA Pichincha Op. 454612-00 C/P AA -1 (28.851,88) (28.851,88) (2.243,82) (31.095,70)
AA Pichincha Op. 915792-00 C/P AA -1 (18.169,20) (18.169,20) (18.169,20)
AA Proamerica Op. Miennium AA -1 (6.750,30) (6.750,30) (6.750,30)
AA Pichincha Op. Neg. Cheques AA -1 (120.000,00) (120.000,00) (120.000,00)
AA Guayaquil Op. Expedition AA -1 (8.356,36) (8.356,36) (8.356,36)
AA Guayaquil Op. Expedition-Seguro AA -1 (1.017,67) (1.017,67) (1.017,67)
AA FINACIERAS AA -1 (114.806,03) (114.806,03) (114.806,03)
AA NEGOCIACIÓN DE CHEQUES AA -2 (179.772,71) (179.772,71) (179.772,71)
AA PRÉSTAMOS TERCERAS PERSONAS AA -3 (66.266,47) (66.266,47) (66.266,47)
AA ANTICIPO VARIOS AA -4 (23.194,56) (23.194,56) (23.194,56)
AA PROVEEDORES AA -5 (913.822,50) (913.822,50) (913.822,50)
AA IESS POR PAGAR AA -6 (4.108,12) (4.108,12) (4.108,12)
AA IMPUESTOS POR PAGAR AA -6 (14.004,43) (14.004,43) (14.004,43)
AA GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR AA -7 (3.696,75) (468,16) (4.164,91) (4.164,91)
PASIVO LARGO PLAZO
BB BANCOS
BB Pichincha Op. 454612-00 L/P BB -1 (15.406,84) (15.406,84) 2.243,82 (13.163,02)
BB Pichincha Op. 915792-00 C/P BB -1 (61.790,47) (61.790,47) (61.790,47)
BB Proamerica Op. Millennium BB -1 (6.117,04) (6.117,04) (6.117,04)
BB Guayaquil Op. Expedition BB -1 (43.728,92) (43.728,92) (43.728,92)
BB Guayaquil Op. Expedition-Seguro BB -1 (2.641,73) (2.641,73) (2.641,73)
BB FINACIERAS BB -1 (48.811,83) (48.811,83) (48.811,83)
BB PROVISIONES LABORALES BB -2 (30.457,23) (30.457,23) (30.457,23)
TOTALES (1.711.771,04) 0,00 (468,16) (1.712.239,20) 2.243,82 (2.243,82) (1.712.239,20)
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
206
T ABLA DE AM ORT IZACIÓN

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTP2
BANCO DE PICHINCHA
Fecha de emision: 19 de Junio del 2008

Fecha de vencimiento: 24 de Mayo del 2013
Plaz o: 60 meses
Contrato: 454612-00
CORTO PLAZO
Nº Vencimiento Capital Interes Dividendo Total
43 dic-11 2.243,82 468,16 2.711,98 2.711,98
44 ene-12 2.267,56 444,41 2.711,97 2.711,97
45 feb-12 2.291,56 420,41 2.711,97 2.711,97
46 mar-12 2.315,81 396,16 2.711,97 2.711,97
47 abr-12 2.340,32 371,65 2.711,97 2.711,97
48 may-12 2.365,09 346,88 2.711,97 2.711,97
49 jun-12 2.390,12 321,85 2.711,97 2.711,97
50 jul-12 2.415,42 296,56 2.711,98 2.711,98
51 ago-12 2.440,98 270,99 2.711,97 2.711,97
52 sep-12 2.466,82 245,16 2.711,98 2.711,98
53 oct-12 2.492,92 219,05 2.711,97 2.711,97
54 nov-12 2.519,31 192,67 2.711,98 2.711,98
55 dic-12 2.545,97 166,01 2.711,98 2.711,98
31.095,70 4.159,96
Saldo en Libros : 28.851,88

Valor Auditado: 31.095,70
Diferencia: 2.243,82
LARGO PLAZO
56 ene-13 2.572,91 139,06 2.711,97 2.711,97
57 feb-13 2.600,15 111,83 2.711,98 2.711,98
58 mar-13 2.650,91 84,31 2.711,97 2.711,97
59 abr-13 2.655,47 56,50 2.711,97 2.711,97
60 may-13 2.683,58 28,40 2.711,98 2.711,98
13.163,02 420,10
Saldo en Libros : 15.406,84

Diferencia: 2.243,82
Valor Auditado: 13.163,02
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
207
CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS Y FINACIERAS CORTO PLAZO
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 AA - 1
Saldo Saldo
Nº Nombre Diferencia Leg. Aut. Pol. Observación
Contable Auditado
La diferencia está dada
debido a que se envió ese
1 Pichincha Op. 454612-00 28.851,88 31.095,70 Ł 2.243,82 √ √ ∂
valor a la deuda a Largo
Plazo.
2 Pichincha Op. 915792-00 18.169,20 18.169,20 Ł 0,00 √ √ √
3 Proamerica Op. Miennium 6.750,30 6.750,30 Ł 0,00 √ √ √
4 Pichincha Op. Neg. Cheques 120.000,00 120.000,00 Ł 0,00 √ √ √
5 Guayaquil Op. Expedition 8.356,36 8.356,36 Ł 0,00 √ √ √
5 Guayaquil Op. Expedition Seguros 1.017,67 1.017,67 Ł 0,00 √ √ √
6 Unifinsa PDF-10332 67.000,00 67.000,00 Ł 0,00 √ √ √
7 Unifinsa PCF-11682 47.806,03 47.806,03 Ł 0,00 √ √ √
Total 297.951,44 300.195,26 Ł 2.243,82

x No Autorizado
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2011, se pudo verificar que contabilidad no registró la parte proporcional de las deudas a Corto Plazo
(hasta un año) y Largo Plazo (mayores a un año) que mantiene la empresa con Instituciones Bancarias de la Operación del Pichincha Op.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
208
AJUSTE PROPUESTO

Asiento 1
Código Detalle Debe Haber

2.2.1.01.001 Pichincha Op. 454612-00 L/P 2.243,82
2.1.1.02.001 Pichincha Op. 454612-00 C/P 2.243,82
P/R- Reclasificación de cuentas
Asiento 2
Código Detalle Debe Haber

5.3.01.04.001 Gasto Interés 468,16
2.1.9.01.005 Interés Acumulado por Pagar 468,16
P/R- Reclasificación de cuentas
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
209
CÉDULA ANALÍTICA DE NEGOCIACIÓN DE CHEQUES
Fecha de Fecha de Nº Corto Largo
Acreedor Nº Op. Garantía Leg. Aut. Pol. Observación
Emisión Vencimie Cuotas Plazo Plazo
CREDIAMBATO TABLA Cheque 15-abr-11 16-jul-12 8/16 59.400,00 0,00 √ √ √
CREDIAMBATO TABLA 15-abr-11 16-ago-12 1/1 9.001,25 0,00 √ √ √
CREDIAMBATO TABLA 15-abr-11 17-sep-12 1/1 9.185,35 0,00 √ √ √
CREDIAMBATO OP106794 Cheque 04-oct-11 09-feb-12 1/1 102.186,11 0,00 √ √ √
SUMAN 179.772,71 0,00

Diferencia: 0,00
x No Autorizado
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, la Negociación de
Cheques se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
210
210
210
CÉDULA ANALÍTICA DE PRÉSTAMOS 3RAS PERSONAS
Fecha de Fecha de Corto Largo

Acreedor Garantía Leg. Aut. Pol. Observación
Emisión Vencimiento Plazo Plazo
Sr. Fernado Naranjo Contrato 15-abr-11 16-jul-12 66.266,47 0,00 √ √ √
SUMAN 66.266,47 0,00

Diferencia: 0,00
x No Autorizado
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, los
Préstamos a 3ras Personas se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
211
211
211
CÉDULA ANALÍTICA DE ANTICIPO DE CLIENTES

Cliente Detalle Valor Leg. Aut. Pol. Observación
AVESCA Maíz 1.978,42 √ √ √

LARA BONILLA GUILLERMOVacunas 360,00 √ √ √
LOPEZ HOMERO Methionina 10.000,00 √ √ √
RETRONUTRIC Maquinaria 7.200,00 √ √ √
VARIOS Productos 3.531,49 √ √ √
SUMAN Σ 23.069,91

Diferencia: 0,00
x No Autorizado

registros y sus soportes, el Anticipo de Clientes se encuentra presentado
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
212
212
212
PRINCIPALES PROVEEDORES POR CONFIRMAR
Nº Clientes Valor
1 DSM NUTRITIONAL PRODUCTS (349.337,24)
2 CEVASA (93.752,54)
3 LABORATORIOS HIPRAS S.A. (281.431,23)
TOTAL (724.521,01)
Total Proveedores (913.822,50)

50% Valor a Confirmar (456.911,25)
PRINCIPALES PROVEEDORES
Nº Proveedores Productos
1 DSM NUTRITIONA L PRODUCTS Núcleos, premezclas
Antiparasitarios e
2 CEVA SA
Insecticidas
3 LA BORA TORIOS HIPRA S.A . Vacunas Vivas
4 NOVA TEC PA GA NI S.C. Implementos Avícolas
Antioxidantes, Vitaminas,
5 NOREL & NA TURE
Premezclas
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
213
213
213
AA – 5.1
Señores
DSM NUTRITIONAL PRODUCTS ECUADOR S.A.
Nuestros Auditores, DER AUDIT., están efectuando una revisión a nuestras cuentas por pagar, por lo
electrónico (der_audit@yahoo.com), el saldo que se mantenía por pagar a usted (es) con AVIHOL
CÍA. LTDA, al 31 de diciembre de 2011.
Favor dirigir cualquier inquietud a DER AUDIT., y no devolver este formulario al que suscribe ni a
funcionarios de la Compañía.
Agradeciendo su pronta respuesta.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
El saldo que mantenía AVIHOL CÍA. LTDA., al 31 de diciembre de 2011 fue de: 349.337,24
Atentamente,
DSM NUTRITIONAL PRODUCTS ECUADOR S.A.
214
214
214
AA – 5.2
Señores
CEVASA
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
Atentamente,
CEVASA

215
215
215
AA – 5.3
Señores
LABORATORIOS HIPRAS S.A.
Atentamente,
AVIHOL CÍA. LTDA.
Germánico Holguín
Gerente General
Señores
DER AUDIT.
Telefax: 022286315
Nº FACTURA FECHA FACTURA IM PORTE VENCIM IENTO
FC10012453 28/06/2011 46.003,21 02/12/2011
FC10012734 06/09/2011 66.718,77 31/12/2011
FC10012735 28/07/2011 59.043,20 09/01/2012
FC10013144 25/10/2011 17.144,27 29/03/2012
FC10013316 16/12/2012 92.521,78 14/04/2012
281.431,23
Atentamente,
HIPRA S.A. – Dep. Contabilidad
216
216
216
CONTROL DE CONFIRMACIONES PROVEEDORES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CC - P
P/T Enviada Fecha de Respuesta Fecha de Saldo BG al Valor

Nº Nombre Dif.
Confirmación Si No Envío Si No Respuesta 31/12/2011 Confirmado
1 DSM NUTRITIONAL AA - 5.1 x 02/03/2012 x 12/03/2012 (349.337,24) (349.337,24) 0,00
2 CEVASA AA - 5.2 x 02/03/2012 x 16/03/2012 (93.752,54) (93.752,54) 0,00
3 LABORATORIOS AA - 5.3 x 02/03/2012 x 22/03/2012 (281.431,23) (281.431,23) 0,00
SUMA (724.521,01) 0,00
Según Libros (724.521,01)
Diferencia 0
Incidencia 0%
Conclusión: Los saldos seleccionados de la cuenta Proveedores a la fecha de cierre estan razonablemente presentadas con las
justificaciones del caso y sus soportes adecuados.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
217
217
217
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VS. LIBROS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 AA - 6 1/2
VALORES SEGÚN LIBROS
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.7.01.303 Rte. Honorarios Profesionales y Dietas 266,27 √ 250 √ 275,34 √ 497,5 √ 304 √ 18 √ 364,4 √ 537 √ 208,93 √ 241,27 √ 272,2 √ 528 √ 3.762,91
2.1.7.01.307 Rte. Serv. Pred.Mano Obra 16,63 √ 8,95 √ 19,1 √ 6,87 √ 9,59 √ 23,44 √ 9,43 √ 5,99 √ 10,47 √ 29,51 √ 5,63 √ 54,03 √ 199,64
2.1.7.01.308 Rte. Serv. Entre Sociedades 137,64 √ 113,68 √ 103,04 √ 96 √ 94,76 √ 170,94 √ 119,58 √ 149,25 √ 131,09 √ 54,85 √ 114,72 √ 86,16 √ 1.371,71
2.1.7.01.309 Rte. Serv. Publicidad y Comunicación √ √ √ 5√ √ 8,42 √ √ 0,65 √ 35,41 √ √ 40 √ 2,5 √ 91,98
2.1.7.01.310 Rte. Serv.Transporte 252,28 √ 283,14 √ 246,93 √ 155,82 √ 122,58 √ 222,28 √ 170,66 √ 127,9 √ 238,58 √ 127,73 √ 113,25 √ 118 √ 2.179,15
2.1.7.01.312 Rte. Transf.de Bienes Muebles 2207,38 √ 2078,93 √ 1487,18 √ 2535,72 √ 1881,23 √ 2586,4 √ 1693,97 √ 1308,92 √ 1430,9 √ 1326,28 √ 1909,26 √ 1.994,32 √ 22.440,49
2.1.7.01.320 Rte. Arrendamiento Inmuebles 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 86,96 √ 104,35 √ 95,65 √ 95,65 √ 1.078,29
2.1.7.01.322 Rte. Seguros y Reaseguros 0,56 √ √ 11,26 √ √ 0,18 √ 0,28 √ 0,1 √ 0,12 √ 0,13 √ 4,95 √ 0,16 √ 3,25 √ 20,99
2.1.7.01.323 Rte. Rendimientos Financieros 1,35 √ 0,87 √ √ √ √ √ 121,21 √ √ 0,22 √ √ √ 134,84 √ 258,49
Total según libros 2.969,07 √ 2.822,53 √ 2.229,81 √ 3.383,87 √ 2.499,30 √ 3.116,72 √ 2.566,31 √ 2.216,79 √ 2.142,69 √ 1.888,94 √ 2.550,87 √ 3.016,75 √ 31.403,65
CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS

Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones 2.969,07 √ 2.822,53 √ 2.229,81 √ 3.383,87 √ 2.499,30 √ 3.116,72 √ 2.566,31 √ 2.216,79 √ 2.142,69 √ 1.888,94 √ 2.550,87 √ 3.016,75 √ 31.403,65
Diferencia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de retenciones según libros 2.969,07 2.822,53 2.229,81 3.383,87 2.499,30 3.116,72 2.566,31 2.216,79 2.142,69 1.888,94 2.550,87 3.016,75 31.403,65
Conclusión: Las pruebas efectuadas a estas cuentas no demuestran inconsistencia entre sus registros y sus soportes, las Retenciones del IVA por Pagar se encuentran presentadas razonablemente a la fecha de la revisión
31/12/2011.
Elaboró; J.P.
Revisó: D.S.
218
218
218
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 AA - 6 2/2
VALORES SEGÚN LIBROS
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.7.02.001 IVA retenido a proveedores 30% 38,66 √ 34,46 √ 32,49 √ 108,61 √ 18,78 √ 492,17 √ 514,34 √ 197,62 √ 52,17 √ 72,82 √ 63,14 √ 149,69 √ 1.774,95
2.1.7.02.002 IVA retenido a proveedores 70% 491,9 √ 224,5 √ 372,8 √ 255,14 √ 286,9 √ 439,85 √ 297,11 √ 257,63 √ 665,51 √ 260,8 √ 726,29 √ 468,92 √ 4.747,31
2.1.7.02.003 IVA retenido a proveedores 100% 450 √ 430,4 √ 460,9 √ 727,44 √ 495,2 √ 152,04 √ 567,72 √ 759,24 √ 381,15 √ 446,1 √ 470,12 √ 777,08 √ 6117,33
Total de retenciones según libros 980,52 √ 689,38 √ 866,14 √ 1.091,19 √ 800,89 √ 1.084,06 √ 1.379,17 √ 1.214,49 √ 1.098,83 √ 779,68 √ 1.259,55 √ 1.395,69 √ 12.639,59
CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS. LIBROS

Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones 980,52 √ 689,38 √ 866,14 √ 1.091,19 √ 800,89 √ 1.084,06 √ 1.379,17 √ 1.214,49 √ 1.098,83 √ 779,68 √ 1.259,55 √ 1.395,69 √ 12.639,59
Diferencia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de retenciones según libros 980,52 689,38 866,14 1.091,19 800,89 1.084,06 1.379,17 1.214,49 1.098,83 779,68 1.259,55 1.395,69 12.639,59
Conclusión: Las pruebas efectuadas a estas cuentas no demuestran inconsistencia entre sus registros y sus soportes, las Retenciones en la Fuente por Pagar se encuentran presentadas razonablemente a la fecha
Elaboró; J.P.
Revisó: D.S.
219
219
219
INTERÉS ACUMULADO POR PAGAR
AVIHOL CÍA LTDA. 2011 AA - 7
Fecha de Fecha de Días

Institución Operación Interés Vigencia Total Leg. Aut. Pol. Observación
Inicio Vencimiento Devengado
PICHINCHA OP.1281628-00 14/11/2011 13/03/2012 779,2 120 48 311,68 Ł
PICHINCHA OP.1159057-01 26/10/2011 24/02/2012 1568 90 66 1.149,87 Ł √ √ √
PICHINCHA OP.1296199-00 06/12/2011 04/04/2012 1298,67 120 25 270,56 Ł √ √ √
UNIFINSA PDF-10489 28/09/2011 06/01/2012 2090,03 100 94 1.964,63 Ł √ √ √
3.696,73 Ł √ √ √
PICHINCHA OP.454612-00 468,16 Ł √ √ √ Efectuar ajuste
Total 4.164,89 Ł

x No Autorizado Diferencia: 468,16 X7
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2011, contabilidad no registró el Interés devengado el 31 de Diciembre del 2011 de la Operación
OP.454612-00 con el Banco de Pichincha, Se debe realizar un ajuste en el cual se cargue los $468,16 al Gasto Interés del período contra
la cuenta Intereses Acumulados por Pagar.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
220
220
220
CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS Y FINACIERAS LARGO PLAZO

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 BB - 1
Saldo Saldo
Nº Nombre Diferencia Leg. Aut. Pol. Observación
Contable Auditado
La diferencia está dada
debido a que se envió ese
1 Pichincha Op. 454612-00 15.406,84 13.139,77 Ł (2.243,82) √ √ ∂
valor a la deuda a Largo
Plazo.
2 Pichincha Op. 915792-00 61.790,47 61.790,47 Ł 0,00 √ √ √
3 Proamerica Op. Miennium 6.117,04 6.117,04 Ł 0,00 √ √ √
Variación debido a tasas
4 Guayaquil Op. Expedition 43.728,92 43.734,37 Ł 5,45 √ √ √
de interés reajustables.
5 Guayaquil Op. Expedition Seguro 2.641,73 2.641,73 Ł 0,00 √ √ √
6 Unifinsa PCF-11682 48.811,83 48.811,83 Ł 0,00 √ √ √
Total 178.496,83 176.235,21 Ł (2.238,37)

x No Autorizado
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2011, se pudo verificar que contabilidad no registró la parte proporcional de las deudas
a Corto Plazo (hasta un año) y Largo Plazo (mayores a un año) que mantiene la empresa con Instituciones Bancarias de la
Operación del Pichincha Op. 454612-00.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
221
221
221
RESERVA PARA JUBILACION PATRONAL Y RESERVA PARA DESAHUCIO
Cliente Año: Referencia:

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 BB - 2
S/Auditor S/Cía.
Saldo según Movimientos Saldos Estudio
Cuenta Saldos BG 2011 Dif. Comentarios
BG al 2010 (+/-) Actuarial
Los saldos coinciden y
Jubilación
20.848,18 1.747,99 22.596,17 √ 22.596,17 © - se encuentra según el
Patronal
adecuado soporte.
La diferencia se da
debido a q un trabajador
Desahucio 6.679,56 1.230,37 7.909,93 √ 7.861,06 © 48,87
salió antes de culminar el
año
30.506,10 30.457,23 Ð 48,87

Conclusión: Las pruebas efectuadas a estas cuentas no demuestran inconsistencia entre sus registros y sus soportes, las
provisiones se encuentran presentadas razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
222
222
222
5.6.7. Cuentas de Patrimonio

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PA - 6
PROGRAM A PARA PAT RIM ONIO

Objetivos del Área
1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para el Patrimonio
Determinar que el patrimonio de la empresa sea el resultante de la diferencia entre activo y
2.
pasivo.
Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se encuentran debidamente
3. clasificadas, descritas, valuadas y expuestas de acuerdo a los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y aplicados en forma uniforme con respecto al período anterior.
Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la
4.
escritura de composición, estatutos y leyes vigentes.
5. Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance y en notas.
Revisión Inicial
Hecho
por:
1 mediante la aplicación de un Cuestionario de J.P. CI - PP 2
Control Interno.
Determinar el Nivel de Confianza y el Nivel
2 D.R. PTPP 1 2
de Riesgo.
Revisión Final
Hecho
por:
Realice la apertura de la sumaria de cuentas
3 J.P. PP 1
de Patrimonio
Preparar cuadro del aumento de capital
4 efectúado mediante actas de accionistas J.P. PTPP 2 1
liguese a la cédula de movimiento de capital.
Inspeccionar los registros del patrimonio

PTPP 3
5 para comprobar que reflejen correctamente J.P.
PTPP 4
la correlación entre activos y pasivos. 3
Verificar que los movimientos de las cuentas
de patrimonio estén adecuadamente
PTPP 3
6 registrados y que las adiciones o J.P.
PTPP 4
deducciones estén debidamente justificadas
y autorizadas. 3
HORAS 12
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
223
223
223

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - PP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA PATRIMONIO

Si No N/A %
cación
¿Todas las modificaciones al capital
Si en Juntas
1 están basadas en desiciones de Junta de x 10 12,50
Universales
Accionistas.?
Si ya que así lo exige
¿Existen registros adecuados y
2 x la Superintendencia 10 12,50
actualizados de la integración del capital.?
de Compañías.
¿Se han registrado todos los acuerdos
3 con implicaciones contables de los x 9 11,25
accionistas en la contabilidad.?
Si, no solo por
¿Se cancelan anualmente las cuentas de
efectos tributarios;
resultados contra la pérdida o ganancia
sino por que así lo
4 del ejercicio, se tiene expediente por x 10 12,50
exige la
separado para el control e integración
Superintendecia de
anual de las mismas.?
Compañías.
¿Concuerdan los resultados presentados
5 con las declaraciones de impuestos x 10 12,50
correspondientes.?
¿Se realiza una comparación periódica
de la suma de los auxiliares contra el
6 x 10 12,50
saldo de la cuenta de mayor
correspondiente?
¿El resulado del ejercicio es determinado
automaticamente por el sistema contable,
7 x 10 12,50
en realaciòn a los movimientos
registrados en él?
¿Antes de cerrar el periódo se pone en
8 consideración de las auitoridades x 10 12,50
respectivas los resultados obtenidos?
TOTAL 79 98,75
TOTAL 80
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
224
224
224

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTPP 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE PAT RIM ONIO
CÁLCULOS
* 100 = * 100 = 98,75
100 Referencia:
Confianz a: 98,75 CI - PP
Riesgo: 1,25
CONFIANZA
ALTO
98,75 MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
1,25
1,25
RIESGO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
225
225
225
CÉDULA SUMARIA DE PATRIMONIO
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PP
REF Cuenta REF
PATRIMONIO
CAPITAL CONTABLE
PP Capital Social PP-1 (242.500,00) (242.500,00) (242.500,00)
PP Aportes a Capitalizar PP-1 (0,08) (0,08) (0,08)
PP Reservas PP-1 (30.162,23) (30.162,23) (30.162,23)
RESULTADOS
PP Ejercicios Anteriores PP-1 (182.756,95) (182.756,95) (182.756,95)
PP Resultado Ejercicio PP-1 (112.776,07) (112.776,07) (112.776,07)
TOTALES (568.195,33) 0,00 0,00 (568.195,33) 0,00 0,00 (568.195,33)
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
226
CUADRO DE AUMENTO DE CAPITAL
Total Nuevo Capital
Capital Reinversión
Capital
Socios % Suscrito en Utilidades Numerario Número de
Actual Valor %
Aumento 2009 Participaciones
Holguín Callejas Germánico 27.500,00 55% 105.875,00 105.809,52 65,48 133.375,00 133.441 55%
Holguín Vivero María Alejandra 7.500,00 15% 28.875,00 28.857,15 17,85 36.375,00 36.393 15%
Holguín Vivero María Dolores 7.500,00 15% 28.875,00 28.857,15 17,85 36.375,00 36.393 15%
Holguín Vivero María Soledad 7.500,00 15% 28.875,00 28.857,15 17,85 36.375,00 36.393 15%
TOTAL 50.000,00 100% 192.500,00 192.380,97 119,03 242.500,00 242.620 100%
Conclusión: El saldo de cuenta a la fecha de cierre es razonablemente presentado con las justificaciones del caso y sus
soportes adecuados.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
227
CÉDULA ANALÍTICA DE PATRIMONIO

Saldo Saldo
Nº Cuenta Dif. Leg. Aut. Pol. Observación
Contable Auditado
1 Capital Social 242.500,00 242.500,00 0,00 √ √ √
2 Aportes a Capitalizar 0,08 0,08 0,00 √ √ √
3 Reservas 30.162,23 30.162,23 0,00 √ √ √
4 Ejercicios Anteriores 182.756,95 182.756,95 0,00 √ √ √
5 Resultado Ejercicio 112.776,07 112.776,07 0,00 √ √ √
Total 568.195,33 568.195,33 0,00

* No reúne requisitos

registros y sus soportes, se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
228
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PT PP 4
Utilidad 15%
Utilidades Impuesto Reserva Saldo Final
Nº Nombres Saldo Inicial Ejercicio Participación
Retenidas Causado Legal al 31/12/11
Presente Trabajadores
1 CAPITAL 242.500,00 242.500,00

2 RESERVA LEGAL 24.376,65 5.785,58 30.162,23
3 APORTES FUTURAS CAPITALIZACION 0,08 0,08
4 UTILIDADES RETENIDAS 56.122,36 127.529,93 183.652,29
5 PÉRDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR (895,34) (895,34)
6 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 130.379,94 (130.379,94) 190.864,81 (28.629,72) (43.523,43) (5.935,58) 112.776,08
SALDOS 452.483,61 2.935,65 190.864,81 (28.629,72) (43.523,43) (5.935,58) 568.195,34
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, se encuentra presentado
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
229
5.6.8. Cuentas de Ingresos

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PT - 7
PROGRAMA PARA INGRESOS
Objetivos del Área
1. Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para los Ingresos
2. Determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas de ingreso
Comprobar que todos los ingresos que se muestran en los estados financieros son
3.
reales.
Determinar la precisión numérica de los saldos de las cuentas de ingreso
4.
presentados en el balance.
5. Comprobar su adecuada, presentación y revelación en los estados financieros .
Revisión Inicial
Hecho
por:
1 mediante la aplicación de un J.P. CI - Y 2
Y1
Obtenga un detalle de ventas de algún Y2
2 mes y pruebe y coteje contra registros D.S. Y3 2
contables. Y4
PTY2
3 D.R. PTY1 2
Nivel de Riesgo.
Revisión Final
Hecho
por:
Realice la apertura de la sumaria de
4 J.P. Y 1
cuentas de Ingresos
Seleccione una muestra representativa
de los ingresos realizados en el período y
realice una cédula analítica con el fin
5 D.S. PTY2 8
comprobar la corrección de los cálculos
aritméticos, secuencia numérica
progresiva y firmas de responsabilidad.
Y1
Verifique la correcta contabilización de Y2
D.S.
6 los totales de ingresos, cuidando que Y3 6
J.P.
coincidan con el mayor. Y4
PTY2
HORAS 21
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
230
230
230
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - Y
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA INGRESOS
Si No N/A %
cación
¿Existen un reglamento, instuctivos,
Parciales,
1 políticas o normas actualizadas sobre el x 8 7,27
sobreentendidos.
manejo de ingresos?
¿Los ingresos son registrados
2 automáticamente a través de un sistema x Siempre 10 9,09
informático?
Se determina
¿Las funciones de venta, cobro y
facturación,
3 contabilidad se encuentran x 10 9,09
cobros y
suficientemente segregadas?
contabilidad.
Los precios de venta y las condiciones
4 de crédito se basan en documentos x Sobreentendidos 10 9,09
aprobados.
¿Se facturan las venta realizadas,
5 x Siempre 10 9,09
comisiones y otros servicios?
Pero lo hace la
Gerencia ya que
¿Se revisa en las facturas de venta el
no hay un
6 precio cantidad, condiciones de crédito x 10 9,09
documento
contra el pedido de cliente.?
escrito que guíe a
otra persona.
La gerencia es la
¿Existe una una política predefinida de
7 x única que decide 6 5,45
descuentos y devoluciones?
al respecto.
¿Se exige un nivel suficiente de
La gerencia es la
autorización para separarse de las
8 x única que decide 6 5,45
políticas preestablecidas en cuanto a
al respecto.
precios y descuentos?
¿Las notas de crédito por devolución
Bodega emite un
estan basadas e información adecuada
9 x ingreso por 10 9,09
del departamento de recepción en cuanto
devolución.
a su cantidad, descripción y condición.?
¿Los comprobante de ingreso están
10 x 10 9,09
preenumerados?
¿La documentación que sutenta los
11 ingresos se encuentra debidamente x 10 9,09
archivada y codificada?
TOTAL 100 90,91
TOTAL 110
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
231
231
231

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTY 1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE INGRESOS
CÁLCULOS

* 100 = * 100 = 90,91
100 Referencia:
Confianz a: 90,91 CI - Y
Riesgo: 9,09
CONFIANZA
90,91
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%

BAJO MEDIO ALTO
9,09
9,09
RIESGO
Nivel de Confianz a: 90,91 ALTO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
232
232
232
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 Y

REF Cuenta REF
Y Ingresos Operacionales Y1 4.770.380,02 4.770.380,02 4.770.380,02
Y Ingresos No Operacionales
Y Utilidad Venta Activos Fijos Y2 5.158,07 5.158,07 5.158,07
Y Descuentos Comerc. Proveedores Y3 24.083,94 24.083,94 24.083,94
Y Ingresos por Reembolsos Y4 3.396,03 3.396,03 3.396,03
TOTALES 4.803.018,06 0,00 0,00 4.803.018,06 0,00 0,00 4.803.018,06

Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
233
CÉDULA ANALÍTICA DE VENTAS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 Y1 1/2
-------------------------------------------------------------------------- @ --------------------------------------------------------------------------------------------------- ® ---------------------
104
ANEXOS
MES VTAS TARIFA 12% 402 VTAS TARIFA 0% ING. REEMB
401 411 DIF. FIJOS 403 413 DIF. IVA 434 Y4 BI 0% BI 12% REEMB
e ne -11 9.820,58 9.820,58 0,00 0,00 607.810,27 606.744,57 1.065,70 1.178,47 318,25 606.744,57 9.820,58 318,25
fe b-11 5.973,82 5.646,57 327,25 0,00 452.873,45 452.003,62 869,83 677,59 286,25 452.003,62 5.646,57 286,25
ma r-11 9.019,39 9.019,39 0,00 0,00 452.683,68 452.121,20 562,48 1.082,33 450,80 452.121,20 9.019,39 450,80
a br-11 6.915,32 6.666,09 249,23 9.200,00 433.077,95 432.320,87 757,08 799,93 242,20 432.320,87 6.666,09 242,20
ma y-11 4.699,18 4.699,13 0,05 19.200,00 477.985,21 331.333,35 146.651,86 563,90 320,27 331.333,35 4.699,15 320,27
jun-11 5.089,73 5.078,56 11,17 0,00 500.863,19 497.858,62 3.004,57 609,43 167,08 497.858,62 5.078,56 167,08
jul-11 4.028,19 4.028,19 0,00 0,00 446.512,95 373.821,42 72.691,53 483,38 311,58 373.821,42 4.028,19 311,58
a go-11 5.790,30 5.790,30 0,00 0,00 262.923,75 261.886,22 1.037,53 694,84 205,58 261.886,22 5.790,30 205,58
se p-11 8.911,46 8.832,41 79,05 4.460,00 273.348,32 270.640,35 2.707,97 1.059,89 245,70 270.640,35 8.832,41 245,70
oct-11 13.541,69 13.103,16 438,53 26.785,71 410.415,32 408.165,36 2.249,96 1.572,38 273,90 408.165,36 39.888,87 273,90
nov-11 4.443,94 4.360,29 83,65 0,00 237.792,89 237.006,43 786,46 523,23 215,47 237.006,43 4.360,29 215,47
dic-11 8.391,55 8.391,55 0,00 87.500,00 362.088,71 361.041,91 1.046,80 1.006,99 358,95 361.041,91 95.891,55 358,95
SUMAN 86.625,15 85.436,22 1.188,93 147.145,71 4.918.375,69 4.684.943,92 233.431,77 10.252,35 3.396,03 4.684.943,92 199.721,95 3.396,03
----------------------------- W--------------------------- l------ ® ------l l--------------------- ©---------------------l l------------------------------- W-----------------------------l

ANEXOS
DIFERENCIAS CONTABILIDAD
MES PTC3 MAYORES VS 104
BI 0% BI 12% REEMB RTE VTAS BASE 0% BASE 12% REEMB Y4 - X9
ene-11 0,00 0,00 0,00 Ł 5.210,80 606.744,57 9.820,58 318,25 0,00 0,00 0,00 Ł
feb-11 0,00 0,00 0,00 Ł 4.332,05 452.003,62 5.646,57 286,25 0,00 0,00 0,00 Ł
mar-11 0,00 0,00 0,00 Ł 3.809,11 452.121,20 9.019,39 450,80 0,00 0,00 0,00 Ł
abr-11 0,00 0,00 0,00 Ł 3.617,34 432.320,87 6.666,09 242,20 0,00 0,00 0,00 Ł
may-11 0,00 (0,02) 0,00 Ł 4.527,92 331.333,34 4.699,15 320,27 (0,01) (0,02) 0,00 Ł
jun-11 0,00 0,00 0,00 Ł 3.500,28 497.858,62 5.078,56 167,08 0,00 0,00 0,00 Ł
jul-11 0,00 0,00 0,00 Ł 4.107,82 373.821,42 4.028,27 311,58 0,00 (0,08) 0,00 Ł
ago-11 0,00 0,00 0,00 Ł 2.354,43 261.886,22 5.790,30 205,58 0,00 0,00 0,00 Ł
sep-11 0,00 0,00 0,00 Ł 2.620,18 270.640,34 8.832,41 245,70 (0,01) 0,00 0,00 Ł
oct-11 0,00 0,00 0,00 Ł 3.900,87 408.165,36 13.103,16 273,90 0,00 0,00 0,00 Ł
nov-11 0,00 0,00 0,00 Ł 1.886,93 237.006,43 4.360,29 215,47 0,00 0,00 0,00 Ł
dic-11 0,00 0,00 0,00 Ł 3.280,12 361.041,81 8.391,55 358,95 (0,10) 0,00 0,00 Ł
SUMAN 0,00 (0,02) 0,00 Ł 43.147,85 4.684.943,80 85.436,32 3.396,03 (0,12) (0,10) 0,00 Ł
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
234
234
234
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 Y1 2/2
Y1 Y4 - X9
Saldo Auditado: 4.770.380,14 3.396,03
Valor en Libros: 4.770.380,02 3.396,03
Diferencia: 0,12 0,00
@ Datos tomados correctamente de declaraciones
® Datos tomados correctamente de anexo transaccional
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, las Ventas e Ingresos se encuentra presentado
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
235
235
235
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTY2 1/9
FACT Nº RUC CLIENTE BASE 0% BASE 12% IVA 12% TOTAL ANÁLISIS
F0021455 1891720870001 AMEV ET A MERICAN VETERINARIA C.LTDA. 237,08 0,00 0,00 237,08 √ Ł ¥
F0021456 1802423242001 GUERRERO LOPEZ JORGE RICARDO 99,40 0,00 0,00 99,40 √ Ł ¥
F0021457 1891720870001 AMEV ET A MERICAN VETERINARIA CIA. 2.563,00 0,00 0,00 2.563,00 √ Ł ¥
F0021458 1802351690 NUÑEZ NARCISA 3,31 0,00 0,00 3,31 √ Ł ¥
F0021459 1801769025 VALENCIA VILLACIS OLIVERIO 398,00 0,00 0,00 398,00 √ Ł ¥
F0021460 1890141613001 COFARPEC 55,50 0,00 0,00 55,50 √ Ł ¥
F0021461 1803931607 ACOSTA NUÑEZ NANCY MARIBEL 31,50 0,00 0,00 31,50 √ Ł ¥
F0021462 1600212045 AMAN MARCELO 116,40 0,00 0,00 116,40 √ Ł ¥
F0021464 1891720870001 AMEV ET A MERICAN VETERINARIA 4.263,90 0,00 0,00 4.263,90 √ Ł ¥
F0021465 0502349160 VELASCO PEDRO PABLO 126,00 0,00 0,00 126,00 √ Ł ¥
F0021466 1801889294001 VELASTEGUI HERNAN DR. 4.018,70 0,00 0,00 4.018,70 √ Ł ¥
F0021467 1800247296 LOZADA PEREZ DIOGENES 0,00 150,00 18,00 168,00 √ Ł ¥
F0021468 0702799156001 OLLAGUE CORREA SORAYDA VERONICA 904,23 0,00 0,00 904,23 √ Ł ¥
F0021469 1801415199001 CARDENAS PARRA ALEJANDRO 582,00 0,00 0,00 582,00 √ Ł ¥
F0021471 1600220063001 JORDAN NUNEZ EDISON VINICIO 1.140,80 0,00 0,00 1.140,80 √ Ł ¥
F0021472 1705878500001 ADI-FEED 2.011,60 0,00 0,00 2.011,60 √ Ł ¥
F0021474 1890153840001 VALLEAVICOLA S.A 2.420,00 0,00 0,00 2.420,00 √ Ł ¥
F0021475 1712567724001 LLERENA RA MOS CECILIA BEATRIZ 245,00 0,00 0,00 245,00 √ Ł ¥
F0021476 0301716254 ESPINOZA FERNANDEZ CARLOS 472,04 0,00 0,00 472,04 √ Ł ¥
F0021477 1802930998001 PARRA MENA JULIO CESAR 1.590,82 0,00 0,00 1.590,82 √ Ł ¥
F0021479 0919982363 SANCHEZ ESPAÑA ALVARO 151,80 0,00 0,00 151,80 √ Ł ¥
F0021480 0700917883001 VICAMPO 30,00 0,00 0,00 30,00 √ Ł ¥
F0021481 1790542750001 ECARNI 231,00 0,00 0,00 231,00 √ Ł ¥
F0021482 1802460731001 AVICOLA LA CAROLINA 74,00 0,00 0,00 74,00 √ Ł ¥
F0021483 1803892205001 SANCHEZ MAYORGA ALVARO 3.492,00 0,00 0,00 3.492,00 √ Ł ¥
F0021484 0501646293 VALAREZO MARCO 492,00 0,00 0,00 492,00 √ Ł ¥
F0021485 0500275896 CULQUI TADEO 1.566,00 0,00 0,00 1.566,00 √ Ł ¥
F0021486 1700148412001 VILLACIS GUSTAV O ING. 1.217,00 0,00 0,00 1.217,00 √ Ł ¥
F0021487 1891710808001 AVIPA Z CIA. LTDA. 2.105,00 0,00 0,00 2.105,00 √ Ł ¥
F0021488 1802886091 PEREZ SANDRA 84,22 0,00 0,00 84,22 √ Ł ¥
F0021489 0703105429 SIGUA PERALTA JENNY PATRICIA 336,00 0,00 0,00 336,00 √ Ł ¥
F0021490 1801246198001 ALTAMIRANO LOZADA HECTOR 441,20 0,00 0,00 441,20 √ Ł ¥
F0021491 1803289485 LOPEZ WILLIAM 1.022,48 0,00 0,00 1.022,48 √ Ł ¥
F0021492 1802670867 AMORES VILLACRESES ROBERTH JAVIER 44,12 0,00 0,00 44,12 √ Ł ¥
F0021494 1891705286001 AVICOLA HERMANOS MARIÑO 210,00 0,00 0,00 210,00 √ Ł ¥
F0021496 1802399160001 SANCHEZ LLAMUCA JUANA JANETH 8,70 20,00 2,40 31,10 √ Ł ¥
F0021497 1791721136001 HACIENDA LA VICTORIA 267,36 0,00 0,00 267,36 √ Ł ¥
F0021498 1714102439001 ARMIJOS MARIA EUGENIA 201,10 0,00 0,00 201,10 √ Ł ¥
F0021499 1304315615001 GUILLEN JORGE LUIS 2.084,80 369,50 44,34 2.498,64 √ Ł ¥
F0021503 1790203409001 AGRI-GENETIC S.A. 1.978,89 0,00 0,00 1.978,89 √ Ł ¥
F0021504 1800633271 MAYORGA RODRIGO 2.410,00 0,00 0,00 2.410,00 √ Ł ¥
SUMAN 48.191,77 539,50 64,74 48.796,01 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
236
F0021505 1891718248001 AVIHOL CIA. LTDA. (AUTOCONSUMO) 16,89 0,00 0,00 16,89 √ Ł ¥
F0021507 1803999786 LOPEZ CRUZ NORMA MARLENE 0,00 4,50 0,54 5,04 √ Ł ¥
F0021509 1802458040001 NUÑEZ TORO LUIS FERNANDO 455,00 0,00 0,00 455,00 √ Ł ¥
F0021510 1891719821001 NUTRIBIO CIA. LTDA. 58,14 0,00 0,00 58,14 √ Ł ¥
F0021511 1801807080 ÑUNEZ NUÑEZ LUIS ANGEL 14,28 0,00 0,00 14,28 √ Ł ¥
F0021512 1802536829001 MEJIA JUAN CARLOS 22,48 0,00 0,00 22,48 √ Ł ¥
F0021513 1802394419 NUÑEZ LUCIA 19,95 0,00 0,00 19,95 √ Ł ¥
F0021514 1802767309 LOPEZ POLIBIO 162,00 0,00 0,00 162,00 √ Ł ¥
F0021515 1890141613001 COFARPEC 922,20 0,00 0,00 922,20 √ Ł ¥
F0021516 1001732344001 LOPEZ MORA N FRAYBER TARQUINO 839,52 0,00 0,00 839,52 √ Ł ¥
F0021517 1705878500001 ADI-FEED 1.918,80 0,00 0,00 1.918,80 √ Ł ¥
F0021518 1891719821001 NUTRIBIO CIA. LTDA. 50,10 0,00 0,00 50,10 √ Ł ¥
F0021519 1304315615001 GUILLEN JORGE LUIS 0,00 946,24 113,55 1.059,79 √ Ł ¥
F0021521 1702713528 VELASTEGUI MAYORGA MARCOS 9,70 0,00 0,00 9,70 √ Ł ¥
F0021523 1803408275001 AVICOLA INAHUEVO 97,00 0,00 0,00 97,00 √ Ł ¥
F0021524 1802182194 ZURITA VASQUEZ JOSE HERNAN 53,70 0,00 0,00 53,70 √ Ł ¥
F0021525 1890153824001 AMBAVET 3.680,40 0,00 0,00 3.680,40 √ Ł ¥
F0021526 0501834881001 BORJA NELLY 240,00 0,00 0,00 240,00 √ Ł ¥
F0021527 1802917466001 AVICOLA SAN ANDRES 0,00 1.200,00 144,00 1.344,00 √ Ł ¥
F0021528 0601832868 ARANA WILSON 120,00 0,00 0,00 120,00 √ Ł ¥
F0021529 1802738623 LOZADA JEREZ ANTONIO JAVIER 19,95 0,00 0,00 19,95 √ Ł ¥
F0021530 1802943009 GARCES JUAN CARLOS 0,76 0,00 0,00 0,76 √ Ł ¥
F0021531 1801609478 CUESTA MAURICIO 42,90 0,00 0,00 42,90 √ Ł ¥
F0021532 1790021408001 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A. 1.312,08 0,00 0,00 1.312,08 √ Ł ¥
F0021534 0700917883001 VICAMPO 20,00 0,00 0,00 20,00 √ Ł ¥
F0021535 1802615847001 ROBALINO ALDAS FAUSTO ROMULO 360,00 0,00 0,00 360,00 √ Ł ¥
F0021536 1803038015001 RUIZ GUAMAN JOSE MANUEL 204,30 0,00 0,00 204,30 √ Ł ¥
F0021537 1802763399 VILLALVA JAIME 105,00 0,00 0,00 105,00 √ Ł ¥
F0021538 1801921022001 RODRIGUEZ GLADIS 544,00 0,00 0,00 544,00 √ Ł ¥
F0021539 1791972430001 AGROMIXTOS CIA LTDA. 154,00 0,00 0,00 154,00 √ Ł ¥
F0021546 1891720870001 AMEV ET A MERICAN VETERINARIA 815,50 0,00 0,00 815,50 √ Ł ¥
F0021548 1801941277001 SANCHEZ BARRENO JOSE LITO 330,00 0,00 0,00 330,00 √ Ł ¥
F0021549 1803408275001 AVICOLA INAHUEVO 1.785,00 0,00 0,00 1.785,00 √ Ł ¥
F0021550 0502423494001 CHILUISA CONDOR KETTY XIMENA 192,00 0,00 0,00 192,00 √ Ł ¥
F0021551 0501293732 TRAVEZ TRAV EZ MERCEDES 178,56 0,00 0,00 178,56 √ Ł ¥
F0021555 1890141613001 COFARPEC 538,25 0,00 0,00 538,25 √ Ł ¥
F0021556 1891724965001 GUADALUPE S.A. 4.553,04 0,00 0,00 4.553,04 √ Ł ¥
F0021557 1801415199001 CARDENAS PARRA ALEJANDRO 967,81 0,00 0,00 967,81 √ Ł ¥
F0021558 0502423494001 CHILUISA CONDOR KETTY XIMENA 0,00 12,90 1,55 14,45 √ Ł ¥
F0021559 0702799156001 OLLAGUE CORREA SORAYDA VERONICA 1.115,52 0,00 0,00 1.115,52 √ Ł ¥
SUMAN 39.964,70 2.163,64 259,64 42.387,98 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
237
F0021560 0501646293 VALAREZO MARCO 2.625,00 0,00 0,00 2.625,00 √ Ł ¥
F0021561 1801798990001 CHAVEZ ZUNIGA SALOMON IVAN 103,44 0,00 0,00 103,44 √ Ł ¥
F0021562 1710497098001 FERNANDO SOTOMAYOR / AVICOLA LAS 85,00 0,00 0,00 85,00 √ Ł ¥
F0021563 1712567724001 LLERENA RAMOS CECILIA BEATRIZ 245,00 0,00 0,00 245,00 √ Ł ¥
F0021564 1802168680 GUEVARA CESAR 86,32 0,00 0,00 86,32 √ Ł ¥
F0021565 1304315615001 GUILLEN JORGE LUIS 319,80 0,00 0,00 319,80 √ Ł ¥
F0021567 1891720870001 AMEVET AMERICAN VETERINARIA CIA. 1.933,90 0,00 0,00 1.933,90 √ Ł ¥
F0021571 1891720870001 AMEVET AMERICAN VETERINARIA CIA. 722,30 0,00 0,00 722,30 √ Ł ¥
F0021573 1803818853001 ACURIO BARRERA LORGIO ENRIQUE 287,31 0,00 0,00 287,31 √ Ł ¥
F0021574 1801502590 ACURIO ENRIQUE 1.050,00 0,00 0,00 1.050,00 √ Ł ¥
F0021575 0992512229001 AGROMUNDO S.A. 731,80 0,00 0,00 731,80 √ Ł ¥
F0021576 1800916049 NUÑEZ PÉREZ ANGEL RUPERTO 19,86 0,00 0,00 19,86 √ Ł ¥
F0021577 1891720870001 AMEVET AMERICAN VETERINARIA CIA. 3.075,60 0,00 0,00 3.075,60 √ Ł ¥
F0021578 1891720870001 AMEVET AMERICAN VETERINARIA 6.663,80 0,00 0,00 6.663,80 √ Ł ¥
F0021580 1801212935001 LARA BONILLA GUILLERMO TARQUINO 335,00 0,00 0,00 335,00 √ Ł ¥
F0021581 1890153824001 AMBAVET 258,30 0,00 0,00 258,30 √ Ł ¥
F0021582 0501685028001 BRAZALES MENA EDGAR PATRICIO 290,00 0,00 0,00 290,00 √ Ł ¥
F0021583 0501834881001 BORJA NELLY 504,00 0,00 0,00 504,00 √ Ł ¥
F0021584 1600212045 AMAN MARCELO 252,43 0,00 0,00 252,43 √ Ł ¥
F0021585 0501386171 HERRERA RAMIRO 254,00 400,00 48,00 702,00 √ Ł ¥
F0021586 1790542750001 ECARNI 231,00 0,00 0,00 231,00 √ Ł ¥
F0021587 1790542750001 ECARNI 598,00 0,00 0,00 598,00 √ Ł ¥
F0021589 1801542976001 GUZMAN BYRON HUMBERTO 160,00 0,00 0,00 160,00 √ Ł ¥
F0021590 1802095396001 VALENCIA JUAN 25,62 0,00 0,00 25,62 √ Ł ¥
F0021592 1801246198001 ALTAMIRANO LOZADA HECTOR 441,20 0,00 0,00 441,20 √ Ł ¥
F0021593 1891719848001 AGRICOLA CALLEJAS CHIRIBOGA 130,00 0,00 0,00 130,00 √ Ł ¥
F0021594 1802215556 TELLO GUSTAVO 115,00 0,00 0,00 115,00 √ Ł ¥
F0021595 1802930998001 PARRA MENA JULIO CESAR 556,20 0,00 0,00 556,20 √ Ł ¥
F0021598 0700917883001 VICAMPO 30,00 0,00 0,00 30,00 √ Ł ¥
F0021599 0700895030001 AVICOLA ASANSA 2.475,00 0,00 0,00 2.475,00 √ Ł ¥
F0021601 0702789694 JARAMILLO GONZALO 165,00 0,00 0,00 165,00 √ Ł ¥
F0021602 0700742448 ASANSA ALONSO 1.155,00 0,00 0,00 1.155,00 √ Ł ¥
F0021604 1703688190001 BALANCEADOS MANITU 252,25 0,00 0,00 252,25 √ Ł ¥
F0021605 1790203409001 AGRI-GENETIC S.A. 166,26 0,00 0,00 166,26 √ Ł ¥
F0021606 1890138507001 INCUBANDINA 1.223,74 300,00 36,00 1.559,74 √ Ł ¥
F0021607 1802196939001 LEON PATRICIO 70,50 0,00 0,00 70,50 √ Ł ¥
F0021609 0502295900 MORENO VICTOR 454,00 0,00 0,00 454,00 √ Ł ¥
F0021610 18041025818 MANUEL CARVAJAL 3,44 0,00 0,00 3,44 √ Ł ¥
SUMAN 33.791,49 700,00 84,00 34.575,49 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
238
F0021611 1801415199001 CARDENAS PARRA ALEJANDRO 3.717,00 0,00 0,00 3.717,00 √ Ł ¥
F0021614 1801892439 ARELLANO ABDO CARLOS FABIAN 0,00 400,00 48,00 448,00 √ Ł ¥
F0021617 0302002175 ZHUNIO ORDOÑEZ JESSICA JOHANNA 0,00 108,00 12,96 120,96 √ Ł ¥
F0021618 0602203150001 BERMEO QUISHPE RODRIGO EDUARDO 0,00 1.040,00 124,80 1.164,80 √ Ł ¥
F0021624 1801784438001 IZURIETA MOISES 265,68 0,00 0,00 265,68 √ Ł ¥
F0021625 1801923549001 MAYORGA ANTONIO 380,00 0,00 0,00 380,00 √ Ł ¥
F0021628 1891722733001 VITA-FEED 2.800,00 0,00 0,00 2.800,00 √ Ł ¥
F0021629 1801770759 PAREDES OSCAR ROGELIO 0,00 6,00 0,72 6,72 √ Ł ¥
F0021631 1801889294001 VELASTEGUI HERNAN DR. 0,00 1.800,00 216,00 2.016,00 √ Ł ¥
F0021632 1707158737001 CHAVEZ PALMA ESTHER (AVIVAC) 1.050,00 0,00 0,00 1.050,00 √ Ł ¥
F0021634 1802917466001 AVICOLA SAN ANDRES 280,00 0,00 0,00 280,00 √ Ł ¥
F0021637 1800916452001 ALTAMIRANO OSWALDO 9.530,23 0,00 0,00 9.530,23 √ Ł ¥
F0021638 1802037679 PEÑA MARTHA 74,39 0,00 0,00 74,39 √ Ł ¥
F0021640 1711353357001 CAICEDO CRISTIAN 343,24 0,00 0,00 343,24 √ Ł ¥
F0021641 1800816686001 GALLEGOS JARAMILLO ANA 1.530,68 0,00 0,00 1.530,68 √ Ł ¥
F0021642 1802234185001 MAYORGA GORDON JOSE JAVIER 407,94 0,00 0,00 407,94 √ Ł ¥
F0021645 0500794862001 BENITEZ SEGUNDO ANDRES 376,00 0,00 0,00 376,00 √ Ł ¥
F0021647 1704477775 BASTIDAS BERMEO JUSTO 0,00 80,00 9,60 89,60 √ Ł ¥
F0021649 1803994332001 AREVALO VILLEGAS PATRICIA 0,00 4,00 0,48 4,48 √ Ł ¥
F0021651 1801761840 NUÑEZ ARCOS ROSA 35,79 0,00 0,00 35,79 √ Ł ¥
F0021653 1891732291001 AVICOLA MARIA TERESA AVICOMATE 1.266,00 0,00 0,00 1.266,00 √ Ł ¥
F0021654 0501641054 MORENO MORENO MARCO HERNAN 169,00 0,00 0,00 169,00 √ Ł ¥
F0021655 1891732291001 AVICOLA MARIA TERESA AVICOMATE 0,00 800,00 96,00 896,00 √ Ł ¥
F0021656 1790319857001 PRONACA 2.600,00 0,00 0,00 2.600,00 √ Ł ¥
F0021659 1801889294001 VELASTEGUI HERNAN DR. 882,92 0,00 0,00 882,92 √ Ł ¥
F0021660 1801749902001 ESPIN PAREDES JAIME MARCELO 140,40 0,00 0,00 140,40 √ Ł ¥
F0021661 1801749902001 ESPIN PAREDES JAIME MARCELO 50,40 0,00 0,00 50,40 √ Ł ¥
SUMAN 51.170,70 4.338,00 520,56 56.029,26 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
239
F0021664 1801175611001 SEVILLA ROSITA MARIA 14,30 0,00 0,00 14,30 √ Ł ¥
F0021665 1891720870001 AMEVET AMERICAN VETERINARIA C.LTDA. 108,81 0,00 0,00 108,81 √ Ł ¥
F0021666 0801568817001 MORALES MARLENE 84,00 0,00 0,00 84,00 √ Ł ¥
F0021667 1891718248001 AVIHOL CIA. LTDA. (AUTOCONSUMO) 22,37 0,00 0,00 22,37 √ Ł ¥
F0021670 1890141613001 COFARPEC 2.655,77 0,00 0,00 2.655,77 √ Ł ¥
F0021672 1802734242001 SEVILLA ALBORNOZ PABLO 130,00 0,00 0,00 130,00 √ Ł ¥
F0021673 1801525732001 HOLGUIN GUIDO 120,00 0,00 0,00 120,00 √ Ł ¥
F0021674 1801252972 COBO RICARDO 62,28 0,00 0,00 62,28 √ Ł ¥
F0021676 1600212045 AMAN MARCELO 43,03 0,00 0,00 43,03 √ Ł ¥
F0021678 1891732291001 AVICOLA MARIA TERESA AVICOMATE 460,00 0,00 0,00 460,00 √ Ł ¥
F0021679 1800633271 MAYORGA RODRIGO 255,00 0,00 0,00 255,00 √ Ł ¥
F0021680 1791820908001 DSM NUTRITIONAL PRODUCTS 42.374,84 0,00 0,00 42.374,84 √ Ł ¥
F0021682 1802215556 TELLO GUSTAVO 322,80 0,00 0,00 322,80 √ Ł ¥
F0021684 1891722733001 VITA-FEED 26,00 0,00 0,00 26,00 √ Ł ¥
F0021688 1705248407001 GORTAIRE JUAN ARQ. 54,36 0,00 0,00 54,36 √ Ł ¥
F0021692 1890141613001 COFARPEC 244,67 0,00 0,00 244,67 √ Ł ¥
F0021693 1790319857001 PRONACA 6.750,00 0,00 0,00 6.750,00 √ Ł ¥
F0021694 1790021408001 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A. 4.608,39 0,00 0,00 4.608,39 √ Ł ¥
F0021695 1802211498001 SANCHEZ BARRENO ALBA PATRICIA 252,00 0,00 0,00 252,00 √ Ł ¥
F0021696 1801607522001 CUESTA VASCONEZ JUAN MANUEL 88,91 0,00 0,00 88,91 √ Ł ¥
F0021697 0703105429 SIGUA PERALTA JENNY PATRICIA 336,00 0,00 0,00 336,00 √ Ł ¥
F0021698 1891720870001 AMEVET AMERICAN VETERINARIA 512,60 0,00 0,00 512,60 √ Ł ¥
F0021699 1890138507001 INCUBANDINA 1.576,54 0,00 0,00 1.576,54 √ Ł ¥
F0021701 1891719848001 AGRICOLA CALLEJAS CHIRIBOGA 308,40 0,00 0,00 308,40 √ Ł ¥
F0021702 1600328791 CAMINO VALLEJO INGRID 0,00 160,00 19,20 179,20 √ Ł ¥
F0021703 1802930998001 PARRA MENA JULIO CESAR 569,30 0,00 0,00 569,30 √ Ł ¥
F0021704 1803636396001 CASTILLO VELEZ CHARLE MICHAEL 0,00 24,00 2,88 26,88 √ Ł ¥
F0021705 1790542750001 ECARNI 231,00 0,00 0,00 231,00 √ Ł ¥
F0021707 1705878500001 ADI-FEED 1.599,00 0,00 0,00 1.599,00 √ Ł ¥
F0021709 1705878500001 ADI-FEED 2.069,56 0,00 0,00 2.069,56 √ Ł ¥
F0021710 2000046108001 PEREZ JEMINA 0,00 344,64 41,36 386,00 √ Ł ¥
SUMAN 102.233,13 528,64 63,44 102.825,21 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
240
F0021715 1718223454001 MESA MOLINA LINA MARIA 365,82 0,00 0,00 365,82 √ Ł ¥
F0021716 0501283980001 BENITEZ OLMEDO ADAN 87,00 0,00 0,00 87,00 √ Ł ¥
F0021717 1891710808001 AVIPA Z CIA. LTDA. 396,00 0,00 0,00 396,00 √ Ł ¥
F0021718 1802121184001 MAYORGA CALVACHE DORIS MARINA 63,00 0,00 0,00 63,00 √ Ł ¥
F0021719 1891720870001 AMEV ET A MERICAN VETERINARIA CIA. 768,90 0,00 0,00 768,90 √ Ł ¥
F0021720 1803431434001 ALTAMIRANO SILVA RIGOBERTO 87,70 0,00 0,00 87,70 √ Ł ¥
F0021722 1702782457001 ARELLANO FABIAN DR. 128,00 0,00 0,00 128,00 √ Ł ¥
F0021724 0603369695 CHAVEZ MARIA EUGENIA 42,00 0,00 0,00 42,00 √ Ł ¥
F0021727 1890141613001 COFARPEC 147,96 0,00 0,00 147,96 √ Ł ¥
F0021730 1705878500001 ADI-FEED 1.060,90 0,00 0,00 1.060,90 √ Ł ¥
F0021731 1710883073001 VIZCARRA COLOMA KLAUS MANFREDO 59,51 0,00 0,00 59,51 √ Ł ¥
F0021732 2000046108001 PEREZ JEMINA 0,00 160,00 19,20 179,20 √ Ł ¥
F0021733 1802081073 GUATO MALUSIN WILSON HERIBERTO 1,74 4,80 0,58 7,12 √ Ł ¥
F0021734 0604951244 CHANGO LUIS 252,57 0,00 0,00 252,57 √ Ł ¥
F0021735 1802624831 ALDAZ CASTRO FATIMA MARGOTH 9,70 0,00 0,00 9,70 √ Ł ¥
F0021736 1802215556 TELLO GUSTAVO 121,05 0,00 0,00 121,05 √ Ł ¥
F0021739 1891734960001 ERAZO HERMANOS SOCIEDAD CIVIL 778,40 0,00 0,00 778,40 √ Ł ¥
F0021741 1890141613001 COFARPEC 588,60 0,00 0,00 588,60 √ Ł ¥
F0021742 1890153840001 VALLEAVICOLA S.A 800,63 0,00 0,00 800,63 √ Ł ¥
F0021744 1303368516001 VERA ZAMBRANO MANUEL RAMON 470,00 50,00 6,00 526,00 √ Ł ¥
F0021745 1802173052 CAMINO PATRICIO 2,50 4,00 0,48 6,98 √ Ł ¥
F0021746 1791778448001 HACIENDA CASIGANDA 536,60 0,00 0,00 536,60 √ Ł ¥
F0021748 1802519478 GARCES ZUÑIGA PATRICIO 33,10 0,00 0,00 33,10 √ Ł ¥
F0021751 1802423242001 GUERRERO LOPEZ JORGE RICARDO 1.350,00 0,00 0,00 1.350,00 √ Ł ¥
F0021752 1802720084 PEREZ VILLEGAS WILMAN 84,00 0,00 0,00 84,00 √ Ł ¥
F0021753 1801698869 ZURITA ROSA 4,35 0,00 0,00 4,35 √ Ł ¥
F0021756 1803289485 LOPEZ WILLIAM 0,00 160,00 19,20 179,20 √ Ł ¥
F0021757 0903671444 MOREIRA MENDOZA CARLOS ROMAN 495,00 0,00 0,00 495,00 √ Ł ¥
F0021760 0301716254 ESPINOZA FERNANDEZ CARLOS 1.098,19 0,00 0,00 1.098,19 √ Ł ¥
F0021762 1803818853001 ACURIO BARRERA LORGIO ENRIQUE 205,54 0,00 0,00 205,54 √ Ł ¥
F0021763 1102844915 SOTO SOTO AUGUSTO 7,88 0,00 0,00 7,88 √ Ł ¥
F0021764 0501530315001 BEDON JUAN 468,00 0,00 0,00 468,00 √ Ł ¥
SUMAN 30.344,01 1.018,80 122,26 31.485,07 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
241
F0021767 1891720870001 AMEV ET AMERICAN V ETERINARIA C.LTDA. 288,32 0,00 0,00 288,32 √ Ł ¥
F0021768 1803825114001 PEREZ A COSTA LEONA RDO 41,09 0,00 0,00 41,09 √ Ł ¥
F0021769 1802095396001 VALENCIA JUAN 10,50 0,00 0,00 10,50 √ Ł ¥
F0021770 1600212045 AMAN MARCELO 195,15 0,00 0,00 195,15 √ Ł ¥
F0021772 1802735975001 ARIAS DIGNA 86,40 0,00 0,00 86,40 √ Ł ¥
F0021776 1790542750001 ECARNI 231,00 0,00 0,00 231,00 √ Ł ¥
F0021777 1790542750001 ECARNI 373,60 0,00 0,00 373,60 √ Ł ¥
F0021778 0501293732 TRAVEZ TRAVEZ MERCEDES 90,00 0,00 0,00 90,00 √ Ł ¥
F0021779 1791874099001 TRIA NA CIA. LTDA. 130,00 0,00 0,00 130,00 √ Ł ¥
F0021780 1801407907001 BARONA MANOLO 60,00 0,00 0,00 60,00 √ Ł ¥
F0021782 0301716254 ESPINOZA FERNA NDEZ CARLOS 214,08 0,00 0,00 214,08 √ Ł ¥
F0021784 1708720147001 CHUQUI JAYA RAUL 39,90 0,00 0,00 39,90 √ Ł ¥
F0021786 1891720870001 AMEV ET AMERICAN V ETERINARIA CIA. 6.663,80 0,00 0,00 6.663,80 √ Ł ¥
F0021788 1802988749001 AREVALO VACA EFRAIN GEOVANNY 45,87 0,00 0,00 45,87 √ Ł ¥
F0021789 0501530315001 BEDON JUAN 100,00 0,00 0,00 100,00 √ Ł ¥
F0021790 1802037679 PEÑA MA RTHA 47,13 0,00 0,00 47,13 √ Ł ¥
F0021791 1700148412001 VILLACIS GUSTAV O ING. 1.050,00 0,00 0,00 1.050,00 √ Ł ¥
F0021793 1890141613001 COFARPEC 245,00 0,00 0,00 245,00 √ Ł ¥
F0021794 1801913185001 IPIALES MOLINA OLIVA GALUD 79,90 0,00 0,00 79,90 √ Ł ¥
F0021795 0591709399001 H&N HUEVOS NATURALES ECUADOR SA 33,60 0,00 0,00 33,60 √ Ł ¥
F0021796 1800546754 ROSERO PA RRA MIGUEL ANGEL 3,31 0,00 0,00 3,31 √ Ł ¥
F0021797 1800916452001 ALTAMIRANO OSWALDO 19.200,00 0,00 0,00 19.200,00 √ Ł ¥
F0021798 0400878005001 URRESTA NARVAEZ GANDY GENARO 56,49 0,00 0,00 56,49 √ Ł ¥
F0021799 1705878500001 ADI-FEED 116,28 0,00 0,00 116,28 √ Ł ¥
F0021800 1705878500001 ADI-FEED 917,20 0,00 0,00 917,20 √ Ł ¥
F0021801 1790542750001 ECARNI 416,00 0,00 0,00 416,00 √ Ł ¥
F0021802 1790542750001 ECARNI 143,52 0,00 0,00 143,52 √ Ł ¥
F0021803 0501339147001 RUIZ LUIS 12,78 0,00 0,00 12,78 √ Ł ¥
F0021804 1890138507001 INCUBANDINA 493,80 0,00 0,00 493,80 √ Ł ¥
F0021806 0601832868 ARANA WILSON 94,50 0,00 0,00 94,50 √ Ł ¥
F0021807 1803024437001 BUENA ÑO GUERRERO FREDDY 1.010,00 0,00 0,00 1.010,00 √ Ł ¥
F0021810 1890141613001 COFARPEC 143,80 0,00 0,00 143,80 √ Ł ¥
F0021811 1790319857001 PRONACA 10.405,75 0,00 0,00 10.405,75 √ Ł ¥
F0021813 1802095396001 VALENCIA JUAN 211,00 0,00 0,00 211,00 √ Ł ¥
F0021814 1707158737001 CHAVEZ PALMA ESTHER (AVIVAC) 1.050,00 0,00 0,00 1.050,00 √ Ł ¥
F0021815 0501283980001 BENITEZ OLMEDO ADAN 84,00 0,00 0,00 84,00 √ Ł ¥
F0021817 0501874655 HERRERA MORENO MONICA 75,00 0,00 0,00 75,00 √ Ł ¥
SUMAN 194.432,82 0,00 0,00 194.432,82 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
242
F0021818 1803221405001 AGUAS BONILLA LUIS ALBERTO 480,00 0,00 0,00 480,00 √ Ł ¥
F0021820 1890141613001 COFARPEC 837,60 0,00 0,00 837,60 √ Ł ¥
F0021821 1705878500001 ADI-FEED 151,20 0,00 0,00 151,20 √ Ł ¥
F0021822 1803728250001 MA RTINEZ MEZA ELMER ISRAEL 320,00 0,00 0,00 320,00 √ Ł ¥
F0021823 1803728250001 MA RTINEZ MEZA ELMER ISRAEL 192,00 0,00 0,00 192,00 √ Ł ¥
F0021824 1800633271 MAYORGA RODRIGO 126,00 0,00 0,00 126,00 √ Ł ¥
F0021827 1714102439001 ARMIJOS MA RIA EUGENIA 361,56 0,00 0,00 361,56 √ Ł ¥
F0021828 1705878500001 ADI-FEED 163,80 0,00 0,00 163,80 √ Ł ¥
F0021829 1801415199001 CARDENAS PARRA ALEJANDRO 2.158,00 0,00 0,00 2.158,00 √ Ł ¥
F0021830 1803221405001 AGUAS BONILLA LUIS ALBERTO 143,39 0,00 0,00 143,39 √ Ł ¥
F0021832 1802624831 ALDAZ CASTRO FATIMA MARGOTH 6,39 0,00 0,00 6,39 √ Ł ¥
F0021833 1891720870001 AMEV ET AMERICAN VETERINARIA 4.660,00 0,00 0,00 4.660,00 √ Ł ¥
F0021834 1702444371 CALLEJAS JUAN JOSE 331,00 0,00 0,00 331,00 √ Ł ¥
F0021835 1890153824001 AMBAVET 3.173,90 0,00 0,00 3.173,90 √ Ł ¥
F0021836 1802121184001 MAYORGA CALVACHE DORIS MARINA 31,50 0,00 0,00 31,50 √ Ł ¥
F0021837 0301716254 ESPINOZA FERNA NDEZ CARLOS 1.923,20 0,00 0,00 1.923,20 √ Ł ¥
F0021838 1801994862001 PORTERO CORONADO EDISSON FABIAN 120,00 32,00 3,84 155,84 √ Ł ¥
F0021839 0601057557 TAPAY ANGEL 111,00 0,00 0,00 111,00 √ Ł ¥
F0021842 1801784438001 IZURIETA MOISES 288,00 0,00 0,00 288,00 √ Ł ¥
F0021843 1891719821001 NUTRIBIO CIA. LTDA. 1.560,00 0,00 0,00 1.560,00 √ Ł ¥
F0021846 0801568817001 MORALES MARLENE 33,10 0,00 0,00 33,10 √ Ł ¥
F0021847 1801606326001 ESPIN LUIS 630,00 0,00 0,00 630,00 √ Ł ¥
F0021848 1800993261 MA RIÑO LUZ MARÍA 110,00 0,00 0,00 110,00 √ Ł ¥
F0021849 0603302803001 MAIGUALEMA MORENO MARGARITA 128,00 0,00 0,00 128,00 √ Ł ¥
F0021851 1890141613001 COFARPEC 611,15 0,00 0,00 611,15 √ Ł ¥
F0021853 1890153840001 VALLEAVICOLA S.A 195,00 0,00 0,00 195,00 √ Ł ¥
F0021854 1802930998001 PA RRA MENA JULIO CESAR 348,66 0,00 0,00 348,66 √ Ł ¥
F0021857 0301716254 ESPINOZA FERNA NDEZ CARLOS 201,18 0,00 0,00 201,18 √ Ł ¥
F0021860 0591709399001 H&N HUEVOS NATURALES ECUADOR SA 168,00 0,00 0,00 168,00 √ Ł ¥
F0021861 0501685028001 BRAZALES MENA EDGAR PATRICIO 174,00 0,00 0,00 174,00 √ Ł ¥
F0021862 0501874655 HERRERA MORENO MONICA 50,00 0,00 0,00 50,00 √ Ł ¥
F0021863 0502291354 NIZA JOSE 25,00 20,00 2,40 47,40 √ Ł ¥
F0021864 1600212045 AMAN MARCELO 16,55 0,00 0,00 16,55 √ Ł ¥
F0021865 1803818853001 ACURIO BA RRERA LORGIO ENRIQUE 54,19 0,00 0,00 54,19 √ Ł ¥
F0021866 1800816686001 GALLEGOS JARA MILLO ANA 1.135,00 0,00 0,00 1.135,00 √ Ł ¥
SUMAN 42.075,36 52,00 6,24 42.133,60 √ Ł ¥
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
243
F0021868 1801076488001 ZUÑIGA RODRIGO 500,00 0,00 0,00 500,00 √ Ł ¥
F0021869 1802906824001 RUIZ MA RIÑO JUAN OLGUER 195,00 0,00 0,00 195,00 √ Ł ¥
F0021870 1891732291001 AVICOLA MA RIA TERESA AVICOMATE 610,00 0,00 0,00 610,00 √ Ł ¥
F0021875 1803276938 DIAZ ROJANO ALFREDO PATRICIO 0,00 160,00 19,20 179,20 √ Ł ¥
F0021876 1802694743 VILLACIS VILLACIS XIMENA 359,91 0,00 0,00 359,91 √ Ł ¥
F0021879 0501916589001 AMORES MOREJON MIRYAN ELIZABETH 102,00 0,00 0,00 102,00 √ Ł ¥
F0021880 1803636396001 CASTILLO VELEZ CHARLE MICHAEL 150,00 0,00 0,00 150,00 √ Ł ¥
F0021884 1891720870001 AMEV ET AMERICAN VETERINARIA 2.003,80 0,00 0,00 2.003,80 √ Ł ¥
F0021885 1803051596001 ESCOBA R PEÑAFIEL ALEXANDRA 7.020,00 0,00 0,00 7.020,00 √ Ł ¥
F0021887 1103328587 GALAN BURNEO SANDY JHOANA 40.000,02 0,00 0,00 40.000,02 √ Ł ¥
SUM AN 65.606,29 480,00 57,60 66.143,89 √ Ł ¥
TOTAL 607.810,27 9.820,58 1.178,48 618.809,33 √ Ł ¥
REEMBOLSO
F0021884 1891720870001 AMEV ET AMERICAN VETERINARIA 318,25 0,00 0,00 318,25 √ Ł ¥
NOTAS DE CREDITO
00001007 1802930998001 PA RRA MENA JULIO CESAR 84,00 0,00 0,00 84,00 √ Ł ¥
00001008 0702799156001 OLLAGUE CORREA SORAYDA VERONICA 182,10 0,00 0,00 182,10 √ Ł ¥
00001009 1304315615001 GUILLEN JORGE LUIS 100,00 0,00 0,00 100,00 √ Ł ¥
00001010 1705878500001 ADI-FEED 699,60 0,00 0,00 699,60 √ Ł ¥
SUM AN 1.065,70 0,00 0,00 1.065,70 √ Ł ¥
RESUMEN
RUBRO BASE 0% BASE 12% TOTAL IVA
VENTAS 607.810,27 9.820,58 1.178,48 618.809,33
DEV-DSCTOS (1.065,70) 0,00 (1.065,70) 0,00
NETO 606.744,57 9.820,58 616.565,15 618.809,33
REEMBOLSOS 318,25 0,00 318,25 0,00
TOTAL 607.062,82 9.820,58 616.883,40 618.809,33

¥ Facturas cumplen con requisitos de Ley
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes,
el detalle de Ventas del mes de Enero se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
244
244
244
CÉDULA ANALÍTICA DE UTILIDAD VENTA ACTIVOS FIJOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 Y2
Factura Concepto Valor Leg. Aut. Pol. Observación

FC-23057 CAMIONETA TDP482 SC 20,45 √ √ √
FC-23161 TBA-6531 MAZDA CAM.PLATA 881,25 √ √ √
FC-25674 MAZDA TDM-012 3306,73 √ √ √
FC-26766 MOLINO MARTILLO 503,18 √ √ √
FC-27107 PELETIZADORA 446,46 √ √ √
TOTAL Σ 5158,07 Ł

Diferencia: 0,00
x No Autorizado

registros y sus soportes, la Utilidad Venta de Act. Fijos se encuentra presentado
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
245
245
245
CÉDULA ANALÍTICA DE DESCUENTOS COMERCIALES PROVEEDORES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 Y3
Fecha Detalle Valor Leg. Aut. Pol. Observación

28/02/2011 DEV.RESOL.DIRECTORIO SOYA MV/TASSOS Y ROBERT 3.654,72 Ł √ √ √
31/03/2011 DEV. RESOLUCION DIRECTORIO SOYA MV/ ANTAEUS 1.812,94 Ł √ √ √
30/04/2011 BIOALIMENTAR/ANAL.BALANCEADO-O.A 44,64 Ł √ √ √
31/05/2011 DEVO. RESO. DIRECTORIO 19-05-2011 MAIZ PRIMER 10.902,18 Ł √ √ √
30/06/2011 DEV.RES.DIERCTORIO 19-05-11 SOYA TLANTIC GRACE 2.145,66 Ł √ √ √
30/09/2011 DEV. RESOLUCION DIRECTORIO SOYA MV/ ANTAEUS 5.523,80 Ł √ √ √
TOTAL Σ 24.083,94 Ł

Diferencia: 0,00
x No Autorizado
Descuentos Comerciales Proveedores se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
246
5.6.9. Cuentas de Costos y Gastos

PROGRAMA PARA COSTOS Y GASTOS

Objetivos del Área
1. Determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas de Costos y Gastos.
2. Comprobar que todos los gastos que se muestran en los estados financieros son real
Verificar que se incluyan todos los Costos y Gastos realizados por la entidad a la
3.
fecha del balance.
Determinar la precisión numérica de los saldos de las cuentas de gasto presentados
4.
en el balance.
5. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados.
Revisión Inicial
Hecho
por:
1 mediante la aplicación de un J.P. CI - X 2
2 D.R. PTX1 2
Nivel de Riesgo.
Revisión Final
Hecho
por:
Realice la apertura de la sumaria de
3 J.P. X 1
cuentas de Costos y Gastos.
Verifique el Costo de Ventas y coteje X1
4 J.P. 2
contra los auxiliares. X1.1
X2 - X3
Revice los saldos de gastos con al
X4 - X5
5 cierre, verifique las sumas y coteje D.S. 3
X6
contra los auxiliares.
PTX3
Realizar cálculo global de la Décimo
tercera remuneración con con los datos
proporcionados en rol de pagos y
6 D.S X2.1 1
verificar que el décimo tercero pagado
corresponda a la 12va parte de todo lo
percibido durante el año.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
247
247
247
PROGRAMA PARA COSTOS Y GASTOS

Revisión Final
Hecho
por:
Realizar cálculo global para probar que
los trabajadores reciben una
bonificación adicional anual equivalente
a una remuneración básica mínima
7 D.S. X2.1 1
unificada para los trabajadores en
general y una remuneración básica
mínima unificada en proporción a su
tiempor trabajado en la compañía.
Realice un cálculo global de fondos de
reserva con los empleados que se han
8 D.S. X2.2 1
mantenido por más de un año y
comparar con saldo presentado en PG.
Realizar cálculo global para determinar
si la provisión de vacaciones se
9 D.S. X2.2 1
encuentra razonablemente registrada en
PG.
Seleccione una muestra representativa X7
de los gastos realizados en el período y X8
10 D.R. 6
realice una cédula analítica con el fin de PTX2
determinar autorización, existencia. PTX3
HORAS 20
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
248
248
248
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - X 1/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA COSTOS Y GASTOS

Si No N/A %
cación
COSTOS
¿Hay procedimientos adecuados para
1 el registro de acumulación de los x MPD, MOD y CIF 10 5,56
elementos del costo?
Se mantiene en todo
¿Existen cambios frecuentes un período el mismo
2 (importantes) en márgenes de utilidad, x sistema de control de 10 5,56
costos, métodos, sistemas, etc.? inventarios, Costo
Promedio.
Hay faltantes o
¿Se efectúan con frecuencia de ajustes
3 x sobrantes pero no muy 9 5,00
(importantes) en inventarios físicos.?
significativos.
¿La empresa se ve afectada por nuevos
productos en el mercado, cambios
4 x 10 5,56
tecnológicos y productos
descontinuados.?
¿Existen cifras (importantes)
identificadas como obsoletas o de lento Si los hay se dan de
5 x 9 5,00
movimiento, producción defectuosa, no baja mediante acta.
registradas.?
¿Los procedimientos para la revisión o
En cada liquidación de
6 actualización de costos unitarios es x 10 5,56
importación.
eficiente.?
GASTOS
¿Existen un reglamento, instuctivos,
Sobreentendido, solo
7 políticas o normas actualizadas sobre el x 8 4,44
autoriza Gerencia.
manejo de Gastos?
¿Se cuenta con un análisis completo
8 x Presupuesto Anual 9 5,00
por subcuenta de gasto?
¿Los gastos de una misma naturaleza
9 tienensiempre la misma aplicación x 10 5,56
contable.?
¿Se realiza una revisión sistemática de
las operaciones que afecten las cuentas
10 x 10 5,56
de gastos, tales como egresos, cuentas
por pagar, nominas, inventarios, etc?
TOTAL 95 52,8
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
249
249
249

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 CI - X 2/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA COSTOS Y GASTOS
Si No N/A %
cación
¿Existe un catálogo de cuentas para

11 x 10 5,56
reclasificar adecuadamente los gastos?
¿Se elaboran presupuestos y se
12 comparan frecuentemente con los x Mensualmente 10 5,56
gastos reales?
¿Se verifica que reúnan requisitos
13 x 10 5,56
fiscales?
Eventualmente
14 ¿Existen gastos extraordinarios? x aprobados por 8 4,44
Gerencia.
¿Por los gastos de honorarios,
arrendamientos, comisiones,
15 x 10 5,56
mediaciones, etc,. se cuentan con
contratos o documentosd e soporte?
¿Se verifica que se efectúe retenciones
y se elabore la constancia en caso de
16 x 10 5,56
pagos de los conceptos anteriores que
correspondan?
¿Se aseguran que los comprobantes
que se paguen por adquisiciones de
Pero no se efectúa
bienes o servicios se hayan recibido
17 x siempre 8 4,44
efectivamente, ya que también están
necesariamente.
firmados por quien lo solicitó, o se
anexa una requisición autorizadas?
¿Se tiene un control estricto de los
gastos no deducibles, y en el caso de
18 x 10 5,56
que los haya se tiene un análisis para
identificarlos?
TOTAL 171 95
TOTAL 180
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
250
250
250

AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 PTX1
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE COST OS Y GAST OS
CÁLCULOS

* 100 = * 100 = 95,00
100 Referencia:
Confianza: 95,00 CI - X
Riesgo: 5,00
CONFIANZA
95,00
ALTO MEDIO BAJO
ALTO MEDIO BAJO
98% - 85% 84% - 65% 64% - 40%
BAJO MEDIO ALTO

5,00
5,00
RIESGO
Nivel de Confianza: 95,00 ALTO

Elaboró: D.R.
Revisó: D.R.
251
251
251
CÉDULA SUMARIA DE COSTOS Y GASTOS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 X

REF Cuenta REF
X Costo de Ventas X1 3.656.106,45 3.656.106,45 3.656.106,45
X Gastos Operacionales
X Remuneraciones X2 265.512,31 265.512,31 265.512,31
X Seguros X3 14.050,12 14.050,12 14.050,12
X Depreciaciones Comerciales X4 86.924,97 86.924,97 86.924,97
X Depreciaciones Puñapi X5 6.111,07 6.111,07 6.111,07
X Provisión Incobrables X6 5.221,31 5.221,31 5.221,31
X Gastos Fianacieros X7 57.881,67 468,16 58.349,83 58.349,83
X Otros Egresos 0,00 0,00
X Pérdida Venta Activos Fijos X8 7.656,36 7.656,36 7.656,36
X Pagos por Reembolso X9 3.396,03 3.396,03 3.396,03
TOTALES 4.102.860,29 468,16 0,00 4.103.328,45 0,00 0,00 4.103.328,45
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
252
CÉDULA ANALÍTICA DE COSTOS Y GASTOS
Nº. Cuenta Ref./PT Saldo Contable Saldo Auditado Dif. Leg. Aut. Pol. Observaciones
X1 Costo de Ventas X1 - PTD2 3.657.943,75 3657943,75 0,00 √ √ √
Gastos Operacionales
X2 Remuneraciones X2 265.512,31 265.512,31 0,00 √ √ √
X3 Seguros X3 14.050,12 14.050,08 (0,04) √ √ √
X4 Depreciaciones Comerciales F1 86.924,97 86.924,97 0,00 √ √ √
X5 Depreciaciones Puñapi F2 3/3 6.111,07 6.111,07 0,00 √ √ √
X6 Provisión Incobrables C3 5.221,31 5.221,31 0,00 √ √ √
X7 Gastos Fianacieros X7 58.349,83 58.349,83 0,00 √ √ √
Otros Egresos
X8 Pérdida Venta Activos Fijos X8 7.656,36 7.656,36 0,00 √ √ √
X9 Pagos por Reembolso Y1 2/2 3.396,03 3.396,03 0,00 √ √ √
Conclusión: Después de realizadas las pruebas pertinentes dentro de las cuentas de costos y gastos, no se encontró ninguna
diferencia de carácter significativo.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
253
COSTO DE VENTAS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 X1
Concepto Costo
INV.INICIAL BIENES NO PROD 601.527,04 √
(+) COMPRAS BIENES NO PROD 1.579.524,75 √
(+) IMPOR.BIENES NO PROD 1.183.482,55 √
(-) INV.FINAL B.NO PROD (579.092,33) √
(+) INV.INICIAL M.PRIMA 33.681,07 √
(+) COMPRAS M.PRIMA 756.847,33 √
(+) IMPOR.M.PRIMA 0,00 √
(-) INV.FINAL M.PRIMA (1.285,28) √
(+) INV.INICIAL P.PROCESO 0,00 √
(-) INV.FINAL P.PROCESO 0,00 √
(+) INV.INICIAL P.TERMINADO 2.620,16 √
(-) INV.FINAL P.TERMINADO 0,00 √
SUMAN: 3.577.305,29
BAJAS PROD. NO PROD 1.837,30 √ PTD2
COSTO DE VENTA 3.579.142,59
COSTO DE VENTA BALANCEADO 687.647,92 X1.1

COSTO DE VENTA M.PRIMA 104.215,36 X1.1
COSTO DE VENTA PROD 12% 40.008,37
COSTO DE VENTA PROD 0% 2.745.132,58
COSTO DE VENTA DILUY 0% 301,06
BAJAS INVENTARIOS 1.837,30 PTD2
COSTO TOTAL 3.579.142,59
MOD + GIF 78.801,16 X1.1
TOTAL 3.657.943,75
Saldo Auditado: 3.657.943,75 W

Valor en Libros: 3.657.943,75 √
Diferencia: 0,00


registros y sus soportes, el Costo de Ventas se encuentra presentado razonablemente a
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
254
254
254
COSTO DE PRODUCCIÓN
AVIHOL CÍA. LTDA. 2.011,00 X1.1
INVENTARIO MATERIA PRIMA 33.681,07
(+) COMPRAS 200.461,70
(+) INGRESOS A BODEGA 549.633,27
(-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS (1.887,69)
(+/-) AJUSTES EN/SA 8.640,05
(=) M.PRIMA DISPONIBLE PRODUCCIÓN 790.528,40
(-) INVENTARIO FINAL M.PRIMA (1.285,28)
(=) M.PRIMA UT ILIZADA 789.243,12
M.PRIMA UTILIZADA PRODUCCIÓN 685.027,76

M.PRIMA UTILIZADA VENTAS 104.215,37
COST O M.PRIMA UT ILIZADA 789.243,13
M.PRIMA UTILIZADA PRODUCCIÓN 685.027,76

(+) MANO DE OBRA 23.633,33
Unificado 17.185,52
Horas Extras 42,06
Aporte Patronal IESS 2.205,76
XIII Sueldo 1.538,96
XIV Sueldo 1.474,00
Fondo de Reserva 1.008,06
Refrigerios & Aliment 78,39
Dotaciones al Personal 100,58
(+) GASTOS DE FABRICACIÓN 55.167,83
Análisis de Laboratorio 750,60
Arriendo Bodegas 3.804,36
Fletes 22.929,14
Pesaje 995,96
Gas 546,71
Mant.y Rep.Bodegas 191,73
Mant.y Rep.Maquinaria 2.121,16
Seguridad 5.855,50
Sacos balanceado 8.008,10
Suministros Bodega 670,95
Depreciaciones 9.293,62
COST O PRODUCCIÓN PERÍODO 763.828,92
(+) INVENTARIO INICIAL PROD.PROCESO 0,00
(-) INVENTARIO FINAL PROD.PROCESO 0,00
(=) COST O PRODUCT O T ERMINADO 763.828,92
(+) INVENTARIO INICIAL PRO.TERMINADO 2.620,16
(-) INVENTARIO FINAL PROD.TERMINADO 0,00
(=) COST O PRODUCCIÓN VENDIDA 766.449,08
(+) COSTO M.PRIMA VENDIDA 104.215,37
(=) COST O DE VENT AS MP+BALANCEADO 870.664,45
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
255
255
255
PRUEBA DE INGRESOS REGULARES Y NORMALES
INGRESOS
Aporte Total
Total
Meses Nº Trab. Sueldo Sueldo Total Total Horas Represen- Individual Aporte
H.E.O. H.E.P. Comisiones Vacaciones Ingresos
Operac. Prod. Sueldos Extras tación 9,35% Patronal
Enero 24 15.069,00 2.370,49 17.439,49 16,00 16,00 1.031,54 85,00 - 18.588,03 1.737,98 2.258,45
Febrero 24 15.069,00 2.401,54 17.470,54 16,00 16,00 1.246,57 85,00 - 18.834,11 1.760,99 2.288,34
Marz o 23 14.990,23 2.401,54 17.391,77 16,00 16,00 1.119,38 85,00 - 18.628,15 1.741,73 2.263,32
Abril 22 14.752,00 2.401,54 17.153,54 16,00 16,00 1.283,16 85,00 64,54 18.618,24 1.740,81 2.262,12
Mayo 22 14.662,00 2.637,04 17.299,04 - - 1.599,17 85,00 366,45 19.349,66 1.809,19 2.350,98
Junio 22 14.662,00 2.637,04 17.299,04 - - 1.899,22 85,00 - 19.283,26 1.802,98 2.342,92
Julio 23 14.662,00 2.336,33 16.998,33 14,02 42,06 56,08 1.394,27 85,00 84,17 18.673,93 1.746,01 2.268,88
Agosto 23 16.635,04 - 16.635,04 12,50 12,50 2.009,13 85,00 - 18.754,17 1.753,51 2.278,63
Septiembre 23 16.635,04 - 16.635,04 - - 2.949,05 85,00 - 19.669,09 1.839,06 2.389,79
Octubre 21 16.024,66 - 16.024,66 - - 1.312,96 85,00 120,03 17.542,65 1.640,24 2.131,43
Noviembre 20 15.554,58 - 15.554,58 - - 2.098,51 85,00 122,96 17.861,05 1.670,01 2.170,12
Diciembre 18 14.700,82 - 14.700,82 - - 1.384,80 85,00 312,17 16.482,79 1.541,14 2.002,66
Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ
TOTAL ANUAL 183.416,37 17.185,52 200.601,89 90,52 42,06 132,58 19.327,76 1.020,00 1.070,32 222.285,13 20.783,66 27.007,64
© © © © © © Ð
Operacional 183.416,37 90,52 19.327,76 1.020,00 1.070,32 24.836,41
Producción X1.1 17.185,52 42,06 2.205,76
Total anual W 200.601,89 132,58 19.327,76 1.020,00 1.070,32 27.042,17
Total Sueldos Anual S/Auditor W 200.601,89

Gasto de la Compañía S/PG © 183.416,37
Producción © 17.185,52
Diferencia -
Σ Sumado correctamente el gasto anual.

© Cotejado con saldo segùn libros de la Compañía.
Conclusión: La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus registros y sus soportes, el gasto se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
256
FONDOS DE RESERVA Y APORTE PATRONAL
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 X2.1
Aporte Patronal
Gasto Sueldos de la Compañía Ł 183.416,37
Gasto Aporte Patronal S/Auditor W 24.836,41
Diferencia 0,00
% Desviación 0,00%
Fondos de Reserva
Gasto Sueldos de la Compañía Ł 183.416,37
Gasto Aporte Patronal S/Auditor W 15.284,70
Diferencia (28,36)
% Desviación Ð -0,19%
Ð Diferencia no significativas, respectivamente aclarada

sus registros y sus soportes, el gasto se encuentra presentado razonablemente a la
fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
257
257
257
ANÁLISIS DE DÉCIM O T ERCERO Y DÉCIM O CUART O SUELDO,
VACACIONES
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 X2.2.
Décimo Cuarto Sueldo

# Empleados enero 23
# Empleados junio 22
# Empleados octubre 21
# Empleados diciembre 18
# Empleados promedio anual 21
Valor Mensual Décimo Cuarto Año 2011 264,00
Gasto Décimo Cuarto S/Auditor W 5.544,00
Gasto Décimo Cuarto S/Compañía © 4.895,86
Diferencia 648,14
% Desviación ¶ 13,24%
Verificado con Informe Empresarial el pago de la Décimo cuarta remuneración en región

Costa y Sierra. Poseen sellos del MRL.
Décimo Tercer Sueldo

Total retribuido a los empleados Ł 183.416,37
Gasto Décimo Tercero S/Auditor W 15.350,58
Gasto Décimo Tercero S/Compañía © 15.542,01
Diferencia (191,43)
% Desviación Ð -1,23%
Vacaciones
Total Ganado en el Año S/Auditor Ł 183.416,37
Gasto Vacaciones S/Auditor W 1.070,32
Gasto Vacaciones S/Compañía © 1.070,32
Diferencia -
% Desviación 0,00%
¶ La diferencia provocada, es alta debido a que solo se realizo una prueba global.

registros y sus soportes, el registro se encuentra presentado azonablemente a la fecha
Elaboró: D.S.
Revisó: D.R.
258
258
258
GASTO SEGUROS
Aseguradoras Cobertura F. Inicio F. Termino Valor Nº. Cuota Gasto Activ. Dif.
VEHÍCULOS
Vehículos GREAT 28/02/2010 28/02/2011 2 69,50 139,00
Vehículos N.BW 28/02/2010 28/02/2011 2 17,18 34,36
Vehículos GRA 28/02/2010 28/02/2011 2 657,10 1.314,20
SOAT 827,45
Rasa Siniestros 676,31
INCENDIO
Celulares 55,8
P.Importación no Liq. 21,30
NC Corte Vigencia -2,87
Valor Operaciones del Período Anterior 3.065,55
VEHÍCULOS
RIO GUAYAS EXPEDITION 31/12/2011 31/12/2012 3.323,21 12 276,93 276,93 3.046,28
Vehículos 03/03/2011 03/03/2012 10255,08 12 854,59 8.545,90 1.709,18
MÉDICO
BUPA SEGURO VIDA 01/10/2011 31/08/2012 4.456,64 11 405,15 1.215,45 3.241,19
INCENDIO
Incendio 03/03/2011 03/03/2012 1135,5 12 94,63 946,25
Valor Operaciones del Período 10.984,53 7.996,65
TOTAL GASTO SEGUROS 14.050,08 √ Ł
Diferencia: (0,04) Ð

Gasto Seguros se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
259
259
259
GASTO INTERÉS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 X7 1/2
BANCO DEL PICHINCHA INTERÉS PRÉSTAMOS
Fecha de Fecha de Nº Días
Operación Banco Valor
Inicio Vencimiento Devengados
OP.BCO.PICHINCHA L-38/60 PICHINCHA 500,46 √
OP.103173200-NEG.CH PICHINCHA 975,00 √
OP.10313200-NEG.CH. PICHINCHA 2.355,69 √
OP.1159047-00 PICHINCHA 2.742,28 √
Valor Operaciones del Período Anterior 6573,43 √
Op. 454612-00 PICHINCHA 19/06/2008 24/05/2013 13 meses 6.067,56 √ Ł
Op. 915792-00 PICHINCHA 23/09/2010 28/08/2015 12 meses 9.517,51 √ Ł
1281628-00 PICHINCHA 14/12/2011 13/03/2012 48 días 311,68 √ Ł
1159047-01 PICHINCHA 26/10/2011 24/01/2012 66 días 1.149,87 √ Ł
1296199-00 PICHINCHA 06/12/2011 04/04/2012 25 días 270,56 √ Ł
Valor Operaciones del Período 17317,18 √ Ł
TOTAL INTERÉS PRÉSTAMOS 23890,61 √ Ł
Ajuste Interés 468,16 PTP3 Ł
Σ 24358,77 Ł
Diferencia: 468,16 AA - 7
UNIFINSA INTERÉS PRÉSTAMOS

Fecha de Fecha de Nº Días
Operación Banco Valor
Inicio Vencimiento Devengados
UNIFINSA PCR 20122 11/12 UNIFINSA 76,78 √
UNIFINSA PCF 5411 UNIFINSA (331,86) √
UNIFINSA PLT 2634 6/10 OP.MA IZ UNIFINSA 11.128,55 √
PREST.UNIF INT-11.23 /26/09/11 UNIFINSA 698,76 √
Valor Operaciones del Período Anterior 11.572,23 √ Ł
PCF 11685 UNIFINSA 08/09/2011 06/01/2012 94 días 1.292,86 √ Ł
PROV.INT.67000 UNIFINSA 18/11/2011 13/11/2013 30 días 1.964,64 √ Ł
Valor Operaciones del Período 3.257,50 √ Ł
TOTAL INTERÉS PRÉSTAMOS 14.829,73 √ Ł
Σ Sumado correctamente Saldo Auditado: 14.829,73 W

W Datos según Auditoria Diferencia: 0,00
Observación: Al 31 de diciembre del 2011, contabilidad no registró el Interés devengado el 31 de Diciembre del
2011 de la Operación OP.454612-00 con el Banco de Pichincha, Se debe realizar un ajuste en el cual se cargue los
$468,16 al Gasto Interés del período contra la cuenta Intereses Acumulados por Pagar
Elaboró: J.P.
Revisó: D.S.
260
260
260
GASTO INTERÉS
AVIHOL CÍA. LTDA. 2011 X7 2/2
BANCO PROMERICA
Fecha de emision: 29 de Septiembre del 2010 Monto: 20.000,00

Fecha de vencimiento: 24 de Mayo del 2013 Tasa de Interés: 0,09
Plazo: 36 meses Carga Financiera: 3.002,36
Nº Capital Interes Dividendo Total

3 19.027,09 145,72 492,05 637,77 √
4 18.535,04 141,95 495,82 637,77 √
5 18.039,23 138,15 499,61 637,76 √
6 17.539,61 134,32 503,44 637,76 √
7 17.036,17 130,47 507,30 637,77 √
8 16.528,88 126,58 511,18 637,76 √
9 16.017,69 122,67 515,10 637,77 √
10 15.502,60 118,72 519,04 637,76 √
11 14.983,56 114,75 523,02 637,77 √
12 14.460,54 110,74 527,02 637,76 √
13 13.933,52 106,71 531,06 637,77 √
14 13.402,46 102,64 535,12 637,76 √
1.493,42 √
Diferencia: (241,82) Ð

Observación: Al 31 de diciembre del 2011, contabilidad señala que la diferencia de

241,82, que como no es relevante en la Contabilidad el Interés de Mora va en la misma
cuenta. Por eso es el valor total de 1735,24.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
261
261
261
CÉDULA ANALÍTICA DE GASTO INTERÉS
Gasto Interés
Nº Nombre Diferencia Observación
Saldo Contable Saldo Auditado
1 INT. Y COM. PICHINCHA
Pichincha-Interés Préstamos 23.890,61 24.358,77 √ Ł 468,16 X7 1/2 Ajuste Registrar Gasto
Pichincha-Interés Mora 1.529,58 1.529,58 √ 0,00 Cotejado con el mayor
Pichincha-Interés Sobregiro 2.179,86 2.179,86 √ 0,00 Cotejado con el mayor
Pichincha-Comisiones 2.135,16 2.135,16 √ 0,00 Cotejado con el mayor
Pichincha-Interés Neg. Cartera 1.318,82 1.318,82 √ 0,00 Cotejado con el mayor
Pichincha-Interés Visa 106,32 106,32 √ 0,00 Cotejado con el mayor
2 INT. Y COM. GUAYAQUIL
Gquil-Interés Préstamos 493,57 493,57 √ 0,00
Gquil-Interés Mora 10,05 10,05 √ 0,00 ND.Cuota Exped.1/60
ND.Servicios Bancarios de
Gquil-Interés Comisiones 16,66 16,66 √ 0,00
Nov. 15 y Dic.
3 INT. Y COM. PROMERICA
Como no es relevante en la
Int. Y Com. Promerica 1.735,24 1.493,42 √ Ł (241,82) X7 2/2 Contabilidad el Interés de Mora
va en la misma cuenta.
4 INT. Y COM. UNIFINSA
Unifinsa-Interés Préstamos 14.829,73 14.829,73 √ Ł 0,00 X7 1/2 Cotejado con el mayor
De Ene. UNIFINSA PCR 20122
11/12 $36,66, Sep. PDF 10332
Unifinsa-Interés Mora 113,20 113,20 √ 0,00
$48,04 y Dic. PDF 11685 1/24
de $28,5
De May. PDF-9812 por
$4437,9, de Agost. PDF-10359
Unifinsa-Interés Neg. Cartera 9.506,37 9.506,37 √ 0,00
por $359,48 y de Nov. PDF-
0010783 por $4708,99
Unifinsa-Comisiones 16,50 16,50 √ 0,00 Cotejado con el mayor

Gastos Financieros se encuentra presentado razonablemente a la fecha de la revisión 31/12/2011.
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
262
262
262
CÉDULA ANALÍTICA DE PÉRDIDA VENTA ACTIVOS FIJOS
Factura Concepto Valor Leg. Aut. Pol. Observación

FC-23453 Benavides Villacís Magdalena 2961,01 √ √ √
FC-26290 López Homero 1740,14 √ √ √
FC-26767 BIOALIMENTAR 2955,21 √ √ √
TOTAL Σ 7656,36 Ł

Diferencia: 0,00
x No Autorizado

registros y sus soportes, la Pérdida Venta de Act. Fijos se encuentra presentado
Elaboró: J.P.
Revisó: D.R.
263
263
263
5.7. INFORMES DE AUDITORÍA
5.7.1. Opinión o Dictamen
ESTADOS FINANCIEROS DE
“AVIHOL CIA. LTDA.”
31 DE DICIEMBRE DE 2011
Informe de los Auditores Independientes
Estado de Situación Financiera
Estado de Pérdida y Ganancias
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Flujo del Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Informe de los Auditores Independientes

31 de Diciembre de 2011
264
264
264
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A los Señores Accionistas de

AVIHOL CIA. LTDA.
Informe sobre los estados financieros
1. Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de la Compañía

AVIHOL CIA. LTDA., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2011, y el estado de resultados, de cambios en el patrimonio de
los accionistas y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así
como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la gerencia sobre los estados financieros
2. La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Ecuador. Esta
responsabilidad incluye: el diseño, implementación y mantenimiento de
controles internos que son relevantes para la preparación y presentación
razonable de estados financieros, que no contengan errores importantes,
debido a fraude o error; mediante la selección y aplicación de políticas contables
apropiadas; y, la determinación de estimaciones contables razonables de
acuerdo con las circunstancias.
265
265
265
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los estados

financieros adjuntos basados en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue
efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las cuales
requieren que cumplamos con requerimientos éticos, planifiquemos y
ejecutemos la auditoría para obtener certeza razonable de que los estados
financieros no contienen distorsiones importantes.
Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y las revelaciones presentadas en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores importantes en los
estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo,
el auditor toma en consideración los controles internos relevantes de la
Compañía, para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con
las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también
comprende la evaluación de que los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente

y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
4. En nuestra opinión, los estados financieros mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
266
266
266
AVIHOL CIA .LTDA., al 31 de diciembre de 2011, y los resultados de sus
operaciones, los cambios en el patrimonio de sus accionistas y sus flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, con las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
Ambato, 12 de Abril del 2012

Registro de la Superintendencia de Compañías SC. RNAE-661
Calle Chile OE9-57 y López
Quito - Ecuador
267
267
267
AVIHOL CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2011
(Expresado en Dólares de los Estados Unidos de Norte América)
DETALLE AÑO 2010 AÑO 2011
ACTIVO
Caja 650,00 1.624,13
Bancos 151,30 8.097,78
Valores por efectivizarse 54.344,03 30.981,30
Clientes 587.962,83 570.677,58
(-) Provisiones Incobrables -24.918,21 -21.203,51
Anticipo proveedores Comerciales 111.391,84 17.187,43
Anticipo Proveedores de Gasto 8.445,78 3.003,42
Anticipo deudores - 23.372,83
Anticipo Empleados 4.085,26 283,94
Impuestos Pagados por Recup. 2.348,71 18.534,56
Realizable 644.198,78 584.810,24
Proveeduría 5.961,79 5.435,20
Varios Deudores 8.547,77 -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.403.169,88 1.242.804,90
Terrenos 347.000,00 347.000,00

Construcciones en curso 4.000,00 4.000,00
TOTAL NO DEPRECIABLES 351.000,00 351.000,00
268
268
268
AVIHOL CIA. LTDA.
Maquinaria 138.486,77 154.214,04
Depreciación Acumulada -19.260,61 -31.252,08
Vehículos 389.828,65 370.542,11
Equipos de oficina 9.750,97 8.434,97
Equipo de Computo 9.694,41 7.974,81
Equipos de jardinería 158,45 158,45
Depreciación Acumulada -3,96 -19,80
Muebles y Enseres 17.387,21 17.692,83
Galpón 5 Puñapi 66.024,58 66.024,58
Galpón 6 Puñapi 66.024,55 66.024,55
Casa galponero cerramiento 30.129,45 30.129,45
Equipos avícolas Puñapi 5.296,51 5.296,51
Otros equipos 13.621,66 13.621,66
Otros enseres 4.754,53 4.754,53
TOTAL ACTIVO FIJO 541.995,60 517.244,41
Prepagados 1.487,55 7.996,59

Amortizables 87.777,82 87.315,06
Garantías 92.616,87 92.616,87
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 181.882,24 187.928,52
Acciones HOSPITAL MILLENNIUM 20.000,00 20.000,00

TOTAL ACTIVOS CONTINGENTES 20.000,00 20.000,00
TOTAL ACTIVO 2.498.047,72 2.318.977,83
269
269
269
AVIHOL CIA. LTDA.
PASIVO
Bancos 103.547,69 185.389,23

Financieras 159.567,17 114.806,03
Negociación Cheques 129.350,65 179.772,71
Prestamos terceros 26.950,05 66.266,47
Prestamos socios 2.148,25 2.148,25
Anticipo clientes 81.156,28 23.603,85
Proveedores 1.333.194,30 913.822,50
Remuneraciones por pagar 38.219,21 35.267,07
IESS por pagar 17.910,40 4.108,12
Descuentos Terceros 35,07 718,68
Impuestos por Pagar 4.354,09 14.004,43
Intereses acumulados por pagar - 4.164,91
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.896.433,16 1.544.072,25
PASIVO A LARGO PLAZO

Bancos 134.818,66 127.441,18
Financieras - 48.811,83
Provisiones Laborales 14.312,29 30.457,23
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 149.130,95 206.710,24
TOTAL PASIVO 2.045.564,11 1.750.782,49
Capital Social 242.500,00 242.500,00

Reserva Legal 24.376,65 30.162,23
Aportes Futuras Capitalizaciones - 0,09
Ejercicios Anteriores 56.122,36 183.652,29
Perdida del Ejercicio Anterior -895,34 -895,34
Utilidad del Ejercicio 130.379,94 112.776,07
TOTAL PATRIMONIO 452.483,61 568.195,34
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 2.498.047,72 2.318.977,83
270
270
270
AVIHOL CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 y 2011
AÑO 2010 AÑO 2011
INGRESOS OPERACIONALES (5.551.115,17) (4.770.380,02)

Ventas (5.563.748,92) (5.005.079,79)
Descuentos 3.557,32 13.094,89
Devoluciones 9.076,43 221.604,88
COSTO DE VENTAS 4.388.299,11 3.657.943,75

Ventas 4.385.851,66 3.656.106,45
Baja de inventarios 2.447,45 1.837,30
INGRESOS NO OPERACIONALES (37.833,44) (36.856,95)

Descuentos comerciales Proveedore (14.564,82) (24.083,94)
Otros ingresos (20.155,97) (9.376,98)
Ingresos por Reembolso (3.112,65) (3.396,03)
EGRESOS
Gastos Administrativos 923.357,21 880.754,14
Remuneraciones 262.923,75 288.805,06
Otros en personal 15.123,50 8.047,00
Servicios de terceros 80.699,22 51.214,56
Viajes al exterior 42.798,53 17.569,59
Arriendos 7.729,94 9.673,92
Servicios básicos 1.312,77 1.214,85
Energía eléctrica 3.756,00 3.953,95
Teléfonos 11.741,47 12.419,27
Fletes y estibaje 166.489,50 166.138,87
Combustibles y vehículos 13.111,70 12.022,15
Mantenimiento y repuestos vehículos 13.725,92 17.603,94
Mantenimiento otros activos fijos 4.675,24 2.640,43
Seguros 17.024,12 14.050,12
Publicidad 7.802,69 16.776,79
Promoción productos 771,31 56,15
Trámites legales 21.991,36 26.912,64
Suministros 37.761,59 35.425,21
Depreciación y amortización 106.640,40 111.717,07
Perdidas en neg. inventarios 9.286,73 2.189,01
Atención proveedores/clientes 9.286,18 5.106,57
Gastos operativos Cuenca 93,68 0,00
Combustibles 119,05 0,00
Fletes y estibaje cuenca 182,10 0,00
Mantenimiento vehículos 46,05 0,00
Gastos operativos guayas 8,31 0,00
Combustibles 8,93 0,00
271
271
271
AVIHOL CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 y 2011
AÑO 2010 AÑO 2011
Fletes y estibaje guayas 27,50 0,00

Gastos operativos norte en el pers. 123,01 0,00
Fletes y estibaje norte 1,25 0,00
Otros gastos 55.924,64 50.687,27
Otros egresos 32.170,77 26.529,72
GASTOS FINANCIEROS 58.755,88 74.278,24

Intereses y Comisiones Pichincha 17.286,86 31.628,51
Intereses y Comisiones Machala 538,95 516,83
Intereses y Comisiones Promerica 340,60 1.735,24
Intereses y Comisiones Crediambato 44,64 0,00
Intereses y Comisiones Guayaquil 0,00 520,28
Interés y comisiones Unifinsa 30.386,94 24.465,80
Interés y comisiones 3ras personas 7.416,74 6.908,58
Interés y multas estado 2.741,15 8.503,00
EGRESOS POR REEMBOLSO 3.112,65 3.396,03

Pagos por reembolso 3.112,65 3.396,03
UTILIDAD DEL EJERCICIO (215.423,76) (190.864,81)
272
272
272
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
AVIHOL CÍA. LTDA.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Utilidad 15%
Saldo Utilidades Impuesto Reserva Saldo Final
Nº Nombres Ejercicio Participación
Inicial Retenidas Causado Legal 31-12-2011
Presente Trabajadores
1 Capital 242.500,00 242.500,00
2 Reserva Legal 24.376,65 5.785,58 30.162,23
3 Aportes Futuras Capitalizaciones 0,00 0,08 0,08
4 Utilidades Retenidas 56.122,36 127.529,93 183.652,29
5 Pérdida de Ejercicios Anteriores (895,34) (895,34)
6 Utilidad del Presente Ejercicio 130.379,94 (130.379,94) 190.864,81 (28.629,72) (43.523,43) (5.935,58) 112.776,08
SALDOS 452.483,61 568.195,34
273
AVIHOL CÍA. LTDA. ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
SALDO INICIAL DE CAJA O EQUIVALENTES (BANCOS) 801,3
FLUJO DE OPERACION
Efectivo recibido de Clientes 4.753.087,40
Efectivo pagado por Otras Operaciones (90.136,70)
Efectivo pagado a Proveedores Comerciales (4.325.125,66)
Efectivo pagado a Proveedores Gasto y Empleados (286.818,70)
EFECTIVO PROVENIENTE DE OPERACIONES 51.006,34
FLUJO DE INVERSION
Efectivo Neto Pagado en la Compra Maquinaria (110.845,32)
Efectivo Neto Pagado en la Compra Vehiculos (157.848,73)
Efectivo Neto Pagado en la Compra Muebles y Enseres (357,14)
Efectivo Neto Pagado en la Compra de Equipo de Computación (101,87)
Efectivo Neto Pagado en la Compra de Sistema de Computo (2.000,00)
Efectivo Neto Pagado en Adecuaciones (16.218,27)
Efectivo Recibido en la Venta de Maquinaria 87.500,00
Efectivo Recibido en la Venta de Vehículos 59.645,71
EFECTIVO PROVENIENTE DE INVERSION (140.225,62)
FLUJO DE FINANCIAMIENTO
Efectivo Neto Recibido de Bancos y Financieras 168.253,22
Pagos Efectivos de Intereses (70.113,33)
EFECTIVO PROVENIENTE DE FINANCIAMIENTO 98.139,89
SALDO FINAL DE CAJA O EQUIVALENTES (BANCOS) 9.721,91
274
“AVIHOL CIA. LTDA.”
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DE 2011
(Expresados en dólares de los Estados Unidos de América)
1. IDENTIFICACIÓN Y OBJETIVO DE LA COMPAÑÍA
Mediante escritura pública celebrada el 29 de noviembre de 2005, se constituyo

en la República del Ecuador la empresa COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD
el nombre de AVIHOL CIA. LTDA., ante la notaria Primera del Cantón Ambato ante
la Dra. Helen Rubio Lecaro e inscrita en el Registro Mercantil el 06 de junio de
2.007, el último aumento de capital se realizó el 29 de octubre de 2010 inscrita en
el Registro Mercantil 767 y actualmente cuenta con un capital de doscientos
cuarenta y dos mil quinientos dólares de los Estados Unidos de Norte América ($
242.500,00).
AVIHOL CIA. LTDA. tendrá una duración de cincuenta años contados a partir de
la fecha de su inscripción en el Registro Mercantil.
2. OPERACIONES
Sus actividades según su objeto social la producción, compra, venta, exportación,

importación y distribución de alimentos para animales de granja y de corral,
balanceados y en general toda clase de productos, subproductos e insumos
relacionados con esta actividad. Compra-venta al por mayor y menor de cerdos,
aves y huevos; pelados, faenamiento y eviscerado de los mismos, así como
procesamiento de los animales faenados, pudiendo realizarlo por cuenta propia,
de terceros o asociada a terceros. Criadero, venta, distribución y comercialización
de ganado de todo tipo, procesamiento e industrialización de sus derivados;
instalación de frigoríficos y depósitos necesarios para la conservación,
275
275
275
transformación y venta de los productos y subproductos que se obtengan, por
cuenta propia o terceros
3. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
3.1. BASE DE LA PRESENTACIÓN
Los Estados Financieros son preparados y presentados de conformidad con los

Principios de Contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador (NEC), los
cuales requieren que la Gerencia efectué ciertas estimaciones para determinar la
valuación de algunas partidas incluidas en los Estados Financieros y para
efectuar las revelaciones que se requiere presentar en el mismo. Aun cuando
pueden llegar a diferir de su efecto final, la gerencia considera que las estimaciones
y supuestos fueron adecuados en las circunstancias.
A continuación se resume las principales prácticas contables seguidas por la

Compañía en la preparación de sus estados financieros:
3.1.1 CAJA Y SUS EQUIVALENTES: Representan el efectivo disponible y

saldo en banco.
3.1.2 VALUACIÓN DE INVENTARIO: Al costo de adquisición, que no excede el

valor de mercado, aplicado el sistema promedio.
3.1.3 CUENTAS POR COBRAR: La compañía mantiene como política que las
ventas locales son de contado y a crédito hasta 120 días.
3.1.4 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES: Durante este periodo se ha

procedido a realizar la provisión para cuentas de dudosa recuperabilidad,
de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno, establece que se puede
efectuar una provisión del 1% anual sobre los créditos comerciales
concedidos en el periodo, esta provisión constituye un gasto deducible para
fines tributarios.
276
276
276
3.1.5 VALUACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Al costo de
adquisición. El costo de propiedades, planta y equipo se deprecia de
acuerdo con el método de línea recta en función de los años de vida útil
de los bienes de acuerdo a los siguientes porcentajes establecidos por la
Ley de Régimen Tributario Interno:
TABLA 13. Grupo de Activos Fijos
GRUPO DE ACTIVOS FIJOS 2011

Edificio e Invernaderos 5%
Muebles y Enseres 10%
Equipo de Oficina 10%
Maquinaria 10%
Equipo de Computo 33.33%
Vehículo 20%
Los valores y la depreciación acumulada de los elementos vendidos o

retirados se descargan de las cuentas correspondientes al momento de
producirse su venta o retiro.
3.1.6 IMPUESTO A LA RENTA: La provisión para el impuesto a la renta se

calcula utilizando la tasa de impuesto vigente del 24% sobre la utilidad
gravable. Esta provisión se efectúa con cargo a los resultados.
4. EVENTOS SUBSECUENTES
A la fecha de nuestro informe existe una cuenta contingente “Acciones Hospital

Millenium” por $ 20.000,00 situación coyuntural que se encuentra por definir su
recuperación, por lo que este evento podría afectar a los resultados de los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2011.
277
277
277
5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
La empresa considera como disponible en la cuenta de Caja General al 31 de

diciembre de 2011 un saldo de $ 1.624,13, con el siguiente detalle.
Caja chica Oficinas 1.000,00

Caja chica ventas MV 100,00
Caja chica ventas GT 50,00
Caja chica ventas CP 150,00
Banco efectivo 324,13
TOTAL CAJA GENERAL 1.624,13
Al 31 de diciembre de 2011 como saldo se revela la cantidad de $ 8.097,78

correspondiente a la cuenta bancos con el siguiente detalle:
Pichincha Cta. Aho. 5719272400 820,28

Pichincha Cta. Cte. 3274569304 6.604,81
Machala Cta. Cte. 1300017939 393,41
Guayaquil Cta. Cte. 36205482 279,28
TOTAL BANCOS 8.097,78
6. EXIGIBLE
El rubro de exigibles registra al final del periodo un saldo de $ 642.837,55

conformado de la siguiente manera:
Valores por Efectivizarse 30.981,30

Clientes 567.735,25
Cartera Cobro Dudoso 2.942,33
(-) Provisiones Incobrables (21.203,51)
Anticipo Proveedores Comerciales 17.187,43
Anticipo Proveedores de Gasto 3.003,42
Varios Deudores 23.372,83
Anticipo Empleados 283,94
Impuestos Pagados por Recup. 18.534,56
TOTAL EXIGIBLE 642.837,55
278
278
278
7. REALIZABLE
Al cierre del ejercicio 2011, este rubro muestra un saldo de $ 584.810,24

constituido por:
Importación en Tránsito 332,02

Inventarios Comercializ. 0% 566.614,48
Inventarios Comercializ. 12% 17.863,74
TOTAL REALIZABLE 584.810,24
8. PROVEEDURÍA
Al 31 de diciembre de 2011 el grupo Proveeduría conformado por los rubros

Proveeduría Comercial con un saldo de $3.767,84 y Proveeduría Producción con
un saldo de $ 1.667,36.
9. ACTIVO FIJO
Según el Estado de Situación, los Activos correspondientes a Propiedad, Planta,
Vehículos Muebles y Equipos están constituidos de la siguiente manera al 31 de
diciembre de 2011:
No Depreciable
Terrenos 347.000,00
Construcciones en curso 4.000,00
Depreciable
Maquinaria 154.214,04
(-) Depreciación Acum. Maquinaria (31.252,08)
Vehículos 370.542,11
(-) Depreciación Acum. Vehículos (131.307,55)
Equipos de oficina 8.434,97
(-) Depreciación Acum. Eq. Oficina (5.124,71)
Equipo de Cómputo 7.974,81
(-) Depreciación Acum. Eq. Cómputo (5.942,43)
Equipos de Jardinería 158,45
(-) Depreciación Acum. Eq. Jardinería (19,80)
Muebles y Enseres 17.692,83
(-) Depreciación Acum. Muebles y Ens. (9.480,08)
279
279
279
Depreciable
Galpón 5 Puñapi 66.024,58
(-) Depreciación Acum. Galpón 5 (14.030,04)
Galpón 6 Puñapi 66.024,55
(-) Depreciación Acum. Galpón 6 (14.030,04)
Casa Galponero Cerramiento 30.129,45
(-) Depreciación Acum. Casa Gal/Cerr (6.486,96)
Equipos Avícolas Puñapi 5.296,51
(-) Depreciación Acum. Eq. Avic. Puñapi (2.263,98)
Otros Equipos Puñapi 13.621,66
(-) Depreciación Acum. O. Eq. Puñapi (5.602,76)
Otros Enseres Puñapi 4.754,53
(-) Depreciación Acum. O. Enseres (2.083,65)
TOTAL ACTIVO FIJO 868.244,41
La depreciación en el año 2011 se efectuó en base al costo de los activos fijos al

inicio del año o al valor de los bienes adquiridos durante ese ejercicio. Los
porcentajes de depreciación aplicado por AVIHOL CIA. LTDA. a dichos activos, se
sujetan a las tablas de vida útil y porcentajes de depreciación que constan en el
Reglamento de Aplicación de Régimen Tributario Interno así:
TABLA 14. Porcentajes de Depreciación
GRUPO DE ACTIVOS FIJOS 2011

Edificio e Invernaderos 5%
Muebles y Enseres 10%
Equipo de Oficina 10%
Maquinaria 20%
Vehículo 10%
Equipo de Cómputo 33.33%
10. DIFERIDO
Como saldo al 31 de diciembre de 2011, en esta cuenta la Empresa refleja el

valor de $187.928,52; cuyo desglose es el siguiente:
Prepagados 7.996,59
Amortizables 87.315,06
Garantías 92.616,87
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 187.928,52
280
280
280
11. ACTIVOS CONTINGENTES
Este rubro se contabiliza al 31 de diciembre de 2011 en la subcuenta Acciones

Hospital Millennium un saldo de $ 20.000,00
12. PASIVO CORTO PLAZO
Como saldo al 31 de diciembre de 2011, en esta cuenta la Empresa refleja el

valor de $1.544.072,25; cuyo desglose es el siguiente:
Bancos 185.389,23
Financieras 114.806,03
Negociación Cheques 179.772,71
Préstamos terceros 66.266,47
Préstamos socios 2.148,25
Anticipo clientes 23.194,56
Otros Acreedores 409,29
Proveedores 913.822,50
Remuneraciones por pagar 35.267,07
IESS por pagar 4.108,12
Descuentos Terceros 718,68
Impuestos por Pagar 14.004,43
Intereses Acum. Por Pagar 4.164,91
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.544.072,25
13. PASIVO LARGO PLAZO
Al 31 de diciembre de 2011 las deudas a largo plazo ascienden a $ 206.710,24,

según se detalla a continuación:
Bancos 127.441,18
Financieras 48.811,83
Provisiones Laborales 30.457,23
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 206.710,24
281
281
281
14. PATRIMONIO
El Patrimonio al 31 de diciembre de 2011 se contabilizó en $ 568.195,33 de

acuerdo al siguiente cuadro:
Capital Social 242.500,00

Aportes a Capitalizar 0,08
Reserva Legal 30.162,23
Ejercicios Anteriores 183.652,29
Perdida del Ejercicio Anterior (895,34)
Utilidad del Ejercicio 112.776,07
TOTAL PATRIMONIO 568.195,33
15. EVALUACION DE RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA EXTERNA
De la revisión de recomendaciones de auditoria externa emitidas en el año 2010,

se desprende las siguientes novedades.
TABLA 15. Evaluación de Recomendaciones de Auditoría Externa
Estado
N° Recomendación
Actual
VARIOS DEUDORES
Recomendación:
Es recomendable que un préstamo que no sea del giro normal NO
1
del negocio otorgado a terceros sea recuperado con la CUMPLIDA
brevedad posible ya que el valor entregado constituye capital
trabajo para la empresa.
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Recomendación:
Auditoria recomienda realizar la respectiva reclasificación a un
2 “Activo Contingente” debido a que está en proceso la
CUMPLIDA
capitalización del dinero entregado a Hospital Millennium, por
ende todavía la inversión no se encuentra respaldada con el
título de acción respectivo.
282
282
282
PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO Y LARGO PLAZO
Recomendación:
Auditoría Externa recomienda regularizar las cuentas de
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO.
Hecho Subsecuente:
3 CUMPLIDA
Con fecha 5 de abril de 2011, luego de la observación realizada
por Auditoría, Contabilidad procedió a efectuar el respectivo
asiento de ajuste descargando a la cuenta Gasto Interés el
valor de $ 659,48 contra la cuenta Préstamos a Largo Plazo
Banco Pichincha.
ANALISIS COMPARATIVO DE VALORES DECLARADOS

CONTRA ANEXO TRANSACCIONAL
Recomendación:
Se debe realizar periódicamente una conciliación entre
declaraciones versus anexos, con el fin de evitar sanciones por
4 parte del Servicio de Rentas Internas. CUMPLIDA
Hecho Subsecuente:
Con fecha 6 de abril de 2011, luego de la observación realizada
por Auditoría, Contabilidad procedió a efectuar la respectiva
declaración sustitutiva con los valores correctos.
Atentamente,

Registro de la Superintendencia de Compañías
SC. RNAE-661
283
283
283
5.7.2. Informe de Control Interno
Ambato, 12 de abril de 2012
Ingeniero:
Germánico Holguín C.
Representante Legal
AVIHOL CIA. LTDA.
Como resultado de nuestro examen a los estados financieros al 31 de diciembre de

2.011, han surgido observaciones sobre diversos aspectos relativos a los
procedimientos administrativos – contables y al sistema de control interno que hemos
considerado necesario informarle para su conocimiento y acción futura; efectuamos
un estudio y evaluación de su sistema de control interno contable, en la extensión que
consideramos necesaria para evaluar dicho sistema como lo requieren las Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
Dicho estudio y evaluación tuvieron como propósito establecer la naturaleza,

extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría necesarios para expresar
una opinión sobre sus estados financieros. Nuestro estudio y evaluación fueron más
limitados que lo necesario para expresar una opinión sobre el sistema de control interno
contable en su conjunto.
Responsabilidad de la Gerencia sobre el Sistema de Control Interno

Contable
La Gerencia de AVIHOL CIA. LTDA., es la única responsable por el diseño y

operación del sistema de control interno contable. En cumplimiento de esa
responsabilidad, la Gerencia realiza estimaciones y formula juicios para determinar
los beneficios esperados de los procedimientos de control interno. El objetivo del
sistema de control interno contable es proporcionar a la Gerencia una razonable
284
284
284
seguridad de que los activos están salvaguardados contra pérdidas por uso o
disposición no autorizada, y que las transacciones han sido efectuadas adecuadamente
para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones de la Superintendencia de
Compañías, así como, del servicio de Rentas Internas.
En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable,

es posible que existan errores e irregularidades no detectadas. Igualmente la
proyección de cualquier evaluación del sistema hacia períodos está sujeto al riesgo
de que los procedimientos se tomen inadecuados por cambios a las condiciones o
que el grado de cumplimiento de los mismos se deteriore.
Responsabilidad del Auditor
Nuestro estudio y evaluación, realizado con el exclusivo propósito descrito en el

primer párrafo, no necesariamente tiene por qué haber revelado todas las debilidades
significativas en el sistema. Consecuentemente no expresamos una opinión sobre el
sistema de control interno contable de “AVIHOL CIA. LTDA.” tomado en su conjunto.
Basados en nuestra revisión de las áreas seleccionadas, hemos redactado ciertas

recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno contable las cuales
están incluidas en los próximos párrafos. Dichas recomendaciones no incluyen todas
las posibles mejoras que un examen pormenorizado podría revelar, sino aquellas
áreas de mejoramiento potencial que llamaron nuestra atención durante nuestra visita.
Aprovechamos la oportunidad para expresar nuestro agradecimiento por la cooperación

que nos ha sido dispensada por parte del personal de la compañía durante el desarrollo
de nuestro trabajo.
Atentamente,

SC. RNAE-661
285
285
285
INFORME SOBRE LA EVALUACION PRACTICADA A LOS PROCEDIMIENTOS
CONTABLES Y AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
AVIHOL CIA. LTDA. AÑO 2011
1. ANTECEDENTES
De acuerdo al contrato suscrito con la compañía AVIHOL CIA. LTDA., para

examinar los estados financieros emitidos en el ejercicio económico 2011,
expresa que el Auditor Externo efectuara además de la evaluación del control
interno de la compañía y de sus procedimientos contables, informara sobre las
novedades que fueron determinadas y propondrá las soluciones del caso, en tal
razón, una vez cumplido el trabajo indicado me permito informar sobre los
resultados en el siguiente documento.
2. PLAN DE AUDITORÍA
Para entender el compromiso contractual señalado, fue necesario determinar el

plan que a continuación describo:
a. ALCANCE DEL TRABAJO
A más del examen a los estados financieros, y a la causación, retención y

pago de impuestos, el trabajo consistió en evaluar los procedimientos
contables y el control interno de la Institución.
b. OBJETIVO GENERAL DEL TRABAJO
El propósito principal fue evaluar lo adecuado de sus actividades, registro

y documentos contables, así como el grado de confiabilidad del control
interno implementado por la administración, a fin de recomendar mejoras
y soluciones en el evento de ser necesario.
c. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de evaluación son los que siguen:
 Definir las características de los procesos.
286
286
286
 Recopilar información proporcionada por el personal inmerso en el
proceso bajo examen.
 Realizar pruebas de cumplimiento.
 Codificar las actividades.
 Analizar en forma general los procesos, fundamentales en el instructivo

elaborado con este fin.
3. JUSTIFICACIÓN
El trabajo de evaluación de los procedimientos contables y del control es

necesario ejecutarlo como una practica periódica, con el propósito de determinar
si las actividades contables se cumplen en el marco de la eficiencia y de situar los
escenarios susceptibles de riesgo para mitigarlos, merced a lo cual se identifico
las deficiencias que se precisan en el siguiente orden.
4. FORMULACION DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Entre las novedades identificadas en el transcurso del trabajo y las respectivas

sugerencias que permitirán guiar las acciones tendientes a mejorar están:
ACTIVO
CAJA CHICA
Normativa: De acuerdo al principio de control interno de documentación el cual

manifiesta que la documentación deber ser por lo general completa, exacta y
permitir el seguimiento de la transacción u operación en cuestión (incluyendo la
información concerniente), antes, durante y después de su realización.
Observación: La empresa emite comprobantes de egreso para realizar el

reembolso de caja chica, en algunos de estos documentos como por ejemplo el
comprobante Nº 5389 de 10 de octubre de 2011, en su parte superior la cual se
asemeja a la de un cheque tiene un valor de $ 145,55, pero en su detalle se muestra
un valor de $ 138,55 el cual diferente del anotado, así mismo se pudo
287
287
287
evidenciar en el comprobante Nº 5579 de 26 de diciembre de 2011, por un valor
de 248,07 y por otro lado $ 243,89.
Recomendación: Auditoría Externa recomienda a la administración emitir por

escrito políticas del manejo de caja chica, además se solicita a contabilidad
unificar los valores que se presentan en los comprobantes de egreso como también
solo se reembolsen los pagos que fueron autorizados para ese fin.
VEHÍCULOS
Observación: Al 31 de diciembre del 2011, se pudo evidenciar que la empresa no

cuenta con políticas escritas sobre el uso y manejo de Vehículos, ya que se pudo
constatar en las visitas de campo que los Vehículos de la Empresa no
permanecen en el parqueadero de la misma, luego de concluida la jornada
laboral.
Recomendación: Auditoria externa recomienda a la Administración emitir por

escrito políticas para el uso adecuado de los activos y en particular de los vehículos,
ya que se debe optimizar su uso y salvaguardar el patrimonio de la Compañía
contra pérdidas, daños u otras acciones o hechos que lesionen o disminuyan su
valor o funcionalidad.
ACTIVOS CONTINGENTES
ACCIONES HOSPITAL MILLENNIUM
Normativa: La Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, Activos

Contingentes y Pasivos Contingentes en el párrafo 20 define:
“…un activo contingente como un activo posible, surgido a raíz de sucesos pasados,
y cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia, o en su caso por la no
ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente
bajo el control de la empresa…”
Observación: La Empresa AVIHOL Cía. Ltda., al cierre del ejercicio económico

2011 presenta en sus Estados Financieros la cuenta “Acciones Hospital
Millennium” por un valor de $ 20.000,00. Es preciso indicar que el Ministerio de
288
288
288
Salud declaró bien público a los bienes muebles e inmuebles del Hospital
Millennium.
Recomendación: Auditoria recomienda a la Junta General de Accionistas de

continuar los cambios en la administración del Hospital Millennium realizar las
acciones necesarias para la recuperación de la suma de $20.000,00 que la empresa
tiene registrado en la cuenta de Activos Contingentes, subcuenta Acciones Hospital
Millennium; o a mejor criterio realizar la reclasificación de esa cuenta al grupo de
diferido para su correspondiente amortización.
PASIVO A CORTO Y LARGO PLAZO
OBLIGACIONES CON BANCOS Y FINANCIERAS
Observación: Al 31 de diciembre del 2011, contabilidad no registró la parte

proporcional de las deudas a Corto Plazo (hasta un año) y Largo Plazo (mayores
a un año) que mantiene la empresa con Instituciones Bancarias como se presenta
en el siguiente cuadro:
TABLA 16. Obligaciones Financieras a Corto y Largo Plazo

CORTO PLAZO
Según Según
Nº Operación Diferencia
Auditoría Contabilidad
1 Pichincha Op. 454612-00 31.095,70 28.851,88 (2.243,82)
2 Pichincha Op. 915792-00 18.169,20 18.169,20 0,00
3 Proamerica Op. Miennium 6.750,30 6.750,30 0,00
4 Pichincha Op. Neg. Cheques 120.000,00 120.000,00 0,00
5 Guayaquil Op. Expedition 8.356,36 8.356,36 0,00
5 Guayaquil Op. Expedition Seguros 1.017,67 1.017,67 0,00
6 Unifinsa PDF-10332 67.000,00 67.000,00 0,00
7 Unifinsa PCF-11682 47.806,03 47.806,03 0,00
TOTAL 300.195,26 297.951,44 (2.243,82)
LARGO PLAZO
Según Según
Nº Nombre Diferencia
Auditoría Contabilidad
1 Pichincha Op. 454612-00 13.139,77 15.406,84 2.267,07
2 Pichincha Op. 915792-00 61.790,47 61.790,47 0,00
3 Proamerica Op. Miennium 6.117,04 6.117,04 0,00
4 Guayaquil Op. Expedition 43.734,37 43.728,92 -5,45
5 Guayaquil Op. Expedition Seguros 2.641,73 2.641,73 0,00
6 Unifinsa PCF-11682 48.811,83 48.811,83 0,00
TOTAL 176.235,21 178.496,83 2.261,62
289
289
289
Nos permitimos presentar la tabla de amortización del Crédito efectuado por la
compañía ante el Banco Pichincha S.A.
TABLA 17. Tabla de Amortización del Banco de Pichincha
BANCO DE PICHINCHA
Fecha de emision: 19 de Junio del 2008

Fecha de vencimiento: 24 de Mayo del 2013
Plaz o: 60 meses
Contrato: 454612-00
CORTO PLAZO

43 dic-11 2.243,82 468,16 2.711,98 2.711,98
44 ene-12 2.267,56 444,41 2.711,97 2.711,97
45 feb-12 2.291,56 420,41 2.711,97 2.711,97
46 mar-12 2.315,81 396,16 2.711,97 2.711,97
47 abr-12 2.340,32 371,65 2.711,97 2.711,97
48 may-12 2.365,09 346,88 2.711,97 2.711,97
49 jun-12 2.390,12 321,85 2.711,97 2.711,97
50 jul-12 2.415,42 296,56 2.711,98 2.711,98
51 ago-12 2.440,98 270,99 2.711,97 2.711,97
52 sep-12 2.466,82 245,16 2.711,98 2.711,98
53 oct-12 2.492,92 219,05 2.711,97 2.711,97
54 nov-12 2.519,31 192,67 2.711,98 2.711,98
55 dic-12 2.545,97 166,01 2.711,98 2.711,98
31.095,70 4.159,96
LARGO PLAZO

56 ene-13 2.572,91 139,06 2.711,97 2.711,97
57 feb-13 2.600,15 111,83 2.711,98 2.711,98
58 mar-13 2.627,66 84,31 2.711,97 2.711,97
59 abr-13 2.655,47 56,50 2.711,97 2.711,97
60 may-13 2.683,58 28,40 2.711,98 2.711,98
13.139,77 420,10
Recomendación: Para mejorar la presentación de los Estados Financieros,

Auditoría Externa recomienda separar las deudas a Corto y a Largo Plazo
considerando el cuadro anterior para su regularización.
290
290
290
Hecho Subsecuente: Con fecha 30 de Marzo de 2012, luego de la observación
realizada por Auditoría, Contabilidad procedió a efectuar el respectivo asiento de
ajuste de reclasificación descargando a la cuenta Pasivo Corto Plazo el valor de $
2243,82 contra la cuenta Largo Plazo.
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Observación: Al 31 de diciembre del 2011, contabilidad no registró el Interés

devengado el 31 de Diciembre del 2011 de la Operación OP.454612-00 con el
Banco de Pichincha, como se puede observar en el siguiente cuadro:
TABLA 18. Interés Acumulado por Pagar

Interés Acum. Por Pagar
Según Ajuste Según

Préstamos
Contabilidad Debe Haber Auditoría
Gasto Interés 23.890,61 468,16 24.358,77
Int. Acum. Por Pagar 3.696,75 468,16 4.164,91
Recomendación: Se debe realizar un ajuste en el cual se cargue los $468,16 al

Gasto Interés del período contra la cuenta Intereses Acumulados por Pagar.
Hecho Subsecuente: Con fecha 30 de Marzo de 2012, luego de la observación

realizada por Auditoría, Contabilidad procedió a efectuar el respectivo ajuste con
el valor indicado.

SC. RNAE-661
291
291
291
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
El presente trabajo de auditoría se efectuó al 31 de diciembre del 2011 con base en

datos y experiencias plasmadas dentro de la Compañía; lo que permitió determinar
sus falencias gracias al examen objetivo, sistemático y profesional que se
efectuó para aplicar las medidas correctivas a través de las siguientes
conclusiones:
AVIHOL es una empresa mediana que cuenta con clientes fieles que han
permitido su crecimiento a lo largo de los años, es una empresa que se
dedica a la Importación y comercialización de productos veterinarios,
implementos avícolas, vacunas, aditivos, que espera crecer de manera
estable en el mercado.
La empresa no cuenta con un Departamento de Auditoría Interna que se

utilice como un como instrumento de la propia administración encargada de
la valoración independiente de sus actividades.
La ejecución de la auditoría a los estados financieros, permite a la

Gerencia de AVIHOL CÍA LTDA., contar con instrumentos confiables que
facilitan la toma de decisiones y proyectarse a futuras actividades con la
seguridad de que las cifras constantes en los Estados Financieros fueron
presentadas razonablemente y sustentadas con la respectiva
documentación.
Se efectuaron actividades evaluadoras de los controles internos que

maneja la empresa, a través de las cuales se pudo determinar que AVIHOL
292
292
292
CÍA. LTDA., presenta falencias moderadas en los procesos y controles
existentes que pueden ser erradicadas tras la aplicación de las
recomendaciones emitidas en el informe de auditoría.
6.2. Recomendaciones
AVIHOL para seguir logrando su crecimiento debe buscar nuevos canes de

distribución de sus productos, y cuidar a sus clientes siempre ofreciéndoles
productos de calidad certificados internacionalmente y manteniendo sus
precios accesibles, para de esta forma crecer de manera estable en el
mercado.
AVIHOL debería proyectarse a establecer un departamento de auditoria

interna que funcione como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de la empresa, y que contribuya al cumplimiento
de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos; toda vez que la externa
esta obligada por ley a efectuarla.
AVIHOL CÍA. LTDA., debe contar con la realización de una auditoría a los
estados financieros cada año, con el fin de tener la certeza de que la
información financiera y contable, representa fielmente la situación real de
la Compañía, y así poder tomar decisiones más acertadas en base a ella.
La Compañía debe poner en práctica y en el menor tiempo posible, todas

las recomendaciones resultantes del examen de auditoría, para que
contribuyan al mejoramiento continúo de la misma; para lo cual debe
establecer los plazos, responsables y supervisar constantemente su
cumplimiento.
293
293
293
BIBLIOGRAFÍA
VÁSQUEZ ,Víctor Hugo, ORGANIZACIÓN APLICADA, Gráficas Vásquez,

Segunda Edición, Octubre 2002, Pág. 219-220
DONALD H., Taylor, Auditoría Conceptos y Procedimientos, Ediciones
Orientación S.A. de C.V., México D.F. Pág. 31,204
ESTUPIÑÁN G., Rodrigo, Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera,
Segunda Edición, Ecoe Ediciones, Bogotá 2004, Pág. 5
FREIRE H., Jaime, Guía Didáctica de Auditoría Financiera, Edición 2011,
Pág. 11,53,59,65,66,77,101
PÉREZ T., Luis, Auditoría de Estados Financieros, Teoría y Práctica,
Primera Edición, McGraw-Hill Interamericana Editores S.A. de C.V., México
1999, Pág. 16
Auditoría III, Control Interno-Áreas Específicas de Implantación,
Procedimientos y Control, Cultural de ediciones, Edición 2001, Madrid-
España. Pág. 39
HEFFES, Gabriel, auditoría de los estados financieros técnicas y
aplicaciones modernas, Grupo Editorial Iberoamérica S.A de C.V., México
1994. Pág. 74
NETGRAFÍA
http://ecuamundo.org/id24.html
http://www.ecamcham.com/consulting/codigo_de_comercio.pdf
http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=arti
cle&id=4141&Itemid=4 42
http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/Seguri
dad%20Social/ley_ seguridad_social_8_feb_11.pdf
http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-
2010.pdf
294
294
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

“AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA AVIHOL

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

AUTORA: DIANA ELIZABETH ROBALINO PUENTE

DIRECTOR DE TESIS: DR., ÓSCAR RAMIRO MORÁN TAFUR

QUITO, DM. Julio 2012

A mis hermanos Daniel, Jenny y David, que me han brindado su comprensión y

A mi Tía Susana Robalino, por la ayuda incondicional en tiempos de dificultad;

A mis hermanos, por la ayuda que me ha sabido dar en todo momento.

A mi tía Susana, por su ayuda incondicional y sus palabras de aliento cuando me

Yo, DIANA ELIZABETH ROBALINO PUENTE en calidad de autor del trabajo de

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente

Quito, Julio 2012

DIANA ELIZABETH ROBALINO PUENTE

Ambato, Septiembre 28 del 2011

Sin otro particular,

1. Aspectos Generales de la Empresa 3

5. Caso Práctico - Auditoría Financiera 74

6. Coclusiones y Recomendaciones 292

Tabla 1. Inflación 2011 36

Tabla 2. Tasa de Interés Activa 38

Tabla 3. Tasa de Interés Pasiva 39

Tabla 4. Tasa de Desempleo 41

Tabla 5. Diferencias entre la Auditoría Financiera y de Gestión 50

Tabla 6. Equipo Profesional 79

Tabla 7. Cronograma de Ejecución 82

Tabla 8. Equipo de Auditoría 104

Tabla 9. Distribución de Trabajo y Tiempos Estimados 105

Tabla 10. Riesgo Inherente 107

Tabla 11. Riesgo de Control 108

Tabla 12. Riesgo de Auditoría 109

Tabla 13. Grupo de Activos Fijos 277

Tabla 14. Porcentajes de Depreciación 280

Tabla 15. Evaluación de Recomendaciones de Auditoría Externa 282

Tabla 16. Obligaciones Financieras a Corto y Largo Plazo 289

Tabla 17. Tabla de Amortización del Banco de Pichincha 290

Tabla 18. Interés Acumulado por Pagar 291

Gráfico 1. Organigrama Estructural 13

Gráfico 2. Organigrama Funcional 15

Gráfico 3. Organigrama Personal 23

Grafico 4. Inflación 2011 36

Gráfico 5. Tasa de Interés Activa 38

Gráfico 6. Tasa de Interés Pasiva 39

Gráfico 7. Tasa de Desempleo 41

Gráfico 8. Metodología de Trabajo 81

Gráfico 9. Estructura Orgánica 101

AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA AVIHOL CÍA. LTDA.

FINANCIAL AUDIT APPLIED TO AVIHOL COMPANY DEDICATED TO THE

AVIHOL CÍA. LTDA., es una empresa que ha logrado posesionarse en el mercado

Para el desarrollo y crecimiento de la compañía, se requiere que la información

ESTADOS FINANCIEROS, RAZONABILIDAD, CONTROL INTERNO, OPINIÓN O

FINANCIAL STATEMENTS, REASONABLENESS, INTERNAL CONTROL,

Cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer

En el Capítulo I, se describe los aspectos generales de la empresa y nos permite

En el Capítulo II, se detalla el direccionamiento estratégico de la empresa como la

En el Capítulo III, se efectúa un análisis situacional de la empresa tanto interno

En el capítulo V, corresponde al caso práctico aplicado a la Empresa AVIHOL

En el capítulo VI, se emite las respectivas conclusiones y recomendaciones del

1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1. Antecedentes de la Empresa

Las actividades de AVIHOL iniciaron en Septiembre de 1988, fecha en la cual su

Por lo tanto AVIHOL CÍA. LTDA., se ha posesionado en el mercado nacional

AVIHOL CÍA. LTDA., enmarca sus gestiones internas apegándose al