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SEMINARIO TALLER II
EJEMPLOS DE CADA UNO DE LOS SIGUIENTES ARTICULOS DEL CODIGO
TRIBUTARIO
Se sabe que con fecha 18 de Octubre de 2012, se fiscalizó a la Empresa “Copa de Oro” S.A.C.,
identificada con RUC Nº 20476890648, generador exclusivo de Renta de Tercera Categoría
perteneciente al Régimen General .con domicilio en la Av .Los Próceres. La Perla Callao
Resultado del Requerimiento Nº 80/8-4580953 del Ejercicio 20034, se observó que la empresa
no anotó una serie de facturas en su Registro de Ventas, tal como consta a continuación:
Además se sabe que las ventas declaradas en el Ejercicio 2004, son las siguientes:
No pago a cuenta el IGV.
Período Tributario Importe
Enero 1,086.315.00
Febrero 1,925.639.00
Marzo 913.569.00
Abril 936.452.00
Mayo 1,063.762.00
Junio 1,563.241.00
Julio 1,069.315.00
Agosto 983.645.00
Setiembre 1,207.910.00
Octubre 1,230.789.00
Noviembre 1,363.182.00
Diciembre 1,253.140.00
TOTAL 14,596.959.00
Se pide determinar cuál es el monto de las ventas por omisiones en el Registro de Ventas y que
contingencias tributarias trae consigo ello.
SOLUCIÓN:
De conformidad con el Artículo 66º del TUO del Código Tributario modificado por el Decreto
Legislativo Nº 941, se establece que existe presunción de ventas e ingresos por omisiones en el
Registro de Ventas cuando en el Registro de Ventas o Libro de Ingresos, centro de los doce (12)
meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4)
meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento
(10%) de las ventas o ingresos en esos meses.
Omisión en el
Ventas Omitidas z
Registro de Ventas x100 10%
Ventas Declaradas z
Donde:
Z son los 4 meses consecutivos o no (de los 12 meses comprendidos en el Requerimiento) en
los cuales se encontraron omisiones.
982,410.00
% de Omisión en el Regitro de Ventas x100 18.16%
5410,352.00
Como vemos en el presente caso, el monto de la omisión supera el 10% de las ventas o ingresos
en esos meses; por lo tanto al contribuyente se le aplicará la Presunción de Ventas o Ingresos
por omisiones en el Registro de Ventas o Libro de Ingresos.
En ningún caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrán éstas ser inferiores al
Importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el párrafo anterior a las ventas o
ingresos registrados declarados, según corresponda.
No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta.
2,650,080.74x27%=715,718.34