FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Docente : CPC. Frank Efrain, BLANCO MAMANI

Actividad : INVESTIGACIÓN FORMATIVA

Tema : OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO

Y CRÉDITO (CRAC)

Estudiante :

 IVAR TURPO QUISPE

Ciclo : XIII

Año : 2018

JULIACA, octubre del 2018

 I. TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA

“OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO DEL PERÚ,

EN EL AÑO 2018”

AUTOR: IVAR TURPO QUISPE

DOCENTE TUTOR : CPC. Frank Efrain, BLANCO MAMANI

 II. ÍNDICE

CONTENIDO

DEDICATORIA ............................................................. ¡Error! Marcador no definido.

AGRADECIMIENTO .................................................... ¡Error! Marcador no definido.
I. TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA ............................................................................ 2
II. ÍNDICE ..................................................................................................................... 3
III. INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 3
Objetivos de la investigación ........................................................................................ 5
Justificación ................................................................................................................... 6
IV. MARCO TEÓRICO .............................................................................................. 7
4.1 Antecedentes.......................................................................................................... 7
V. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 10
5.1 Base Legal ........................................................................................................... 10
5.2 Las CRAC en el Perú. ......................................................................................... 11
5.3 Concepto de CRAC ............................................................................................. 12
5.4 Los productos financieros que ofrecen ................................................................ 13
5.4.1 El ahorro ................................................................................................... 13
5.4.2 Los productos crediticios(Crédito) ........................................................... 13
5.5 Influencia de las CRAC ....................................................................................... 15
5.6 Finanzas y contabilidad ....................................................................................... 16
5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC...................................................... 17
5.8 Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. 19
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................... 20
VII. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 21
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 22
ANEXOS ........................................................................................................................ 24

III. INTRODUCCIÓN

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias,

están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar

créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC

están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios,

han perdido identificación y ya no son exclusivamente rurales, además, sus indicadores

de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistema

financiero nacional.

La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del país tendría un

gran impacto para estimular el crecimiento de la producción de bienes y servicios; y a la

vez, atraer en estos lugares, la inversión destinada a crear unidades productivas o ampliar

las que están en operación. Dicha actividad financiera rural comprende la participación

del sistema financiero nacional, el cual involucra procesos complejos de operación y de

participación de instituciones dedicadas al negocio financiero; las mismas que son

supervisadas y reguladas por las autoridades correspondientes.

Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus servicios en los

sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( CRAC"s ); las mismas que

iniciaron sus operaciones en 1993 y en el 2002 habían 12 en operación. Estas IF"s

estuvieron actuando en las áreas del territorio nacional en las cuales, los espacios

económicos y financieros corresponden a la descentralización a la que se refiere este

estudio.

El que hayan negocios financieros en el área rural transmite positivas señales de mercado

a empresarios e inversionistas, quienes se encuentren deseosos de acometer

emprendimientos en dichos lugares. La presencia de una institución financiera es ejemplo

a otros negocios y actividades de los éxitos que se pueden alcanzar allí. Si bien en el

medio rural hay un sin número de desafíos, no es menos cierto que se encuentran también

oportunidades para ser bien aprovechadas y obtener apreciables beneficios individuales

y colectivos.
De acuerdo a lo expuesto, analizar detenidamente el desenvolvimiento de las CRAC"s a

nivel nacional, resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cómo

están funcionando en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera,

la descentralización productiva vigente. A consecuencia de este análisis, podrá percibirse

las potencialidades de las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el

impulso de las economías locales y por ende con la profundización de la descentralización

del país.

En este trabajo monográfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto

en el que se desenvuelve el sector microfinanzas en el Perú. Para ello, se desarrollan las

principales características del entorno de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, luego el

marco teórico y conceptual sobre las operaciones contables, el marco legal bajo el que se

desenvuelven las instituciones microfinancieras en el Perú, la evolución del sistema de

cajas rurales y sus características. De esta manera, se logra un primer acercamiento a los

factores que giran en torno a las CRACs.

Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante

como problemática: ¿Cómo se desarrollan las operaciones contables de las Cajas

Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2018?

Para responder a la interrogante planteada se determinó el siguientes:

Objetivos de la investigación

Objetivo General:

 Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro

y Crédito del Perú, en el año 2018.

Objetivos Específicos:

 Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crédito del Perú, en el año 2018.

 Describir el funcionamiento y características de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crédito del Perú, en el año 2018.

Justificación

Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economía de nuestro país,

de ahí que este proyecto se justifica porque nos permitió • Determinar y describir las

operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú; es decir, la

investigación nos otorgó ideas mucho más concretas y fehacientes de cómo operan,

además de sus actividades contables.

Por otro lado, la elaboración de la presente investigación se efectuó de acorde a las normas

legales y estatutarias que tenemos en nuestro país y dentro del centro universitario que

me brinda instrucción académica. Así mismo, la investigación también se justifica

previendo que servirá de base para realizar otros estudios similares en diferentes sectores

productivos y de servicios de la ciudad de Huaraz y de otros ámbitos geográficos de la

región y del país.

Desde el punto de vista teórico, el trabajo de investigación se justifica para darle un

sustento teórico, ha exigido adoptar las teorías que sustenten a las variables y en el marco

conceptual el uso de conceptos, teóricas, definiciones, principios y postulados que ayudan

a la descripción, análisis y explicación teórica.

Desde el punto de vista práctico, esta justificación se orienta a considerar que los

resultados del estudio contribuirán a la comunidad académica de ULADECH católica ser

utilizado como fuente de información a los futuros investigadores de la especialidad.

También será de utilidad para las micro y pequeñas empresas que se valgan de las CRACs

para efectuar la tan famosas intermediación financiera, ofreciéndoles información que

aporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del análisis

económico y financiero contable que ayudará al micro empresario en la mejorará continua

de la rentabilidad en el tiempo. De forma personal dentro del grupo creemos que la

presente investigación, su hallazgo científico contable; será muy útil como fuente de

información en la solución de problemas en la vida laboral y trayecto profesional

IV. MARCO TEÓRICO

4.1 Antecedentes

Arana, R. (2017) En su tesis para optar el Título de Magister, titulada “Planeamiento

Estratégico del Sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú” Mencionó lo

siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Créditos, en adelante las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias,

reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), autorizadas a otorgar

créditos y captar depósitos del público. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e

iniciaron operaciones en 1993 con limitadas exigencias de capital mínimo y accionistas

privados y fueron concebidas inicialmente como una respuesta frente a la liquidación de

la Banca de Fomento Pública. Además, se orientaron a proveer servicios financieros a los

segmentos de la población no atendidos por la Banca comercial, priorizando al sector

rural.

Las CRAC forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de

instituciones encargadas de canalizar recursos monetarios de los agentes superavitarios

hacia los agentes deficitarios.

Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley General

26702 (2009)- se verán impactadas en su desempeño por el comportamiento del entorno

macroeconómico a través de la aplicación de la política monetaria y política fiscal que

ejecuta el Gobierno, así como los choques internos y externos. Cabe indicar que el sistema

financiero peruano no cubre con sus servicios al total de la población peruana.

Actualmente, las CRAC concentran el 0.18% de créditos y el 0.21% de depósitos del

Sistema Financiero Nacional, participación que se fue reduciendo en los últimos años

debido a la salida de instituciones de dicho sector, siendo el sistema más pequeño en

comparación con la Banca Múltiple, Empresas Financieras, Cajas Municipales y

Edpymes (SBS, 2015).

Las CRAC, viene incursionando durante los últimos años en el financiamiento a los

sectores de la micro y pequeña empresa urbana, observándose que aplican una tecnología

crediticia incipiente y deficiente frente a sus competidores, lo cual se traduce en

indicadores financieros no del todo óptimo. Considerando la participación del sistema

microfinanciero en la distribución de créditos a la Mype y consumo por tipo de empresa

a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participación fue mínima en la selva

oriente del país, evidenciándose en ella una oportunidad para captar la demanda

insatisfecha de dicha región.

Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los últimos

tres años, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvió a reportar resultados

negativos.

Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete vigentes- con este problema, debido

principalmente al deterioro considerable de la cartera de créditos. Se sabe que debido a

los malos resultados que vienen reportando, las CRAC vienen tomando acciones como la
reducción de las tasas pasivas, amortización de adeudados y reducción del tamaño del

negocio, lo que implica recortes de personal, esto con la finalidad de iniciar colocaciones

y captaciones con un nuevo método crediticio.

Susano, A. (2002) En un trabajo de investigación, Titulado “Cajas rurales de ahorro y

crédito (CRAC’s) en el Perú: Crecimiento desordenado y crisis 1994- 2002. Mencionó

aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se aplica en el país, de

por si denota que dicha actividad está condicionada a un lugar de destino. Es el hecho que

ni en las regulaciones financieras, ni en la práctica operativa de este tipo de transacciones

financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural para la acción del

financiamiento. La precisión del término rural deviene en importante para precisar los

alcances de este financiamiento y su impacto en quienes resulten beneficiarios de aquel.

Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que será

abordado con detalle más adelante en este estudio; específicamente, en relación a la

práctica operativa, con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada

delimitación del mercado, para lograr una máxima penetración en ellos. Con el propósito

de evitar mayores confusiones con el significado de financiamiento rural, aquí se pretende

dar un paso adelante y presentar una definición que ayude a superar la actual imprecisión;

de esta manera esta delimitación ayudaría a dirigir y concentrar nuestra atención en lo

rural.

Por la complejidad que conlleva la adecuada comprensión e interpretación del término

rural, es menester efectuar algunas precisiones de éste antes de proceder a utilizarlo en

las cuestiones financieras a desarrollarse en este estudio.

El término rural tiene un alcance nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en

particular. Su significado está relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo

el conjunto de actividades que recae en el ámbito rural

El ámbito o área rural es una categoría de identificación de actividades realizadas por los

seres humanos con particular referencia a una localidad o espacio geo- económico. En

consecuencia, esta categoría de identificación puede responder a diversas fórmulas de

precisión como por ejemplo: la población, las características geográficas de los espacios,

la referencia particular al medio ambiente o la naturaleza, las definiciones de política y

administrativas de las localidades y aún en razones por contra a lo urbano, tomando a éste

como opuesto a lo rural

El área rural como categoría de identificación en el presente estudio, tiene su pivote en la

población afincada a un lugar denominado genéricamente como rural. Esto es a

consecuencia que el financiamiento es una actividad cuya atención es apoyar a las

personas en realizar ciertas actividades vinculadas con la producción, inversión o

consumo en las áreas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vínculo

estrecho entre territorio y población, como anfitriones o receptores del financiamiento.

Entonces, ¿Cómo definir el área rural sustentando el binomio población-territorio ? Esto

se consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demógrafos

de la población peruana. En ellos se hace necesario distinguir la localización de la

población del país entre lo urbano y rural; por esta razón, lo rural según dichos

profesionales, está referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este

criterio, en la actualidad menos del 40 % de la población total de los peruanos vive en

áreas rurales.

V. MARCO CONCEPTUAL

5.1 Base Legal

Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como también

lo son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito que tienen como base legal al “Decreto

Ley N° 25612 Régimen de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito.”

 5.2 Las CRAC en el Perú.

En los años 90 las microfinanzas experimentaron un significativo desarrollo en el Perú,

como resultado de la estabilidad macroeconómica, el crecimiento del aparato productivo,

la reforma financiera y la creación de un marco regulatorio favorable, así como por la

importancia de la microempresa en la estructura social y económica del país. Como parte

de este proceso se crearon entidades especializadas como las CMAC, las CRAC y las

EDPYMES.

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito (CRAC) constituyen instituciones financieras no

bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencias de

capital mínimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer servicios

financieros a los segmentos de la población no atendidos por la banca comercial,

priorizando al sector rural.

En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contaban

con 54 agencias y empleaban a 677 personas. Registraban un total de colocaciones netas

por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, así

como canalizando créditos a 57,074 prestatarios.

Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes

tipos de depósitos y préstamos, tanto en moneda nacional como en dólares. Los primeros

han exhibido una tendencia creciente en los últimos años, pasando de conformar el 29 %

del total de pasivos de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en Diciembre de 2002.

A su vez, las CRAC muestran una diversificación en su portafolio crediticio que no es

frecuente en las entidades de microfinanzas. De esta forma, actualmente la cartera de las

cuatro CRAC analizadas está integrada por diferentes tipos de préstamos, entre los que
destacan los créditos agropecuarios (41 % del portafolio), comerciales ( 8% ),

hipotecarios ( 15 %), personales ( 22 %) y a la microempresa urbana (14 %).

5.3 Concepto de CRAC

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias,

están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar

créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC

están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios,

han perdido identificación y ya no son exclusivamente rurales, además, sus indicadores

de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistema

financiero nacional. (Arana, R. 2017)

Una caja de ahorros es una entidad de crédito similar a un banco. En general, los bancos

son sociedades anónimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos

del público y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento

preferentemente a las pequeñas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operaciones

dentro de la legislación vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.

En el Perú existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo,

todas estas instituciones están normadas por la Superintendencia de Banca y Seguros

(SBS) y tienen la misma protección de ahorros que cualquier banco, ya que son miembros

del Fondo de Seguro de Depósitos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 145°

de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

Anteriormente una diferencia que se podía mencionar es que mientras los bancos suelen

tener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la región a la que

pertenecían. En la actualidad esto ha cambiado, las cajas ya se han expandido a nivel

nacional, teniendo agencias no sólo en donde iniciaron sus operaciones, sino también en

diferentes regiones.

5.4 Los productos financieros que ofrecen

Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes

tipos de préstamos y depósitos de ahorro y a plazo. A través de los primeros la entidad

canaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional como en dólares. Asimismo,

por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de depositar sus

excedentes en ambas monedas.

5.4.1 El ahorro

Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el público. En primer lugar, los

depósitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasas

de interés. En segunda instancia, los depósitos a plazo, que comprometen al cliente

por un período determinado, ofreciéndole una mayor tasa por la mayor estabilidad de

los fondos intermediados.

Las CRAC no sólo apoyan la ampliación del sistema financiero otorgando préstamos a

sectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial.

También cumplen una importante misión al proveer a estos sectores con alternativas

rentables y seguras para depositar sus excedentes.

5.4.2 Los productos crediticios(Crédito)

Es importante destacar que las CRAC muestran una diversificación en su portafolio

crediticio que no es frecuente en las entidades de microfinanzas, que en su mayoría se

concentran en otorgar préstamos para capital de trabajo a la microempresa urbana. Han

impulsado dicha diversificación: (i) La orientación inicial de las CRAC al financiamiento

agrícola; (ii) La necesidad en una etapa posterior de rebajar la participación de dicho

sector e impulsar nuevos tipos de préstamos para reducir el perfil de riesgo del portafolio

de las Cajas; (iii) La experiencia exitosa de las CMAC con el crédito a la microempresa

urbana en los mercados regionales más significativos, y (iv) Las condiciones favorables

para el desarrollo del crédito hipotecario generadas en los últimos años por la estabilidad

macroeconómica y la disponibilidad de facilidades de redescuento de estas obligaciones

con el Programa MIVIVIENDA, así como la experiencia de muchos gerentes de las Cajas

en el sistema mutual, que los familiarizó con el crédito hipotecario.

Pero lo importante para las CRAC es manejar en forma adecuada la diversificación de

las colocaciones, para asegurar una asignación eficiente del patrimonio institucional que

respalda a cada tipo de crédito, de tal manera que se obtenga una combinación óptima de

riesgo y rentabilidad. De ahí la importancia del costeo, que permite establecer las

características de los productos activos y sus tendencias de evolución.

De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC está integrado por diferentes tipos

de préstamos, entre los que destacan:

 Los créditos agropecuarios: dirigidos a personas naturales o jurídicas para el

financiamiento de la producción del sector agrícola o pecuario, y que pueden ser de

categoría MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando son

mayores a dicho monto 18. Estos créditos son los que han tenido la mayor participación

en el portafolio, pero con una tendencia decreciente en los últimos años.

 Los préstamos comerciales: otorgados a personas naturales o jurídicas cuyos

activos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o cuyo

endeudamiento total en el sistema financiero resulta superior a dicho monto. Este es un

segmento del mercado más competitivo, y a la fecha estos créditos se encuentran

fuertemente dolarizados en las CRAC; de ahí que generan bajos ingresos financieros.
  Los créditos hipotecarios: constituyen préstamos de largo plazo efectuados con

la finalidad de financiar la construcción de las viviendas de los prestatarios. Estos créditos

pueden ser otorgados por estas entidades gracias a líneas de crédito de largo plazo del

Estado, a través del Fondos creados por el Ministerio de Vivienda. En estos

financiamientos también están incluidas las facilidades de más corto plazo para el

mantenimiento y/o la construcción progresiva de las viviendas.

 Los préstamos personales: destinados a trabajadores asalariados para el

financiamiento de actividades distintas de la empresarial. Se pueden realizar mediante

convenios con las empresas para poder efectuar la cobranza a través del descuento por

planilla, lo que reduce los costos de evaluación y seguimiento, limitando el riesgo.

También se otorgan préstamos de consumo directo, fuera del marco de un convenio. La

mayoría de estos financiamientos se otorgan en soles y la competencia en el segmento no

es aún muy intensa, por lo que se logran altos ingresos financieros.

 Los créditos PYMEs (o MES): otorgados a microempresas urbanas,

representadas por personas naturales o jurídicas que participan en actividades

de producción, comercio y/o prestación de servicios. Estos préstamos se caracterizan por

ser mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversión en activo fijo.

A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no deben

exceder de US $ 20,000; asimismo, el endeudamiento total de estos clientes con el sistema

financiero no debe superar a dicha cantidad.

5.5 Influencia de las CRAC

En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las Cajas

Municipales y Edpymes, han podido atender a ese inmenso sector de clientes no

bancarizados, situación que se revierte cuando se atienden otros tipos de créditos y otros
clientes, donde los Bancos tiene fuerte posicionamiento. Asimismo, el grado de

safisticación del cliente, el grado de orientación al cliente y el tamaño del mercado interno

exigen a las CRAC segmentar y redirigir su mercado objetivo. Es diferente atender a un

cliente con perfil bancario que a un cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRAC

tienen que desarrollar alternativas que le permitan atender a ese vasto sector potencial de

clientes no atendidos por la banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas que

formarse no tuvieron el éxito deseado y las CRAC actualmente solo financian

directamente a sus prestatarios, los clústeres que se quisieron forjar no dieron resultados.

5.6 Finanzas y contabilidad

La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, ésta presenta

dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situación

actual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir

positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros bien

determinados en el planeamiento estratégico. El reducido patrimonio es un problema en

las CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener un patrimonio de

envergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, ente

regulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea

3 y que también son requeridos a los Bancos. Las pérdidas continuas en varios periodos

de las CRAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, siendo esto un elemento
importante a tener en cuenta por el Area de Finanzas y la Alta Dirección. Como se

mencionó, actualmente la única forma de reponer el patrimonio es haciendo aportes de

capital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada la

coyuntura por la que atraviesan las CRAC es bastante difícil conseguirlos, ya que no

resultan muy atractivas. Los reflejan últimos estados de resultados muestran que la

gestión financiera de las CRAC no es muy eficiente en la actualidad.

Además, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.

Sin embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestión integral que incluya también

una adecuada gestión del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el core

del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas

si las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye el problema

medular que afecta al sistema de las CRAC.

5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC

En este departamento se centraliza diariamente todo el movimiento contable de la caja

rural de ahorro y crédito, puede tener varias secciones como las siguientes:

 Contabilidad de sucursales

 Contabilidad de moneda nacional

 Contabilidad de moneda extranjera

 Contabilidad central o contabilidad general

Sección contabilidad de sucursales

Equivale a una sección cuentas corrientes, porque en ella se registran todas las

operaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existe
una cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintas

sucursales, para que ellas a su vez correspondan la operación cargando o abonando a una

cuenta propia de ellas denominada “oficina principal”.

Sección de moneda nacional y contabilidad extranjera

Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de ahorro y crédito

ejecuta de acuerdo con su especialidad, pueden y deben en ciertos casos, registrarse en

detalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que

los origina, como por ejemplo cuentas corriente y descuentos; de manera que el

departamento de contabilidad recibe solamente la información de los totales movidos en

cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay

cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser

movidas indistintamente por todos y por lo tanto no podrían registrase separadamente en

cada uno de ellos. Están son las que, principalmente se llevan en detalle en el

departamento de contabilidad en sus secciones moneda nacional y moneda extranjera.

Ejemplo:

 Cuentas por cobrar

 Operaciones en tramite

 Cargas diferidas

 Tributos por pagar

 Intereses y comisiones por pagar

 Cheques del propio banco

 Retenciones judiciales

 Depósitos en garantía
  Provisiones diversas

Sección contabilidad general contabilidad central

Esta bajo la dirección del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento y

de todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en las

sucursales de la caja rural de ahorro y crédito.

En la sección contabilidad central o general se centralizan los balances de todas las

oficinas, así como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general

consolidado o único para toda la caja rural de ahorro y crédito.

5.8 Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y

Seguros.

Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con

las notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse

a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del

presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de

Ganancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos

de Efectivo.

Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien

ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo

menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados

financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el

representante legal. El Balance de Comprobación de Saldos y la información

complementaria a los estados financieros deberán contener las firmas del Contador

General y Gerente General.

Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes

pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la

información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros

legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su

Estado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior.

Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados,

de acuerdo con lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de

Contabilidad.

También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de

sus subsidiarias.

Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31

de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio,

debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los

correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de

Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán ser

informadas de inmediato a la Superintendencia.

VI. CONCLUSIONES

 La situación actual de las CRAC indica que los resultados no son satisfactorios
debido a los altos niveles de mora, deficiente tecnología crediticia, incremento de
provisiones, bajos márgenes de ganancias, dificultad para fortalecer el patrimonio
y encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Además, las CRAC muestran
una alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de interés cobradas
en cada producto. De ahí que resulte muy importante realizar una revisión y
reajuste periódico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y las
características de la competencia imperante en cada operación que se realice.
  Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene como
ente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidad
dispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF, NIC).
También, tienen como base normativa la LEY N° 25612 que autoriza la
organización y funcionamiento de las operaciones contables y de gestión de las
CRAC.

VII. RECOMENDACIONES

 Se recomienda que se inicie con una reforma de la tecnología crediticia utilizada

para los créditos comerciales, que generan pérdidas para las CRAC, cuando podría
pensarse que estos créditos, al ser otorgados a empresas de mayor tamaño,
representan un menor riesgo. Pero es justamente lo contrario lo que se evidencia
en el análisis de las CRAC, dado que los niveles de morosidad son mayores en los
créditos de montos más elevados. En este caso también se requiera superar las
deficiencias en la tecnología crediticia para lograr mejores resultados. Así mismo,
también sería muy útil ampliar significativamente los créditos a la microempresa
urbana para asegurar la sostenibilidad financiera de las CRAC.

 Con respecto al aspecto contable tanto en el manejo como en las operaciones, se

recomienda seguir los patrones dado por el gobierno mediante la SBS, además
también de siempre tener en cuenta las normas internas como también
internacionales. También recomendamos que las empresas denominadas CRAC,
utilizar todos los manuales ofrecidos por las entidades del gobierno con el fin de
poder efectuar mejores balances y estados financieros.
 BIBLIOGRAFÍA

Susano, A. (2002) Cajas rurales de ahorro y crédito (CRAC’s) en el Perú: Crecimiento

desordenado y crisis 1994- 2002. Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos-
pdf5/cajas-rurales-ahorro-y-credito-peru-crecimiento-desordenado-y-crisis-1994-
2002/cajas-rurales-ahorro-y-credito-peru-crecimiento-desordenado-y-crisis-1994-
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http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/8253
 ANEXOS

N° Nombre Dirección Principal Agencias a nivel nacional Página Web Producto financiero
1 CRAC Jirón Del Comercio 560 Cajamarca(7) www.cajacajamarca.com.pe Créditos Comerciales y Mes
Cajamarca Cajamarca
2 CRAC Av. Luzuriaga 1098 Chiclayo(1), Trujillo(1), Ancash87), Lima(5) http://www.credichavin.com/ Crédito PYME
Chavín Huaraz Crédito Emprendedora
Ancash
3 CRAC Av. Balta 250-260 Chiclayo(2), Cajamarca(1), La Libertad(2) http://www.cajasipan.com.pe Créditos PYME
Sipán Chiclayo-Lambayeque Créditos Comerciales
4 CRAC Jirón 28 de Julio202-204 Ayacucho(5), Huancavelica(1), Apurímac(1) www.libercaja.com Créditos
Libertadores Huanta - Ayacucho
de Ayacucho
5 CRAC Av. Javier Prado Este Tumbes(1), Piura(5), Lambayeque(5), Cajamarca(6), http://www.cajanuestragente.com/ Créditos para Pymes
Nuestra 4483-4487 Amazonas(1), Loreto(1), San Martín(1), La Crédito para Mujeres
Gente Santiago de Surco Libertad(10), Ancash(2), Lima(12), Junín(2), Emprendedoras
Lima Ucayali(2), Huancavelica(1), Ica(2), Ayacucho(1),
Apurímac(1), Cusco(4), Puno(2), Arequipa(15),
Moquegua(3), Tacna(4)
6 CRAC Av. Túpac Amaru 114 Lima (13) www.prymera.com.pe Creceprymera
Prymera Huacho - Huara
Lima
7 CRAC Av. El Sol 457 San Martin (1), Ancash (1), Huánuco (1), Lima (2), www.credinka.net Créditos PYME
Credinka Wanchac - Cusco Junín (1), Cusco (12), Apurímac (3), Arequipa (1), Créditos Comerciales
Puno (1). Cartas Fianzas
8 CRAC Av. Grau 198 Ica(6) Lima(3), Arequipa(1) www.cajaluren.com.pe Créditos para la Microempresa
Señor de Ica Carta Fianza
Luren
9 CRAC Los Jr. Santiago Giraldo Nº Puno(4) http://www.cajarurallosandes.com Créditos Pyme
Andes 262 - Puno
10 CRAC San Vicente de Cañete – Lima(9), Ica(2), Junín(8) http://www.profinanzas.com.pe Crédito comercial
Profinanzas Mariscal Benavides 430
Cañete - Lima