Ejemplo

Turismo Intercontinental S. A. se dedica a la industria turística nacional e internacional y ha venido

operando desde hace cinco años. Su oficina principal está ubicada en la capital del país.
Los siguientes saldos se tomaron de sus libros de contabilidad al 31 de diciembre del año 2017.

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance de prueba al 31 de diciembre del año 1

Nombre de la cuenta Débito Credito

Caja y bancos 2,500,000
Clientes 4,200,000
Inversiones 12,000,000
Gastos pagados
por anticipado - Seguros 180,000
Equipo de oficina 27,000,000
Depreciación acumulada 8,100,000
Flota y equipo de transporte 48,000,000
Depreciación acumulada 28,800,000
Cuentas por pagar 2,600,000
Ingresos recibidos por anticipado 3,200,000
Obligaciones financieras 9,000,000
Capital suscrito y pagado 38,000,000
Reservas obligatorias 980,000
Utilidades acumuladas 3,200,000
Sumas iguales 93,880,000 93,880,000

A continuación se enumeran, de forma resumida, los hechos económicos ejecutados por la

empresa durante el mes de enero del siguiente periodo:

1.) Servicios prestados en enero:

Al contado 6,800,000
A crédito 22,400,000
2. Gastos operacionales de administración y ventas, pagados de contado:
Gastos de personal 14,500,000
Arrendamientos 1,200,000
Servicios 88,000
Mantenimiento y reparaciones 445,000
Diversos 22,000
3. Abono de clientes 21,200,000
4. Pago a proveedores 1,400,000
5. El Banco Comercial envió una nota débito por concepto de intereses deducidos por anticipado
por valor de $540.000.
6. Los datos para realizar los ajustes son los siguientes:
a. Las inversiones devengan un interés anual simple del 30%, para cobrar trimestralmente.
b. El saldo de la cuenta Gastos pagados por anticipado corresponde a un seguro contra
incendio y tiene una vigencia de tres meses.
c. La vida útil del equipo de oficina es de diez años, mientras que la del equipo de transporte
es de sólo cinco años
d. El saldo de la cuenta Ingresos recibidos por anticipado cubre cuatro meses de servicios
por prestar por parte de la empresa
e. Las obligaciones financieras incurren en un interés del 24% anual simple, trimestre
anticipado.
f. Se supone un impuesto de renta del 34%. Año 2017 articulo 240 E.T

Para la solución del ejercicio se llevarán a cabo los siguientes pasos:

• Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario
• Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.
• Presentación del balance de prueba preajustado.
• Diligenciamiento de la hoja de trabajo.
•• Registro en forma
Preparación de diario
del estado de los asientos
de resultados demes
para el ajuste
de yenero
cierre, y traslado
y del balanceageneral
cuentasalT.31 de
enero del año 2017
 • Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T.

a.) Registro y cálculo de los intereses ganados no cobrados en enero, sobre las inversiones
en papeles comerciales

31 de enero DETALLES DÉBITO CRÉDITO

Ingresos por cobrar
- Intereses 300,000
Ingresos no peracionales
- Financieros 300,000

Cálculo de los intereses:

Intereses = $12.000.000 × 30% × 1 / 12 = $300.000

b. Registro y cálculo de gasto por seguro incurrido en el mes de enero. Registro:

DETALLES DÉBITO CRÉDITO
31 de enero Gastos 60,000
operacional
es - Seguros

Gastos
pagados
por
anticipado -
Seguros 60,000
Cálculo del seguro del mes de enero:
Seguro de enero = $180.000 / 3 = $60.000

c.) Registro y cálculo de las depreciaciones de enero.

DETALLES DÉBITO CRÉDITO
31 de enero Gastos operacionales - Deprec. equipo 225,000
Depreciación acumulada 225,000
Gastos operacionales - Deprec. equipo 800,000
Depreciación acumulada 800,000

Cálculo de las depreciaciones del mes de enero:

Depreciación equipo de oficina = $27.000.000 / 120 = $225.000
Depreciación equipo de transporte = $48.000.000 / 60 = $800.000

d.) Registro y cálculo de los ingresos recibidos por anticipado. Registro:

DETALLES DÉBITO CRÉDITO
31 de enero Ingresos recibidos por anticipado 800,000
Ingresos operacionales 800,000
Cálculo de los ingresos causados en el mes de enero:

Ingresos causados = $3.200.000 / 4 = $800.000

e. ) Registro y cálculo de los intereses causados en enero.

31 de enero Gastos no operacionales - Financieros 180,000

Gastos pagados por anticipado - Intereses 180,000
Cálculo de los ingresos causados en enero:
Intereses de enero = $9.000.000 × 24% × 1 / 12 = $180.000
• Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.
Descripción DÉBITO CRÇEDITO
1. Caja y bancos 6,800,000
Clientes 22,400,000
Ingresos operacionales 29,200,000
SUMAS IGUALES 29,200,000 29,200,000
2. Gastos de personal 14,500,000

Gastos operacionales -Arrendamientos 1,200,000

Gastos operacionales Servicios 88,000

Gastos operacionales- Mantenimiento y
reparaciones 445,000

Gastos operacionales -Diversos 22,000

Caja y bancos 16,255,000
SUMAS IGUALES 16,255,000 16,255,000

3. Caja y bancos 21,200,000

Clientes 21,200,000
SUMAS IGUALES 21,200,000 21,200,000

4. Cuentas por pagar 1,400,000

Caja y bancos 1,400,000
SUMAS IGUALES 1,400,000 1,400,000

5. Gastos pagados por anticipado -Intereses 540,000

Caja y bancos 540,000
SUMAS IGUALES 540,000 540,000

• Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.

Cajas y bancos Clientes

2,500,000 2. )16.255.000 4,200,000 3) 21.200.000
1.) 6.800.000 4. ) 1.400.000 1) 22.400.000
3.) 21.200.000 5.) 540.000
30,500,000 18,195,000 26,600,000 21,200,000
12,305,000 5,400,000

Inversiones por anticipado por anticipado

- Seguros - Seguros
12,000,000 180,000 b. 60.000
12,000,000 120,000
 Equipo de oficina Depreciación acumulada
27,000,000 c. 8.100.000
27,000,000 225,000
29,600,000

Ingresos recibidos
Cuentas por pagar por anticipado
4.) 1.400.000 2,600,000 d. 800.000 3,200,000
1,200,000 2,400,000

Obligaciones financieras Capital suscrito y pagado

9,000,000 38,000,000
9,000,000 38,000,000

Gastos pagados
por anticipado -
Intereses Reservas obligatorias
5) 540.000 e) 180.000 980,000
360,000 980,000

Utilidades acumuladas Ingresos operacionales

3,200,000 1) 29.200.000
3,200,000 d) 800.000
A 30000000 30,000,000

Gastos operacionales
Gastos de personal - Arrendamiento
2) 14.500.000 b) 14.500.000 2) 1.200.000 b) 1.200.000
0 0 0 0

• El balance de prueba preajustado para Turismo Intercontinental S. A., al 31

de enero del año 2017, es el siguiente:

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance de prueba al 31 de diciembre del año 1
Nombre de la cuenta Débito Credito
Caja y bancos 12,305,000
Clientes 5,400,000
Inversiones 12,000,000
Gastos pagados por anticipado - 180,000
Seguros
Gastos pagados por anticipado - 540,000
Intereses
 Equipo de oficina 27,000,000
Depreciación acumulada 8,100,000
Flota y equipo de transporte 48,000,000
Depreciación acumulada 28,800,000
Cuentas por pagar 1,200,000
Ingresos recibidos por anticipado 3,200,000
Obligaciones financieras 9,000,000
Capital suscrito y pagado 38,000,000
Reservas obligatorias 980,000
Utilidades acumuladas 3,200,000
Ingresos operacionales 29,200,000
Gastos de personal 14,500,000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1,200,000
Gastos operacionales - Servicios 88,000
Gastos operacionales - Mantenimiento y reparaciones
445,000
Gastos operacionales - Diversos 22,000
Sumas iguales 121,680,000 121,680,000
 TALLER PARA DESARROLLAR EN CLASE
Diligenciamiento de la hoja de trabajo

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Hoja de trabajo – 31 de enero Año 2017
(cifras en miles)
de prueba Ajustes de prueba
preajustado ajustado
CUENTAS débito crédito débito crédito débito crédito
Caja y bancos 12,305,000 12,305,000
Clientes 5,400,000 5,400,000
Inversiones 12,000,000 12,000,000
Gastos pagados por
anticipado - Seguros
180,000 b) 60.000 120,000
Gastos pagados por
anticipado - Intereses
540,000 e) 180.000 360,000
Equipo de oficina 27,000,000 27,000,000
Depreciación
acumulada
8,100,000 c) 225.000 8,325,000
Flota y equipo de
transporte
48,000,000 48,000,000
Depreciación
acumulada
28,800,000 c) 800.000 29,600,000
Cuentas por pagar 1,200,000 1,200,000
Ingresos recibidos
por anticipado
3,200,000 d) 800.000 2,400,000
Obligaciones
financieras
9,000,000 9,000,000
Capital suscrito
y pagado
38,000,000 38,000,000
Reservas obligatorias 980,000 980,000
Utilidades acumuladas 3,200,000 3,200,000
Ingresos operacionales 29,200,000 d) 800.000 30,000,000
Gastos de personal 14,500,000 14,500,000
Gastos operacionales
- Arrendamientos
1,200,000 1,200,000
Gastos operacionales
- Servicios
88,000 88,000
Gastos mantenimiento
y reparaciones
445,000 445,000
Gastos operacionales
- Diversos
22,000 22,000
Ingresos por cobrar -
Intereses
a) 300.000 300,000
Ingresos no
operacionales-
a) 300.000 300,000
operacionales-
Financieros a) 300.000 300,000
Gastos operacionales
– Seguros
b) 60.000 60,000
Gastos depreciación
Equipo de oficina
c) 225.000 225,000
Gastos depreciación
Flota y equipo de
transporte c) 800.000 800,000
Gastos no operacionales
- Financieros
e.)180.000 180,000
Utilidad antes de
impuestos
Impuesto de renta y
complementarios
(34%) Año 2017 art. 240 E.T

Utilidad del ejercicio

Sumas iguales 121,680,000 121,680,000 2,365,000 2,365,000 123,005,000 123005000
 Estado de Balance
Resultados general
débito crédito débito crédito
12,305,000
5,400,000
12,000,000

120,000

360,000
27,000,000

8,325,000

48,000,000

29,600,000
1,200,000

2,400,000

9,000,000

38,000,000
980,000
3,200,000
30,000,000
14,500,000

1,200,000

88,000

445,000

22,000

300,000

300,000
 300,000

60,000

225,000

800,000

180,000

12,780,000

4,345,200
8,434,800
17,520,000 30,300,000 105,485,000 105,485,000
30,300,000
 TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Estado de resultados para el mes de enero del año 2017
Ingresos operacionales 30,000,000
Gastos operacionales de administración y ventas:
Gastos de personal 14,500,000
Arrendamientos 1,200,000
Servicios 88,000
Mantenimiento y reparaciones 445,000
Seguros 60,000
Depreciación equipo de oficina 225,000
Depreciación flota y equipo de transporte 800,000
Diversos 22,000
Total gastos operacionales de administración y ventas 17,340,000
Utilidad operacional 12,660,000
Ingresos no operacionales: financieros 300,000
Gastos no operacionales: financieros -180,000 120,000
Utilidad antes de impuestos 12,540,000
Impuesto de renta y complementarios (34%) 4,304,400
Utilidad del ejercicio 8,235,600

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR REVISOR FISCAL

FIRMA TPnª TPNª
 TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance general al 31 de enero del año 2017
Activo PASIVOS
DISPONIBLE DISPONIBLES
Caja y bancos 12,305,000 Cuentas
Ingresos por pagar por Anticipados
recibidos 1,200,000
Clientes 5,400,000 anticipado 2,400,000
Ingresos por cobrar - Intereses 300,000 Impuesto de renta 4,345,200
Inversiones 12,000,000 Obligaciones financieras 9,000,000
Gastos pagados por anticipado 480,000 Total pasivo 16,945,200
Equipo de oficina 27,000,000 Patrimonio
Depreciación acumulada -8,325,000 Capital suscrito y pagado 38,000,000
Equipo de oficina (neto) 18,675,000 Reservas obligatorias 980,000
Flota y equipo de transporte
acumulada 48,000,000 Utilidades acumuladas 3,200,000
acumulada -29,600,000 Utilidad del ejercicio 8,434,800
Flota y equipo (neto) 18,400,000 Total patrimonio 50,614,800
Total activo 67,560,000 Total pasivo y patrimonio 67,560,000

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR REVISOR FISCAL

FIRMA TPnª TPNª
 A. Cierre de los ingresos del mes de enero:
DETALLES DEBITO CRÉDITO
31 de enero Ingresos operacionales 30,000,000
Ingresos no operacionales - Financieros 300,000
Ganancias y pérdidas 30,300,000

B. Cierre de los gastos del mes de enero:

DETALLES DEBITO CRÉDITO
31 de enero Ganancias y pérdidas 17,520,000
Gastos de personal 14,500,000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1,200,000
Gastos operacionales - Servicios 88,000
Gastos operacionales - Mant. y reparac 445,000
Gastos operacionales - Diversos 22,000
Gastos operacionales - Seguros 60,000
Gastos operac. Deprec. Equipo de ofici 225,000
Gastos operac. Deprec. Flota y eq. de tr 800,000
Gastos no operacionales - Financieros 180,000
SUMAS IGUALES 17,520,000 17,520,000

C. Cierre de la cuenta Ganancias y pérdidas:

DETALLES DEBITO CRÉDITO
31 de enero Ganancias y pérdidas 17,125,200
Impuesto de renta y complementarios 4,345,200
Utilidad del ejercicio 12,780,000
SUMAS IGUALES 17,125,200 17,125,200