PRODUCTOS AVALON S.A.C.

CONTABILIDAD DE GESTIÓN

INTEGRANTES:

Hinojosa Román, Kristell

Gómez Alberto, Camila
Gallegos Castro, Cristina
Sejuro Cárdenas, Vivian
Saturno Villanueva, Gianfranco Oscar

Sección: A

Profesor: Roberto Escobar Espino

LIMA, PERÚ

2018

1
 Primer avance

1. Introducción
Productos Avalon S.A.C, inscrita bajo el número de RUC 20498122052, es una empresa
dedicada a la fabricación de diversos artículos textiles confeccionados, tales como
colchones de resortes con algodón, edredones, almohadas, cobertores, camas y frazadas.
Para fines prácticos, el presente trabajo se enfocará únicamente en el estudio de las
siguientes tres líneas de producción de la empresa:
 Colchón Garden 2 Plazas.
 Colchón Súper Ortopédico 2 Plazas.
 Colchón Extra ortopédico 2 Plazas.

2. Borrador del Plan de Ventas

El presente plan de ventas ha sido elaborado en base a los registros históricos de las
unidades vendidas desde enero del año 2016 hasta julio del presente año. Para calcular
las unidades de ventas proyectadas de los meses restantes del 2018 y todo el año 2019, el
grupo consideró conveniente utilizar la herramienta de Series Temporales para cada uno
de los productos analizados.

Tabla N º1: Ventas mensuales del Colchón Garden 2 Plazas del periodo 2016-2019

Mes 2016 2017 2018 2019

Enero 77 89 88 90
Febrero 61 80 69 76
Marzo 58 64 66 67
Abril 55 75 68 73
Mayo 87 71 50 62
Junio 56 69 57 65
Julio 81 83 87 85
Agosto 50 54 57 54
Setiembre 68 65 55 68
Octubre 66 58 67 63
Noviembre 67 58 60 64
Diciembre 97 114 120 110

Fuente: Elaboración propia

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Tabla N º 2: Ventas mensuales del Colchón Súper Ortopédico 2 Plazas del periodo

2016-2019

Mes 2016 2017 2018 2019

Enero 42 44 44 47
Febrero 45 45 46 48
Marzo 44 46 47 49
Abril 43 44 45 47
Mayo 42 44 46 48
Junio 43 46 47 49
Julio 45 47 48 51
Agosto 40 42 44 45
Setiembre 40 43 44 46
Octubre 43 45 46 49
Noviembre 41 42 45 46
Diciembre 46 48 49 52

Fuente: Elaboración propia

Tabla N º 3: Ventas mensuales del Colchón Súper Ortopédico 2 Plazas del periodo

2016-2019

Fuente: Elaboración propia

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3. Proceso Productivo
A continuación, para un mejor entendimiento e identificación de los costos, se detalla el
proceso productivo de la fabricación de colchones. Este se divide en las siguientes
actividades esenciales:

a. Fabricación de panel de resortes: El ensamblado del panel de resortes se realiza

en la máquina ensambladora, con un alambre calibre de 1,30 mm. Primero, el
obrero tiene que posicionar las filas de resortes manualmente en la máquina,
dependiendo de la medida. Segundo, con la máquina que ensambla los resortes, se
pasa el alambre desde el primer resorte de la fila, hasta el último de la fila, en forma
de espiral. Una vez terminada esta operación, se obtiene el producto en proceso
llamado panel de resortes. Paralelamente, se toma lotes de 10 varillas de la misma
medida y se procede a doblar estas en una máquina manual. Para concluir, se toma
las varillas dobladas y se pasa el alambre en espiral; así, el producto final es el
marco del colchón.
b. Fabricación de fundas y acolchado: El proceso de acolchado consiste en unir la
espuma con los insumos algodón y tela, y posteriormente en aplicar figuras
decorativas de diferentes formas, que permiten una superficie acolchada y
confortable. El acolchado se utiliza para recubrir la estructura metálica, de tal
forma que resulte suave y homogénea. El flujo de acolchado se abre en dos sub-
flujos que se procesan en paralelo, estos flujos son las bandas del colchón y las
tapas del colchón.
c. Engrapado de sisal: El engrapado se realiza tomando dos sisales y un panel de
resortes que varía según el modelo de colchón. El panel de resortes es cubierto en
la parte superior e inferior por una lámina de sisal, cortada a la medida y engrapada
a la estructura del panel de resortes. El propósito de este proceso es aislar el panel
de resortes de la tela acolchada, para así conseguir firmeza y confort en el colchón.
d. Procesado de algodón y porcionamiento: El algodón viene prensado en grandes
fardos. Estos son introducidos en una máquina trituradora y; así, se logra que el
algodón quede esparcido y listo para su porcionamiento. Posteriormente, el
algodón se pesa y porciona encima de las mantas de polipropileno. Mediante este
proceso, se forma una especie de manta prensada rellena de algodón.

4
 e. Tapizado de panel de resortes: Se toma la estructura del panel de resortes
engrapado al sisal y se esparce el algodón manualmente de forma uniforme sobre
la estructura. Luego, para lograr que quede una base suave y homogénea, se
procede a forrar con el polipropileno y se engrapa la estructura.
f. Prensado: Se procede a poner la nueva estructura en una prensa de acero
inoxidable y se ajusta de acuerdo a la presión que se necesita. Luego, la estructura
es atravesada por agujas que llevan cordel y hacen un enrejado, el cual ayuda a
mantener al colchón en la presión necesaria, para una mayor rigidez y durabilidad.
g. Enfundado y engrapado: Esta operación inicia en paralelo con el resto del
proceso de producción. En resumen, se procede a engrapar la tela a la estructura,
de tal forma que quede suave y homogénea. Cabe resaltar, que las telas varían en
color y calidad, de acuerdo al tipo de línea de colchón. Específicamente, el
engrapado consiste en tomar las tapas y agregarlas, por medio del fuelle, a la
estructura con polipropileno. Luego, se ubica la banda de tal forma que el colchón
quede listo para la operación de cerrado.
h. Cerrado de bordes y uniones: Cuando el colchón esta totalmente tapizado, se
procede a ubicarlo en la máquina cerradora de colchones, donde el obrero tiene
como labor coser los bordes de la tapa con los bordes de la banda y; así, lograr el
cerrado del colchón, para obtener un colchón terminado.
i. Embolsado: Una vez el colchón terminado, es inspeccionado y; posteriormente,
empacado en plástico, con el fin de proteger el producto durante su transporte.
j. Mantenimiento: Se asegura mantener un correcto y eficaz funcionamiento de las
máquinas y herramientas del área de producción de la empresa.

A continuación, se presenta un mapeo de procesos que resume la interacción de las

principales actividades necesarias en la fabricación de colchones.

5
 Gráfico Nº 1: Mapeo de procesos de la fabricación de colchones

4. Borrador de determinación de los costos directos estándares

a. Materia Prima Directa (MPD)

Para la fabricación de colchones, la empresa Productos Avalon S.A.C., utiliza 5
insumos sustanciales: los resortes 1.90 cm x 1.35 cm, el polialgodón, la tela jaquard
acolchada, la espuma lila celeste zebra D-20*2" y la espuma lila celeste zebra D-
20*1". El criterio utilizado, para considerar estos materiales como MPD, ha sido
que su precio sea mayor de 35 soles, con el fin de verificar si es sustancial dentro
de la estructura del costo.
La siguiente tabla es una tarjeta de costos estándar en la cual se detalla los
estándares de cantidad y precio de los 3 productos estudiados. Cabe resaltar que
para la determinación del estándar de cantidad de materiales, se ha utilizado como
base los datos de la ficha técnica de cada producto así como para la determinación
del estándar de precio, la empresa emplea un promedio de los montos pagados en
las facturas.

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 Tabla Nº 4: Tarjeta de costos estándar del Colchón Garden 2 PZ

MPD UNIDAD DE MEDIDA Q COSTO UNITARIO

RESORTES 1.90X1.35 Metros 257 S/.0,16

POLIALGODON Metros 4 S/.26,88

MOD
operario horas 60 S/.17,849

MPI
VARILLAS 4x1.30 Metros 2 S/.3,49
ALAMBRE kg 3 S/.3,36
POLISEDA Metros 2 S/.1,65
HILO BLANCO 20-3 Metros 35 S/.0,00
SISAL PLANCHA 4 S/.10,27
GRAPAS ACERADAS UNIDAD 36 S/.0,01
GRAPAS DE ALAMBRE NEGRO GRAMOS 200 S/.0,01
GRAPAS C-22 Unidad 110 S/.0,01
HILO BLANCO 20-3 Metros 70 S/.0,07
ETIQUETA Unidad 1 S/.1,77
STICKER GARANTÍA Unidad 1 S/.1,30
CINTA LABRADA DE 3.5 cm Metros 13 S/.0,18
RESPIRADERO ORO VIEJO N°30 Unidad 4 S/.1,40
BOLSA 0.4 mm kg 2 S/.4,36

MOI
MANTENIMIENTO horas 60,00 S/.1,983

Fuente: Elaboración propia

7
 Tabla Nº 5: Tarjeta de costos estándar del Colchón Súper Ortopédico 2 PZ

MPD UNIDAD DE MEDIDA Q COSTO UNITARIO

RESORTES 1.90X1.35 Metros 306 S/.155,00
TELA JAQUARD ACOLCHADO Metros 4.3 172

MOD
Operario horas 50 S/.17,670

MPI
VARILLAS 4x1.30 metros 2 S/.3.485,00
ALAMBRE kg 3 S/.3,36
POLISEDA Metros 2 S/.1,65
HILO BLANCO 20-3 Metros 35 S/.0,07
HILO DE REMALLE Gramos 50 S/.0,0030
SISAL PLANCHA 4 S/.10,27
GRAPAS ACERADAS UNIDAD 36 S/.0,01
GRAPAS DE ALAMBRE NEGRO GRAMOS 200 S/.0,01
GRAPAS C-22 Unidad 110 S/.0,01
HILO BLANCO 20-3 Metros 70 S/.0,07
ETIQUETA Unidad 1 S/.1,77
STICKER GARANTÍA Unidad 1 S/.1,30
CINTA LABRADA DE 3.5 cm Metros 26 S/.0,18
RESPIRADERO ORO VIEJO N°30 Unidad 8 S/.1,40
BOLSA 0.4 mm kg 2 S/.4,36

MOI
MANTENIMIENTO horas 50 S/. 1,963

Fuente: Elaboración propia

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 Tabla Nº 6: Tarjeta de costos estándar del Colchón Extra Ortopédico 2 PZ

UNIDAD DE COSTO
Q UNITARIO
MPD MEDIDA
RESORTES 1.90X1.35 Metros 306 S/.155,00
TELA JAQUARD ACOLCHADO Metros 4.3 40
ESPUMA LILA CELESTE ZEBRA D-20*
2" Unidad 1,35 S/.55,56
ESPUMA LILA CELESTE ZEBRA D-
20*1" Unidad 1,4 S/.26,79

MOD
Operario horas 40 S/.18,072

MPI
VARILLAS 4x1.30 Metros 2 S/.3,49
ALAMBRE kg 3 S/.3,36
POLISEDA Metros 1 S/.1,65
HILO BLANCO 20-3 Metros 55 S/.0,04
HILO DE REMALLE Gramos 50 S/.0,0030
SISAL PLANCHA 4 S/.10,27
GRAPAS ACERADAS UNIDAD 36 S/.0,01

GRAPAS DE ALAMBRE NEGRO GRAMOS 200 S/.0,01

GRAPAS C-22 Unidad 110 S/.0,01
PEGAMENTO Gramos 30 S/.0,15
Cordel fijado N°36 kg 0,15 S/.25,27
GRAPAS C-22 unidad 55 S/.0,01
HILO BLANCO 20-3 Metros 70 S/.6,57
ETIQUETA Unidad 1 1.77
STICKER GARANTÍA Unidad 1 S/.43.160,00
CINTA LABRADA DE 3.5 cm Metros 19.5 0.18
RESPIRADERO ORO VIEJO N°30 Unidad 8 S/.43.191,00
BOLSA 0.4 mm kg 2 S/.4,36

MOI
MANTENIMIENTO horas 40 S/.2,008
Fuente: Elaboración propia

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 b. Mano de Obra Directa (MOD)
Productos Avalon S.A.C. utiliza 9 trabajadores para la fabricación de todos los
productos que se encuentran en su catálogo. Así, se consideran las 3 líneas de
producto estudiadas en el presente trabajo. Estos trabajadores cumplen las
funciones de algodonero, cerrador, embolsador, panelero, prensador y tapicero.
Según el personal administrativo de la empresa, la distribución de horas de MOD
se calcula en base a las principales actividades productivas y han sido determinadas
mediante el tiempo promedio, de los anteriores períodos de trabajo realizados. Por
otro lado, el precio estándar se basa en la remuneración básica de los empleados,
ya que todos ellos se encuentran en planilla.
En la siguiente tabla se muestra el resumen de Costo MOD por línea de producción
y total.
Tabla Nº 7: Costo de Mano de Obra Directa

Fuente: Elaboración propia

A continuación, se muestra el detalle de los pasos previo para obtener la tabla final.

Tabla Nº 8: Salario Total MOD

SALARIO ESSALUD SCTR SALARIO
MOD GRATIFICACIÓN CTS VACACIONES
BRUTO 9% 1.24% TOTAL
PANEL S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
FUNDA S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
ENGRAPADO
S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
DE SISAL
ALGODÓN
S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
PORC
TAPIZADO S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
PRENSADO S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
ENFUNDADO S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
CERRADO S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
EMBOLSADO S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
TOTAL S/.8.370,00 S/.753,30 S/.103,79 S/.1.395,00 S/.849,96 S/.697,50 S/.12.169,55

Fuente: Elaboración propia

10
c. Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
Los CIF se dividen en 3: materia prima indirecta (MPI), mano de obra indirecta
(MOI) y otros costos indirectos de fabricación. A continuación, se presentará la
aplicación de los mencionados conceptos en el proceso productivo de la fabricación
de colchones de Productos Avalon S.A.C.

i. Materia Prima Indirecta (MPI)

Está constituida por los elementos que no tienen un impacto económico
importante en la elaboración del producto; es decir, cuyo costo es inferior a 35
soles, según el criterio dispuesto por la Gerencia. Se presenta la lista de los
materiales indirectos:
 Varillas
 Alambre
 Poliseda
 Hilo blanco 20-3
 Hilo de remalle
 Sisal
 Grapas aceradas
 Grapas de alambre negro
 Grapas c-22
 Pegamento
 Cordel fija N°36
 Etiqueta
 Sticker garantía
 Cinta labrada de 3.5 cm
 Respiradero oro viejo N°30
 Bolsa 0.4 mm
En la siguiente tabla, se detallará los estándares de cantidad y precio utilizado
para cada insumo, según el proceso productivo al cual pertenecen.

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 ii. Mano de Obra Indirecta (MOI)
Productos Avalón S.A.C., tiene como MOI el costo por mantenimiento. Solo
el 22% de este, es considerado como costo de producción. En la siguiente tabla
se muestra el resumen de Costo MOI de mantenimiento por línea de
producción y total.

Tabla N º 9: Costo de Mano de Obra Indirecta

Tabla Nº 12: Costo de Mano de Obra Indirecta

Fuente: Elaboración propia

Fuente: Elaboración propia

A continuación, se muestra el detalle de los pasos previos, en orden, para

obtener la tabla final. Asimismo, se resalta que la distribución de horas de
MOI ha sido determinada mediante el tiempo promedio, de los anteriores
períodos de trabajo realizados.

Tabla Nº 10: Salario Total MOI

SALARIO ESSALUD SCTR SALARIO

MOI GRATIFICACIÓN CTS VACACIONES
BRUTO 9% 1.24% TOTAL
MANTENIMIENTO S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17
TOTAL S/.930,00 S/.83,70 S/.11,53 S/.155,00 S/.94,44 S/.77,50 S/.1.352,17

Fuente: Elaboración propia

12
 iii. Costos generales de fabricación (Otros CIF)
Este grupo está compuesto por los gastos de alquiler, agua, energía eléctrica,
depreciación, suministros y seguros. En la siguiente tabla, se presenta el costo
por cada uno de los elementos mencionados.

Tabla Nº 11: Costos generales de fabricación (Otros CIF)

40% 33% 27%

PRODUCCIÓN COLCHÓN COLCHÓN SÚPER COLCHÓN EXTRA
DETALLE
(SOLES) GARDEN 2 PLZ ORTOPÉDICO 2 PLZ ORTOPÉDICO 2PLZ
Alquiler S/.2.376,00 S/.950,40 S/.784,08 S/.641,52
Agua S/.20,33 S/.8,13 S/.6,71 S/.5,49
Energía eléctrica S/.264,00 S/.105,60 S/.87,12 S/.71,28
Depreciación S/.64,57 S/.25,83 S/.21,31 S/.17,43
Suministros S/.517,88 S/.207,15 S/.170,90 S/.139,83
Seguros S/.105,18 S/.42,07 S/.34,71 S/.28,40
TOTAL 3347,95736 S/.1.339,18 S/.1.104,83 S/.903,95

Fuente: Elaboración propia

A continuación, se muestra el detalle de los pasos previos, para obtener la tabla

final. En primer lugar, se indicará la depreciación de cada una de las áreas
(producción, administración y ventas), que son consideradas en el total de los
costos y gastos comunes. En segundo lugar, se mostrará la lista de todos los
costos y gastos comunes, para luego mostrar como se extrajo solo aquellos
que se consideran en el proceso productivo de las tres líneas de producto en
contexto (22% del total). Asimismo, se presentará la distribución de estos
costos entre las tres áreas: producción, administración y ventas; así, como
resultado se indicará el total de costos generales de fabricación (Otros CIF),
de las líneas de producto consideradas. Por último, se mostrará una tabla
resumen de los costos y gastos comunes por línea de producto y área.

13
 Tabla Nº 12: Gastos Generales de Fabricación totales

Fuente: Elaboración propia

Tabla Nº 13: Gastos Generales de Fabricación por linea de producción

Fuente: Elaboración propia

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 Tabla Nº 14: Depreciación por Área

Método Deprecación del % de distribución

Cant Maquinaria y equipo Importe Factor
depreciación mes (22%)

Área de Producción
1 Compresora S/.1.090,00 Línea recta 10% S/.9,08 S/.2,00
1 Maquina cerradora S/.14.848,00 Línea recta 10% S/.123,73 S/.27,22
Engrampadora
1 S/.1.780,00 Línea recta 10% S/.14,83 S/.3,26
rotring
1 Cortadores S/.678,00 Línea recta 10% S/.5,65 S/.1,24
1 Torno de puntos S/.14.845,00 Línea recta 10% S/.123,71 S/.27,22
1 Motor reductor S/.714,00 Línea recta 10% S/.5,95 S/.1,31
1 Cortadora caigu S/.781,00 Línea recta 10% S/.6,51 S/.1,43
1 Máquina de soldar S/.403,00 Línea recta 10% S/.3,36 S/.0,74
TOTAL 0 TOTAL S/.292,82 S/.64,42
Área de
Administración
1 Estantes S/.525,00 Línea recta 10% S/.4,40 S/.0,96
1 Sillon proyecto S/.294,00 Línea recta 10% S/.2,50 S/.0,54
1 Escritorio S/.395,00 Línea recta 10% S/.3,30 S/.0,72
1 Equipo de sonido S/.469,00 Línea recta 10% S/.3,90 S/.0,86
3 Computador S/.7.194,00 Línea recta 25% S/.149,90 S/.32,97
1 Software adminplus S/.4.597,00 Línea recta 10% S/.38,30 S/.8,43
1 software concar S/.1.990,00 Línea recta 10% S/.16,60 S/.3,65
1 Signo distintivo S/.1.680,00 Línea recta 10% S/.14,00 S/.3,08
TOTAL S/.17.144,00 TOTAL S/.232,90 S/.51,21
Área de Ventas
2 Cámara digital S/.3.108,00 Línea recta 10% S/.25,90 S/.5,70
1 Refrigeradora S/.977,00 Línea recta 10% S/.8,14 S/.1,79
Radio de
1 S/.263,00 Línea recta 10% S/.2,19 S/.0,50
comunicación
1 Autoradio S/.299,00 Línea recta 10% S/.2,49 S/.0,55
TOTAL S/.4.647,00 TOTAL S/.38,72 S/.8,54
TOTAL S/.564,44 S/.124,17

Fuente: Elaboración propia

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5. Políticas y supuestos empleados de CIF
Según política de la empresa, la asignación de los costos comunes de fabricación se basa
en la producción estimada de cada producto. En la tabla conjunta, se puede visualizar las
unidades fabricadas por cada producto del portafolio, junto con el porcentaje que
representa cada uno de ellos con respecto a la producción total de colchones.

Tabla Nº 15: Gastos y costos comunes por línea de producto y área

40% 33% 27%

COLCHON COLCHON SUPER COLCHON
TOTAL
GARDEN 2 PLZ ORTOPEDICO 2 PLZ EXTRAORTOPEDICO 2PLZ
Área de
producción S/.1.339,18 S/.1.104,83 S/.903,95 S/.3.347,96
Área de
administración S/.435,57 S/.359,34 S/.294,01 S/.1.088,91
Área de ventas S/.571,02 S/.471,09 S/.385,44 S/.1.427,54
TOTAL S/.2.345,76 S/.1.935,25 S/.1.583,39 S/.5.864,41

Fuente: Elaboración propia

Tabla Nº 16: Producción de colchones en unidades y porcentajes

LÍNEAS DE PRODUCCIÓN UNIDADES FABRICADAS % DE PRODUCCIÓN

GARDEN
1 1/2 PLAZA 60 9%
2 PLAZAS 60 9%
SEMIORTOPEDICO
1 1/2 PLAZA 60 9%
2 PLAZAS 60 9%
ORTOPÉDICO
1 1/2 PLAZA 60 9%
2 PLAZAS 60 9%

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 SUPER ORTOPÉDICO
1 1/2 PLAZA 50 7%
2 PLAZAS 50 7%
EXTRAORTOPEDICO
1 1/2 PLAZA 40 6%
2 PLAZAS 40 6%
EXTRA SÚPER ORTOPÉDICO
1 1/2 PLAZA 40 6%
2 PLAZAS 40 6%
PREMIUN
1 1/2 PLAZA 36 4%
2 PLAZAS 36 4%
TOTAL = 692 100%

Fuente: Elaboración propia

Como se puede observar, la producción de Colchón Garden 2 Plazas, Colchón Súper

Ortopédico 2 Plazas y Colchón Extra Ortopédico 2 Plazas, representan el 9%, 7% y 6%
de la fabricación total de colchones, sumando entre los 3 productos un total de 22%. Estos
porcentajes (9%, 7% y 6%) serán el cost driver utilizado en la asignación de los costos
conjuntos como los costos indirectos de fabricación (CIF).

Tabla Nº 17: Porcentajes de producción de colchones estudiados

LÍNEAS DE PRODUCCIÓN PORCENTAJE DISTRIBUCIÓN

GARDEN 2 PLZ 9%
SUPERORTOPEDICO 2 PLZ 7%
EXTRA ORTOPÉDICO 2 PLZ 6%
TOTAL = 22%

Fuente: Elaboración propia

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 Tabla Nº 18: Mezcla de productos

LÍNEAS DE PRODUCCIÓN UNIDADES FABRICADAS % DE PRODUCCIÓN

GARDEN
60 40,00%
2 PLAZAS
SUPER ORTOPÉDICO
50 33,33%
2 PLAZAS
EXTRAORTOPEDICO
2 PLAZAS 40 27%
TOTAL 150 100,00%

Fuente: Elaboración propia

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