FILIAL-AYACUCHO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

EDUCACION
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

“LA RACUDACION TRIBUTAIA Y SU INFLUENCIA

EN EL PRESUPUESTO DE LA MUNICIPAL
DISTRITAL DE JESUS NAZARENO PERIODO 2017”
PROCESOS SU INFLUENCIAIBUTACION MUN Y EL PESUPUESTO EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE AYNA SAN FRANCISCO-IENTO DE METAS
Y SU INFLUENCIA LINEA DE INVESTIGACION:
Y EL PESUPUESTO EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE AYNA SAN FRANCISCO-PERIODO 2016
RECAUDACION TRIBUTARIA Y PRESUPUESTO

PRESENTADO POR:
PONCE CÁRDENAS, MICHAEL
ASESOR:
JESUS MANUEL GARCIA
AMAYA

AYACUCHO, PERU

2018
DEDICATORIA

A mi madre CÁRDENAS FIGUEROA,

JUANA por ser la mujer que impulso todo lo

que fui desde niño; a mis hermanos, por ser

los cómplices de mis inicios; a ella, por

motivar mis locuras; a ti, pequeño gran

hombre PONCE ARONE, JUAN por

encarnar la fuerza sobrenatural y sobre todo

a ti, padre, por ser mi paradigma.

 INDICE
CAPITULO I: PROBLEMA ............................................................................................................ 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ....................................................................... 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA............................................................................... 5
1.3 OBJETIVOS. ................................................................................................................ 5
1.3.1 OBJETIVO GENERAL. ................................................................................................. 5
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ....................................................................................... 5
1.4 JUSTIFICACIÓN. ........................................................................................................ 6
CAPITULO II: MARCO TEORICO .............................................................................................. 7
2.1. ANTECEDENTES. ....................................................................................................... 7
2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES: .................................................................. 7
2.1.2 ANTECEDENTE NACIONAL: ..................................................................................... 9
2.1.3 ANTECEDENTE LOCAL ............................................................................................ 10
2.2. BASES TEÓRICAS..................................................................................................... 11
2.3 HIPOTESIS ................................................................................................................. 33
2.3.1. HIPÓTESIS GENERAL. .............................................................................................. 33
3.3.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS. ....................................................................................... 33
3.3.3. HIPÓTESIS NULA. ...................................................................................................... 34
3.3.4. HIPÓTESIS ALTERNA. .............................................................................................. 34
2.4. DEFINICION DE TERMINOS. .................................................................................. 34
2.5. VARIABLES. .............................................................................................................. 38
3.5.1. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLE .......................................................................... 38
2.6. DEFINICION OPERATIVA DE VARIABLES E INDICADORES. ........................... 38
CAPITULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................... 39
3.1. ÁMBITO DE ESTUDIO. ............................................................................................ 39
3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN. ..................................................................................... 39
3.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN................................................................................... 39
3.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................. 40
3.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN. .......................................................................... 40
3.6. POBLACIÓN, MUESTRA Y MUESTREO. .............................................................. 40
3.6.1. POBLACIÓN................................................................................................................. 40
3.6.2. MUESTRA. ................................................................................................................... 41
 3.7. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ......................... 42
3.7.1. INSTRUMENTOS.................................................................................................... 42
3.7.1.1. CRITERIO DE VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LOS INSTRUMENTOS ..... 43
3.7.1.1.1. VALIDEZ................................................................................................................. 43
3.8. PROCEDEMIENTO DE RECOLECCION DE DATOS ............................................. 43
CAPITULO IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ................................................................. 45
4.1 RECURSOS HUAMNOS ............................................................................................. 45
El presente investigación será realizado por un solo investigador. ..................................... 45
4.2. RECURSOS MATERIALES....................................................................................... 45
4.3. PRESUPUESTO ......................................................................................................... 46
4.5 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................................................................................... 47
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................................... 48
CONCLUSION ................................................................................................................................ 49
SUGERENCIAS .............................................................................................................................. 50
ANEXOS........................................................................................................................................... 51
ANEXO 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA. ...................................................................... 52
 CAPITULO I: PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país en

determinada época.

El éxito de un sistema de recaudación tributaria descansa en la eficiencia de su administración

tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si

le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda

cumplirlos.

Los tributos, en general, pueden ser entendidos como los recursos que se ofrecen al Estado

para procurarle los medios pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades.

Los Tributos Municipales son prestaciones, generalmente en dinero, que los Municipios en

el Ejercicio de su potestad tributaria exigen a los contribuyentes o responsables en virtud de

una ley u ordenanza, para el cumplimiento de sus fines.

Los Impuestos Municipales son un conjunto de tributos en favor de los Gobiernos Locales,

cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al

contribuyente.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales los

cuales son: Impuestos, Contribuciones y Tasas Municipales.

1
En la región de Ayacucho el sistema de Tributación Municipal, es poco eficiente que se está

dando el apoyo debido a la administración tributaria municipal, lo cual ha generado que sea

ineficiente y el grado de evasión tributaria sea muy elevado, tampoco existen padrones

confiables de contribuyentes, es decir que no hay un control de pago adecuado que permita

visualizar quienes están en la situación de omisos y/o morosos, La Municipalidad no ha

diseñado políticas claras que incrementen la Recaudación tributaria, esto indica la falta de

voluntad de las autoridades, pues solo esperan la escasa transferencia del gobierno central

para afrontar con los gastos que ocasiona la Gerencia de Administración Tributaria.

El sistema tributario de las municipalidades se rige por la ley especial y el Código Tributario

en la parte pertinente. Las municipalidades pueden suscribir convenios con la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar

la fiscalización y recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos.

Sin embargo; entre los contribuyentes de Jesús Nazareno, existe carencia de actitudes

tributarias donde se refleja en los contribuyentes que no han desarrollado el sentido de

cooperación para el desarrollo de un pueblo; que la gran mayoría de los ciudadanos no

considera que el municipio lo conforman todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad

organizada implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para

cumplir la razón de su existencia. Por consiguiente, en la Gerencia de Administración

Tributaria de la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno, así como las Sub Gerencias de

recaudación tributaria, fiscalización tributaria y la de cobranzas efectivamente no están

cumpliendo con sus funciones de acuerdo a los que establece el ROF Y MOF y normas

internas del municipio.

2
No existe la acción de dirección del proceso de planeamiento; por lo que, las políticas para

el control presupuestal no son manejadas con eficiencia ni eficacia; existe un manejo

deficiente esto se evidencia como consecuencia de no contar con instrumentos de gestión de

la Gerencia de Administración Tributaria tales como son el Plan Estratégico, MAPRO,

Directivas y otros documentos que se requiere contar.

Existen debilidades y dificultades en la recaudación y ejecución coactiva de las obligaciones

tributarias y administrativas, la causa es la falta de identificación por parte de los trabajadores

nombrados y contratados, quienes se sienten ajenos a participar en la sensibilización

tributaria, todo ello repercute, por no contar con personal capacitado en los temas de

fiscalización, recaudación y cobranzas.

La Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno, como ente capital de la Región de Ayacucho,

no cuenta con la implementación del sistema informático de última tecnología como

consecuencia de no contar con presupuesto adecuado, debido a que la meta considerado fue

derogado por el D.S. 004-2012-EF; Limitado equipo de trabajo y bienes en la Gerencia de

Administración Tributaría por lo que se observa resultados poco convincentes, esto a causa

de no proyectar de manera adecuada y suficiente el presupuesto por cada periodo. El personal

encargado de hacer entrega de notificaciones a los contribuyentes morosos, le imposibilita

cumplir adecuadamente sus funciones encomendadas; debido a que, el catastro urbano que

controle el registro de predios, licencias de construcción y la numeración de fincas que falta

actualizar; Contribuyentes insatisfechos por la atención de la Gerencia de Administración

Tributaria ocasionando desconfianza al momento de pagar sus impuestos esto porque esta

dependencia y la Municipalidad en general no desarrollan campañas de educación,

concientización ni generación de una cultura tributaria, que lleve a los vecinos a pagar sus

3
tributos. Solo se emiten amenazas a los vecinos que no cumplen, que por lo demás no se

concretan porque la Municipalidad no ejerce en toda su magnitud sus atribuciones como

componente de la Administración Tributaria. De no solucionarse este problema va a devenir

en la falta de cumplimiento de las metas y objetivos tributarios por parte de la Municipalidad.

Contribuyentes y ciudadanos en desacuerdo con la gestión de la Municipalidad Distrital de

Jesús Nazareno, a causa del mal uso del tributo recaudado por ende no se muestra obras para

el beneficio del Distrito Nazareno.

Sin embargo, las fortalezas y oportunidades con que cuenta la Municipalidad Distrital de

Jesús Nazareno de recibir partidas son desaprovechadas; como consecuencia, impide el

desarrollo de un pueblo postergado por la extrema pobreza y miseria con la que tiene san

francisco y los pueblos de su entorno.

Jesús Nazareno es un distrito que año a año crece vertiginosamente en forma desordenada,

no interesando a las autoridades de turno ordenar y contar con un buen catastro que controle

el registro de predios, licencias de construcción, no actualizan la base de datos, tal es así que

no es posible determinar la cantidad exacta de predios del Distrital de Jesús Nazareno tanto

de la zona urbana como de la zona rural, esto se ve reflejado en la escasa recaudación

tributaria por parte de la Gerencia de Administración Tributaria.

En este contexto planteamos y proponemos optimizar la recaudación tributaria para tener los

más altos ingresos para conformar el presupuesto en la Municipalidad Distrital de Jesús

Nazareno, para lo cual tienen que tomarse todas las previsiones, estrategias, tácticas,

acciones, aplicación de sanciones, denuncia de delitos tributarios y otros de tal modo que

permita disponer de los ingresos necesarios que necesita el municipio para cumplir los

objetivos trazados.
4
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
1.2.1 PROBLEMA GENERAL.
¿En qué medida la tributación municipal influye en el presupuesto de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno - periodo 2017?

1.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS.

 ¿En qué medida los impuestos influyen en la optimización del presupuesto de la

Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno - periodo2017?

 ¿En qué medida las Contribuciones influyen en la optimización del presupuesto de

la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno - periodo 2017?

 ¿De qué manera las Tasas influyen en la optimización del presupuesto de la

Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno - periodo 2017?

1.3 OBJETIVOS.
1.3.1 OBJETIVO GENERAL.
Determinar el grado de influencia que existe entre la tributación municipal y su
influencia en el presupuesto de la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno - periodo
2017

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

 Determinar el grado de influencia que deben tener los Impuestos para optimizar el

Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno - periodo 2017.

 Determinar el grado de influencia que deben tener las Contribuciones en la

optimización del Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno -

periodo 2017.

5
  Determinar el grado de influencia que deben tener las Tasas en la optimización del

Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno - periodo 2017.

1.4 JUSTIFICACIÓN.
El estudio acerca de la recaudación tributaria implica conocer las reacciones que éste provoca

en la ciudadanía. La visión negativa que se tiene del tributo municipal Distrital de Jesús

Nazareno, se ha convertido en un paradigma casi ancestral que de una u otra forma necesita

ser cambiado para beneficio de los ciudadanos. De ahí la importancia de la presente

investigación cuando se propone medir la estrategia de recaudación tributaria municipal de

los contribuyentes que va influir en el Presupuesto de la Municipalidad para el mejor

desarrollo de la ciudad durante el periodo 2017.

La presente investigación permitió conocer y superar las deficiencias de la tributación

municipal e implementar estrategias en el sistema tributario municipal que faciliten una

mayor recaudación de los tributos para conformar el Presupuesto de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno.

Metodológicamente se están aportando técnicas, instrumentos y herramientas para el estudio

de las recaudaciones tributarias en un campo poco comprendido y poco abordado con

efectividad.

Desde el punto de vista de la institución nacional los organismos encargados de la tributación

podrán tener una herramienta de medición con la cual podrán plantear planes a fin de mejorar

la recaudación tributaria, teniendo como base información de las actitudes de los

contribuyentes, las mismas que permitirán ejecutar mayores obras que redundarán en el

desarrollo del Distrito de Jesús Nazareno.

6
 CAPITULO II: MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES.
2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES:
 JÁCOME (2015), en su tesis titulada “Capacidad recaudatoria del impuesto
predial en Cuenca” llega a la siguiente conclusión. Los municipios y distritos

metropolitanos, en el período 2000 – 2014, presentan una alta dependencia a las

trasferencias del Gobierno Central, corrientes y de capital. Durante el período de

análisis este rubro siempre representa más del 50% llegando incluso en algunos años

a tener un peso mayor al 60%. Esto denota que no han existido cambios

considerables que impulsen el proceso de descentralización tributaria.

 T.S.U. GUERRERO Yineidi (2012) en su trabajo para optar el grado de

Especialista Técnico en Tributos titulado "análisis de la estructura tributaria

como fuente de ingresos propios en el municipio tomar del estado Mérida

Venezuela", se concluye: que, para alcanzar una verdadera descentralización, no es

suficiente haber otorgado a los municipios potestad tributaria; las reformas hechas,

en este sentido, han resultado insuficientes. Particularmente, el Municipio estudiado

se encuentra todavía lejos de conseguir unos niveles aceptables en cuanto a

suficiencia, sostenibilidad y progresividad del sistema tributario.

7
 Los bajos niveles de recaudación tributaria se explican por un círculo complejo que

vincula la eficacia de la gestión tributaria a factores estructurales y condiciones

institucionales. Por tanto, una condición necesaria es avanzar en la transparencia,

representatividad y eficacia de la Dirección de Hacienda; la falta de avance en el

funcionamiento de esta dependencia limita el alcance de las reformas tributarias

realizadas.

 PEÑA FELIZ Mártirys Alexandra (2015). Su tesis titulado "análisis de los retos

y desafíos del presupuesto participativo ante el desarrollo integral de la

república dominicana" Tesis para optar por el título de máster en alta dirección

pública; concluimos que, el presupuesto participativo es una herramienta creada

para contribuir al fortalecimiento de la democracia participativa, voluntaria y

universal, sin embargo luego del análisis realizado en la presente investigación

determinamos que para la efectiva aplicación del Presupuesto Participativo

Municipal como parte del desarrollo de la República Dominicana, y para lograr

resultados que causen un impacto positivo que contribuyan de manera directa al

mejoramiento de la calidad de la gestión de los Presupuestos Participativos y, que

en vía de consecuencia, impacten en el desarrollo local municipal, se hace

eminentemente necesario crear líneas de acción en aras de fortalecer las capacidades

técnicas, gerenciales y de planificación de los gobiernos locales para formular y

ejecutar políticas públicas de manera articulada con el Gobierno Central, que

permitan la transferencia gradual a los municipios de las competencias, recursos y

funciones tributarias para mejorar las oportunidades y calidad de los bienes y

servicios públicos prestados a los municipios.

8
2.1.2 ANTECEDENTE NACIONAL:
 QUISPE (2011) En su tesis titulada “política tributaria y su influencia en la

cultura tributaria”, se llegó a la siguiente conclusión que lo cual se determinó que

la política tributaria tiene una influencia poco adecuada en la cultura tributaria de

los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una

inadecuada política tributaria, carencia de medidas para enfrentar la evasión

tributaria y deficiente programa de educación tributaria, además la evaluación del

control de la evasión tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en

la cultura tributaria de los comerciantes, debido a la inequidad y complejidad del

sistema tributario. Recomienda mejorar los lineamientos de política tributaria de

acuerdo a la realidad económica de nuestro país y al ataque del sector informal, a la

vez promover la implementación de nuevos programas en educación tributaria por

parte de la SUNAT.

 QUINTANILLA, E. (2014). Su investigación es titulado “La evasión tributaria

y su incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica” , realizo

una investigación aplicada a una muestra de 384 empresas formales del Perú

utilizando como técnica de recolección de datos la encuesta de la cual concluyo que

el nivel de informalidad, influye en la política fiscal del Estado y que las infracciones

administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la administración tributaria,

por lo que recomienda el Estado debe implementar una política fiscal que convenza

al informal para que se haga formal, dándole reglas claras y orientándolo

9
 adecuadamente, sobre todo creando conciencia tributaria en el no contribuyente, lo

cual permitirá ensanchar la base de los contribuyentes.

 BURGA, M. (2015) en su tesis titulada “cultura tributaria y obligaciones

tributarias en las empresas comerciales del Emporio Gamarra de la ciudad de

Lima”, se llegó a un conclusión que la falta de sensibilización de los contribuyentes

en el aspecto cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones

tributarias, por otro lado señala que los contribuyentes tienden hacia la informalidad,

principalmente porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y

de su administración tributaria con un porcentaje de desaprobación del 60%;

recomienda que la administración tributaria esté más cerca de sus contribuyentes,

teniendo ventanillas informativas que busquen una actitud cooperativa generando

confianza en los ciudadanos.

2.1.3 ANTECEDENTE LOCAL

 BACHILLER CATALINA PRADO GONZALES-2016.- con la investigación de

la tesis titulada (omisión, subvaluación y la evasión tributaria del impuesto al

patrimonio predial en el distrito de Ayacucho 2015) para optar al título

profesional de abogada define que solo un limitado número de ciudadanos pagan

puntualmente sus tributos municipales. En contraposición, lamentablemente hay

otros ciudadanos que no declaran sus predio·, o si lo hacen subvaloran la cuantía de

los mismos.

10
2.2. BASES TEÓRICAS.

TRIBUTO MUNICIPAL

SISTEMA

Sistema se puede decir que es un conjunto de elementos con relaciones de interacción

e interdependencia que le confieren entidad propia al formar un todo unificado.

Un sistema puede ser cualquier objeto, cualquier cantidad de materia, cualquier región

del espacio, etc., seleccionado para estudiarlo y aislarlo (mentalmente) de todo lo

demás. Así todo lo que lo rodea es entonces el entorno o el medio donde se encuentra

el sistema. El sistema y su entorno forman el universo, como se muestra en la figura.

Universo
Sistema, medio,
Frontera y universo
SISTEMA

FRONTERA

SISTEMA TRIBUTARIO

El profesor Schmoldrs, define al sistema tributario "como un conjunto ordenado,

lógico y coherente de impuestos, en que cada uno se considera parte de un todo

armónicamente relacionado".

El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país en

determinada época.

11
El éxito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de su administración

tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber

que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios

para que pueda cumplirlos. Según el art. 74 de la constitución de 1993, "solamente el

gobierno nacional puede crear impuestos para financiar a los gobiernos regionales y

locales".

Tomando en cuenta el art.74 de la constitución, modificado por la ley 28390 de117-11-

04, "los gobiernos regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones y

tasas.

Para estos efectos los gobiernos regionales deben recurrir al instrumento normativo

conocido como ordenanza regional. Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de

potestad tributaria originaria, limitada a la creación, modificación, supresión,

exoneración solo de dos tipos de tributos:

i) Las contribuciones.

ii) las tasas.

iii) SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTACION NACIONAL TRIBUTACION REGIONAL TRIBUTACION MUNICIPAL

COMPOSICIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

12
iv) SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL.

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A TRIBUTOS CREADOS POR LAS

FAVOR DE LAS MUNICIPALES MUNICIPALES

Composición del sistema tributario municipal

C) TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

TRIBUTOS
ADMINISTRATIVOS POR LAS
MUNICIPALIDADES

CREADOS POR LAS

CREADAS POR LEY MUNICIPALIDADES
ART. 74 Y 195 CONST.
AT. 60 DL. 776
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES PODER
TRIBUTARIO
TASAS MUNICIPAL

ORDENANZA
D) LAS MUNICIPALIDADES.
MUNICIPAL

Las municipalidades son entes creados por Ley, la misma que tienen personería jurídica

y son regulados por el derecho público. En el Perú conforme a la nueva Ley Orgánica

de Municipalidades - Ley 27972, el municipio se conceptualiza como el gobierno local,

señalando que son.

13
"Entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales inmediatos de

participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con

autonomía los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo

elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la población y la organización"

La constitución política dentro de sus articulas, otorga potestad tributaria a los

gobiernos locales mediante los art. N° 74°, 195° inciso 4 y 196° inciso 3 (Según

reforma constitucional aprobada mediante Ley N° 27680, publicado en el diario oficial

"El Peruano" el 07-03-2002). "En virtud a ello las Municipalidades pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción

y con los límites que señala la Ley". Para Cabanillas; municipio es "La institución y es

persona jurídica que en representación del municipio cumple función de gobierno y

administración para promover la satisfacción de las necesidades básicas de los vecinos,

su bienestar y desarrollo de la circunscripción".

El Estado y la sociedad civil organizada, deben ser los motores que generen una

verdadera descentralización. Es decir que lo único rescatable en la historia de la

descentralización en el Perú, es la municipalización del Estado Peruano.

La Municipalidad administra tributos a su cargo dentro de su jurisdicción.

Para ello toma en cuenta las siguientes funciones:

• LA RECAUDACIÓN. Abarca desde la recepción de información por parte del

contribuyente, hasta las fechas de vencimiento por tipo de tributo. Es importante que

las Municipalidades provean de formularios para el pago de cada tipo de tributo, así

como para las declaraciones juradas.

14
• LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA. Es aquella función mediante la cual se

determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias que hayan tenido los

contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir

con sus deudas. Esta debe ser permanente y sistemática. La función fiscalizadora

incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones

tributarias.

• LA COBRANZA COACTIVA. Es un procedimiento que faculta a la Municipalidad

a exigir al deudor tributario la deuda no pagada, debidamente actualizada. El

procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de la Resolución de

Ejecución Coactiva, la cual contendrá una orden (mandato) de cumplimiento

obligatorio; de no cumplirse esta orden, se advierte el inicio de la ejecución forzosa a

través de la aplicación de medidas cautelares, como el embargo. Para el cumplimiento

de estas funciones, las Municipalidades cuentan con:

- Las funciones de apoyo. Es el soporte informativo del proceso tributario y

cumplen su cometido al organizar los datos y proporcionar información oportuna

para facilitar una rápida acción de la municipalidad, para ello es necesario contar

con un registro de Contribuyentes e información que muestre los avances de la

administración tributaria.

- Las funciones de asesoramiento. Buscan mejorar la eficacia de la administración

tributaria, comprende aspectos legales, de planeamiento y metodológicos.

15
E) IMPUESTO.

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos

públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar

la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando

nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones

del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios. En

segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e

incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios Públicos,

de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las

contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos.

Según, Juan David Staback Ávila, 24/11/2011. Define el Impuesto como: "Una clase

de tributo u obligación, generalmente pecuniaria en favor del acreedor tributario, que

se rige por el derecho público y se caracteriza por no requerir de una contraprestación

directa o determinada por parte de la administración de hacienda, que es el acreedor

tributario".

Héctor b. Villegas, define a los impuestos con el nombre de tributo, como las

prestaciones de dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la

base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le

demanda el cumplimiento de sus fines.

Viti de Marco, dice que impuesto es una parte de la renta del ciudadano que el Estado

percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la procuración de los

servicios públicos generales.

16
 Un impuesto es el tributo o carga que recae sobre el contribuyente, para de este modo

subvencionar al gasto público.

Otra definición de impuesto: es una cuota, parte en dinero, recabado por el Estado de

los particulares, compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios

de interés general de carácter indivisible.

Existen dos grandes grupos de impuestos:

 IMPUESTOS DIRECTOS.

Son aquellos que se aplican a la manifestación directa e inmediata de la capacidad

económica del contribuyente: la obtención de un patrimonio que genere una renta. Estos

impuestos gravan la riqueza en sí misma.

Por ejemplo, impuestos sobre sucesiones.

También pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las personas o

empresas. Así tenemos que los impuestos sobre la renta, al enriquecimiento, o por

concepto de trámites personales también son impuestos directos.

 IMPUESTOS INDIRECTOS.

Son los que se generan por una manifestación indirecta de la capacidad económica:

circulación de riqueza por actos de consumo o por transmisión. En estos casos se grava

la utilización de la riqueza. Un ejemplo sería el IV A. Estos tributos se imponen a bienes

17
 y servicios. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

 IMPUESTOS MUNICIPALES.

Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestación de

servicio. Los impuestos municipales es una de las vallas más altas que debe sortear cada

administración municipal en varias provincias y distritos de nuestro país, donde la

morosidad en el pago del impuesto predial se ha convertido en una constante y sumado

todo esto, se ha generado un incremento en el pago en algunos de estos municipios. A

muchas personas este incremento les ha generado una gran molestia. Uno de los mayores

problemas de cada municipio es la recaudación de los impuestos municipales, a pesar

que algunas municipalidades dan facilidades de pago sobre los impuestos y en otras

otorgan rebajas si estas son pagadas dentro de su cronograma establecido, pues ni aun

así los contribuyentes no cumplen con pagar. El impuesto municipal es un tributo que se

grava en los municipios a ciertas actividades y a propiedades con fines de obtener

recursos financieros para hacer frente a los gastos públicos que se podrían presentar. Los

impuestos municipales son tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina

una contraprestación de servicio, ya que el impuesto sirve para financiar servicios

públicos indivisibles; es decir, sin beneficio identificable de manera singular, cabe

mencionar según el manual de tributación municipal. "La recaudación y fiscalización de

su cumplimiento corresponde a los gobiernos locales".

18
 Según la Ley de Tributación Municipal. "Los Impuestos Municipales son,

exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala.

e) Impuesto al Patrimonio vehicular (Inciso sustituido por el Art. 2 del D.Leg. N° 52,

publicado el 03/02/2004), d) Impuesto a las Apuestas, e) Impuesto a los Juegos,

Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos. (Inciso sustituido por el Art. 2 del

O.Leg. N° 952, publicado el 03/02/2004)".

 EL IMPUESTO PREDIAL.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la

municipalidad donde se encuentra ubicado el predio. Mario Vera conceptualiza al

impuesto predial, la cual es. "Periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos

y rústicos, de propiedad de personas naturales y jurídicas", la oficina de rentas es la

encargada de realizar el cálculo correspondiente a cada uno de los propietarios, además

es la que da a conocer si dicho predio queda exonerado del pago del impuesto, este

tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autoevalúo.

 CONTRIBUCIÓN

Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales

individualizados derivados de las inversiones públicas en obras públicas, prestaciones

sociales, salud y otras actividades.

19
 Las contribuciones especiales son obligatoria debida en razón de beneficios individuales

o de grupos sociales derivados de la realización de obras públicas o de especiales

actividades del Estado.

La autora Catalina García Vizcaíno define las contribuciones como toda prestación

obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,

exige en virtud de ley, por beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la

realización de obras o gastos públicos, o de especiales actividades estatales.

Contribuciones especiales como. "Los tributos cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas de actividades

estadales."

 TASAS

La Tasa es un tributo caracterizado por que el hecho imponible incluye, como elemento

central, una actividad del Estado que afecta o beneficia especialmente a determinado

sujetos.

Puede añadirse que el concepto de Tasa se relaciona con el pago del costo del servicio o

con el pago del beneficio que se obtiene por la cesión del aprovechamiento especial del

patrimonio público. "Es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador las

prestaciones efectivas o potenciales de un servicio público individualizado en el

contribuyente que sea inherente a la naturaleza del Estado".

Las tasas municipales son los tributos que se generan en ocasión de los servicios públicos

de naturaleza administrativa o jurídica prestados por los municipios.

20
 La noción de tasa, por ejemplo, es uno de los conceptos más contradictorios y sobre el

cual aún no existe consenso.

Según Ahumada, se debería a la influencia de la "práctica financiera que precede

siempre a la teoría, y al intento de los tratadistas de haber querido elaborar teorías que

tienen su explicación histórica en la evolución de los institutos financieros".

 ADMINISTRACIÓN

La administración es un proceso muy particular consistente en las actividades de

planeación, organización, ejecución, y control, desempeñadas para determinar y alcanzar

los objetivos señalados con el uso de seres humanos y otros recursos.

 LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

Según Effio (2008) la recaudación tributaria es una facultad de la Administración

tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá contratar

directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como

de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos

administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y

procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. La

declaración tributaria es el medio por excelencia para llevar a cabo la recaudación

tributaria. Dicha declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la

Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,

Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la

base para la determinación de la obligación tributaria.

21
 DEUDA TRIBUTARIA

Según Gálvez (2007) la deuda está compuesta por el tributo, la multa e intereses. Están

obligados al pago los deudores tributarios y, en su caso, sus representantes. Los terceros

pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor tributario. Los pagos se

imputan en primer lugar al interés moratoria y luego al tributo o multa. El deudor puede

indicar el tributo o multa, y el período por el que realiza el pago. El pago de la deuda

tributaria se realizará en moneda nacional. Se pueden utilizar distintos medios. El cálculo

de la TIM (interés diario y la capitalización respectiva) varía en casos de anticipos y

pagos a cuenta. Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se

efectuarán en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración

Tributaria. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la

verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso

precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los

resultados de dicha verificación o fiscalización. Si producto de la verificación o

fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos, estas

omisiones podrán ser compensadas con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro

concepto similar cuya devolución se solicita.

* MEMORIA DE GESTIÓN 2017 DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

JESUS NAZARENO

La Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno a través de su alcalde, presenta la "Memoria

de Gestión 2017", en cumplimiento a lo dispuesto en la Ley N° 27972 Ley Orgánica de

Municipalidades, Articulo 9°, numeral17- Aprobar el Balance y la Memoria. En la presente

Memoria de Gestión 2017, se describen las principales actividades desarrolladas, por cada
22
una de las Unidades Orgánicas que conforman la estructura administrativa y funcional de

nuestra Entidad señalando los logros y dificultades más relevantes que se han presentado

durante el ejercicio presupuesta! del año 2017.

La Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno, se constituye como una organización

territorial básica del Estado, y canal inmediato de participación vecinal en asuntos públicos,

institucionaliza y gestiona con autonomía los intereses propios de su colectividad de acuerdo

a lo establecido por la Ley Orgánica de Municipalidades - Ley N° 27972, y disposiciones

que de manera general regulan las actividades del Sector Público.

Está representada por su Alcalde el ADRIEL ANTERO VALENZUELA PILLIHUAMAN,

digno representante de Distrital de Jesús Nazareno, quien tiene la responsabilidad de

promover la adecuada prestación de los servicios públicos y el desarrollo integral, sostenible

y armónico de la población Huancavelica, conjuntamente con los trabajadores de la

Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno.

Al presentar la Memoria de Gestion-2017 hago propicia la oportunidad para expresar a los

señores Regidores, Gerente Municipal, a los Funcionarios y a todos los trabajadores de la

Institución, mis agradecimientos y felicitaciones por su aporte y por el esfuerzo desplegado

para la obtención de los logros señalados.

EL PRESUPUESTO

Según Jorge Burbano (1995). El presupuesto es la estimación programada, de manera

sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo

en un periodo determinado. También dice que el presupuesto es una expresión cuantitativa

23
formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un

periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.

Según Burbano, Jorge y Ortiz, Alberto en el Libro: Presupuestos: Enfoque Moderno de

Planeación y Control de Recursos. Me Graw Hill Bogotá. Segunda Edición. El presupuesto

es un documento jurídico que autoriza y vincula a las Administraciones para realizar gastos

y los ingresos con los que cumplen las exigencias de la sociedad (y que son las atribuidas al

sector público: intervención en la vida económica, prestación de bienes públicos, asignación

y distribución de la riqueza). Por otro, el presupuesto constituye la técnica de gestión más

potente de la que disponen las Administraciones, ya que proporciona una información muy

importante para la mayor eficiencia y eficacia en el cumplimiento de estas funciones.

El presupuesto se configura como un instrumento propio de la Hacienda Pública y en él

aparecen reflejados los bienes y servicios que ella adquiere, y sus transferencias al sector

público y sus ingresos fiscales.

Según Paqui Valle Pérez en su Libro "Cursos de Gestión Presupuestaria" define al

presupuesto como la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la gerencia

para un periodo especifico, y una ayuda para coordinar todo aquello que se necesita para

implantar dicho plan, y sirve como un proyecto a seguir por la compañía en un periodo

futuro.

Según Gómez Rondón, Francisco (Pág. 1-1): "El presupuesto es una representación en

términos contabilísticos de las actividades a realizar por una organización, para alcanzar

determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificación, de coordinación, y

control de funciones".

24
Según Cristóbal del Rio.- un presupuesto es la estimación programada, en forma

sistemática; de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por una

organización, en un periodo determinado.

Glenn Welsch. Un presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las

responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control.

A) SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de

la Administración Financiera del Sector Público Comprende un conjunto de órganos,

normas y procedimientos que conducen el proceso Presupuestario de todas las entidades y

organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación,

ejecución y evaluación.

B) CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está Integrado por

la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), dependiente del Vice Ministerio de

Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel

de todas las entidades del Sector Público que administran recursos públicos.

DIRECCIÓN GENERAL DE OFICINAS DE PRESUPUESTO DE LA

PRESUPUESTO PUBLICO
 Es el ente rector del sistema
 Es la más alta autoridad técnica
Normativa en materia Presupuestaria
 Principales funciones:
1. Programar, dirigir, coordinar,
Controlar y evaluar la gestión del
proceso presupuestario.
ENTIDAD PUBLICA
 Es la dependencia responsable de
conducir el proceso presupuestario de la
entidad
 Está sujeta a las disposiciones que emita
la DGPP-MEF
 Organiza, consolida, verifica y presenta
la información presupuestaria generada
por la entidad
25
 2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley  Coordina y controla la información de
Anual de Presupuesto ejecución de ingresos y gastos
3. Emitir directivas y normas autorizados en los presupuestos y sus
presupuestarias complementarias modificaciones
4. Regular la programación del
presupuesto
5. Promover el perfeccionamiento de
La técnica presupuestaria

* ALCANCE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, el alcance del Sistema

es:
GOBIERNO NACIONAL
 Administatacion central.

 Organismos representativos del poder ejecutivo, poder legislativo,

poder judicial, universidades públicas y organismos
constitucionalmente autónomos.

 Organismos reguladores.

 Organismos supervisores

 Fondos especiales

GOBIERNOS LOCALES GOBIERNOS REGIONALES

Los gobiernos locales y sus Los gobiernos regionales y sus
organismos públicos. organismos públicos.
Empresas de los gobiernos Empresas de los gobiernos regionales.

Las empresas que forman parte de la actividad del Estado, tales como Petroperú y el seguro

social de salud (ESSALUD), entre otros; se encuentran bajo la administración del Fondo

8IKL Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado- FONAFE de

acuerdo a la Ley N° 27170.

C) PRESUPUESTO PÚBLICO

El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se

asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la

26
 población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y servicios

públicos de calidad para la población financiados por medio del presupuesto.

Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año

fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y refleja los

ingresos que financian dichos gastos.

¿Qué son los gastos públicos?

Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente,

gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos

presupuestarios Aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser orientados a la

atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas por las Entidades

de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.

El gasto público se estructura en:

 Clasificación Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan con créditos

presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos institucionales.

 Clasificación Funcional Programática: Es el presupuesto desagregado por una parte en

funciones, programas funcionales y subprogramas funcionales mostrando las líneas

centrales de cada entidad en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado; y

por otra desagregada en programas presupuestarios, actividades y proyectos que revelan las

intervenciones públicas.

 Clasificación Económica: Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos de capital y

servicio de deuda, por genérica del gasto, sub genérica del gasto y específica del gasto.

27
D) ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

El proceso presupuestario comprende cinco etapas:

PROGRAMACION

EVALUACION FORMULACION

EJECUCION APROBACION

 ETAPA DE PROGRAMACIÓN:

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto institucional y el

Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector

Público teniendo en cuenta dichas propuestas.

La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la

entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los servicios

que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las acciones

siguientes:

 Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

28
  Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de las metas,

programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la entidad.

 Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el financiamiento del

presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación Presupuestaria a la

entidad.

 Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la

Asignación Presupuestaria Total.

El proceso de programación se realiza en cuatro pasos.

definir la estimar la
definir el obejetivo definir las metas en
asignacion
y escala de sus dimensiones demanda global
prioridades fisicas y financieras presupuestaria
de gasto total

En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los pliegos, la

DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Público que se presenta al Consejo

de Ministros para su aprobación y posterior remisión al Congreso de la República.

 ETAPA DE FORMULACIÓN:

En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las metas en

función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de gasto y las fuentes de

financiamiento.

En la formulación presupuestaria los pliegos deben:

 Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto de

la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones

Presupuestarias que no resultan en Productos - APNOP. En el caso de los Programas

29
 Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura programática

establecida en el diseño de dichos programas.

 Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas Presupuestales,

Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos-

APNOP.

 Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de

inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera- SIAF.

 ETAPA DE APROBACIÓN:

El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley que

contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.

La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:

las entidades la DGPP

EL MEF-DGPP EL COSEJO DE aprueban su emite a los
MINISTRO presupuesto plegos el
pepara el institucional
REMITE EL reporte
anteproyecto PROYECTO DE LA EL CONGRESO de apertura
de la ley anual oficial de
LEY ANUAL DEL DEBATE Y (PIA) de
de PRESUPUESTO APRUEBA acuerdo a la presupuesto
presupuesto AL CONGRESO asignacion con el
del sector DE LA aprobada por desagrado
publico REPUBLICA por ingresos
la ley actual de
presupuesto Y egresos

 ETAPA DE EJECUCIÓN:

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional

aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de Compromisos

Anual (PCA).

30
 La PCA es un instrumento de programación del gasto público que permite la comparación

programación presupuestaría y el multianual, las reglas fiscales financiamiento para el año

en curso. Permanente entre el macroeconómico y la capacidad de financiamiento para el año

en curso.

La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.

Se determina por la Dirección General del Presupuesto Público del MEF al inicio del año

fiscal y se revisa y actualiza periódicamente.

Son principios de la PCA:

 Eficiencia y efectividad en el gasto público

 Predictibilidad del gasto público

 Presupuesto dinámico

 Perfeccionamiento continuo

 Prudencia y Responsabilidad Fiscal

La ejecución del gasto público tiene tres pasos.

COMPROMISO DEVENGADO PAGO

COMPROMISO: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados. Se puede

comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos de Contrato

31
Administrativo de Servicios - GAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios,

entre otros.

DEVENGADO: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se

da previa acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato.

PAGO: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de

la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial

correspondiente. Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago

de obligaciones no devengadas.

El devengado y el pago están regulados de forma específica por las normas del Sistema

Nacional de Tesorería.

 ETAPA DE EVALUACIÓN:

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los resultados

obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo

aprobado en los Presupuestos del Sector Público.

Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación presupuestaria y

contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.

Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación:

 Evaluación a cargo de las entidades

 Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF

 Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria

32
 TIPOS DE EVALUACIONES

EVALUACION A EVALUACION EN
EEVALUACION GLOBAL
TERMINOS
CARGO DE LAS FINANCIEROS A CARGO
DE LA GESTION
ENTIDADES PRESUPUESTARIA
DE LA DGPP MEF
•Da cuentas de los • Consiste en la medición de •Consiste en la revisión y
resultados de la gestión los resultados financieros verificación de los
presupuestaria, sobre la obtenidos y el análisis resultados obtenidos
base del análisis y agregado de las variaciones durante la gestión
observadas repecto de los preupuestaria, sobre la base
medición de la ejecución créditos presupuestarios
de ingresos, gastos y de los indicadores de
aprobados en la Ley Anual desempeño y reportes de
metas, así como de las de Presupuesto.
variaciones observadas logros de las entidade.
• Se efectúa dentro de los 30 •Se efectua anualmente y
señalando sus causas, en días calendario siguientes al
relación con los vencimimiento de cada está a cargo del MEF, a
programas, proyectos y trimestre. con excepción de travéz de la DGPP.
actividades aprobados en la evaluación del cuarto
el presupuesto del Sector trimestre que se realiza
Público. dentro de los 30 días
siguientes de culminado el
•Se efectúa periodo de regularizació.
semestralmente.

2.3 HIPOTESIS

2.3.1. HIPÓTESIS GENERAL.

A mayor recaudación tributaria mejor será la optimización del presupuesto de la

Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno, periodo 2017

3.3.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.

 A mayores impuestos mejor será la optimización del presupuesto de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno -periodo 2017.

 A mayores contribuciones mejor será la optimización del presupuesto de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno - periodo 2017.

 A mayores tasas mejor será la optimización del presupuesto de la municipalidad Distrital

de Jesús Nazareno - periodo 2017.

33
 3.3.3. HIPÓTESIS NULA.

 A mayores Impuestos no será mejor la optimización del Presupuesto en la

Municipalidad Distrital Jesús Nazareno -periodo 2017

 A mayores contribuciones no será mejor la optimización del Presupuesto de la

Municipalidad Distrital Jesús Nazareno -periodo 2017.

 A mayores tasas no será mejor la optimización del Presupuesto de la Municipalidad

Distrital Jesús Nazareno -periodo 2017.

3.3.4. HIPÓTESIS ALTERNA.

 A mayores impuestos mejor será la optimización del Presupuesto de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno -periodo 2017

 A mayores contribuciones mejor será la optimización del Presupuesto de la

Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno -periodo 2017.

 A mayores tasas mejor será la optimización del Presupuesto de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno- periodo 2017.

2.4. DEFINICION DE TERMINOS.

ACTITUD

Se refiere a un sentimiento a favor o en contra de un objeto social, el cual puede ser una

persona, un hecho social, o cualquier producto de la actividad humana. }

34
EVASIÓN TRIBUTARIA

Denominada también Evasión Fiscal o evasión de impuestos, es una figura jurídica

consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad

ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción.

SISTEMA TRIBUTARIO

Es un conjunto de reglas racionalmente vinculadas entre sí, que está alrededor de dos bases,

el régimen y el código tributario.

IMPUESTOS.

Es el Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyen por parte del Estado. En los Impuestos el Contribuyente paga, pero no recibe

en forma directa ninguna retribución por parte del Estado, ejemplo: El Impuesto a la Renta,

el IGV y el ISC.

CONTRIBUCIONES.

Es el Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales. En la Contribución el

Contribuyente paga y recibe una contraprestación directa del Estado en forma general y

mediatamente (después), ejemplo: Es Salud, ONP, Senati y Sencico.

TASAS

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el

Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

35
ARBITRIOS

Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio público, ejemplo: Arbitrio de

Limpieza Pública y Serenazgo.

DERECHOS.

Es la Tasa que se paga para la prestación de un servicio administrativo, ejemplo: Obtención

del DNI, Partida de Nacimiento, Partida de Matrimonio, Certificado Domiciliario.

LICENCIAS

Es la Tasa que se paga para la autorización a ejercer una actividad, ejemplo: Licencia de

Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para portar armas de fuego y Licencia de

Construcción.

AFECTACIÓN TRIBUTARIA

Es cuando el Tributo está dentro del ámbito de aplicación de la Ley. Ejemplo de ello

tenemos en las Operaciones Gravadas con el IGV.

HECHO IMPONIBLE

Se trata de la circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina obligación

tributaria. Los hechos imponibles más comunes son: Obtención de una renta; Venta de

bienes; Prestación de servicios; Propiedad de bienes; Titularidad de derechos económicos;

Adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.

36
SUJETO PASIVO

Es la persona natural o jurídica que está obligada por la ley a cumplir las prestaciones

tributarias. Se debe distinguir entre Contribuyente, a quien la ley impone la carga tributaria

y Responsable legal o Sustituto del Contribuyente, quien está obligado a cumplir material

o formalmente con la obligación.

SUJETO ACTIVO

La entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, figurando

en su presupuesto los ingresos por el tributo respectivo, también se les denomina

destinatarios.

CUOTA TRIBUTARIA

Se trata de la cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o ser el

resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

DEUDA TRIBUTARIA

Es el resultado final después de reducir la cuota con sus deducciones e incrementarse con los

recargos, que debe ser cancelada al sujeto activo según normas y procedimientos establecidos

para dicho efecto.

IMPUESTOS PROGRESIVOS Y REGRESIVOS

Cualidad importante en los sistemas de impuestos es de qué manera varían a medida que se

eleva la base imponible a la cual se aplica el impuesto. Generalmente dicha base imponible

es cierto valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia del individuo o agente

económico.

37
IMPUESTO PROGRESIVO:

Es cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Los

impuestos de tipo progresivo.

2.5. VARIABLES.

3.5.1. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLE

Variable independiente (X): RECAUDACION TRIBUTARIA

Variable dependiente (Y): PRESUPUESTO

2.6. DEFINICION OPERATIVA DE VARIABLES E INDICADORES.

HIPÓTESIS VARIABLE
INDICADORES
A mayor recaudación Independiente X1= impuesto
X2= contribuciones
tributaria mejor será la X= recaudación tributaria. X3=tasas

optimización del presupuesto Dependiente Y1=programación

presupuestal
de la Municipalidad Distrital Y2=ingresos

y= presupuesto. Y3=gastos
de Jesús Nazareno, periodo

2017

relaciones X,Y X1,Y1

X2,Y2
X3,Y3

38
 CAPITULO III: METODOLOGÍA DE LA
INVESTIGACIÓN
3.1. ÁMBITO DE ESTUDIO.

Él estudia se ha realizado en la región Ayacucho, en provincia Huamanga en el

Distrito Jesús Nazareno.

3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN.

El tipo de investigación es aplicada porque se busca explicar la influencia que existe

entre la recaudación tributaria y su influencia en el presupuesto municipal de la

Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno. En este tipo de investigación el

investigador determina relaciones de causalidad por conocer y entender mejor algún

asunto o problema y plantear alternativas de solución.

3.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN.

Conforme a los propósitos del estudio, el presente trabajo de investigación se centra en

el nivel DESCRIPTIVO- EXPLICATIVO, porque pretende describir y explicar la

correlación entre las dos variables que viene a ser la Tributación Municipal y su

influencia en el Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno. y

39
 conocer el índice de influencia de una sobre la otra de tal manera que al finalizar se

logre determinar su efecto.

3.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN.

La metodología de la investigación es Método científico Inductivo Deductivo Análisis
y síntesis lo cual nos ayudó a llevar a tener datos precisos y necesarios para la
investigación.

3.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.

El proyecto tiene como diseño NO EXPERMENTAL específicamente el diseño descriptivo

correlacional porque al investigar no introduce ninguna experimental con cuyo esquema es:

Ox DONDE:

M r M : muestra seleccionada.

Oy Ox : medición de la tributación

Oy : medición del presupuesto

r : relación

3.6. POBLACIÓN, MUESTRA Y MUESTREO.

3.6.1. POBLACIÓN.
Para la presente investigación, de acuerdo al informe de gestión de la Gerencia de

Administración Tributaria para el 2017, la población está conformada por las 19

Personas que laboran en la Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad

Distrital de Jesús Nazareno cuya estructura es:

40
ESTRUCTURA DE LA POBLACION

TIPO CANTIDAD PORCENTAJE

Gerencia de administración tributaría 3 15%

Recaudación tributaria 4 21%

Fiscalización tributaría 6 32%

Sub gerencia de cobranza 6 32%

Total 19 100%

Fuente: Informe de la gerencia de administración tributaria.

Asimismo, se tomó como población a los contribuyentes de la Municipalidad Distrital de

Jesús Nazareno que de acuerdo al portal de la Municipalidad para el 2017 fue considerado

los 7,895 contribuyentes.

3.6.2. MUESTRA.
Para el segundo grupo conformado por 7,895 contribuyentes se procedió a determinar

la muestra de la siguiente manera.

𝑍2𝑥 𝑝 𝑥 𝑁
𝑛=
𝐸 2 (𝑁 − 1 ) + 𝑍 2 𝑥 𝑝 𝑥 𝑞
Siendo:

p y q: Probabilidad de ser seleccionado y no ser seleccionado: 72% y 28%

Z: Valor estándar del nivel de confianza. 1,96

N: El total de la población: 7895

E: Representa el error de la estimación. 1 0%.

41
 Reemplazando a la formula

1,962 𝑥 72% 𝑥 28% 𝑥 7895

𝑛=
(10%)2 (7895 − 1 ) + 1,962 𝑥 72% 𝑥 28%
𝑛 = 76

TIPO CANTIDAD POCENTAJE

Trabajadores de la GAT 19 20%

Contribuyentes 76 80%

TOTAL 95 100%

Fuente: Elaboración propia.

3.7. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

3.7.1. INSTRUMENTOS

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se tomó en cuenta como

instrumentos, los siguientes:

* Entrevistas.

* Revistas

* Páginas de redes.

* Plan Operativo Institucional

42
3.7.1.1. CRITERIO DE VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LOS

INSTRUMENTOS

3.7.1.1.1. VALIDEZ

VALIDEZ DE CRITERIO.- Los reactivos del instrumento han abarcado todo el

contenido de las variables en estudio. Se estableció comparándolo con algún criterio

externo, para el caso del estudio de las variables, se correlacionó con la percepción de

los contribuyentes.

VALIDEZ DE CONSTRUCTO.- El instrumento elaborado tiene validez de

constructo por el hecho de que la variable Tributación Municipal se relaciona positiva

y significativamente con la otra variable denominada presupuesto.

Con el fin de conseguir una mayor objetividad al seleccionar los ítems que se incluirán

en la escala de actitud, se sometieron los 19 enunciados seleccionados a un panel de

tres expertos, con la petición de que señalen su opinión sobre la no ambigüedad de los

enunciados, y proporcionar una valoración {en escala de O a 5) de su importancia para

la valoración de las diferentes componentes actitudinales.

3.8. PROCEDEMIENTO DE RECOLECCION DE DATOS

Para la consolidación de los objetivos del trabajo de investigación, se han utilizado las

técnicas e instrumentos que se mencionan a continuación en la tabla:

TECNICA INSTRUMENTOS

Encuesta Cuestionario de entrevista

Fuente: Elaboración propia.

43
Para la elaboración del cuestionario de entrevista se ha tenido en cuenta los siguientes

criterios:

 Contemplar las diferentes dimensiones de las variables en estudio.

 Presentar los enunciados de las encuestas.

 Simplificar al máximo la redacción de los ítems para disminuir al máximo su

ambigüedad.

 Potenciar las situaciones individuales frente a las colectivas para aumentar la

implicación del encuestado.

 Evitar detalles innecesarios.

Se efectuó un listado de 09 enunciados para los trabajadores y 1 O enunciados para los

contribuyentes.

44
 CAPITULO IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

4.1 RECURSOS HUAMNOS

El presente investigación será realizado por un solo investigador.

4.2. RECURSOS MATERIALES

BIENES CORRIENTES

 Lapiceros (02)

 Papel bond A4 80 gramos.

 Materiales de procesamiento

 USB

SERVICIOS

 De comunicaciones

 Búsqueda de información por internet

 Libros, revistas y tesis relacionados a la investigación

 De impresiones y fotocopias
45
4.3. PRESUPUESTO
MATERIALES
DESCRIPCION CANTIDAD COSTO
Lapiceros 02 s/.2.00
USB 8G 01 s/ 30.00
SERVICIOS

DESCRIPCION CANTIDAD COSTO

Impresión b/n (s/. 0.10 72 s/.7.20

por cara)
Impresión a color (s/. 03 s/.0.90
0.30 por cara)
Anillado 01 s/ 1.00

TOTAL = s/. 41.10

NOTA: en este proyecto no se ha presupuestado los viáticos a la municipalidad ayna

san francisco porque los viajes se realizaron por medio de la familia para otros fines

y se aprovechó para recolectar los informes para el proyecto.

4.4. FINANCIAMIENTO

El financiamiento del proyecto fue por cuenta del mismo investigador.

46
4.5 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA ELABORACIÓN DEL PROYECTO

DE INVESTIGACIÓN
NOMBRE: MICHAEL, PONCE CARDENAS
PERIODO: 15 DEJUNIO DEL 2018 HASTA 12 DE JULIO DEL 2018
JUNIO JULIO
ACTIVIDADES SEMANAS
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1 Elección del tema
2 Definición del problema
3 Elaboración del proyecto
4 Corrección del proyecto
5 Aprobación del proyecto
6 Elaboración del capítulo I
7 Elaboración del capítulos II y III
8 Elaboración del capítulo IV
Elaboración del capítulo IV a
9 ANEXOS
10 Revisión de capítulos I,II,III y IV
11 Revisión de bibliografía
12 Elaboración de conclusiones

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Glen welsch (presupuesto publica)

2. Gómez rodón francisco (tributación pública y privada)

3. Bernal Cesar A. (2010). Metodología de la Investigación. Tercera Edición. Editorial

Delfín Ltda.

4. Effio Pereda, Fernando (2009) auditoria Tributaria. Lima. Entrelíneas.

5. Effio Pereda Fernando (2008) Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, Editora y Distribuidora Real SRL.

6. Gálvez Rascaso, José (2007) Fiscalización Tributaria. Lima. Contadores & empresas.

7. Vázquez Villeda Osear (2009) Evasión tributaria. Buenos Aires. Ediciones De palma

8. Villegas Héctor (2000) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Ediciones.

Buenos Aires. DEPALMA

9. DECRETO SUPREMO W 304-2012-EF, Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto Ley N° 28411. Primera edición. Marketing Consultores S.A.2007. Lima.

p.68

11. http://www.cie.unam.mx/-ojs/pub/Termodinamica/node9.html

12. Http: / /www. Monografías. Comitrabajos36/administración-y-gerencia/ ad mi n

istracion-y

gerencia.shtml#ixzz2oj4gX5h

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 CONCLUSION

Se ha determinado el grado de influencia que existe entre la recaudación Tributaria y su

influencia en el Presupuesto de la Municipalidad Distrital Jesús Nazareno, donde a mayor

tributación municipal mejor será la optimización del Presupuesto de la Municipalidad

Distrital Jesús Nazareno en el periodo 2017. Se evidencia con la prueba de independencia

Chi Cuadrado obtenido fue 02(4, unilatera1)=93 que tienen asociado un contraste de

significancia p=.O y que la intensidad de la correlación hallada es de 76%. El nivel medio

prevalece en la tributación municipal con un 76,3% de los casos y el nivel de optimización

presupuestal está en fase de proceso con una prevalencia de 68,4% de los casos.

Se ha determinado el grado de influencia que tiene la recaudación Tributaria en su dimensión

de impuestos para optimizar el Presupuesto de la Municipalidad Distrital Jesús Nazareno, se

evidencia que la intensidad de la correlación hallada es de 76%.

El nivel medio prevalece en la dimensión de impuestos con un 75,0% de los casos.

Se ha determinado el grado de influencia que tiene la recaudación Tributaria en su dimensión

de contribución para optimizar el Presupuesto de la Municipalidad Distrital Jesús Nazareno,

se evidencia que la intensidad de la correlación hallada es de 76%. El nivel medio prevalece

en la dimensión de contribuciones con un 78,9% de los casos.

Se ha determinado el grado de influencia que tiene la recaudación Tributaria en su dimensión

de tasas para optimizar el Presupuesto de la Municipalidad Distrital Jesús Nazareno, esto se

evidencia que la intensidad de la correlación hallada es de 70%. El nivel medio prevalece en

la dimensión de tasas con un 75,0% de los casos.

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 SUGERENCIAS

La Municipalidad Distrital Jesús Nazareno debe suscribir convenios con la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y

recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos que se requiere para

incrementar el presupuesto municipal.

Las autoridades deben tomar todas las acciones estrategias, tales como: tácticas, aplicación

de sanciones, denuncia de delitos tributarios a los infractores; como también, incentivar

mediante charlas, seminarios y otros medios de difusión para que los contribuyentes tengan

el sentido de cooperación, esto implica, que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos

necesarios al municipio para el desarrollo del pueblo.

Se debe dar la capacitación adecuada al personal de la Gerencia de Administración Tributaria

de la Municipalidad Distrital Jesús Nazareno, prioritariamente al personal de la Sub

Gerencias de recaudación tributaria, de fiscalización tributaria y la de cobranzas para cumplir

efectivamente con sus funciones de acuerdo a los que establece el ROF Y MOF y normas

internas del municipio.

El municipio debe implementar el sistema informático de última tecnología, que hasta el

momento posee un limitado equipo de trabajo y bienes en la Gerencia de Administración

Tributaría por lo que se observa resultados negativos.

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ANEXOS

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 ANEXO 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA.
TITULO: “LA RECAUDACION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN EL PRESUPUESTO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE JESUS NAZARENO– PERIODO 2017”
TITULO DE LA ENUNCIADO OBJETIVO GENEAL Y ESPECIFICO HIPOTESIS DISEÑO DE INVESTIGACION
VARIABLE
INVESTIGACIO DEL
N PROBLEMA
la VARIABLE
PROBLEMA OBJETIVO GENERAL. A mayor INDEPENDIENTE
recaudación GENERAL Determinar el grado de influencia que existe tributación Ox (X)
tributaria y su ¿En qué entre la recaudación tributaria y su influencia municipal M r Recaudación
influencia en en el presupuesto de la Municipalidad mejor será tributaria
medida la Distrital de Jesús Nazareno- periodo 2017 Oy
el la
tributación optimizació No experimental
presupuesto municipal OBJETIVOS ESPECÍFICOS. Correlacional. VARIABLE
n del
de la influye en el * Determinar el grado de influencia que DEPENDIENTE
deben tener los Impuestos para optimizar el presupuest (Y)
municipalidad presupuest o de la
Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Presupuesto
distrital de o de la Jesús Nazareno- periodo 2017 Municipalid
Jesús Municipalid ad Distrital
nazareno– * Determinar el grado de influencia que de Ayna
ad Distrital deben tener las Contribuciones en la San
periodo 2017 de Ayna optimización del Presupuesto de la Francisco,
San Municipalidad Distrital de Jesús Nazareno- periodo
Francisco - periodo 2017. 2017
periodo * Determinar el grado de influencia que
2017? deben tener las Tasas en la optimización del
Presupuesto de la Municipalidad Distrital de
Jesús Nazareno- periodo 2017.

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