Rezolvare - Probleme TEMA ID

MODULUL I
Contabilitatea operaţiunilor interbancare /

C
O cu clientela
N
T
A
B Rezolvare: Aplicaţia 1
I
L → în contabilitatea băncii A
I Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
T acordarea creditului 1412 1111 10,000
A înregistrarea dobânzii cuvenite in
14171 7014
T prima luna 2,000
E înregistrarea dobânzii cuvenite in a
A 14171 7014
doua luna 2,000
trecerea la restanţă a creditelor
I 1811 1412
nerambursate la scadenţă 10,000
N trecerea la restanţă a dobânzilor
S 18171 14171
nerambursate la scadenţă 4,000
T constituirea ajustarilor specifice
I pentru deprecieri identificate la nivel 6611 191
T individual (credit + dobândă) 7,000
U înregistrarea dobânzilor calculate
Ţ aferente creanţelor depreciate 18171 7018 1,200
I rambursarea creditelor si dobanzilor
I 1111
restante % 15,200
L 1811 10,000
O 18171 4,000
R 18171 1,200
anularea ajustarilor specifice pentru
D 191 761
deprecieri 7,000
E
C → în contabilitatea băncii B
R Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
E primirea împrumutului 1111 1422 10,000
D înregistrarea dobânzii datorate in
6014 14271
I prima luna 2,000
T înregistrarea dobânzii datorate in a
6014 14271
doua luna 2,000
înregistrarea dobânzilor calculate
aferente datoriilor restante 6017 14271 1,200
rambursarea împrumutului si a
%
dobanzilor restante 1111 15,200
1422 10,000
14271 5.200
1
Contabilitatea instituţiilor de credit
- lect. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU
Rezolvare: Aplicaţia 2
→ în contabilitatea băncii A
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
constituirea depozitului (atragerea) 1111 1322 500.000
înregistrarea dobânzii platite anticipat 375 1111 4.166,6
pentru prima luna
((500.000*10%)/12)
eşalonarea lunară pe cheltuieli a 60132 375 4.166,6
dobânzii platite anticipat
înregistrarea dobânzii datorate (pt. a 60132 13271 4.166
doua luna)
plata la scadenta a dobanzii datorate 13271 1111 4.166
lichidarea depozitului 1322 1111 100,000
→ în contabilitatea băncii B
constituirea depozitului (plasarea) 1312 1111 500.000
înregistrarea dobânzii incasate 1111 376 4.166,6
anticipat pentru prima luna
eşalonarea lunară pe venituri a 376 70132 4,166,6
dobânzii incasate anticipat
înregistrarea dobânzii de încasat (pt. a 13171 70132 4,166,6
doua luna)
incasarea la scadenta a dobanzii 1111 13171 4,166,6
lichidarea depozitului 1111 1312 500.000
→ în contabilitatea băncii X
Acordarea creditului de pe o zi pe alta 1411 1111 10.000
Înregistrarea dobânzii cuvenite 14171 70141 1.000
(10.000*10%)
Înregistrarea ajustărilor pentru 6691 191 5.000
depreciere
Trecerea la restanţă a creditului 1821 1411 10.000
Trecerea la restanţă a dobânzii 18217 14171 1.000
Înregistrare penalităţi 18217 7018 500

(100 lei/zi * 5 zile)
Rambursarea creditului 1111 % 11.500
1821 10.000
18217 1.500
Anularea ajustărilor pentru depreciere 191 7691 5.000
2
→ în contabilitatea băncii Y
Primirea împrumutului de pe o zi pe 1111 1421 10.000
alta
Înregistrarea dobânzii datorate 60141 14271 1.000
Înregistrare penalităţi 6017 14271 500
Rambursarea împrumutului % 1111 11.500

1421 10.000
14271 1.500

2052 2511 300.000
Înregistrarea dobânzii cuvenite 20571 70216 2.500
Încasarea dobânzii 2511 20571 2.500
Încasarea ratei (principalului) 2511 2052 100.000

Luna ianuarie
Acordarea creditului pentru 2051 2511 50.000
finanţarea stocurilor
Înregistrarea dobânzii incasate 2511 376 5.000
anticipat pentru primul an
50.000*10%
Esalonarea dobânzii la venituri 376 70216 416,66
(5.000/12 luni)
Luna februarie
Rambursare rata lunara 2511 2051 2.083,33
(50.000/24 luni)
Luna martie
Trecerea la restanta a ratei de credit 2811 2051 2.083,33
Luna aprilie
Încasarea ratei restante si a ratei 2511 % 4.166,66
curente 2811 2.083,33
2051 2.083,33
3

Constituirea depozitului 2511 2532 240.000
Luna 1 Înregistrarea dobânzii 60252 2537 2.000
(240.000 * 10%)/12
Capitalizarea dobânzii 25371 2532 2.000
Luna 2 Înregistrarea dobânzii 60252 25371 2.016,66
(242.000 * 10%)/12
Capitalizarea dobânzii 2537 2532 2.016,66
Luna 3 Retragerea depozitului 2532 2511 244.016,66
240.000+2.000+2.016,66

Depunerea banilor în contul curent 101 2511 200.000
Constituirea depozitului 2511 2532 200.000
(200.000 * 10%)/12
Calcularea şi reţinerea impozitului 25371 3536 266,66
1.666,66 * 16%
Plata dobânzii nete în contul curent 25371 2511 1.400
1.666,66-166,66
Calcularea şi reţinerea impozitului 25371 3536 266,66
Plata dobânzii nete în contul curent 25371 2511 1.400
Retragerea depozitului 2532 2511 200.000
Virarea impozitului pe dobândă 3536 1111 533,32

Acordarea creditului de consum 2032 2511 80.000
pentru achiziţionarea de bunuri
Înregistrarea dobânzii 1 20371 70214 533,33
(80.000*8%/12)
Rambursare rata 1 + dobânda 1 2511 % 1.866,66
(80.000/60 luni) 20371 533,33
2032 1.333,33
Trecerea la restanţă rata 2+dobânda 2 2811 2032 1.333,33
28171 20371 533,33
4
Înregistrarea dobânzii penalizatoare 28171 70214 93,33
(1.333,33+533,33)*5%
Încasarea creanţelor (restante şi 2511 % 3.826,65
curente) 28171 626,66
20371 533,33
2811 1.333,33
2032 1.333,33
Înregistrarea lunară a ajustărilor 6621 291 500

pentru depreciere
Trecerea la restanţă rata 2+dobânda 2 2821 2032 1.333,33
28271 20371 533,33
Înregistrarea dobânzii penalizatoare 28271 7028 93,33
(1.333,33+533,33)*5%
Încasarea creanţelor (restante şi 2511 % 3.826,65
curente) 28271 626,66
20371 533,33
2821 1.333,33
2032 1.333,33

a) Contractare împrumut 1111 2322 240.000
Plată comision de contractare a 23272 1111 300
împrumutului
Amortizarea lunară a comisionului 6029 23272 12,5
Înregistrare dobândă lunară 60222 23271 2.000
(240.000*10%/12)
Plata lunară a dobânzii 23271 1111 2.000
Rambursarea lunară a împrumutului 2322 1111 10.000
b) Acordarea creditului 2312 1111 120.000
Încasarea anticipată a dobânzii 1111 376 12.000
(120.000*10%)
Eşalonarea lunară la venituri 376 70222 1.000
Rambursarea creditului 1111 2312 120.000
5
MODULUL II
Contabilitatea operaţiunilor bancare în valută

Acordarea creditului 1411 1111 $ 50.000
Înregistrarea dobânzii cuvenite 14171 3721 $ 27.39
3722 70141 95.89

Plasarea depozitului 2511 2532 € 1.000
Înregistrarea dobânzii 60252 3722 70
3721 2537 € 20
Retragerea depozitului şi a dobânzii 2532 3721 € 1.000
aferente
3722 2511 3.500
2537 3721 € 20
3722 2511 70

Acordarea creditului 2061 2511 $ 100.000
Încasarea comisionului de acordare 2511 3721 $ 100
(curs 3,2 lei/$)
3722 7029 320
Înregistrarea dobânzii 3722 70216 2750
(curs 3,3 lei/$)
2067 3721 $ 833,33
Rambursarea creditului şi încasarea 2511 % $ 1666,66
aferente (lunar) 2061 $ 833,33
2067 $ 833,33
6
Contabilitatea operaţiunilor bancare cu titluri

Achiziţia de titluri de participare 4112 % 600.000
deţinute în entităţi asociate 101 300.000
(2.000 acţ*300 lei/acţ) 1111 300.000
Vânzarea ¼ titluri de participare % 4112 150.000
deţinute în entităţi asociate 1111 100.000
(500 acţ * 200 lei/acţ) 60352 50.000

Achiziţia titluri de participare 4111 333 200.000
deţinute în filiale
(1.000 acţ*200 lei/acţ + 2.000 ch.)
Plata ulterioara din contul curent 333 1111 200.000
Constituirea ajustărilor pentru 6641 491 3.000
depreciere
Vânzarea titluri de participare 101 % 250.000
deţinute în filiale 4111 200.000
(1.000 acţ * 250 lei/acţ) 745 50.000
Anularea pierderilor din depreciere 491 7641 3.000

Achiziţia acţiuni necotate 305 101 5.000
(instrumente de capitaluri proprii
evaluate la cost)
(50 acţ*100 lei/acţ)
Încasare dividende cuvenite 1111 70351 100
Constituire ajustări pentru depreciere 66313 3912 50
Vânzare acţiuni necotate % 305 5.000
(50 acţ*90 lei/acţ) 333 4.500
6035 500
Anulare ajustări pentru depreciere 3912 66313 50
→ în contabilitatea băncii C
Primirea împrumutului subordonat 1111 5312 360.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) – anul I 6051 5371 3.000
(360.000*10%/12)
7
Rambursarea ratei aferenta primului % 1111 156.000
an: credit (360.000/3 ani) şi dobândă 5312 120.000
(3.000*12 luni) 5371 36.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) 6051 5371 2.000
- anul II (240.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului % 1111 144.000
(2.000*12 luni) 5371 24.000
– anul III (120.000*10%/12) 1.000
Capitalizarea creditului şi a dobânzii % 5012 132.000
5312 120.000
5371 12.000
→ în contabilitatea băncii D
Acordarea creditului subordonat 401 1111 360.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) - anul I 4071 7051 3.000
(360.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului 1111 % 156.000
(3.000*12 luni) 4071 36.000
– anul II (240.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului 1111 % 144.000
(2.000*12 luni) 4071 24.000
– anul III (120.000*10%/12) 1.000
Capitalizarea creditului şi a dobânzii 411 % 132.000
401 120.000
4071 12.000
→ active financiare disponibile în vederea vânzării

01.01 Înregistrarea angajamentului de 921 999 60.000
cumpărare
15.01 Reevaluarea titlurilor (scădere) 522 3729 20.000
(VJ – VI) (40.000 – 60.000)
Intrarea în patrimoniu a titlurilor 3032 1111 60.000
3729 3032 20.000
Închiderea conturilor extrabilanţiere 999 921 60.000
31.01 Reevaluarea titlurilor (creştere) 3032 522 40.000
(VJ – VJ.ant) (80.000 – 40.000)
(VJ – VJ.ant) (50.000 – 80.000)
→ constituire ajustări pentru 66311 522 10.000
depreciere (scădere cotaţie sub
valoarea de achiziţie)
(VJ–VI) 8
(50.000 – 60.000 = 10.000)
(VJ – VJ.ant) (100.000 – 50.000)
Răscumpărarea titlurilor de către 1111 3032 100.000
emitent
Recunoaşterea câştigului net 522 70336 40.000
Anularea ajustărilor pentru 522 76311 10.000
depreciere
→ active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere
01.01 Înregistrarea angajamentului de 921 999 60.000
cumpărare
(VJ – VI) (40.000 – 60.000)
Intrarea în patrimoniu a titlurilor 30212 1111 60.000
3729 30212 20.000
Închiderea conturilor extrabilanţiere 999 921 60.000
(VJ – VJ.ant) (80.000 – 40.000)
(VJ – VJ.ant) (50.000 – 80.000)
(VJ – VJ.ant) (100.000 – 50.000)
Răscumpărarea titlurilor de către 1111 30212 100.000
emitent
9

Rezolvare - Probleme TEMA ID

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Rezolvare - Probleme TEMA ID

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

MODULUL I

Contabilitatea operaţiunilor interbancare /

Înregistrare penalităţi 18217 7018 500

Rambursarea împrumutului % 1111 11.500

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Înregistrarea lunară a ajustărilor 6621 291 500

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Contabilitatea operaţiunilor bancare în valută

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

→ active financiare disponibile în vederea vânzării

You might also like