FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ENSAYO

LA CONTABILIDAD DIGITAL Y LAS REVISIONES FISCALES

INTEGRANTES

BRICEÑO CORREA, MARTINA

SOTO ATOCCSA, WILMAN

OSORIO ORTIZ, VÍCTOR

MORAN AYLAS, SERGIO HENRY

VEGA BLAS, ZULEY THALÍA

ASESOR

ALVAREZ LOPEZ, ALBERTO

LIMA – PERÚ
AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que

formamos el grupo de trabajo. Por esto agradezco a mis compañeros,

que han puesto sus conocimientos en el desarrollo de este trabajo.

Finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad

la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros,

preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como

personas de bien.

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 ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN .....................................................................................................................1
METODOLOGÍA ......................................................................................................................2
OBJETIVO ...............................................................................................................................2
DESARROLLO .........................................................................................................................3
MEDIOS DE DEFENSA:.........................................................................................................4
1. DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD ......................................4

2. PROCESO DE DIGITALIACION ...............................................................................4

¿CÓMO SE COMPLEMENTA LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA? .......................................5
¿DÓNDE SE MANIFIESTA LA OBLIGACIÓN DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA? ..........5
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA? ..................5
VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA ..............................................................6
DESVENTAJAS DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA ........................................................7
FISCALIZACIÓN ..................................................................................................................7
REVISIONES Y AUDITORÍAS FISCALES .................................................................................7
DESARROLLO DE LA REVISIÓN FISCAL ELECTRÓNICA ......................................................8
CONCLUSIÓN ....................................................................................................................10
BIBLIOGRAFÍA .....................................................................................................................11
 INTRODUCCIÓN

Esta nueva etapa de la modernización ha conllevado una obligatoriedad fiscal y diversas

dudas entre los contribuyentes ya que están obligados a enviar su contabilidad a través
de medios electrónicos, en este ensayo trataremos de explicar lo mejor posible la
contabilidad electrónica para que al menos tengan una idea a lo que nos vamos a enfrentar
ya que es un nuevo avance de la contabilidad.

Con estas investigaciones que hemos realizado podremos tener un concepto clave lo que
es la contabilidad electrónica y temas muy importantes como conceptos básicos, el
software más importante, ventajas y desventajas, entre otros temas.

Por lo tanto la idea principal es dar a conocer la información reciente sobre la contabilidad
electrónica y así poder aclarar las dudas que tengan los contadores.

Lo importante de este proceso en el que estamos evolucionando es tratar de no evadirlo,

lo que cambia es la forma de integrar la información y registrarla, mas no la técnica
contable y solo con nuestros principios y confiando en nuestro juicio profesional,
aprovecharemos el cambio para brindar información oportuna y tomar mejores decisiones
en tiempo real.

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 METODOLOGÍA

El método de investigación que se usó fue de tipo correlacional, ya que el objetivo era
analizar la relación que guarda la implementación de la Fiscalización Electrónica
(Comprobante Fiscal Digital por Internet, de la Contabilidad Electrónica, del Buzón
Tributario y las Revisiones Electrónicas) con respecto a las obligaciones formales del
sujeto pasivo. En un primer momento se realizó un análisis documental para obtener
información, se revisó la bibliografía y la legislación aplicable, del articulado relativo.

OBJETIVO

El objetivo es analizar la implementación de la fiscalización electrónica por parte de la

autoridad fiscal y determinar cuál es el impacto que tiene en la pequeña y mediana
empresa, en materia de obligaciones formales. Igualmente busca conocer los efectos que
conlleva la fiscalización electrónica en los contribuyentes.

Analizar la relación que guarda la implementación de la Fiscalización Electrónica

(Comprobante Fiscal Digital por Internet, de la Contabilidad Electrónica, del Buzón
Tributario y las Revisiones Electrónicas) con respecto a las obligaciones formales del
sujeto pasivo. Así mismo Descubrir las principales causas y consecuencias de la
implementación de la Contabilidad Electrónica. Es decir, Saber si este nuevo proceso
contable resulta una ventaja o desventaja y Conocer los principales cambios que tuvo la
Contabilidad al iniciar la Contabilidad de manera Electrónica.

Establecer la forma en que se desarrollan las revisiones electrónicas previstas en los

artículos 42 fracción IX y 53-B del código fiscal de la federación, sus efectos y
afectaciones en la esfera del contribuyente, la relación que guarda en la relación a la
contabilidad y el mecanismo legal con el que se cuenta para blindar al contribuyente de
ser objeto de esa facultad de comprobación, analizado desde la óptica jurídica.

Establecer los medios de defensa con los que cuenta el contribuyente para combatir la E-
Contabilidad y las Revisiones Electrónicas, plazos, vía, quienes aún pueden interponerlos,
los argumentos que pueden servirle de sustento para desarrollar conceptos de impugnación
prósperos en tribunales. Análisis sustentado en la experiencia que se ha obtenido por el
que escribe, al combatir este tipo de asuntos en juzgados o tribunales

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 DESARROLLO

La Contabilidad Electrónica es una obligación mediante la cual se validan las transacciones

en formato xml realizadas por las personas físicas y morales. Para ello, el SAT puso a
disposición de los contribuyentes una aplicación para generar dichos archivos.

La Contabilidad Electrónica está integrada por:

 La preparación del Catálogo de cuentas
 La entrega mensual de la balanza de comprobación
 Entrega de información de pólizas y auxiliares (siempre que se requiera)

Quienes están obligados a realizar la Contabilidad Electrónica, son las personas físicas
con actividad empresarial, actividades profesionales con ingresos superiores a dos
millones de pesos y arrendamiento; asimismo, las personas morales, incluidas las que
realicen actividades con fines no lucrativos.

Según se establece en el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación; la información

contable se deberá realizar de forma mensual, trimestral o semestral; dependiendo del
régimen, mediante la página del SAT. Las personas que estén obligadas a realizarlo, podrán
hacerlo gracias al Buzón Tributario.

Según Ruiz, E (2015) La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los

registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma
mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT (p.4). Esto
significa que los asientos contables, registros y libros en papel tendrán que ser sustituidos
por archivos generados y almacenados de manera digital, y la información contable deberá
enviarse por Internet al Servicio de Administración Tributaria (SAT) es así que en Julio
de 2014 se hizo oficial la obligación de utilizar la contabilidad electrónica.

Es a partir de este 2016 que todas las personas morales y físicas con ingresos menores a
4 millones de pesos y las personas físicas que realicen actividades empresariales o presten
servicios profesionales con ingresos superiores a los 2 millones de pesos, estarán
obligadas a llevar su contabilidad de forma electrónica; sin embargo, es un tema que no
debe dejarse para el último minuto, ya que el proceso de clasificación y captura de la
información toma tiempo.

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MEDIOS DE DEFENSA:

Son dos medios de defensa que actualmente se pueden hacer valer, los que, por sus
características revisten particularidades específicas que deben ser consideradas para
elegir entre alguno de ellos. El primero es el Amparo Indirecto y el segundo es el Juicio
de Nulidad.

Amparo Indirecto: Se tramitan ante los Juzgados de Distrito de forma tradicional (en
papel y presencial en el lugar en que resida el contribuyente) o bien, vía electrónica “por
internet” (en cuyo caso, no es necesaria la presencia física del abogado en su zona), ya que
todo se presenta en línea. Plazo de presentación 15 días posteriores al envío del catálogo
de cuentas y balanza de comprobación.

Juicio de Nulidad: Se tramitan antes las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa el cual también puede ser presentado de forma tradicional (en papel y
presencial en el lugar en que resida el contribuyente) o bien, vía electrónica “por internet”
(en cuyo caso, no es necesaria la presencia física del abogado en su zona), ya que todo se
presenta en línea. Plazo de presentación 45 días posteriores al envió del catálogo de
cuentas y balanza de comprobación.

1. DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD

Se integra libros ,sistemas y registros contables; papeles de trabajo ,estados de cuenta

,cuentas especiales, libros y registros sociales; control de inventarios y método de
evaluación ; discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos
;los quipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros ,además
de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos , así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales
la que acredite sus ingresos y deducciones , y la que obliguen otras leyes.
Los equipos y programas informáticos serán aquellos que autorice para tal efecto el
servicio de administración tributaria, las cuales deberán mantenerse en operación en todo
momento.

2. PROCESO DE DIGITALIACION

- verificar contenido y estado del archivo

- depura información
- separar y preparar documentos para digitalizar
- digitalizar

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- verificar calidad de imagen
- almacenamiento de información auditable en cualquier momento por el cliente
- armar base de datos para consulta del archivo
- quemado de información en cd o DVD
- entrega del producto terminado listo para ser utilizado en cualquier PC

¿CÓMO SE COMPLEMENTA LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?

No sólo es sinónimo de modernización, sino que también ayudará a la autoridad a tener un

mayor control sobre las operaciones de los contribuyentes. La Contabilidad Electrónica
consiste en remplazar los asientos contables, así como los registros y libros en papel, por
archivos generados de manera digital.

¿DÓNDE SE MANIFIESTA LA OBLIGACIÓN DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?

En el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) se establecen diversos puntos

de interés para todo profesionista de la Contabilidad o interesados. Se integra por:
 Los libros
 Sistemas y registros contables
 Papeles de trabajo
 Estados de cuenta
 Cuentas especiales
 Libros y registros sociales
 Control de inventarios y método de valuación
 Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos
 Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros
 La documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales

¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?

Las personas morales estarán obligadas a llevar sus registros contables de manera
electrónica a partir de julio de 2014. Así mismo cuyas empresas que sus ingresos sean
mayores a cuatro millones de pesos. En la mayoría de las ocasiones, los cambios sirven para
mejorar y lo que pretende la autoridad con el establecimiento de la Contabilidad
Electrónica es implementar un mayor control en las operaciones que realicen los
contribuyentes para evitar la evasión fiscal.

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VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

A. La primera ventaja es el ahorro económico y ahorro de papel, ya que gracias a que

los libros contables ahora se generarán de forma electrónica, se puede ahorrar
importantes costos tanto en su elaboración como en la impresión de los mismos.

B. Otra gran ventaja es el manejo más efectivo de los archivos digitales electrónicos,
ya que estos archivos de contabilidad electrónica serán más sencillos de manejar
ya que ahora se podrán tenerlos disponibles de forma fácil y rápida, por ejemplo
cuando se administran las facturas electrónicas, ahorra se podrían administrar los
documentos contables de forma personal, o designar a una persona para que se
encarguen de ellas.

C. La recuperación de la inversión inicial es una gran ventaja ya que es probable que

alguna vez se realice una inversión inicial al adquirir un sistema de contabilidad
electrónica. Al igual que con la facturación electrónica existen muchos proveedores
y tipos de servicios, pero por regla general se podrá ver esa inversión recuperada
al término del cuarto o quinto mes de haber implementado este sistema. Esto será
gracias al ahorro en costos que se verá en comparación al costo de la contabilidad
tradicional.

D. La contabilidad electrónica también tiene mayor seguridad en la confidencialidad

de la información fiscal puesto que así como con los sistemas de facturación
electrónica deben contar con altos estándares de seguridad electrónica que
protejan la información, los sistemas de contabilidad electrónica deberán guardar
la información para poder enviarla y recibirla del SAT. Esto garantiza la
tranquilidad de uno y la de los clientes ya que la información incluida en los reportes
y libros contables no podrá ser visualizada por nadie.

E. La contabilidad electrónica, permite realizar todo este tipo de procesos desde la

comodidad de la computadora.

F. La facilidad que se tiene para poder realizar auditorías internas en caso de ser
necesario, o si el SAT lo solicita, también se puede realizar las auditorías
necesarias de forma rápida y eficaz.

G. La preparación rápida de informes en un sistema de contabilidad computarizado es

muy rápido, pues los informes se pueden producir automáticamente, tales como:

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 diarios, mayores, estados financieros, e informes especiales que ayuden a la
administración a tomar decisiones.

DESVENTAJAS DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

I. Riesgo de virus
II. Daño en algún componente de la computadora
III. Actualizaciones costosas
IV. Facturación electrónica no móvil

FISCALIZACIÓN

El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad

instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto,
íntegro y oportuno pago de los impuestos.

De acuerdo con González, J (2016), “Por fiscalización habrá que entender todo una amplia
gama de actos llevados a cabo por los órganos de la administración hacendaria y que tienen
por finalidad constatar el cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes
fiscales” (P.8). Se entiende que, la fiscalización electrónica es aquel acto por el cual la
administración hacendaria verifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales haciendo
uso de las tecnologías de la información y de la comunicación.

REVISIONES Y AUDITORÍAS FISCALES

Todo lo que hacemos en el mundo de hoy tiene implicaciones fiscales. La evolución de la

economía moderna muestra que el entorno competitivo en el que las empresas desarrollan
su actividad requiere que éstas sean capaces de definir con el mayor esmero posible el
contexto jurídico-fiscal al que habrán de enfrentarse. El impuesto es un elemento
ineludible de casi todas las actividades de negocio y en cada jurisdicción donde hacer
negocios. Las decisiones tomadas hoy afectarán a menudo su carga fiscal en el futuro.

La revisión fiscal electrónica es una nueva facultad de comprobación, establecida en la

fracción IX del artículo 42 del CFF, que ejercerán las autoridades fiscales para
comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados, han cumplido con sus obligaciones fiscales y aduaneras, basándose en el
análisis de la información y documentación que obre en su poder, sobre uno o más rubros
o conceptos específicos de una o varias contribuciones. Asimismo, el numeral citado
establece que las autoridades fiscales podrán ejercer esta facultad conjunta, indistinta

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o sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente. Para estos efectos, el medio de comunicación electrónico que utilizará la
autoridad será el Buzón Tributario, establecido en el artículo 17-K del CFF.
Al respecto, es importante destacar que la fracción VII del artículo segundo de las
Disposiciones Transitorias del CFF para 2014, señala que las reglas relacionadas con el uso
del Buzón Tributario entrarán en vigor el 30 de junio de 2014 para las personas morales,
Y el 1 de enero de 2015 para las personas físicas.

DESARROLLO DE LA REVISIÓN FISCAL ELECTRÓNICA

El desarrollo de las revisiones fiscales electrónicas, de acuerdo con lo dispuesto en el

artículo 53-B del código fiscal de la federación (CFF), consistirá en la emisión por parte
de las autoridades fiscales de una resolución provisional que, en su caso, contendrá una
pre liquidación a cargo de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados.

Los contribuyentes contarán con un plazo de 15 días hábiles para:

 manifestar lo que a su derecho convenga y proporcionar la información y
documentación tendente a desvirtuar las irregularidades detectadas
 aceptar la pre-liquidación por los hechos que se hicieron de su conocimiento, con
la opción de corregir su situación fiscal dentro de dicho plazo, mediante el pago
de las contribuciones y aprovechamientos omitidos junto con los accesorios, en
cuyo caso gozará del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las
contribuciones omitidas.

En caso de que el contribuyente no atienda la resolución provisional, ésta se volverá

definitiva y las cantidades determinadas se harán efectivas mediante el procedimiento
administrativo de ejecución. En caso de que el contribuyente haya ofrecido pruebas para
desvirtuar lo establecido en la resolución provisional, la autoridad estará obligada a
valorarlas. Si las pruebas ofrecidas por el contribuyente son suficientes a juicio de la
autoridad para desvirtuar las observaciones formuladas en la resolución provisional, ésta
emitirá y notificará la resolución final.

Si la autoridad identifica elementos adicionales que deban ser verificados, procederá en

cualquiera de los casos siguientes:
1. Emitir un segundo requerimiento, dentro del plazo de 10 días siguientes a aquél en
que haya recibido las pruebas. Ese requerimiento deberá ser atendido en un plazo
de 10 días siguientes, contados a partir de la notificación o bien

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 2. Solicitar información y documentación de terceros; caso en el cual se suspenderá
el plazo para que la autoridad fiscal emita su resolución, desde el día en que se
formule la solicitud y hasta aquél en que el tercero conteste. Esta situación deberá
notificársele al contribuyente dentro de los 10 días siguientes a la solicitud de la
información.

Una vez que la autoridad tenga en su poder las pruebas adicionales exhibidas por el
contribuyente o los terceros, contará con un plazo de 40 días hábiles, contados a partir
de su desahogo, para emitir y notificar la resolución correspondiente.

Cabe señalar que, concluidos los plazos otorgados a los contribuyentes para hacer valer lo
que a su derecho convenga respecto de los hechos u omisiones dados a conocer durante el
desarrollo de una revisión fiscal electrónica, se tendrá por perdido el derecho a realizarlo.

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 CONCLUSIÓN

● De manera específica, un Tribunal Colegiado en materia administrativa concedió la

suspensión provisional, el que consideró que al enviarse la contabilidad electrónica
al SAT, existe un “intromisión material en datos personales del contribuyente”.

● Finalmente, esperaremos el resultado de estos amparos. No obstante, considero

que habrá que prepararse adecuadamente desde los ámbitos administrativo,
tecnológico, contable y fiscal, con la finalidad de cumplir con la autoridad.

● Tener la documentación en forma electrónica ayuda a tener toda la información

que el SAT lo requiere , tanto para revisar las operaciones del contribuyente como
para verificar el cumplimiento de sus obligaciones impositivas , que resultan
indispensables para la integración de datos de todas las declaraciones informativas
.

● Este método finalmente ayuda a tener un mejor análisis de los libros contables ya
que facilita y ayuda a tener un mejor control cumpliendo las obligaciones fiscales
e implementando la información adecuada.

● La contabilidad electrónica permite un mejor análisis de las operaciones entre

matrices, agencias y sucursales ya que por ende cuyos establecimientos no tienen
un mejor control de los ingresos y egresos de dicha entidad.

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 BIBLIOGRAFÍA

Mendoza, C. (2016).Contabilidad electrónica. Bogotá, Colombia: eco ediciones.

Ruiz, E. (2015).Contabilidad electrónica. México DF, México: Arco libros
Chavero, E. (2016). Defensa Legal de Contabilidad Electrónica y Revisiones
Electrónicas [Mensaje en un blog].
Recuperado de
https://blogifa.wordpress.com/2016/05/27/defensa-legal-de contabilidad-
electronica-y-revisiones-electronicas-lo-que-aun-no-se-ha-dicho/

Beroes, M. (23 de Marzo de 2016). DIAN impulsa uso de factura electrónica.

Recuperado de
http://www.cioal.com/2016/03/23/dian-impulsa-uso-factura-electronica/

Barraza, F. (2016). La factura electrónica como instrumento de control de las

obligaciones tributarias de los contribuyentes en américa latina.
Recuperado de
http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/revistas/cuadernos_fo
rmacion/08_2016/14.pdf.

González, J (2016).Fiscalización.Lima.Perú: Ediciones Gamjor

Teresa. (2015).La contabilidad electrónica y el comprobante fiscal. Mexico:
instituto de contadores públicos.

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