Aula 03

Aula 03
Auditoria p/ TCE-SC - Auditor Fiscal de Controle Externo (com videoaulas) - Todos os

Cargos
Professor: Rodrigo Fontenelle

Curso de Auditoria para TCE-SC - 2016
Teoria e exercícios comentados
Prof. Rodrigo Fontenelle Aula 03
AULA 03: Resumão e Simulado

SUMÁRIO PÁGINA
Apresentação 01
1. Resumão 02
2. Simulado 07
3. Simulado Comentado 10
Referências bibliográficas 17
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos
autorais e dá outras providências.
Grupos de rateio e pirataria são clandestinos, violam a lei e prejudicam os professores

que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa equipe adquirindo os cursos
honestamente através do site Estratégia Concursos ;-)
Olá, Pessoal!
Finalmente, chegamos à última aula rumo à aprovação no TCE-SC!
Espero que o curso tenha sido proveitoso e que vocês consigam revisar a
matéria a partir do resumo desta aula e dos exercícios comentados ao longo
do curso.
Não deixem de acompanhar os comentários que farei sobre a prova,

inclusive com possibilidade de recursos, logo após sua disponibilização pela
banca, em artigo no site do Estratégia.
Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou comentário,

estou à disposição no fórum do Estratégia.
Para aqueles que tiverem Periscope, dou dicas de auditoria todas as

segundas e quartas à noite. Me adicionem: @profrodrigofonte
E me sigam no YouTube:
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Prof. Rodrigo Fontenelle

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1. RESUMÃO
 O auditor independente deve ser bacharel em Ciências Contábeis,

registrado no CRC. Para auditoria em companhias abertas, além disso,
deve ter o registro na CVM.
 São requisitos do auditor: ética; ceticismo; julgamento profissional;

evidência de auditoria apropriada e suficiente; e condução de auditoria
em conformidade com as NBC TA.
 Princípios Fundamentais de Ética: integridade; objetividade;

competência e zelo profissional; confidencialidade e comportamento
profissional.
 Para o auditor não basta ter independência de pensamento. Também

deve aparentar independência.
 Independência é a capacidade que o auditor tem de julgar e atuar com

integridade e objetividade.
 Categorias que podem gerar ameaça à independência: interesse

próprio; autorrevisão; defesa de interesse do cliente; familiaridade e
intimidação.
 O objetivo da Auditoria Independente é aumentar o grau de confiança

nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório
financeiro aplicável.
 A auditoria interna deve estar ligada à alta administração (de

preferência ao Conselho de Administração, quando existir) para que
tenha a autonomia necessária na realização dos seus trabalhos.
 A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da

entidade no cumprimento de seus objetivos.
 A Auditoria Interna não tem por objetivo principal a identificação de

fraudes e erros, tampouco a punição de gestores que cometam as
impropriedades ou irregularidades.
 A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está

relacionada aos métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante
parecidos.

 O documento principal do auditor interno é chamado de Relatório de
Auditoria Interna. Deve ser imparcial e objetivo e contém
recomendações à empresa auditada.
 O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu conteúdo.
 A auditoria interna pode emitir relatório parcial, caso constate

impropriedade / irregularidade / ilegalidade que necessite de
providência imediata.
 A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo, e de direito privado.
 A finalidade da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos
relatórios.
 É atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da

entidade nesse sentido, informando-a, sempre por escrito e de
maneira reservada, quaisquer indícios de irregularidades detectadas
no decorrer do trabalho.
 A prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade

precípua, objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria
Interna. É da administração da empresa.
 Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de

que os controles internos estabelecidos pela administração estão em
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade.
 Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à

suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas
de informação da entidade.
 A princípio, apenas quando o auditor interno estiver realizando

auditoria contábil será exigida a formação em ciências contábeis e
consequente registro no CRC.
 Levantamento é o instrumento de fiscalização utilizado para conhecer

a organização e o funcionamento dos órgãos e entidades da
administração pública, avaliar a viabilidade e a utilidade da realização
de fiscalizações, identificar pessoas e objetos de fiscalização e
subsidiar a programação de fiscalização.

 Inspeção é o instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal para
suprir omissões e lacunas de informações, esclarecer dúvidas,
subsidiar a análise de prestação de contas, de processos de
monitoramento e apurar denúncias e representações, quanto à
legalidade, à legitimidade e à economicidade dos atos de gestão
praticados por qualquer responsável sujeito à sua jurisdição, se a
natureza e a extensão dos fatos não exigirem a realização de
auditoria.
 Auditoria de regularidade é o exame e avaliação dos registros, das

demonstrações contábeis, das contas governamentais, das operações
e dos sistemas financeiros, do cumprimento das disposições legais e
regulamentares, dos sistemas de controle interno, da probidade e da
correção das decisões administrativas, e da legalidade, economicidade
e legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos à sua
jurisdição.
 Monitoramento é o instrumento de fiscalização utilizado pelo TCE/SC

para verificar o cumprimento das suas deliberações e os resultados
delas advindos.
 O planejamento de auditoria é a etapa que se inicia na data fixada na

proposta que integra a programação de fiscalização. Até esta data,
deve ser definida a equipe de auditoria que ficará responsável pelos
trabalhos de planejamento, execução e relatório.
 O resultado dos trabalhos realizados durante a etapa de planejamento

é o programa de auditoria (matriz de planejamento), que nada mais
é que um plano detalhado de ação, voltado para orientar e controlar
a execução dos procedimentos de auditoria. Descreve os
procedimentos de exames a serem aplicados, com a finalidade de
permitir a obtenção de evidências adequadas que possibilitem formar
uma opinião.
 O programa de auditoria é uma matriz padrão que deve ser preenchida

pela equipe de auditoria na etapa de planejamento, antes da execução
da auditoria.
 Procedimentos e técnicas são as ações que devem ser empreendidas

pela equipe de auditoria a fim de responder as questões de auditoria
durante a fase de execução.
 A responsabilidade do agente público pode ser configurada pela

omissão de um dever ou pela ação realizada em desconformidade com
a lei. A responsabilização deve ser estendida também para os
responsáveis solidários, pessoas jurídicas de direito privado e público
que derem causa a dano ao erário, que devem sempre ser arrolados
desde o início do processo, inclusive para fins de citação.

 A conclusão do relatório de auditoria deve apresentar,
resumidamente, as respostas das questões de auditoria e o
posicionamento da equipe acerca do objetivo geral, bem como a
proposta de encaminhamento.
 A relevância refere-se à importância relativa para o interesse público

ou para o segmento da sociedade beneficiada.
 O risco é a possibilidade de ocorrência de eventos indesejáveis, tais

como erros, falhas, fraudes, desperdícios ou descumprimento de
metas ou de objetivos estabelecidos.
 A materialidade refere-se à representatividade dos valores ou do

volume de recursos envolvidos.
 Os achados de auditoria são compostos de:
 Critério: consiste na situação ideal ou esperada, constituindo-se

em padrões normativos ou operacionais usados para determinar
se um ente, programa, projeto, atividade, operação ou ação
atende aos objetivos fixados.
 Condição: situação encontrada e documentada, constituindo-se no
fato ocorrido ou na própria existência do achado. Os achados
ocorrem quando a condição verificada não se encontra aderente ao
critério preestabelecido.
 Causa: consiste nas razões e nos motivos que levaram ao
descumprimento da norma legal ou à ocorrência da condição de
desempenho, representando a origem da divergência entre a
condição e o critério. A identificação das causas com precisão,
permite a elaboração de recomendações adequadas e construtivas.
 Efeito: os efeitos são as reais consequências dos achados,
expressos, sempre que possível, em unidades monetárias ou em
outras unidades de medida que demonstrem a necessidade de
ações corretivas.
 Quanto à natureza da opinião do profissional de auditoria

governamental:
 Relatório sem ressalvas, limpo ou pleno: relato indicando que o

auditor está convencido de que os eventos, as transações e demais
atos de gestão pública examinados foram realizados consoante
legislação e as normas específicas, e que o desempenho da gestão
e os resultados produzidos pelas ações governamentais estão
compatíveis com as metas e indicadores planejados.
 Relatório com ressalvas: relato emitido quando o auditor conclui
que o efeito de qualquer discordância ou dúvida quanto a um ou
mais elementos específicos que sejam relevantes, assim como a
restrição na extensão ou limitação ao escopo de um trabalho, não

é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou abstenção de
opinião.
 Relatório adverso: relato emitido quando o auditor conclui que os
eventos, as transações e demais atos de gestão pública
examinados não estão em conformidade com a legislação ou que
o desempenho da gestão ou os resultados não estão compatíveis
com as metas e indicadores planejados, ou, ainda, quando julgar
que as informações colhidas estão incorretas ou incompletas,
impossibilitando a emissão do parecer com ressalva.
 Relatório com abstenção ou negativa de opinião: relato em que o
auditor deixa de emitir uma opinião sobre os eventos ou sobre o
desempenho da gestão ou os resultados produzidos, por não ter
obtido comprovação suficiente para fundamentá-la, havendo
incertezas ou restrições tão fundamentais que tornem inadequado
o parecer com ressalvas.
 Relatório com parágrafo de ênfase ou incertezas: relato no qual o
auditor inclui um parágrafo especial após o parágrafo da opinião,
contendo:
o Ênfase: chamada de atenção a um item suficientemente
importante, com o fim único de divulgá-lo.
o Incertezas: ocorrências que podem influenciar a gestão,
mas de difícil estimativa.

2. SIMULADO
QUESTÃO 01 - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte:

os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e
instituições governamentais, são, na maior medida possível, no
âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos
funcionais e de organização.
QUESTÃO 02 - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela

independência, entendida como o estado em face do qual as
obrigações ou interesses do auditor ou da entidade de auditoria
estão suficientemente isentos dos interesses das entidades
auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com
objetividade. Julgue Certo ou Errado.
QUESTÃO 03 - Na aplicação dos testes de observância em uma

auditoria interna, o auditor deve verificar a existência, a efetividade
e a continuidade dos controles externos. Julgue Certo ou Errado.
QUESTÃO 04 - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a

obtenção de razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
Julgue Certo ou Errado.
QUESTÃO 05 - A responsabilidade primária na prevenção e

identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela
entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração.
QUESTÃO 06 - O relatório do auditor interno é confidencial e deve

ser apresentado ao superior imediato ou pessoa autorizada que o
tenha solicitado. É facultada ao auditor a inclusão das áreas não-
examinadas, seja pela irrelevância, seja pela imaterialidade dos
valores envolvidos. Assim, o relatório deve ser redigido com
objetividade e imparcialidade, de forma a expressar claramente os
resultados dos trabalhos realizados. Julgue Certo ou Errado.
QUESTÃO 07 - Segundo as normas brasileiras de contabilidade, as

informações que fundamentam os resultados da auditoria interna
são denominadas evidências. Mesmo com o risco operacional
apresentado no programa de auditoria, as recomendações e
conclusões do auditor fundamentam-se parcialmente na
fidedignidade e relevância das evidências. Julgue Certo ou Errado.

QUESTÃO 08 - O trabalho dos auditores internos não deve ser

levado em conta pelos auditores independentes que forem
contratados, exceto a título de colaboração eventual, quando for
elaborado o planejamento dos trabalhos. Além da inexistência de
qualquer relação de subordinação, a auditoria interna pode
funcionar, seguidamente, com pouca autonomia e até de forma
preventiva em face de falhas ou irregularidades passíveis de
ocorrerem por ações ou omissões da administração. Julgue Certo
ou Errado.
QUESTÃO 09 - É responsabilidade da auditoria interna fazer

periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nesse
sentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa um
controle interno. Julgue Certo ou Errado.
QUESTÃO 10 - Os relatórios de auditoria devem ser claros e

concisos, com textos objetivos e conclusões convictas. Neles,
devem ser evitadas expressões que denotem incerteza, tais como:
“supõe-se”, “há indícios”, “esta equipe de auditoria entende que”.
Com relação às normas relativas aos trabalhos de auditoria

governamental, julgue os itens seguintes.
QUESTÃO 11 Uma das propriedades que deve apresentar um

relatório de auditoria é seu caráter conclusivo, mesmo que não haja
certeza absoluta com base nas evidências apuradas, a informação
revelada deverá possibilitar a formação de uma opinião categórica
acerca dos trabalhos realizados.
QUESTÃO 12 - Na estrutura do relatório de auditoria, o tópico

metodologia, que trata das descrições das técnicas empregadas,
deverá constar das considerações finais.
QUESTÃO 13 - Com relação aos relatórios de auditoria, julgue os

itens seguintes.
Um relatório de auditoria deve ser apresentado obrigatoriamente
na forma escrita, ainda que só exista em meios eletrônicos.
QUESTÃO 14 - Os achados de auditoria e a comparação entre uma

situação observada e os critérios fixados servem para comprovar
as evidências, que são dispostas na matriz de responsabilização.
QUESTÃO 15 - Durante a fase de execução dos trabalhos de

auditoria, a equipe encarregada deve aplicar os procedimentos
previstos na matriz de planejamento em busca dos chamados
achados. O achado é considerado negativo quando os indícios de
impropriedade ou irregularidade não produzem evidências. Julgue
CERTO ou ERRADO.
QUESTÃO 16 - Os efeitos reais do achado de auditoria, resultantes

da divergência entre a situação encontrada e o critério utilizado
para avaliá-la, correspondem às consequências concretas,
positivas ou negativas, da auditoria para o órgão ou entidade,
assim como para o erário ou a sociedade. Os efeitos potenciais, por
sua vez, diferentemente dos reais, são aqueles que podem não se
concretizar. Julgue CERTO ou ERRADO.
QUESTÃO 17 - Ainda que a equipe de auditoria considere um fato

irrelevante, deve relatá-lo entre os achados de auditoria, desde que
haja evidências suficientes para fundamentá-lo, porque, em
momento posterior, o fato pode se tornar significativo. Julgue
CERTO ou ERRADO.
QUESTÃO 18 - Sempre que novos fatos recomendarem, o

planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e
atualizados. Julgue CERTO ou ERRADO.
QUESTÃO 19 - O instrumento conhecido por levantamento é

utilizado para avaliar a viabilidade de realização de inspeção, desde
que seja confirmada a existência de riscos que justifique a
realização de trabalhos de fiscalização diretamente na sede do ente
público.
QUESTÃO 20 - Considere que, após o exame da prestação de contas

de uma entidade, o TCU tenha determinado uma série de
providências para a regularização da situação dessa entidade.
Nessa situação, a verificação do cumprimento das deliberações e os
resultados delas advindos serão objeto de inspeções.
Bom pessoal, encerro a aula 03 por aqui e, consequentemente,

nosso curso.
Até uma próxima oportunidade, boa prova e bons estudos!

3. SIMULADO COMENTADO
QUESTÃO 01 - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte:

os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e
instituições governamentais, são, na maior medida possível, no
âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos
funcionais e de organização.
Comentários:
A ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a necessária
autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não é dependente de
qualquer setor da entidade. No setor público não é diferente.
Resposta: C
QUESTÃO 02 - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela

independência, entendida como o estado em face do qual as
obrigações ou interesses do auditor ou da entidade de auditoria
estão suficientemente isentos dos interesses das entidades
auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com
objetividade. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Para a questão se tornar correta, basta substituirmos o termo
auditoria interna por auditoria independente.
Embora a auditoria interna também deva ser independente, seu
interesse não é suficientemente isento da entidade auditada, já que a
auditoria interna faz parte da empresa e tem como finalidade justamente o
assessoramento à administração.
Resposta: E
QUESTÃO 03 - Na aplicação dos testes de observância em uma

auditoria interna, o auditor deve verificar a existência, a efetividade
e a continuidade dos controles externos. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Questão bem simples, mas que devemos ficar atentos para não cair
na pegadinha da banca, no “calor” da prova.
Como sabemos, o auditor interno avalia os controles INTERNOS e não
os externos.
Resposta: E
QUESTÃO 04 - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a

obtenção de razoável segurança de que os controles internos

estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
Comentários:
Para a questão ficar correta basta substituirmos testes substantivos
por testes de observância.
Resposta: E
QUESTÃO 05 - A responsabilidade primária na prevenção e

identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela
entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração.
Comentários:
A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes
e erros não é do auditor interno nem do auditor contratado, mas sim da
própria administração.
Resposta: E
QUESTÃO 06 - O relatório do auditor interno é confidencial e deve

ser apresentado ao superior imediato ou pessoa autorizada que o
tenha solicitado. É facultada ao auditor a inclusão das áreas não-
examinadas, seja pela irrelevância, seja pela imaterialidade dos
valores envolvidos. Assim, o relatório deve ser redigido com
objetividade e imparcialidade, de forma a expressar claramente os
resultados dos trabalhos realizados. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
De acordo com a NBC TI 01 “O relatório da Auditoria Interna deve ser
apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,
devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo”, não
incluindo o superior imediato citado na questão, tornando-a errada.
Além disso, entendemos que o auditor não deva incluir as áreas não
examinadas, seja pela irrelevância, seja pela imaterialidade dos valores
envolvidos, pois isso seria contrária ao atributo de RELEVÂNCIA dos
relatórios de auditoria.
Resposta: E
QUESTÃO 07 - Segundo as normas brasileiras de contabilidade, as

informações que fundamentam os resultados da auditoria interna
são denominadas evidências. Mesmo com o risco operacional
apresentado no programa de auditoria, as recomendações e
conclusões do auditor fundamentam-se parcialmente na
fidedignidade e relevância das evidências. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
A primeira frase está correta. Entretanto, a palavra PARCIALMENTE,
ao final da segunda frase tornou a questão incorreta. As recomendações e
conclusões do auditor devem ser fundamentadas INTEGRALMENTE na
fidedignidade e relevância das evidências.
Resposta: E
QUESTÃO 08 - O trabalho dos auditores internos não deve ser

levado em conta pelos auditores independentes que forem
contratados, exceto a título de colaboração eventual, quando for
elaborado o planejamento dos trabalhos. Além da inexistência de
qualquer relação de subordinação, a auditoria interna pode
funcionar, seguidamente, com pouca autonomia e até de forma
preventiva em face de falhas ou irregularidades passíveis de
ocorrerem por ações ou omissões da administração. Julgue Certo
ou Errado.
Comentários:
De acordo com Crepaldi (2010), é importante que exista uma
compatibilização dos métodos de trabalho da auditoria interna e dos
auditores independentes, com consequente integração do trabalho.
Ressalta, ainda, que a utilização dos trabalhos dos auditores internos pelos
independentes deve seguir alguns critérios, tais como a situação
organizacional, o alcance da função, a competência técnica e o devido
cuidado profissional.
A vinculação da auditoria interna à Diretoria, ao Conselho de
Administração, ou equivalente, não deve lhe retirar a autonomia. Assim, a
questão apresenta outro erro ao apontar uma suposta pouca autonomia.
Resposta: E
QUESTÃO 09 - É responsabilidade da auditoria interna fazer

periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nesse
sentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa um
controle interno. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Como vimos, um dos papéis da Auditoria Interna é avaliar
periodicamente os controles internos, para verificar se estão sendo
realizados conforme planejados. Nessa questão, a banca faz uma afirmação
bastante interessante, traduzindo a ideia de que a Auditoria Interna
representa um Controle Interno. Entretanto, fiquem atentos. Auditoria
Interna NÃO é sinônimo de Controle Interno. É parte do Controle Interno.
Resposta: C
QUESTÃO 10 - Os relatórios de auditoria devem ser claros e

concisos, com textos objetivos e conclusões convictas. Neles,

devem ser evitadas expressões que denotem incerteza, tais como:
“supõe-se”, “há indícios”, “esta equipe de auditoria entende que”.
Comentários:
Segundo as normas de auditoria, na redação do relatório de auditoria
deve-se evitar palavras ou expressões que denotem insegurança, possam
ensejar dúvidas ou imprecisões no entendimento, tais como “SMJ”, “supõe-
se”, “parece que”, “deduzimos”, “achamos”, “há indícios”, “talvez”,
“entendemos”, “esta equipe de auditoria entende que...”, “foi informado a
esta equipe de auditoria que...”, “ouvimos dizer”, “conforme declarações
verbais”, “boa parte”, “alguns”, “diversos” “a maioria”,
“muitas/vários/inúmeros”, “aparenta/aparentemente”;
Resposta: C
Com relação às normas relativas aos trabalhos de auditoria

governamental, julgue os itens seguintes.
QUESTÃO 11 Uma das propriedades que deve apresentar um

relatório de auditoria é seu caráter conclusivo, mesmo que não haja
certeza absoluta com base nas evidências apuradas, a informação
revelada deverá possibilitar a formação de uma opinião categórica
acerca dos trabalhos realizados.
Comentários:
Um dos diversos atributos do relatório de auditoria é que ele seja
conclusivo. O auditor não pode ficar “em cima do muro”. Se ele tem
evidências quanto ao fato, deve colocá-lo no relatório, de forma que
qualquer leitor entenda o raciocínio realizado pelo auditor para chegar à
determinada conclusão em seu relatório.
Resposta: C
QUESTÃO 12 - Na estrutura do relatório de auditoria, o tópico

metodologia, que trata das descrições das técnicas empregadas,
deverá constar das considerações finais.
Comentários:
A metodologia é descrita no início do relatório, juntamente com o
objetivo, as questões de auditoria, o escopo, as limitações de escopo e a
visão geral do objeto da auditoria.
Resposta: Errado
QUESTÃO 13 - Com relação aos relatórios de auditoria, julgue os

itens seguintes.
Um relatório de auditoria deve ser apresentado obrigatoriamente
na forma escrita, ainda que só exista em meios eletrônicos.

Comentários:
Esta questão deve ter confundido muitos candidatos, pois uma leitura
mais desatenta pode nos levar à ideia de que os relatórios devem ser
obrigatoriamente escritos (impressos). Entretanto, um relatório que esteja
em formato eletrônico pode ser apresentado aos interessados.
Resposta: E
QUESTÃO 14 - Os achados de auditoria e a comparação entre uma

situação observada e os critérios fixados servem para comprovar
as evidências, que são dispostas na matriz de responsabilização.
Comentários:
As evidências estão dispostas na Matriz de Achados e não na de
Responsabilização.
Resposta: E
QUESTÃO 15 - Durante a fase de execução dos trabalhos de

auditoria, a equipe encarregada deve aplicar os procedimentos
previstos na matriz de planejamento em busca dos chamados
achados. O achado é considerado negativo quando os indícios de
impropriedade ou irregularidade não produzem evidências. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Achado decorre da comparação da situação encontrada com o
critério e deve ser devidamente comprovado por evidências juntadas ao
relatório, e pode ser negativo (quando revela impropriedade ou
irregularidade) ou positivo (quando aponta boas práticas de gestão).
Ou seja, a afirmação está errada, na medida em que afirma que o
achado é considerado negativo quando os indícios de impropriedade ou
irregularidade não produzem evidências, pois o achado negativo revela
impropriedade ou irregularidade.
Resposta: E
QUESTÃO 16 - Os efeitos reais do achado de auditoria, resultantes

da divergência entre a situação encontrada e o critério utilizado
para avaliá-la, correspondem às consequências concretas,
positivas ou negativas, da auditoria para o órgão ou entidade,
assim como para o erário ou a sociedade. Os efeitos potenciais, por
sua vez, diferentemente dos reais, são aqueles que podem não se
concretizar. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Questão bastante simples, se resolvida com atenção. Vejam que a
banca trata dos achados como divergência entre a situação encontrada e o

critério utilizado para avaliá-la, e afirma que efeitos potenciais dos achados
podem não se concretizar.
Resposta: C
QUESTÃO 17 - Ainda que a equipe de auditoria considere um fato

irrelevante, deve relatá-lo entre os achados de auditoria, desde que
haja evidências suficientes para fundamentá-lo, porque, em
momento posterior, o fato pode se tornar significativo. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Os achados de auditoria devem possuir os seguintes requisitos
básicos:
- mostrar a relevância do fato;
- ser respaldado em papéis de trabalho;
- ser objetivos;
- amparar as conclusões e recomendações; e
- ser convincente a uma pessoa estranha ao processo.
Ou seja, fatos (achados) irrelevantes não devem ser relatados.
Resposta: E
QUESTÃO 18 - Sempre que novos fatos recomendarem, o

planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e
atualizados. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
O planejamento deve ser flexível, e que, sempre que novos fatos o
recomendarem, deve ser alterado para se adequar à nova realidade
surgida.
Resposta: C
QUESTÃO 19 - O instrumento conhecido por levantamento é

utilizado para avaliar a viabilidade de realização de inspeção, desde
que seja confirmada a existência de riscos que justifique a
realização de trabalhos de fiscalização diretamente na sede do ente
público.
Comentários:
Levantamento é o instrumento de fiscalização utilizado para conhecer
a organização e o funcionamento dos órgãos e entidades da administração
pública, avaliar a viabilidade e a utilidade da realização de fiscalizações,
identificar pessoas e objetos de fiscalização e subsidiar a programação de
fiscalização.
Resposta: E

QUESTÃO 20 - Considere que, após o exame da prestação de contas
de uma entidade, o TCU tenha determinado uma série de
providências para a regularização da situação dessa entidade.
Nessa situação, a verificação do cumprimento das deliberações e os
resultados delas advindos serão objeto de inspeções.
Comentários:
Não. Inspeção é o instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal
para suprir omissões e lacunas de informações, esclarecer dúvidas ou
apurar denúncias ou representações quanto à legalidade, à legitimidade e
à economicidade de fatos da administração e de atos administrativos
praticados por qualquer responsável sujeito à sua jurisdição.
No caso em questão, a verificação será objeto de Monitoramento, que
é o instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal para verificar o
cumprimento de suas deliberações e os resultados delas advindos.
Resposta: E

GABARITO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C E E E E E E E C C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
C E E E E C E C E E
Referências utilizadas na elaboração das aulas
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 8.

ed. São Paulo: Atlas, 2012.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 5. ed. São Paulo: Atlas,

2010.
________. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e

governamental: Teoria de forma objetiva e mais de 400 questões
comentadas. Niterói: Impetus. 2. ed. 2015.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de

Contabilidade.
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 8. ed. São

Paulo: Atlas, 2012.
FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questões de

concursos com gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed.
2012.
FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4. ed. São Paulo:

Atlas, 2011.


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Auditoria p/ TCE-SC - Auditor Fiscal de Controle Externo (com videoaulas) - Todos os

Professor: Rodrigo Fontenelle

AULA 03: Resumão e Simulado

Grupos de rateio e pirataria são clandestinos, violam a lei e prejudicam os professores

Finalmente, chegamos à última aula rumo à aprovação no TCE-SC!

Não deixem de acompanhar os comentários que farei sobre a prova,

Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou comentário,

Para aqueles que tiverem Periscope, dou dicas de auditoria todas as

Prof. Rodrigo Fontenelle

 O auditor independente deve ser bacharel em Ciências Contábeis,

 São requisitos do auditor: ética; ceticismo; julgamento profissional;

 Princípios Fundamentais de Ética: integridade; objetividade;

 Para o auditor não basta ter independência de pensamento. Também

 Independência é a capacidade que o auditor tem de julgar e atuar com

 Categorias que podem gerar ameaça à independência: interesse

 O objetivo da Auditoria Independente é aumentar o grau de confiança

 A auditoria interna deve estar ligada à alta administração (de

 A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da

 A Auditoria Interna não tem por objetivo principal a identificação de

 A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está

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 O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

 A auditoria interna pode emitir relatório parcial, caso constate

 A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

 A finalidade da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da

 É atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da

 A prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade

 Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de

 Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à

 A princípio, apenas quando o auditor interno estiver realizando

 Levantamento é o instrumento de fiscalização utilizado para conhecer

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 Auditoria de regularidade é o exame e avaliação dos registros, das

 Monitoramento é o instrumento de fiscalização utilizado pelo TCE/SC

 O planejamento de auditoria é a etapa que se inicia na data fixada na

 O resultado dos trabalhos realizados durante a etapa de planejamento

 O programa de auditoria é uma matriz padrão que deve ser preenchida

 Procedimentos e técnicas são as ações que devem ser empreendidas

 A responsabilidade do agente público pode ser configurada pela

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 A relevância refere-se à importância relativa para o interesse público

 O risco é a possibilidade de ocorrência de eventos indesejáveis, tais

 A materialidade refere-se à representatividade dos valores ou do

 Os achados de auditoria são compostos de:

 Critério: consiste na situação ideal ou esperada, constituindo-se

 Quanto à natureza da opinião do profissional de auditoria

 Relatório sem ressalvas, limpo ou pleno: relato indicando que o

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QUESTÃO 01 - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte:

QUESTÃO 02 - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela

QUESTÃO 03 - Na aplicação dos testes de observância em uma

QUESTÃO 04 - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a

QUESTÃO 05 - A responsabilidade primária na prevenção e

QUESTÃO 06 - O relatório do auditor interno é confidencial e deve

QUESTÃO 07 - Segundo as normas brasileiras de contabilidade, as

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QUESTÃO 08 - O trabalho dos auditores internos não deve ser

QUESTÃO 09 - É responsabilidade da auditoria interna fazer

QUESTÃO 10 - Os relatórios de auditoria devem ser claros e

Com relação às normas relativas aos trabalhos de auditoria

QUESTÃO 11 Uma das propriedades que deve apresentar um

QUESTÃO 12 - Na estrutura do relatório de auditoria, o tópico