Le sujet comporte les annexes suivantes :

DOSSIER 3 :
Annexe 08 : Bilan au 31 décembre 2002 (avant répartition) de la SA LEVICOMTE ...................... page 09
Annexe 09 : Tableau de calcul de la capacité d’autofinancement de la SA LEVICOMTE .............. page 11
Annexe 10 : Tableau de financement (1ère partie) de la SA LEVICOMTE....................................... page 11
Annexe 11 : Tableau de financement (2ème partie) de la SA LEVICOMTE ..................................... page 12
Annexe 12 : Renseignements divers relatifs à la SA LEVICOMTE ................................................. page 13
Annexe A : Bilan fonctionnel au 31 décembre 2003 de la SA LEVICOMTE (à rendre) ........ page 14

1
 Sujet

La société anonyme LEVICOMTE est spécialisée dans la vente de petits matériels électroménagers
et est soumise à la TVA sur la totalité de son chiffre d’affaires. Son exercice comptable coïncide
avec l’année civile.

Pour accroître sa place sur le marché national, elle a réalisé, au cours de l’exercice 2003, un lourd
programme d’investissements qu’elle a financé uniquement grâce à des fonds propres.

Travail à faire
À l’aide des annexes 8 à 12 :
1. Indiquer la signification de la variation du fonds de roulement net global qui apparaît
dans la partie haute (première partie) du tableau de financement du PCG 1999.

2. Reconstituer la répartition du résultat de l’exercice 2002.

3. Présenter le bilan fonctionnel détaillé de l’exercice 2003 en justifiant les calculs (Annexe A
à rendre avec la copie).

3
 ANNEXE 1

Extrait de la balance par soldes (avant inventaire) de l’entreprise LEROY

au 31 décembre 2017
Soldes Soldes
Comptes
débiteurs créditeurs
-----------------------------------------------------------------------------------
168 – Emprunt 200 000,00
-----------------------------------------------------------------------------------
201 – Frais d’établissement 8 000,00
2050 – logiciels 9 000,00
211 – Terrains 20 000,00
213 – Constructions 180 000,00
2154 – Matériel et outillage industriel 120 000,00
2182 – Matériel de transport 140 930,00
2183 – Matériel de bureau et informatique 24 000,00
2184 – Mobilier 16 000,00
-----------------------------------------------------------------------------------
261 – Titres de participation 282 000,00
-----------------------------------------------------------------------------------
2801 – Amortissement des frais d’établissement 3 200,00
2813 – Amortissement des constructions 18 000,00
28154 – Amortissement du matériel et outillage industriel 59 906,25
28182 – Amortissement du matériel de transport 57 925,00
28183 – Amortissement du matériel de bureau et informatique 9 600,00
28184 – Amortissement du mobilier 3 200,00
-----------------------------------------------------------------------------------
370 – Marchandises 38 100,00
326 – Emballages 1 800,00
397 – Provision pour dépréciation des marchandises 1 040,00
-----------------------------------------------------------------------------------
411 – Clients 184 483,00
416 – Client douteux 28 823,60
491 – Provision pour dépréciation des créances douteuses 15 640,00
-----------------------------------------------------------------------------------
503 – Actions 33 360,00
5903 – Provision pour dépréciation des actions 370,00

ANNEXE 2

Modes et durées d’amortissement applicables dans l’entreprise LEROY

Modes Durées
Nature des biens
d’amortissement d’amortissement
201 – Frais d’établissement Linéaire 5 ans
2050 – Logiciels Linéaire 5 ans
213 – Constructions Linéaire 20 ans
2154 – Matériel et outillage industriel Dégressif 10 ans
2182 – Matériel de transport (1) Dégressif 5 ans
2183 – Matériel de bureau et informatique Linéaire 5 ans
2184 – Mobilier Linéaire 10 ans
(1)
amortissement dégressif chaque fois que la législation en vigueur le permet.

6
 ANNEXE 3
Coefficients d’amortissement dégressif à retenir pour l’entreprise LEROY
Durée A partir du 01/01/2001
3 ou 4 ans 1,25
5 ou 6 ans 1,75
Plus de 6 ans 2,25

ANNEXE 4
Renseignements complémentaires pour l’inventaire de l’entreprise LEROY
Dossier immobilisations :
Toutes les immobilisations ont été acquises à la création de l’entreprise, à l’exception du camion
Volvo acquis le 30 juin 2015.

Par ailleurs, l’entreprise LEROY a acquis et normalement comptabilisé :

- le 15 avril 2017, un véhicule de tourisme de marque Renault de valeur d’origine : 17 500 € HT,
TVA au taux normal ;
- le 15 juin 2017, un logiciel de paie d’une valeur d’origine HT de 9 000 €. Ce bien bénéficie de
l’amortissement exceptionnel sur 12 mois dont le point de départ est le 1er jour du mois
d’acquisition. Le comptable de l’entreprise LEROY considère cependant que l’amortissement
économiquement justifié est constaté par l’amortissement linéaire.

Les acquisitions réalisées au cours de l’exercice 2017 bénéficient des mêmes durées
d’amortissements que les biens de même nature figurant déjà dans le patrimoine de l’entreprise.

Par ailleurs, le 30 novembre 2017, l’entreprise LEROY a procédé à la cession d’une machine outil
d’une valeur d’origine HT de 40 000 €. Le comptable a simplement constaté cette cession par le jeu
des comptes suivants :

30/11/2017
512 Banque 35 880,00
2154 Matériel et outillage industriel 30 000,00
44571 Etat - TVA collectée 5 880,00
Chèque n° … Constatation du prix de cession

Dossier Titres :
Durant l’exercice 2017, l’entreprise LEROY a procédé à la cession de 50 actions de la société Fidex
au prix unitaire de 104 €. Le comptable a procédé à l’enregistrement suivant :

15/12/2017
512 Banque 5 200,00
470 Compte d’attente 5 200,00
Cession de 50 titres Fidex à 104 € l’unité

7
La cotation moyenne relevée par le comptable de l’entreprise LEROY pour procéder à l’estimation
du portefeuille au 31 décembre 2017 est la suivante :

Actions Veriten 113

Actions Fidex 102
Actions Lomax 115

Dossier créances :
Le client Lecomte, débiteur de 14 352 € TTC est en redressement judiciaire. Selon les informations
reçues, la créance semble recouvrable à 60 %.

Dossier stocks :
L’état des stocks au 31 décembre 2017 est le suivant :
- Stock de marchandises : 42 700 €.
- Stock d’emballages : 1 700 €.
Aucune dépréciation de stock n’est à constater à la clôture de l’exercice 2017.

Dossier emprunt :
Un emprunt au taux de 6 % l’an a été souscrit à la création de l’entreprise auprès de la Société
Générale. Les fonds ont été mis à la disposition de l’entreprise LEROY le 15 janvier 2015. Cet
emprunt est remboursable "in fine", mais les intérêts sont payables, chaque année à terme échu,
c’est-à-dire le 15 janvier.

ANNEXE 6

Portefeuille titres de l’entreprise LEROY arrêté à la date du 1er janvier 2017

Date Prix d’achat Cotation au
Nature des titres Quantité
d’acquisition unitaire 31/12/2016
Titres de participation
Actions Veriten 1 300 15/06/01 120 130
Actions Veriten 1 200 01/09/02 105 130
Valeurs mobilières de placement
Actions Fidex 40 01/04/01 112 105
Actions Fidex 130 15/09/01 105 105
Actions Fidex 30 01/11/02 108 105
Actions Lomax 110 01/06/02 109 112

ANNEXE 7
Etat des créances douteuses de l’entreprise LEROY
au 31 décembre 2017 avant inventaire.
Règlement
Nominal TTC Provision au
Noms des clients effectué durant Observations
au 31/12/2016 31/12/2016
l’exercice 2017
Porter la provision à 60 % du
Leduc 9 687,60 3 240,00 1 196,00
solde restant dû.
Lebaron 14 950,00 10 000,00 - Client définitivement insolvable.
On pense récupérer 55 % de la
Lemarquis 7 176,00 2 400,00 1 794,00
créance restant due.
31 813,60 15 640,00 2 990,00

8
 ANNEXE 8

Bilan au 31 décembre 2016 (avant répartition) de la SA LEVICOMTE

Exercice 2016
ACTIF Amortissements
Brut Net
et provisions
Capital souscrit non appelé 250 000 250 000
Immobilisations incorporelles
Frais d’établissement …………………………………….. 10 000 8 000 2 000
A Frais de recherche et de développement …………………..
C Concessions, brevets, licences, marques, procédés,
logiciels…………………………………………………….
T Fonds commercial………………………………………….
I Autres immobilisations incorporelles………………………
F Immobilisations incorporelles en cours…………………….
Avances et acomptes………………………………………
I Immobilisations corporelles
M Terrains…………………………………………………….. 80 000 80 000
M Constructions……………………………………………… 250 000 30 000 220 000
O Installations techniques, matériels et outillages
industriels…….……………………………………………. 60 000 26 000 34 000
B Autres immobilisations corporelles………………………… 150 000 60 000 90 000
I Immobilisations corporelles en cours………………………
L Avances et acomptes……………………………………….
I Immobilisations financières
S Participations ……………………………………………….
E Créances rattachées à des participations……………………
Titres immobilisés de l’activité de portefeuille……………..
Autres titres immobilisés……………………………………
Prêts…………………………………………………………
Autres immobilisations financières…………………………
Total 1 800 000 124 000 676 000
Stocks et en cours
Matières premières et autres approvisionnements………….
A En-cours de production (biens et services)………………..
C Produits intermédiaires et finis ……………………………
T Marchandises……………………………………………… 150 000 10 000 140 000
I Avances et acomptes versés sur commandes……………… 15 000 15 000
F Créances d’exploitation
Créances clients et comptes rattachés……………………… 180 000 10 000 170 000
C Autres créances d’exploitation…………………………….
I Créances diverses…………………………………………….
R Capital souscrit appelé non versé……………………….……
C Valeurs mobilières de placement
U Actions propres……………………………………………..
L Autres titres………………………………………………… 20 000 2 000 18 000
A Disponibilités…………………..……………………………. 10 000 10 000
N Charges constatées d’avance (a) 4 000 4 000
T Total 2 379 000 22 000 357 000
Charges à répartir sur plusieurs exercices…………………. 12 000 12 000
Primes de remboursement des emprunts…………………….
Ecarts de conversion actif……………………………………
TOTAL GENERAL 1 191 000 146 000 1 045 000

(a) Elles relèvent de l’exploitation.

9
 ANNEXE 8 (suite)

Bilan au 31 décembre 2016 (avant répartition) de la SA LEVICOMTE

PASSIF (avant répartition) Exercice 2002

Capital (dont versé 250 000)………………………………………..…………………….. 500 000
Primes d’émission, de fusion, d’apport…………………………………………………….
C P Ecart de réévaluation……………………………………………………………………….
A R Réserves……………………………………………………………………………………. 125 000
P O Réserve légale…………………………………………………………………………….
I P Réserves statutaires ou contractuelles…………………………………………………….
T R Réserves réglementées……………………………………………………………………
A E Autres……………………………………………………………………………………..
U S Report à nouveau……………………………………………………………………………
X Résultat de l’exercice (bénéfice ou perte)…………………….…………………………… 45 000
Subventions d’investissement
Provisions réglementées
Total 1 670 000
Provisions pour risques et charges
Provisions pour risques…………………………………………………………………... 5 000
Provisions pour charges…………………………………………………………………...
Total 2 5 000
Dettes financières
Emprunts obligataires convertibles………………………………………………………..
Autres emprunts obligataires………………………………………………………………
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (1)………………….……………. 58 000
Emprunts et dettes financières diverses …………………………………………………..
D Avances et acomptes reçus sur commandes en cours……………………………………. 7 000
E Dettes d’exploitation
T Dettes fournisseurs et comptes rattachés………………………………………………….. 233 000
T Dettes fiscales et sociales…………………………………………………………………. 35 000
E Autres……………………………………………………………………………………...
S Dettes diverses
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés………………………………….………. 20 000
Dettes fiscales (impôts sur les bénéfices)…………………………………………………. 15 000
Autres……………………………………………………………………………………...
Produits constatés d’avance (a)…………………………………………………………... 2 000
Total 3 370 000
Ecart de conversion passif
TOTAL GENERAL.. 1 045 000
(1)
Dont concours bancaires courants : 8 000 €. (a) Ils relèvent de l’exploitation.

10
 ANNEXE 9
Tableau de calcul de la capacité d’autofinancement de la SA LEVICOMTE
Exercice 2017
- +
Résultat de l’exercice………………………………………………………… 60 000
DAP d’exploitation :
- aux amortissements :
- des frais d’établissement…………………………………………... 2 400
- des constructions………………………………………………….. 15 500
- des installations techniques, matériels et outillages………………. 18 000
- du matériel de transport…………………………………………… 13 000
- des charges à répartir sur plusieurs exercices……………………... 16 000
- aux provisions :
- sur stocks………………………………………………………….. 15 000
- sur créances……………………………………………………….. 10 000
RAP d’exploitation :
- sur stocks…………………………………………………………. 10 000
DAP financières :…………………………………………………………….
RAP financières :
- sur VMP…………………………………………………………... 1 000
DAP exceptionnelles :
- sur risques et charges……………………………………………… 3 000
RAP exceptionnelles :
Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés : 50 000 – 42 500…………. 7 500
Produits de cession des éléments d’actif…………………………………….. 7 500
Totaux………………………………………………………………………… 18 500 160 400
Capacité d’autofinancement…………………………………………. 141 900

Annexe 10
Le tableau de financement (1ère partie) de la SA LEVICOMTE
Exercice 2017
Exercice Exercice Exercice Exercice
EMPLOIS RESSOURCES
2017 2016 2017 2016
Distributions mises en paiement
15 000 Capacité d’autofinancement 141 900
au cours de l’exercice
Acquisitions d’éléments de l’actif Cessions ou réductions d’éléments
immobilisé de l’actif immobilisé
Immobilisations incorporelles 2 000 Cessions d’immobilisations
Immobilisations corporelles 310 000 Incorporelles
Immobilisations financières 15 000 Corporelles 7 500
Charges à repartir sur plusieurs Cessions ou réductions
20 000
exercices d’immobilisations financières
Réductions des capitaux propres Augmentations des capitaux
(réduction de capital, retraits) propres
Augmentation de capital ou
apports 250 000
Augmentation des autres
capitaux propres
Remboursements des dettes Augmentations des dettes
50 000
financières financières

Total des emplois 412 000 Total des ressources 399 400

Variation du fonds de roulement Variation du fonds de roulement 12 600

net global (ressource nette) net global (emploi net)

11
 Annexe 11
Le tableau de financement (2ème partie) de la société anonyme LEVICOMTE
Exercice 2017
Exercice
Exercice 2017
2016
Variation du fonds de roulement net global
Besoins Dégagements Solde
Solde
(1) (2) (2-1)
Variation "exploitation"
Variations des actifs d’exploitation
Stocks et en-cours 25 000
Avances et acomptes versés sur commandes
en cours 3 000
Créances clients, comptes rattachés et autres
créances d’exploitation 29 500
Variations des dettes d’exploitation
Avances et acomptes reçus sur commandes en
cours 3 000
Dettes fournisseurs, comptes rattachés et
autres dettes d’exploitation 18 000
Totaux 29 500 49 000
A. variation nette " exploitation " + 19 500
Variation " hors exploitation"
Variations des autres débiteurs 10 000
Variations des autres créditeurs 10 000
Totaux 10 000 10 000
B. variation nette " hors exploitation " 0
Total A + B
Besoins de l’exercice en fonds de roule-
ment
Dégagement net de fonds de roulement + 19 500
dans l’exercice
Variation de trésorerie
Variations des disponibilités 12 900
Variations des concours bancaires courants et soldes 6 000
créditeurs de banque
Totaux 12 900 6 000
C. variation nette "trésorerie" - 6 900

Variation du fonds de roulement net global

(Total A + B + C )

Emploi net
ou
Ressource nette + 12 600

12
 Annexe 12

Renseignements divers relatifs à la SA LEVICOMTE

Au cours de l’exercice 2017, la SA LEVICOMTE a procédé aux opérations suivantes :

- appel du capital restant dû ;
- augmentation de capital de 100 000 € par incorporation de réserves ;
- diverses acquisitions ;
- cession d’une camionnette acquise en 2014 pour 50 000 €, et amortie de 42 500 € au jour de la
cession. Prix de cession HT : 7 500 €.

La SA LEVICOMTE a constaté, à la clôture de l’exercice 2017, de nouvelles charges à repartir sur

plusieurs exercices pour un montant de 20 000 €. Ces nouvelles charges sont à amortir sur une
période de cinq ans, au même titre que les anciennes charges à répartir constatées à la clôture de
l’exercice 2013.

La SA LEVICOMTE n’a aucun nouvel emprunt au titre de l’exercice 2017. La société a procédé en
revanche à un remboursement d’emprunt.
 Annexe A
Bilan fonctionnel détaillé pour l'exercice 2017 (à rendre avec la copie)

BILAN FONCTIONNEL de la SA LEVICOMTE

ACTIF PASSIF
Emplois stables Ressources durables

Total I Total I
Actif circulant d'exploitation Passif circulant d'exploitation

Total II Total II
Actif circulant hors exploitation Passif circulant hors exploitation

Total III Total III

Trésorerie active Trésorerie passive

Total IV Total IV

Total général (I + II + III + IV) Total général (I + II + III + IV)

14
 Annexe A
Bilan fonctionnel détaillé pour l'exercice 2017 (à rendre avec la copie)

BILAN FONCTIONNEL de la SA LEVICOMTE

ACTIF PASSIF
Emplois stables Ressources durables

Total I Total I
Actif circulant d'exploitation Passif circulant d'exploitation

Total II Total II
Actif circulant hors exploitation Passif circulant hors exploitation

Total III Total III

Trésorerie active Trésorerie passive

Total IV Total IV

Total général (I + II + III + IV) Total général (I + II + III + IV)

14