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¿Cómo eludir impuestos

legalmente en Argentina?
Iván Carrino
Edición 2017

Lo impuestos en Argentina no solo se han transformado en una complicación creciente para las
personas, sino que también resultan en una carga pesada para toda la economía, que no tolera los
niveles de presión tributaria vigentes. En este informe encontrarás una guía para que esa carga te
pese menos, sin quebrar ninguna ley.
Índice
Impuestos en Argentina: un atolladero legal y económico 2

Deducciones del impuesto a las ganancias: la fórmula para pagar


menos 5

Cómo pagar menos impuestos gracias a la bolsa 18

Monotributo: ideal para profesionales independientes 20

Ganancias de las empresas: ¿qué se puede deducir? 25

1
“Majestad, el arte de cobrar impuestos
consiste en utilizar la misma técnica que se
emplea para desplumar a un ganso: hay que
sacarle de a poco y en distintas partes del
cuerpo, la mayor cantidad de plumas con la
menor cantidad de graznidos”

Jean Baptiste Colbert, ministro de Luis XIV

Impuestos en Argentina: un atolladero legal y económico

Todos los meses, los medios especializados informan la buena noticia del incremento
récord de la recaudación tributaria. En la lectura tradicional, que el gobierno reciba
cada vez más dinero en concepto de impuestos implica tener más recursos para poder
financiar el gasto que, en teoría, está orientado a mejorar las condiciones de vida del
país. Sin embargo, es necesario hacer algunas aclaraciones.

La primera es que esto no necesariamente es así. De hecho, es muy posible que el


crecimiento de la recaudación del estado no esté relacionado con una mejora en la
calidad de los servicios públicos como seguridad, educación, salud o justicia. Cada uno
podrá juzgar cómo están provistos estos servicios en nuestra sociedad.

El segundo punto es que estos récords de recaudación que se anuncian todos los
meses son efectivamente niveles máximos, pero en términos nominales. Es decir, no
están teniendo en cuenta el efecto de la inflación que, al reducir el valor de la moneda
que usamos, genera que todos los precios de la economía suban y todas las
mediciones hechas en pesos sean cada vez mayores.

Por último, el incremento de la recaudación, cuando realmente existe, implica más


dinero para el gobierno, indudablemente, pero a su vez, menos dinero para los
ciudadanos y, consecuentemente, una mayor presión fiscal.

¿Sabías que Argentina es después de Ecuador y Bolivia el tercer país latinoamericano


en el que más impuestos se pagan? Según el FMI, la presión fiscal en Argentina es la
tercera más alta de la región.

2
Presión fiscal en 2015. Recaudación / PBI.

37,7%
40%

34,0%

33,3%

31,7%
35%

28,7%

26,4%
30%

25,3%

24,1%

23,7%

23,3%
25%

20,4%

20,1%
20%

15%
Bolivia

Ecuador

Chile
Venezuela

México
Argentina

Paraguay

Panamá
Brasil

Uruguay

Colombia

Perú
Fuente: Inversor Global en base a FMI

Ahora bien, incluso siendo un podio no muy halagador, la medición del FMI subestima
la realidad. Es que este indicador resulta de dividir el total de la recaudación por el
PBI del año en cuestión. En este sentido, toma en cuenta solo lo que efectivamente se
cobra, pero no lo que se cobraría si toda la población cumpliera en un 100% sus
obligaciones tributarias. Así, la presión fiscal “legal” es muy superior a la que se
muestra en el cuadro.

Pero esto no es todo. En mi libro Estrangulados cito el estudio del Dr. Antonio
Margariti, que revela que los argentinos pagamos 96 impuestos diferentes que gravan
el consumo, la inversión, la producción, el trabajo y el ahorro. Como explica Margariti:

“Estos 96 impuestos están sustentados en una maraña legal. El régimen


tributario argentino consta de 64.390 artículos sancionados en los últimos 6 años
por leyes, decretos, decretos reglamentarios, decretos rectificativos, decretos

3
interpretativos, resoluciones de la AFIP, resoluciones de la DGI, resoluciones del
Ministerio de Economía, aplicativos informáticos, instructivos fiscales, regímenes
de información obligatoria, sistemas de retención y percepción, normas de
Aduana y disposiciones de las Direcciones de Rentas provinciales y municipales”

Esta voracidad recaudatoria del gobierno genera, como se explica, un caos legal que
hace difícil que el ciudadano común pueda estar fácilmente al día con sus obligaciones
tributarias. Además, significan un enorme peso para la actividad económica.

Por un lado, porque reducen los beneficios del trabajo y la producción. Como suele
decirse: “aunque uno no quiera, su principal socio es el estado”, ya que se lleva
siempre una parte de la ganancia. Por el otro, porque genera un desvío de las
actividades productivas (aquellas que generan riqueza para todos) hacia actividades
que simplemente están enfocadas a poder administrar de la mejor manera posible la
situación tributaria de empresas y familias. Así, se destinan miles de recursos a la
planificación tributaria, cuando estos recursos podrían destinarse a incrementar la
cantidad de bienes y servicios generados en el país.

El resultado final: menor inversión, menor producción y más pobreza.

En este informe te ayudaremos a planificar tu situación tributaria de manera que


puedas pagar la menor cantidad de impuestos posibles. En primer lugar, nos
enfocaremos en el impuesto a las ganancias a las personas físicas, un impuesto que
despertó enorme polémica en el último tiempo, ya que, producto de la inflación, eran
cada vez más las personas que deben tributar en las escalas más elevadas del
impuesto y, por tanto, entregar mayor porción de su salario al fisco. En segundo lugar,
te explicamos qué es el monotributo y por qué te conviene inscribirte si sos un
profesional independiente o un comerciante PYME. En la tercera sección, una forma
de pagar menos impuestos utilizando la bolsa y, por último, consejos para reducir el
monto a pagar en concepto de ganancias de tu empresa.

4
“El arte de gobernar generalmente consiste
en despojar de la mayor cantidad posible de
dinero a una clase de ciudadanos para
transferirla a otra.”

Voltaire, escritor y filósofo francés (1694-


1778)

Deducciones del impuesto a las ganancias: la fórmula para


pagar menos
¿Hay maneras legales para que un empleado pague menos Impuesto a las ganancias?
Sí, la ley del Impuesto a las ganancias prevé mecanismos para disminuir la carga del
Impuesto, siempre y cuando el contribuyente declare en el formulario F 572 las
deducciones admitidas y percepciones consideradas como “pagos a cuenta” que
le corresponden para el período fiscal sobre el cual se liquida el impuesto a las
ganancias.

A través de este formulario, se pueden computar las “cargas de familia”, cuotas


médico-asistenciales, primas de seguro para el caso de muerte, entre otras. Al
incluirlas, el monto a pagar en concepto de ganancias caerá de manera importante.

Para informar, a través del F. 572, las deducciones y pagos a cuenta que corresponden
al período fiscal en cuestión, el contribuyente tiene tiempo hasta el 31 de enero de año
siguiente.

¿Cuál es la diferencia entre deducciones permitidas y deducciones personales?

Las deducciones personales, como su nombre lo indica, implica que se tiene en


consideración las características personales del contribuyente para que el impuesto
sea realmente progresivo. Consisten en restar un mínimo no imponible siempre que el
contribuyente sea residente en el país, “cargas de familia” que son familiares que se
encuentran a cargo del empleado y una “deducción especial”.

Para llegar al monto que la AFIP considera ganancia sujeta a impuesto, el


contribuyente debe tomar su salario y a eso restarle los gastos permitidos, llamados
5
deducciones. Así, las “cargas de familia” engloban los gastos que el contribuyente hace
para sostener los familiares a su cargo.

De acuerdo a la nueva reglamentación aprobada en diciembre de 2016, se pueden


deducir los gastos derivados del mantenimiento del cónyuge y los hijos (cada hijo/a
menor de 18 años o incapacitado para el trabajo).

Antes de la modificación, otros familiares, como los nietos, bisnietos, hermanos,


yernos o nueras menores de 24 años o incapacitado para el trabajo; y padres y
suegros o suegras estaban incluidos y podían deducirse como cargas de familia
siempre que el contribuyente los tuviera a su cargo.

Ahora, sin embargo, eso se terminó, confirmando que “Ganancias” es, en realidad, un
impuesto a los ingresos, como Ingresos Brutos lo es para las empresas, solo que con
una tasa mucho mayor.

De acuerdo a la última modificación aprobada por el congreso, los montos de la


deducción especial, ganancia no imponible y cargas de familias, serán de:

Concepto Monto deducible por año


Ganancia no imponible $ 51.967
Cónyuge $ 48.447
Hijos $ 24.432
Deducción Especial $ 51.967
Deducción Especial (empleado en $ 197.474,6
relación de dependencia – art. 79, b-)

La “ganancia no imponible” es todo lo que el estado nos permite ganar sin cobrarnos
impuestos. Es un monto de ingresos que no se considera gravable.

La deducción especial es un nuevo monto que tampoco se considerará gravable. De


ahí que quienes cobran menos de $ 27.940 brutos (cerca de $ 23.187 de mano) y sean
empleados en relación de dependencia, no paguen ganancias.

6
Veamos un ejemplo:

Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 27.934 $ 363.142
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -39.946
Obra Social (-3%) $ -10.894
Ley 19032 (-3%) $ -10.894
Ganancia Neta Acumulada $ 301.408
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $0
Hijo $0
Deducción especial $ -249.442
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ -1
Impuesto a pagar (0 + 5% sobre el excedente de $0) $ -0
Impuesto Mensual $ -0

Como se observa, los sueldos brutos de $ 27.934 mensuales no pagarán impuesto a las
ganancias. El mínimo no imponible y la deducción especial hacen que así sea.

Ahora bien, si superamos estos ingresos mensuales, tendremos que pagar el impuesto.
Para saber cuánto tendríamos que pagar, lo primero que tenemos que ver es la
escala. El debate sobre las escalas de ganancias fue largo y tenso en el congreso y en
los medios en general, ya que la inflación hacía que la mayoría de los alcanzados
pagara la tasa más alta del impuesto.

Luego de la modificación votada en el congreso, la nueva escala, del artículo 90 de la


ley, es la siguiente:

7
Ganancia neta
sujeta a impuesto Sobre el
Pagarán
Más el % excedente
Más $
de
de… A…
0 20.000 0 5% 0
20.000 40.000 1.000 9% 20.000
40.000 60.000 2.800 12% 40.000
60.000 80.000 5.200 15% 60.000
80.000 120.000 8.200 19% 80.000
120.000 160.000 15.800 23% 120.000
160.000 240.000 25.000 27% 160.000
240.000 320.000 46.600 31% 240.000
320.000 en adelante 71.400 35% 320.000

Con esta tabla en mente, podemos ver que alguien que cobra $ 30.000 brutos
mensuales, tendrá que entregarle al fisco $ 93 por mes y será alcanzado por la alícuota
del 9%:

Bruto
Bruto
Mensua
Anual
l
$ $
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) 30.000 390.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -42.900
Obra Social (-3%) $ -11.700
Ley 19032 (-3%) $ -11.700
Ganancia Neta Acumulada $ 323.700
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $0
Hijo $0
Deducción especial $ -249.442
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 22.291
Impuesto a pagar ($1000 + 9% sobre el excedente de
$20.000) $ 1.206
Impuesto Mensual $ 93

Sueldos más altos, como uno de $ 40.000 mensuales brutos, estarán alcanzados por la
alícuota del 23% y pagarán mensualmente $ 1.396:

8
Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 40.000 $ 520.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -57.200
Obra Social (-3%) $ -15.600
Ley 19032 (-3%) $ -15.600
Ganancia Neta Acumulada $ 431.600
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $0
Hijo $0
Deducción especial $ -249.442
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 130.191
Impuesto a pagar ($15800 + 23% sobre el excedente de $120.000) $ 18.144
Impuesto Mensual $ 1.396

La “progresividad” hace que, a medida que crece el salario, crece más que
proporcionalmente el monto a pagar en concepto de Ganancias.

Así, los salarios de $ 60.000 tributarán $ 6.192 mensuales; y los de $ 100.000 pagarán
$ 19.948.

Todo esto si somos solteros. Si somos casados o tenemos hijos para incluir en las
deducciones personales, entonces vamos a poder entregarle menos dinero al fisco.

Pero antes de ir con ese tema, déjame decirte que los solteros podrán deducir parte de
su alquiler, si es que viven en una casa que no es propia y pagan mensualmente por
ella.

De acuerdo con el artículo 81 inciso i de la nueva ley, se podrá deducir hasta el 40%
del monto del alquiler “siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte
titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción” y hasta alcanzar el monto
total de $ 51.967.

En ese caso, la carga tributaria se reduce sensiblemente:

9
Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 30.000 $ 390.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -42.900
Obra Social (-3%) $ -11.700
Ley 19032 (-3%) $ -11.700
Ganancia Neta Acumulada $ 323.700
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Alquiler $6000 $ -31.200
Hijo $0
Deducción especial $ -249.442
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ -8.909
Impuesto a pagar
($1000 + 9% sobre el excedente de $20.000) $ -1.602
Impuesto Mensual $ -123

Si nuestro inquilino soltero que cobra $ 30.000 brutos deduce su alquiler, entonces no
pagará nada, ahorrándose $ 1.200 en el pago de impuestos. Esto suponiendo un
alquiler de $ 6.000 mensuales.

Si mantenemos el alquiler para un contribuyente que cobre $ 40.000 brutos, entonces


su impuesto se reduce en $ 7.176 anuales.

Bruto
Bruto
Mensua
Anual
l
$ $
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) 40.000 520.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -57.200
Obra Social (-3%) $ -15.600
Ley 19032 (-3%) $ -15.600
Ganancia Neta Acumulada $ 431.600
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Alquiler $6000 $ -31.200
Hijo $0

10
Deducción especial $ -249.442
$
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto 98.991
Impuesto a pagar ($15800 + 23% sobre el excedente de $
$120.000) 10.968
Impuesto Mensual $ 844

Casados con Hijos

Las deducciones personales son la forma de pagar menos impuesto a las ganancias. Y
en este caso, los casados con hijos tienen más chances de deducirlos.

Si tienen hijos a cargo menores de 18 años y éstos no tienen ingresos anuales


superiores a $ 51.967, entonces podrán deducirse del pago del impuesto. En el caso
del cónyuge, si ésta o éste no tienen ingresos superiores a dicha suma en el año,
también podrá ser deducido por entenderse que está a cargo del contribuyente.

Si el contribuyente tiene cónyuge e hijos a su cargo y se cumple con estos límites,


entonces si se trata de uno que cobra un sueldo mensual de $ 30.000 brutos, ya no
pagará impuesto a las ganancias.

Si cobra $ 40.000, entonces el pago se reducirá en $ 13.270 anuales. En lugar de pagar


$ 18.144, pagará sólo $ 4.877:

Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 40.000 $ 520.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -57.200
Obra Social (-3%) $ -15.600
Ley 19032 (-3%) $ -15.600
Ganancia Neta Acumulada $ 431.600
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $ -48.447
Hijo $ -24.432
Deducción especial $ -249.442
11
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 57.312
Impuesto a pagar ($2800 + 12% sobre el excedente de $40000) $ 4.877
Impuesto Mensual $ 375

Si el ingreso mensual es $ 60.000 brutos, entonces el pago de impuesto a las ganancias


es $ 4.374 mensual:

Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 60.000 $ 780.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -85.800
Obra Social (-3%) $ -23.400
Ley 19032 (-3%) $ -23.400
Ganancia Neta Acumulada $ 647.400
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $ -48.447
Hijo $ -24.432
Deducción especial $ -249.442
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 273.112
Impuesto a pagar ($46600 + 31% sobre el excedente de
$240.000) $ 56.865
Impuesto Mensual $ 4.374

De no haber deducido a su hijo y su cónyuge, pagaría $ 6.200, u $ 80.500 anuales


aproximadamente.

De acuerdo a la nueva ley, los montos de las escalas del artículo 90 se irán ajustando
una vez por año, por lo que estas deducciones irán cambiando cada año. Sin embargo,
lo explicado en este apartado tiene vigencia durante todo 2017.

Otras deducciones

Con respecto al resto de las deducciones permitidas, estas son “deducciones


generales” que se pueden descontar hasta un límite del 5% de la ganancia neta y se
descuentan antes de las deducciones personales.

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A modo enunciativo, ejemplificamos algunas de ellas:

i. las cuotas de prepagas/ planes médicos realizadas por el empleado y los


familiares que están a su cargo con un límite equivalente a 5% de la
ganancia neta;
ii. las donaciones realizadas a entidades reconocidas como exentas por la
AFIP con un límite equivalente a 5% de la ganancia neta;
iii. Intereses por créditos correspondientes a préstamos hipotecarios para
vivienda, siendo el límite de $ 20.000 anuales;
iv. el seguro de vida del empleado hasta $ 996,23 anuales.
v. los gastos de sepelio por los familiares a su cargo hasta $ 996,23 anuales.
vi. los sueldos y cargas sociales por personal doméstico con un tope, de $
18.662 o de $ 15.552.
vii. los honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica,
kinesiólogos, odontólogos, fonoaudiólogos, etc, facturados y no
reintegrados por la prepaga u obra social hasta un 40% y siempre que no
supere el límite equivalente a 5% de la ganancia neta.

Por último, luego de obtener la ganancia neta sujeta a impuesto, se deduce:

 el 34% del Impuesto a los créditos y débitos bancarios (Impuesto al Cheque)


abonado por los depósitos alcanzados a la alícuota del 0,6% o el 17% por los
depósitos alcanzados a la alícuota del 1,2%;
 el 35% percibido por viajes y compras al exterior; y el 20% por la compra de
moneda extranjera.

Otro ejemplo para clarificar:

Teniendo en cuenta estas nuevas deducciones, consideremos nuevamente a nuestro


contribuyente de $ 40.000 brutos mensuales. Su impuesto a pagar sin incluir ninguna
de las deducciones permitidas mencionadas arriba, resultará del siguiente cálculo:

13
Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 40.000 $ 520.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -57.200
Obra Social (-3%) $ -15.600
Ley 19032 (-3%) $ -15.600
Ganancia Neta Acumulada $ 431.600
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $ -48.447
Hijo $ -24.432
Deducción especial $ -249.442
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 57.312
Impuesto a pagar ($2800 + 12% sobre el excedente de $40000) $ 4.877
Impuesto Mensual $ 375

Ahora supongamos que puede deducir donaciones, hasta el 5% de la ganancia neta del
ejercicio ($431.600), honorario médicos por el mismo monto. En ese caso, nuestro
contribuyente cambia de categoría y pasa a pagar la alícuota del 5%. El total a pagar es
$54 por mes, una reducción del 85,6% en el pago del impuesto.

Bruto Bruto
Mensual Anual
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 40.000 $ 520.000
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -57.200
Obra Social (-3%) $ -15.600
Ley 19032 (-3%) $ -15.600
Ganancia Neta Acumulada $ 431.600
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $ -48.447
Hijo $ -24.432
Deducción especial $ -249.442
Honorarios Médicos $ -21.580
Donaciones $ -21.580
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 14.152

14
Impuesto a pagar ($0 + 5% sobre el excedente de $0) $ 708
Impuesto Mensual $ 54

Ahora bien, para poder informar a nuestro empleador de estas deducciones, debemos
completar un formulario digital, que es el formulario 572 “web”, en donde
informaremos todas las deducciones que correspondan para el período en cuestión. El
proceso es sencillo, como se detalla aquí abajo.

¿Cómo completar el Formulario572Web?

El Formulario 572 Web es un servicio que le permite al trabajador en relación de


dependencia informar datos de los conceptos que pretenda deducir en el régimen de
retención del impuesto a las ganancias, así como también informar otros ingresos
obtenidos en caso de tener más de un empleo.

Esta información es remitida electrónicamente al empleador a fin de proveerle de los


datos necesarios a efectos de realizar las retenciones que correspondan.

Para acceder al formulario tenemos que ingresar en www.afip.gob.ar –con Clave


Fiscal –y buscar el servicio “SiRADÍG – Trabajador”. Si no está habilitado se lo debe
habilitar ingresando en la misma página al “Administrador de Relaciones de Clave
Fiscal” (tal como explicamos que debía habilitarse la opción “Mis retenciones”, más
arriba).

¿Cómo acceder a “SiRADIG - Trabajador”?

Una vez que accedemos con Clave Fiscal a nuestro usuario de AFIP, podemos ir
directamente a la opción “SiRADIG – Trabajador”. Sin embargo, si esta opción no está
disponible, será necesario habilitarla.

Para esto debemos elegir la opción “Administrador de Relaciones de Clave Fiscal”, que
es la segunda opción desde arriba hacia abajo, del lado izquierdo de la pantalla
(subrayada en rojo).

15
Una vez que clickeamos esa opción, vamos a una nueva pantalla, donde debemos
seleccionar la opción “Adherir Servicio”.

Allí se abrirá una nueva pantalla, en donde tenemos que elegir la primera opción
“AFÍP” y luego la opción “Servicios Ínteractivos”. De la lista que se despliega a
continuación, debemos seleccionar la opción “SiRADIG - Trabajador”.

Una vez ingresado en el SiRADIG, corroboramos nuestros datos y seleccionamod la


pestaña “Carga de Formulario”, como se ve en la imagen de abajo.

16
Para ingresar todas las deducciones que nos permitirán pagar menos impuesto a las
ganancias, debemos elegir la tercera opción: “Deducciones y desgravaciones”. Allí
encontraremos todos los conceptos permitidos para deducir mencionados
anteriormente.

17
Cómo pagar menos impuestos gracias a la Bolsa

Por Nery Persichini, economista de Inversor Global y editor de Revancha Argentina

Aunque inevitables, los impuestos ofrecen vías para deducir gastos y tributar menos.
En este sentido, el mercado de capitales contribuye a aliviar la carga y a que el
inversor inteligente retenga una mayor parte de su capital. Hecha la ley, hecha la
trampa.

“En este mundo sólo hay dos cosas seguras: la muerte y los impuestos”.

Esta frase célebre, digna de un argentino por lo tragicómica, no tiene nada que ver con
nuestras pampas.

Por el contrario, se le atribuye a uno de los padres fundadores de Estados Unidos: el


expresidente, inventor y científico Benjamin Franklin —el mismo que aparece en el
billete de 100 dólares.

En el siglo XVIII, Franklin ya tenía claro el rol protagónico de los impuestos en la


economía capitalista que empezaba a nacer en las 13 colonias embrionarias de EE.UU.

Sin embargo, se estima que los impuestos son tan viejos como la historia misma. Con
presencia en el Antiguo Egipto, Mesopotamia y China, los tributos tienen una edad
superior a los 5.000 años.

La cuestión impositiva es un tema central en todo tiempo y lugar, y supera el corto


plazo de transiciones políticas y cambios de regímenes económicos.

Sea cual fuere el mandatario de turno, siempre tendrá necesidad de recaudar


impuestos en mayor o menor medida. Es algo ineludible.

Por este motivo, con la espuma y la efervescencia del nuevo presidente todavía en
niveles altos, voy a contarte cómo afrontar lo que inevitablemente se viene: el pago de
impuesto del año 2015.

18
Cómo tributar menos por Bienes Personales

La ley tipifica alternativas de inversión específicas que están exentas:

- Títulos públicos nacionales en pesos o en moneda extranjera. También, bonos y


obligaciones emitidas por provincias —incluida la Ciudad de Buenos Aires— y
municipios.

- Plazos fijos en moneda local y extranjera, saldos en cajas de ahorro y cuentas


especiales de ahorro.

Un dato a tener en cuenta: las tenencias en moneda extranjera declaradas en efectivo,


como puede ser en cajas de seguridad, están alcanzadas por Bienes Personales. Estos
saldos se valúan al tipo de cambio oficial al 31 de diciembre para realizar el cálculo del
gravamen.

Sin embargo, si ese dinero se volcara a una caja de ahorro o plazo fijo en un banco
local, quedaría exento del impuesto.

Otra forma de eludir el gravamen sobre la liquidez es utilizar la cuenta de inversión en


una casa de Bolsa. Por ejemplo, los pesos o dólares declarados, volcados en una cuenta
de broker antes del 31 de diciembre, están exentos del tributo.

En cuanto a la estrategia de mover los fondos donde el impuesto no opera, los


especialistas en tributación recomiendan manejarse con cautela.

El Decreto Reglamentario de Bienes Personales aclara que “cuando las variaciones


operadas durante el año calendario en los bienes sujetos al gravamen hicieran
presumir un propósito de evasión del tributo”, la AFÍP “podrá disponer que dichas
variaciones se proporcionen en función del tiempo transcurrido”.

En este sentido, Carlos Baldomá de Deloitte aclara:

19
Si una persona física que tiene declarado ante la AFIP un ahorro de US$ 100.000 y el
28 de diciembre de 2015 deposita el dinero en una caja de ahorro o compra títulos, el
3 de enero de 2016 liquida los títulos o saca el dinero de la caja de ahorro, entonces la
AFIP puede aplicar el artículo descripto.

Por este motivo, se recomienda mantener algunos meses las inversiones que aliviaron
la carga impositiva, o bien efectuar inversiones similares a lo largo del año para que el
movimiento original no sea percibido como extraordinario.

De esta forma, con inteligencia, se puede usar a la Bolsa como aliada para actuar como
lo indica la ley y pagar menos impuestos por tus ingresos y por tu riqueza1.

Por una nueva inversión exitosa,

Nery

1
(*) Desde Revancha Argentina, servicio del que soy Editor, recomiendo emplear ciertos bonos para
bajar la carga impositiva, pero priorizando la liquidez para minimizar riesgos. Si quiere conocer más
sobre las inversiones puntuales para tributar menos lo invito a suscribirse a Revancha Argentina.

20
“Estoy a favor de reducir impuestos bajo
cualquier circunstancia y por cualquier
excusa, por cualquier razón, en cualquier
momento en que sea posible.”

Milton Friedman, Premio Nobel de Economía


(1976)

Monotributo: ideal para profesionales independientes

La manera de pagar menos impuestos si sos profesional independiente o prestás


servicios de manera personal es inscribirte en el Monotributo. El Monotributo es un
régimen simplificado que le permite al contribuyente, mediante una cuota mensual
fija, pagar IVA, el Impuesto a las Ganancias y los aportes a la seguridad social. En el
régimen pueden inscribirse tanto prestadores de servicio como personas dedicadas a
la venta de cosas muebles. Para hacerlo, se deben tener en cuenta unas categorías
ordenadas de acuerdo al máximo de facturación anual.

Por muchos años, estos montos estuvieron congelados, pero con la nueva ley del
impuesto a las ganancias, se actualizaron todas un 75%. Es decir, ahora muchos
empresarios, comerciantes y profesionales independientes que facturaban un monto
tal que los excluía del monotrobuto, ahora podrán inscribirse y comenzar a pagar
impuestos mediante esta vía simplificada y, fundamentalmente, más barata.

Ingresos
Categoría brutos anuales
hasta

A $ 84.000
B $ 126.000
C $ 168.000
D $ 252.000
E $ 336.000
F $ 420.000
G $ 504.000

21
H $ 700.000
I $ 822.500
J $ 945.000
K $ 1.050.000

Para profesionales que presten servicios las categorías posibles van desde la A hasta
la G, es decir, hasta una facturación máxima de $700.000 anuales, o $ 58.333
mensuales.

Ahora veremos por qué inscribirse en el Monotributo es una buena alternativa para
pagar una menor cantidad de impuestos. Tomemos una facturación anual de
$699.000.

Para saber cuánto deberá pagarse en concepto de impuesto, tenemos que ver la tabla
completa de las categorías del Monotributo que copiamos a continuación2:

Impuesto
Total
Integrado (**)
Aport
Ingres Aport
Locacione Venta es Locacione Venta
Catego os Activida es al
s y/o de Obra s y/o de
ría Brutos d SIPA
Prestacio Cosas Social prestacio Cosas
hasta (***)
nes de Muebl (****) nes de Muebl
Servicios es servicios es
$ No
A $ 68 $ 300 $ 419 $ 787 $ 787
84.000 excluida
$
No
B 126.00 $ 131 $ 330 $ 419 $ 880 $ 880
excluida
0
$
No
C 168.00 $ 224 $ 207 $ 363 $ 419 $ 1.006 $ 989
excluida
0
$
No $
D 252.00 $ 368 $ 340 $ 399 $ 419 $ 1.186
excluida 1.158
0
$
No $
E 336.00 $ 700 $ 543 $ 439 $ 419 $ 1.558
excluida 1.401
0

2
La tabla completa con los requisitos de consumo de electricidad y metros cuadrados, etc. Puede
consultarse en la web de la AFIP siguiendo este link: http://www.afip.gob.ar/monotributo/categorias.asp

22
$
No $
F 420.00 $ 963 $ 709 $ 483 $ 419 $ 1.865
excluida 1.611
0
$
No $
G 504.00 $ 1.225 $ 884 $ 531 $ 419 $ 2.175
excluida 1.834
0
Unicame
$ nte
$ $
H 700.00 Venta de $ 2.800 $ 585 $ 419 $ 3.804
2.170 3.174
0 Bs.
Muebles
Unicame
$ nte
No $ $
I 822.50 Venta de $ 643 $ 419 -
aplicable 3.500 4.562
0 Bs.
Muebles
Unicame
$ nte
No $ $
J 945.00 Venta de $ 707 $ 419 -
aplicable 4.113 5.239
0 Bs.
Muebles
Unicame
$ nte
No $ $
K 1.050.0 Venta de $ 778 $ 419 -
aplicable 4.725 5.922
00 Bs.
Muebles

Como en nuestro ejemplo facturaremos $699.000 anuales, entonces nuestra categoría


es la H. Debemos tener en cuenta que para inscribirnos en esta categoría los pagos en
concepto de alquiler (de una oficina, por ejemplo) no podrán superar los $126.000
anuales, la superficie no deberá superar los 200 m2 y el consumo eléctrico no deberá
superar los 20.000 Kw. Una vez cumplidos estos requisitos, podemos proceder a
calcular el pago anual del impuesto, de acuerdo con la siguiente tabla:

Ganancia Bruta Anual (facturación anual $699.000) $699.999


Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $699.999
Impuesto a pagar de acuerdo con cuadro ($3.803,6*12) 45643,2
Tasa del impuesto 6,52%

23
Como se observa, frente a una facturación de $ 699.000 al año, el importe a pagar es
de $45.643,2 o un 6,52% del ingreso. Lo extraordinariamente positivo de este sistema
es que con el solo 6,52% del ingreso, el contribuyente se libera de la obligación de
pagar IVA, Ganancias y los aportes a la Seguridad Social.

Si comparamos con la situación de un empleado en relación de dependencia que


ingrese, por año, el mismo monto bruto total, notaremos la diferencia.

Bruto Bruto
Mensual Anual
$
Ganancia Bruta Anual (sueldo x 13) $ 53.846 699.999
Deducciones obligatorias
Jubilación (-11%) $ -77.000
Obra Social (-3%) $ -21.000
Ley 19032 (-3%) $ -21.000
Ganancia Neta Acumulada $ 580.999
Deducciones personales
Mínimo No Imponible $ -51.967
Cónyuge $0
Hijo $0
Deducción especial $ -249.442
$
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto 279.590
Impuesto a pagar ($46.600 + 31% sobre el excedente de
$240000) $ 58.873
Impuesto Mensual $ 4.529
Tasa del Impuesto 8,4%

El empleado debe entregar $ 4.529 mensuales al fisco, mientras que nuestro


monotributista solo tendrá que dar $ 3.804, un monto 16% menor.

Al considerar el ingreso de un empleado en relación de dependencia por $699.000, no


solo se observa que del salario bruto, jubilación, obra social y el aporte para financiar
el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (Ley 19032)

24
se le llevan casi $120.000 en el año, sino que, además, debe pagar en concepto de
impuesto a las ganancias otros $58.873.

Así, el total de la carga impositiva llega a un impresionante 25,4% sobre el ingreso


bruto.

Es decir, como monotributista, el fisco se lleva solo $ 45.643 de nuestro ingreso. Como
empleados en relación de dependencia, con el mismo ingreso bruto anual, se lleva $
178.000, entre ganancias e impuestos al trabajo.

La otra alternativa es inscribirse como autónomo, pero en ese caso las obligaciones
impositivas, tanto en monto como en tiempo dedicado a pagar, se vuelve más pesada.
Pueden consultarse las categorías en este link.

Nota final: para quienes no sean profesionales sino que se dediquen a la compra-
venta de cosas muebles, el monotributo también es una buena alternativa para
simplificar el pago de impuestos y pagar menos, pero debe advertirse que si aquellos
bienes que venden superan los $ 2.500 por valor unitario, quedarán excluidos del
sistema. Esto hace que, con la inflación alta que tenemos, el sistema deje afuera a una
gran mayoría de comerciantes, por lo que no hemos puesto énfasis en esta alternativa
para ellos.

25
“No importa cuánto hablen los políticos de
solidaridad: jamás la tienen para con los
contribuyentes.”

Thomas Sowell, pensador y economista


estadounidense

Ganancias de las empresas: ¿qué se puede deducir?

La ley del impuesto a las ganancias llama “ganancias de la tercera categoría” a todos
los beneficios económicos generados por empresas, sean estas Sociedades Anónimas
(SA), Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL), las Asociaciones Civiles y demás
empresas dedicadas a la explotación de cualquier actividad.

Todas estas organizaciones deberán pagar una tasa del 35% de las ganancias
generadas en el año. En este marco, es clave entender qué montos pueden deducirse
de los ingresos, de manera que la diferencia entre ingresos y gastos sea lo menor
posible y el monto a pagar se reduzca. Para la ley, pueden deducirse los gastos
“efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este
impuesto”.

En términos generales, en el artículo 81 encontramos las deducciones permitidas para


todas las categorías. Estas son:

 Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados


por la constitución, renovación y cancelación de las mismas.
 Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo
Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos incluso para el caso
de campañas electorales y a las instituciones, comprendidas en el inciso e) del
artículo 20, realizadas en las condiciones que determine la reglamentación y
hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.

26
 Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones
o subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o
municipales.
 (Inciso derogado por art. 17 de la Ley N° 26.425 B.O. 9/12/2008. Vigencia: a
partir de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.)
 Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características
tengan un plazo de duración limitado, como patentes, concesiones y activos
similares.
 Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo
el carácter de cargas de familia.

En el artículo 87 encontramos algunas deducciones específicas para las ganancias de


la tercera categoría:

 Los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio. Compra


de mercaderías, pago de salarios, pago de servicios, etc.
 Los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades
justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo.
 Los gastos de organización. Es decir, los gastos de montar la empresa.
Para este caso, la AFIP permite restar todo el gasto en el primer año, o
bien amortizarlo en un período máximo de 5 años luego de la
constitución de la sociedad.
 Las sumas que las compañías de seguro, de capitalización y similares
destinen a integrar las previsiones por reservas matemáticas y reservas
para riesgos en curso y similares.
 g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por
asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes
deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los
empleados, dependientes u obreros. También se deducirán las
gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los

27
plazos en que, según la reglamentación, se debe presentar la declaración
jurada correspondiente al ejercicio.
 Los gastos de representación efectivamente realizados y debidamente
acreditados, hasta una suma equivalente al 1,50% del monto total de las
remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de
dependencia. Los gastos de representación son los destinados a la
representación de la empresa fuera del ámbito de sus oficinas, locales o
establecimientos o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su
posición de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos y
obsequios que respondan a esos fines.
 Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, síndicos o
miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios
administradores.
 Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y
miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios
administradores por su desempeño como tales, no podrán exceder el
VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del
ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS
PESOS ($ 12.500) por cada uno de los de perceptores de dichos
conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo
previsto para la presentación la declaración jurada anual del año fiscal
por el cual se paguen.

Al mismo tiempo, tenemos que conocer qué gastos no serán admitidos como
deducción y, por tanto, no podrán incluirse para reducir la “base imponible” del
impuesto. El artículo 88 ofrece una enumeración taxativa de estos conceptos. No
podrán ser deducidos:

 Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia,


salvo lo dispuesto en los artículos 22 y 23.

28
 Los intereses de los capitales invertidos por el dueño o socio de las
empresas unipersonales, como las sumas retiradas a cuenta de las
ganancias o en calidad de sueldo y todo otro concepto que importe un
retiro a cuenta de utilidades.
 La remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente.
Cuando se demuestre una efectiva prestación de servicios, se admitirá
deducir la remuneración abonada en la parte que no exceda a la
retribución que usualmente se pague a terceros por la prestación de tales
servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado -no pariente- de
mayor categoría, salvo disposición en contrario de la AFIP.
 El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y
campos que no se exploten.
 Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios,
consejos u otros organismos que actúen en el extranjero, y los honorarios
y otras remuneraciones pagadas por asesoramiento técnico-financiero o
de otra índole prestado desde el exterior, en los montos que excedan de
los límites que al respecto fije la reglamentación.
 Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter
permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los
impuestos que graven la transmisión gratuita de bienes. Tales gastos
integrarán el costo de los bienes a los efectos de esta ley.
 Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a
reservas de la empresa cuya deducción no se admite expresamente en
esta ley.
 La amortización de llave, marcas y activos similares.
 Las donaciones no mencionadas más arriba (comprendidas en el artículo
81, inciso c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto de
liberalidad en dinero o en especie.
 Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo
de reserva legal.

29
 Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles, lubricantes,
patentes, seguros, reparaciones ordinarias y en general todos los gastos
de mantenimiento y funcionamiento de automóviles que no sean bienes
de cambio, en cuanto excedan la suma global que, para cada unidad, fije
anualmente la Dirección General Impositiva.
 Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los
automóviles cuya explotación constituya el objeto principal de la
actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y
similares).
 Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes
a sujetos del exterior, en los montos que excedan los límites que al
respecto fije la reglamentación.

30