FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME ESTADÍSTICO
“EL PRORRATEO DEL IGV”

INTEGRANTES:
BRICEÑO CORREA, MARTINA (TURNO TARDE, LUNES)
Marchena Sosa, Paola
Peña Quispe, Oswaldo
Soto Atocsa, Wilman

ASESOR:

Ronald De La Cruz

LIMA-PERÚ
2018
AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de

todos los que formamos el grupo de trabajo. Por esto

agradezco a mis compañeros ,que han puesto sus

conocimientos en el desarrollo de este trabajo.

finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa

universidad la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como

nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y

formándonos como personas de bien.

INDICE
DEDICATORIA------------------------------------------------------------------------------------------------------3

INTRODUCCION ............................................................................................................................ 4
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL........................................................................................ 5
Contabilizarán separadamente ................................................................................................ 5
Adquisiciones vinculadas a ventas gravadas y no gravadas prorrata del IGV) ...................... 5
ARTÍCULO 18º - REQUISITOS SUSTANCIALES------------------------------------------------------------------------------6

CASO PRÁCTICO 1 ......................................................................................................................... 7

CASO PRÁCTICO 2 ......................................................................................................................... 8
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 10
INTRODUCCION
La legislación tributaria en cuanto al Impuesto General de las Ventas (IGV), es aplicable a la venta
de bienes muebles, prestación de servicios, contratos, entre otras.

Los contribuyentes de este impuesto deberán tributar mensualmente. El contribuyente deberá

de efectuar el pago del IGV cobrado a sus clientes por las ventas efectuadas en el mes
(denominado Débito Fiscal), a dicho importe se le resta el (Crédito Fiscal) que se obtiene de las
compras, y el importe neto resultante será el impuesto a pagar o saldo del mes. Sin embargo,
surge la problemática cuando un contribuyente realiza adquisiciones gravadas que se destinan
tanto a ventas gravadas y no gravadas, aplicando para ello la prorrata del IGV cuyo
procedimiento se desarrolla en el articulo 23° de la Ley del IGV e ISC.

La finalidad de este informe es abordar los lineamientos contables a tener en

consideración en el reconocimiento del IGV que por aplicación de la prorrata del IGV
afecta al costo o al gasto según interpretación premisa del artículo 69º de la Ley del
IGV e ISC.
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL
(Cuando el contribuyente realice operaciones gravadas y no gravadas)

En cumplimiento a lo señalado en el artículo 23º de la Ley del IGV e ISC, la

determinación del crédito fiscal en el caso que el contribuyente realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deberán de tener en consideración el
procedimiento de desarrollado en el numeral 6 del artículo 6º del Reglamento del IGV.

Contabilizarán separadamente
 Los contribuyentes deberán contabilizar separadamente sus adquisiciones,
clasificándolas en:
 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones
gravadas y de exportación;
 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no
gravadas, excluyendo las exportaciones;
 Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no
gravadas.

→ Solo podrán utilizar como crédito fiscal el impuesto que haya gravado la adquisición
de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a
operaciones gravadas y de exportación.

Adquisiciones vinculadas a ventas gravadas y no gravadas prorrata del IGV)

Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a
realizar operaciones gravadas o no con el impuesto, el crédito fiscal se calculará
proporcionalmente aplicando el porcentaje (coeficiente) obtenido con el siguiente
procedimiento:

a) Determinar el monto de las operaciones gravadas con el IGV y exportaciones de los

últimos 12 meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito.

b) Determinar el total de las operaciones del mismo periodo, considerando a las

gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.

c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará

por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.

d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan
derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

(coeficiente)= Ventas gravadas + Exportaciones x 100

Ventas gravadas + Exportaciones
+ Ventas No Gravadas
ARTÍCULO 18º - REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

 Para que sea crédito fiscal tiene que cumplir con el requisito que sea utilizado como
gasto costo para efecto de impuesto a la renta, automáticamente nos remitimos a
lo que nos dice el artículo 37 de la ley de impuesto a la renta, el cual nos habla del
principio de causalidad y este principio tiene criterios como la fehaciencia, la
generalidad, la razonabilidad, la normalidad.
 Si no se cumpliera con algunos de estos requisitos quiere decir que esto no es
causal por lo tanto no será considerado gasto costo para efectos del impuesto a la
renta por ende no estaría dentro del supuesto de aplicación del crédito fiscal para
deducir la base imponible.

Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV

Si se realiza una operación tiene que estar gravado para que puede deducirse el
crédito fiscal, por ejemplo si tenemos una operación con una empresa que goza
del beneficio de la amazonia, donde no se paga el IGV, entonces no se tendría
que utilizar crédito fiscal porque no se está pagando un IGV, por lo tanto esa
operación no está gravado y si hay algo que no está gravado y se utiliza como
crédito fiscal se estaría yendo en contra del fisco.
CASO PRÁCTICO 1

Supongamos que la compañía “VisualCont S.A.C.” ha iniciado actividades en julio de

2013, realizando en dicho mes ventas de libros exonerada del IGV por S/. 800,000.00,
y venta de periódicos gravada con IGV de S/. 500.000.00. Si en julio de 2013 “VisualCont
S.A.C.” ha incurrido en adquisiciones empleadas conjuntamente en operaciones
gravadas y exoneradas del IGV (servicios administrativos y gastos por servicios
públicos) por S/. 80,000.00 (siendo su IGV de S/. 15,200.00), entonces conforme al
artículo 23º de la LIGV y 6º numeral 6.2) de su Reglamento, corresponderá efectuar la
prorrata del crédito fiscal:

Coeficiente julio= Op. gravadas + exportaciones de julio

—————————————————————- x 100

Op. gravadas + exportaciones + op. no gravadas julio

Coeficiente julio= 500,000

———— x 100 = 38.46%

1´300,000

Ahora el coeficiente hallado se multiplica por el IGV de las adquisiciones conjuntas

correspondientes al mes de julio, para hallar el crédito fiscal inherente a dicho mes:

Crédito fiscal julio= Coeficiente x IGV común julio

Crédito fiscal julio= 38.46% x 15,200.00 = S/. 5,846

De esta forma, el crédito fiscal que le corresponde a “VisualCont S.A.C.” por el mes de
julio de 2013 es de S/. 5,846.00.
CASO PRÁCTICO 2
Según el registro de compras tiene los siguientes importes de IGV.

- IGV destinado a operaciones gravadas S/. 279,300.00

- IGV destinado a operaciones gravadas y no gravadas S/. 2,584.00

- IGV destinado a operaciones no gravadas S/. 380.00

- El detalle de los doce últimos meses de venta:

Meses Vtas Gravadas Vtas No Gravadas

1 2,260,000.00 2,260,000.00
2 2,350,000.00 2,350,000.00
3 2,180,000.00 2,180,000.00
4 2,170,000.00 2,170,000.00
5 2,270,000.00 2,270,000.00
6 2,390,000.00 2,390,000.00
7 2,200,000.00 2,200,000.00
8 2,165,000.00 2,165,000.00
9 2,160,000.00 2,160,000.00
10 2,490,000.00 2,490,000.00
11 2,285,000.00 2,285,000.00
12 2,205,000.00 2,205,000.00
Total S/. 27,125,000.00 27,125,000.00

Determinación del Coeficiente :

Oper Grav.+ Exportaciones X 100 27,125,000.00 x 100 = 50%

Oper. Grav. + no grav.+ 54,250,000.00

exportaciones

Determinación del crédito fiscal de adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y

no gravadas:

Igv Adquisiciones 2,584.00

(x) Coeficiente 50%

Crédito Fiscal 1,292.00

Determinación del crédito Fiscal Total:

Crédito Fiscal adqui. Ope. Gravada 279,300.00

Crédito Fiscal adqui. Ope. Gravada y no Gravada 1,292.00

Crédito Fiscal Total 280,592.00

CONCLUSIONES

-Queda demostrado la importancia del Prorrateo del Igv para los contribuyentes para
así poder saber cuándo puede usar el crédito fiscal a favor, siempre y cuando haya
hecho operaciones gravadas y no gravadas con la cual deba sustentar a SUNAT.

-El crédito fiscal se debe de demostrar correctamente ante la sunat, sea persona
pendiente por lo cual lo pide el artículo 18, para que se califique como crédito fiscal.
BIBLIOGRAFIA

http://blog.manqv.com/igv-prorrata-sector-construccion/

http://www.revistadeconsultoria.com/prorrata-del-credito-fiscal-con-ventas-afectas-e-
inafectas

http://aempresarial.com/web/revitem/5_17045_35280.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm

https://www.youtube.com/watch?v=yFFUbhOhk7c