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INFORME DE FISCALIZACIÓN
N.° 0030-2018-SUNAT/7N0200
GRUPO 4
INNFIDNFIDNF
ID
INTEGRANTES:
1. MATERIA
Verificar la correcta determinación del Impuesto General a las Ventas declarado por el
contribuyente XXX S.A.C. identificado con RUC N.º XXXXXXXXXX en los períodos tributarios
de enero a diciembre 2016.
2. BASE LEGAL
- Artículos 18° y 19° del Decreto Supremo N.º 055-99 EF “Ley del Impuesto General a las
Ventas” y normas modificatorias.
- Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940
“Aprueban el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 referente al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”.
- Numeral 1 del Artículo 178° del Decreto Supremo N.º 133-2013-EF “Texto Único
Ordenado del Código Tributario” y normas modificatorias.
3. ANTECEDENTES
4. ANÁLISIS
Cuadro N.° 01
CdP PROVEEDOR
N° FECHA B.I. I.G.V. TOTAL
SERIE N° RUC RAZON SOCIAL
1 01/01/2016 0004 450 YYYYYYYYY ABC SAC 15,000.00 2,700.00 17,700.00
2 01/01/2016 0004 451 YYYYYYYYY ABC SAC 20,000.00 3,600.00 23,600.00
3 01/01/2016 0004 452 YYYYYYYYY ABC SAC 30,000.00 5,400.00 35,400.00
4 01/01/2016 0004 453 YYYYYYYYY ABC SAC 80,000.00 14,400.00 94,400.00
5 01/01/2016 0004 454 YYYYYYYYY ABC SAC 10,000.00 1,800.00 11,800.00
6 01/01/2016 0004 455 YYYYYYYYY ABC SAC 13,983.05 2,516.95 16,500.00
7 01/01/2016 0004 456 YYYYYYYYY ABC SAC 13,983.05 2,516.95 16,500.00
TOTAL ENERO 2016 182,966.10 32,933.90 215,900.00
Por lo tanto, al vencimiento del plazo otorgado, se determina un reparo como deducción al
crédito fiscal del periodo 01-2016 por el importe de S/ 32,934.00.
4.2 De las compras sujetas a detracción, por las cuales el contribuyente no acreditó
los depósitos de detracciones correspondientes
La Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940
“Aprueban el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 referente al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”, establece lo siguiente:
Cuadro N.° 02
CdP PROVEEDOR
N° FECHA B.I. I.G.V. TOTAL
SERIE N° RUC RAZON SOCIAL
1 01/12/2016 001 396 XXXXXXXXXX DEF SAC 3,000.00 540.00 3,540.00
2 02/12/2016 002 397 XXXXXXXXXX DEF SAC 12,000.00 2,160.00 14,160.00
3 03/12/2016 003 398 XXXXXXXXXX DEF SAC 24,000.00 4,320.00 28,320.00
4 04/12/2016 004 399 XXXXXXXXXX DEF SAC 1,800.00 324.00 2,124.00
5 05/12/2016 005 400 XXXXXXXXXX DEF SAC 6,500.00 1,170.00 7,670.00
6 06/12/2016 006 401 XXXXXXXXXX DEF SAC 70,000.00 12,600.00 82,600.00
7 07/12/2016 007 402 XXXXXXXXXX DEF SAC 130,000.00 23,400.00 153,400.00
8 08/12/2016 008 403 XXXXXXXXXX DEF SAC 12,000.00 2,160.00 14,160.00
9 09/12/2016 009 404 XXXXXXXXXX DEF SAC 20,000.00 3,600.00 23,600.00
10 10/12/2016 010 405 XXXXXXXXXX DEF SAC 30,000.00 5,400.00 35,400.00
11 11/12/2016 011 406 XXXXXXXXXX DEF SAC 15,000.00 2,700.00 17,700.00
12 12/12/2016 012 407 XXXXXXXXXX DEF SAC 13,000.00 2,340.00 15,340.00
13 13/12/2016 013 408 XXXXXXXXXX DEF SAC 56,000.00 10,080.00 66,080.00
14 14/12/2016 014 409 XXXXXXXXXX DEF SAC 5,400.00 972.00 6,372.00
15 15/12/2016 001 410 XXXXXXXXXX DEF SAC 12,302.00 2,214.36 14,516.36
TOTAL NOVIEMBRE 2016 411,002.00 73,980.36 484,982.36
Por lo tanto, se determina un reparo como deducción al crédito fiscal del periodo 12-2016
por el importe de S/ 73,990.00.
El Artículo 178° en su numeral 1 del T.U.O del Código Tributario, aprobado por D.S. 133-
2013-EF y normas modificatorias, establece lo siguiente: “ No incluir en las declaraciones
ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor de deudor tributario” (…)
Según obra en autos, el contribuyente declaró cifras y datos falsos en sus declaraciones
juradas de los periodos 01-2016 y 11-2016. Por lo tanto, incurrió en la infracción citada
en líneas anteriores.
5. CONCLUSIONES
5.1 El contribuyente, por el periodo 01-2016, no exhibió los medios de pago de acuerdo a lo
establecido en la Ley N.º 28194 “Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía” y normas modificatorias. Asimismo, por el periodo 11-
2016, no acreditó el pago de las detracciones por las compras sujetas al sistema, de
acuerdo a lo establecido en el T.U.O del Decreto Legislativo N.° 940. En consecuencia,
se desconoció el crédito fiscal de los citados periodos, y al no haber cumplido con
regularizar los reparos determinados se procederán a emitir las Resoluciones de
Determinación respectivas.
5.2 El contribuyente, por los periodos 01-2016 y 11-2016, no efectuó el pago de las multas
por la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo 178° del TUO del Código
Tributario, aprobado por D.S. 133-2013-EF y normas modificatorias; por lo que se
procederá a emitir las Resoluciones de Multas respectivas.
6. RECOMENDACIONES
6.1. Trabar Medidas Cautelares Previas respecto de las deudas tributarias contenidas en
las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa emitidas al contribuyente
XXX S.A.C. identificado con RUC N.º XXXXXXXXXX.