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INTERMEDIÁRIO
24/07/2017
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24/07/2017
Conteúdo programático
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24/07/2017
CONTATO:
profpaula2017@uol.com.br
Exercícios:
www.gmail.com
profmariapaulafernandes@gmail.com
Senha: PROFMARIAPAULA
Objetivo
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24/07/2017
RESULTADO # RESULTADO
CONTÁBIL = FISCAL
4. Adições
5. Exclusões
- Resultado Positivo Equiv. Patrimonial em 31.12.2012, conf. Livro diário nº 06, pág. 85, 1.489,70
Total das Exclusões 1.489,70
6. Sub-total 1.291,94
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Representante Legal Contador (a)
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4. Adições
- CSLL 81,39
- Doações em 15.04.2012, conf. Livro diário nº 06, pág 50. 9.861,00
- Provisões não dedutíveis em 10.10.2012, conf. Livro diário nº 06, págs. 54 5.600,00
- Provisões não dedutíveis em 15.10.2012, conf. Livro diário nº 06, págs. 58 1.500,00
- Multas de Trânsito em 24.04.2012, conf. Livro diário nº 06, pág. 55 4.000,00
Total das Adições 21.042,39
5. Exclusões
- Resultado Positivo Equiv. Patrimonial em 31.12.2012, conf. Livro diário nº 06, pág. 85, 1.489,70
Total das Exclusões 1.489,70
6. Sub-total 1.291,94
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Representante Legal Contador (a)
CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO
LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
31.12.2010 Prejuizo Fiscal compensado 7.628,81 - 31.12.2010 Prejuizo Fiscal compensado 7.628,81 -
no período no período
31.12.2010 Saldo no final do exercício 142.371,19 31.12.2010 Saldo no final do exercício 142.371,19
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Reflexos no LALUR
As receitas são computadas em
função do momento em que nasce o
Regime de Competência direito de recebê-las e as despesas no
momento em que nasce a obrigação
de pagá-las.
1. Contratos de fornecimento à entidades
Regime de Caixa governamentais;
2. Atividade imobiliária;
3. Venda a prazo de permanente;
4. Variação Cambial. (*)
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Somente poderão ser compensados os prejuízos fiscais apurados em períodos nos quais
a empresa for tributada pelo lucro real, portanto não poderão ser compensados prejuízos
apurados em empresas optantes pelo lucro presumido.
A pessoa jurídica não poderá compensar seus prejuízos fiscais se entre a data de
apuração da compensação do prejuízo houver ocorrido, cumulativamente mudança do seu
controle societário e do ramo de atividade (art. 513 do RIR 99).
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A pessoa jurídica que paga o imposto de renda com base no lucro real trimestral se
apurou prejuízo fiscal no mês de março, a compensação com lucro real dos trimestres
seguintes não poderá reduzir o lucro em mais de 30%.
A pessoa jurídica que paga mensalmente o IRPJ pelo calculo estimado, no balanço ou
balancete de suspensão ou no balanço anual em 31 de dezembro, poderá compensar
integralmente os prejuízos fiscais e as bases negativas da CSLL de determinados meses
do ano-calendário com os lucros de outros meses do mesmo ano.
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Nota: O disposto no inciso IV do caput do artigo 187 da Lei 6.404/76, com a redação dada
pela Lei 11.638/09, não altera o tratamento dos resultados operacionais e não operacionais
para fins de apuração e compensação de prejuízos fiscais.
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Inscrição
A inscrição no PAT está condicionada à efetivação de inscrição junto ao MTE. Tem validade imediata e por
prazo indeterminado, podendo ser inativados por iniciativa do inscrito ou registrado, independentemente
de motivo.
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O valor do incentivo corresponde ao menor dos seguintes valores (RIR/99, arts. 581 e
582, Instrução Normativa DRF nº 16/1992 e Portaria MF nº 312/1995.
deverá ser calculado pelo menor valor das seguintes opções (Art. 369 do RIR/1999)
A. 15 % do valor total das despesas com gastos de alimentação, já incluído o
desconto dos funcionários;
B. O resultado da multiplicação de R$ 0,2985(*) pelo número de refeições fornecidas
no período.
1,99 por refeição x 15% = R$ 0,2985
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Exemplo prático:
Calcule o valor do incentivo ao PAT, para uma empresa enquadrada no lucro real e que
recolhe o seu imposto por estimativa, ou seja, pelo lucro real anual, diante dos dados
que segue abaixo:
2ª situação:
Despesas realizadas no mês com o PAT: R$ 5.000,00 x 15% = R$ 750,00
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De acordo com Art. 582 do RIR/99 a dedução está limitada a 4% do imposto devido
em cada período de apuração. Eventuais excessos poderão ser aproveitados nos
dois anos-calendário subsequentes, cujos valores deverão ser controlados na parte
B do Lalur.
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Saldo 346,25
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Limite de dedução
Importante:
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Exemplo prático
Cálculo do incentivo
4% do IR devido = 450.000,00 * 4% = 18.000,00
IRPJ a recolher = 748.000,00 – 18.000,00 = 730.000,00.
Obs: O incentivo aproveitável no mês é o menor valor entre 28.000,00 e 18.000,00 devido ao
limite de 4%)
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AUDIOVISUAL
Com o objetivo de incentivar a atividade audiovisual, o governo estabeleceu mecanismos de
fomento para obras audiovisuais, obras cinematográficas e videofonográficas entre outros
benefícios, por meio do Decreto nº 6.304/2007
Até o exercício fiscal de 2016, as pessoas físicas e jurídicas poderão deduzir do imposto de
renda devido as quantias referentes a investimentos em projetos previamente aprovados
pela ANCINE para:
AUDIOVISUAL
a) A produção de obra audiovisual cinematográfica brasileira de produção independente;
b) Projetos específicos da área audiovisual, cinematográfica de exibição, distribuição e
infraestrutura técnica cujo projeto tenha sido apresentado por empresas brasileiras.
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AUDIOVISUAL
Dedução = 3% do imposto devido
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Planejamento Tributário
Tendo em vista, que a pessoa jurídica tributada com base no Lucro Real pode optar
em apurar Lucro Real Anual ou Lucro Real Trimestral, gera dúvidas na hora da
escolha, ou seja, é necessário analisar e avaliar qual é o melhor enquadramento, em
virtude dessa polêmica, indaga-se: Qual o reflexo da apuração do Lucro Real Anual x
Lucro Real Trimestral no fluxo de caixa?
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COMPARATIVO DE APURAÇÃO
DESCRIÇÃO LUCRO REAL ANUAL LUCRO REAL TRIMESTRAL
Desvantagem Vantagem
Pagamento Pagamento mensal Pagamento trimestralmente,
por estimativa forma definitiva
EXERCÍCIOS
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PARTE B
Base negativa do IRPJ – 65.000,00
Base negativa da CSLL – 320.500,00
RESOLUÇÃO
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RESOLUÇÃO
EXERCÍCIO 2
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RESOLUÇÃO
RESOLUÇÃO
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RESOLUÇÃO
EXERCÍCIO 3
Calcule o IRPJ e CSLL considerando que a empresa é tributada pelo lucro real trimestral.
Calcular também o PIS e COFINS cumulativo de acordo com os dados abaixo:
MÊS Vendas Resultado
JAN 500.000,00 120.000,00
FEV 510.250,00 140.528,00
MAR 380.250,00 155.310,00
ABR 100.250,00 130.580,00
MAI 101.850,00 - 450.000,00
JUN 120.500,00 - 52.000,00
JUL 410.548,00 152.352,00
AGO 410.580,00 320.548,00
SET 615.000,00 280.125,00
OUT 300.510,00 300.457,00
NOV 720.520,00 180.458,00
DEZ 865.000,00 310.500,00
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RESOLUÇÃO
RESOLUÇÃO
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RESOLUÇÃO
RESOLUÇÃO
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EXERCÍCIO 4
Com base no exercício anterior, considere agora que a empresa é tributada pelo lucro real anual e
RESOLUÇÃO
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RESOLUÇÃO
RESOLUÇÃO
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RESOLUÇÃO
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