Boletín de Normas de Información Financiera

(NIF)
Folio-006-17
Diciembre de 2017
NIF C-16

El contenido del presente documento es una visión general de la NIF y para un mejor entendimiento y análisis se requiere de una lectura completa de la Norma y un ad ecuado asesoramiento profesional por
parte de nuestros expertos para cada caso particular.
Castillo Miranda y Compañía, S. C. (BDO México) es una sociedad civil mexicana de contadores públicos y consultores de empresas, miembro de BDO International Limited, una compañía del Reino Unido
limitada por garantía, y forma parte de la red internacional de firmas independientes de BDO.
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NIF C-16
DETERIORO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Establece las normas para la valuación, presentación y revelación de las pérdidas por deterioro de todos los
Instrumentos Financieros por Cobrar (IFC) en los estados financieros de una entidad económica.

Visión General Los IFC a los que aplica esta norma son:

Instrumento Financiero por Cobrar (IFC):  Cuentas por cobrar (cuentas por cobrar comerciales y
las otras cuentas por cobrar que no devengan interés
Es el que se genera por contratos en los cuales una y que se tratan en la NIF C-3, Cuentas por cobrar).
entidad tiene derecho a recibir efectivo, otros activos  Instrumentos financieros para cobrar principal e
financieros o instrumentos financieros de capital, de interés (IFCPI) que se tratan en la NIF C 20
acuerdo con las condiciones establecidas en el contrato Instrumentos financieros para cobrar principal e
respectivo. interés.
 Instrumentos financieros para cobrar o vender (IFCPI),
Activo Financiero: que se tratan en la NIF C-2 Inversión en instrumentos
financieros.
Es un derecho que surge de un contrato, el cual otorga
recursos económicos monetarios a la entidad. Por lo Normas de valuación:
tanto, incluye, entre otros:
Las entidades deberán reconocer una estimación de
 Efectivo y equivalentes de efectivo. Pérdidas Crediticias Esperadas (PCE) sobre los IFC
 Instrumentos financieros generados por un contrato, considerando los riesgos de crédito de los mismos. Las
tales como una inversión en un instrumento de deuda PCE deben estimarse con base en todos los posibles
o de capital emitido por un tercero. eventos de incumplimiento en toda la vida de los IFC.
 Un derecho contractual de recibir efectivo o
cualquier instrumento financiero de otra entidad. Para determinar la estimación para PCE, la
 Un derecho contractual a intercambiar activos administración de la entidad debe considerar su juicio
financieros o pasivos financieros con un tercero en profesional, una evaluación de las pérdidas esperadas por
condiciones favorables para la entidad. deterioro de los IFC, considerando la experiencia
 Un derecho que será liquidado a la entidad con un histórica de pérdidas crediticias, las condiciones actuales
número variable de instrumentos de capital emitidos y pronósticos de los diferentes eventos futuros
por la propia entidad. cuantificables que pudieran afectar los flujos de efectivo
futuros por recuperar de los IFC.

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Oportunidad del reconocimiento Estimación de pérdidas crediticias esperadas para cuentas
por cobrar
El reconocimiento de las PCE se debe realizar desde que
se genera y en el transcurso de la vida de un IFC, debido Las entidades para la determinación de la estimación de
a que ya existe un riesgo de incobrabilidad. una PCE, deberá de aplicar factores a las cuentas e
instrumentos de financiamiento por cobrar, como son:
Probabilidad de Incumplimiento (PI) y Severidad de la
Evaluación individual y colectiva Pérdida (SP).

Una entidad debe determinar la PCE individualmente para o PI representa la probabilidad de que un deudor
los IFC que tienen características particulares que incumpla su obligación contractual de pagar.
requieren ese tipo de evaluación. Sin embargo, en o SP es la parte del IFC que puede perder la
algunas entidades comerciales y financieras existen IFC entidad cuando existe incumplimiento del
cuya evaluación individual sería impráctica y éstos se deudor.Esta considera lo que puede recuperarse
califican agrupándolos por características homogéneas o de colaterales y garantías.
comunes. o PCE es la diferencia entre el valor bruto en libros
del IFC y el monto recuperable descontado que la
Para reconocer las PCE por aumentos en el riesgo de entidad espera recibir.
crédito desde el reconocimiento inicial, puede ser
necesario hacer una evaluación sobre una base colectiva. Etapas de incumplimiento
Esto es para asegurarse de que la entidad cumple con el
objetivo de reconocer PCE a lo largo de toda la vida del Etapa 1 IFCPI con riesgo bajo de incumplimiento.
IFC, cuando los incrementos en riesgo de crédito en un Son todos aquellos IFCPI por los que su
grupo son importantes. riesgo de incumplimiento no se ha
incrementado significativamente desde
su reconocimiento inicial, hasta la fecha
Información para la evaluación de los estados financieros.
Etapa 2 IFCPI con incremento significativo de
Las entidades deben evaluar las PCE sobre un IFC, de tal riesgo de incumplimiento. Incluye
manera que se considere: aquéllos que ya han mostrado un
aumento significativo de riesgo de
o Un monto sin sesgos y con una probabilidad crédito desde su reconocimiento inicial
ponderada que sea determinada evaluando un hasta la fecha de los estados financieros.
rango de posibles ocurrencias.
o El valor del dinero en el tiempo. Etapa 3 IFCPI con riesgo alto de incumplimiento.
o Información razonable y respaldada que esté Son aquéllos por los cuales han ocurrido
disponible sin ningún esfuerzo o costo indebido a uno o más eventos que tienen un impacto
la fecha de los estados financieros, sobre eventos perjudicial sobre los flujos de efectivo
pasados condiciones actuales y pronósticos de futuros del IFCPI.
condiciones económicas futuras.

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Normas de revelación: En los instrumentos financieros para cobrar principal e
interés
En las cuentas por cobrar
 Prácticas de administración de riesgos.
 Determinación de la PI y la SP.  Información cualitativa y cuantitativa.
 Movimientos del periodo de la estimación PCE,  Información de exposición al riesgo de crédito.
explicando variaciones importantes.  Existencia de colaterales y garantías.
 Si la determinación de la PCE se hace de manera  Concentraciones de negocio de cartera por
individual o colectiva. moneda y tipo de clientes.
 Existencia de colaterales y garantías.
 Concentraciones de negocio de cartera por
moneda y tipo de clientes. Vigencia:

Entran en vigor a partir del 1° de enero de 2018.

Si requiere mayor información no dude contactar a

nuestros especialistas de BDO Castillo Miranda:
comite.practicaprofesional@bdomexico.com

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