NIA 402

CONSIDERACIONES RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA

ORGANIZACIÓN DE SERVICIO.
Alcance:
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria
utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.

Determinar que servicios son relevantes para la auditoría de estados

financieros, estos son los que hacen parte del sistema de información de la
entidad y son relevantes a la información financiera.

 Mantenimiento de los registros contables de la entidad

usuaria
 Administración de activos
 Manejo de transacciones como agente de la entidad
usuaria.

Objetivos:
Identificar los riesgos de importancia relativa
 Diseñar e implementar los procedimientos que respondan a
dichos riesgos.

Definiciones:
1.- Controles complementarios de la entidad usuaria
1. Son los controles que las organizaciones suponen que
implementarán las entidades usuarias para lograr los objetivos de
control.
2.- Reporte de controles en una organización de servicios
1. Son los reportes sobre la descripción y diseño de controles en una
organización de servicios.
1. Reporte I
1. Descripción y reporte del auditor de servicios.
1.) Objetivos de control
2.) Controles diseñados e implementados
3.) Reporte del auditor del servicio.
2. Reporte II
1. Descripción, diseño y efectividad operaria de los controles en la
organización de servicios
1.) Objetivos de control y controles
2.) Efectividad de los controles en un periodo determinado
3.) Reporte del auditor de servicio.

3.- Auditor del servicio

1. Auditor que emite un reporte sobre el sistema y controles de una
organización de servicio.
4.- Organización de servicios
1. Organización que presta un servicio a entidades usuarias.
5.- Sistema de Organización de servicios
1. Políticas y procedimientos diseñados e implementados por la
organización de servicios, para prestar el servicio a entidades usuarias.
6.- Organización de Sub-servicios
1. organización de servicios contratada por otra organización de servicios
para prestar el servicio a entidades usuarias.
7.- Auditor del Usuario
1. Auditor que lleva a cabo la auditoría y emite una opinión sobre los
estados financieros de una entidad usuaria.
8.- Entidad Usuaria
1. Entidad que contrata una organización de servicios, en el cual se esta
llevando una auditoría de estados financieros.
Requisitos:
1.- Obtener un entendimiento de los servicios prestados por una
organización de servicios y el control interno.
1. Conocer la naturaleza de los servicios
2. Importancia, efecto en el control interno de la entidad
3. Interacción y relación entre la entidad y la organización de servicios,
teniendo en cuenta las actividades y procedimientos relevantes.

2.- Responder a los riesgos significativos evaluados

1. Si la evidencia no es suficiente aplicar los procedimientos necesarios
para la obtención de la suficiente evidencia.
1. esta evidencia puede encontrarse en el reporte II que presenta el
auditor de servicios y desarrollando pruebas a los controles en la
organización de servicios.

3.- Reportes de tipo I y II que excluyen los servicios de una organización

de sub-servicios.
1. Aplicar los requisitos presentados ken esta norma 402 a la
organización de sub-servicios.

4.- Fraude, incumplimiento con leyes, regulaciones y representaciones

erróneas sin corregir en relación con actividades en la organización de
servicios.

5.- Reporte del auditor del usuario

1. Si no existe la suficiente evidencia sobre los servicios prestados por la
organización por la organización de servicios.
1. Modificar la opinión y hacer la referencia correspondiente.
 NIA 450
EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACION DE AUDITORIA.

Alcance:
1.- Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas en la auditoría y en su caso, las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

Objetivos:
1.- Evaluar las representaciones erróneas incluyendo las no corregidas,
identificadas durante la auditoria de estados financieros, para determinar
si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.

Definiciones
1.- Representación Errónea
1. Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados
financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de
información financiera aplicable.
1. Se origina por fraude
2. se origina por error
3. falta de exactitud
4. omisión de los registros contables
5. estimaciones incorrectas

2.- representaciones erróneas no corregidas

1. son las que el auditor a identificado
2. reportado
Durante el trabajo de auditoria, pero que no han sido corregidas por la
administración de la entidad.
Requisitos:
1.- Acumulación de las representaciones erróneas identificadas
1. Recopilar todas las representaciones erróneas durante la auditoria.
2. Descartar aquellas que sean triviales e inconsecuentes para los
estados financieros.
3. Determinar un monto por debajo del monto que estima
representaciones erróneas de importancia relativa.
4. Dividir las representaciones erróneas no triviales en objetivas, por
juicio y proyectadas, lo que permite la evaluación apropiada de su
importancia relativa y efecto.
5. Representaciones Erróneas Objetivas
1. Son de las que no se tiene duda
6. Representaciones de Juicio
1. Diferencia de juicios entre la administración, auditor y políticas
contables establecidas.
7. Representaciones Proyectadas
1. Son las relacionadas con la proyección de las representaciones
erróneas identificadas en muestras de auditoría.

2.- Consideraciones sobre las representaciones erróneas identificadas

durante la auditoria.
1. Cuando las representaciones erróneas y su naturaleza indican que son
de importancia relativa y su efecto sobre la auditoria de importancia
relativa.
1. Determinar si la estrategia general y el plan de auditoria necesitan
revisión.
2. Solicitar a la administración la revisión y corrección de las
representaciones erróneas que se presentaron.
3. realizar procedimientos de auditoria necesarios para evaluar los
efectos de las representaciones erróneas que no sean corregidas.

2. Comunicación y corrección de las representaciones erróneas

1. El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado de la
administración las representaciones erróneas identificadas durante
 la auditoria y solicitar su corrección apropiada, cuando sea posible
de acuerdo con las leyes y regulaciones aplicables.

2. Considerar las razones de la administración para no realizar las

correcciones y determinar su efecto en los estados financieros
verificando que los estados financieros estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa.

3. Evaluación del efecto de las representaciones erróneas no

corregidas.
1. Evaluar si las representaciones erroneas no corregidas son de
importancia relativa, teniendo en cuenta la importancia relativa
establecida en la NIA 320 y los resultados reales de la entidad.

2. Comunicar a los encargados de gobierno corporativo y su efecto en

los estados financieros como un todo y solicitando su corrección.

4.. Representación Escrita

1. Solicitar representación escrita a la administración o encargado de
gobierno corporativo sobre su opinión acerca sobre el efecto de las
representaciones erróneas y si ellos lo establecen de importancia relativa
o no sobre los estados financieros como un todo.

2. Incluir un resumen de partidas

Documentación:
1. Incluir el monto para considerar las representaciones erróneas
triviales, todas las representaciones erróneas corregidas y no
durante la auditoria y la conclusión del auditor sobre las
representaciones erróneas no corregidas y de su importancia
relativa y su efecto sobre los estados financieros como un todo.
 NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Alcance:
1. Trata la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

2. Trata de toda la evidencia de auditoria a diferencia de otras normas

que presentan aspectos específicos relacionados con la evidencia
de auditoria.
1. 200 Objetivos Globales del auditor independiente y realización de
auditoria de conformidad con las NIA

2. 230 Documentación de auditoria

3. 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

4. 520 Procedimientos analíticos

5. 570 Empresa en funcionamiento.

Objetivos
1. El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoria
necesarios para obtener suficiente y apropiada evidencia.
1. Permite obtener conclusiones razonables que soportan su opinión
sobre los estados financieros.
Definiciones
1. Registros contables
1. Registros de los asientos contables iniciales y registros continuos
permanentes de la documentación, soporte en los libros de
contabilidad.
1. Cheques
2. Registros de Transferencias electronicas
3. Facturas
4. Contratos
5. Libro Mayor
6. Libros Diarios y Auxiliares
7. Asientos de diario
 8. Hojas de trabajo
9. Hojas de calculo
2.. Lo Apropiado
1. Refiere a la calidad de evidencia de auditoria teniendo en cuenta su
relevancia y confiabilidad para soportar las conclusiones en las que se
basa el auditor para emitir su opinión sobre los estados financieros.
1. Para determinar la calidad de la evidencia es importante conocer su
fuente naturaleza y circunstancias que se obtiene
3.. Evidencia de Auditoria
1. es la información que obtiene el auditor de los procedimientos
desarrollados durante la auditoria, para emitir sus conclusiones.
4. Experto de la Administración
1. Persona con experiencia y capacidad en un área diferente al de
contabilidad y que hace parte de la preparación de los estados
financieros.
5.. Suficiencia
1. Es la cantidad de evidencia recolectada en la auditoria de los estados
financieros.
1. Cantidad definida por el auditor al momento de evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
1. Entre mayores sean los riesgos mayores es la evidencia que se debe
obtener.
1. Evidencia Relevante
2. Evidencia que soporte conclusiones.
Requisitos:
1.. Evidencia suficiente y apropiada de auditoria.
1 Diseñar y realizar los procedimientos de auditoria necesarios para
obtener suficiente y apropiada evidencia
1 Inspección
1 Examinar registros de documentos internos y externos que se
presentan en papel, forma electrónica u otros medios.
2.. Observación y Revisión
1. Observación de un proceso o procedimiento desarrollado en la entidad
3. Recalculo y Proceso
1. El recalculo es la verificación matemática de documentos y registros y
el reproceso la ejecución del auditor de procesos o procedimientos que
se realizan en la entidad.
4. Confirmación
1. Confirmación de terceros escrita o por medios electrónicos de
aseveraciones, acuerdos o transacciones que presente la entidad.
5. Procedimientos Analíticos
1. Evaluación de la información financiera mediante un análisis de datos.
Además, se pueden incluir procedimientos que hagan parte de la
investigación que se realizan para la evaluación de riesgo, pruebas a
controles, detalles y procedimientos analíticos sustantivos, que le puedan
brindar al auditor información relevante.
2.. Información para utilizar como evidencia
1.. Garantizar que la evidencia obtenida sea relevante y confiable
1.. Implica conocer la experiencia y capacidad del experto de la
administración y evaluar lo apropiado de su trabajo.
2.. Evaluar su exactitud e integridad, lo que le permite garantizar la
confiabilidad y relevancia de la evidencia de auditoria que va obteniendo
y de la cual emite conclusiones.
3. la evidencia de auditoria es mas confiable cuando se obtiene de fuentes
independientes de la entidad.
1. Electronica
2. Papeles
3. Selección de las partidas para realizar pruebas y obtener evidencias de
auditoria
1. el auditor debe seleccionar las partidas a las que le aplicará las pruebas
y procedimientos de auditoria que sean efectivas y le permitan obtener la
evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de los procedimientos
de auditoria.
2. El auditor puede seleccionar todas las partidas especificas o mediante
un muestreo de auditoria; esta selección depende de las circunstancias
en que esta desarrollada la auditoria.
4. Inconsistencias en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de
auditoria.
1.. Realizar las modificaciones pertinentes en los procedimientos de
auditoria para resolver las dudas y revisar los efectos que pudieran existir
de esta evidencia.
 NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA-CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA
DETERMINADAS AREAS.
Alcance:
1.. Trata de las consideraciones especificas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de la evidencia de auditoria suficiente
y adecuada con la NIA 330(Respuestas del Auditor a Riesgos Valorados) y
la NIA 500(Evidencia de Auditoria).
Objetivos
1.. Obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria respecto a
existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y
reclamaciones.
Requisitos
1.. Inventario
1.. Es un rubro de importancia relativa con los estados financieros
1.. Revisión y presencia en los conteos físicos.
2.. Evaluación de los procedimientos implementados para controlar
3.. Registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el
inventario.
4.. En caso de no tener presencia utilizar procedimientos adicionales que
le aseguren obtener la evidencia necesaria relacionada con el inventario.
2.. Litigios y Reclamaciones
1.. el auditor de diseñar e implementar los procedimientos necesarios
para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la
entidad y que representen riesgo de representación errónea e importancia
relativa.
1.. Implican investigación con la administración
2.. Correspondencia relevante
3.. Comprobación de gastos legales pagados sobre devengados
4.. Solicitar representaciones escritas a la administración o encargados
de gobierno corporativo acerca de los litigios y reclamaciones conocidos
revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la auditoria.
5.. Realizar una comunicación mediante una petición escrita al consejo
legal de la entidad cuando los litigios y reclamaciones son riesgo de
representación errónea.
6.. Si no existe respuesta del consejero legal y de administración,
modificar la opinión en el dictamen sobre los estados financieros.
3.. Información por segmentos
1.. Tener la suficiente y apropiada evidencia de información sobre la
presentación y revelación por segmentos
1.. Mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la administración
para determinar la información por segmentos y demás procedimientos
analíticos y de auditoria acordes a las circunstancias.
 NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
Alcance
1.. Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de
confirmación externas para obtener evidencia de auditoria de
conformidad de los requerimientos de la NIA 330 (Respuestas del Auditor
a Riesgos Valorados) y de la NIA 500 (Evidencia de Auditoria)
1.. El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de auditoria de
confirmación externa para obtener evidencia de auditoria relevante y
confiable.
1.. Es mas confiable que la evidencia generada internamente en la entidad
2.. Permite obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad.
Objetivos
1..Diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa
1.. para obtener evidencia relevante y confiable
Definiciones
1.. Confirmacion Externa
1.. evidencia de auditoria directamente que tiene el auditor de un tercero
de forma escrita, en un medio de cuento u otro medio.
1.. Solicitud de Confirmacion Positiva
1.. es cuando la tercera parte indica que esta de acuerdo o en desacuerdo
con la solicitud, o proporciona la información solicitada
2.. Solicitud de confirmación negativa
1.. Esta se genera cuando la tercera parte esta en desacuerdo con la
información de la solicitud.
3.. No Respuesta.
1.. falta de respuesta de la tercera parte a una solicitud de confirmación o
que se devuelve sin entregar
4..Excepcion
1..Respuesta que presenta una diferencia entre la información que se
solicita que se confirme la que esta en los registros de la entidad y la
información proporcionada por la tercera parte.
Requisitos
1..Procedimientos de confirmación externa
1.. Se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de
cuentas
2..Terminos de Acuerdos
3..Contratos o Transacciones
Debe mantener el control sobre las solicitudes de confirmación externa
teniendo en cuenta que se va a confirmar o solicitar.
4..La solicitud debe incluir las aseveraciones que se tratan
1.. Riesgos significativos específicos
2..Planteamiento y presentación de la solicitud
3.. Experiencia previa en auditoria
4.. Metodos de Comunicación
5..Autorizacion de la administración y capacidad de la parte confirmante
para proporcionar la información solicitada.
1..Llevar un seguimiento de la solicitud y si es el caso de que no se ha
recibido respuesta enviar una solicitud adicional
2..Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una
solicitud de confirmación
1.. Explicar sus razones
2.. Investigar sobre la validez de dicha razón
1.. Debido a que la administración esta limitando el trabajo de auditoria
3.. Evaluar las implicaciones que tiene la negativa de la administración
1.. Para la evaluación de los riesgos de auditoria.
2..Diseñar e implementar procedimientos de auditoria alterna para obtener
evidencia relevante y confiable.
3.. Cuando no es posible o la negativa de la administración no es
razonable.
1.. Cominicarse con los encargados del gobierno corporativo y determinar
las implicaciones para la auditoria y su dictamen
3… Resultados en los procedimientos de confirmación externa
1… siempre existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de
la evidencia, ya que puede existir interpretación alteración o fraude.
2.. si identifica factores que le generan dudas sobre la confiabilidad de la
respuesta de una solicitud de confirmación externa
1.. Obtener mayor evidencia que permita solucionar dudas
2.. si la solicitud no es confiable, evaluar las implicaciones sobre la
evaluación de los riesgos significativos
3… Cuando hay excepciones, investigar para determinar si las
excepciones indican representación errónea
4… Confirmaciones negativas
1.. son menos persuasivas que las positivas, no se deben usar como
único procedimiento sustantivo de auditoria para tratar un riesgo a nivel
aseveración.
1… Se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene
conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de
información sean solicitadas.

5.. Evaluación de la evidencia obtenida

1.. Si la evidencia es relevante y confiable o si es necesaria mayo
evidencia de auditoria
1.. Clasificar los resultados de la parte confirmante indicando acuerdo o
proporcionando la información solicitada, respuesta no confiable, no
respuesta y excepción.
 NIA 510
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA-SALDOS DE APERTURA
Alcance
1… Trata la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los
saldos de apertura en un encargo inicial de auditoria.
Objetivos
1… Obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales
contienen errores significativos que puedan afectar los estados
financieros actuales y si las políticas contables se han aplicado
apropiadamente.
2.. Cambios registrados apropiadamente de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable
Definiciones
1… Trabajo de auditoria inicial
1… estados financieros anteriores no se auditaron o fueron auditados por
un auditor predecesor.
2… Saldos Iniciales
1… Saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio, se basan en
los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan transacciones.
1.. Realizados por periodos anteriores y políticas contables aplicables
2.. Incluyendo Contingencias
3.. Compromisos cuando son requeridos
3… Auditor Predecesor
1…Auditor de una firma diferente que audito los estados financieros del
ejercicio anterior de la entidad, que a sido reemplazado por un auditor
actual.
Requisitos
1… Procedimientos de Auditoria
1… Leer los estados financieros anteriores y el dictamen del auditor
predecesor cuando lo hay
1…Obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si los saldos
iniciales confían en errores que afecten los estados financieros
2.. Analizar si los balances del cierre del ejercicio anterior sean
traspasados correctamente al ejercicio actual
3.. Aplicando las políticas contables adecuadamente
2… Obtenr evidencia de los papeles de trabajo del auditor predecesor si
esa evidencia obtenida determina que los saldos iniciales contienen
errores significativos que afecten los estados financieros actuales
1… Implementar procedimientos de auditoria adicionales y evaluar las
implicaciones sobre los estados financieros
2… si existen errores significativos en los estados financieros actuales el
auditor debe comunicarlo al nivel apropiado de la administración y a los
encargados del gobierno corporativo.

3…Entidades del sector publico, desarrollar otros procedimientos que le

permiten obtener.
1… La suficiente y apropiada evidencia
2… la situación debe reflejarse en la opinión del auditor.
2.. Conclusiones y Dictamen de auditoria
1… Expresar una opinión con salvedades o negativa y si es el caso
abstenerse de dar opinión de los estados financieros según sea
apropiado.
2.. Cuando las políticas o cambios en ellas no se aplican correctamente
de acuerdo con el marco de referencia de información aplicable.
3.. si el dictamen del auditor predecesor es relevante, incluirlos en las
conclusiones y dictamen
 NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Alcance
1… Trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos. También trata de la responsabilidad que
tiene el auditor, de aplicar en una fecha cercana a la finalización de la
auditoria procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una
conclusión global sobre los estados financieros.

Objetivos
1… El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoria
1… formar una conclusión general sobre los estados financieros
determinando si son consistentes.

Definiciones
1… Procedimientos Analíticos
1… son aplicados a grandes volúmenes de transacciones que tienden a
ser predecibles en el tiempo.
2… son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis
de relaciones factibles en pedazos financieros, como no financieros.
3… Estas evaluaciones implican investigaciones
1… Fluctuaciones
2… Relaciones identificadas que sean inconsistentes
3… Consisten en realizar comparaciones sobre lo registrado y las
expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando
técnicas estadísticas
1… Presupuestos
2… Coeficiente de Ventas
3… Información pertinente
Requisitos
1.. Procedimientos Analíticos sustantivos
1.. Tener en cuenta riesgos significativos evaluados y las pruebas de
detalle cuando estas sean necesarias, siempre buscando efectividad y
eficiencia de los procedimientos analíticos
2.. Evaluar la confiabilidad de los datos abalizando su naturaleza, fuente ,
relevancia y controles sobre la preparación de la de la información y su
efectividad.
3.. Identificar cualquier error significativo que pueda afectar la
presentación de los estados financieros
1.. Efectividad alta
1.. existe un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos
adicionales.
2.. Efectividad Moderada
1.. Se obtiene un nivel moderado de seguridad
3.. Efectividad Limitada
Generan un nivel de seguridad limitada
4…Dentro de los procedimientos analíticos el auditor puede utilizar
diferentes técnicas.
1.. Relacion de Analisis
2.. Analisis de tendencias y equilibrio
3.. Patrón de análisis
4.. análisis de regresión
2.. Procedimientos analíticos que ayudan a formar una conclusión general
1.. Procedimientos analíticos que ayudan a formar una conclusión general
sobre la consistencia de los estados financieros.
2.. Ayudan a obtener conclusiones razonables para que el auditor base su
opinión sobre los estados financieros
3.. Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos
1.. Determinar si existen fluctuaciones o relaciones que son
inconsistentes con información relevante o difieren de los montos
esperados
2.. Efectuar los procedimientos de auditoria según las circuntancias
 NIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA
Alcance
1.. es de aplicación cuando el auditor a decidido emplear el muestreo de
auditoria en la realización de procedimientos de auditoria.
1.. Implica el diseño y selección de la muestra de auditoria

Objetivo
1… Es proporcionar una base razonable para extraer conclusiones sobre
la población de la que se selecciona la muestra.
Definiciones
1.. Muestreo de Auditoria
1.. Aplicación de procedimientos de auditoria al porcentaje de las
partidas, para dar al auditor una base razonable del cual obtener
conclusiones sobre la población entera.
2.. Población
1.. Conjunto de datos de las que el auditor selecciona una muestra para
extraer conclusiones.
3.. Riesgo de Muestreo
1.. Es el riesgo de las conclusiones que generarían sobre la población
completa.
1… Generan conclusiones erróneas que pueden afectar la efectividad de
la auditoria.
2.. Establece que las conclusiones iniciales son incorrectas
4.. Riesgo de no muestreo
1.. genera que se falle en el conocimiento de un error o desviación
5.. Anomalia
1.. Error o desviación que no es representativa de errores o desviaciones
en una población
6.. Unidad de Muestreo
1.. Partidas individuales que conforman una población
1.. Cheques
2.. Asuntos de Creditos de Estados Financieros
7.. Muestreo Estadistico
1.. Muestreo que se realiza mediante selección aleatoria de las partidas
8.. Estratificacion
1.. División de la población para mejorar la eficacia de la auditoria y
reducir la variabilidad de las partidas, lo que permite reducir el tamaño de
la muestra sin incrementar el riesgo del muestreo.
9.. Error Tolerable
1.. Monto monetario que fija el auditor para obtener seguridad de que le
monto no es excedido por un error en la población.
10…. Tasa Tolerable de Desviacion
1.. Es obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa de
desviación en la población no excede la que fija el auditor.

Requisitos
1.. Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba.
1.. Tener en cuenta las características de la población y el uso de
enfoques estadisticos y no estadisticos.
2.. Entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor
debe ser el tamaño de la muestra.
3.. Puede determinar apropiado la estratificación de la población de
acuerdo a las características de la misma.
4.. Metodos de selección de muestra
1.. Selección Aleatoria
1.. Selección de generadores de números aleatorios
2.. Selección Sistematica
1.. Es el numero de unidades de muestreo en la población, se divide entre
el tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
1… Muestreo por unidad monetaria
1.. Dan como resultado montos monetarios
2… Selección Fortuita o casual
1.. se selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada
3.. Selección en Bloque
1.. Selección de uno o mas bloques de partidas contiguas de la población
2.. Desarrollo de los procedimientos de auditoria
1… Deben estar acorde sobre cada partida seleccionada
2.. cuando estos no son apropiados el auditor deberá desarrollar el
procedimiento en una partida de reemplazo.
3.. Naturaleza y causa de desviación y errores
1… Investigar su naturaleza y evaluar su efecto en el propósito del
procedimiento de auditoria y en la auditoria en conjunto.
2.. Asi mismo en el caso en que el auditor establece que error o
desviación es una anomalía
4.. Proyeccion de Errores
1.. Determinar una proyección de errores para obtener una visión amplia
de la escala de los errores.
5.. Evaluacion de resultados del muestreo de auditoria
1.. Verificar si esto proporciona una base razonable para establecer
conclusiones sobre la población.
2.. Esta información ayuda al auditor a evaluar el riesgo de que errores
reales excedan al error tolerable.
1.. Solicitar a la administración que investigue los errores identificados y
que se realicen los ajustes necesarios.
 NIA 540
AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DEL
VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACION RELACIONADA A
REVELAR.
Alcance
1.. trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con las
estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada
a revelar , al realizar una auditoria de estados financieros.
1.. Aquellas partidas de Estados Financieros que no pueden medirse en
forma precisa sino solo estimarse.
2.. Esta NIA presenta presenta los requisitos y lineamientos de
representaciones erróneas de estimaciones contables individuales.
3.. El grado de falta de falta de certeza de las estimaciones es afectado
por la naturaleza.
1.. Implica Riesgos de representación errónea
2… Suceptibilidad a sesgo de la administración
4.. La medición de las estimaciones contables varia de acuerdo al marco
de referencia de información financiera aplicable y la partida.
1.. Surgen en entidades que participan en actividades de negocios que no
son complejas
2.. se actualizan constantemente porque se relacionan con transacciones
de rutina
3… Deribadas de datos fácilmente disponibles
4… Relativas al resultado de litigios
5… Estimaciones para las que se usa un modelo de medición
especializado
Objetivos
1… Tener la suficiente y apropiada eficiencia sobre si las estimaciones
contables son razonables en los estados financieros, si las revelaciones
relacionadas son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de
información financiera aplicable
Definiciones
1… Estimación Contable
1… aproximación de un monto monetario a falta de una posible medición
precisa
2.. Estimación por puntos del auditor o escala del auditor
1… Monto o escala de montos usados para evaluar la estimación por
puntos de la administración
3.. Falta de certeza de la estimación
1… Suceptibilidad de una estimación contable y revelaciones
relacionadas a una imprecisión inherente en su medición
4… Sesgo de la administración
Falta de neutralidad en la administración en la preparación de la
información
5.. Estimación por puntos de la administración
1.. Monto establecido por la administración para el reconocimiento y
revelación en los estados financieros como una estimación contable
6… Resultado de una estimación contable
1… Monto monetario real que resulta de la resulocion de transacciones
hechos o condiciones fundamentales a que se refiere la estimación
contable.
Requisitos
1.. Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas
1.. Requisitos establecidos por el marco de referencia de información
aplicable relevantes a las estimaciones contables
2.. Revelaciones relacionadas para entender su aplicación en los estados
financieros en relación a las estimaciones contables
3.. Proporcionar una base para la identificación y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa para las
estimaciones contables.
2.. Identificacion y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa
1.. Evaluar el grado de falta de certeza de la estimación asociada a una
estimación contable
3.. Respuestas a los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa
1… Determinar si la administración ha aplicado apropiadamente los
requisitos establecidos por el marco de referencia de información
financiera aplicable relevantes a las estimaciones contable
2.. Determinar si los hechos proporcionan evidencia de auditoria en
relación a las estimaciones contables
3.. Determinara una estimación por punto o escala y si se requieren
habilidades o conocimientos especiales en relación a algún aspecto de
las estimaciones contables
4.. Procedimientos a sustantivos adicionales para responder a los riesgos
importantes
1.. Desempeñar los procedimientos de audtiria de acuerdo a la NIA 330
2.. Obtener la suficiente evidencia de auditoria sobre la decisión de la
administración de reconocer o no las estimaciones contables
5.. Evaluacion de lo razonable en las estimaciones contables y
determinación de las representaciones erróneas
1.. Evaluar si las estimaciones contables son razonables en relación al
marco de referencia de información financiera aplicable y si están
representadas de manera errónea
6.. Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables
1… Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria si la
revelaciones están de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable
2.. si estas generan riesgos importantes evaluar la falta de certeza
7.. Indicadores de posibles sesgo de la administración
1… estos sesgos no constituyen por si mismos representaciones
erróneas
8.. Representaciones Escritas
1.. tener representaciones escritas de la administración o de los
encargados del gobierno corporativo sobre si creen razonables los
supuestos para hacer las estimaciones contables.
Documentacion
1.. Incluir la base para las conclusiones del auditor sobre lo razonable de
las estimaciones contables y revelaciones relacionadas e indicadores del
posible sesgo de la administración
 NIA 550
PARTES VINCULADAS
Alcance
1…Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en lo que respecta a
las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoria de
estados financieros.
1.. estas partes relacionadas pueden operar mediante complejas
estructuras y transacciones
2.. realizar procedimientos de auditoria para
1.. Identificar
2… Evaluar
3.. responder a los riesgos de representación errónea
4…Llegar a la conclusión de si los estados financieros siendo afectados
por dichas relaciones se presentan razonablemente y no contienen
errores.
5.. La auditoria debe ser planificada y realizada con esceptisismo
profesional debido a que existen limitaciones inherentes
Objetivos
1.. reconocer las partes relacionadas producto de las relaciones y
transacciones para identificar y evaluar los posibles riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
2.. Tener en cuenta la conclusión con base en la evidencia obtenida de la
auditoria en relación a si la relaciones o transacciones entre las partes
han sido identificadas
Definiciones
1.. transacción de plena competencia
1.. Transaccion realizada entre un comprador y un vendedor bajo
términos y condiciones, actuando de buena fe e independiente.
2.. Partes Relacionadas
1… Persona o entidad que tiene control o influencia, directa o
indirectamente a través de uno o mas intermediarios.
Requisitos
1… Procedimientos y actividades relacionadas con la valoración de
riesgo.
1.. Investigar con la administración la identidad de las partes relacionadas
con la entidad y la naturaleza de las relaciones
2.. Investigar con la administración y otras personas para realizar otros
procedimientos
1.. Identificar riesgos
2.. Contabilizar
3.. Divulgar Relaciones
4.. transacciones de la partes relacionadas
3… Estar alerta debido a que pueden existir posibles indicios de
relaciones o transacciones que la administración no identifico o revelo al
auditor con anterioridad.
1.. Si se identifica transacciones que no fueron reveladas, investigar con
la administración la naturaleza de las transacciones.
2.. Si las partes están involucradas y deberá compartir la información
importante que surge de las partes relacinadas de la entidad con los
demás miembros del equipo de trabajo.
2.. Identificacion y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes
relacionadas
1.. Investigar lo relacionado con las transacciones y relaciones entre
partes relacionadas y determinar si estas implican riesgos significativos
que pueden deberse a fraude.
3… Respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia
relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas
1.. Algunos procedimientos pueden ser confirmación o discusión sobre
transacciones con terceros
1.. Bancos o firmas de abogados
2.. Confirmacion de fines de acuerdo con las partes relacionadas
3.. Procedimientos que permiten que el auditor tenga la evidencia
necesaria.
4… Evaluar las implicaciones para la auditoria, cuando la revelación por
parte de la administración es intencional
5.. cuando la entidad tiene parte relacionadas fuera del entorno del
negocio verificar los términos de las transacciones y determinar si esta
información es consistente con las explicaciones de la administración.
4.. Evaluacion de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas identificadas.
1… Verificar si las relaciones impiden que los estados financieros sean
presentados razonablemente o induzcan a algún error.
5.. Declaraciones Escritas
1.. Cuando el marco de referencia de información financiera aplicable
exige obtener declaraciones escritas de la administración con relación a
1.. Indentificacion
2.. Contabilizacion
3..Revelacion de las transacciones
4.. Relaciones entre partes relacionadas
6.. Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo
1… Comunicar a los encargados del gobierno corporativo los asuntos
que sean relevantes a las transacciones y relaciones entre partes
relacionadas
Documentacion
1.. Incluir la información relevante a las partes relacionadas
 NIA 560
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
Alcance
1.. trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los
hechos posteriores al cierre en una auditoria de estados financieros.
1.. Se distinguen tres momentos en los cuales se deben tratar los hechos
significativos
1… Son los que se caracterizan por lo acontecido hasta la fecha del
informe o dictamen del auditor
2.. Lo descubierto después de la fecha de informe sin que aun se hayan
emitido los estados contables, para este momento se verifica si se
necesita corrección
3.. Lo descubierto después de haber emitido los estados contables para
lo cual se puede compartir la propuesta con la administración para que
esten al tanto del nuevo informe
Objetivos
1… El auditor deber obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria
desde los hechos posteriores que se presenten desde la fecha de los
estados financieros a la fecha del dictamen del auditor.
2.. Se debe tener claridad de los procedimientos si se han establecido
para para conocer que los hechos posteriores se han identificado
3.. responder de manera adecuada a aquellos hechos que se descubra
después de la fecha del dictamen del auditor y que pudieron haber
ocacionado una modificación al dictamen.
Definiciones
1.. Fecha de los estados financieros
1.. Fecha del final del ultimo periodo cubierto por los estados financieros
1..Fecha en la cual todos los estados que comprenden los estados
financieros han sido preparados incluyendo las notas relacionadas.
2.. Fecha del dictamen del Auditor
1.. esta fecha debe ser posterior a la fecha establecida para la aprobación
de los estados financieros
3.. Fecha en la que se emiten los estados financieros
1.. Fecha en el dictamen del auditor y los estados financieros auditados
están disponibles a terceros.
4.. Hechos Posteriores
1… Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la
fecha del dictamen del auditor incluyendo los hechos que llegan a ser del
conocimiento del auditor después de la fecha del dictamen
Requisitos
1.. Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la
fecha del dictamen del auditor
1.. Diseñar procedimientos que le permitan identificar los hechos que
necesiten ajustes o deban ser revelados en los estados financieros que
se presenten entre la fecha de los estados financieros y el dictamen del
auditor
2.. tener en cuenta la valoración de los riesgos para determinar la
naturaleza y extencion de los mismos.
3.. solicitar una declaración escrita donde se evidencia el ajuste o
revelación de los hechos que se hayan presentado
4… recurrir a demás información que sea pertinente para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoria
2.. Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen
del auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados
financieros.
1… La administración debe informar al auditor cualquier hecho que pueda
afectar a los estados financieros que se conozcan durante la auditoria
2.. Determinar si son necesarias modificaciones en los estados
financieros y determinar como la administración abordará el asunto.
3.. Realizar un nuevo dictamen siempre que esto sea posible de acuerdo
al marco de referencia de información financiera aplicable, haciendo las
aclaraciones pertinentes respecto a las circunstancias
4.. en caso de caso omiso por parte de la administración se podrá recurrir
a los derechos y obligaciones legales para que no se use el dictamen
como soporte de los estados financieros.
3.. Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los
estados finicieros
1… Despues de haberse emitido los estados financieros no se esta
obligado a realizar ningún procedimiento de auditoria relacionado con
ellos.
2.. si se descubre hechos que fueron del conocimiento del auditor en la
fecha del dictamen se debe discutir el asunto con la administración y si
es apropiado con los encargados del gobierno.
3.. Deberá realizar un nuevo dicgtamen de los estados financieros, donde
de manera muy clara manifestará la razón por la cual se hace dicha
modificación
 NIA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Alcance
1… Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en la auditoria de
estados financieros en relación con la utilización por parte de la dirección
de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los
estados financieros.
2… En relación al uso por la administración del supuesto de negocio en
marcha como un supuesto para la preparación de los estados financieros
1… este supuesto de negocio en marcha considera que la entidad
continua en negocios por el futuro predecible.
2.. la entidad debe evaluar la capacidad de la entidad para continuar con
el negocio en marcha.
1.. juicio sobre los resultados que pueden afectar
2… se basa en la información disponible 1al momento de hacer el juicio
3.. Tener en cuenta factores como tamaño y complejidad de la entidad
Objetivos
1… Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria con respecto al
uso de la administración del supuesto de negocio en marcha en la
elaboración de los estados financieros
2.. Determinar si existe un riesgo de importancia relativa en relación de la
capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha
identificando también las implicaciones en el dictamen del auditor
Requisitos
1… Procedimientos y actividades relacionadas con la evaluación de los
riesgos.
1… al realizar la evaluación del riesgo de acuerdo a la NIA 315. El auditor
debe determinar si existen sucesos o condiciones ya sean financieras
operativas u otros que implicar dudas importantes sobre la capacidad
para continuar con el negocio en marcha.
2… Conclusión sobre la evaluación de la administración
1… El auditor deberá revaluar la evaluación de la administración sobre la
capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha
teniendo en cuenta el periodo de la administración, el cual debe ser al
menos 12 meses o el indicado por el marco de referencia de información
financiera aplicable.
2.. Determinar si la evaluación de la administración ha incluido toda la
información relevante.
3… Periodo más allá de la evaluación de la administración
1… El auditor con la administración deberán analizar condiciones y
sucesos que puedan generar dudas importantes sobre la capacidad de la
entidad de continuar con el negocio en marcha.
3… Procedimientos adicionales de auditoria cuando se identifican suceso
o condiciones
1… si el auaditor a identificado procedimientos que presenten dudas de
importancia sobre la capacidad de la entidad para continuar con el
negocio en marcha.
1.. Diseñar e implementar procedimientos de auditoria para obtener la
suficiente y apropiada evidencia sobre si las dudas son de importancia
relativa.
1.. solicitar a la administración para la realización de la evaluación de la
capacidad de la entidad cuando no la a realizado
2.. Revision de los planos a seguir por parte de administración
3.. Evaluacion de las proyecciones cuando la entidad la a elaborado
4… solicitud de representaciones escritas con respecto a los planos de
acciones de la administración
4.. Conclusiones y dictamen de auditoria
1… En base a la evidencia el auditor deberá establecer si existe una
incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad
para continuar con el negocio en marcha. Que afecte la presentación
razonable de los estados financieros o que puedan inducir a error.
5.. Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha pero existe una
incertidumbre de negocio en marcha.
1… Determinar si los estados financieros describen apropiadamente los
sucesos o condiciones que determinen esa incertidumbre y los planes de
la administración para tratar esos sucesos y condiciones
2.. Determinar si los estados financieros revelan claramente la
incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad de
continuar su negocio en marcha.
3.. Si los estados f1… inancieros no revelan la incertidumbre, el auditor
deberá presentarlo en su dictamen con sus implicaciones
6… Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha.
1… Si el auditor determina que el supuesto de negocio en marcha por
parte de la administración para la elaboración de los estados financieros
es inapropiado deberá expresar una opinión adversa en su dictamen.
7… Falta de disposición de la administración para hacer o extender su
evaluación
1.. El auditor deberá dictaminar en su dictamen las implicaciones de que
la administración se niegue a realizar o extender su evaluación sobre la
capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha.
2.. Abstenerse de dar su opinión si no puede obtener la suficiente y
apropiada evidencia de auditoria
8.. Comunicaciones con los encargados de gobierno corporativo
1.. Comunicar los sucesos o condiciones que identifiquen una
incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad
para continuar con el negocio en marcha.
2.. Determinar si es conveniente el uso del supuesto de negocio en
marcha para la elaboración de los estados financieros y la adecuaciones
pertinentes en los estados financieros
9… Retraso importante en la aprobación de los estados financieros
1.. Si se presenta un retraso por parte de la administración o encargados
del gobierno el auditor deberá establecer si se relaciona con la evaluación
del negocio en marcha.
2.. Implementar procedimientos para determinar si se genera una
incertidumbre de importancia relativa.
 NIA 580
MANIFESTACIONES ESCRITAS
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la auditoria de estados
financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y cuando
proceda de los responsables de gobierno de la entidad.
1… Son información que el auditor requiere de la entidad, que se utiliza
para soportar la evidencia de auditoria
2.. Las declaraciones deben ser dirigidas en cartas de representación al
auditor para la administración
3.. Deben ser hechas cercanas pero no posteriores al dictamen del auditor
de los estados financieros.
4.. No garantizan que proporcionen evidencias por si solas, le permiten al
auditor argumentar su opinión, además como una evidencia de auditoria.
Objetivos
1.. Obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno
corporativo, manifestándose asi que se cumple responsablemente con la
elaboración de los estados financieros de manera apropiada
2.. Responder las declaraciones escritas de la administración o
encargados de gobierno corporativo cuando sea pertinente.
Definiciones
1.. Declaracion escrita
1.. Documentos que se dan al auditor para confirmar ciertos asuntos o
soportar otra evidencia de auditoria
Estas no incluyen
1… Los estados financieros
2… Las aseveraciones correspondientes
3.. Libros de soporte
2.. Administración
1.. Organismo encargado de la dirección o de acuerdo con las
circunstancias los encargados del gobierno corporativo responsables de
la elaboración de los estados financieros de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable.
Requisitos
1.. Administracion a la que se le solicita declaraciones escritas.
1… Solicitar declaraciones escrita de la elaboración de los estados
financieros a la administración o los encargados del gobierno
corporativo.
2.. Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la
administración
1… Solicitar a la administración que proporciones una declaración escrita
en la cual se manifiesta claramente que a cumplido con su
responsabilidad de la realización de los estados financieros.
1.. Estos descritos de acuerdo con el marco de información financiera
aplicable
2.. La administración debe manifestar mediante declaraciones escritas
que le ha proporcionado al auditor toda la información relevante y acceso,
y si todas las transacciones están registradas en los estado financieros.
3.. Otras Declaraciones escritas
1… si el auditor determina que necesita otro tipo de información Solicitar
esas declaraciones escritas para apoyar el proceso de auditoria de
manera pertinente y apropiada.
4… Fecha de y periodo cubierto por declaraciones escritas
1… La fecha de las declaraciones escritas debe se anterior a la fecha del
dictamen del auditor.
5.. Forma de Declaraciones escritas
1…. Las declaraciones escritas deberán estar en forma de una carta de
representación dirigida al auditor y con las características requeridas por
las normas y regulaciones pertinentes.
6… Dudas sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y
declaraciones escritas solicitadas, no proporcionadas .
1.. si el auditor tiene deudas de las declaraciones escritas en cuanto a la
1.1 Competencia
1.2 Integridad
1.3 Valores éticos o diligencias de la administración
1… Procederá a resolver dichas preocupaciones con la realización de
procedimientos de auditoria
2.. Si concluye que las declaraciones no son confiables
1.. Evaluar el posible efecto de las representaciones y evidencia durante
la auditoria y que tendría para la opinión en el dictamen del auditor.
3… Cuando la administración no proporciona las declaraciones
solicitadas
1.. El auditor debe discutir el tema con la administración y revaluar su
integridad y la confiabilidad de las representaciones
2.. Establecer las acciones a seguir teniendo en cuenta que habrá sobre el
dictamen del auditor
3.. determinar abstención de opinión sobre los estados financieros
cuando sea pertinente.
 NIA 600
CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPOS ( INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS
AUDITORES DE LOS COMPETENTES)
Alcance
Trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorias de
grupo.
1.. cuando el auditor principal usa el trabajo de otros auditores
1.. Verificar como afectará a la auditoria la intervención del otro, o los
otros auditores.
2.. El auditor principal esta encargado a informar sobre los estados
financieros de una entidad cuando estos manejan información financiera
en uno o mas componentes de la entidad
3.. Los otros auditores tienen la responsabilidad del manejo de la
información financiera de un componente que esta siendo incluida en los
estados financieros auditados por el auditor principal
Objetivos
1.. Definir si actuará o no como el auditor de los estados financieros de
un grupo
2.. tener una comunicación clara y precisa con el otro u otros auditores de
los componentes en la información financiera de sus componentes y sus
hallazgos.
3.. Es necesario que el auditor principal obtenga suficiente información
financiera apropiada de los componentes
4… Manifestar una opinión acerca de los estados financieros del grupo
anunciando si están o no preparados adecuadamente de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable.
Definiciones
1.. Componentes
1… Hace referencia de una entidad actual para la cual la administración
prepara la información financiera que ser tenida en cuenta en los estados
financieros.
2.. Auditor del Componente
1.. Auditor que realiza el trabajo sobre la información financiera
relacionada con un componente para la auditoria del grupo
3.. Administracion del componente
1… Se refiere a la administración responsable de preparar la información
financiera de un componente.
4… Importancia relativa de un componente
1.. importancia relativa de un componente determinado por el equipo de
trabajo de un grupo
5… Grupo
1… Todos los componentes cuya información cuya información
financiera se incluye en los estados financieros del grupo.
6… Auditoria del Grupo
1… Auditoria de los estados financieros del grupo
7.. Opinion de auditoria del grupo
1.. Opinion de los estados financieros del grupo
8.. Socio del trabajo del grupo
1… Responsable del trabajo de auditoria del grupo y su ejecución
9.. Equipo de trabajo del grupo
1.. Socios y personal asistente que establecen la estrategia general de
auditoria del grupo además de evaluar las circunstancias extraidas de la
evidencia de auditoria como base para formar una opinión sobre los
estados financieros del grupo
10… estado financieros del grupo
1… estado financiero donde se incluye información financiera de mas de
un componente
11… Administracion financiera del grupo
1… Administracion financiera responsable de elaborar y presentar los
estados financieros del grupo
12.. Controles de todo el grupo
1.. Controles diseñados, implementados y mantenidos por la
administración del grupo sobre la información financiera del grupo
13… Componente del Grupo
1.. Componente de importancia financiera que debido a su naturaleza o
circunstancias especificas pueden presentar riesgos de representación
errónea de importancia relativa en los estados financieros del grupo
Requisitos
1… Responsabilidad
1.. el socio de trabajo del grupo es responsable de
1.. Direccion
2.. Supervision
3.. Ejecucion del trabajo de auditoria del grupo y que el dictamen del
auditor sea apropiado a las circunstancias
2.. Aceptacion y Aplazamiento
1… El equipo de trabajo debe un entendimiento del grupo sus
componentes y entornos
1… Determinar si es necesario esperar a que se obtenga una suficiente y
apropiada evidencia de auditoria
2… Puede obtenerse de la información proporcionada por la
administración del grupo y comunicaciones
3… El equipo de trabajo no obtiene la suficiente y apropiada evidencia
debido a
1.. Cambios en la estructura del grupo
2.. Cambios en las actividades de negocios de los componentes
3.. Acceso restringido en la información
3… Estrategia de auditoria general y plan de auditoria
1.. El Equipo de trabajo del grupo tiene la responsabilidad de planear una
estrategia general de auditoria del grupo y desarrollarla teniendo en
cuenta la NIA 300
1.. Desarrollar el plan cumpliendo con la responsabilidad de dirigir el
trabajo de auditoria del grupo
4… Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos
1… existencia de una excelente comunicación para identificar y evaluar
los riesgos de representación errónea de importancia relativa debido a
fraude o error.
5… entendimiento del Auditor del componente
1… El grupo debe determinar y conocer si el auditor y del componente
entiende y cumple con los requisitos éticos para la auditoria del grupo
6.. Importancia relativa
1.. El equipo de trabajo debe determinar la importancia relativa para los
estados financieros del grupo y la información financiera de los
componentes. Al establecer la estrategia general de auditoria del grupo.
1… Para los cuales las representaciones erróneas puedan influenciar las
desiciones económicas.
2… Reducir a un nivel razonablemente bajo las representaciones erróneas
no corregidas o no detectadas en los estados financieros
7… Respuesta a los riesgos evaluados
1.. Diseñar e implementar a los riesgos de representación erróneas de
importancia relativa, el equipo de trabajo determinara el tipo de trabajo
que desarrollaran
1… Involucrarse al momento de la valoración del riesgo del auditor del
componente
2.. evaluar que procedimientos son pertinentes para responder a los
riesgos de importancia relativa identificados en los estados financieros.
3.. la decisión del procedimiento del tipo de trabajo en cada componente
es incluir riesgos importantes de representación errónea por la naturaleza
de la información financiera manejada en el componente.
8… Proceso de Consolidacion
1… implementar los procedimientos de auditoria adicionales para
responder a los riesgos de representación errónea de importancia relativa
que se identifiquen durante el proceso de consolidación
1… Determina si existe algún riesgo de fraude o posible sesgo de la
administración
9… Hechos posteriores
1… El equipo de trabajo debe determinar los sucesos de los componentes
que se presentan entre las fechas de la información financiera y el
dictamen del auditor de la información financiera del grupo
1… Establecer si se requieren ajustes o revelaciones en los estados
financieros
2.. Cualquier suceso posterior a las fechas mencionadas y que requieren
ajustes o revelaciones, deberán comunicarlo al equipo de trabajo del
grupo.
9..Comunicaciones con el auditor del componente
1… Comunicar oportunamente sus requisitos al auditor del componente,
una comunicación clara y oportuna permitirá obtener mejores resultados
durante el desarrollo de la auditoria
1… El uso que se le dará a ese trabajo
2.. la forma y el contenido de la comunicación del auditor del componente
con el equipo de trabajo del grupo
3.. esta información es comunicada a través de una carta de instrucción
debido a que es importante que el auditor del componente entienda y
cumpla con los requisitos éticos que son de suma importancia para la
auditoria del grupo
4… El auditor debe comunicar oportunamente al equipo de trabajo los
riesgos importantes
5..El auditor debe comunicar todos los asuntos importantes al equipo de
trabajo para las conclusiones del grupo incluyendo el cumplimiento de
los requisitos éticos y demás y demás establecidos por el equipo de
trabajo.
1… Estos pueden indicar representaciones erróneas de importancia
relativa o sesgo de la administración y demás asuntos que requieren de la
atención del equipo de trabajo
10.. Evaluacion de lo suficiente y apropiado de la evidencia de la auditoria
obtenida
1.. Evaluar la comunicación del auditor del componente
1.. si la evaluacion determina insuficiente el trabajo se debe establecer
que procedimientos de auditoria son necesarios y quien los implementará
11… Comunicaciónes con la administración del grupo y los encargados
de gobierno corporativo del grupo
1… Comunicar oportunamente al gobierno corporativo y administración
1… Las deficiencias identificadas en control interno
2… indentificacion de fraude o información que indique que puede existir
un fraude
3.. Cualquier asunto que el equipo considere importante con relación a
los estados financieros y que sea desconocido por la administración y
encargados del gobierno corporativo
4… Trabajo que se realizará sobre la información financiera de los
componentes
5.. Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor
Documentacion
1… se debe incluir un análisis de los componentes los que son
importantes para el trabajo de auditoria y el trabajo que realizará
 NIA 610
UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
Alcance
1.. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo con respecto al
trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo a determinado
con la NIA 315 que es posible que la función de auditoria interna sea
relevante para la auditoria.
1… Evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo
respecto al trabajo del auditor interno
1… Dado que los objetivos de la función de auditoria interna son
determinados por la administración y el gobierno corporativo
2… Funcion de la auditoria interna depende de la entidad
1.. Examinar la información financiera y de operación
2.. Revision de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones
pertinentes.
Objetivos
1.. Determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de
auditoria interna y si este esta acorde a los objetivos de la auditoria
Definiciones
1.. Funcion de Auditoria Interna
1…servicio en función a la entidad que
1… Examina
2… Evalua
3… Monitoria la adecuación y efectividad del control interno
2.. Auditores Internos
1… Son las personas encargadas de realizar las actividades de la función
de auditoria interna
2.. Objetivo Principal
1… Verificar la confiabilidad
2.. Grado de razonabilidad de la información contable
3.. vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno
Requisitos
1..Determinar si se usara el trabajo de los auditores interno
1.. Definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que
son los fines de auditoria
2.. Desarrollar el trabajo con el cuidado profesional requerido y que exista
una comunicación efectiva y apropiada entre los auditores internos y el
auditor externo.
2.. uso del trabajo especifico de los auditores internos
1.. Evaluar si los auditores internos tienen la capacidad técnica y
competencias adecuadas, si el trabajo fue supervisado y desarrollado de
tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia
2.. Incluir en el trabajo de auditoria las conclusiones alcanzadas sobre la
evaluación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de
auditoria
Documentacion
1… el auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo
especifico de los auditores externos cuyo trabajo debe ser documentado,
revisado y supervisado de forma pertinente y asi demostrar si la
evidencia de auditoria fue suficiente para permitir que los auditores
internos saquen conclusiones razonables.
 NIA 620
UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
Alcance
1… Trata de la responsabilidad que tiene el auditor respecto respecto al
trabajo de una persona u organización en un campo de especialización
distinto al de la contabilidad o auditoria, cuando dicho trabajo se utiliza
para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoria suficiente y
adecuada.
1.. Vincula el trabajo de una persona u organización especialista en un
campo diferente al de la contabilidad y auditoria y este se caracteriza en
1… Habilidad
2… Conocimiento
3… Experiencia suficiente en dicho campo
2.. Esta norma ayuda sobre situaciones especificas que se presentan
durante la auditoria y no incluye la persona u organización que ayuda a la
entidad a la realización de los estados financieros
3.. un auditor puede llegar a la conclusión de que el trabajo del experto es
adecuado para sus propósitos de auditoria
Objetivos
1… el auditor debe decidir si es importante el uso del trabajo de un
experto para complementar el trabajo de auditoria
1.. Determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado pertinente y
coherente con los propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de
auditoria
Definiciones
1.. Experto (del Auditor)
1.. Es una persona u organización con habilidad y experiencia en un
campo distinto al de la contabilidad o la auditoria
1… Para que el auditor pueda distinguir las áreas que no estén
relacionadas con la contabilidad y auditoria algunas veces será necesario
su juicio profesional
2.. Pericia
1… habilidades, conocimiento y experiencia profesional que permite una
opinión objetiva con respecto a un tema especifico
3… Experto de la administración
1.. una persona u organización que posee pericia en un campo distinto al
de la contabilidad o la auditoria cuyo trabajo en ese campo es usado por
la entidad para ayudarse a preparar los estados financieros.
Requisitos
1… Determinacion de la necesidad de un experto
1… Es cuando se hace necesario que exista pericia en un campo
especifico y distinto al de la contabilidad o la auditoria
1.. esta permita claridad y entendimiento de la entidad y su entorno
2.. De la misma manera que se puedan identificar y evaluar los riesgos
significativos
2… Cuando la administración ha hecho uso del trabajo de un experto para
la preparación de los estados financieros
1… Determinar si se requiere el uso de un experto, pero esto no anula que
puede existir algún tipo de influencia por los procedimientos realizados
por el experto de la administración
1… Alcances
2.. Objetivos
3… Capacidades
4… Competencias
Permitiendo asi que el auditor tome desiciones acertadas de acuerdo a
los referentes consultados anteriormente
2.. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos de auditoria
1… Cuando se usa el trabajo de un experto es posible que el riesgo de
detectar riesgos significativos pueda aumentar
2.. cuando el auditor decide usar el trabajo de un experto en un área
diferente se debe determinar la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo del experto.
1… teniendo en cuenta la importancia del trabajo, la paciencia del experto
y si este esta sujeto a las políticas y procedimientos de calidad de la
empresa del auditor.
3… Competencia, capacidades y objetividad del experto.
1… Evaluar competencia
2.. Capacidad
3.. Objetividad para el desarrollo del trabajo
4… Cumplir con los propósitos del auditor
1.. Factores que pueden afectar de manera significativa el trabajo del
experto mismo y de igual manera los propósitos del auditor
1.. Abarca la competencia a hace referencia a la naturaleza y nivel de
pericia del experto
2.. capacidad de ejercer esa pericia, la naturaleza en el contexto del
trabajo
3… Objetividad que tiene relación con el interés o influencia de otros en el
juicio profesional del auditor .
5… Cuando el experto es externo el auditor debe investigar las relaciones
que puedan afectar la objetividad del experto
4… Obtencion de un entendimiento del campo de especialidad del experto
1… Es necesario que el auditor tenga un entendimiento suficiente del
campo especifico del experto
1… Determina la naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del mismo,
además de evaluar la pertinencia del trabajo del experto para los
propósitos del auditor en el desarrollo de la auditoria
1… Se debe tener claridad si el campo especifico del experto tiene áreas
importantes para el desarrollo de la auditoria
2… conocer si los procedimientos y métodos del experto son
generalmente aceptados en su campo y pertinentes para los fines de
auditoria, incluyendo la naturaleza de los datos, internos y externos o la
información que utiliza el experto.
5… Convenio con el experto
1.. convenir con el experto por escritos asuntos como la naturaleza
alcance y objetivos del trabajo del experto
1… Estas pueden afectar el nivel de detalles y formalidad del convenio
entre el auditor y el experto, por esto se puede manifestar este con
memorandos de planeación o todos aquellos papeles relacionados con el
proceso de auditoria
6… Evaluacion de la adecuación del trabajo del experto
1.. Evaluar la adecuación del trabajo del experto para conocer los
alcances y si estos están acordes a los propósitos del auditor.
1… tener en cuenta la relevancia y racionalidad de los hallazgos o
conclusiones de ese experto
1… Revisiones de papeles de trabajo
2.. Informes
3… Procedimientos de computación
4… Se deben referenciar las fuentes evaluando su origen, integridad,
relevancia y exactitud
7… Referencia al experto en el dictamen del auditor
1… El auditor no debe referirse al trabajo de un experto del auditor donde
contenga una opinión no calificada, si lo exige la legislación o regulación
el auditor tendrá que especificar en el dictamen de auditoria que no afecta
o cambia su responsabilidad por la opinión del auditor
 NIA 700
FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORIA
SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
Alcance
1… Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros. Trata de la estructura y el
contenido del informe de auditoria emitido como resultado de una
auditoria de estados financieros.
 NIA 706
PARRAFOS DE ENFASIS Y PARRAFOS SOBRE CUESTIONES EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.
ALCANCE
Trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría
cuando el auditor lo considere necesario.
1. Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones
presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia
que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los estados
financieros
Habla de la comunicación adicional en el dictamen del auditor
Asuntos específicos en los estados financieros que son de importancia
Estados financieros
La Auditoria
La responsabilidad del Auditor
Su Dictamen
2. Llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o cuestiones
distintas de las presentadas o reveladas en los estados financieros que
sean relevantes para que los usuarios comprendan la auditoria, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
OBJETIVOS
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados
financieros, es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea
necesario, por medio de una clara comunicación adicional en el informe de
auditoría.
Hacer énfasis sobre asuntos que a su juicio son de tal importancia y que son
fundamentales para que los usuarios entiendan.
Los estados financieros
La auditoria
Las responsabilidades del auditor
Su dictamen
DEFINICIONES
Párrafo de Énfasis:
Párrafo que se incluye en el dictamen del auditor para hacer énfasis en un
asunto que el auditor considera necesario de importancia.
Párrafo de otro asunto:
Párrafo que referencia un asunto diferente, para que los usuarios entiendan los
estados financieros, la auditoria, las responsabilidades del auditor y su
dictamen.
REQUISITOS
Párrafo de énfasis en el dictamen del auditor
El auditor debe incluir un párrafo de énfasis en el dictamen teniendo en cuenta
que ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportarlo.
Parrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor
El auditor deberá incluir un párrafo en el dictamen del auditor titulado
“otro asunto”
Y deberá estar después del párrafo de la opinión y cualquier párrafo de
énfasis si los hay.
Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo
Si el auditor considera necesario incluir un párrafo de énfasis o de otros
asuntos debe comunicarlo oportuna y claramente a los encargados del
gobierno corporativo de la entidad