ANÁLISIS DE HALLAZGOS

FUNDACION “AYY SITU” /PROYECTO “SI – DA”

NOTAS AL ESTADO DE INGRESOS EGRESOS Y PRESUPUESTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE MARZO DE 2018
(Expresado en dólares estadounidenses)

NOTA 1 ANTECEDENTES
DE LA ENTIDAD
La fundación “Ayy … Situ” con personalidad jurídica, desde su creación hasta el 2016
funciono con personería jurídica propia ejecutando proyectos financiados por la iglesia
católica.
DEL PROYECTO
El objetivo del proyecto es asistir con retrovirales a los pacientes afectados con el VIH/
SIDA con mayor énfasis a personas que no cuentan con recursos para recibir un
apropiado tratamiento para mitigar y controlar el virus.
El paciente debe aportar como donación a su rehabilitación el 10% del costo del total de
los insumos médicos según directrices internas de la fundación.
La Cooperación española se compromete a financiar con US$ 900.000 para los tres años
del proyecto, cuyos recursos a desembolsar serán en partes iguales para cada año,
efectuando una buena administración y evitando meterse en asuntos ilegales. En caso
contrario la responsabilidad la asume el ejecutor, además que todas las compras deben
estar documentadas y en cumplimiento de las disposiciones tributarias.
El ejecutor debe contar con el historial de sus pacientes beneficiados con los retrovirales y
sus análisis clínico, se compromete a efectuar un aporte de contraparte de US$ 30.000
proveniente de la contraprestación y/o de otros financiadores

NOTA 2 PRACTICAS CONTABLES

BASE DE PREPARACION. – El estado financiero fue preparado considerando como
base la partida doble, identificando los ingresos y egresos según norma de contabilidad
generalmente aceptadas en Bolivia Según NC 1 PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO -
CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

MONEDA EN CUENTA. - las transacciones son contabilizadas en moneda local histórica

sin reconocer ajuste por mantenimiento de valor por la variación de las UFV´S.
Los ingresos provenientes del financiador son en dólares convertidos al tipo de compra,
los gastos son realizados en moneda local y son convertidos al tipo de cambio oficial de
venta, esto genera una diferencia no material en “Gastos Administrativos e Indirectos”
Segun NC 3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR
INFLACIÓN)

PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES. – Es registrada en cumplimiento a las

disposiciones laborales vigentes, considerando el tiempo y sueldo asignado al proyecto,
su previsión es necesaria para cumplir con las obligaciones del empleador Según LEY
GENERAL DEL TRABAJO EN BOLIVIA

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  NC 1 PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO - CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen aún ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado.
MONEDA DE CUENTA Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un “precio” a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en
el país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en
unidades de dinero de curso legal.
MATERIALIDAD Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites
de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo
que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en
cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el
patrimonio o en el resultado de las operaciones.
 NC 3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR
INFLACIÓN)
El objetivo del presente pronunciamiento técnico es de lograr que los estados
financieros estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las
distorsiones que sobre ellos produce la inflación
 LEY GENERAL DEL TRABAJO
Es todo aquello que percibe el trabajador como remuneración, considerando
dentro de ésta a todo ingreso monetario y no monetario, se considerada beneficio
social, al salario, indemnización, desahucio, aguinaldo, primas, bonos, vacación
subsidios, asignaciones familiares, seguro social y otros. Por lo tanto es el
conjunto de ingresos que percibe el trabajador, tanto en vigencia del contrato
laboral como a su finalización

HALLAZGO NOTA 2.- PRACTICAS CONTABLES

CONDICION:
Aplicación de las prácticas contables en la preparación de los estados financieros.
CRITERIO:
a) BASE DE PREPARACION. – El estado financiero fue preparado considerando
como base la partida doble, identificando los ingresos y egresos según norma de
contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia Según NC 1 PRINCIPIOS Y
NORMAS TECNICO - CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS PARA LA
PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
b) MONEDA EN CUENTA. - las transacciones son contabilizadas en moneda local
histórica sin reconocer ajuste por mantenimiento de valor por la variación de las
UFV´S.
Los ingresos provenientes del financiador son en dólares convertidos al tipo de
compra, los gastos son realizados en moneda local y son convertidos al tipo de

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 cambio oficial de venta, esto genera una diferencia no material en “Gastos
Administrativos e Indirectos” Según NC 3 - ESTADOS FINANCIEROS A
MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR INFLACIÓN)
c) PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES. – Es registrada en cumplimiento a
las disposiciones laborales vigentes, considerando el tiempo y sueldo asignado al
proyecto, su previsión es necesaria para cumplir con las obligaciones del
empleador Según LEY GENERAL DEL TRABAJO EN BOLIVIA.

NC 1 PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO - CONTABLES GENERALMENTE

ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el
resultado económico son las que competen aún ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
MONEDA DE CUENTA Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un “precio”
a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
MATERIALIDAD Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo
que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el
resultado de las operaciones.
NC 3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR
INFLACIÓN)
El objetivo del presente pronunciamiento técnico es de lograr que los estados financieros
estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que sobre
ellos produce la inflación
LEY GENERAL DEL TRABAJO
Es todo aquello que percibe el trabajador como remuneración, considerando dentro de
ésta a todo ingreso monetario y no monetario, se considerada beneficio social, al salario,
indemnización, desahucio, aguinaldo, primas, bonos, vacación subsidios, asignaciones
familiares, seguro social y otros. Por lo tanto es el conjunto de ingresos que percibe el
trabajador, tanto en vigencia del contrato laboral como a su finalización
CAUSA:
Esto pudo ocurrir porque la empresa realizo compras de materiales o insumos y/o pagos
de servicios a crédito, y los mismos fueron pagados con moneda diferente a la utilizada
por la entidad en un determinado momento en la que el tipo de cambio tuvo movimiento
(incremento o disminución del dólar)
EFECTO:
Estas variaciones afectarían a los resultados de los estados financieros (estado de
resultados), los cuales no reflejarían un a información exacta y objetiva
RECOMENDACIÓN:

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Se recomienda realizar actividades de movimiento de efectivo (al contado) que se realicen
en el momento del hecho económico para que la información del movimiento económico
no tenga estas variaciones al momento del examen de estados financieros.

NOTA 3 INGRESOS PROVENIENTES DEL CONVENIO Y APORTES DE

CONTRAPARTE
Ingresos recibidos al 31 de marzo:
Bs. US$
01/09/2017 617.400 90.000
21/12/2017 411.600 60.000
1.029.000 150.000
Diversas fechas – aporte de 100 pacientes x US$75 52.200 7.500
Otras ventas por insumos 17.400 2.500
*50 pacientes fueron derivados por la Doctora Monica

Según presupuesto el ingreso proveniente de la cooperación alcanza US$300.000. el

25/03/18 la administración solicita fondos por US$ 150.000 encontrándose en cierre de
periodo. Los ingresos de donación: t/c Bs. 6,86 por US$; ingresos generados: t/c Bs. 6,96
por US$.

HALLAZGO NOTA 3: INGRESOS PROVENIENTES DEL CONVENIO Y APORTES

CONDICION:
La solicitud de fondos por SU$ 150000 en fecha 25-03-2018
CRITERIO:
El desembolso que solicita al el cierre del ejercicio se realiza 26-07-3018
CAUSA:
Falta de dinero por el pago de gastos por las compras de insumos, equipos y gastos
administrativos
EFECTO:
En este caso no tiene ningún efecto ya que solo es una solicitud.
RECOMENDACION:
En caso de haberse efectuado el desembolso debería aplicarse la NC 2 y ajustarse por el
tipo de cambio a la fecha

NOTA 4 COMPRA DE INSUMOS

Bs. US$
15/09/2017 importaciones retrovirales 243.600 35.000
Compras locales de insumos 34.800 5.000
278.400 40.000

La compra fue por la OMS y el precio representa el costo CIF, los gastos fueron pagados
con recursos propios de Bs. 15.000 asumidos por la entidad.

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Estas retenciones incorporan las retenciones impositivas que establece para personas
naturales el 24051 DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) ARTÍCULO 2° enciso b)
 DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS)
b. Sujetos no obligados a llevar registros contables: Las entidades constituidas de
acuerdo a las normas del Código Civil, tales como las Sociedades Civiles y las
Asociaciones y Fundaciones que no cumplan con las condiciones establecidas en el
inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de
la exención de este impuesto.

HALLAZGO NOTA 4: COMPRA DE INSUMOS

CONDICIÓN
En compras locales de insumos se identifica que el correspondiente cálculo de la
retención de insumos (bienes), se encuentra en el importe presentado (totales) de US$
5.000 al t/c 6.96 dando en Bs 34.800.

Durante la indagación en el proceso de auditoría del PROYECTO “SI-DA” ejecutado por la

“FUNDACIÓN AYY…. SITU”, se identificó el pago por la compra de insumos locales por
Bs. 34.800 por la cual no figura el nombre del Proyecto, por lo cual se encuentra con
observaciones ya que existen las retenciones correspondientes

CRITERIO:
Por lo que según el DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) ARTÍCULO 2° enciso b) esta fundación
no correspondería realizar la retención.

Existe incertidumbre en la información sobre la procedencia de dicha compra

LEY N° 3729 (LEY PARA LA PREVENCIÓN DEL VIH-SIDA, PROTECCIÓN DE LOS
DERECHOS HUMANOS Y ASISTENCIA INTEGRAL MULTIDICIPLINARIA PARA LA
PERSONA QUE VIVEN CON EL VIH-SIDA) en :
ARTICULO 39 (IMPORTACIONES DE MEDICAMENTOS)
La importación de medicamentos, productos biológicos, materiales y equipos comprados
o donados necesarios para el tratamiento del VIH-SIDA, quedarán exentos de los
impuestos y aranceles que gravan las importaciones. Para gozar de este beneficio las
empresas importadores deberán ser autorizadas por el Ministerio de Salud y Deportes
que supervisará la distribución, comercialización y regulación de precios de estos
productos. Igualmente facilitará los trámites que tienen que ver con el registro de nuevos
medicamentos antirretrovirales e insumos de tratamiento para el VIH.
El Servicio Nacional de Aduanas tiene la obligación de concluir el proceso de
desaduanización de las importaciones referidas en un plazo que no podrá exceder las 48
horas Corresponde a compras locales de insumos. Esta retenciones incorporan las
retenciones incorporan las retenciones impositivas que establece para personas naturales
el 24051
Incorporan las retenciones impositivas que establece para personas naturales el 24051

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Como podemos ver las compras realizadas dentro del país no se declaran el Impuesto
sobre las Utilidades de la Empresa (IUE) ya que nuestra Fundación no tiene fines de
lucro.
DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS)
ARTÍCULO 2°.- (SUJETOS DEL IMPUESTO).- Son sujetos del impuesto los definidos
en los Artículos 36°, 37°, 38° y 39° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). Para fines
de la aplicación de este impuesto, se entiende por:
b. Sujetos no obligados a llevar registros contables: Las entidades constituidas de
acuerdo a las normas del Código Civil, tales como las Sociedades Civiles y las
Asociaciones y Fundaciones que no cumplan con las condiciones establecidas en el
inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de
la exención de este impuesto.
Ley 843
ARTÍCULO 36º Crease un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se
aplicara en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que
disponga esta Ley y su reglamento.
Los sujeto que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan la
elaboración de estados financieros, deberán presentar una declaración jurada anual al 31
de diciembre de cada año, en la que incluirán la totalidad de sus ingresos gravados
anuales y los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos y mantenimiento de
la fuente que los genera. La reglamentación establecerá la forma y condiciones que
deberán cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuestos,
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptadas.
LEY Nº 2196- ARTICULO 12º (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIEROS)
1. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores
emitidos por NAFIBO SAN del FERE, no estarán gravadas por los impuestos al
Valor Agregado (IVA), Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE),
incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores
de procesos de titularización y los ingresos que generan los Patrimonios
Autónomos conforme para este fin, no estarán gravadas por los impuestos al
Valor Agregado (IVA), Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA) , a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluye las remesas al exterior.
EXENCIONES
ARTÍCULO 49º Están exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las
Municipales, las Universidades Publicas y las entidades o instituciones
pertenecientes a la misma, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del
Código de Comercio.
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones
no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que
desarrollen las siguientes actividades; religiosas, de caridad, beneficencia,

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 asistencia social, educativo, culturales, científicos, ecológicos, artísticos, literarias,
deportivas, políticas, profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia procederá siempre que no realice actividades de intermediación
financiera u otras comerciales, que por disposición expresa de sus estatutos, la
totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se
destinen exclusivamente a los fines en numerales, que en ningún caso se
distribuyan directamente entre sus asociados y que, en caso de liquidación, su
patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones
públicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su totalidad económica.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de credito e instituciones
oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso
Nacional

ARTÍCULO 3°.- (OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).- Están

obligados a presentar declaración jurada en los formularios oficiales, y cuando
corresponda, pagar el impuesto, en la forma, plazo y condiciones que establece el
presente reglamento:
b. Los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros anuales, presentarán una declaración jurada anual, en
formulario oficial, en la que consignarán el conjunto de sus ingresos gravados y los gastos
necesarios para su obtención y mantenimiento de la fuente, excepto los gastos
personales de los miembros (socios, asociados, directores) de la entidad, en base a los
registros de sus Libros de Ventas - IVA y Compras - IVA y, en su caso, a otros ingresos
provenientes de intereses por depósitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y
otros gravados por este impuesto, determinando el monto de la materia imponible y
liquidando el impuesto que corresponda, constituyendo la diferencia entre los indicados
ingresos y egresos la base imponible del impuesto, previa deducción de los tributos
comprendidos en el Artículo 14° de este reglamento pagados dentro de la gestión fiscal
que se declara.
ARTÍCULO 14°.- (TRIBUTOS).- Son deducibles los tributos efectivamente pagados por la
empresa, como contribuyente directo de los mismos, por concepto de:
 Impuesto a las Transacciones. Esta deducción únicamente alcanza al Impuesto a
las Transacciones efectivamente pagado y no al compensado con el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas.
 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores,
establecido en el Título IV de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).
 Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores,
establecido en el Artículo 2° de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994.
 Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes, establecido
en el Título XI de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995), en los casos en que la
empresa sea la beneficiaria de estas transmisiones.
 Tasas y Patentes Municipales aprobadas conforme a las previsiones
constitucionales.
 Patentes mineras, derechos de monte y regalías madereras.

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En el caso de las empresas petroleras, son también deducibles los pagos que realicen por
concepto de regalías, derechos de área y otras cargas fiscales específicas por explotación
de recursos hidrocarburíferos en Bolivia.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo precedente, son también deducibles:
 El Impuesto al Valor Agregado incorporado en el precio de las compras de bienes
y servicios que no resulta computable en la liquidación de dicho impuesto por estar
asociado a operaciones no gravadas por el mismo.
 El Impuesto a los Consumos Específicos consignado por separado en las facturas
por las compras alcanzadas por dicho impuesto, en los casos que éste no resulta
recuperable por el contribuyente.
Al no saber la procedencia de dicha compra de acuerdo al
CODIGO PENAL BOLIVIA
DELITOS CONTRA LA ECONOMIA NACIONAL, INDUSTRIASY EL COMERCIO
ART. 236.- (EN DAÑO EN PRODUCTOS INDUSTRIALES) el que pusiera en ventas
productos industriales con nombres y señales que induzcan a engaños sobre su origen.
Procedencia, cantidad o calidad, será sancionado con privación de libertad de seis meses
a tres años
ART. 335.- (ESTAFA) El que con la intención para si o un tercero un beneficio económico
indebido, mediante engaños o artificios provoque o fortalezca error en otro que motive la
realización de un acto de disocian patrimonial en perjuicio del sujeto en error de un
tercero, será sancionado con reclusión de uno a cinco años y multa de sesenta a
doscientos días

CAUSA:
Por no conocer DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) establecido para realizar las retenciones de la
fundación.

Esta situación se presenta debido a que no existen suficientes controles en la adquisición

de insumos

EFECTO:
Se realizó Cálculos innecesarios que producen un gasto.

Esta situación origino susceptibilidad sobre las operaciones en las transacciones

realizadas ya que no figuran el nombre de la empresa en la adquisición de insumos, la
información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de
riesgo de auditoría del proyecto.

RECOMENDACIÓN:
Se recomienda la gerente de la fundación instruir a la fundación en general tener mayor
control sobre las compras, deben cumplir lo dispuesto en el convenio con la Cooperación
Española, debido a que al no cumplirse con el convenio se corre el riesgo de que la
Cooperación Española detenga la financiación

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NOTA 6 COMPRA EQUIPO
Bs. US$
 Adquisición del equipo GeneXpert 208.800 30.000

El proceso de adjudicación del equipo con el exterior fue de manera regular. Sin embargo
según el agente Aduanero se informa la pérdida del equipo, la cual no afectara a nuestra
fundación debido al seguro con el que se tiene previo contrato, realizando oportunamente
su sustitución, a fecha 25/03/18 la fundación emite una carta de reclamo ya que aún no se
obtiene respuesta por el equipo perdido debido a este percance la fundación no cuenta
con el equipo necesario para brindar una buena atención a sus clientes los cuales suman
alrededor de 200 pacientes.

HALLAZGO NOTA 6: COMPRA EQUIPO

CONDICION:
En compras de equipo médico realizado en territorio nacional debe ser en moneda
nacional se encuentra en el importe presentado (totales) de US$ 30.000 al t/c 6.96 dando
en Bs 208.800. tomando en cuenta que no llegaría a cumplirse el objetivo planeado con la
adquisición del equipo GeneXpert, por que aun no fue entregado
CRITERIO:
De acuerdo con la base de devengado ya se registro la compra del equipo y que en la
actualidad aun no se entrego físicamente el activo fijo.
CAUSA:
Por no conocer DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) establecido que se debe realizar las
depreciaciones y actualizaciones de acuerdo a las partidas presupuestarias de gasto
desde el momento de la compra del activo

EFECTO:
No se realizó la actualización ni depreciaciones del equipo GeneXpert al cierre de la
gestión.

NOTA 7 GASTOS ADMINISTRATIVOS E INDIRECTOS

Bs. US$
 Pago sueldos de dos médicos 83.520 12.000
 Previsión beneficios sociales 6.960 1.000
 Previsión 1er y segundo aguinaldo 13.920 2.000
104.400 15.000

HALLAZGO NOTA 7 GASTOS ADMINISTRATIVOS E INDIRECTOS

CONDICION
Durante la indagación en el proceso de auditoría de la ONG “AYY-SITU” La Paz, se
realizo el pago de sueldos a dos medicos
CRITERIO:
Según DECRETO LEY No 229; indica:

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 ARTÍCULO 1º. -
Toda empresa comercial, industrial o cualquier otro negocio, está obligada a gratificar a
sus empleados y obreros, en calidad de aguinaldo o prima anual, con un mes de sueldo y
25 días de salario, respectivamente, antes del 25 de diciembre de cada año.

ARTÍCULO 2º.-
Para los efectos del artículo anterior, se tomará como base el último sueldo o salario.
Tratándose trabajadores a destajo, se tomará el promedio de lo remunerado en los
últimos tres meses si son empleados y 75 días, si son obreros.
CAUSA:
Esta situación se presenta debido a que la fundación “Ayy Situ” solo pago por 6 meses a
los 2 medicos profesionales.
EFECTO:
No hay efecto
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al Ejecutor del proyecto que organice sus Gastos administrativos directos
e indirectos.

NOTA 8 DISPONIBLE Y SALDO DEL PRESUPUESTO

La composición del saldo, al cierre es el siguiente:
Bs. US$
 Ingreso donación 1.029.000 150.000
 Ingreso contraparte 69.600 10.000
1.098.600 160.000
MENOS
 Total Egresos 626.400 90.000
472.270 70.000
El saldo de la cuenta bancaria, especifica en Bs al 30 de marzo de 2018, es el siguiente:

 Saldo según extracto bancario 506.688 72.800

MENOS
 Beneficios y otros por pagar 20.880 3.000
 Regularizaciones en moneda extranjera – Dif cambio 200
 Regularizaciones en moneda local – Dif cambio 13.538
472.270 70.000

En la fundación “Ayy…situ” en fecha 30 de marzo de 2018 la suma total de los ingresos

cuenta con US$ 160.000 cifra que coincide con la del Estado de Ingresos Egresos y
Presupuesto presentada por la fundación y los egresos están especificadas en la NOTA 3
y el saldo de la cuenta bancaria de la fundación cumple con la Norma de Contabilidad
N° 6 “Tratamiento Contable de las diferencias de cambio y mantenimiento de valor
“ en las regulaciones de moneda extranjera y moneda local siendo los ingresos de la
donación convertidos al tipo de cambio de 1 US$ por Bs. 6.86 y 1 US$ por 6,96 en
relación con los ingresos generados .

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En la cuenta “Beneficios y otros por pagar “así como en todas las cuentas del estado
se aplica la Norma de Contabilidad N° 1 “Principios y normas técnico – contable
generalmente aceptados para la aplicación de estados financieros” específicamente
el principio de REALIZACION.
Realización.-
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse
con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado.
También se aplica la BASE DE CONTABILIDAD como BASE EFECTIVO al existir
saldos en efectivo.Por lo que concluimos que esta nota cumple con las especificaciones
dadas y con la normativa vigente.

HALLAZGO NOTA 8 DISPONIBLE Y SALDO DEL PRESUPUESTO

CONDICION:
La entidad apropió gastos por concepto de regularizaciones de diferencias de cambio
(puesto que el financiamiento se realiza en dólares americanos), por un monto de Bs
13.538. En la nota 8 no se menciona el tipo de cambio utilizado para realizar el ajuste,
además que el saldo final de la cuenta bancaria es resultado de la suma de aportes de
donación y aportes de contraparte, los cuales se registraron a diferentes tasas de cambio.
CRITERIO:
Este gasto es inelegible para el proyecto, pues no representa un impacto en el objetivo
principal del proyecto (prevenir, diagnosticar y realizar tratamiento a personas con VIH
SIDA). Aunque es una pérdida o ganancia que ocurrirá inevitablemente en este proyecto
(porque se realizan operaciones en moneda extranjera), este no puede ser presupuestado
y por lo tanto es inelegible.
CAUSA:
Esto sucedió por la inobservancia de las prácticas contables aceptadas para proyectos,
las cuales indican que los gastos serán elegibles solo si son necesarios para la ejecución
del proyecto, están estipulados en el presupuesto y responden a los principios de buena
gestión financiera y relación costo-beneficio.
EFECTO:
Lo descrito puede generar una sobrevaluación de los gastos del proyecto. El saldo en la
cuenta bancaria no se presentará de manera correcta.
RECOMENDACION:
Se recomienda mencionar específicamente el procedimiento realizado para el ajuste por
diferencias de cambio, mencionando las tasas de cambio utilizadas y las operaciones
afectadas por el mismo (recepción de donaciones, compra de insumos o equipos en
dólares americanos). Además se recomienda exponer este gasto de manera separada, en
las notas a los estados financieros, solo para mostrar el efecto de las diferencias de
cambio en la ejecución del proyecto y no afectar directamente al saldo de la cuenta
bancaria.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION: La administración del proyecto no sabe por
qué los auditores realizaron esta observación y demandan una explicación.

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