UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CARRERA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORIA

GUÍA ACADÉMICA DE AUTOAPRENDIZAJE

NIVEL: SEPTIMO

ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA

TUTORA:
DRA. LILIANA MORILLO ACOSTA, MBA.

Alumno:
Quito – Ecuador

2018
 TAREA # 3
FASES DE LA AUDITORÍA
ESTUDIO METODOLÓGICO… Continuación

La aplicación metodológica de la Auditoría de los Estados Financieros, demanda

la necesidad de analizar cada una de las cuentas contables que los conforman,
con la finalidad de ofrecer un alto nivel de seguridad de que durante su
preparación se observaron los principios técnicos que demanda la profesión y
las fases de la auditoría que provee al profesional auditor un esquema seguro
para alcanzar los objetivos esperados.

En la Unidad 3 se estudiarán los pasos a seguir para auditar las principales

cuentas, los objetivos, pruebas sustantivas y de cumplimiento, así como la
importancia del control interno como eje transversal durante todo el trabajo.

Capítulo 11: Cuentas por cobrar, documentos por cobrar e Ingresos

11.1 Luego de leer comprensivamente las págs. 377 – 380, explique los
objetivos del auditor al auditar las cuentas por cobrar y los ingresos; y, las
directrices que permiten un adecuado control interno sobre estas cuentas.
1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
Los riesgos de error material crecen a la par que le riego inherente y el
riesgo de control, la mayoría de los riesgos inherentes se relacionan con
los riesgos de negocios que enfrenta la administración del cliente

En el área de Efectivo la administración se preocupaparticularmente por

los riesgos de negocios relativos al posible robo de esos activos
líquidos. También es
una preocupación significativade los auditores que la mayoría de los erro
res en los activosinvolucren exageración.

2. Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los

ingresos.
En muchas compañías con un alto nivel de ventas, los ingresos en
efectivo incluyen la recepción de muchos cheques por correo.
Esto favorece poco los desfalcos, salvo que a un empleado se le permita
recibir y depositar los cheques, además de registrar los abonos en las
cuentas de los clientes.
Las empresas que reciben grandes volúmenes de efectivo a través del
correo utilizan un sistema de caja de seguridad para fortalecer el control
interno y acelerar el depósito de efectivo.
 La Caja de Seguridad es en realidad un apartado postalcontrolado por
el banco de la compañía.
Éste saca del apartado la correspondencia varias veces al día, abona en
la cuenta del cheque recibido y envía un aviso de recepción a la compañía

3. Confirmar la existencia de cuentas por cobrar y la ocurrencia de las

transacciones de ingresos.

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
4. Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por
cobrar de los ingresos.

En toda empresa es necesario asegurar la fiabilidad y transparencia de las

transacciones que se llevan a cabo a diario y que por otro lado impactan en los
estados contables.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos. De ahí la importancia de controlar y
de auditar las Cuentas por Cobrar

5. Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar

registradas.

Las Cuentas por Cobrar son al igual que cualquier activo, recursos económicos
propiedad de una empresa u organización que le generaran un beneficio en el
futuro. Forman parte del activo circulante, se originan de las ventas a crédito
estas cuentas son donde los clientes pueden conocer cuál es el valor que
adeudan a la compañía y a su vez verificar si estos son reales y si corresponden
a lo acordado durante la transacción.
6. Verificar la veracidad administrativa de los registros y cedulas de
soporte de las cuentas por cobrar y de los ingresos.

Realizar un análisis sobre los registros contables comprobando que estos sean
reales y tengan relación con los ingresos registrados.
7. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y los ingresos
esta en los respectivos valores netos realizables.

Ser menester de que el de valor registrado en la cuenta cuentas por cobrar e

ingresos sea el valor neto es decir el valor real de la transacción libre de
impuestos y cargos adicionales.
 8. Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por
cobrar y de los ingresos son adecuadas y si entre otras cosas
incluye la clasificación de las cuentas por cobrar en las categorías
correspondientes, una presentación adecuada de las cuentas por
cobrar pignoradas, la revelación de ventas y cuentas por cobrar a
partes relacionadas.

Esto significa que para determinar si la presentación y la revelación de las

cuentas por cobrar y de los ingresos la empresa debe presentar sus cuentas por
cobrar en relación a los ingresos obtenidos a crédito con una adecuada
clasificación y presentación de tal manera que la información sea comprensible
y transparente.

11.2 Analice y explique el proceso para auditar las cuentas y documentos

por cobrar e ingresos (pág. 386 y 389).

1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude

Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la administración

del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos, fraudes,
exageraciones o sobreestimaciones de las cuentas por cobrar y los ingresos.
2. Examinar el control interno del efectivo

El objetivo principal del control interno es conocer si los procedimientos son

adecuadamente efectuados para el buen manejo de cuentas que representan
efectivo corriente para la compañía evaluando su riesgo actual, modificando los
controles aplicados y evitando riesgos futuros.
Conocer el control interno de cuentas por cobrar.
Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y
pruebas sustantivas de las cuentas por cobrar.
Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores
planean considerar como soporte de la evaluación de los niveles
planeados del riesgo de control.
Reevaluar los riesgos de control y modificar las pruebas
sustantivas aplicadas a las cuentas por cobrar e ingresos.
3. Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de
cuentas por cobrar e ingresos

Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las

transacciones, verificar la relación entre los ingresos y las cuentas por cobrar
generadas y demostrar la transparencia de los procedimientos e información
manejada.
1. Análisis de antigüedad de saldos.
 2. Analizar los documentos por cobrar y el interés respectivo.
3. Verificar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores.
4. Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar
5. Revisar los cortes de fin de año de las cuentas de ventas
6. Aplicar procedimientos analíticos de cuentas por cobrar e ingresos
7. Revisar los contratos importantes de la cuenta de ventas

Capítulo 12: Cuentas por pagar

12.1 Luego de leer comprensivamente las pág. 502 - 503, explique los
objetivos del auditor al auditar las cuentas por pagar; y, las directrices que
permiten un adecuado control interno sobre esta cuenta.
1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude

Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la

administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos,
fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de las cuentas por pagar.
2. Analizar el control interno sobre las transacciones de cuentas por
pagar

Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las

transacciones, verificar la relación entre los proveedores y las cuentas por
pagar generadas y demostrar la transparencia de los procedimientos e
información manejada.
3. Verificar la existencia de cuentas por pagar registradas y si el cliente
tiene la obligación de liquidarlas.

Es decir que los proveedores pueden conocer cuál es el valor que adeuda
la compañía y a su vez verificar si estos son reales y si corresponden a lo
acordado durante la transacción.
4. Confirmar la integridad de las cuentas por pagar registradas

Verificar la veracidad y transparencia de las cuentas por pagar registrada en

los libros.
5. Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado

Es decir el cliente es dueño de la cuenta hasta que se extinga la misma a

través del pago total.
6. Comprobar si la exactitud de las cuentas por pagar está registradas
de acuerdo a la normativa vigente.

Verificar que las cuentas por pagar estén registradas adecuadamente dentro
de la contabilidad de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 7. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por pagar
son apropiadas.

Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están

adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
12.2 Analice y explique el proceso/programa para auditar las cuentas por
pagar y otros pasivos (pág. 505-517).
1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude

Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la

administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos,
fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de las cuentas por pagar.
2. Examinar el control interno del efectivo

El objetivo principal del control interno es conocer si los procedimientos son

adecuadamente efectuados para el buen manejo de cuentas que representan
efectivo corriente para la compañía evaluando su riesgo actual, modificando
los controles aplicados y evitando riesgos futuros.
Conocer el control interno de cuentas por pagar
Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y
pruebas sustantivas de las cuentas por pagar
Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores
planean considerar como soporte de la evaluación de los niveles
planeados del riesgo de control
3. Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de
cuentas por pagar:

Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las

transacciones, verificar la relación entre las partes relacionadas y las cuentas
por pagas generadas y demostrar la transparencia de los procedimientos e
información manejada.
1. Conseguir o preparar un balance de comprobación de las cuentas por
pagar a la fecha del balance general y conciliarlo con el mayor general.
2. Comparar los saldos pagaderos a ciertos acreedores revisando los
documentos de soporte.
3. Conciliarlas obligaciones, con los estados de cuenta mensuales de los
acreedores
4. Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con
los proveedores.
5. Aplicarles métodos analíticos a las cuentas por pagar y a cuentas
conexas.
6. Buscar cuentas por pagar no registrados.
7. Efectuar procedimientos para identificar las cuentas por pagar a partes
relacionadas.
 8. Evaluar la presentación del balance general y la revelación de las
cuentas por pagar.

Capítulo 13: Auditoría de operaciones - Estado de Resultados

13.1 Luego de leer comprensivamente las pág. 565 y 566, explique los
objetivos para la auditoría de ingresos y gastos.
1. Considerar los riesgos inherentes de los ingresos y de los gastos ,
incluso los riesgos de fraude

Se trata de evaluar todos los riesgos de negocios que enfrentan la

administración del cliente y la preocupación de la misma por posibles robos,
fraudes, exageraciones o sobreestimaciones de los ingresos y gastos.
2. Considerar el control interno sobre los ingresos y los gastos.

Ejecutar pruebas que nos permitan conocer y comprobar la veracidad de las

transacciones, verificar los ingresos y gastos generados y demostrar la
transparencia de los procedimientos e información manejada.
3. Determinar la ocurrencia de transacciones de ingresos y gastos
registradas.

Determinar si todos los costos y gastos han sido debidamente registrados, y

si todos los costos y gastos reflejados en los Estados Financieros fueron
incurridos en el periodo.
4. Establecer la integridad de las transacciones de ingresos y gastos

Verificar la veracidad y transparencia de los ingresos y gastos registrados en

los libros.
5. Establecer la exactitud administrativa de los programas de ingresos
y gastos

Si los ingresos costos y gastos aparecen debidamente clasificados y

descritos en el estado de resultados
6. Determinar que la valoración de las transacciones de ingresos y
gastos concuerden con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Que la contabilización y presentación del Costo de Venta y los Gastos estén

de acuerdo con PCGA aplicados consistentemente
7. Determinar que la presentación y la revelación de las cuentas de
ingresos y gastos son adecuadas y oportunas, incluyendo la
clasificación pertinente de montos y de los datos relativos a
utilidades por acción.
Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las Normas de contabilidad
generalmente aceptadas, aplicados de manera uniforme.

13.2 Luego de leer comprensivamente las pág. 570 - 574, resuma los
objetivos para auditar la nómina de una empresa.
Es establecer los procedimientos de auditoria aplicables al examen de
remuneraciones al personal y señalar las medidas de control interno
contables que deben de cumplirse en este rubro.

a) Que las erogaciones por remuneraciones a los trabajadores o

personal correspondan por servicios que efectivamente se presten en la
empresa, de tal manera que estén debidamente clasificados y
registrados.

Estas remuneraciones al personal representan una partida importante

dentro de los costos y gastos de operación, de tal manera que el auditor
debe de tener la evidencia de que los trabajadores laboren o presten los
servicios en la empresa.

13.3 Analice y explique el proceso/programa para auditar la nómina

(pág. 574-575).
El programa de trabajo para el área de Recursos Humanos debe
contener básicamente los siguientes puntos:
 Aspectos Generales:
a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control
interno en esta área.
b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control
interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la Dirección de
la entidad.
 2. Aspectos Específicos:
a) Selección de un determinado número de fichas o expedientes del
personal, y comprobar su adecuada y completa documentación,
mediante:
- Revisión de la inclusión de dichos trabajadores en el libro de matrícula.
- Revisión que todas las nóminas devengadas por el empleado están
recogidas en el expediente.
- Verificación de las condiciones contractuales y vigencia de la relación
laboral.

b) Selección de un determinado número de meses, de cada uno de los

empleados seleccionados en el punto a) y comprobar la adecuada
confección y contabilización del recibo salarial, mediante:
- Comprobar que el sueldo base está conforme a lo estipulado en
el convenio colectivo aplicable.
- Comprobar que la remuneración y el recibo salarial está conforme con
las condiciones del contrato de trabajo, el cual debe estar vigente para el
mes seleccionado, así como:
- Las operaciones aritméticas en la nómina han sido correctamente
calculadas.
- Revisar que el porcentaje de la retención por IRPF aplicada por la
empresa está de acuerdo a las condiciones familiares y personales del
trabajador contempladas en la normativa fiscal vigente.
- El trabajador ha sido correctamente incluido en la relación nominal del
mes en cuestión en el impreso del TC-2 de la Seguridad Social.
- En caso de para el trabajador se utilicen fichas de control tiempos
verificar que las horas de mano de obra están de acuerdo al tiempo que
se le remunerado en la nómina.
- En el caso de que existan anticipos verificar la adecuada
contabilización y su deducción en el recibo salarial del mes siguiente.
- Si la relación de la empresa y el trabajador es externa, verificar el
correcto documento soporte de los trabajos realizados por el profesional
externo, la retención aplicada, y la contabilización en cuentas contables.
- Comprobar la adecuada contabilización del importe de la deuda
contraída por la empresa en concepto de vacaciones y pagas extra,
teniendo en cuenta el principio de devengo, reflejando el gasto por
sueldos y salarios correspondiente.
- En el caso de un trabajador en el que coincida que el en ese ha
causado baja, revisar el correcto cálculo, soporte y contabilización de
la liquidación (finiquito).
- Verificar que por un lado, la nómina ha sido pagada al trabajador, y por
otro, que se ha ingresado en la Seguridad Social, el importe de la
Seguridad Social a cargo de la empresa más la cifra a cargo del
trabajador (en el mes siguiente).

c) Verificar que el importe registrado como gasto por Seguridad Social a

cargo de la empresa es razonable.
d) Obtención de un resumen-listado acumulado anual de nóminas por
trabajador y mes, y comprobar que los totales anotados coinciden con
los importes contabilizados.

Capítulo 14: Informe de Auditoría

14.1 Elabore un mapa conceptual los tipos de “expresión de una

opinión” en los informes de auditoría financiera (pág. 606 – 617).
 EXPRESION DE UNA OPINIÓN

SIN SALVEDADES OPINION CON

SIN SALVEDADES NEGATIVA ABSTENCION DE
INFORME ESTANDAR SALVEDADES OPINION
LENGUAJE EXPLICATIVO

Establece que los estados financieros Significa que debido a una

Este informe expresa una opinión
limpia y puede emitirse solo cuando
se ha cumplido a cabalidad con la
presentación de los estados
financieros en plena concordancia
con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y la
auditoria se llevó a cabo de acuerdo
con las normas de auditoria
generalmente aceptadas y no
existen condiciones que ameriten
utilizar lenguaje explicativo.
En ciertas circunstancias, al
informe de los auditores se le
agrega lenguaje explicativo que no
tiene impacto alguno sobre la
opinión de los auditores.
Se incluye casos en los que la
compañía modifica los
principios contables o cuando
surgen dudas sustanciales en
cuanto a la capacidad de una
compañía para seguir siendo un
negocio en marcha.
han sido presentados
razonablemente de conformidad con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados a
EXCEPCION DE los efectos de algún
asunto.
Se emiten cuando los estados
financieros difieren de manera material
de los principios generalmente
aceptados o cuando se imponen
limitaciones al alcance de los
procedimientos de los auditores.
Establece que los estados
financieros no han sido
presentados razonablemente
de conformidad con los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Los auditores emiten una
opinión negativa cuando las
deficiencias en los estados
financieros son tan
significativas que estos
considerados como un todo
son engañosos.
limitación significativa del
alcance, los auditores se
vieron imposibilitados para
formarse una opinión de los
estados financieros.
Una abstención no
constituye una opinión;
simplemente establece que
el auditor no expresa
opinión alguna acerca de los
estados financieros.

Estos problemas en tanto son

materiales, no demeritan la
imparcialidad general de los estados.
Todos los motivos
significativos para la emisión
de una opinión negativa
deben exponerse en un
párrafo explicativo.
14.2 Elabore un organizador gráfico de los párrafos que conforman un informe estándar de auditores.
INFORME ESTANDAR DE AUDITORES
Titulo:
Un título que indique que se trata del dictamen
de un auditor independiente.
Receptor:
Usualmente es dirigido a los accionistas o a
aquellos encargados del gobierno de la empresa
auditada
Opinión del auditor
Es la conclusión final a la que llega el Auditor, la
misma que tiene 4 opciones que serán revisadas
más adelante.
Responsabilidad de la gerencia por los estados
financieros
Indique que la gerencia es la responsable por la
auditora o del auditor independiente, de acuerdo
preparación y presentación razonable de los
estados financieros.
Parrafo Introductorio :
Identifica a la empresa e indica que los estados
financieros han sido auditados.
Identifique el título de cada uno de los estados
financieros.
Resumen de políticas contables significantes y otras
notas explicativas.
Especifica la fecha y periodo cubierto por los estados
financieros.
Otras responsabilidades de informar
En algunos casos los auditores pueden ser
requeridos a informar sobre otros asuntos
específicos o procedimientos adicionales, por
ejemplo la aplicación tributaria del período en
revisión.
La firma del auditor
La firma del representante de la empresa
al caso.
Fecha del reporte
Esta fecha no puede ser más temprana que la
fecha que el auditor ha obtenido suficiente y
apropiada evidencia de auditoría sobre a cual
puede basar la opinión sobre los estados
financieros.
Dirección del auditor
Indique el nombre del sitio en el país o
jurisdicción donde practica el auditor.
 14.3 Redacte “solamente” los siguientes párrafos de opinión de los informes de
auditoría:
 Opinión sin salvedades
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa DIPAC, S.A.
al 31 de diciembre de 2015 y 2016 y los resultados de sus operaciones, las variaciones
en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que
terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

 Opinión con salvedades

Debido a que fui contratado como auditor de la empresa en fecha posterior al cierre del
ejercicio, no presencié los inventarios físicos y, debido a la naturaleza de los registros
contables, no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos de auditoría, del
importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.
En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si
hubiera presenciado los inventarios físicos, los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera
de la Empresa AXCELL, S.A. al 31 de diciembre de 2016 y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación
financiera, por el año terminado, de conformidad con las normas de información
financiera

 Opinión negativa
Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la empresa no se
reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de información
financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y
antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los accionistas y de la
posición monetaria promedio mantenida durante el ejercicio.
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los
efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo
anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la
Empresa Comercial “XY” S.A. al 31 de diciembre del 2016 ni el resultado de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación
financiera, por el año terminado, de conformidad con las normas de información
financiera.

 Abstención de opinión.
Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2015 y
2016, que ascienden a $45,600.00 y que representan un 15 % de los activos totales,
requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su
razonabilidad.
 Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo
anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración
integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión sobre
los estados financieros de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2015 y 2016 y
por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.

Capítulo 15: CASO PRÁCTICO – manos a la obra (Continuación del ejercicio

iniciado en el Capítulo 10 de la presente guía)
15.1 Elabore y ejecute el programa específico de Cuentas por Pagar, para el efecto
realice los siguientes papeles de trabajo:

EJ-CP-01 Programa específico: Auditoría de Cuentas Por Pagar

BANCO DE LA PRODUCCION S A CODIGO

PROGRAMA ESPECIFICO DE CUENTAS POR PAGAR
DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

Objetivos:
1. Determinar si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es
acorde con las necesidades de la empresa.
2. Verificar que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe
facturado.
3. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente
descritos y clasificados en los estados financieros
Nº Procedimientos Ref. Fecha Responsable
Realizar la evaluación del control interno de la cuenta FERMINA
1 BP-C1 17/05/2017
cuentas por pagar, utilizando el método del cuestionario MACIAS
Determine el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo FERMINA
2 BP-C2 18/05/2017
de auditoría. MACIAS
Coteje por muestreo facturas contra órdenes de compra y FERMINA
3 de servicios BP-C3 19/05/2017
MACIAS
 Solicite el procedimiento para la selección y evaluación de
proveedores de bienes y servicios diferentes a materias FERMINA
4 primas y mercancías para la venta y verifique su adecuado BP-C4 20/05/2017
MACIAS
cumplimiento.

Elabore un oficio dirigido a los proveedores fijos,

FERMINA
5 solicitando la confirmación del saldo adeudado por BP-C5 21/05/2017
MACIAS
agencia.
Realizar una Hoja de Hallazgos de la cuenta cuentas por FERMINA
6 BP-C6 22/05/2017
pagar MACIAS

Elaborado por: Revisado por:

--------------------------------- ---------------------------------
Fermina Macias C. Dra. Liliana Morillo

Fecha: 17/05/2017 Fecha: 18/05/2017

EJ-CP-02 Evaluación de Control Interno

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.8

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/12
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

DISEÑO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL

Tabla No 23. Cuestionario del ambiente de control

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

NIVEL
FACTOR DE RIESGO SI NO % NCI OBSERVACION
CONFIANZA
NORMAS GENERALES
Control Interno.- La Organización tiene Reglamento
implementado un Sistema de Control Interno. √ 100-01
Interno de Trabajo
Objetivos del Control Interno.- La
organización tiene establecido objetivos como:
Promover la eficiencia, eficacia y economía de
las operaciones bajo principios éticos y de
transparencia; Garantizar la confiabilidad,
integridad y oportunidad de la información; Se encuentran el
Cumplir con las disposiciones legales y la √ 100-02
RIT
normativa de la entidad para otorgar bienes
y servicios públicos de calidad; Proteger y
conservar el patrimonio público contra
pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.

Responsables del Control Interno.- La

organización tiene definido los responsables El RIT tiene la
del funcionamiento del Sistema de Control √ 100-03
reglamentación
Interno.
Rendición de Cuentas.- La máxima autoridad
y los directivos de la organización realizan su No la realizan
rendición de cuentas periódicas, formales y X 100-04
periódicamente
oportunas.
AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores éticos.- La organización
tiene implementado algún instrumento que √ 200-01 El RIT
regule las actividades de los funcionarios.
Administración estratégica.- La
organización ha realizado la implantación de
Dentro de las
un sistema de planificación que incluya la
formulación, ejecución, control, seguimiento y √ 200-02 actividades del
RIT
evaluación de un plan plurianual institucional
y planes operativos anuales
 Políticas y prácticas del talento humano.- La
organización ha implementado políticas y El RIT regula las
prácticas necesarias para asegurar una X 200-03 actividades de los
apropiada planificación y administración del servidores
talento humano de la institución
Estructura organizativa.- La entidad tiene
una estructura organizativa que atienda el
El RIT regulas las
cumplimiento de su misión y apoye √ 200-04
actividades
efectivamente el logro de los objetivos
organizacionales.
Delegación de autoridad.- La organización
tiene normado la delegación de autoridad y de √ 200-05
funciones.

Competencia profesional.- La organización

reconoce como elemento esencial, las El RIT tiene las
competencias profesionales de las servidoras y √ 200-06 competencias del
servidores, acordes con las funciones y puesto
responsabilidades asignadas.

Coordinación de acciones
organizacionales.- Existe comunicación entre
autoridad, directivos y servidores para que √ 200-07
funcione efectivamente las medidas ya
implantadas.
Adhesión a las políticas institucionales.- Las
servidoras y servidores observan las políticas
generales y las específicas aplicables a sus √ 200-08
respectivas áreas de trabajo.
Unidad de Auditoría Interna.- La Inexistencia de
organización cuenta con auditoria interna. X 200-09
auditoría interna
10 3
TOTAL PONDERADO 13
Fuente: FDPP

EJ-CP-03 Cálculo del Riesgo de Auditoría

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.8

AUDITORÍA DE GESTIÓN 8/12
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO CALIFICACIÓN DEL RIESGO
Componente: Información y
Comunicación NV: Nivel de
Confianza

CT: Calificación Total

 PT: Ponderación Total

CT x 100 2 x 100
NC = = = 100%
PT 2

RESULTADOS:
Riesgo de Control = Porcentaje óptimo –
Porcentaje Obtenido Riesgo de Control = 100% -
100%

Riesgo de Control = 0%

Tabla No 30. Matriz información y comunicación

MATRIZ DE RIESGO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
TOTAL NIVEL RIESGO NIVEL
COMPONENTE PORCENTAJE
PREGUNTAS CONFIANZA CONTROL RIESGO
Información y
2 2 100% 0% BAJO
Comunicación
Fuente: La Autora

EJ-CP-04 Una prueba de auditoría

CONFIRMACIÓN BANCARIA

Quito, mayo 21 del 2017

Sres. WORKFORCE
PRESENTE.-
De mi consideración:
En calidad de Gerente General del BANCO DE LA PRODUCCION, me dirijo a usted
para solicitarle enviar directamente a nuestra Auditora Ing. Fermina Macias C. (Av. 6 de
diciembre E48-056 y Portugal), la información detallada a continuación, correspondiente
a la cuenta por pagar pendiente a nombre de BANCO DE LA PRODUCCION S A.
1. Saldo al 31 de diciembre del 2016
2. Detalle de las deudas adquiridas por agencia
3. Información relevante adicional
Sin otro particular, anticipo mi debido agradecimiento.
Atentamente,

RICARDO CUESTA
CI: 1712981602
GERENTE GENERAL BANCO DE LA PRODUCCION S A.

EJ-CP-05 Una hoja de hallazgos

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.10

AUDITORÍA DE GESTIÓN 2/3
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Tabla No 37. Hoja de Hallazgos

HOJA DE HALLAZGOS CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL

Parámetro: Ambiente de Control

TÍTULO: Componte: Evaluación del Riesgo

Actividad:

Inexistencia de un instrumento que permita evaluar, mitigar, valorar y dar

CONDICIÓN:
respuesta a los riegos que la organización.

Según lo estipulado en el Acuerdo 039 CG 2009 Normas de Control Interno:

Incumplimiento:

NCI - 300 Evaluación del riesgo

CRITERIO:
NCI – 300-02 Plan de mitigación de riesgos

NCI – 300-03 Valoración de los riesgos

NCI – 300-04 Respuesta al riesgo

Incumplimiento de la Noma existente: La máxima autoridad y los directivos de

CAUSA: la organización no han implementado procedimientos que aseguren un
tratamiento óptimo a los riesgos.
La organización está expuesta a cualquier riesgo que puede presentarse y de
EFECTO:
que afecte la gestión de las actividades organizacionales.
La máxima autoridad y los directivos deben implementar un instrumento que
CONCLUSIÓN:
asegure garantice el funcionamiento de la organización.
RECOMENDACIONES:
 Máxima Autoridad: Implementar un instrumento para analizar los riesgos y dar una respuesta efectiva
frente a ellos, para garantizar el funcionamiento organización.
Talento Humano: Socializar el instrumento con todas las áreas de la organización.

AUDITOR

Fuente: La Autora

15.2 Elabore y ejecute el programa específico de Nómina, para el efecto

realice los siguientes papeles de trabajo:
EJ-NO-01 Programa específico: Auditoría de Nómina

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.12

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/5
EJECUCIÓN AUDITORÍA

Tabla No 40. Programa incorporación del personal

COMPONENTE: TALENTO HUMANO

SUBCOMPONENTES: INCORPORACION DE PERSONAL - NCI 407-03
OBJETIVO GENERAL: Medir el grado de economía, eficiencia y eficacia con el cual se ejecutan los
procedimientos, políticas y normativas en el proceso de incorporación de personal de acuerdo al marco
legal aplicable a la organización.
OBJETIVO ESPECÍFICO: Verificar el cumplimiento de las normas en la incorporación del personal
en la UATH de la Federación Deportiva Provincial de Pastaza.
Ref. Elaborado Revisado
No. Actividades Fecha
P/T Por: Por:
Elaborar un cuestionario que permita evaluar
de forma integral al subcomponente
1 (Incorporación del Personal) de acuerdo al 20/11/2015 MS
Capítulo II Reglamento Interno de Trabajo y
las Normas de Control Interno.
Solicitar, analizar y evaluar la información
2 20/11/2015 MS
correspondiente al Ingreso del Personal. PT.12
Diseñar una matriz que agrupe los hechos
3 investigados correspondientes al Ingreso de 23/11/2015 MS
Personal.
 Aplicar indicadores de gestión y representar
4 25/11/2015 MS
los resultados gráficamente.
5 Documentación de hallazgos encontrados. 25/11/2015 MS
Elaborado por: MS Fecha: Del 20 al 25 de Noviembre del
2015.
Revisado por: Fecha:

EJ-NO-02 Evaluación de Control Interno

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.13

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/5
EJECUCIÓN AUDITORÍA

Programa de evaluación del desempeño

COMPONENTE: TALENTO HUMANO

SUBCOMPONENTES: EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO NCI 407-04
OBJETIVO GENERAL: Medir el grado de economía, eficiencia y eficacia con el cual se ejecutan los
procedimientos, políticas y normativas en el proceso de evaluación del desempeño de acuerdo al marco
legal aplicable a la organización.
OBJETIVO ESPECÍFICO: Verificar el cumplimiento de la evaluación del desempeño en la
Federación Deportiva Provincial de Pastaza.
Ref. Elaborado Revisado
No. Actividades Fecha
P/T Por: Por:
Elaborar un cuestionario que permita observar
si se realizó la evaluación del desempeño del
1 26/11/2015 MS
personal según el Reglamento Interno de
Trabajo y las Normas de Control Interno.
Solicitar, analizar y evaluar la información
2 correspondiente a la evaluación del 26/11/2015 MS
desempeño. PT.13
Diseñar una matriz que agrupe los hechos
3 investigados correspondientes a la evaluación 27/11/2015 MS
del desempeño.
 Aplicar indicadores de gestión y representar
4 30/11/2015 MS
los resultados gráficamente.
5 Documentación de los hallazgos encontrados. 02/12/2015 MS
Elaborado por: MS Fecha: Del 26 noviembre al 2 de
diciembre de 2015
Revisado por: Fecha:

EJ-NO-03 Cálculo del Riesgo de Auditoría

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.8

AUDITORÍA DE GESTIÓN 10/12
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO CALIFICACIÓN DEL RIESGO
Componente: Seguimiento

NV: Nivel de Confianza CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

CT x 100 2 x 100
NC = = = 100%
PT 2

RESULTADOS:
Riesgo de Control = Porcentaje óptimo –
Porcentaje Obtenido Riesgo de Control = 100% -
100%

Riesgo de Control = 0%

Tabla No 32. Matriz de seguimiento

 MATRIZ DE RIESGO
SEGUIMIENTO
TOTAL NIVEL RIESGO NIVEL
COMPONENTE PORCENTAJE
PREGUNTAS CONFIANZA CONTROL RIESGO
Seguimiento 2 2 100% 0% BAJO
Fuente: La Autora

EJ-NO-04 Una prueba de auditoría

CONFIRMACIÓN BANCARIA

Quito, mayo 21 del 2017

Ms. Amparo Calderón

Contadora General BANCO DE LA PRODUCCION S A
PRESENTE.-

De mi consideración:

En calidad de Gerente General del BANCO DE LA PRODUCCION, me dirijo a

usted para solicitarle enviar directamente a nuestra Auditora Ing. Sara Espinosa
(Av. 6 de diciembre E48-056 y Portugal), la información detallada a continuación,
correspondiente a la cuenta contable de nómina.
1. Saldo al 31 de diciembre del 2016
2. Detalle del movimiento de las cuentas especiales que maneja el
departamento de nómina.
3. Reportes de conciliación y partidas pendientes del área de nómina del año
2016.
Sin otro particular, anticipo mi debido agradecimiento.
Atentamente,
RICARDO CUESTA
CI: 1712981602
GERENTE GENERAL BANCO DE LA PRODUCCION S A.
EJ-NO-05 Una hoja de hallazgos

FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL DE PASTAZA PT.10

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/3
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

DOCUMENTACIÓN DE HALLAZGOS
Tabla No 36. Hoja de hallazgos

HOJA DE HALLAZGOS CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL

Parámetro: Ambiente de Control

TÍTULO: Componte: Ambiente de Control

Actividad:

La organización no realiza la rendición de cuentas periódicamente; inexistencia

CONDICIÓN:
de políticas y prácticas de talento humano; inexistencia de auditoria interna.

Según lo estipulado en el Acuerdo 039 CG 2009 Normas de Control Interno:

Incumplimiento:
CRITERIO: NCI - 100-04 Rendición de Cuentas

NCI - 200-03 Políticas y prácticas del talento humano

NCI - 200-09 Unidad de Auditoría Interna

Incumplimiento de la Noma existente: La máxima autoridad y los directivos de

CAUSA: la organización no han implementado procedimientos que aseguren las
actividades que se desarrollan.
Los recursos no se gestionen con eficiencia, eficacia y economía en beneficio
EFECTO:
de las necesidades organizacionales.
La máxima autoridad y los directivos deben implementar estas normas a fin de
CONCLUSIÓN:
garantizar el funcionamiento de la organización.
RECOMENDACIONES:
Máxima Autoridad: Implementar la rendición de cuentas como un mecanismo de informe de la gestión
institucional.
Talento Humano: Implantar políticas y prácticas de talento humano y analizar con las demás áreas la
factibilidad de la creación de la unidad de auditoría interna.
AUDITOR

Fuente: La Autora
15.3 FASE 3: INFORME DE AUDITORÍA-Dictamen de Auditoría
Elaborar el dictamen del ejercicio realizado, considerando un “informe sin
salvedades” evidenciadas en las pruebas de auditoría aplicadas.

BANCO DE LA PRODUCCION S A CODIGO

DICTAMEN DE AUDITORIA SIN SALVEDADES
DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

A los accionistas de BANCO DE LA PRODUCCION S A.

He examinado los Estados de Situación Financiera del BANCO DE LA
PRODUCCION S .A, al 31 de diciembre de 2016 y los Estados de Resultados,
de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera
que le son relativos al año terminado. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la empresa. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en
el exámen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación
de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera del
BANCO DE LA PRODUCCION S.A. al 31 de diciembre de 2016 y los resultados
de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la
situación financiera, por el año que terminó, de conformidad con las normas de
información financiera.

Elaborado por: Revisado por:

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Fermina Macias C. Dra. Liliana Morillo

Fecha: 30/05/2017 Fecha: 30/05/2017