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UNIANDES
TEMA:
2017
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
_______________________________
_______________________________
Yo, Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella;
_______________________________
Yo, Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
_______________________________
LECTOR
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber
llegado hasta este momento tan importante en mi vida y de a ver bendecido paso a paso
en mi formación profesional.
A mis padres que con su sabiduría, dedicación y apoyo incondicional han sido la
fortaleza para alcanzar un sueño hecho realidad, Mi madre por ser el pilar más
importante y por demostrarme su amor sin importar nuestras diferencias. Además a mi
querido padre a pesar de nuestra diferencias y distancia, estás conmigo siempre, aunque
nos faltó muchas cosas por vivir juntos, este momento es especial para el como lo es
para mí, con sus pocos consejos han logrado formarme como una persona de bien.
A mis hermanos que siempre han estado junto a mí, acompañándome para poderme
realizar.
Mi agradecimiento a Dios por haberme dado la vida, por iluminar mi mente y espíritu,
quien con sus bendiciones me han iluminado y guiado, para llegar a la culminación de
mi carrera.
A mi asesor, Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, por su apoyo, tiempo y paciencia
incondicional, que impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.
The special examination applied the same methods, techniques and research instruments
that allowed the an inadequate determination company record with the balance of the
partners, clearly identifying the financial loss, this is due to the management supervision
lack by not verifying that they comply with the appropriate activities to improve
financial information.
The main result obtained, through the application of the internal control evaluation,
determined the level of confidence about 60%, giving a moderate level of internal
control, which led to an underestimation for $ 990.00 in the audited component, due to
bad registration of the balances of the partners and for lack of supervision of
management are its employees.
PORTADA
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN. ........................................................................................................... 1
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ........... 6
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 25
2 MARCO METODOLÓGICO...................................................................................... 25
2.2.5 Instrumentos........................................................................................................... 28
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ANEXOS
En el transcurso del tiempo las empresas se han caracterizado por ser muy cuidadosas
en el ámbito económico. La auditoría financiera es de gran ayuda porque determina
estabilidad financiera, esto sirve de gran apoyo a la gestión que realiza una empresa, ya
que hoy en día aplican mucho estos procedimientos de evaluación con la finalidad de
emitir una opinión profesional, basados en las normas vigentes establecidas por la Ley.
1
“Auditoría Financiera a la empresa Calsedonia en Santo Domingo de los
Tsáchilas para verificar la razonabilidad de los estados financieros en el periodo
2011.” Rúales Romero Jessica Yasenia, Ing. Martínez Patiño Amanda Elizabeth,
Mgs.
Situación problemática.
2
Problema científico.
Objetivo general.
Objetivos específicos.
3
Efectuar un examen especial de auditoría financiera al componente socios por
cobrar para determinar la razonabilidad de los saldos de la compañía
“SEURTRANS S.A.”.
Idea a defender
Este aporte teórico servirá de base para las siguientes investigaciones, ya que hace
énfasis en un examen de auditoría financiera al componente socios por cobrar, dando a
conocer los principales conceptos para determinar la razonabilidad de los estados
financieros y así presentar informes reales de información económica.
4
información financiera dentro de la “Compañía de transporte y servicio urgente de carga
pesada SEURTRANS S.A.”, sin duda alguna emitirá información de gran importancia
para la aplicación de los correctivos necesarios en un futuro y así tomar buenas
decisiones para mejorar la razonabilidad de los Estados Financieros.
5
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.2.1 Auditoría.
1.2.1.1 Definición.
“La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas para
examinar las actividades y procedimientos desarrollados por una organización,
plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.”
(Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., pág. 25)
6
Se puede definir que auditoria es el examen que nos ayuda a verificar la información
financiera, documentos contables, operacionales y administrativos con su respectiva
evidencia y elementos de juicio, con la finalidad de emitir una opinión profesional e
independiente, sobre la credibilidad de dichos resultados. La auditoría surge para
garantizar la información financiera.
1.2.1.2 Importancia.
Las auditorías en los negocios son muy importantes ya que analizan la exactitud,
integridad y autenticidad de los movimientos de la empresa para poder facilitar
información para una buena toma de decisiones y verificar algún fraude empresarial.
También ayuda al cumplimiento de objetivos, metas planteadas anteriormente por la
empresa.
1.2.1.3 Objetivo.
7
1.2.1.4 Tipos de Auditoria.
Este tipo de auditoria se encarga realizar una comprobación y examen para verificar las
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una
organización para así analizar que todos los movimientos y actividades que realiza una
empresa se han realizado de manera eficiente y eficaz y poder determinar si han
cumplido con las normas legales y reglamentarias.
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1.2.1.4.3 Auditoría Gubernamental.
“Este tipo de auditoria tiene el propósito de uniformar y fortalecer su trabajo así como
garantizar que estos mantengan su competencia, integridad, objetividad, e
independencia al planificar y realizar y presentar su trabajo.” (Fonseca, O., 2012, pág.
55)
a) Definición.
La auditoría financiera se encarga de emitir una opinión sobres si las cuentas anuales
expresan en todos sus aspectos significativos la imagen fiel de la empresa de acuerdo con el
marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los
principios y criterios contables contenidos en el mismo. (Segovia, A., Herrador, T.,
Segundo, A., 2011, pág. 26)
9
La auditoría financiera es un examen sistemático y específico que se encarga de la
revisión, verificación y aceptación de toda la información financiera de los diferentes
movimientos contables económicos que tiene una organización lo cual los auditores
podrán determinar la razonabilidad y la representatividad de cada una de los rubros que
se están dentro de la misma.
b) Importancia.
La importancia de la auditoría hace referencia a que los estados financieros y las notas
explicativas son de exclusiva responsabilidad de la entidad y pertenecen a la misma, sin
embargo el auditor puede sugerir cambios, sin que esto implique relevar a la institución de
la responsabilidad de su contenido y presentación. (Contraloria General del Estado, 2015,
pág. 6 Cap I)
c) Objetivo.
La auditoría financiera tiene como objetico el examen de los estados financieros por parte
de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usurarios,
con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que la información posee. (Blanco, Y., 2012, pág. 322)
“La auditoría financiera tiene como objetivo principal expresar una opinión sobre la
fiabilidad de la información económico-financiera contenida en las cuentas
anuales.” (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 26)
La auditoría financiera tiene como objetivo dar a conocer una opinión después de
aplicar este examen lo cual va a determinar la razonabilidad en la que se encuentren los
valores auditados, también examina el manejo de los recursos financieros de una
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empresa y así establecer el grado de eficiencia y eficacia en sus actividades y determinar
si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
d) Afirmaciones.
La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos
patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido y
que la empresa es el sujeto titular de los mismos.
La afirmación de la valoración implica que los aportes por los que figuran los movilizados
en cuentas sean correctos, tanto matemáticamente como conceptualmente.
Las afirmaciones de auditoría tienen como objetivo indagar todas las evidencias que
forman parte de la empresa, las afirmaciones están contenidas en los saldos de los
estados financieros al momento cuando se realiza una auditoría se obtienen una buena
cantidad de información, la cual será suficiente como pruebas que respalden al
momento que el auditor de su opinión.
1.2.2.1 Definición.
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La información financiera es la información que es producida por la contabilidad
indispensable para la administración y el desarrollo futuro de la empresa, la misma
información puede ser utilizada por parte de la gerencia para verificar todos los
movimientos que se realicen en periodos, esto sirve como respaldo de lo que la empresa
ejecuta dentro de la misma.
1.2.2.2 Importancia.
1.2.2.3 Objetivos.
12
La información financiera tiene como objetivo, comunicar a los máximos integrantes de
la organización, para así poder determinar la estabilidad en la que se encuentra la misma
para después realizar la toma de decisiones necesarias para poder desarrollar y lograr el
éxito en todas las actividades que se lleven a cabo dentro del ámbito empresarial ya sea
de manera general o solo en el ámbito financiero.
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y las
tendencias para determinar si la situación financiera, resultados de operación, y si la
evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no.” (Zamorano, E., 2012, pág.
50)
La metodología conocida como análisis de los estados financieros, constituye uno de los
mejores enfoques metodológicos para reunir información cuantitativa a nivel de la empresa,
la cual es una fuente de gran valor para efectuar el análisis competitivo de la entidad. Sin
embargo, los criterios financieros cuantitativos, aunque tienen carácter fundamental, sólo
constituyen una parte del proceso de evaluación estratégica. (Blanco, Y., 2012, pág. 423)
Son los porcentajes integrales; esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de
las partidas dentro de los estados financieros. En el balance general permite saber cómo están
formados los activos, cuanto son los activos circulantes y cuanto son activos fijos; en la otra
parte del balance general, como se distribuye las fuentes de financiamiento, cuánto es de
pasivos y cuánto representa el capital. También, dentro de estos rubros, cuales son las
partidas más importantes de acuerdo con sus cantidades monetarias.
Esta herramienta sirve de apoyo para determinar cómo han cambiado las estructuras de los
activos en el balance general; si los activos circulantes son ahora proporcionalmente mayores
en relación con los activos totales o si son los activos fijos los que están incrementando su
proporción; o respecto a la estructura de las fuentes de financiamiento, pasivo y capital, cuál
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de las dos tiene mayor participación y como se modifican y en los pasivos totales las
proporciones de los circulantes y los de largo plazo, así como la forma en que participan las
partidas dentro de los circulantes y dentro de los de largo plazo, y la forma como cambian
cada una de estas proporciones. (Morales, L., 2012, pág. 149)
El análisis Vertical es una técnica sencilla que consiste en tomar un solo estado financiero, el
balance general o el estado de resultados y relacionar cada una de sus partes con un total o
subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un análisis estático,
pues estudia la estructura de los estados financieros de un negocio en un momento
determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. Si se toma, por
ejemplo, el balance general se puede hacer el análisis vertical tanto en la parte izquierda,
activo, como en la parte derecha, pasivo y patrimonio. (Anaya, H. , 2014, pág. 96)
El análisis vertical de los estados financieros es muy importante para hacernos una idea
de si una empresa está realizando una distribución equitativa y de acuerdo a las
necesidades financieras y operativas. Es bueno tener en cuenta que el objetivo del
análisis vertical es determinar que tanto porcentual representa cada cuenta del activo o
del pasivo dentro del subtotal de sus afines o del total de ellas.
La aplicación de esta herramienta ayuda a entender qué ha pasado a través del tiempo (meses
o años), comprando las tendencias que han tenido las partidas relacionadas entre sí y que sus
variaciones deben seguir un patrón ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero que
una dependa de la otra. Así, el análisis se forma un juicio al comparar las tendencias,
identificar su son favorables o desfavorables, profundizar en las situaciones que así convenga
para tomar decisiones en consecuencia. (Morales, L., 2012, pág. 142)
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos tanto en las
cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados financieros de un periodo
a otro, por tanto requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados
para periodos consecutivos e iguales como meses, semestres o años. Además es, un análisis
dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento de cada rubro de uno a otro periodo.”
(Anaya, H. , 2014, pág. 116)
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financieros es una evaluación que se realiza con sus rubros para conocer para cómo se
encuentra la empresa dentro del ámbito financiero.
1.2.3.1 Definición.
El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y
análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar
el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal
y otras normas reglamentarias aplicables. (Fonseca, O., 2012, pág. 277)
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1.2.3.2.2 Archivo corriente.
Contiene el grueso de los papeles de trabajo y está formado por los soportes de las diversas
pruebas y procedimientos realizados. Aunque depende del tamaño de la empresa auditada, lo
más frecuente es que se archiven de forma separada los componentes correspondientes al
activo y pasivo del balance. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 74)
El archivo principal incluye las informaciones más relevantes del cliente, así como el trabajo
de auditoría; es decir, va a constituir un resumen de los principales aspectos de la auditoría,
ofreciendo una visión global de la situación del cliente y del trabajo, resumiendo los
problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros puntos de interés. (Segovia, A., Herrador,
T., San Segundo, A., 2011, pág. 75).
Los papeles de trabajo son documentos que contienen todo tipo de información que
encontró el auditor al momento de su revisión, así como los resultados de los
procedimientos que se aplicaron, los mismos que sustentaran las observaciones,
recomendaciones, la opinión profesional del auditor y conclusiones contenidas en el
informe elaborado por el auditor.
1.2.3.3.1 Planificación.
“La planificación del trabajo de auditoría es una tarea muy importante porque es la
única forma de controlar los procedimientos y pruebas que van a desarrollarse y así
evitar pérdidas de tiempo por llevar acabo aquellas que no sean necesarios.” (Orta, M.,
Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 79)
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auditoría en esta fase se determina todas las estipulaciones y todo los que se va a poder
realizar dentro de la auditoria y poder cumplir con cada uno de los procesos a auditar
dentro de la empresa.
a) Planificación preliminar.
b) Planificación especifica.
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auditoría, y determinar los procedimientos de auditoría a ser aplicados en cada uno de
los componentes dentro de la fase de ejecución mediante los programas respectivos
dentro de la auditoria y lo cual el auditor tiene como finalidad determinar el objetivo de
la auditoría.
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave
aquel que proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia,
A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 64)
“El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que
dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma
esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar sus objetivos.”
(Pallerola, J., Monfort, E., 2012, pág. 55)
La evaluación del control interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del
trabajo de auditoría, la cual se refleja en los procedimientos de auditoría a ejecutar,
sobre el dictamen y sobre el contador público mismo. Los objetivos deben existir antes
de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten a su consecución.
La gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso
para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y
están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
Programa de Auditoría.
Una vez examinados de forma conjunta los principales riesgos inherentes y los resultados
de la evaluación de los sistemas de control interno realizado durante la planificación, el
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auditor ya se encuentra en disposición de tomar algunas decisiones: los procedimientos a
llevar a cabo para realizar una evaluación más extendida de algunos controles (pruebas de
cumplimiento), los procedimientos sustantivos y de revisión analítica que se propondrán,
cuando se procederá a la ejecución de dichos procedimientos, o cuál será su intensidad.
Todos estos aspectos son recogidos en el programa de auditoría, que va a constituir una
guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se van a indicar de manera
detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los
objetivos de su examen. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 68)
Los programas de auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a
realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y propósitos de la
auditoria. Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven
como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoría.
c) Riesgos de Auditoría.
Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar
organizado.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de control.
Riesgo de detección.
En toda empresa se debe organizar de manera eficaz y eficiente que garantice una
correcta evaluación de la información lo cual se detectaran los niveles de los riesgos de
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auditoria que presenta la empresa, dichos riesgos siempre se someten a procesos y
procedimientos de control lo cual se verificara el desempeños de los mismos, lo que
podría modificar por completo la opinión profesional del auditor.
1.2.3.3.2 Ejecución.
a) Hoja de hallazgos.
La tercera Norma Técnica de Auditoría sobre la ejecución del trabajo establece que el
auditor debe obtener evidencias suficiente y adecuada, mediante la realización de las
pruebas de auditoría que considere necesarias, con la finalidad de obtener una base de
juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y así
poder expresar una opinión respecto a las mismas.
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La evidencia del auditor puede definirse como la convicción razonable de que los datos
contables incluidos en los estados financieros están debidamente soportados, han sido
adecuadamente registrados y realmente han ocurrido. (Segovia, A., Herrador, T., San
Segundo, A., 2011, pág. 65)
Los hallazgos de auditoría son todos los problemas que se han encontrado dentro de la
empresa al momento que se analizó toda la información de la empresa y de la aplicación
de los procedimientos de auditoría, las cuales que ayudará a detectar en qué situación se
encuentra la empresa, y así poder emitir una opinión al momento que se comunique a la
empresa.
Cedulas Sumarias.
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o
sub función sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los principales
indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los
estándares del periodo anterior. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013, pág. 237)
Cedulas Analíticas.
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1.2.3.3.3 Comunicación de Resultados.
a) Tipos de Opinión.
“El informe de auditoría de cuentas anuales debe contener uno de los siguientes
tipos de opinión:
Sin salvedades.
Con salvedades.
La opinión con salvedades es aplicable cuando existen, a juicio del auditor, circunstancias
que afectan significativamente a las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las mismas
pueden tener su origen en algunas de las siguientes situaciones: Limitaciones en el alcance e
Incumplimiento de los principios y criterios contables. (Segovia, A., Herrador, T., San
Segundo, A., 2011, pág. 325)
Desfavorable.
Abstención.
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alguno de los siguientes motivos: Limitaciones en el alcance de importancias y magnitud
muy significativa, la existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto puede ser
muy significativo. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 327)
La opinión del auditor o más conocida como un dictamen profesional después de a ver
realizado una auditoria es uno de los pasos más importantes porque se logró determinar
los problemas que tiene la empresa y dando recomendaciones las mismas que pueden
ser puestas en pie si la empresa lo desea para así poder solucionar los problemas que se
encuentran dentro de la misma.
b) Informe de Resultados.
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que
constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados
financieros, la información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los
comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos
examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los
funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para
su adecuada comprensión. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 87)
El informe de auditoría es el resultado más importante del trabajo que realizo el auditor
dentro de la empresa, es un documento elaborado por el auditor en el cual expresa de
forma general y sencilla todos los hallazgos encontrados dentro de la auditoria y el
mismo que realizara una opinión profesional sobre la razonabilidad de sus estados
financieros.
23
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre el objeto de investigación.
24
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO.
Es cualitativa porque se realizó una comunicación directa con los involucrados, esta
modalidad sirvió para detallar los hechos, la calidad de las actividades, situaciones o los
problemas evidentes de la empresa, la misma tiene como objetivo buscar soluciones
prácticas.
25
2.2.1.2 Modalidad cuantitativa:
Esta investigación se la utilizó para demostrar los elementos más importante e idóneos
de la investigación, es por ello que se aplicó la encuesta y la entrevista para conocer
información directa.
2.2.3 Métodos.
2.2.3.1 Inductivo–Deductivo:
26
de carácter general del tema investigado, este método sirvió para obtener indicios de la
problemática de la compañía.
2.2.3.2 Analítico–Sintético:
Este método se lo utilizó para determinar el estudio de las causas y efectos existentes en
la compañía y de emitir la solución idónea, haciendo mención del manejo adecuado de
la información de la empresa, el cual se logró emitir las recomendaciones
correspondientes.
2.2.3.3 Histórico-Lógico:
2.2.4.1 Observación:
2.2.4.2 Entrevista:
Se la utilizó al momento del dialogo directo que se realizó con el gerente de la empresa,
con la finalidad de recolectar información necesaria y también para dar a conocer los
motivos de la aplicación de la investigación, para esta técnica se utilizó la guía de
entrevista como instrumento de investigación.
2.2.4.3 Encuesta:
27
2.2.4.4 Citas bibliográficas:
2.2.5 Instrumentos.
2.2.5.3 Cuestionario:
2.2.6 Población.
28
componente socios por cobrar de la compañía “SEURTRANS S.A.”, de los cuales se
consiguió la información pertinente para determinar la razonabilidad de la información
financiera.
Gerente 1
25
Accionistas 24
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A.”
Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
29
2.2.7.1 Entrevista realiza al Gerente de la Compañía “SEURTRANS S.A.”
Preguntas
La compañía de transporte fue creada con el fin de ayudar a la familia e inicio sus
operaciones el 5 de Abril del 2012.
Se ha cumplido con todas las normas vigentes dentro de la ley y nuestra compañía no ha
sido sujeta a sanciones.
Se realizan cuando los socios cancelan su dinero en efectivo por el cumplimiento de sus
cuotas administrativa.
30
8. ¿Qué persona es la encargada de recibir los pagos de los accionistas por cuota
administrativa?
Desconfía de la información financiera, por los pocos ingresos que tiene las compañías
referentes a cuota administrativa,
31
2.2.7.2 Encuesta realizada a los socios de la compañía “SEURTRANS S.A”.
32
2.2.8 Verificación de la idea a defender.
En la pregunta 9, de la entrevista el gerente informa que los socios no realizan sus pagos
referentes a cuota administrativa, y en la pregunta 3 de la encuesta realizada a los
accionistas manifiestan en una mayoría no realizar sus aportes de cuota administrativa a
tiempo por diferentes motivos personales, ya que en algunos casos no disponen de
dinero.
Todos estos resultados obtenidos, nos permitirán proceder con la ejecución del examen
especial de auditoría financiera para la “Compañía de transporte y servicio urgente de
carga pesada SEURTRANS S.A.”.
33
2.3 Propuesta del investigador.
continuación:
Planificación de la Auditoría.
Planificación preliminar.
Examen especial de
Auditoría financiera. Planificación Específica.
Ejecución de la Auditoría
Comunicación de resultados.
Existe desconfianza de la información financiera por los malos registros, por los
pocos ingresos que tiene la compañía y la falta de supervisión, esto genere la
mala toma de decisiones por parte de gerencia.
34
CAPÍTULO III
3 MARCO PROPOSITIVO.
3.2.1 Justificación.
Así también los beneficios que se obtienen con la correcta aplicación de las
conclusiones y recomendaciones planteadas como posibles soluciones del examen
especial de auditoría financiera serán muy fructíferos.
Por lo expuesto se justifica la puesta en marcha de este examen especial lo cual ayudará
mejorar y fortalecer la información financiera de la compañía.
35
3.2.3 Objetivos Específicos.
36
3.3.1 Planificación.
37
3.3.1.1 Plan Específico
1. Identificación de la Empresa.
R U C: 2390011213001.
TELÉFONO: 2742367
Cerciorarse si los saldos finales del componente socios por cobrar que
muestra el estado financiero es real.
5. Base legal
SEURTRANS S.A., es una compañía de carácter privado la misma que tiene sus
oficinas ubicadas en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón Santo
Domingo, Urb. El Centenario, Avenida la Paz, calle 4. La misma que fue constituida
el 22 de marzo del año dos mil diez, contado con 24 accionistas y 18 unidades
calificadas, todos los accionistas cuentan con años de experiencia en el sector del
transporte pesado.
39
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA P.E-05
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR 3/10
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
6. Estructura Orgánica
Nivel Directivo
Nivel Ejecutivo
Presidente.
40
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA P.E-05
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR 4/10
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Nivel Administrativo
Gerente.
Contador
Comisario
Nivel Operativo
Secretaria.
8. Sistema de Archivo.
41
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA P.E-05
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR 5/10
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Aportaciones
Gerente
Accionistas
Cobro
Secretaria
Contador
Registro contable
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A”.
Elaborador por: Cristian Rivadeneira.
Total 11.481,21
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A”.
Elaborador por: Cristian Rivadeneira
42
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR P.E-05
COBRAR. 6/10
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Proceso de aportaciones.
Según el art. 48 del reglamento interno aprobado por el directorio, menciona que
los socios deben cumplir de forma obligatoria con las aportaciones de cuota
administrativa de forma mensual por un valor de $30,00 el mismo que será
cancelado por cada vehículo que se tenga dentro de la compañía.
Proceso de cobro.
La secretaria se encarga de entregar los registros del pago realizado por los socios
con toda la documentación respectivamente ordenada, legalmente firmada y
sellada, la misma que es recibida por el contador para que proceda a realizar el
registro contable de los movimientos realizados por parte de la compañía.
ELABORADO FECHA: SUPERVISAD: FECHA:
POR: CSRJ 19/10/2016 JHAB 20/10/2016
43
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR P.E-05
COBRAR. 7/10
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
44
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR P.E-05
COBRAR. 8/10
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
45
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR P.E-05
COBRAR. 9/10
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
46
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA P.E-05
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR 10/10
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Plan específico.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Informe de auditoría.
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3.3.1.2 Informe de Control Interno.
Ing.
BYRON FERNANDO QUITO BETANCOURT
GERENTE GENERAL
De mi consideración:
Como parte del Examen Especial de Auditoría Financiera al componente socios por
cobrar de la Compañía de Transporte y Servicio Urgente de Carga Pesada
SEURTRANS S.A, ubicado en la Ciudad de Santo Domingo, por el período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, consideramos que la
evaluación que se realizó al control interno, fue con efectos de aplicar procedimientos
de auditoría, el objetivo de la evaluación que se realizo fue para determinar el nivel de
confianza en los procedimientos de control que se aplicaron.
La evaluación de control interno considero que la revisión efectuada ofrece una base
razonable de los hechos acontecidos, que permite profesionalmente brindar las
conclusiones y recomendaciones en el presente examen especial de auditoría financiera
que se está aplicando a la empresa.
CONCLUSIONES:
El análisis que se efectuado, podemos concluir los siguientes aspectos que se detallan a
continuación:
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Existen documentos anulados pero no se refleja el pago o la existencia de
otro documento que justifique la operación.
No se encontraron registrados asientos de cuota administrativa en los libros
de contabilidad lo cual demuestra que son saldos irreales.
La compañía realiza facturación innecesaria cada mes por motivo de cuotas,
ya que no percibe ningún ingreso.
RECOMENDACIONES:
Notificar por escrito la deuda a los socios, el mismo que servirá como
seguimiento de sus saldos.
Mejorar el registro y el archivo de los documentos el cual lleven un orden
cronológico de los saldos pagados y de las deudas que mantienen los socios,
para conocer los saldos reales.
Proceder con el control y oportuno registró contable a cada uno de los socios,
que permita establecer los saldos reales.
Atentamente,
Cristian Rivadeneira
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3.3.2 Ejecución de la auditoría.
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3.3.2.1 Hoja de Hallazgos.
REGISTRO DE APORTACIONES.
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COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA EJ-01
1/2
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR PERÍODO: ENERO- DICIEMBRE 2015
HOJA DE HALLAZGOS.
6. RECOMENDACIÓN:
Al Gerente General:
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3.3.2.1.1 Cédula Sumaria.
EJ-04
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR. 1/1
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CÉDULA SUMARIA
CUOTAS ADMINISTRATIVAS
Nº Accionistas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 BARRERA CLAVIJO ANGEL GABRIEL 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 720,00
2 CAMPAÑA PEREZ ESTALIN MEDARDO 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 116,00 120,00 120,00 120,00 120,00 1226,00
3 CAMPAÑA PEREZ GALO RENE 269,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 599,00
4 CARDENAS HERRERA EDY SANDRO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
5 QUITO BETANCOURT BYRON FERNANDO 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 64,00 60,00 60,00 60,00 60,00 934,00
6 QUITO BETANCOURT SONIA IRMA 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
7 QUITO BETANCOURT FANNY MIRIAM 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
8 SEGURA ZAMBRANO RENE ANTONIO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
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9 RODRIGUEZ LASSO CARLOS JULIO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
10 ZUÑIGA PEÑAFIEL ROBERTO MEDARDO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
11 ZUÑIGA TINTIN ALFONSO ENRIQUE 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
TOTAL 719,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 5999,00
CUOTAS PAGADAS
Nº Accionistas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 BARRERA CLAVIJO ANGEL GABRIEL 60,00 60,00 60,00 60,00 0 60,00 60,00 60,00 60,00 0 0 0 480,00
2 CAMPAÑA PEREZ ESTALIN MEDARDO 90,00 90,00 90,00 90,00 0 90,00 90,00 116,00 120,00 120,00 120,00 120,00 1136,00
3 CAMPAÑA PEREZ GALO RENE 269,00 30,00 30,00 30,00 30,00 0 0 0 0 0 0 0 389,00
4 CARDENAS HERRERA EDY SANDRO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
5 QUITO BETANCOURT BYRON FERNANDO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
6 QUITO BETANCOURT SONIA IRMA 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 0 0 0 0 0 0 0 150,00
7 QUITO BETANCOURT FANNY MIRIAM 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
8 SEGURA ZAMBRANO RENE ANTONIO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 0 330,00
9 RODRIGUEZ LASSO CARLOS JULIO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
10 ZUÑIGA PEÑAFIEL ROBERTO MEDARDO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
11 ZUÑIGA TINTIN ALFONSO ENRIQUE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
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TOTAL 479,00 240,00 240,00 240,00 90,00 180,00 180,00 206,00 210,00 150,00 150,00 120,00 2485,00
Se realizó la elaboración del borrador del informe, el cual se emitió a gerencia, contador
y secretaria, en el que se dio a conocer los resultados del examen, con el oficio #003-
STD-STGP-2015, en el cual se esperó un tiempo máximo de 5 días sin obtener
respuesta alguna, posterior se procedió a realizar el informe final con conclusiones y
recomendaciones a fin de tomar medidas correctivas y oportunas, mediante la
aplicación de la auditoría se cumplió el Art. 76 de la Constitución de la Republica de
Ecuador que habla del debido proceso, permitiendo la justificación de los resultados
obtenidos a los encargados de la empresa, al igual en la presentación del informe final.
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3.3.3.1 Opinión de Auditoría.
Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las normas
de auditoria generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros.
Dichas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se
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obtenga una seguridad razonable en cuanto al saldo de componente de los estados
financieros están exentos.
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias
que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las
normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas
por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
La empresa no tiene un registro adecuado de los saldos que mantienen los socios, por lo
que se subestima el saldo real que deben cancelar a la compañía.
Cristian Rivadeneira
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3.3.3.2 Informe de Auditoría
FINANCIERA
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Reconoce y registra en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones
contabilizables. En la aplicación del principio de devengado se registran los ingresos y
gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte
tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en
parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio
de lo percibido para la atribución de resultados.
Conclusión
Recomendación
Al Gerente General.
Cristian Rivadeneira
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3.4 Validación de la propuesta.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Dar a conocer la propuesta del examen especial entre todas las personas que
pertenecen a la compañía “SEURTRANS S.A.”, con la finalidad que trabajen
con objetivos claros y precisos, para mejorar la información financiera de la
empresa.
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BIBLIOGRAFÍA.
Contraloria General del Estado. (2015). La Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado . Ecuador: contraloría.
Orta, M., Castrillo, L., Sánchez, I., Guillermo, J. (2012). Fundamentos teóricos de
Auditoría Financiera. Madrid: Ediciones Piramide.
Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera 2da
edición. España: Edigrafos, S.A.