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ÍNDICE
MARCO CONTABLE CONCEPTUAL
CAPÍTULO I
CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN
A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y

BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE SALDOS
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA
C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE SALDOS
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS
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MARCO CONTABLE CONCEPTUAL
Los estados financieros de las AFP se deberán elaborar y exponer de

conformidad con lo establecido en el presente Manual y en otras disposiciones
establecidas por esta Superintendencia; así como de conformidad con las
normas establecidas en el Reglamento de Información Financiera y el Manual
para la Preparación de Información Financiera aprobados por CONASEV
mediante la Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10, o la norma que la
sustituya.
En caso de existir situaciones no previstas en la normativa antes mencionada,

se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y, en aquellos casos no
contemplados en éstas, se aplicarán los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de América,
emitidos por la Financial Accounting Standards Board (FASB).
Cabe agregar que la estructura del Catálogo de Cuentas del presente Manual
tiene, entre otros objetivos, el conocer las operaciones de la AFP, entre ellas las
operaciones que pudiera realizar con su propio grupo económico, así como
conocer los resultados de sus operaciones.
Para que ello sea así, es necesario mantener un registro independiente, vale
decir, tanto la AFP como las Carteras Administradas cuentan con su propio
Manual de Contabilidad lo que implica que se lleven contabilidades separadas
una de otra, ello porque se trata de patrimonios independientes, permitiéndose
así que exista transparencia en la información y una supervisión y control
adecuado de los recursos de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
GENERALIDADES
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP)
Las AFP son aquellas empresas autorizadas por la Superintendencia de Banca y

Seguros para que, como único objeto social, administren de manera eficiente y
bajo estrictos criterios de seguridad y rentabilidad, Fondos de Pensiones bajo la
modalidad de Cuentas Individuales de Capitalización, constituidos por los
aportes previsionales efectuados por sus afiliados; otorguen las prestaciones a
que se refiere la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones; administren los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio; así como efectúen actividades complementarias cuya procedencia será
previamente autorizada por esta Superintendencia, recibiendo a cambio de ello
el pago de una comisión por dichos servicios.
Promoción del Sistema Privado de Pensiones
2
Las AFP deben ofrecer sus productos a través de su fuerza de ventas, la que está
integrada por promotores de ventas debidamente autorizados para ello por la
Superintendencia de Banca y Seguros, los mismos que son contratados por estas
empresas con carácter de exclusividad y dependencia laboral directa, vale decir, no
están autorizadas a contratar la ejecución de la función de ventas a terceras
personas ajenas a ellas.
El personal que conforma la fuerza de ventas de las AFP debe encontrarse

inscrito en un registro que debe llevar la propia empresa y debe capacitarse
continuamente. Asimismo, la empresa deberá informar periódicamente a la
Superintendencia de Banca y Seguros sobre las variaciones que se produzcan en
la fuerza de ventas.
Las AFP deben contar, cuando menos, con un local de atención al público, el cual
debe estar dotado de una adecuada infraestructura, no pudiendo estar ubicados
estos locales en otros en los que funcionen otras empresas o entidades,
cualquiera sea su naturaleza, que induzca al público a identificar a las AFP con
las mismas.
Requerimientos patrimoniales
El capital mínimo de las AFP es de S/. 500 000.00, que debe ser íntegramente
suscrito y totalmente pagado en dinero en el momento de su constitución.
Dicho capital se actualiza anualmente al cierre de cada ejercicio en función al

Índice de Precios al Consumidor para Lima Metropolitana que publica
periódicamente el INEI o el indicador que lo sustituya, siendo la base del
referido índice el número que arroje para el mes de enero de 1992.
Las AFP aumentarán su capital social de acuerdo a los requerimientos de su

operación o si, con la exclusiva finalidad de proteger los derechos de los
afiliados, se lo exige la Superintendencia, siendo dichos aportes efectuados
necesariamente en dinero.
El incumplimiento de estos parámetros da lugar a la cancelación de la licencia y a la

liquidación de la sociedad.
ENCAJE LEGAL
Las AFP, con sus propios recursos, deben conformar un encaje, siendo el objeto
de éste el asegurar la rentabilidad mínima que las AFP deberán obtener,
calculándose diariamente el valor del mismo.
La valorización de las inversiones del ”Encaje Legal” se sujetará a lo dispuesto

en el Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias
del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
3
INVERSIONES FINANCIERAS
Las AFP están prohibidas de realizar transacciones con los recursos de los
Fondos de Pensiones, con cualquier persona natural o jurídica que pueda ser
capaz de influir en las decisiones de inversión de dichos recursos, o cuyas
transacciones con éstas puedan generar potenciales conflictos de interés.
Asimismo, las AFP, sus directores, gerentes, funcionarios y trabajadores
vinculados al proceso de inversión se encuentran prohibidos de efectuar las
siguientes transacciones:
a) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones a favor de intereses

propios, de terceros o de intereses adversos a éstos;
b) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones usando información
privilegiada o reservada;
c) Invertir en los instrumentos que son elegibles para ser adquiridos con los
recursos de los Fondos de Pensiones o en cuya decisión de inversión se ha
participado o se ha tenido acceso al conocimiento de dicha decisión; y,
d) Recibir cualquier tipo de compensación producto de la negociación de los
instrumentos de inversión de los Fondos de Pensiones.
La valorización de las inversiones debe ser individual y no por cartera. Las

inversiones podrán ser registradas contablemente como corrientes o no
corrientes, dependiendo de la intención en el momento de la compra.
Las AFP administran los Fondos de Pensiones invirtiendo los recursos de tales
Fondos siguiendo los criterios de seguridad y rentabilidad en la forma
determinada en la Ley del SPP, sus reglamentos y las disposiciones generales
que a ese efecto emita la Superintendencia.
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR COMISIONES SOBRE APORTES

OBLIGATORIOS(*)
El reconocimiento de los ingresos por comisiones sobre aportes obligatorios, de

acuerdo con lo establecido en la Ley del SPP y disposiciones de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, debe efectuarse una vez acreditado
en las respectivas Cuentas Individuales de Capitalización, el aporte obligatorio
cotizado por los afiliados, hecho que conlleva a que las AFP realicen el proceso
de conciliación previo que les permita identificar los aportes obligatorios
efectuados para luego proceder con el proceso de acreditación respectivo.
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No obstante lo mencionado, la Superintendencia ha dispuesto se realicen
adelantos de las comisiones sobre aportes obligatorios por temporalidad, con
cargo a ser regularizadas a través del proceso de acreditación de aportes.
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR PRIMAS DE SEGUROS
Una vez concluido el proceso de conciliación y acreditación de aportes cotizados

por los afiliados en las respectivas cuentas individuales de capitalización, la AFP
deberá transferir a la empresa de seguros el saldo de los aportes por concepto
de pago de primas; para ello contará con un plazo no mayor de diez (10) días,
quedando sujeta al pago de los intereses moratorios en caso de demora.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DIVERSOS USADOS EN EL NEGOCIO
El registro inicial de los inmuebles, maquinarias y equipos diversos se efectúa al

costo que comprende su precio de compra y todos aquellos costos que son
necesarios para ponerlos en
(*)
Modificado por la Resolución SBS N° 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
condición operativa para el uso al cual están destinados. Los desembolsos

posteriores efectuados en los inmuebles, maquinarias y equipos diversos se
reconocerán como activos sólo cuando dichos desembolsos mejoren la
condición del activo por sobre los estándares de rendimiento originalmente
valuados
Posterior a su reconocimiento inicial los inmuebles, maquinarias y equipos

diversos deberán valuarse a su costo menos la depreciación acumulada.
FONDO DE LONGEVIDAD
El “Fondo de Longevidad” es un auto seguro generado con los saldos de las

cuentas individuales de capitalización de los afiliados que contrataron con la
AFP la modalidad de “Renta Vitalicia Personal” y fallecieron antes de cumplir la
edad de vida estimada.
Los recursos del “Fondo de Longevidad” se invierten en los mismos

instrumentos permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de
5
Pensiones. La valorización de las inversiones del “Fondo de Longevidad” se
sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones.
FONDO COMPLEMENTARIO
El “Fondo Complementario” deberá constituirse cuando la AFP opte por la

administración de los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Este Fondo se genera con los aportes que corresponda hacer a los afiliados
según lo establecido en el literal b) del artículo 30° de la Ley del SPP, dichos
aportes son fijados por la AFP. En caso que la siniestralidad sea inferior a la
estimada, los excedentes de este Fondo pasan a integrar los Fondos de
Pensiones.
Los recursos del “Fondo Complementario” se invierten en los mismos

instrumentos permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de
Pensiones. La valorización de las inversiones del “Fondo Complementario” se
sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de
OBLIGACIONES DEL FONDO DE LONGEVIDAD
Corresponde al importe de las transferencias recibidas de los Fondos de

Pensiones para formar el “Fondo de Longevidad” que se empleará por la
Administradora en la prestación de la “Renta Vitalicia Personal”.
OBLIGACIONES DEL FONDO COMPLEMENTARIO
Corresponde al aporte al “Fondo Complementario” que representa las obligaciones

contraídas por la Administradora con los afiliados para las prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y para financiar las prestaciones de gastos de sepelio.
INEMBARGABILIDAD DEL ENCAJE LEGAL, FONDO DE

LONGEVIDAD Y FONDO COMPLEMENTARIO
Los bienes que integran el Encaje Legal, el Fondo de Longevidad y el Fondo

Complementario son inembargables y no pueden ser dados en garantía.
ASPECTOS TRIBUTARIOS
6
No constituyen renta de las AFP los aportes y el rendimiento de las inversiones
realizadas con cargo a los Fondos de Pensiones, encontrándose inafectos al
Impuesto a la Renta los dividendos, intereses, comisiones y las ganancias de
capital percibidas por los Fondos de Pensiones, por el Fondo Complementario y
por el Fondo de Longevidad.
Asimismo, las transferencias de valores mobiliarios para los Fondos de

Pensiones, para el Fondo Complementario y para el Fondo de Longevidad se
encuentran inafectas a las tasas y contribuciones fijadas por CONASEV para este
tipo de operaciones. Esta inafectación sólo rige para estos fondos, ya sea como
comprador o vendedor.
El patrimonio del Fondo Complementario y del Fondo de Longevidad, y las

operaciones que se realicen con cargo a éstos, se encuentran inafectas al pago
de todo tributo creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieren de
norma exoneratoria expresa.
IMPUESTOS DIFERIDOS
Los impuestos diferidos deberán tratarse conforme a la NIC 12 "Impuesto a las

Ganancias". El principio fundamental de dicha NIC es el reconocimiento de un
activo (pasivo) tributario diferido cuando sea probable que la recuperación o
liquidación de los mismos ocasione futuros pagos tributarios menores o
mayores de los que se hubiesen realizado de no existir diferencias temporales.
Las diferencias temporales son diferencias entre los montos del resultado del
ejercicio contable y el resultado tributario originado porque el período de
reconocimiento de las partidas de ingresos y gastos para fines tributarios no
coincide con el periodo de reconocimiento de dichas partidas en el resultado del
ejercicio contable. Estas diferencias se revertirán en períodos posteriores.
El beneficio de una pérdida tributaria que puede ser compensada en ejercicios

siguientes debe reconocerse como un activo en el período en que ocurre la
pérdida tributaria, ya que el beneficio que probablemente fluirá a la empresa
puede ser estimado en forma confiable. Sin embargo, el valor contable de los
activos tributarios debe ser revisado a la fecha de cada Balance General, siendo
reducido cuando se considere que no se generarán suficientes utilidades
gravadas para aplicar los beneficios de los activos tributarios diferidos. La
reducción podrá ser revertida cuando vuelva a ser probable la obtención de
suficientes utilidades gravables para aplicar los beneficios.
7
El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizará conforme al
método del pasivo del Balance General. Los pasivos (activos) diferidos deberán
ser valuados al monto que se espera pagar o recuperar de las autoridades
tributarias según las tasas y legislación tributaria vigente o las que se espera
aplicar en los periodos en que se liquiden o realicen. Cualquier cambio en la
legislación tributaria debe reflejarse en el pasivo (activo) diferido.
El impuesto corriente (impuesto por pagar) y el impuesto diferido deben ser

reconocidos como ingreso o gasto e incluirse en los resultados del ejercicio,
excepto cuando provenga de transacciones o hechos que se reconocen en el
patrimonio neto y/o fusiones de empresas mediante adquisición. Las pautas con
respecto a la revelación de información serán las que determine la NIC 12.
PROVISIÓN POR NEGLIGENCIA
Comprende las obligaciones contraídas por la Administradora respecto de los

Fondos de Pensiones que administra, por aquellos aportes previsionales
adeudados por los empleadores y por los cuales, en forma negligente, no realizó
las acciones de cobranza correspondientes. Asimismo, comprende las
obligaciones de la Administradora respecto de aquellos aportes por los que no
efectuó las acciones necesarias que conlleven a la cobranza de dichos aportes,
encontrándose estos en cualquier etapa de un proceso judicial.
RESULTADOS DEL EJERCICIO Y CAMBIOS CONTABLES
La determinación del resultado del ejercicio y los efectos de los cambios en las
políticas contables se realizarán conforme la NIC 8 "Utilidad o Pérdida Neta del
Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las Políticas Contables".
La utilidad o pérdida neta del ejercicio debe incluir todos los ingresos y gastos
reconocidos en el período, así como las partidas extraordinarias y los efectos de
los cambios en las estimaciones contables, salvo que una norma de contabilidad
requiera o admita algo distinto.
Las partidas extraordinarias representan transacciones o hechos de naturaleza

diferente al giro ordinario de la empresa, no se clasifican de acuerdo a la
frecuencia en que ocurren. Ejemplos de partidas extraordinarias son: la
expropiación de activos o los efectos de un terremoto o desastre natural.
Los errores sustanciales o fundamentales son errores ocurridos en la

elaboración de estados financieros de uno o más períodos anteriores,
descubiertos en el periodo corriente, que afectan la confiabilidad que ofrecía la
información financiera a la fecha de su emisión. Un error sustancial puede surgir
de equivocaciones matemáticas, equivocaciones al aplicar políticas contables,
8
mala interpretación de los hechos, fraude o descuido. Existen dos tratamientos
para realizar la corrección:
1. Tratamiento referencial: la corrección del error ajusta el saldo inicial de las

utilidades retenidas. La información comparativa debe reexpresarse de ser
posible.
2. Tratamiento alternativo: la corrección del error se incluye en la
determinación de la utilidad o pérdida neta del periodo corriente. La
información comparativa no es modificada, pero debe presentarse
adicionalmente información proforma elaborada conforme al método
referencial.
La uniformidad en las políticas contables permite la comparación de los estados

financieros de período a período. Los cambios en políticas contables sólo deben
efectuarse si lo requiere algún dispositivo legal, si lo señala una entidad
normativa contable o si el cambio produce una presentación más apropiada de
las transacciones o hechos en los estados financieros de la AFP. Los cambios en
las políticas contables podrán aplicarse retrospectivamente como si siempre
hubiera estado en uso la nueva política, o prospectivamente aplicando la nueva
política desde la fecha del cambio.
Los cambios en políticas contables que se originen por la adopción de una

Norma Internacional de Contabilidad se aplicarán conforme a las disposiciones
transitorias que dicha norma incluya. Existen dos tratamientos para registrar el
cambio:
1. Tratamiento preferencial: el cambio en las políticas contables se aplica

retrospectivamente, salvo que no pueda determinarse de manera razonable
el monto de los ajustes. Las utilidades retenidas deberán ajustarse para
reflejar el cambio y la información comparativa debe reexpresarse de ser
posible.
2. Tratamiento alternativo: el cambio en las políticas contables se aplica
retrospectivamente, salvo que no pueda determinarse de manera razonable
el monto de los ajustes. El ajuste afecta la determinación de los resultados
del ejercicio y la información comparativa no se modifica, sin embargo es
necesario elaborar estados financieros proforma de acuerdo al tratamiento
preferencial.
Cuando el monto del ajuste por los efectos del cambio en las políticas contables
no pueda ser determinado en forma razonable bajo cualquiera de los dos
tratamientos, el cambio en la política contable deberá aplicarse
prospectivamente.
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Un cambio en las estimaciones contables difiere de un cambio en las políticas
contables. Las estimaciones contables implican juicios basados en la
información disponible más reciente para elaborar estados financieros más
confiables. Usualmente se usan para determinar la vida útil de los activos o las
provisiones de cuentas por cobrar, entre otras. Un cambio en las estimaciones
contables sólo afecta el resultado del ejercicio en curso o los resultados de
ejercicios futuros, si el efecto lo justifica.
La revelación de información para la utilidad o pérdida neta del ejercicio, los

errores fundamentales, los cambios en políticas contables y los cambios en
estimaciones contables se realizarán conforme a la NIC 8.
OTRAS PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES
El tratamiento para la contabilización y revelación de otras provisiones

(distintas a las provisiones por negligencia), activos contingentes y pasivos
contingentes se encuentra en la NIC 37 "Provisiones, Pasivos Contingentes y
Activos Contingentes".
Las otras provisiones deben ser reconocidas en el Balance General solamente

cuando: existe una obligación legal o por mandato judicial como resultado de un
evento pasado, existe la probabilidad de una salida de recursos para cancelar la
obligación y es posible hacer una estimación razonable del monto de la
obligación.
Las otras provisiones deben ser medidas en el mejor estimado del gasto
requerido para cumplir con la obligación a la fecha del Balance General. La
incertidumbre que rodea estas estimaciones no justifica la indebida creación de
provisiones excesivas o la deliberada sobrevaluación de un pasivo. El monto de
una provisión debe disminuir cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo
es material, considerando además eventos futuros como cambios tecnológicos
y en la legislación, cuando existe evidencia de su ocurrencia.
Las otras provisiones no podrán ser reducidas por las ganancias esperadas por
la disposición de activos aún cuando estos estén vinculados a los eventos que
originan las provisiones. Los reembolsos esperados tampoco deberán reducir
las provisiones.
Una contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias

existentes, que involucran varios grados de incertidumbre frente al desenlace
de uno o más eventos futuros relacionados, que pueden resultar en la
10
adquisición o pérdida de un activo o en el incurrimiento o evitación de un
pasivo.
La NIC 37 establece que los activos y pasivos contingentes no deberán ser

registrados contablemente. Los pasivos contingentes deberán ser revelados
salvo que la posibilidad de una salida de recursos económicos sea remota. Los
activos contingentes deberán ser revelados sólo cuando sea probable que los
beneficios económicos fluirán a la AFP.
TERMINOLOGÍA USADA
Afiliado: Es el trabajador dependiente o independiente que se encuentra

incorporado al SPP.
AFP: Son las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Cartera Administrada: Es el total de los activos en los que se encuentran invertidos

los recursos de los Fondos de Pensiones y del Encaje Legal.
CIC: Son las Cuentas Individuales de Capitalización que conforman los Fondos de
Pensiones.
CONASEV: Es la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.
Fondos: Son el conjunto de Fondos de Pensiones que administra una AFP, bajo la
administración de las CIC.
Fondo de Longevidad: Es el Fondo formado por aquellos saldos de las CIC de los
afiliados que contrataron con la AFP una pensión bajo la modalidad de Renta
Vitalicia Personal y fallecieron antes de cumplir con la edad estimada.
Fondo Complementario: Es el Fondo que se constituye cuando la AFP opta por la

administración de los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
ONP: Es la Oficina de Normalización Provisional.
Promotores de Ventas: Son las personas autorizadas por la Superintendencia para

vender o promover la venta de los servicios de las AFP.
SPP: Es el Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
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POSTULADOS CONTABLES
Los objetivos de la contabilidad pueden ser descritos desde dos ángulos: 1)

Acumular y comunicar sistemáticamente sobre las transacciones o actividades
desarrolladas por una entidad de negocios; y 2) Interpretar la información
resultante.
La acumulación está referida al proceso mecánico de registro de las
transacciones. La comunicación a la formulación de informes y registros
estadísticos para uso de la gerencia y demás usuarios.
La interpretación está referida al análisis de la información para la formulación de

juicios o aserciones que sirven de guía para la toma de decisiones.
El uso de múltiples principios y prácticas contables, causa dispersión, confusión

y malas interpretaciones. Por tal motivo, se requiere del uso de principios
contables consistentes, que resulten valiosos para ayudar a los usuarios de los
estados financieros a entrar en relación satisfactoria con su realidad y propia
experiencia; y, sobre todo, para facilitar su tarea de decidir.
No hay una definición puntual de principio contable, sin embargo, en el Marco

Contable Conceptual, la frase Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA), es usada en un sentido amplio para indicar los conceptos,
convenciones, supuestos y normas que sirven de base técnica y doctrinaria para
la aplicación de los procedimientos contables, determinación de valores y las
presentaciones contables, es decir, son pautas generales bajo las cuales deben
ser reflejados los eventos económicos.
Entidad independiente.- Para propósitos contables, una compañía involucrada

en la actividad de la administración de Fondos de Pensiones, es una entidad
capaz de suministrar protección y otros servicios relacionados, a las personas
afiliadas, segregando sus actividades de los intereses personales y particulares
de los miembros de su organización y de sus accionistas.
Entidad en marcha.- Se asume que la entidad informante, o AFP, continuará

desarrollando sus actividades indefinidamente y que, por lo tanto, es necesario
dividir su vida en períodos contables a fin de determinar los resultados de cada
período y medir los montos del activo, pasivo y patrimonio al final de cada
período.
Evidencia objetiva.- La información producida por la contabilidad debe estar

basada, hasta donde fuera posible, en hechos determinados objetivamente. Los
documentos sirven de evidencia objetiva de las transacciones y permiten una
confiable determinación del valor del activo, el monto del pasivo incurrido y la
propiedad de los resultados y los flujos de efectivo.
12
Sin embargo, la evidencia objetiva no siempre es posible obtenerla en la
preparación de los estados financieros, a pesar que los cálculos y el análisis de
las situaciones pueden proporcionarnos algunas evidencias. En dichos casos, es
necesario hacer estimaciones sobre la base de períodos pasados
y las condiciones futuras esperadas. Consecuentemente, en aquellos casos, el

juicio del Contador y la Gerencia deben ser ejercitados.
Conservadurismo.- En todos aquellos asuntos donde la opinión y el juicio deben

ser ejercitados involucrando partidas o montos en duda, el estimado menos
optimista debe ser utilizado. Nunca deberán hacerse estimados
deliberadamente excesivos.
Consistencia.- La consistencia significa la aplicación de procedimientos

uniformes que deberían ser continuamente practicados de un período a otro. No
obstante, la consistencia no implica la adherencia a métodos o procedimientos
erróneos o que han sido superados por otros nuevos preferibles. En estos casos
se requiere el cambio contable al método o procedimiento preferible.
Exposición total.- Se requiere que toda información significativa esté completa
y sea claramente reflejada en los informes contables. Ningún hecho que podría
influir en las decisiones de todos los usuarios de los estados financieros debe
ser omitido.
Materialidad.- Aun cuando no hay línea que pueda separar los límites entre los
montos materiales (significativos) o inmateriales (no significativos), resulta
claro, sin embargo, que una partida o monto es material si su exclusión de los
estados financieros podría conducir a conclusiones o aserciones equivocadas de
importancia.
Unidad de medida.- Todos los eventos contables pueden ser abstraídos y

representados en unidades monetarias. La contabilidad está diseñada para
medir cada transacción de acuerdo con el número de unidades monetarias
involucradas.
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CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN
A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN

DE SALDOS
Las AFP deberán presentar sus estados financieros a la

Superintendencia, conforme se establece en las formas incluidas en el
presente Manual y normas adicionales que emita esta Superintendencia.
Descripción Formas
Balance General de la AFP A
Estado de Ganancias y Pérdidas de la AFP B
Estado de Flujos de Efectivo de la AFP C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de la D

AFP
Balance de Comprobación de Saldos de la AFP E
1. El Balance de Comprobación de Saldos comprende los importes de

los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital
reajustable y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo
inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las
cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas
establecidas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual.
2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del

Balance de Comprobación de Saldos, el que conjuntamente con las
notas e información complementaria, debe proporcionar la
transparencia necesaria sobre la situación económica y financiera de
las AFP.
14
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA
Los estados financieros trimestrales de las AFP deberán presentarse a

esta Superintendencia acompañados de las notas a dichos estados, así
como de la información complementaria correspondiente.1
Los conceptos de las notas a adjuntar a los estados financieros

trimestrales de las AFP se sujetarán a lo establecido en el Reglamento de
Información Financiera y en el Manual para la Presentación de
Información Financiera aprobados por CONASEV mediante Resolución
CONASEV N° 103-99-EF/94.10, o la norma que la sustituya. Dichas notas
deberán incluir, también, lo dispuesto por la Resolución 035-2005-
EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad.2
La información complementaria que se debe adjuntar a los estados

financieros trimestrales de las AFP es la siguiente:
a. Anexo N° 1: Valores Negociales

b. Anexo N° 2: Cuentas por Cobrar a Accionistas, Directores y Personal
c. Anexo N° 3: Bonos, Créditos Hipotecarios y Otros Pasivos de Largo Plazo
d. Anexo N° 4: Capital
C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las AFP presenten a la Superintendencia deberán

ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS FORMA FRECUENCIA PLAZO DE

PRESENTACIÓN
Balance General de la AFP A Mensual 5 días útiles

siguientes al
cierre
Estado de Ganancias y Pérdidas B Mensual 5 días útiles
de la AFP siguientes al
cierre
Estado de Flujos de Efectivo de C Mensual 5 días útiles
la AFP siguientes al
cierre
1
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
2
15
Estado de Cambios D Mensual 5 días útiles
en el siguientes al
Patrimonio Neto de la AFP cierre
Balance de E Mensual 5 días útiles
Comprobación de siguientes al
Saldos de la AFP cierre
Los estados financieros básicos mensuales de las AFP correspondientes

al mes de diciembre se podrán remitir a esta Superintendencia hasta el
15 de enero del año siguiente. La fecha límite para presentar a esta
Superintendencia los estados financieros trimestrales de las AFP es el día
15 de abril, 15 de julio, 15 de octubre y 30 de enero del año siguiente,
respectivamente. Los estados financieros anuales auditados de las AFP
deberán remitirse a esta Superintendencia en la misma fecha en que se
remitan a la CONASEV.3
Las AFP deberán elaborar la información financiera auditada de sus

operaciones de conformidad con el Reglamento de Información
Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera
aprobados por CONASEV mediante la Resolución CONASEV N° 103-99-
EF/94.10, o la norma que la sustituya, respetando las disposiciones del
presente Manual.
D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN

DE SALDOS
1. Para la elaboración del Balance General (Forma A) y el Estado de

Ganancias y Pérdidas (Forma B), se tomará como base las sub
divisionarias previstas en el Balance de Comprobación de Saldos,
teniendo en cuenta las Normas de Agrupación correspondientes.
2. Las Formas A y B deberán ser generadas desde los Balances de

Comprobación de Saldos del correspondiente período.
3. En el Balance General y en el Estado de Ganancias y Pérdidas

mensuales se deberá mostrar en la columna denominada “Moneda
Nacional”, las operaciones en moneda nacional y las operaciones
reajustables con valor de actualización constante-VAC; en la columna
denominada “Equivalente de Moneda Extranjera”, las operaciones en
moneda extranjera y las operaciones en moneda nacional indexadas
al tipo de cambio; y en la columna denominada “Total”, la suma de las
columnas antes mencionadas.
3
16
1. FORMA “A”
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL.............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables de propiedad de la AFP
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Gastos Pagados por Anticipado
Otros Activos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Inversiones de Propiedad de la AFP
Encaje Legal
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Registro de Cartas Fianza
Instrumentos Derivados
Bonos de Reconocimiento entregados en
Custodia
Custodia de Valores
Control de Cheques Recibidos de Compañías
De Seguros
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BALANCE GENERAL AL.............

EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Dividendos por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Provisión por Negligencia
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
pasivo
Otros Pasivos
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluación
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
Responsabilidad por los Bonos de
Reconocimiento en Custodia
Responsabilidad por la Custodia de Valores
Responsabilidad de la AFP por Cheques
2. FORMA “B”
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL...... AL.......
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
18
INGRESOS
Comisiones Recibidas
TOTAL INGRESOS BRUTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Participaciones y Dietas al Directorio
Servicios Prestados por Terceros
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestión
Provisiones del Ejercicio
Gastos de Venta
Cargas de Personal
Publicidad, Publicaciones y Relaciones
Públicas
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Utilidad (Pérdida) del Encaje
Utilidad (Pérdida) del Fondo Complementario
Utilidad (Pérdida) del Fondo de Longevidad
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos (Egresos)

RESULTADO ANTES DE INGRESOS Y GASTOS
EXCEPCIONALES Y EXTRAORDINARIOS
19
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL ...... AL .......
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
INGRESOS (GASTOS) EXCEPCIONALES

Y EXTRAORDINARIOS
Ingresos Excepcionales
Cargas Excepcionales
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENTA
Participación de los Trabajadores Corriente y Diferida
Impuesto a la Renta Corriente y Diferido

UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
3. FORMA “C”
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL PERÍODO .............
TOTAL
I. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de comisiones
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
20
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones y beneficios sociales

Pagos de tributos y aportaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
II. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ingresos por venta de valores
Ingresos por venta de inmuebles, muebles y equipos diversos

Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de inmuebles, muebles y equipos diversos
Pagos por compra de valores
Pagos por ampliación de valores de encaje
III. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ingresos por emisión de acciones o nuevos aportes
Ingresos por préstamos bancarios a corto y largo plazo
Ingresos por préstamos de vinculados

Recursos provenientes de emisión de títulos valores
Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Amortización de préstamos bancarios obtenidos
Amortización de préstamos de vinculados
Pagos de dividendos y otras distribuciones
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
21
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL PERÍODO .............
TOTAL
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO1/
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO2/
Notas:
1/ Corresponde al saldo del ejercicio4 anterior de los rubros 1010 "Caja y Bancos"
y 1011 "Valores Negociables de Propiedad de la AFP" (1010 + 1011).
2/ Corresponde al saldo de los rubros 1010 "Caja y Bancos" y 1011 "Valores
Negociables de Propiedad de la AFP" (1010 + 1011).
4. FORMA “D”
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS PERÍODOS ..........
CAPITAL CAPITAL RESERVA OTRAS EXCEDENTE DE

RESULTADOS RESULTADO NETO
SOCIAL ADICIONAL LEGAL RESERVAS REVALUACIÓN ACUMULADOS
DEL EJERCICIO TOTAL
SALDOS AL .................. 1/ 2/ 3/ 4/ 5/ 6/ 7/ 8/
Ajuste de ejercicios anteriores
Aportes de
accionistas
Primas de
4
22
emisión
Capitalización:
..............................
..............................
Dividendos declarados
Utilidad
(pérdida) neta
del ejercicio
Distribución de
utilidades o
asignación de
reservas Otros
(especificar):
..............................
..............................
SALDOS AL .................. 9/ 10/ 11/ 12/ 13/ 14/ 15/ 16 /
Ajuste de ejercicios anteriores
Aportes de
accionistas
Primas de
emisión
Capitalización:
..............................
..............................
Dividendos declarados
Utilidad
(pérdida) neta
del ejercicio
Distribución de
utilidades o
asignación de
reservas Otros
(especificar):
..............................
..............................
SALDOS AL .................. 17/ 18/ 19/ 20/ 21/ 22/ 23/ 24/
7
Notas:
1/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores del rubro
3050 "Capital". 2/ Corresponde al saldo
de dos ejercicios anteriores del rubro 3056 "Capital
Adicional". 3/ Corresponde al saldo de dos
23
ejercicios anteriores de la cuenta 30582 "Reserva Legal".
4/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores de las cuentas 30583

"Reserva Contractual", 30584 "Reserva Estatutaria" y 30585 "Reserva
Facultativa".
5/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores del rubro 3057 "Excedente de
Revaluación".
6/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores de las cuentas 30591
"Utilidades No Distribuidas" y 30592 "Pérdidas Acumuladas".
7/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores de la cuenta 30593 "Resultado
del Ejercicio".
8/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores de la clase 3 "Patrimonio".
9/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior del rubro 3050 "Capital".
10/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior del rubro 3056 "Capital Adicional".
11/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior de la cuenta 30582 "Reserva Legal".
12/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior de las cuentas 30583 "Reserva
Contractual", 30584 "Reserva Estatutaria" y 30585 "Reserva Facultativa".
13/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior del rubro 3057 "Excedente de
Revaluación".
14/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior de las cuentas 30591 "Utilidades No
Distribuidas" y 30592 "Pérdidas Acumuladas".
15/ Corresponde al saldo del ejercicio anterior de la cuenta 30593 "Resultado del
Ejercicio".
7 Modificado por la Resolución SBS N°

1000-2005 del 4 de julio de 2005. 16/
Corresponde al saldo del ejercicio
anterior de la clase 3 "Patrimonio".
17/ Corresponde al saldo del rubro 3050 "Capital".
18/ Corresponde al saldo del rubro 3056 "Capital Adicional".
19/ Corresponde al saldo de la cuenta 30582 "Reserva Legal".
20/ Corresponde al saldo de las cuentas 30583 "Reserva Contractual", 30584
"Reserva Estatutaria" y 30585 "Reserva Facultativa".
21/ Corresponde al saldo del rubro 3057 "Excedente de Revaluación".
22/ Corresponde al saldo de las cuentas 30591 "Utilidades No
Distribuidas" y 30592 "Pérdidas Acumuladas". 23/ Corresponde al
saldo de la cuenta 30593 "Resultado del Ejercicio".
24/ Corresponde al saldo de la clase 3 "Patrimonio".
24
5. FORMA “E”
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL .............. (*)

(EN NUEVOS SOLES – SIN CÉNTIMOS)
Rubros - Cuentas Movimientos del mes

Saldo Saldo
Código Denominación Anterior Débitos Créditos Actual
1 ACTIVO
1010 CAJA Y BANCOS xxxx xxxx xxxx xxxxx

10101 Caja
10102 Fondos Fijos
10103 Remesas en tránsito
10104 Cuentas Corrientes
101041 5
101042 6
10106 Depósitos a plazo

10107 Cuentas de Ahorros
10109 Depósitos sujetos a restricción
1011 VALORES NEGOCIABLES DE

PROPIEDAD DE LA AFP
10111 Títulos de renta fija
101111 Bonos
101112 Letras
101113 Pagarés
101119 Otros
5
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
6
25
10112 Títulos de renta
variable 101121
Certificados de suscripción
preferente
(*) En el Balance de Comprobación de saldos deberán aparecer todos los códigos

que figuran en el Catálogo de Cuentas.
26
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “A” - BALANCE GENERAL DE LA AFP
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
1010 – SA (10104)7
Valores Negociables de Propiedad de la AFP
1011 – 2046951
Cuentas por Cobrar Comerciales
1012 + 10192
101651
101411 + 101421 + 101431 + 101491 + 101611 + 10162 + 101661 + 101691 + 101941 +
101961 Gastos Pagados por Anticipado
1038
Otros Activos
1026
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1010 – SA (10104)11 + 1011 – 2046951 + 1012 + 10192 + 101651 + 101411 + 101421 +
101431 +
101491 + 101611 + 10162 + 101661 + 101691 + 101941 + 101961 + 1038 + 1026
101652
7
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005. Modificado por
la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
27

101412 + 101422 + 101432 + 101492 + 101612 + 101662 + 101692 + 101942 + 101962
Inversiones de Propiedad de la AFP
1031 – 2046952
Encaje Legal
1028
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1033 + 10393
Activos Intangibles
1034 + 10394
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo SD
(2049)
Otros Activos
1029 + 1030
TOTAL ACTIVO
1010 – SA (10104)12 + 1011 + 1012 + 1014 + 1016 + 1019 + 1026 + 1028 + 1029 + 1030 +
1031 + 1033 + 1034 + 1038 + 1039 – 204695 + SD (2049)
11
12
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Registro de Cartas Fianza

80011
Instrumentos Derivados
80012
Bonos de Reconocimiento Entregados en Custodia
80013
28
Custodia de Valores
80014
Control de Cheques Recibidos de Compañías de Seguros
80015
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
SA (10104)13
Cuentas por Pagar Comerciales
2042
2046961
Dividendos por Pagar
2045
Otras Cuentas por Pagar
2040 + 2041 + 2046 - (20461 + 20465 + 20466 + 204695 + 204696)
Beneficios Sociales de los Trabajadores
2047
Provisión por Negligencia
2048
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
204611 + 204651 + 204661
TOTAL PASIVO CORRIENTE
SA (10104)14 + 2040 + 2041 + 2042 + 2045 + 2046 - (204612 + 204652 + 204662 + 204695
+ 2046962) + 2047 + 2048
2046962
Deudas a Largo Plazo
204612 + 204652 + 204662
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
SA (2049)
29
Otros Pasivos
2043 + 2044
13
14
TOTAL PASIVO
SA (10104)15 + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 – 204695 + 2047 + 2048 +
SA (2049)
PATRIMONIO
Capital
3050
Capital Adicional
3056
Excedente de Revaluación
3057
Reserva Legal
30582
Otras Reservas
3058 – 30582
Resultados Acumulados
30591 + 30592
Resultado Neto del Ejercicio
30593
TOTAL PATRIMONIO
3050 + 3056 + 3057 + 3058 + 3059
30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

SA (10104)16 + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 – 204695 + 2047 + 2048 +
SA
(2049) + 3050 + 3056 + 3057 + 3058 + 3059
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza

80021
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
80022
Responsabilidad por los Bonos de Reconocimiento en Custodia
80023
Responsabilidad por la Custodia de Valores
80024
Responsabilidad de la AFP por Cheques Recibidos de Compañías de Seguros
80025
15
16
31
PARA
LAS
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
NORMAS DE AGRUPACION - FORMA “B” - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
INGRESOS
Comisiones Recibidas
5070
TOTAL INGRESOS BRUTOS
5070
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
9090
909060
Cargas de Personal
909062 - 9090628
Participaciones y Dietas al Directorio
9090628
909063
909064
909065
909068
Gastos de Venta
9091
909160
Cargas de Personal
32
PARA
LAS
909162
909163 - 9091637
Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas
9091637
909164
909165
Provisiones del Ejercicio 909168
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
5070 - 9090 - 9091
OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Utilidad (Pérdida) del Encaje
5071
Utilidad (Pérdida) del Fondo Complementario
5072
Utilidad (Pérdida) del Fondo de Longevidad
5073
Ingresos Financieros
5077
Gastos Financieros
4067
Otros Ingresos (Egresos)
5075
RESULTADO ANTES DE INGRESOS Y GASTOS EXCEPCIONALES Y EXTRAORDINARIOS
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075
33
PARA
LAS
INGRESOS (GASTOS) EXCEPCIONALES Y EXTRAORDINARIOS

Ingresos Excepcionales
5076 - 50769
Cargas Excepcionales
4066 - 40669
Ingresos Extraordinarios
50769
Gastos Extraordinarios
40669
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075 + 5076 – 4066
Participación de los Trabajadores Corriente y Diferida

6087
Impuesto a la Renta Corriente y Diferido
6088
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075 + 5076 - 4066 - 6087 -
6088
34
PARA
LAS
35
PARA
LAS
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
36
PARA
LAS
1 ACTIVO
1010 CAJA Y BANCOS
10101 Caja
10102 Fondos Fijos
10103 Remesas en tránsito
10104 Cuentas Corrientes
101041 8
101042 9

10107 Cuentas de Ahorros
10109 Depósitos sujetos a restricción
1011 VALORES NEGOCIABLES DE PROPIEDAD DE LA AFP

101111 Bonos
101112 Letras
101113 Pagarés
101119 Otros
10112 Títulos de renta variable
101121 Certificados de suscripción preferente
101122 Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre acciones
comunes
101123 Acciones de inversión
101129 Otros
10113 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
8
9
37
PARA
LAS
10114 Diferencial y prima de instrumentos derivados

10115 Operaciones de reporte y pactos de recompra
1012 CUENTAS POR COBRAR
10121 Comisiones por cobrar al Fondo

10123 Intereses por cobrar
10124 Cuentas por cobrar a compañías de seguros
10125 Otras cuentas por cobrar
10129 Cobranza dudosa
1014 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y/O PERSONAL
10141 Cuentas por cobrar al personal

101411 Corriente
101412 No corriente
10142 Cuentas por cobrar a directores
101421 Corriente
101422 No corriente
10143 Cuentas por cobrar a accionistas
101431 Corriente
101432 No corriente
101491 Corriente
101492 No corriente
1016 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
10161 Depósitos en garantía

101611 Corriente
101612 No corriente
10162 Reclamos a terceros
38
PARA
LAS
10165 Cuentas por cobrar a vinculadas

101651 Corriente
101652 No corriente
10166 Otras cuentas por cobrar diversas
101661 Corriente
101662 No corriente
101691 Corriente
101692 No corriente
1019 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
10192 Cuentas por Cobrar

10194 Cuentas por Cobrar a Accionistas y/o Personal
101941 Corriente
101942 No corriente
10196 Cuentas por Cobrar Diversas
101961 Corriente
101962 No corriente
1026 SUMINISTROS DIVERSOS
1028 ENCAJE LEGAL
10281 Encaje legal

102811 Encaje legal fondo tipo 1
10289 Excesos de inversión
102891 Exceso de inversión fondo tipo 1
39
PARA
LAS
1029 FONDO DE LONGEVIDAD
10291 F.L. - Efectivo

10294 F.L. - Reaseguradoras por cobrar
10295 F.L. - Inversiones
102951 Valores emitidos por Gobiernos y Banco Central 1029511
Gobierno Central
10295111 Bonos del Tesoro Público
10295112 Bonos Brady
10295113 Letras del Tesoro Público
1029512 Banco Central de Reserva del Perú
10295121 Certificados de depósito
10295122 Depósitos overnight
1029513 Gobiernos regionales y municipales
10295131 Bonos regionales
10295132 Bonos municipales
102952 Valores emitidos por empresas del sistema financiero
1029521 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de
captaciones
10295212 Pagarés
1029522 Bonos
10295221 Bonos de arrendamiento
financiero
10295222 Bonos subordinados
10295223 Bonos hipotecarios
10295224 Bonos estructurados
10295225 Bonos convertibles
10295229 Otros bonos
1029523 Letras y cédulas hipotecarias
10295231 Letras hipotecarias
10295232 Cédulas hipotecarias
40
PARA
LAS
1029524 Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre

acciones comunes
10295241 Acciones
10295242 ADRs
1029527 Diferencial y prima de instrumentos derivados para
cobertura
10295271 Contratos de
futuros
opciones
forwards
10295274 Contratos de swaps
10295279 Otros
10295281 Operaciones de reporte
10295282 Pactos de recompra
1029529 Otros
102953 Valores emitidos por otras empresas
1029532 Acciones comunes y valores representativos de derechos
sobre acciones comunes
10295321 Acciones
102953211 Listadas en Bolsa
102953212 No listadas en Bolsa
10295322 ADRs
10295323 Acciones de nuevos proyectos
10295324 Acciones de capital por privatización
41
PARA
LAS
10295341 Fondos mutuos

102953411 Cuotas de fondos mutuos
10295342 Fondos de inversión
102953421 Cuotas de fondos de inversión
102953422 Bonos de fondos de inversión
10295343 Instrumentos representativos de titulizaciones
102953431 Bonos de titulización
102953432 Instrumentos que representan derechos de
participación patrimonial
1029535 Bonos
10295351 Bonos corporativos
10295352 Bonos de nuevos
proyectos
10295354 Bonos de concesiones
cobertura
futuros
opciones
forwards
10295379 Otros
1029538 Instrumentos financieros de corto plazo que confieren
derechos crediticios
10295381 Pagarés
10295382 Letras
10295383 Papeles comerciales
1029539 Otros
42
PARA
LAS
102954 Valores emitidos por organismos financieros

1029541 Bonos emitidos en el Perú por organismos internacionales
1029549 Otros
102955 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o bancos centrales

de países extranjeros
1029551 Bonos de gobiernos
1029552 Bonos de agencias
102956 Valores emitidos por instituciones extranjeras
1029561 Empresas del sistema financiero
captaciones
102956112 Pagarés
10295612 Bonos
financiero
10295614 Acciones comunes y valores representativos de
derechos sobre acciones comunes
102956141 Acciones
102956142 ADRs
cobertura
futuros
opciones
43
PARA
LAS
forwards
102956179 Otros
10295619 Otros
1029562 Otras empresas
102956221 Acciones
102956222 ADRs
10295624 Otros títulos representativos de derecho
patrimonial
102956243 Instrumentos representativos de
titulizaciones
1029562432 Instrumentos que representan
derechos de participación patrimonial
10295625 Bonos

cobertura
futuros
opciones
44
PARA
LAS
forwards
102956279 Otros
10295628 Instrumentos financieros de corto plazo que
confieren derechos crediticios
102956281 Pagarés
102956282 Letras
10295629 Otros
1030 FONDO COMPLEMENTARIO
10301 F. C. - Efectivo
10303 F.C. - Primas por cobrar
10304 F.C. - Reaseguradoras por cobrar
10305 F.C. - Inversiones
103051 Valores emitidos por Gobiernos y Banco Central
1030511 Gobierno Central
captaciones
10305212 Pagarés
45
PARA
LAS
1030522 Bonos
financiero

1030524 Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre
acciones comunes
10305241 Acciones
10305242 ADRs
cobertura
futuros
opciones
forwards
10305279 Otros
1030529 Otros
46
PARA
LAS

10305321 Acciones
10305322 ADRs
103053431 Bonos de Titulización
1030535 Bonos
10305352 Bonos de nuevos
proyectos
47
PARA
LAS

cobertura
futuros
opciones
forwards
10305379 Otros
10305381 Pagarés
10305382 Letras
1030539 Otros
1030541 Bonos emitidos en el Perú por organismos internacionales
1030549 Otros
103055 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o bancos centrales
de países extranjeros
captaciones
103056112 Pagarés
10305612 Bonos
financiero
48
PARA
LAS

103056141 Acciones
103056142 ADRs
cobertura
futuros
opciones
forwards
103056179 Otros
10305619 Otros

103056221 Acciones
103056222 ADRs
patrimonial
103056243 Instrumentos representativos de
titulizaciones
49
PARA
LAS
1030562432 Instrumentos que representan

derechos de participación patrimonial
10305625 Bonos
cobertura
futuros
opciones
forwards
103056279 Otros
103056281 Pagarés
103056282 Letras
10305629 Otros
1031 VALORES DE PROPIEDAD DE LA AFP

103111 Bonos
103112 Letras
103113 Pagarés
103119 Otros
103122 Acciones comunes y valores representativos de derechos sobre acciones
comunes
50
PARA
LAS
103129 Otros
1033 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DIVERSOS
10331 Terrenos
10332 Edificios y otras construcciones
10333 Unidades de transporte
10334 Muebles y enseres
10335 Equipos diversos
10336 Equipos de cómputo
1034 INTANGIBLES
10341 Software
10349 Otros gastos amortizables
1038 CARGAS DIFERIDAS
10381 Intereses por devengar

10382 Seguros pagados por adelantado
10383 Alquileres pagados por adelantado
10384 Entregas a rendir cuenta
10385 Adelanto de remuneraciones
103851 Adelanto de comisiones por afiliaciones
103852 Adelanto de comisiones por traspasos
103853 Adelanto de sueldos
103854 Adelanto de vacaciones
51
PARA
LAS
103855 Adelanto de gratificaciones

10386 Publicidad pagada por adelantado
10387 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
10388 Crédito fiscal
103881 Crédito fiscal del impuesto general a las ventas
103882 Crédito fiscal del impuesto a la renta
103889 Otros
10389 Otras cargas diferidas
1039 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
10393 Depreciación acumulada

10394 Amortización acumulada
103941 Software
2 PASIVO
2041 TRIBUTOS POR PAGAR Y APORTACIONES
20401 Tributos Gobierno Central

204011 Impuesto General a las Ventas (IGV)
204012 Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES)
204015 Derechos aduaneros
204017 Impuesto a la renta
2040171 Renta de 3ra categoría
2040172 Renta de 4ta categoría
52
PARA
LAS

20401731 Trabajadores de la AFP
20401732 Pensionistas
204019 Otros tributos
20403 Aportaciones
204031 ONP
204032 ESSALUD
204034 SPP
204035 Aportes a EPS y a otros seguros privados
20404 Contribución a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
20405 Tributos Gobierno Local
2042 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
20411 Remuneraciones por pagar

204111 Comisiones por afiliaciones por pagar
204112 Comisiones por traspasos por pagar
20412 Vacaciones por pagar
20413 Gratificaciones por pagar
20414 Participaciones por pagar
204141 Participación de utilidades por pagar
204142 Dietas por pagar al directorio
2043 PROVEEDORES
20421 Documentos por pagar

20422 Anticipos otorgados a proveedores
2044 OBLIGACIONES DEL FONDO DE LONGEVIDAD
20431 Prestaciones de "Renta Vitalicia Personal"

20432 F.L. Siniestros pendientes de liquidación y/o pago
20433 F.L. Reaseguradoras por pagar
20434 F.L. Reserva técnica
53
PARA
LAS
20435 Diferencial de instrumentos derivados para cobertura

futuros
opciones
forwards
2043519 Otros
futuros
opciones
forwards
2043529 Otros
futuros
opciones
forwards
20435319 Otros
futuros
54
PARA
LAS
opciones
forwards
20435329 Otros
2045 OBLIGACIONES DEL FONDO COMPLEMENTARIO
20441 Prestaciones de "Renta Temporal" con "Renta Vitalicia Diferida"

20442 Prestaciones de "Renta Familiar"
20443 F.C. Siniestros pendientes de liquidación y/o pago
20444 F.C. Reaseguradoras por pagar
20445 F.C. Reserva técnica
futuros
opciones
forwards
2044619 Otros
futuros
opciones
forwards
2044629 Otros
55
PARA
LAS

20446311 Contratos de futuros
20446312 Contratos de opciones
20446313 Contratos de forwards
20446319 Otros
20446329 Otros
2046 DIVIDENDOS POR PAGAR
2047 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
20461 Préstamos de terceros

204611 Corriente
204612 No corriente
20462 Reclamaciones de afiliados y/o empleadores
204621 Reclamaciones de empleadores del mes
204622 Reclamaciones de empleadores de meses anteriores
204623 Reclamaciones de afiliados
20463 Contribución de Solidaridad a ESSALUD por pagar
20464 Transferencias por pagar a las compañías de seguros
20465 Préstamos de accionistas
204651 Corriente
204652 No corriente
20466 Bonos u Obligaciones
204661 Corriente
204662 No corriente
20467 Intereses por pagar
56
PARA
LAS
20468 Recaudación por clasificar

20469 Otras cuentas por pagar diversas
204691 Reducción de Comisiones por pagar a los afiliados
204695 Diferencial de instrumentos derivados de propiedad de la AFP
2046951 Valores negociables de propiedad de la AFP
2046952 Valores de propiedad de la AFP
204696 Cuentas por pagar a vinculadas
2046961 Corriente
2046962 No corriente
204699 Otras
2048 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
20471 Compensación por tiempo de servicios

20472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios
2049 PROVISIÓN POR NEGLIGENCIA
2050 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS
20491 Impuesto a la renta diferido

20492 Participaciones diferidas
3 PATRIMONIO
3050 CAPITAL
30501 Capital Social
3056 CAPITAL ADICIONAL
57
PARA
LAS
30563 Otros aportes de accionistas

30569 Otros
3057 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
3058 RESERVAS
30582 Reserva Legal

30583 Reserva Contractual
30584 Reserva Estatutaria
30585 Reserva Facultativa
3059 RESULTADOS
30591 Utilidades no distribuidas

30592 Pérdidas acumuladas
30593 Resultado del ejercicio
4 GASTOS
4060 COMPRAS DE SUMINISTROS
40601 Útiles de oficina

40602 Formatos y papelería
40603 Formatos y papelería normados por el SPP
40604 Material promocional
40609 Otros
4062 CARGAS DE PERSONAL
40621 Sueldos
58
PARA
LAS
406211 Remuneración básica

406212 Movilidad
406213 Bonificaciones
40623 Comisiones
406231 Comisiones por afiliaciones
406232 Comisiones por traspasos
406233 Otras comisiones
40624 Remuneraciones en especie
40625 Otras remuneraciones
406251 Gratificaciones ordinarias
406252 Gratificaciones extraordinarias
406253 Horas extras
406254 Incentivos
40626 Vacaciones
406261 Vacaciones
406262 Compensación vacacional
40627 Seguridad y previsión social
406271 Régimen de Prestaciones de Salud
406272 Sistema Nacional de Pensiones
406273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
406274 Seguro de vida
406275 Seguros particulares de prestaciones de salud
40628 Participaciones y dietas al directorio
406281 Participaciones al directorio
406282 Dietas al directorio
40629 Otras cargas de personal
406291 Capacitación al Personal
4062911 Capacitación por la propia institución
4062912 Capacitación, cursos y seminarios en otras instituciones
406292 Atenciones, agasajos y/o premios al personal
4062921 Asistencia médica no cubierta por el Seguro
4062922 Botiquín
4062923 Agasajos, obsequios y premios al personal
406293 Refrigerios al personal
406294 Uniformes para el personal
406295 Aporte voluntario por CTS
59
PARA
LAS
406299 Otras cargas del personal
4063 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
40631 Correos, telecomunicaciones y transporte

406311 Correo
406312 Teléfono
4063121 Telefonía fija
4063122 Teléfonos celulares 406313
Servicio de mensajería 406314 Servicio de
comunicación radial
406315 Servicio de interconexión electrónica 406316
Transporte
4063161 Movilidades urbanas
4063162 Movilidades fuerza de ventas
4063163 Transporte de valores - bonos
40632 Honorarios, comisiones y corretajes
406321 Honorarios
4063211 Honorarios y comisiones por cobranzas judiciales
4063212 Honorarios por evaluaciones médicas a afiliados
4063213 Honorarios por selección de personal
4063214 Honorarios por asesorías internas y externas
40632141 Honorarios por asesorías internas
40632142 Honorarios por asesorías externas
4063215 Honorarios de empresas auditoras
4063216 Honorarios notariales, de registro y legalizaciones
4063217 Honorarios de comisionistas
4063218 Estudios de mercado
4063219 Honorarios varios
406322 Gastos y comisiones en la compra y venta de valores
4063221 Comisión Sociedad Agente de Bolsa - Renta Fija
4063222 Comisión Sociedad Agente de Bolsa - Renta Variable
4063223 Cuota Bolsa de Valores de Lima
4063224 Contribución CONASEV
4063225 Contribución CAVALI
4063226 Fondo de Garantía
60
PARA
LAS
406323 Comisiones pagadas por la negociación de cuotas de fondos

mutuos
406324 Comisiones por la negociación de certificados de participación
de cuotas de fondos de inversión
40633 Servicios prestados por los bancos
406331 Custodia
4063311 Custodia de valores
4063312 Custodia de Bonos de Reconocimiento
4063313 Custodia de Bonos Brady
406332 Gastos por cartas fianza
406333 Retribución a los bancos por recaudación
406334 Otros servicios
40634 Mantenimiento y reparación 406341 Servicio de limpieza
406343 Mantenimiento y reparación
4063431 Mantenimiento y reparación de locales
4063432 Mantenimiento y reparación de equipos de oficina
4063433 Mantenimiento y reparación de muebles y enseres
4063434 Mantenimiento y reparación de equipos de cómputo
4063435 Mantenimiento y reparación de vehículos
40635 Alquileres
406351 Alquileres de bienes muebles
406352 Alquileres de bienes inmuebles
40636 Electricidad y agua

406361 Servicio de agua
406362 Suministro de energía eléctrica
40637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
406371 Publicidad en medios
4063711 Publicidad en diarios
4063712 Publicidad en revistas
4063713 Publicidad en televisión
4063714 Publicidad en radio
61
PARA
LAS
4063715 Publicidad en otros

medios
406372 Publicaciones
4063721 Publicaciones de avisos diversos
406373 Gastos de representación
4063731 Atención a empleadores
4063732 Otros gastos de representación
406374 Producción publicitaria, comisión de agencia
4063741 Producción publicitaria
4063742 Comisión de agencia
406375 Auspicios, convenciones, eventos y foros
4063751 Auspicios
4063752 Convenciones
4063753 Eventos
4063754 Foros
40638 Servicios de personal
406381 Servicios de digitación
406382 Servicio de vigilancia
406383 Servicio de Personal Administrativo
406391 Servicio de microfilmado
406392 Servicio de Impresión
406393 Servicio de clasificación de inversiones
406394 Servicio de empastado y encuadernación
406395 Servicio de fotocopiadoras
4064 TRIBUTOS Y APORTACIONES
40641 Impuesto general a las ventas (IGV)

40642 Impuesto extraordinario de
solidaridad (IES)
40646 Tributos a gobiernos locales
406461 Arbitrios municipales
62
PARA
LAS
406462 Impuesto a la propiedad de vehículos

406463 Licencia municipal de funcionamiento
406464 Serenazgo
40647 Cotizaciones con carácter de tributo
40648 Contribución a la SBS
406491 Gastos de inscripción de contratos de trabajo

4065 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
40651 Seguros
406511 Seguro de automóviles
406512 Seguro contra incendio
406513 Seguro contra robo y asalto
40653 Suscripciones y cotizaciones
406531 Cotizaciones a instituciones
406532 Suscripciones a revistas
40654 Donaciones
40659 Otras cargas de gestión
406591 Cocheras, parqueos, peajes
406592 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a rendir cuenta y
gastos de viaje
406593 Compra de diarios y otros similares
406594 Útiles de escritorio
406595 Útiles de limpieza
406596 Tarjetas de presentación
406597 Gastos de viaje
4065971 Gastos de viaje nacionales
4065972 Gastos de viaje internacionales
406599 Otras cargas diversas de gestión
63
PARA
LAS
4066 CARGAS EXCEPCIONALES Y EXTRAORDINARIAS
40661 Costo neto de enajenación de valores

40662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinarias y equipos diversos
40663 Impuestos atrasados y/o adicionales
40664 Cargas diversas de ejercicios anteriores
40665 Sanciones administrativas fiscales
406651 Multas e intereses impuestos por Essalud
406652 Multas e intereses impuestos por la Municipalidad
406653 Multas e intereses impuestos por la SUNAT
406654 Multas impuestas por la SBS
40666 Otras cargas excepcionales
40669 Cargas extraordinarias
4067 CARGAS FINANCIERAS
40671 Intereses y gastos de préstamos

40672 Intereses y gastos de sobregiros
40673 Intereses relativos a bonos y otras obligaciones a plazos
406731 Intereses y gastos de documentos por pagar
406733 Intereses y gastos de otras obligaciones a plazos
40675 Pérdida por diferencia en valorización de títulos valores de la AFP

40676 Pérdidas por diferencia de cambio
40678 Gastos de compra de valores
40679 Otras cargas financieras
4068 PROVISIONES DEL EJERCICIO
40681 Depreciación de inmuebles, maquinarias y equipos diversos

406812 Depreciación de edificios y otras construcciones
406813 Depreciación de unidades de transporte
406814 Depreciación de muebles y enseres
64
PARA
LAS
406815 Depreciación de equipos diversos

406816 Depreciación de equipos de cómputo
40682 Amortización de intangibles
406821 Amortización del software
406829 Amortización de otros gastos amortizables
40683 Fluctuación de valores
40684 Cuentas de cobranza dudosa
40685 Provisión por negligencia
40686 Compensación por tiempo de servicio
40687 Provisión por reducción de comisiones
40688 Provisión por cobertura de rentabilidad mínima
40689 Otras provisiones del ejercicio
5 INGRESOS
5070 COMISIONES RECIBIDAS
50701 Comisión fija

50702 Comisión porcentual
507021 Comisión porcentual sobre remuneración asegurable
507022 Comisión sobre aportes voluntarios sin fin previsional 10.1
5070221 11 .2 Comisión por retiro de aportes voluntarios sin fin
previsional 5070222 18.2 Comisión por saldo administrado de aportes
voluntarios sin fin previsional
507023 Comisión sobre aportes voluntarios con fin previsional18.1
5070231 18.2 Comisión por retiro de aportes voluntarios con fin
previsional 5070232 18.2 Comisión por saldo administrado de aportes
voluntarios con fin previsional
50703 Comisión por pensiones con renta temporal y retiro programado
50705 Ingresos por regímenes de fraccionamiento de deudas previsionales
10 .1
Modificado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
11 .2
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
65
PARA
LAS
5071 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL ENCAJE
50711 Utilidad (pérdida) del encaje fondo tipo 1

5072 UTILIDAD (PERDIDA) DEL FONDO COMPLEMENTARIO
5073 UTILIDAD (PERDIDA) DEL FONDO DE LONGEVIDAD
5075 INGRESOS (EGRESOS) DIVERSOS
50751 Utilidad (Pérdida) en la venta de valores

50752 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a rendir cuenta y
gastos de viaje
50754 Ingresos por alquileres diversos
50756 Recuperación de impuestos
50759 Ingresos diversos
5076 INGRESOS EXCEPCIONALES Y EXTRAORDINARIOS
50761 Ingreso por venta de inmuebles, maquinarias y equipos diversos

50762 Recuperación de cuentas incobrables
50763 Ingresos de ejercicios anteriores
50765 Devolución de provisiones para fluctuación de valores
50766 Otros ingresos excepcionales
50769 Ingresos extraordinarios
5077 INGRESOS FINANCIEROS
66
PARA
LAS
50773 Intereses sobre bonos y otros títulos

507731 Intereses sobre bonos
507732 Intereses sobre otros títulos
50774 Intereses sobre depósitos
507741 Intereses sobre depósitos en instituciones financieras
50775 Ganancia por diferencia en valorización de títulos valores de la AFP
50776 Ganancias por diferencia de cambio
50777 Dividendos
507771 Dividendos en efectivo
507772 Dividendos en especie
50779 Otros ingresos financieros
5079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
6 RESULTADO
6087 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
6088 IMPUESTO A LA RENTA
6089 RESULTADO DEL EJERCICIO
7 CUENTAS DE VALUACIÓN
7072 VALUACIÓN DE INVERSIONES DEL FONDO COMPLEMENTARIO
7072A Valuación de Inversiones del Fondo Complementario
7073 VALUACIÓN DE INVERSIONES DEL FONDO DE LONGEVIDAD

67
PARA
LAS
7073A Valuación de Inversiones del Fondo de Longevidad
8 CUENTAS DE ORDEN
8001 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
80011 REGISTRO DE CARTAS FIANZA
80012 INSTRUMENTOS DERIVADOS

800122 Inversiones Fondo de Longevidad
80012219 Otros
80012229 Otros
800122319 Otros
68
PARA
LAS

futuros
opciones
forwards
800122329 Otros
800123 Inversiones Fondo Complementario
futuros
opciones
forwards
80012319 Otros
futuros
opciones
forwards
80012329 Otros
futuros
opciones
69
PARA
LAS
forwards
800123319 Otros
futuros
opciones
forwards
800123329 Otros
80013 BONOS DE RECONOCIMIENTO ENTREGADOS EN CUSTODIA
800131 Bonos de Reconocimiento en custodia de la AFP

8001311 Bonos de Reconocimiento
80013111 AFP
80013112 Institución Financiera
8001312 Constancias de Bono de Reconocimiento
80013121 AFP
800132 Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso
80013211 AFP
80013221 AFP
70
PARA
LAS
80014 CUSTODIA DE VALORES
80015 CONTROL DE CHEQUES RECIBIDOS DE COMPAÑÍAS DE SEGUROS
8002 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
80021 CONTROL DE CARTAS FIANZA

80022 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS DERIVADOS

80022219 Otros
80022229 Otros
800222319 Otros
800222329 Otros
71
PARA
LAS

80022319 Otros
Contratos de opciones
80022322
80022329 Otros
800223319 Otros
800223329 Otros
80023 RESPONSABILIDAD POR LOS BONOS DE RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA

72
PARA
LAS
80023111 AFP
80023121 AFP
80023211 AFP
80023221 AFP
80024 RESPONSABILIDAD POR LA CUSTODIA DE VALORES
80025 RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR CHEQUES RECIBIDOS DE COMPAÑÍAS DE

SEGUROS
9 CUENTAS DE COSTOS
9090 GASTOS ADMINISTRATIVOS
90906 GASTOS ADMINISTRATIVOS

9090603 Formatos y papelería normados por el
SPP
73
PARA
LAS
9090609 Otros
9090621 Sueldos
90906212 Movilidad
9090623 Comisiones
90906253 Horas extras
90906254 Incentivos
9090626 Vacaciones
90906261 Vacaciones
90906291 Capacitación al personal
74
PARA
LAS
909062912 Capacitación, cursos y seminarios en otras

instituciones
909062921 Asistencia médica no cubierta por el
Seguro
909062922 Botiquín


90906311 Correo
90906312 Teléfono
909063122 Teléfonos celulares
90906313 Servicio de mensajería
90906314 Servicio de comunicación radial
90906315 Servicio de interconexión electrónica
90906316 Transporte
90906321 Honorarios
75
PARA
LAS

90906323 Comisiones pagadas por la negociación de cuotas de
fondos mutuos
90906324 Comisiones por la negociación de certificados de
participación de cuotas de fondos de inversión
90906331 Custodia

90906341 Servicio de limpieza
909063434 Mantenimiento y reparación de equipos de
cómputo
76
PARA
LAS

9090635 Alquileres
9090637 Publicaciones y relaciones publicas
90906375 Convenciones, eventos y foros
909063753 Eventos
909063754 Foros
90906383 Servicio de personal administrativo
90906392 Servicio de impresión
9090641 Impuesto general a las ventas (IGV)

9090642 Impuesto extraordinario de solidaridad (IES)
77
PARA
LAS

90906464 Serenazgo

9090651 Seguros
9090654 Donaciones
90906592 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a rendir
cuenta y gastos de viaje
78
PARA
LAS

9090688 Provisión por cobertura de rentabilidad mínima
9091 GASTOS DE VENTA
90916 GASTOS DE VENTA
9091601 Útiles de Oficina

9091604 Material Promocional
9091609 Otros

79
PARA
LAS
9091621 Sueldos
90916211 Remuneración Básica
90916212 Movilidad
9091623 Comisiones
90916253 Horas extras
90916254 Incentivos
9091626 Vacaciones
90916261 Vacaciones
90916291 Capacitación al personal
instituciones
909162922 Botiquín
80
PARA
LAS

90916311 Correo
90916312 Teléfono
90916316 Transporte
9091632 Honorarios
90916321 Honorarios
909163218 Estudios de Mercado
909163219 Honorarios Varios
cómputo
9091635 Alquileres
81
PARA
LAS

9091637 Publicidad, publicaciones, relaciones publicas
909163715 Publicidad en otros
medios
909163751 Auspicios
909163753 Eventos
909163754 Foros
90916383 Servicio de personal administrativo
82
PARA
LAS

90916463 Licencia Municipal de Funcionamiento
90916464 Serenazgo
9091651 Seguros
909165971 Gastos de viaje Nacionales
909165972 Gastos de viaje Internacionales

90916816 Depreciación de equipos de cómputo 9091686
Compensación por tiempo de servicio 9091687 Provisión por
reducción de comisiones
83
PARA
LAS
CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS
84
PARA
LAS
CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, derechos que

se espera sean o puedan ser convertidos en efectivo, las
inversiones en valores y títulos, los bienes destinados a
permanecer en la empresa, los gastos pagados por adelantado,
los activos intangibles, entre otros.
Comprende los rubros: caja y bancos, valores negociables de propiedad de la AFP,

cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a accionistas y/o
personal, cuentas por cobrar diversas, provisión para cuentas de
cobranza dudosa, suministros diversos, encaje legal, fondo de
longevidad, fondo complementario, valores de propiedad de la
AFP, inmuebles, maquinarias y equipos diversos, intangibles,
cargas diferidas y depreciación y amortización acumulada.
RUBRO : 1010 CAJA Y BANCOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el efectivo que mantiene la AFP en caja, los fondos

fijos, las remesas en tránsito y los depósitos en bancos. También
comprende el disponible restringido.
CUENTA : 10101 CAJA
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el efectivo que la AFP mantiene en caja

de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. Deberá
incluirse también en esta cuenta los cheques que la AFP haya
recibido.
85
PARA
LAS
CUENTA : 10102 FONDOS FIJOS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los fondos fijos que la administración

de la AFP establece para atender sus gastos menores, sujeto a
permanente rendición de cuentas para su restitución periódica,
con el consecuente registro de las partidas que ahí se originaron,
destinándolas a las cuentas que corresponda.
CUENTA : 10103 REMESAS EN TRÁNSITO
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el efectivo que no llegó a depositarse

en las instituciones financieras.
CUENTA : 10104 CUENTAS CORRIENTES
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta

corriente que mantiene la AFP en las empresas del sistema
financiero.
SUBCUENTAS:
101041 12
101042 13
CUENTA : 10106 DEPÓSITOS A PLAZO
12
13
86
PARA
LAS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el importe de los depósitos a plazo que

mantiene la AFP en las empresas del sistema financiero.
CUENTA : 10107 CUENTAS DE AHORRO
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el importe de las cuentas de ahorro

que mantiene la AFP en las empresas del sistema financiero.
CUENTA : 10109 DEPÓSITOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el importe de los depósitos que

mantiene la AFP en las empresas del sistema financiero, sobre
los cuales no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea
por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial,
u otra disposición imperativa de restricción.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los ingresos de efectivo y cheques a favor de la empresa, así

como los depósitos en empresas del sistema financiero.
- Las remesas en tránsito.
- Las notas de abono pertinentes.
- La dotación de fondos fijos.
- La reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos.
- La capitalización de intereses en los depósitos.
- Los depósitos restringidos.
CRÉDITOS: - Los egresos de efectivo y cheques girados por la empresa.

- Las notas de cargo pertinentes.
- La liquidación de los gastos de fondos fijos.
- La liberación de los depósitos sujetos a restricción.
87
PARA
LAS
RUBRO : 1011 VALORES NEGOCIABLES DE PROPIEDAD DE LA

AFP
DESCRIPCIÓN : Comprende los valores que la empresa adquiere con la finalidad

de invertir sus excedentes de liquidez y que serán enajenados en
el término de un año para cumplir con las obligaciones
corrientes. Asimismo, comprende el diferencial y la prima de los
instrumentos financieros derivados contratados por la AFP.
Las inversiones se registrarán a su costo de adquisición. Cuando
exista certidumbre de la disminución del valor de las inversiones
efectuadas por la empresa y si tal situación puede calificarse de
permanente se deberá efectuar la provisión necesaria para
cubrir la pérdida probable, con cargo a la cuenta 40683
“Fluctuación de Valores”. En caso que hubieren cambios o
disminuciones, la provisión debe ser objeto del ajuste
correspondiente.
CUENTAS Y SUBCUENTAS:

101111 Bonos
101112 Letras
101113 Pagarés
101119 Otros
101129 Otros
DINÁMICA
88
PARA
LAS
DÉBITOS: - El costo de adquisición de los valores negociables.

- La prima y el diferencial, cuando es un ingreso, de los
instrumentos financieros derivados.
- Los rendimientos devengados de los valores negociables.
- La reversión de la provisión para fluctuación de valores negociables, que resultó

excesiva o indebida, con abono a las cuentas 40683 “Fluctuación de Valores” ó
50765 “Devolución de Provisiones para Fluctuación de Valores”, según sea el caso.
- El saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de la
venta.
CRÉDITOS: - La venta de valores negociables.

- Los rendimientos devengados cobrados.
- La provisión para fluctuación de valores negociables.
89
PARA
LAS
RUBRO : 1012 CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN : Representa las acreencias que se originen por la administración de los Fondos
de Pensiones y otras actividades afines.
Al cierre del mes 14 , las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo
considerado como “habitual de crédito” por la AFP, y ella esté en
posesión de pruebas que califiquen a dichas cuentas como de
cobranza dudosa, serán objeto de regularización,
transfiriéndolas a la cuenta 10129 “Cobranza Dudosa”. Sin
perjuicio de lo anterior, la AFP deberá, de ser el caso, crear la
provisión que sea necesaria. Para tal efecto utilizará la
divisionaria que corresponda del rubro 1019 “Provisión para
Cuentas de Cobranza Dudosa”, con cargo a la cuenta 40684
“Cuentas de Cobranza Dudosa”.
CUENTAS:
10123 Intereses por cobrar

10124 Cuentas por cobrar a compañías de seguros
10125 Otras cuentas por cobrar
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los intereses por cobrar.

- Documentos por cobrar provenientes exclusivamente de las
operaciones propias de la AFP.
14
90
PARA
LAS
- El pago preliminar por la AFP de las pensiones de Invalidez y

Sobrevivencia y los Gastos de Sepelio, que serán reembolsados
por la compañía de seguros.
CRÉDITOS: - El monto de las cobranzas efectuadas por la AFP.

- El castigo de las deudas incobrables.
RUBRO : 1014 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y/O

PERSONAL
DESCRIPCIÓN : Conformado por las acreencias originadas por los préstamos otorgados al
personal y directores de la Administradora que se encuentran
pendientes de cancelación, por la deuda contraída por los
accionistas por aportes de capital impagos, así como por sus
respectivos intereses.
Al cierre del mes 15 , las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo
considerado como “habitual de crédito” por la AFP, y ella esté en
posesión de pruebas que califiquen a dichas cuentas como de
cobranza dudosa, serán objeto de regularización,
10141 Cuentas por cobrar al personal
15
91
PARA
LAS
101411 Corriente
101412 No corriente
10142 Cuentas por cobrar a directores
101421 Corriente
101422 No corriente
10143 Cuentas por cobrar a accionistas
101431 Corriente
101432 No corriente
101491 Corriente
101492 No corriente
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los préstamos otorgados por la Administradora al personal y

directores.
- Los importes adeudados por los accionistas por aportes de
capital no pagados.
- Los intereses por cobrar.
CRÉDITOS: - Las cancelaciones de los préstamos otorgados al personal y

directores.
- La cancelación de los aportes de capital por parte de los
accionistas.
- La cancelación de los intereses.
92
PARA
LAS
RUBRO : 1016 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIÓN : Conformado por las acreencias originadas por los depósitos en

garantía otorgados por la Administradora, las reclamaciones a
terceros, las cuentas por cobrar a vinculadas, las otras cuentas
por cobrar de naturaleza similar, así como por sus respectivos
intereses.
Al cierre del mes16, las cuentas cuyos términos hayan excedido
el tiempo considerado como “habitual de crédito” por la AFP, y
ella esté en posesión de pruebas que califiquen a dichas cuentas
como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización,
10161 Depósitos en garantía

101611 Corriente
101612 No corriente
10162 Reclamos a terceros
10165 Cuentas por cobrar a vinculadas
101651 Corriente
101652 No corriente
10166 Otras cuentas por cobrar diversas
101661 Corriente
16
93
PARA
LAS
101662 No corriente
101691 Corriente
101692 No corriente
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los depósitos en garantía otorgados por la Administradora a

terceros, a fin de obtener un servicio.
- Los reclamos a terceros.
- Las cuentas por cobrar a vinculadas.
- Las otras cuentas por cobrar diversas.

- Los intereses por cobrar.
CRÉDITOS: - Las cancelaciones de los depósitos en garantía.

- La cancelación de los reclamos a terceros.
- La cancelación de las cuentas por cobrar a vinculadas.
- La cancelación de otras cuentas por cobrar diversas.
- La cancelación de los intereses.
94
PARA
LAS
RUBRO : 1019 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
DESCRIPCIÓN : Comprende las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas

provenientes de deudas incobrables.
10192 Cuentas por Cobrar

10194 Cuentas por Cobrar a Accionistas y/o Personal
101941 Corriente
101942 No corriente
10196 Cuentas por Cobrar Diversas
101961 Corriente
101962 No corriente
DINÁMICA
DÉBITOS: - La reversión de las provisiones que resulten excesivas o

indebidas.
- La reversión de las provisiones producto de la cancelación
de la acreencia.
- El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con
abono a sus correspondientes cuentas.
CRÉDITOS: - La provisión correspondiente.
95
PARA
LAS
RUBRO : 1026 SUMINISTROS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el valor de los objetos y sustancias que se consumen

en las diferentes actividades de la empresa, tales como
repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y en su caso
útiles de escritorio.
Los suministros diversos se deberán registrar al costo de

adquisición, el mismo que incluye además del precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos
de importación y todo otro desembolso necesario hasta que los
suministros adquiridos ingresen al almacén de la empresa.
No presenta divisionarias. Las AFP establecerán divisionarias

según sus necesidades, para esta fin utilizarán los códigos 10261
al 10269.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El costo de los repuestos, accesorios y otros suministros

adquiridos.
- El costo de los repuestos, accesorios y otros suministros
CRÉDITOS: utilizados
en las diferentes actividades de la empresa, con cargo a las
cuentas de costos correspondientes.
RUBRO : 1028 ENCAJE LEGAL
96
PARA
LAS
DESCRIPCIÓN : Comprende los recursos utilizados en la constitución del Encaje Legal en

la Cartera Administrada, las variaciones como resultado de las
valorizaciones de las inversiones del Encaje Legal y los aportes
necesarios para mantener el Encaje Legal requerido.
La valorización de las inversiones se sujetará a lo dispuesto en el Título

VI del Compendio de Normas de Superintendencia
Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones. Existe una cuenta compensable en la
contabilidad de las Carteras Administradas denominada 70018B
“Valuación de Inversiones del Encaje Legal”, en la cual se
registran las variaciones diarias en la valorización de las
inversiones por tipo de valor.
10281 Encaje legal

DINÁMICA:
DÉBITOS: - La transferencia de efectivo para constituir y/o mantener

actualizado el Encaje Legal requerido.
- El registro del incremento por el ajuste resultante del
proceso de la valorización de las inversiones del Encaje
Legal.
CRÉDITOS: - La transferencia a los Fondos de Pensiones para cubrir el
déficit de rentabilidad mínima
97
PARA
LAS
- El registro de la disminución por el ajuste resultante del

proceso de la valorización de las inversiones del Encaje
Legal.
- Abono por los excesos generados en el Encaje Requerido.
RUBRO : 1029 FONDO DE LONGEVIDAD
DESCRIPCIÓN : Comprende los recursos que constituyen el “Fondo de Longevidad”. El

“Fondo de Longevidad” es un autoseguro generado con los
saldos de las cuentas individuales de capitalización de los
afiliados que contrataron con la AFP la modalidad de “Renta
Vitalicia Personal” y fallecieron antes de cumplir la edad de vida
estimada.
Los recursos del “Fondo de Longevidad” se invierten en los mismos instrumentos

permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de
Pensiones, los cuales son inembargables y no se pueden dar en
garantía. La valorización de las inversiones se sujetará a lo
dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones.
Existe una cuenta compensable denominada 7073A “Valuación de

Inversiones del Fondo de Longevidad”, en la cual se registran las
variaciones diarias en la valorización de las inversiones por tipo
de valor, de manera que las diferencias en el valor de las
inversiones y consecuentemente en la rentabilidad de las
mismas puedan ser plenamente identificadas y explicadas.
CUENTAS, SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
10291 F.L. - Efectivo

10294 F.L. - Reaseguradoras por cobrar
98
PARA
LAS
10295 F.L. - Inversiones


captaciones
10295212 Pagarés
1029522 Bonos
10295221 Bonos de arrendamiento financiero
99
PARA
LAS
10295241 Acciones
10295242 ADRs
cobertura
10295279 Otros
1029529 Otros
10295321 Acciones

10295322 ADRs
Acciones de inversión
1029533
100
PARA
LAS

102953432 Instrumentos que representan derechos de participación
patrimonial
1029535 Bonos
10295352 Bonos de nuevos proyectos
cobertura
10295379 Otros
10295381 Pagarés
10295382 Letras
1029539 Otros

1029541 Bonos emitidos en el Perú por organismos
internacionales
101
PARA
LAS
1029549 Otros
102955 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o
bancos centrales de países extranjeros
captaciones
102956112 Pagarés
10295612 Bonos
102956141 Acciones
102956142 ADRs
cobertura
102956179 Otros
10295619 Otros
102956221 Acciones
102
PARA
LAS
ADRs
102956222

10295625 Bonos
cobertura
102956279 Otros
102956281 Pagarés
102956282 Letras
10295629 Otros
103
PARA
LAS
DINÁMICA
DÉBITOS: - La transferencia de efectivo para constituir el “Fondo de

Longevidad”.
- El costo de adquisición de los valores y títulos.
- Los depósitos a plazo.
- El registro del incremento por el ajuste de la valorización de las
inversiones.
CRÉDITOS: - La venta de valores y títulos al precio de transacción.

- Los retiros de los depósitos a plazo.
- Los intereses y dividendos cobrados.
- El registro de la disminución por el ajuste de la valorización de
las inversiones.
104
PARA
LAS
RUBRO : 1030 FONDO COMPLEMENTARIO
DESCRIPCIÓN : Comprende los recursos que constituyen el “Fondo Complementario”. El

“Fondo Complementario” debe constituirse cuando la AFP opte
por la administración de los riesgos de invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio. Este Fondo se genera con los aportes que
corresponda hacer a los afiliados según lo establecido en el
literal b) del artículo 30° de la Ley del SPP, el mismo que es fijado
por la AFP. En caso que la siniestralidad sea inferior a la
estimada, los excedentes de este Fondo pasan a integrar los
Los recursos del “Fondo Complementario” se invierten en los mismos instrumentos

permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de
Pensiones, los mismos que son inembargables y no pueden ser
dados en garantía. La valorización de las inversiones se sujetará
a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones.
Existe una cuenta compensable denominada 7072A “Valuación de

Inversiones del Fondo Complementario”, en la cual se registrará
las variaciones diarias en la valorización de las inversiones por
tipo de valor, de manera que las diferencias en el valor de las
inversiones y consecuentemente en la rentabilidad de las
mismas puedan ser plenamente identificadas y explicadas.
CUENTAS, SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
10301 F. C. - Efectivo
10303 F.C. - Primas por cobrar
10304 F.C. - Reaseguradoras por cobrar
105
PARA
LAS
10305 F.C. - Inversiones


103052 Valores emitidos por empresas del sistema
financiero
captaciones
10305212 Pagarés
1030522 Bonos
106
PARA
LAS

10305241 Acciones
10305242 ADRs
cobertura
10305279 Otros
1030529 Otros

10305321 Acciones
10305322 ADRs
107
PARA
LAS

103053432 Instrumentos que representan derechos de participación
patrimonial
1030535 Bonos
10305352 Bonos de nuevos proyectos
cobertura
10305379 Otros
10305381 Pagarés
10305382 Letras
1030539 Otros
108
PARA
LAS
1030541 Bonos emitidos en el Perú por organismos

internacionales
1030549 Otros
103055 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o
bancos centrales de países extranjeros
captaciones
103056112 Pagarés
10305612 Bonos
103056141 Acciones
103056142 ADRs
cobertura
103056179 Otros
10305619 Otros
109
PARA
LAS

103056221 Acciones
103056222 ADRs
patrimonial
10305625 Bonos
cobertura
103056279 Otros
DINÁMICA
103056281 Pagarés
103056282 Letras
110
PARA
LAS

10305629 Otros
DÉBITOS: - La transferencia de efectivo para

constituir el “Fondo Complementario”.
- El costo de adquisición de los valores y títulos.
- Los depósitos a plazo.
111
PARA
LAS
- Las primas por cobrar.

- El importe por cobrar a la Reaseguradora por la cobertura del
siniestro ocurrido.
- El registro del incremento por el ajuste de la valorización de las
inversiones.
CRÉDITOS: - La venta de valores y títulos al precio de transacción.

- Los retiros de los depósitos a plazo.
- Los intereses y dividendos cobrados.
- La transferencia de los Fondos para cubrir las prestaciones
correspondientes.
- La transferencia del exceso del “Fondo Complementario” a los
Fondos de Pensiones (Art. 53° de la Ley).
- El registro de la disminución por el ajuste de la valorización de
las inversiones.
RUBRO : 1031 VALORES DE PROPIEDAD DE LA AFP
DESCRIPCIÓN : Comprende los valores que la empresa adquiere con la finalidad

de invertir sus excedentes de liquidez y que serán enajenados en
períodos mayores a un año. Asimismo, comprende el diferencial
y la prima de los instrumentos financieros derivados
contratados por la AFP.
112
PARA
LAS
Las inversiones se registrarán a su costo de adquisición. Cuando

exista certidumbre de la disminución del valor de las inversiones
efectuadas por la empresa y si tal situación puede calificarse de
permanente se deberá efectuar la provisión necesaria para
cubrir la pérdida probable, con cargo a la cuenta 40683
“Fluctuación de Valores”. En caso que hubieren cambios o
disminuciones, la provisión debe ser objeto del ajuste
correspondiente.

103111 Bonos
103112 Letras
103113 Pagarés
103119 Otros
103129 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - El costo de adquisición de los valores y títulos.

- Los rendimientos devengados de los valores.
- La reversión de la provisión para fluctuación de valores que
resultó
excesiva o indebida, con abono a las cuentas 40683 “Fluctuación
113
PARA
LAS
de Valores” ó 50765 “Devolución de Provisiones para

Fluctuación de Valores”, según sea el caso.
- El saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de
la
venta.
CRÉDITOS: - La venta de valores y títulos.

- Los rendimientos devengados cobrados.
- La provisión para fluctuación de valores.
114
PARA
LAS
RUBRO : 1033 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los activos fijos que utiliza la Administradora en la

prestación de sus servicios. Dichos activos tienen una vida útil
relativamente larga, no son objeto de operaciones habituales de
transferencia y están sujetos a depreciaciones, excepto los
terrenos.
El valor de estos activos incluye el total del desembolso

necesario para ponerlos en condiciones de ser usados, tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalaciones, montaje, honorarios por servicios técnicos,
comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto puede
incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y
revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos
legales pertinentes. No deberán activarse las reparaciones,
refacciones y otros gastos de conservación que no modifiquen
substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes.
Se excluyen los bienes con vida útil inferior a un año y de valor
monetario de menor significación, los cuales se imputarán
directamente a resultados.
CUENTAS:
10331 Terrenos
115
PARA
LAS
DINÁMICA
DÉBITOS: - El costo de adquisición, aporte, construcción o montaje.

- Las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes.
- Las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas
en alquiler.
CRÉDITOS: - Las bajas o ventas de las unidades de inmuebles, maquinarias y

equipos diversos.
RUBRO : 1034 INTANGIBLES
DESCRIPCIÓN : Su saldo representa los gastos incurridos que generalmente van

a generar beneficios durante varios años.
CUENTAS:
10341 Software
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los costos incurridos que generarán beneficios en ejercicios

futuros.
CRÉDITOS: - La eliminación del costo de los intangibles.
116
PARA
LAS
RUBRO : 1038 CARGAS DIFERIDAS
DESCRIPCIÓN : Comprende los costos aplicables a períodos futuros tales como

gastos pagados por anticipado, entregas a rendir cuenta,
adelantos de sueldo, pagos a cuenta del impuesto a la renta y
crédito fiscal. Asimismo, comprende el importe total de las
comisiones pagadas por adelanto a los promotores de ventas por
concepto de afiliaciones y de traspasos de afiliados, hasta su
cancelación correspondiente.
10381 Intereses por devengar

10382 Seguros pagados por adelantado
10383 Alquileres pagados por adelantado
10384 Entregas a rendir cuenta
10385 Adelanto de remuneraciones
103851 Adelanto de comisiones por afiliaciones
103852 Adelanto de comisiones por traspasos
103853 Adelanto de sueldos
103854 Adelanto de vacaciones
103855 Adelanto de gratificaciones
10386 Publicidad pagada por adelantado
10387 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
10388 Crédito fiscal
103881 Crédito fiscal del impuesto general a las ventas
103882 Crédito fiscal del impuesto a la renta
103889 Otros
117
PARA
LAS
10389 Otras cargas diferidas
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los anticipos al personal por sueldos, vacaciones y

gratificaciones.
- El monto bruto del adelanto de las comisiones por las
afiliaciones realizadas.
- El monto bruto del adelanto de las comisiones por los traspasos
realizados.
- Los pagos realizados a cuenta del impuesto a la renta.
- El crédito fiscal a favor de la empresa.
- Los gastos que no correspondan aplicar como carga del ejercicio.
- Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.
118
PARA
LAS
CRÉDITOS: - La liquidación de los desembolsos y las alícuotas aplicadas como carga del
ejercicio.
- La cancelación del importe bruto de las comisiones por las
afiliaciones.
- La cancelación del importe bruto de las comisiones por los
traspasos.
- La liquidación del impuesto a la renta al cierre del ejercicio
económico.
- La aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.
119
PARA
LAS
RUBRO : 1039 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DESCRIPCIÓN : En este rubro se registra el desgaste por el uso, acción del tiempo
u obsolescencia de los bienes agrupados en el rubro 1033
“Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos”, excepto terrenos.
10393 Depreciación acumulada

10394 Amortización acumulada
103941 Software
DINÁMICA
DÉBITOS: - La aplicación de la depreciación acumulada correspondiente

a ventas o bajas de unidades de inmuebles, maquinarias y
equipos diversos.
- La aplicación de la amortización acumulada
correspondiente.
CRÉDITOS: - El registro de la proporción periódica de los porcentajes

correspondientes hasta alcanzar el valor de adquisición o
gastos incurridos, con cargo a las cuentas 40681
“Depreciación de Inmuebles, Maquinarias y Equipos
Diversos” y 40682 “Amortización de Intangibles”.
120
PARA
LAS
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa
por operaciones del negocio.
Comprende los rubros: tributos por pagar y aportaciones, remuneraciones y

participaciones por pagar, proveedores, obligaciones del Fondo
de Longevidad, obligaciones del Fondo Complementario,
dividendos por pagar, cuentas por pagar diversas, beneficios
sociales de los trabajadores, provisión por negligencia e
impuesto a la renta y participaciones diferidos.
121
PARA
LAS
RUBRO : 2040 TRIBUTOS POR PAGAR Y APORTACIONES
DESCRIPCIÓN : Comprende la deuda por impuestos, contribuciones y otros

tributos a cargo de la AFP como sujeto de hecho y derecho. Los
tributos serán acreditados a esta cuenta en la fecha que se
devengue la obligación tributaria, independientemente de la
fecha y forma de pago.
122
PARA
LAS
20401 Tributos Gobierno Central

204017 Impuesto a la renta
2040171 Renta de 3ra categoría
20401731 Trabajadores de la AFP
20401732 Pensionistas
20403 Aportaciones
204031 ONP
204032 ESSALUD
204034 SPP
204035 Aportes a EPS y a otros seguros privados
DINÁMICA 20404 Contribución a la Superintendencia de Banca y
Seguros (SBS)
20405 Tributos Gobierno Local
DÉBITOS: - El pago de los tributos devengados a cargo de la empresa.
- El pago de los tributos retenidos o recaudados por la
empresa.
- Los pagos a cuenta de los impuestos.
CRÉDITOS: - El importe de los tributos devengados a cargo de la
empresa.
- El importe de los tributos retenidos o recaudados por la
empresa.
123
PARA
LAS
RUBRO : 2041 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR
DESCRIPCIÓN : Comprende la deuda por remuneraciones y participaciones a los

trabajadores y a los miembros del directorio de la empresa.

204111 Comisiones por afiliaciones por pagar
204112 Comisiones por traspasos por pagar
20412 Vacaciones por pagar
20413 Gratificaciones por pagar
20414 Participaciones por pagar
204141 Participación de utilidades por pagar
DINÁMICA 204142 Dietas por pagar al directorio
DÉBITOS: - El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta.

- Por el importe neto pagado a los Promotores de Ventas por
concepto de las comisiones por afiliaciones y/o traspasos.
CRÉDITOS: - El importe de las remuneraciones por pagar.

- Las vacaciones y participaciones por pagar.
- Las remuneraciones y participaciones por
pagar al directorio.
- Por el monto neto de las comisiones por
afiliaciones y/o traspasos que corresponde
pagar a los Promotores de Ventas.
124
PARA
LAS
RUBRO : 2042 PROVEEDORES
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de las obligaciones contraídas por la

Administradora con los proveedores.
CUENTAS:
20421 Documentos por pagar

20422 Anticipos otorgados a proveedores
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los pagos efectuados a los

proveedores.
- Las devoluciones de compras a los proveedores.
- Los anticipos otorgados a los proveedores.
CRÉDITOS: - Los compromisos asumidos por operaciones de compra de

bienes y
servicios para la empresa.
RUBRO : 2043 OBLIGACIONES DEL FONDO DE LONGEVIDAD

Administradora en la prestación de la “Renta Vitalicia
Personal”.
125
PARA
LAS
20431 Prestaciones de "Renta Vitalicia Personal"

20432 F.L. Siniestros pendientes de liquidación y/o pago
20433 F.L. Reaseguradoras por pagar
20434 F.L. Reserva técnica
20435 Diferencial de instrumentos derivados para
cobertura
204351 Valores emitidos por empresas del sistema
financiero
2043519 Otros
2043529 Otros
20435319 Otros
20435329 Otros
126
PARA
LAS
DINÁMICA
DÉBITOS: - Las prestaciones de “Renta Vitalicia Personal”.

- Las prestaciones de servicios efectuadas
por la Administradora con el presente
Fondo.
- - La cancelación de operaciones de
instrumentos derivados para cobertura.
CRÉDITOS: - El importe de las transferencias recibidas de los Fondos de

Pensiones para formar el “Fondo de Longevidad”.
- La rentabilidad del “Fondo de Longevidad”.
- El importe de las obligaciones con las
reaseguradoras.
- Las estimaciones de siniestros no
ocurridos.
- El importe de siniestros ocurridos
pendientes de liquidación.
- El devengo del diferencial, cuando es un
gasto, de instrumentos financieros
derivados para cobertura.
127
RUBRO : 2044 OBLIGACIONES DEL FONDO COMPLEMENTARIO

Administradora con los afiliados por la prestación de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
20441 Prestaciones de "Renta Temporal" con "Renta Vitalicia

Diferida"
20442 Prestaciones de "Renta Familiar"
20443 F.C. Siniestros pendientes de liquidación y/o pago
20444 F.C. Reaseguradoras por pagar
20445 F.C. Reserva técnica
204461 Valores emitidos por empresas del
sistema financiero
2044619 Otros
2044629 Otros
128
204463 Valores emitidos por instituciones

extranjeras
20446319 Otros

20446329 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - Prestaciones de “Renta Vitalicia Familiar” y “Renta Temporal con

Renta Vitalicia Diferida”.
- La cobertura de siniestros para los cuales fue establecido el presente
Fondo.
- La transferencia de los excedentes del presente Fondo a los Fondos
de Pensiones.
- La cancelación de operaciones de instrumentos derivados para
cobertura.
CRÉDITOS: - El aporte al “Fondo Complementario” para las prestaciones

de invalidez, sobrevivencia y para financiar las prestaciones
de gastos de sepelio.
129
- La rentabilidad del “Fondo Complementario”.

- El importe de las obligaciones con las reaseguradoras.
- Las estimaciones de siniestros no ocurridos.
- El importe de siniestros ocurridos pendientes de liquidación.
- El devengo del diferencial, cuando es un gasto, de instrumentos
financieros derivados para cobertura.
RUBRO : 2045 DIVIDENDOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones con los accionistas por concepto del acuerdo
de la distribución de utilidades generadas por la AFP, que se
encuentren pendientes de pago.
Los dividendos en especie representados por acciones de la misma

empresa, emitidos por capitalización de las utilidades y/o reservas,
no se registrarán en esta cuenta.
No presenta divisionarias. Las AFP establecerán divisionarias según

sus necesidades, para esta fin utilizarán los códigos 20451 al 20459.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El pago del dividendo.
CRÉDITOS: - El dividendo bruto acordado.
130
RUBRO : 2046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones que contrae la empresa por operaciones

conexas a la actividad que realiza, tales como préstamos de
terceros, reclamaciones de afiliados y/o empleadores,
transferencias por pagar a las compañías de seguros, préstamos
de accionistas, bonos y obligaciones, cuentas por pagar a
vinculadas, entre otras. Asimismo, comprende las recaudaciones
por clasificar, las reducciones de comisiones concedidas a los
afiliados por su permanencia y regularidad de cotización en la
AFP, así como el diferencial de instrumentos derivados.
20461 Préstamos de terceros

204611 Corriente
204612 No corriente
20462 Reclamaciones de afiliados y/o empleadores
204621 Reclamaciones de empleadores del mes
204622 Reclamaciones de empleadores de meses anteriores
204623 Reclamaciones de afiliados
20463 Contribución de Solidaridad a ESSALUD por pagar
20464 Transferencias por pagar a las compañías de seguros
20465 Prestamos de Accionistas
204651 Corriente
204652 No corriente
20466 Bonos u obligaciones
204661 Corriente
204662 No corriente
20467 Intereses por pagar
20468 Recaudación por clasificar
20469 Otras cuentas por pagar diversas
131
204691 Reducción de comisiones por pagar a los afiliados

204695 Diferencial de instrumentos derivados de propiedad de la
AFP
204696 Cuentas por pagar a vinculadas
2046961 Corriente
2046962 No corriente
204699 Otras
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los pagos efectuados en cancelación total o parcial de las

acreencias registradas en esta cuenta.
- La cancelación de operaciones de instrumentos derivados.
CRÉDITOS: - Los préstamos de terceros y accionistas.

- Las reclamaciones de afiliados y/o de empleadores.
- Las reducciones de comisiones concedidas a los afiliados.
- Las transferencias por pagar a las compañías de seguros.
- Los bonos u otras obligaciones.
- Los intereses por pagar.
- Los compromisos asumidos por obligaciones diversas.
- El devengo del diferencial, cuando es un gasto, de instrumentos
financieros derivados.
132
RUBRO : 2047 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones con los trabajadores relacionadas con los
beneficios sociales establecidos por ley. La compensación por
tiempo de servicios será determinada de acuerdo con las
disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
CUENTAS:
20471 Compensación por tiempo de servicios

20472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios
DINÁMICA:
DÉBITOS: - Las liquidaciones por compensación por tiempo de servicios.

- Los adelantos otorgados a los trabajadores de la compensación por tiempo de
servicios.
CRÉDITOS: - Los montos correspondientes a la provisión de la compensación por

tiempo de servicios.
RUBRO : 2048 PROVISION POR NEGLIGENCIA
DESCRIPCIÓN : Comprende la obligación de la Administradora hacia los Fondos

de Pensiones por aquellos aportes previsionales adeudados por
los empleadores y por los cuales, en forma negligente, no realizó
las acciones de cobranza correspondiente.
133
DINÁMICA
DÉBITOS: - El pago de los aportes adeudados.

- La interposición de la demanda judicial.
- Los casos que específicamente establezca la
Superintendencia.
CRÉDITOS: - Las obligaciones previsionales adeudadas por los empleadores

y por los cuales, en forma negligente, la Administradora no
realizó la acción de cobranza judicial.
- Las provisiones que la Superintendencia requiera que se
efectúen.
RUBRO : 2049 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES

DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN : En este rubro se registran el impuesto a la renta diferido y las

participaciones por realizar o por pagar diferidas por efecto de
las diferencias temporales, de acuerdo con lo dispuesto en la NIC
12 “Impuesto a las Ganancias”.
Para efectos de presentación en el Balance General, si el saldo

neto fuera acreedor se reportará en el pasivo; mientras si el
saldo neto fuera deudor se reclasificará en el activo.
CUENTAS:
20491 Impuesto a la renta diferido

20492 Participaciones diferidas
134
DINÁMICA
DÉBITOS: - La aplicación del período contable que corresponde.

- El impuesto y las participaciones pagadas sobre las partidas
temporales.
CRÉDITOS: - La estimación del impuesto diferido y las participaciones

diferidas sobre las partidas temporales.
- La aplicación del período contable que corresponde.
135
CLASE : 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN : Representa la participación de los propietarios en el activo de la empresa.

Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las

capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por
acciones nominativas debidamente suscritas; así como el capital
adicional, los excedentes de revaluación, las reservas, los
resultados acumulados y los resultados de ejercicio.
136
RUBRO : 3050 CAPITAL
DESCRIPCIÓN : Comprende el aporte o la inversión efectuada por los accionistas,

y los aumentos de capital. Dichos aportes son constituidos con la
finalidad de desarrollar una actividad económica conducente a
la obtención de renta. Su importe total es equivalente al número
de las acciones por su valor nominal. Los préstamos de
accionistas o socios serán registrados en la cuenta 20465
“Prestamos de Accionistas”.
CUENTA:
30501 Capital Social
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los pagos efectuados en la cancelación total o parcial de las

acreencias registradas en esta cuenta.
- Pérdida de ejercicios anteriores.
CRÉDITOS: - El importe del capital inicial en efectivo.

137
- El importe de aumento de capital debido a posteriores aportes o

por capitalizaciones.
RUBRO : 3056 CAPITAL ADICIONAL
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de los derechos por aportes adicionales

en favor de la empresa. El capital adicional representa las
inversiones en la empresa con carácter voluntario, con
posterioridad a la conformación del capital social.
CUENTAS:
30563 Otros aportes de accionistas

30569 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por efecto de las capitalizaciones.
CRÉDITOS: - Por los aportes adicionales efectuados.
RUBRO : 3057 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
138
DESCRIPCIÓN : En este rubro se registra la contrapartida del mayor o menor

valor asignado a las cuentas del activo, producto de las
revaluaciones efectuadas.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los importes capitalizados o aplicados.
CRÉDITOS: - Los importes de las revaluaciones efectuadas.
139
RUBRO : 3058 RESERVAS
DESCRIPCIÓN: Comprende las reservas de utilidades autorizadas por ley, los

estatutos
o por acuerdo de los accionistas, y que serán destinadas a fines
específicos o para cubrir eventualidades.
CUENTAS:
30582 Reserva Legal

30583 Reserva Contractual
30584 Reserva Estatutaria
30585 Reserva Facultativa
DINÁMICA
DÉBITOS: - La aplicación, ajuste o capitalización de las sumas reservadas.
CRÉDITOS: - Las detracciones de utilidades, atendiendo a razones de orden

legal, estatutarias o contractuales, o por acuerdo de Accionistas.
RUBRO : 3059 RESULTADOS
140
DESCRIPCIÓN : Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las

pérdidas acumuladas, así como el resultado obtenido por la AFP
al final del período contable o ejercicio que surge del Estado de
Ganancias y Pérdidas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
30591 Utilidades no distribuidas

30592 Pérdidas acumuladas
30593 Resultado del ejercicio
DINÁMICA
DÉBITOS: - Las pérdidas del ejercicio.

- La aplicación de las utilidades no distribuidas.
CRÉDITOS: - La utilidad del ejercicio.

- La cobertura de pérdidas.
CLASE : 4 GASTOS
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que representan las compras de suministros, las cargas
de personal, los servicios prestados por terceros, los tributos y
aportaciones, las cargas diversas de gestión, las cargas
excepcionales y extraordinarias, las cargas financieras y las
provisiones del ejercicio.
Los gastos se registrarán a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha

y forma de pago. Las provisiones se registran periódicamente, de
conformidad con la estimación de las pérdidas previsibles.
141
142
RUBRO : 4060 COMPRA DE SUMINISTROS
DESCRIPCIÓN : Comprende las compras de suministros diversos tales como útiles de

oficina, material para el mantenimiento del local, repuestos, etc.
En este rubro se registran las compras de suministros para su
uso inmediato. Aquellos que se adquieran para almacenar
pasarán directamente al rubro 1026 “Suministros Diversos”.
CUENTAS:

40609 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - El valor de compra, según factura.

- El consumo de los suministros diversos activados.
CRÉDITOS: - Las devoluciones de compras.

- El total al cierre del período, con cargo al rubro 5079 “Cargas
Imputables a Cuentas de Costos”.
RUBRO : 4062 CARGAS DE PERSONAL
143
DESCRIPCIÓN : Comprende las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en

especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y
previsión social, las asignaciones familiares y, en general, todas
las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión, las
dietas a los miembros del directorio de la empresa.
SUBCUENTAS:
40621 Sueldos
406212 Movilidad
40623 Comisiones
406253 Horas extras
406254 Incentivos
40626 Vacaciones 406261
Vacaciones
144

406291 Capacitación al Personal

instituciones
4062922 Botiquín
DINÁMICA
DÉBITOS: - El monto bruto de las remuneraciones del personal fijo o

eventual que corresponde pagar en efectivo o en especie.
- El importe total de las contribuciones devengadas a cargo
del empleador que recae sobre remuneraciones.
- El monto bruto de las comisiones por afiliaciones pagadas a
los Promotores de Ventas de AFP en efectivo o especie.
- El monto bruto de las comisiones por traspasos pagadas a
los Promotores de Ventas de AFP en efectivo o especie.
- Otras cargas de personal.
145
CRÉDITOS: - El total de cargas de personal, al cierre del período con cargo

al
rubro 5079 “Cargas Imputables a Cuentas de Costos”.
RUBRO : 4063 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
DESCRIPCIÓN : Comprende la acumulación de las cargas por servicios prestados a la empresa,

por terceras personas.

406311 Correo
406312 Teléfono
406316 Transporte
406321 Honorarios
146

4063218 Estudios de mercado

406323 Comisiones pagadas por la negociación de cuotas
de fondos mutuos
406324 Comisiones por la negociación de certificados de
participación de cuotas de fondos de inversión
406331 Custodia
147

cómputo
40635 Alquileres
40637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
4063715 Publicidad en otros medios

148

4063751 Auspicios
4063753 Eventos
4063754 Foros
406383 Servicio de Personal Administrativo
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el importe de las comisiones de administración pagadas

a los Fondos Mutuos.
- Por el importe de comisiones pagadas a los agentes de bolsa
en la negociación de las cuotas de los Fondos Mutuos.
- Por el importe pagado a Cavali o Bolsa de Valores.
- Por el Importe de las comisiones de negociación de los
Certificados de Cuotas de los Fondos de Inversión.
- El importe de otros servicios prestados a la empresa por
terceros.
CRÉDITOS: - El total al cierre del período, con cargo al rubro 5079 “Cargas
149
RUBRO : 4064 TRIBUTOS Y APORTACIONES
DESCRIPCIÓN : Comprende la acumulación de los impuestos, contribuciones y

tasas a favor del Gobierno Central, gobiernos locales y otras
instituciones públicas.
El impuesto a la renta de las personas jurídicas, por su
naturaleza, representa una disposición o aplicación de las
utilidades que por derecho corresponda al Estado, en
consecuencia, será objeto de registro en el rubro 6088
“Impuesto a la Renta”.

406464 Serenazgo
DINÁMICA
DÉBITOS: - El importe de los tributos, contribuciones y tasas devengados a

cargo de la empresa.
150
CRÉDITOS: - El total al cierre del período, de los tributos, contribuciones y

tasas que afectan a la AFP como sujetos de hecho, con cargo
al rubro 5079 “Cargas Imputables a Cuentas de Costos”.
RUBRO : 4065 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
DESCRIPCIÓN : Comprende la acumulación de las cargas de gestión que por su

naturaleza no pueden ser consideradas como consumos de
bienes o servicios, ni como remuneraciones a los factores de
producción.
40651 Seguros
40654 Donaciones
406592 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a
rendir cuenta y gastos de viaje
151

DINÁMICA
DÉBITOS: - El importe de las primas de seguros, suscripciones,

cotizaciones, donaciones y otras cargas diversas.
CRÉDITOS: - El total al cierre del período, de las cargas diversas de gestión,

con
cargo al rubro 5079 “Cargas Imputables a Cuentas de Costos”.
RUBRO : 4066 CARGAS EXCEPCIONALES Y EXTRAORDINARIAS
DESCRIPCIÓN : Comprende la acumulación de los costos o gastos provenientes de la

enajenación de bienes, de sanciones fiscales o administrativas,
de cargos de ejercicios anteriores no registrados en su
oportunidad o de la ocurrencia de otros hechos excepcionales y
extraordinarios.
Las partidas extraordinarias se caracterizan por su naturaleza inusual y su ocurrencia no

frecuente. Estas partidas se derivan de sucesos u operaciones
imprevisibles con un alto grado de anormalidad, pero a la vez de
152
tal importancia que puede afectar a las utilidades de la empresa

o la tendencia de la misma.
40661 Costo neto de enajenación de valores

40662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinarias y equipos diversos
40663 Impuestos atrasados y/o adicionales
40664 Cargas diversas de ejercicios anteriores
40665 Sanciones administrativas fiscales
406651 Multas e intereses impuestos por Essalud
406652 Multas e intereses impuestos por la Municipalidad
406653 Multas e intereses impuestos por la SUNAT
406654 Multas impuestas por la SBS
40666 Otras cargas excepcionales
40669 Cargas extraordinarias
DINÁMICA
DÉBITOS: - El valor contable de los activos enajenados.

- Las multas y moras pagadas por las AFP.
- Las cargas que no se relacionan con la explotación objeto del
negocio.
- Las cargas que corresponden a ejercicios anteriores.
CRÉDITOS: - El total al cierre del período de las cargas excepcionales y

extraordinarias, con cargo al rubro 6089 “Resultado del Ejercicio”.
153
RUBRO : 4067 CARGAS FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto total de intereses y gastos ocasionados por

la obtención de capitales y financiamiento recurrido por la AFP
para determinados fines.
40671 Intereses y gastos de préstamos

40672 Intereses y gastos de sobregiros
40673 Intereses relativos a bonos y otras obligaciones a
plazos
406731 Intereses y gastos de documentos por pagar
406733 Intereses y gastos de otras obligaciones a plazos
40675 Pérdida por diferencia en valorización de títulos
valores de la AFP
40676 Pérdidas por diferencia de cambio
40678 Gastos de compra de valores
40679 Otras cargas financieras
DINÁMICA
DÉBITOS: - El importe de las cargas financieras incurridas por la AFP

durante el ejercicio.
CRÉDITOS: - El total al cierre del período de las cargas financieras, con cargo
al
rubro 6089 “Resultado del Ejercicio”.
154
RUBRO : 4068 PROVISIONES DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN : Comprende las provisiones efectuadas durante el período con la finalidad

de valuar los activos, así como las establecidas para la cobertura
de obligaciones por beneficios sociales.
La depreciación por obsolescencia, deberá afectarse a las cargas excepcionales y

extraordinarias.
40681 Depreciación de inmuebles, maquinarias y equipos

diversos
40687 Provisión por reducción de comisiones
40688 Provisión por cobertura de rentabilidad mínima 40689 Otras provisiones del
ejercicio
DINÁMICA:
155
DÉBITOS: - Las provisiones para la valuación de activos y para beneficios

sociales.
- Las obligaciones previsionales adeudadas por los
empleadores y por las cuales, en forma negligente la
Administradora no realizó la acción de cobranza judicial.
- Las provisiones que la Superintendencia requiera que se
efectúen.
CRÉDITOS: - El saldo de esta cuenta al cierre del período, con cargo al rubro 5079 “Cargas
156
CLASE : 5 INGRESOS
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período,
provenientes de las actividades de las AFP, así como el rubro
correspondiente a cargas imputables a cuentas de costos.
Comprende los rubros: comisiones recibidas, utilidad o pérdida del encaje, utilidad
o pérdida del Fondo Complementario, utilidad o pérdida del
Fondo de Longevidad, ingresos y egresos diversos, ingresos
excepcionales y extraordinarios, ingresos financieros y cargas
imputables a cuentas de costos.
157
RUBRO : 5070 COMISIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto total percibido por la AFP por concepto de

comisiones por la administración de los Fondos de Pensiones y
por ingresos producto de regímenes de fraccionamiento de
deudas previsionales.
La aplicación de la comisión que la AFP cobre por el retiro de los aportes voluntarios con
fin previsional, se efectuará cuando el afiliado opte por retirar el
íntegro de dichos aportes a la fecha de su jubilación y, por tanto,
decida que tales aportes no formen parte de la base de cálculo
para su pensión. La aplicación de la comisión que la AFP cobre
por el retiro de los aportes voluntarios sin fin previsional, se
efectuará cuando el afiliado opte por el retiro parcial o total de
dichos aportes. 17
17
Modificado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
158
Por otro lado, la comisión que la AFP aplique por el saldo administrado de aportes
voluntarios con y sin fin previsional, se cobrará de manera
mensual, previo devengue en la cuenta respectiva del Manual de
Contabilidad para las Carteras Administradas.18

507021 Comisión porcentual sobre remuneración asegurable
507022 Comisión sobre aportes voluntarios sin fin previsional
24
507022125 Comisión por retiro de aportes voluntarios sin fin

previsional
5070222 25 Comisión por saldo administrado de aportes
voluntarios sin fin previsional
507023 Comisión sobre aportes voluntarios con fin
previsional 24
507023125 Comisión por retiro de aportes voluntarios con fin
previsional
5070232 25 Comisión por saldo administrado de aportes
voluntarios con fin previsional
50703 Comisión por pensiones con renta temporal y retiro
programado
24
Modificado por la Resolución SBS Nº 289 -2008 del 14 de febrero de 2008
25
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289 -2008 del 14 de febrero de 2008
18
159

50705 Ingresos por regímenes de fraccionamiento de
deudas previsionales
DINÁMICA
DÉBITOS: - El total al cierre del ejercicio, con abono al rubro 6089

“Resultado del Ejercicio”.
CRÉDITOS: - La comisión fija y la comisión porcentual sobre la

remuneración
asegurable.
- La comisión fija y/o porcentual cobrada a los afiliados que
optaron por una pensión bajo la modalidad de renta temporal y
retiro programado.
- La comisión por los retiros de aportes voluntarios con fin y sin
fin previsional.
- Ingresos por regímenes de fraccionamiento de
deudas previsionales.
- La comisión por saldo administrado de aportes voluntarios con
fin y
sin fin previsional. 19
RUBRO : 5071 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL ENCAJE
19
160
DESCRIPCIÓN : Comprende el resultado obtenido por las operaciones realizadas

con el Encaje Legal.
CUENTAS:

DINÁMICA
DÉBITOS: - La pérdida proveniente de valores y otros documentos

adquiridos con el “Encaje Legal”.
- El total al cierre del período con abono al rubro 6089
- La ganancia proveniente de valores y otros documentos
CRÉDITOS: adquiridos
con el “Encaje Legal”.
- El total al cierre del período con cargo al rubro 6089 “Resultado
del Ejercicio”.
RUBRO : 5072 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL FONDO

COMPLEMENTARIO
DESCRIPCIÓN : Comprende el resultado obtenido por las operaciones realizadas con el

“Fondo Complementario”.
DINÁMICA:
161
DÉBITOS: - La pérdida proveniente de valores y otros documentos adquiridos con el “Fondo

Complementario”.
- El total al cierre del período con abono al rubro 6089 “Resultado
del Ejercicio”.
CRÉDITOS: - La renta proveniente de valores y otros documentos adquiridos con el “Fondo

Complementario”.
- El total al cierre del período con cargo a la cuenta 6089
RUBRO : 5073 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL FONDO DE LONGEVIDAD
DESCRIPCIÓN : Comprende el resultado obtenido por las operaciones realizadas con el

“Fondo de Longevidad”.
DINÁMICA
DÉBITOS: - La pérdida proveniente de valores y otros documentos adquiridos con el “Fondo

de Longevidad”.
del Ejercicio”.
CRÉDITOS: - La renta proveniente de valores y otros documentos adquiridos con el “Fondo

de Longevidad”.
del Ejercicio”.
162
RUBRO : 5075 INGRESOS (EGRESOS) DIVERSOS
DESCRIPCIÓN : Comprende la utilidad o pérdida proveniente de la venta de valores y otros

documentos adquiridos con recursos propios de la AFP o con
recursos asumidos por cuenta de los trabajadores para las
prestaciones de “Renta Vitalicia Personal” y “Renta Temporal
con Renta Vitalicia Diferida”. Asimismo, comprende los ingresos
provenientes de las rendiciones de fondo fijo, entregas a rendir
cuenta y gastos de viaje que efectúan los trabajadores, de la
recuperación de impuestos y otras actividades no relacionados
con la actividad principal de la AFP.
CUENTAS:
50751 Utilidad (Pérdida) en la venta de valores

50752 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a
rendir cuenta y gastos de viaje
50754 Ingresos por alquileres diversos
50756 Recuperación de impuestos
50759 Ingresos diversos
DINÁMICA
DÉBITOS: - La pérdida por la enajenación de valores y otros documentos adquiridos con

recursos propios de la AFP o con recursos asumidos por
cuenta de los trabajadores para las prestaciones de “Renta
Vitalicia Personal” y “Renta Temporal con Renta Vitalicia
Diferida”.
del Ejercicio”.
163
CRÉDITOS: - La renta proveniente de la enajenación de valores y otros documentos

adquiridos con recursos propios de la AFP o con recursos
asumidos por cuenta de los trabajadores para las
prestaciones de “Renta Vitalicia Personal” y “Renta
Temporal con Renta Vitalicia Diferida”.
- Los ingresos provenientes de alquileres.
- Los ingresos provenientes de la recuperación de impuestos.
- Los ingresos provenientes de las rendiciones de fondo fijo,
entregas a rendir cuenta y gastos de viaje que efectúan los
trabajadores.
- Los ingresos provenientes de otras actividades no relacionados
con la actividad principal de la AFP.
- El total al cierre del período, con cargo al rubro 6089 “Resultado

del Ejercicio”.
164
RUBRO : 5076 INGRESOS EXCEPCIONALES Y EXTRORDINARIOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los ingresos provenientes de la enajenación de los

bienes del activo fijo, de la recuperación de cuentas incobrables,
de la devolución de provisiones para fluctuación de valores.
Asimismo, comprende los ingresos provenientes de ejercicios
anteriores y otros ingresos excepcionales y extraordinarios.
SUBCUENTAS:
50761 Ingreso por venta de inmuebles, maquinarias y

equipos diversos
50762 Recuperación de cuentas incobrables
50763 Ingresos de ejercicios anteriores
50765 Devolución de provisiones para fluctuación de
valores
DINÁMICA 50766 Otros ingresos excepcionales
50769 Ingresos extraordinarios
DÉBITOS: - El total al cierre del período con abono al rubro 6089
CRÉDITOS: - Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes del

activo
fijo.
- Ingresos diversos provenientes de ejercicios anteriores.
- La recuperación de cuentas incobrables.
- La devolución de provisiones para fluctuación de valores.
- Otros ingresos excepcionales y extraordinarios.
165
RUBRO : 5077 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN : Comprende la renta obtenida de los bonos y otros títulos

similares, de los depósitos en instituciones financieras, así como
los dividendos recibidos por inversiones efectuadas, las
ganancias por la diferencia en la valorización de títulos valores
de la AFP y las ganancias por diferencia de cambio.
SUBCUENTAS:
50773 Intereses sobre bonos y otros títulos

507731 Intereses sobre bonos
507732 Intereses sobre otros títulos
50774 Intereses sobre depósitos
507741 Intereses sobre depósitos en instituciones
financieras
50775 Ganancia por diferencia en valorización de títulos
valores de la AFP
50776 Ganancias por diferencia de cambio
50777 Dividendos
507771 Dividendos en efectivo
507772 Dividendos en especie
50779 Otros ingresos financieros
DINÁMICA
DÉBITOS: - El total al cierre del período con abono al rubro 6089

166
CRÉDITOS: - La renta obtenida de los bonos y otros títulos, así como por los
depósitos en instituciones financieras.
- Los dividendos obtenidos.
- Las ganancias de cambio obtenidas.
- Las ganancias por la diferencia en la valorización de títulos
valores de la AFP.
- Otros ingresos financieros.
RUBRO : 5079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
DESCRIPCIÓN : Este rubro sirve para trasladar las cargas a los centros de costos
como gastos administrativos y gastos de ventas. Al cierre del
ejercicio, no debe tener saldo. Este rubro no constituye un
ingreso para la AFP.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El total al cierre del período con abono a los rubros:

4060 “Compras de Suministros”
4062 “Cargas de Personal”
4063 “Servicios Prestados por Terceros”
4064 “Tributos y Aportaciones”
4065 “Cargas Diversas de Gestión”
4068 “Provisiones del Ejercicio”
CRÉDITOS: - Las cargas imputables a cuentas de costos con cargo a los

rubros
9090 “Gastos Administrativos” y/o 9091 “Gastos de Venta”.
167
CLASE : 6 RESULTADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones
propias del negocio de la AFP y de otras actividades no
relacionados con su actividad principal, neto de las
participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.
168
RUBRO : 6087 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
DESCRIPCIÓN : Comprende la participación de los trabajadores en la utilidad de la AFP, según

dispositivos legales vigentes.
DINÁMICA
DÉBITOS: - La distribución de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley.
CRÉDITOS: - El total al cierre del período con cargo al rubro 6089 “Resultado del
Ejercicio”.
169
RUBRO : 6088 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN : Comprende el impuesto a la renta calculado sobre la utilidad del

ejercicio de las AFP. Las AFP deberán diferenciar en
subdivisionarias a mayor detalle la parte del impuesto a la renta
correspondiente al impuesto corriente y la parte
correspondiente al impuesto diferido.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El impuesto a la renta del ejercicio con abono a la cuenta

analítica 2040171 “Renta de 3era Categoría” y a la cuenta
20491 “Impuesto a la Renta Diferido”, según corresponda.
CRÉDITOS: del
Ejercicio”.
RUBRO : 6089 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN : Comprende el resultado neto de la AFP correspondiente a un período

determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance

General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de
la AFP.
DINÁMICA
170
DÉBITOS: - El saldo deudor al cierre del período o ejercicio de los rubros:

9090 “Gastos Administrativos”
9091 “Gastos de Venta”
4066 “Cargas Excepcionales y Extraordinarias”
4067 “Cargas Financieras”
5071 “Utilidad (Pérdida) del Encaje”
5072 “Utilidad (Perdida) del Fondo Complementario”
5073 ”Utilidad (Perdida) del Fondo de Longevidad”
5075 “Ingresos (Egresos) Diversos”
- El importe del impuesto a la renta.
- El importe de la participación de los trabajadores.
- La transferencia del saldo acreedor al cierre del período o
ejercicio, a la cuenta 30593 “Resultado del Ejercicio”.
CRÉDITOS: - El saldo acreedor al cierre del período o ejercicio de los rubros:

5070 “Comisiones Recibidas”
5071 “Utilidad (Pérdida) del Encaje”
5072 “Utilidad (Pérdida) del Fondo Complementario”
5073 ”Utilidad (Pérdida) del Fondo de Longevidad”
5075 “Ingresos (Egresos) Diversos”
5076 “Ingresos Excepcionales y Extraordinarios” 5077 “Ingresos
Financieros”
- La transferencia del saldo deudor al cierre del período o
ejercicio, a la cuenta 30593 “Resultado del Ejercicio”.
CLASE : 7 CUENTAS DE VALUACIÓN
171
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas de valuación de las inversiones del “Fondo

Complementario” y del “Fondo de Longevidad”. Dichas cuentas
no deben presentar saldo al final del día.
172
RUBRO : 7072 VALUACIÓN DE INVERSIONES DEL FONDO

COMPLEMENTARIO
DESCRIPCIÓN : Comprende las variaciones que se producen producto de la

valuación de las inversiones que integran el “Fondo
Complementario”.
La naturaleza de este rubro depende de los resultados del proceso de valuación,

debiendo al final de día saldarse con el rubro 5072 “Utilidad
(Pérdida) del Fondo Complementario”. Este rubro deberá
registrarse a nivel de tipo de instrumento.
CUENTA:
7072A Valuación de Inversiones del Fondo Complementario
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro de la disminución en la valorización de las inversiones del “Fondo

Complementario”.
- La transferencia del mayor valor de las inversiones al rubro 5072
“Utilidad (Pérdida) del Fondo Complementario”.
CRÉDITOS: - El registro del incremento en la valorización de las inversiones del “Fondo

Complementario”.
- La transferencia del menor valor de las inversiones al rubro 5072
“Utilidad (Pérdida) del Fondo Complementario”.
173
RUBRO : 7073 VALUACIÓN DE INVERSIONES DEL FONDO DE

LONGEVIDAD
DESCRIPCIÓN: : Comprende las variaciones que se producen producto de la

valuación de las inversiones que integran el “Fondo de
Longevidad”.
La naturaleza de este rubro depende de los resultados del proceso de valuación,

debiendo al final de día saldarse con el rubro 5073 “Utilidad
(Pérdida) del Fondo de Longevidad”. Este rubro deberá
registrarse a nivel de tipo de instrumento.
CUENTA:
7073A Valuación de Inversiones del Fondo de Longevidad

174
DINÁMICA
DÉBITOS: - El registro de la disminución en la valorización de las inversiones del “Fondo de

Longevidad”.
- La transferencia del mayor valor de las inversiones al rubro 5073
“Utilidad (Pérdida) del Fondo de Longevidad”.
CRÉDITOS: - El registro del incremento en la valorización de las inversiones del “Fondo de

Longevidad”.
- La transferencia del menor valor de las inversiones al rubro 5073
“Utilidad (Pérdida) del Fondo de Longevidad”.
CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN

175
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno
de la empresa, así como aquellas propias para la contabilización
de operaciones con terceros que por su naturaleza no integran
el activo ni pasivo de la AFP.
176
RUBRO : 8001 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro de naturaleza deudora que son

destinadas para el control interno de la empresa, así como
aquellas propias para la contabilización de operaciones con
terceros que por su naturaleza no integran el activo de la AFP.
Comprende el registro de cartas fianza, los derechos de los contratos de operaciones con
instrumentos derivados desarrollados por la empresa, los bonos
de reconocimiento entregados en custodia, la custodia de
valores, así como el control de cheques recibidos de compañías
de seguros.
177
CUENTA : 80011 REGISTRO DE CARTAS FIANZA
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de las cartas fianza obtenidas por la

Administradora y vigentes.
Se llevará un control de las cartas fianza obtenidas por banco, tipo de operación garantizada
y nombre del afianzado.
DINÁMICA
DÉBITOS: - La obtención de cartas fianza.
CRÉDITOS: - El vencimiento del plazo de vigencia de las cartas fianza.
CUENTA : 80012 INSTRUMENTOS DERIVADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los derechos de los contratos de operaciones con

instrumentos derivados desarrollados por la empresa.

178

80012219 Otros
80012229 Otros
800122319 Otros
800122329 Otros
179

80012319 Otros
80012329 Otros
800123319 Otros
800123329 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los derechos de los contratos de operaciones con

CRÉDITOS: - La cancelación de los derechos de los contratos de operaciones

con instrumentos derivados desarrollados por la empresa.
180
CUENTA : 80013 BONOS DE RECONOCIMIENTO ENTREGADOS EN

CUSTODIA
DESCRIPCIÓN : Comprende la tenencia y responsabilidad de la Administradora durante

el tiempo que mantenga en custodia los Bonos de
Reconocimiento y/o Constancias de Bono de Reconocimiento, ya
sea que dichos títulos se encuentren en una institución
financiera con la que hubiera celebrado convenio de guarda
física o en la propia AFP.
Una vez que se identifique los Bonos de Reconocimiento y/o

Constancias de Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso,
éstos deberán ser trasladados de la subcuenta 800131 “Bonos de
Reconocimiento en Custodia de la AFP” a la subcuenta 800132
“Bonos de Reconocimiento Sujetos a Traspaso”.
Se deberá efectuar el registro y control de los Bonos de Reconocimiento

y/o Constancias de Bono de Reconocimiento por afiliado.

181
80013111 AFP
80013121 AFP
80013211 AFP
80013221 AFP
DINÁMICA
DÉBITOS: - Recepción de los Bonos de Reconocimiento y/o Constancias de
Bono de Reconocimiento.
- Actualización de los Bonos de Reconocimiento y/o
Constancias de Bonos de Reconocimiento de acuerdo con el
mecanismo estipulado en el Texto Único Ordenado de la Ley
del Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones.
CRÉDITOS: - La redención o primera transferencia de los Bonos de

Reconocimiento.
- El traspaso del Bono de Reconocimiento y/o Constancia de
182
CUENTA : 80014 CUSTODIA DE VALORES
DESCRIPCIÓN : Representa la responsabilidad de la Administradora de

mantener en custodia el 85% de los títulos valores de los Fondos
de Pensiones.
Se deberá controlar y registrar los valores por tipo e informar
diariamente a la SBS.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Entrega de valores pertenecientes a los Fondos de Pensiones a

las instituciones autorizadas para la custodia del 85% de los
mismos.
CRÉDITOS: - La redención o transferencia de valores.
CUENTA : 80015 CONTROL DE CHEQUES RECIBIDOS DE

COMPAÑÍAS DE SEGUROS
DESCRIPCIÓN : Representa el importe de aquellos cheques que permanecen en

la Administradora para ser entregados a los afiliados
pensionistas y que fueran remitidos por las compañías de
seguros a la AFP.
183
DINÁMICA
DÉBITOS: - Los cheques de pensiones recibidos de las compañías de

seguros que se encuentran pendientes de entrega a los
afiliados pensionistas.
CRÉDITOS: - Por la entrega de los cheques de pensiones a los afiliados

correspondientes.
RUBRO : 8002 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro de naturaleza acreedora que son

destinadas para el control interno de la empresa, así como
aquellas propias para la contabilización de operaciones con
terceros que por su naturaleza no integran el pasivo de la AFP.
Comprende el control de cartas fianza, la responsabilidad por contratos de operaciones

con instrumentos derivados desarrollados por la empresa, la
responsabilidad por los bonos de reconocimiento entregados en
custodia, la responsabilidad por la custodia de valores, así como
la responsabilidad por cheques recibidos de compañías de
seguros.
184
CUENTA : 80021 CONTROL DE CARTAS FIANZA
DESCRIPCIÓN : Comprende el monto de las cartas fianza obtenidas por la

Administradora y vigentes.
Se llevará un control de las cartas fianza obtenidas por banco,

tipo de operación garantizada y nombre del afianzado.
DINÁMICA
DÉBITOS: - El vencimiento del plazo de vigencia de las cartas fianza.
CRÉDITOS: - La obtención de cartas fianza.
CUENTA : 80022 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS

DERIVADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones de los contratos de operaciones con


185

80022219 Otros
80022229 Otros
800222319 Otros
800222329 Otros

186

80022319 Otros
80022329 Otros
800223319 Otros
800223329 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - La cancelación de las obligaciones de los contratos de

operaciones con instrumentos derivados desarrollados por
la empresa.
CRÉDITOS: - Las obligaciones de los contratos de operaciones con
instrumentos
derivados desarrollados por la empresa.
187
CUENTA : 80023 RESPONSABILIDAD POR LOS BONOS DE

RECONOCIMIENTO EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN : Comprende la tenencia y responsabilidad de la Administradora

durante el tiempo que mantenga en custodia los Bonos de
Reconocimiento y/o Constancias de Bono de Reconocimiento, ya
sea que dichos títulos se encuentren en una institución
financiera con la que hubiera celebrado convenio de guarda
física o en la propia AFP.
Una vez que se identifique los Bonos de Reconocimiento y/o
Constancias de Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso,
éstos deberán ser trasladados de la subcuenta 800231 “Bonos de
Reconocimiento en Custodia de la AFP” a la subcuenta 800232
“Bonos de Reconocimiento Sujetos a Traspaso”.
Se deberá efectuar el registro y control de los Bonos de

Reconocimiento
y/o Constancias de Bono de Reconocimiento por afiliado.

80023111 AFP
80023121 AFP
188
80023211 AFP
80023221 AFP
DINÁMICA
DÉBITOS: - La redención o primera transferencia de los Bonos de

Reconocimiento.
- El traspaso del Bono de Reconocimiento y/o Constancia de

CRÉDITOS: - Recepción de los Bonos de Reconocimiento y/o Constancias de

- Actualización de los Bonos de Reconocimiento y/o
Constancias de Bonos de Reconocimiento de acuerdo con el
mecanismo estipulado en el Texto Único Ordenado de la Ley
del Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones.
189
CUENTA : 80024 RESPONSABILIDAD POR LA CUSTODIA DE

VALORES
DESCRIPCIÓN : Representa la responsabilidad de la Administradora de

mantener en custodia el 85% de los títulos valores de los Fondos
de Pensiones.
Se deberá controlar y registrar los valores por tipo e informar
diariamente a la SBS.
DINÁMICA
DÉBITOS: - La redención o transferencia de valores.
CRÉDITOS: - Entrega de valores pertenecientes a los Fondos de Pensiones a

las
instituciones autorizadas para la custodia del 85% de los mismos.
RUBRO : 80025 RESPONSABILIDAD DE LA AFP POR CHEQUES

RECIBIDOS DE COMPAÑÍAS DE SEGUROS
DESCRIPCIÓN : Representa el importe de aquellos cheques que permanecen en

la Administradora para ser entregados a los afiliados
pensionistas y que fueran remitidos por las compañías de
seguros a la AFP.
190
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la entrega de los cheques de pensiones a los afiliados

correspondientes.
CRÉDITOS: - Los cheques de pensiones recibidos de las compañías de

seguros
que se encuentran pendientes de entrega a los afiliados
pensionistas.
CLASE : 9 CUENTAS DE COSTOS
DESCRIPCIÓN : Agrupa a los rubros destinados para el registro de las cargas por centro de
costos como gastos administrativos y de venta.
191
RUBRO : 9090 GASTOS ADMINISTRATIVOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los gastos administrativos del ejercicio. Se

mantendrá la misma secuencia de las subdivisionarias de la
Clase 4.
DINÁMICA
DÉBITOS: - La distribución de los gastos administrativos registrados en la

Clase 4.
CRÉDITOS: - Al cierre del período:

El saldo de la cuenta con cargo al rubro 6089 “Resultado del
Ejercicio”.
RUBRO : 9091 GASTOS DE VENTA
DESCRIPCIÓN : Comprende los gastos de venta del ejercicio. Se mantendrá la

misma secuencia de las subdivisionarias de la Clase 4.
DINÁMICA
DÉBITOS: - La distribución de los gastos de venta registrados en la

Clase 4.
192
CRÉDITOS: - Al cierre del período:

El saldo de la cuenta con cargo al rubro 6089 “Resultado del
Ejercicio”.
193

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ÍNDICE

MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y

Los estados financieros de las AFP se deberán elaborar y exponer de

En caso de existir situaciones no previstas en la normativa antes mencionada,

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP)

Las AFP son aquellas empresas autorizadas por la Superintendencia de Banca y

Promoción del Sistema Privado de Pensiones

El personal que conforma la fuerza de ventas de las AFP debe encontrarse

Dicho capital se actualiza anualmente al cierre de cada ejercicio en función al

Las AFP aumentarán su capital social de acuerdo a los requerimientos de su

El incumplimiento de estos parámetros da lugar a la cancelación de la licencia y a la

La valorización de las inversiones del ”Encaje Legal” se sujetará a lo dispuesto

a) Negociar con los recursos de los Fondos de Pensiones a favor de intereses

La valorización de las inversiones debe ser individual y no por cartera. Las

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR COMISIONES SOBRE APORTES

El reconocimiento de los ingresos por comisiones sobre aportes obligatorios, de

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR PRIMAS DE SEGUROS

Una vez concluido el proceso de conciliación y acreditación de aportes cotizados

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DIVERSOS USADOS EN EL NEGOCIO

El registro inicial de los inmuebles, maquinarias y equipos diversos se efectúa al

condición operativa para el uso al cual están destinados. Los desembolsos

Posterior a su reconocimiento inicial los inmuebles, maquinarias y equipos

El “Fondo de Longevidad” es un auto seguro generado con los saldos de las

Los recursos del “Fondo de Longevidad” se invierten en los mismos

El “Fondo Complementario” deberá constituirse cuando la AFP opte por la

Los recursos del “Fondo Complementario” se invierten en los mismos

OBLIGACIONES DEL FONDO DE LONGEVIDAD

Corresponde al importe de las transferencias recibidas de los Fondos de

OBLIGACIONES DEL FONDO COMPLEMENTARIO

Corresponde al aporte al “Fondo Complementario” que representa las obligaciones

INEMBARGABILIDAD DEL ENCAJE LEGAL, FONDO DE

Los bienes que integran el Encaje Legal, el Fondo de Longevidad y el Fondo

Asimismo, las transferencias de valores mobiliarios para los Fondos de

El patrimonio del Fondo Complementario y del Fondo de Longevidad, y las

Los impuestos diferidos deberán tratarse conforme a la NIC 12 "Impuesto a las

El beneficio de una pérdida tributaria que puede ser compensada en ejercicios

El impuesto corriente (impuesto por pagar) y el impuesto diferido deben ser

PROVISIÓN POR NEGLIGENCIA

Comprende las obligaciones contraídas por la Administradora respecto de los

RESULTADOS DEL EJERCICIO Y CAMBIOS CONTABLES

Las partidas extraordinarias representan transacciones o hechos de naturaleza

Los errores sustanciales o fundamentales son errores ocurridos en la

1. Tratamiento referencial: la corrección del error ajusta el saldo inicial de las

La uniformidad en las políticas contables permite la comparación de los estados

Los cambios en políticas contables que se originen por la adopción de una

1. Tratamiento preferencial: el cambio en las políticas contables se aplica

La revelación de información para la utilidad o pérdida neta del ejercicio, los

OTRAS PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

El tratamiento para la contabilización y revelación de otras provisiones

Las otras provisiones deben ser reconocidas en el Balance General solamente

Una contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias

La NIC 37 establece que los activos y pasivos contingentes no deberán ser

Afiliado: Es el trabajador dependiente o independiente que se encuentra

AFP: Son las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Cartera Administrada: Es el total de los activos en los que se encuentran invertidos

CONASEV: Es la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.

Fondo Complementario: Es el Fondo que se constituye cuando la AFP opta por la

ONP: Es la Oficina de Normalización Provisional.

Promotores de Ventas: Son las personas autorizadas por la Superintendencia para

SPP: Es el Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.

Los objetivos de la contabilidad pueden ser descritos desde dos ángulos: 1)

La interpretación está referida al análisis de la información para la formulación de