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CAPÍTULO I
CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS
1
MARCO CONTABLE CONCEPTUAL
Cabe agregar que la estructura del Catálogo de Cuentas del presente Manual
tiene, entre otros objetivos, el conocer las operaciones de la AFP, entre ellas las
operaciones que pudiera realizar con su propio grupo económico, así como
conocer los resultados de sus operaciones.
Para que ello sea así, es necesario mantener un registro independiente, vale
decir, tanto la AFP como las Carteras Administradas cuentan con su propio
Manual de Contabilidad lo que implica que se lleven contabilidades separadas
una de otra, ello porque se trata de patrimonios independientes, permitiéndose
así que exista transparencia en la información y una supervisión y control
adecuado de los recursos de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
GENERALIDADES
2
Las AFP deben ofrecer sus productos a través de su fuerza de ventas, la que está
integrada por promotores de ventas debidamente autorizados para ello por la
Superintendencia de Banca y Seguros, los mismos que son contratados por estas
empresas con carácter de exclusividad y dependencia laboral directa, vale decir, no
están autorizadas a contratar la ejecución de la función de ventas a terceras
personas ajenas a ellas.
Las AFP deben contar, cuando menos, con un local de atención al público, el cual
debe estar dotado de una adecuada infraestructura, no pudiendo estar ubicados
estos locales en otros en los que funcionen otras empresas o entidades,
cualquiera sea su naturaleza, que induzca al público a identificar a las AFP con
las mismas.
Requerimientos patrimoniales
El capital mínimo de las AFP es de S/. 500 000.00, que debe ser íntegramente
suscrito y totalmente pagado en dinero en el momento de su constitución.
ENCAJE LEGAL
Las AFP, con sus propios recursos, deben conformar un encaje, siendo el objeto
de éste el asegurar la rentabilidad mínima que las AFP deberán obtener,
calculándose diariamente el valor del mismo.
Las AFP están prohibidas de realizar transacciones con los recursos de los
Fondos de Pensiones, con cualquier persona natural o jurídica que pueda ser
capaz de influir en las decisiones de inversión de dichos recursos, o cuyas
transacciones con éstas puedan generar potenciales conflictos de interés.
Asimismo, las AFP, sus directores, gerentes, funcionarios y trabajadores
vinculados al proceso de inversión se encuentran prohibidos de efectuar las
siguientes transacciones:
Las AFP administran los Fondos de Pensiones invirtiendo los recursos de tales
Fondos siguiendo los criterios de seguridad y rentabilidad en la forma
determinada en la Ley del SPP, sus reglamentos y las disposiciones generales
que a ese efecto emita la Superintendencia.
4
No obstante lo mencionado, la Superintendencia ha dispuesto se realicen
adelantos de las comisiones sobre aportes obligatorios por temporalidad, con
cargo a ser regularizadas a través del proceso de acreditación de aportes.
(*)
Modificado por la Resolución SBS N° 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
FONDO DE LONGEVIDAD
FONDO COMPLEMENTARIO
Este Fondo se genera con los aportes que corresponda hacer a los afiliados
según lo establecido en el literal b) del artículo 30° de la Ley del SPP, dichos
aportes son fijados por la AFP. En caso que la siniestralidad sea inferior a la
estimada, los excedentes de este Fondo pasan a integrar los Fondos de
Pensiones.
ASPECTOS TRIBUTARIOS
6
No constituyen renta de las AFP los aportes y el rendimiento de las inversiones
realizadas con cargo a los Fondos de Pensiones, encontrándose inafectos al
Impuesto a la Renta los dividendos, intereses, comisiones y las ganancias de
capital percibidas por los Fondos de Pensiones, por el Fondo Complementario y
por el Fondo de Longevidad.
IMPUESTOS DIFERIDOS
Las diferencias temporales son diferencias entre los montos del resultado del
ejercicio contable y el resultado tributario originado porque el período de
reconocimiento de las partidas de ingresos y gastos para fines tributarios no
coincide con el periodo de reconocimiento de dichas partidas en el resultado del
ejercicio contable. Estas diferencias se revertirán en períodos posteriores.
7
El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizará conforme al
método del pasivo del Balance General. Los pasivos (activos) diferidos deberán
ser valuados al monto que se espera pagar o recuperar de las autoridades
tributarias según las tasas y legislación tributaria vigente o las que se espera
aplicar en los periodos en que se liquiden o realicen. Cualquier cambio en la
legislación tributaria debe reflejarse en el pasivo (activo) diferido.
La determinación del resultado del ejercicio y los efectos de los cambios en las
políticas contables se realizarán conforme la NIC 8 "Utilidad o Pérdida Neta del
Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las Políticas Contables".
La utilidad o pérdida neta del ejercicio debe incluir todos los ingresos y gastos
reconocidos en el período, así como las partidas extraordinarias y los efectos de
los cambios en las estimaciones contables, salvo que una norma de contabilidad
requiera o admita algo distinto.
8
mala interpretación de los hechos, fraude o descuido. Existen dos tratamientos
para realizar la corrección:
Cuando el monto del ajuste por los efectos del cambio en las políticas contables
no pueda ser determinado en forma razonable bajo cualquiera de los dos
tratamientos, el cambio en la política contable deberá aplicarse
prospectivamente.
9
Un cambio en las estimaciones contables difiere de un cambio en las políticas
contables. Las estimaciones contables implican juicios basados en la
información disponible más reciente para elaborar estados financieros más
confiables. Usualmente se usan para determinar la vida útil de los activos o las
provisiones de cuentas por cobrar, entre otras. Un cambio en las estimaciones
contables sólo afecta el resultado del ejercicio en curso o los resultados de
ejercicios futuros, si el efecto lo justifica.
Las otras provisiones deben ser medidas en el mejor estimado del gasto
requerido para cumplir con la obligación a la fecha del Balance General. La
incertidumbre que rodea estas estimaciones no justifica la indebida creación de
provisiones excesivas o la deliberada sobrevaluación de un pasivo. El monto de
una provisión debe disminuir cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo
es material, considerando además eventos futuros como cambios tecnológicos
y en la legislación, cuando existe evidencia de su ocurrencia.
Las otras provisiones no podrán ser reducidas por las ganancias esperadas por
la disposición de activos aún cuando estos estén vinculados a los eventos que
originan las provisiones. Los reembolsos esperados tampoco deberán reducir
las provisiones.
10
adquisición o pérdida de un activo o en el incurrimiento o evitación de un
pasivo.
TERMINOLOGÍA USADA
CIC: Son las Cuentas Individuales de Capitalización que conforman los Fondos de
Pensiones.
Fondos: Son el conjunto de Fondos de Pensiones que administra una AFP, bajo la
administración de las CIC.
Fondo de Longevidad: Es el Fondo formado por aquellos saldos de las CIC de los
afiliados que contrataron con la AFP una pensión bajo la modalidad de Renta
Vitalicia Personal y fallecieron antes de cumplir con la edad estimada.
11
POSTULADOS CONTABLES
12
Sin embargo, la evidencia objetiva no siempre es posible obtenerla en la
preparación de los estados financieros, a pesar que los cálculos y el análisis de
las situaciones pueden proporcionarnos algunas evidencias. En dichos casos, es
necesario hacer estimaciones sobre la base de períodos pasados
Materialidad.- Aun cuando no hay línea que pueda separar los límites entre los
montos materiales (significativos) o inmateriales (no significativos), resulta
claro, sin embargo, que una partida o monto es material si su exclusión de los
estados financieros podría conducir a conclusiones o aserciones equivocadas de
importancia.
13
CAPÍTULO II
Descripción Formas
14
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA
1
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
2
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
15
Estado de Cambios D Mensual 5 días útiles
en el siguientes al
Patrimonio Neto de la AFP cierre
Balance de E Mensual 5 días útiles
Comprobación de siguientes al
Saldos de la AFP cierre
3
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
16
1. FORMA “A”
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL.............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables de propiedad de la AFP
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Gastos Pagados por Anticipado
Otros Activos
TOTAL ACTIVO
17
NOMBRE DE LA EMPRESA
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Dividendos por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Provisión por Negligencia
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Deudas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
pasivo
Otros Pasivos
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluación
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
Responsabilidad por los Bonos de
Reconocimiento en Custodia
Responsabilidad por la Custodia de Valores
Responsabilidad de la AFP por Cheques
2. FORMA “B”
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL...... AL.......
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
18
INGRESOS
Comisiones Recibidas
TOTAL INGRESOS BRUTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Participaciones y Dietas al Directorio
Servicios Prestados por Terceros
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestión
Provisiones del Ejercicio
Gastos de Venta
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Servicios Prestados por Terceros
Publicidad, Publicaciones y Relaciones
Públicas
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestión
Provisiones del Ejercicio
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
NOMBRE DE LA EMPRESA
19
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEL ...... AL .......
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
EQUIVALENTE
M.N. M.E. TOTAL
3. FORMA “C”
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL PERÍODO .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
TOTAL
I. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de comisiones
Menos:
20
Pagos a proveedores
Menos:
Pagos por compra de inmuebles, muebles y equipos diversos
Menos:
Amortización de préstamos bancarios obtenidos
Amortización de préstamos de vinculados
Pagos de dividendos y otras distribuciones
21
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL PERÍODO .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
TOTAL
Notas:
1/ Corresponde al saldo del ejercicio4 anterior de los rubros 1010 "Caja y Bancos"
y 1011 "Valores Negociables de Propiedad de la AFP" (1010 + 1011).
2/ Corresponde al saldo de los rubros 1010 "Caja y Bancos" y 1011 "Valores
Negociables de Propiedad de la AFP" (1010 + 1011).
4. FORMA “D”
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS PERÍODOS ..........
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
SALDOS AL .................. 1/ 2/ 3/ 4/ 5/ 6/ 7/ 8/
Ajuste de ejercicios anteriores
Aportes de
accionistas
Primas de
4
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
22
emisión
Capitalización:
..............................
..............................
Dividendos declarados
Utilidad
(pérdida) neta
del ejercicio
Distribución de
utilidades o
asignación de
reservas Otros
(especificar):
..............................
..............................
SALDOS AL .................. 9/ 10/ 11/ 12/ 13/ 14/ 15/ 16 /
Ajuste de ejercicios anteriores
Aportes de
accionistas
Primas de
emisión
Capitalización:
..............................
..............................
Dividendos declarados
Utilidad
(pérdida) neta
del ejercicio
Distribución de
utilidades o
asignación de
reservas Otros
(especificar):
..............................
..............................
SALDOS AL .................. 17/ 18/ 19/ 20/ 21/ 22/ 23/ 24/
7
Notas:
1/ Corresponde al saldo de dos ejercicios anteriores del rubro
3050 "Capital". 2/ Corresponde al saldo
de dos ejercicios anteriores del rubro 3056 "Capital
Adicional". 3/ Corresponde al saldo de dos
23
ejercicios anteriores de la cuenta 30582 "Reserva Legal".
24
5. FORMA “E”
NOMBRE DE LA EMPRESA
1 ACTIVO
101042 6
5
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
6
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
25
10112 Títulos de renta
variable 101121
Certificados de suscripción
preferente
26
MANUAL DE CONTABILIDAD
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
1010 – SA (10104)7
Valores Negociables de Propiedad de la AFP
1011 – 2046951
Cuentas por Cobrar Comerciales
1012 + 10192
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
101651
Otras Cuentas por Cobrar
101411 + 101421 + 101431 + 101491 + 101611 + 10162 + 101661 + 101691 + 101941 +
101961 Gastos Pagados por Anticipado
1038
Otros Activos
1026
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1010 – SA (10104)11 + 1011 – 2046951 + 1012 + 10192 + 101651 + 101411 + 101421 +
101431 +
101491 + 101611 + 10162 + 101661 + 101691 + 101941 + 101961 + 1038 + 1026
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
101652
7
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005. Modificado por
la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
27
MANUAL DE CONTABILIDAD
11
12
Custodia de Valores
80014
Control de Cheques Recibidos de Compañías de Seguros
80015
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
SA (10104)13
Cuentas por Pagar Comerciales
2042
Cuentas por Pagar a Vinculadas
2046961
Dividendos por Pagar
2045
Otras Cuentas por Pagar
2040 + 2041 + 2046 - (20461 + 20465 + 20466 + 204695 + 204696)
Beneficios Sociales de los Trabajadores
2047
Provisión por Negligencia
2048
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
204611 + 204651 + 204661
TOTAL PASIVO CORRIENTE
SA (10104)14 + 2040 + 2041 + 2042 + 2045 + 2046 - (204612 + 204652 + 204662 + 204695
+ 2046962) + 2047 + 2048
Cuentas por Pagar a Vinculadas
2046962
Deudas a Largo Plazo
204612 + 204652 + 204662
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
SA (2049)
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005. Modificado por
la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
29
MANUAL DE CONTABILIDAD
Otros Pasivos
2043 + 2044
13
14
TOTAL PASIVO
SA (10104)15 + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 – 204695 + 2047 + 2048 +
SA (2049)
PATRIMONIO
Capital
3050
Capital Adicional
3056
Excedente de Revaluación
3057
Reserva Legal
30582
Otras Reservas
3058 – 30582
Resultados Acumulados
30591 + 30592
Resultado Neto del Ejercicio
30593
TOTAL PATRIMONIO
3050 + 3056 + 3057 + 3058 + 3059
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005. Modificado por
la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
30
MANUAL DE CONTABILIDAD
15
16
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005. Modificado por
la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
31
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
INGRESOS
Comisiones Recibidas
5070
TOTAL INGRESOS BRUTOS
5070
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
9090
Compras de Suministros
909060
Cargas de Personal
909062 - 9090628
Participaciones y Dietas al Directorio
9090628
Servicios Prestados por Terceros
909063
Tributos y Aportaciones
909064
Cargas Diversas de Gestión
909065
Provisiones del Ejercicio
909068
Gastos de Venta
9091
Compras de Suministros
909160
Cargas de Personal
32
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
909162
Servicios Prestados por Terceros
909163 - 9091637
Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas
9091637
Tributos y Aportaciones
909164
Cargas Diversas de Gestión
909165
Provisiones del Ejercicio 909168
UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERATIVA
5070 - 9090 - 9091
33
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
34
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
35
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
36
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
1 ACTIVO
10101 Caja
10102 Fondos Fijos
10103 Remesas en tránsito
10104 Cuentas Corrientes
101041 8
101042 9
8
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
9
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
37
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
101421 Corriente
101422 No corriente
10143 Cuentas por cobrar a accionistas
101431 Corriente
101432 No corriente
10149 Cobranza dudosa
101491 Corriente
101492 No corriente
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
39
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
40
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
1029529 Otros
102953 Valores emitidos por otras empresas
1029531 Certificados de suscripción preferente
1029532 Acciones comunes y valores representativos de derechos
sobre acciones comunes
10295321 Acciones
102953211 Listadas en Bolsa
102953212 No listadas en Bolsa
10295322 ADRs
10295323 Acciones de nuevos proyectos
10295324 Acciones de capital por privatización
1029533 Acciones de inversión
1029534 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
41
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
102956173 Contratos de
forwards
102956174 Contratos de swaps
102956179 Otros
10295619 Otros
1029562 Otras empresas
10295622 Acciones comunes y valores representativos de
derechos sobre acciones comunes
102956221 Acciones
102956222 ADRs
10295624 Otros títulos representativos de derecho
patrimonial
102956241 Fondos mutuos
1029562411 Cuotas de fondos mutuos
102956242 Fondos de inversión
1029562421 Cuotas de fondos de inversión
1029562422 Bonos de fondos de inversión
102956243 Instrumentos representativos de
titulizaciones
1029562431 Bonos de titulización
1029562432 Instrumentos que representan
derechos de participación patrimonial
10295625 Bonos
102956251 Bonos corporativos
102956253 Bonos estructurados
44
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
102956273 Contratos de
forwards
102956274 Contratos de swaps
102956279 Otros
10295628 Instrumentos financieros de corto plazo que
confieren derechos crediticios
102956281 Pagarés
102956282 Letras
102956283 Papeles comerciales
10295629 Otros
102957 Excesos de inversión
10301 F. C. - Efectivo
10303 F.C. - Primas por cobrar
10304 F.C. - Reaseguradoras por cobrar
10305 F.C. - Inversiones
103051 Valores emitidos por Gobiernos y Banco Central
1030511 Gobierno Central
10305111 Bonos del Tesoro Público
10305112 Bonos Brady
10305113 Letras del Tesoro Público
1030512 Banco Central de Reserva del Perú
10305121 Certificados de depósito
10305122 Depósitos overnight
10305123 Operaciones de reporte y pactos de recompra
1030513 Gobiernos regionales y municipales
10305131 Bonos regionales
10305132 Bonos municipales
103052 Valores emitidos por empresas del sistema financiero
1030521 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de
captaciones
10305211 Depósitos a plazo
10305212 Pagarés
10305213 Certificados de depósito
45
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
1030522 Bonos
10305221 Bonos de arrendamiento
financiero
10305222 Bonos subordinados
10305223 Bonos hipotecarios
10305224 Bonos estructurados
10305225 Bonos convertibles
10305229 Otros bonos
1030523 Letras y cédulas hipotecarias
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
47
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
50
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
103129 Otros
10313 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
10314 Diferencial y prima de instrumentos derivados
10331 Terrenos
10332 Edificios y otras construcciones
10333 Unidades de transporte
10334 Muebles y enseres
10335 Equipos diversos
10336 Equipos de cómputo
1034 INTANGIBLES
10341 Software
10349 Otros gastos amortizables
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
2 PASIVO
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
2043 PROVEEDORES
53
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
54
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
20435322 Contratos de
opciones
20435323 Contratos de
forwards
20435324 Contratos de swaps
20435329 Otros
55
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
3 PATRIMONIO
3050 CAPITAL
57
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
3058 RESERVAS
3059 RESULTADOS
4 GASTOS
40621 Sueldos
58
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
61
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
62
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
40651 Seguros
406511 Seguro de automóviles
406512 Seguro contra incendio
406513 Seguro contra robo y asalto
40653 Suscripciones y cotizaciones
406531 Cotizaciones a instituciones
406532 Suscripciones a revistas
40654 Donaciones
40659 Otras cargas de gestión
406591 Cocheras, parqueos, peajes
406592 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a rendir cuenta y
gastos de viaje
406593 Compra de diarios y otros similares
406594 Útiles de escritorio
406595 Útiles de limpieza
406596 Tarjetas de presentación
406597 Gastos de viaje
4065971 Gastos de viaje nacionales
4065972 Gastos de viaje internacionales
406599 Otras cargas diversas de gestión
63
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
5 INGRESOS
10 .1
Modificado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
11 .2
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
65
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
66
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
6 RESULTADO
7 CUENTAS DE VALUACIÓN
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
8 CUENTAS DE ORDEN
68
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
69
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
800123313 Contratos de
forwards
800123314 Contratos de swaps
800123319 Otros
80012332 Otras empresas
800123321 Contratos de
futuros
800123322 Contratos de
opciones
800123323 Contratos de
forwards
800123324 Contratos de swaps
800123329 Otros
800124 Valores de propiedad de la AFP
80013221 AFP
80013222 Institución Financiera
70
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
Contratos de opciones
80022322
80022323 Contratos de forwards
80022324 Contratos de swaps
80022329 Otros
8002233 Valores emitidos por instituciones extranjeras
80022331 Empresas del sistema financiero
800223311 Contratos de futuros
800223312 Contratos de opciones
800223313 Contratos de forwards
800223314 Contratos de swaps
800223319 Otros
80022332 Otras empresas
800223321 Contratos de futuros
800223322 Contratos de opciones
800223323 Contratos de forwards
800223324 Contratos de swaps
800223329 Otros
800224 Valores de propiedad de la AFP
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
80023111 AFP
80023112 Institución Financiera
8002312 Constancias de Bono de Reconocimiento
80023121 AFP
80023122 Institución Financiera
800232 Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso
8002321 Bonos de Reconocimiento
80023211 AFP
80023212 Institución Financiera
8002322 Constancias de Bono de Reconocimiento
80023221 AFP
80023222 Institución Financiera
9 CUENTAS DE COSTOS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
9090609 Otros
9090621 Sueldos
90906211 Remuneración básica
90906212 Movilidad
90906213 Bonificaciones
9090623 Comisiones
90906231 Comisiones por afiliaciones
90906232 Comisiones por traspasos
90906233 Otras comisiones
9090624 Remuneraciones en especie
9090625 Otras remuneraciones
90906251 Gratificaciones ordinarias
90906252 Gratificaciones extraordinarias
90906253 Horas extras
90906254 Incentivos
9090626 Vacaciones
90906261 Vacaciones
90906262 Compensación vacacional
9090627 Seguridad y previsión social
90906271 Régimen de Prestaciones de Salud
90906272 Sistema Nacional de Pensiones
90906273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
90906274 Seguro de vida
90906275 Seguros particulares de prestaciones de salud
9090628 Participaciones y dietas al directorio
90906281 Participaciones al directorio
90906282 Dietas al directorio
9090629 Otras cargas de personal
90906291 Capacitación al personal
909062911 Capacitación por la propia institución
74
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
9090651 Seguros
90906511 Seguro de automóviles
90906512 Seguro contra incendio
90906513 Seguro contra robo y asalto
9090653 Suscripciones y cotizaciones
90906531 Cotizaciones a instituciones
90906532 Suscripciones a revistas
9090654 Donaciones
9090659 Otras cargas de gestión
90906591 Cocheras, parqueos, peajes
90906592 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a rendir
cuenta y gastos de viaje
90906593 Compra de diarios y otros similares
90906594 Útiles de escritorio
90906595 Útiles de limpieza
90906596 Tarjetas de presentación
90906597 Gastos de viaje
909065971 Gastos de viaje nacionales
909065972 Gastos de viaje internacionales
90906599 Otras cargas diversas de gestión
78
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
9091621 Sueldos
90916211 Remuneración Básica
90916212 Movilidad
90916213 Bonificaciones
9091623 Comisiones
90916231 Comisiones por afiliaciones
90916232 Comisiones por traspasos
90916233 Otras comisiones
9091624 Remuneraciones en especie
9091625 Otras remuneraciones
90916251 Gratificaciones ordinarias
90916252 Gratificaciones extraordinarias
90916253 Horas extras
90916254 Incentivos
9091626 Vacaciones
90916261 Vacaciones
90916262 Compensación vacacional
9091627 Seguridad y previsión social
90916271 Régimen de Prestaciones de Salud
90916272 Sistema Nacional de Pensiones
90916273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
90916274 Seguro de vida
90916275 Seguros particulares de prestaciones de salud
9091629 Otras cargas de personal
90916291 Capacitación al personal
909162911 Capacitación por la propia institución
909162912 Capacitación, cursos y seminarios en otras
instituciones
90916292 Atenciones, agasajos y/o premios al personal
909162921 Asistencia médica no cubierta por el Seguro
909162922 Botiquín
909162923 Agasajos, obsequios y premios al personal
90916293 Refrigerios al personal
90916294 Uniformes para el personal
90916295 Aporte voluntario por CTS
80
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
909163752 Convenciones
909163753 Eventos
909163754 Foros
9091638 Servicios de personal
90916381 Servicios de digitación
90916382 Servicio de vigilancia
90916383 Servicio de personal administrativo
9091639 Otros servicios
90916391 Servicio de microfilmado
90916392 Servicio de impresión
90916394 Servicio de empastado y encuadernación
90916395 Servicio de fotocopiadoras
90916399 Otros servicios
82
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
9091651 Seguros
90916511 Seguro de automóviles
90916512 Seguro contra incendio
90916513 Seguro contra robo y asalto
9091659 Otras cargas de gestión
90916591 Cocheras, parqueos, peajes
90916597 Gastos de viaje
909165971 Gastos de viaje Nacionales
909165972 Gastos de viaje Internacionales
90916599 Otras cargas diversas de gestión
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CAPÍTULO IV
84
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CLASE : 1 ACTIVO
85
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
SUBCUENTAS:
101041 12
101042 13
12
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
13
Eliminado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
86
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
87
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DINÁMICA
88
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
89
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DESCRIPCIÓN : Representa las acreencias que se originen por la administración de los Fondos
de Pensiones y otras actividades afines.
Al cierre del mes 14 , las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo
considerado como “habitual de crédito” por la AFP, y ella esté en
posesión de pruebas que califiquen a dichas cuentas como de
cobranza dudosa, serán objeto de regularización,
transfiriéndolas a la cuenta 10129 “Cobranza Dudosa”. Sin
perjuicio de lo anterior, la AFP deberá, de ser el caso, crear la
provisión que sea necesaria. Para tal efecto utilizará la
divisionaria que corresponda del rubro 1019 “Provisión para
Cuentas de Cobranza Dudosa”, con cargo a la cuenta 40684
“Cuentas de Cobranza Dudosa”.
CUENTAS:
DINÁMICA
14
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
90
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DESCRIPCIÓN : Conformado por las acreencias originadas por los préstamos otorgados al
personal y directores de la Administradora que se encuentran
pendientes de cancelación, por la deuda contraída por los
accionistas por aportes de capital impagos, así como por sus
respectivos intereses.
Al cierre del mes 15 , las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo
considerado como “habitual de crédito” por la AFP, y ella esté en
posesión de pruebas que califiquen a dichas cuentas como de
cobranza dudosa, serán objeto de regularización,
transfiriéndolas a la cuenta 10149 “Cobranza Dudosa”. Sin
perjuicio de lo anterior, la AFP deberá, de ser el caso, crear la
provisión que sea necesaria. Para tal efecto utilizará la
divisionaria que corresponda del rubro 1019 “Provisión para
Cuentas de Cobranza Dudosa”, con cargo a la cuenta 40684
“Cuentas de Cobranza Dudosa”.
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
15
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
91
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
101411 Corriente
101412 No corriente
10142 Cuentas por cobrar a directores
101421 Corriente
101422 No corriente
10143 Cuentas por cobrar a accionistas
101431 Corriente
101432 No corriente
10149 Cobranza dudosa
101491 Corriente
101492 No corriente
DINÁMICA
92
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
16
Modificado por la Resolución SBS N° 1000-2005 del 4 de julio de 2005.
93
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
101662 No corriente
10169 Cobranza dudosa
101691 Corriente
101692 No corriente
DINÁMICA
94
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
95
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DINÁMICA
96
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
DINÁMICA:
97
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
10295241 Acciones
10295242 ADRs
1029525 Acciones de inversión
1029526 Certificados de suscripción preferente
1029527 Diferencial y prima de instrumentos derivados para
cobertura
10295271 Contratos de futuros
10295272 Contratos de opciones
10295273 Contratos de forwards
10295274 Contratos de swaps
10295279 Otros
1029528 Operaciones de reporte y pactos de recompra
10295281 Operaciones de reporte
10295282 Pactos de recompra
1029529 Otros
102953 Valores emitidos por otras empresas
1029531 Certificados de suscripción preferente
1029532 Acciones comunes y valores representativos de
derechos sobre acciones comunes
10295321 Acciones
102953211 Listadas en Bolsa
100
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
101
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
1029549 Otros
102955 Valores emitidos o garantizados por gobiernos o
bancos centrales de países extranjeros
1029551 Bonos de gobiernos
1029552 Bonos de agencias
102956 Valores emitidos por instituciones extranjeras
1029561 Empresas del sistema financiero
10295611 Depósitos a plazo y otros títulos representativos de
captaciones
102956111 Depósitos a plazo
102956112 Pagarés
102956113 Certificados de depósito
10295612 Bonos
102956121 Bonos de arrendamiento financiero
102956122 Bonos subordinados
102956123 Bonos hipotecarios
102956124 Bonos estructurados
102956125 Bonos convertibles
102956129 Otros bonos
10295614 Acciones comunes y valores representativos de derechos
sobre acciones comunes
102956141 Acciones
102956142 ADRs
10295617 Diferencial y prima de instrumentos derivados para
cobertura
102956171 Contratos de futuros
102956172 Contratos de opciones
102956173 Contratos de forwards
102956174 Contratos de swaps
102956179 Otros
10295619 Otros
1029562 Otras empresas
10295622 Acciones comunes y valores representativos de derechos
sobre acciones comunes
102956221 Acciones
102
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
ADRs
102956222
10295624 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DINÁMICA
104
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
10301 F. C. - Efectivo
10303 F.C. - Primas por cobrar
10304 F.C. - Reaseguradoras por cobrar
105
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
106
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
107
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
10305381 Pagarés
10305382 Letras
10305383 Papeles comerciales
1030539 Otros
103054 Valores emitidos por organismos financieros
108
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
109
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
110
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
112
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
113
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
114
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS:
10331 Terrenos
10332 Edificios y otras construcciones
10333 Unidades de transporte
10334 Muebles y enseres
10335 Equipos diversos
10336 Equipos de cómputo
115
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DINÁMICA
CUENTAS:
10341 Software
10349 Otros gastos amortizables
DINÁMICA
116
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
117
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DINÁMICA
118
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CRÉDITOS: - La liquidación de los desembolsos y las alícuotas aplicadas como carga del
ejercicio.
- La cancelación del importe bruto de las comisiones por las
afiliaciones.
- La cancelación del importe bruto de las comisiones por los
traspasos.
- La liquidación del impuesto a la renta al cierre del ejercicio
económico.
- La aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.
119
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DESCRIPCIÓN : En este rubro se registra el desgaste por el uso, acción del tiempo
u obsolescencia de los bienes agrupados en el rubro 1033
“Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos”, excepto terrenos.
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa
por operaciones del negocio.
121
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
122
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
123
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
124
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
CUENTAS:
DINÁMICA
125
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
126
PARA
LAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
DINÁMICA
127
MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones con los accionistas por concepto del acuerdo
de la distribución de utilidades generadas por la AFP, que se
encuentren pendientes de pago.
DINÁMICA
130
MANUAL DE CONTABILIDAD
2046962 No corriente
204699 Otras
DINÁMICA
132
MANUAL DE CONTABILIDAD
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones con los trabajadores relacionadas con los
beneficios sociales establecidos por ley. La compensación por
tiempo de servicios será determinada de acuerdo con las
disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
CUENTAS:
DINÁMICA:
DINÁMICA
DINÁMICA
135
MANUAL DE CONTABILIDAD
CLASE : 3 PATRIMONIO
136
MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
DINÁMICA
138
MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
139
MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTAS:
DINÁMICA
140
MANUAL DE CONTABILIDAD
CLASE : 4 GASTOS
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que representan las compras de suministros, las cargas
de personal, los servicios prestados por terceros, los tributos y
aportaciones, las cargas diversas de gestión, las cargas
excepcionales y extraordinarias, las cargas financieras y las
provisiones del ejercicio.
142
MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTAS:
DINÁMICA
143
MANUAL DE CONTABILIDAD
SUBCUENTAS:
40621 Sueldos
406211 Remuneración básica
406212 Movilidad
406213 Bonificaciones
40623 Comisiones
406231 Comisiones por afiliaciones
406232 Comisiones por traspasos
406233 Otras comisiones
40624 Remuneraciones en especie
40625 Otras remuneraciones
406251 Gratificaciones ordinarias
406252 Gratificaciones extraordinarias
406253 Horas extras
406254 Incentivos
40626 Vacaciones 406261
Vacaciones
406262 Compensación vacacional
40627 Seguridad y previsión social
406271 Régimen de Prestaciones de Salud
406272 Sistema Nacional de Pensiones
406273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
406274 Seguro de vida
406275 Seguros particulares de prestaciones de salud
40628 Participaciones y dietas al directorio
144
MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
145
MANUAL DE CONTABILIDAD
149
MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
DINÁMICA
40651 Seguros
406511 Seguro de automóviles
406512 Seguro contra incendio
406513 Seguro contra robo y asalto
40653 Suscripciones y cotizaciones
406531 Cotizaciones a instituciones
406532 Suscripciones a revistas
40654 Donaciones
40659 Otras cargas de gestión
406591 Cocheras, parqueos, peajes
406592 Diferencia en rendiciones de: fondo fijo, entregas a
rendir cuenta y gastos de viaje
406593 Compra de diarios y otros similares
406594 Útiles de escritorio
151
MANUAL DE CONTABILIDAD
152
MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
153
MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
CRÉDITOS: - El total al cierre del período de las cargas financieras, con cargo
al
rubro 6089 “Resultado del Ejercicio”.
154
MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
DINÁMICA:
155
MANUAL DE CONTABILIDAD
CRÉDITOS: - El saldo de esta cuenta al cierre del período, con cargo al rubro 5079 “Cargas
Imputables a Cuentas de Costos”.
156
MANUAL DE CONTABILIDAD
CLASE : 5 INGRESOS
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período,
provenientes de las actividades de las AFP, así como el rubro
correspondiente a cargas imputables a cuentas de costos.
Comprende los rubros: comisiones recibidas, utilidad o pérdida del encaje, utilidad
o pérdida del Fondo Complementario, utilidad o pérdida del
Fondo de Longevidad, ingresos y egresos diversos, ingresos
excepcionales y extraordinarios, ingresos financieros y cargas
imputables a cuentas de costos.
157
MANUAL DE CONTABILIDAD
La aplicación de la comisión que la AFP cobre por el retiro de los aportes voluntarios con
fin previsional, se efectuará cuando el afiliado opte por retirar el
íntegro de dichos aportes a la fecha de su jubilación y, por tanto,
decida que tales aportes no formen parte de la base de cálculo
para su pensión. La aplicación de la comisión que la AFP cobre
por el retiro de los aportes voluntarios sin fin previsional, se
efectuará cuando el afiliado opte por el retiro parcial o total de
dichos aportes. 17
17
Modificado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
158
MANUAL DE CONTABILIDAD
Por otro lado, la comisión que la AFP aplique por el saldo administrado de aportes
voluntarios con y sin fin previsional, se cobrará de manera
mensual, previo devengue en la cuenta respectiva del Manual de
Contabilidad para las Carteras Administradas.18
CUENTAS Y SUBCUENTAS:
24
Modificado por la Resolución SBS Nº 289 -2008 del 14 de febrero de 2008
25
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289 -2008 del 14 de febrero de 2008
18
Incorporado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
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Incorporado por la Resolución SBS Nº 289-2008 del 14 de febrero de 2008.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTAS:
DINÁMICA
DINÁMICA:
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DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTAS:
DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
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MANUAL DE CONTABILIDAD
SUBCUENTAS:
SUBCUENTAS:
CRÉDITOS: - La renta obtenida de los bonos y otros títulos, así como por los
depósitos en instituciones financieras.
- Los dividendos obtenidos.
- Las ganancias de cambio obtenidas.
- Las ganancias por la diferencia en la valorización de títulos
valores de la AFP.
- Otros ingresos financieros.
DESCRIPCIÓN : Este rubro sirve para trasladar las cargas a los centros de costos
como gastos administrativos y gastos de ventas. Al cierre del
ejercicio, no debe tener saldo. Este rubro no constituye un
ingreso para la AFP.
DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
CLASE : 6 RESULTADOS
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MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
CRÉDITOS: - El total al cierre del período con cargo al rubro 6089 “Resultado del
Ejercicio”.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
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MANUAL DE CONTABILIDAD
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MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTA:
DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
CUENTA:
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno
de la empresa, así como aquellas propias para la contabilización
de operaciones con terceros que por su naturaleza no integran
el activo ni pasivo de la AFP.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
Comprende el registro de cartas fianza, los derechos de los contratos de operaciones con
instrumentos derivados desarrollados por la empresa, los bonos
de reconocimiento entregados en custodia, la custodia de
valores, así como el control de cheques recibidos de compañías
de seguros.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
Se llevará un control de las cartas fianza obtenidas por banco, tipo de operación garantizada
y nombre del afianzado.
DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
80013111 AFP
80013112 Institución Financiera
8001312 Constancias de Bono de Reconocimiento
80013121 AFP
80013122 Institución Financiera
800132 Bonos de Reconocimiento sujetos a traspaso
8001321 Bonos de Reconocimiento
80013211 AFP
80013212 Institución Financiera
8001322 Constancias de Bono de Reconocimiento
80013221 AFP
80013222 Institución Financiera
DINÁMICA
Bono de Reconocimiento.
- Actualización de los Bonos de Reconocimiento y/o
Constancias de Bonos de Reconocimiento de acuerdo con el
mecanismo estipulado en el Texto Único Ordenado de la Ley
del Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones.
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DINÁMICA
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DINÁMICA
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DINÁMICA
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DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
80023211 AFP
80023212 Institución Financiera
8002322 Constancias de Bono de Reconocimiento
80023221 AFP
80023222 Institución Financiera
DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD
DINÁMICA
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN : Agrupa a los rubros destinados para el registro de las cargas por centro de
costos como gastos administrativos y de venta.
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DINÁMICA
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