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POLÍTICAS CONTABLES APLICABLES PARA PYMES
NV GESTIÓN Y GERENCIA SAS
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN 07
OBJETIVOS 08
Objetivo General 08
Objetivos Específicos 08
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b) Contratación 24
c) Personal 25
d) Servicios Administrativos y Contables 25
4.2 Nuevas Políticas Contables para considerar adicionar 26
a) Políticas Contables para la Preparación de la Información Contable 26
b) Políticas Contables para Inventarios 26
c) Políticas Contables para Propiedades, Planta y Equipo 26
d) Políticas Contables para Cartera 27
e) Políticas Contables para Inversiones 27
f) Políticas Contables para Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar 27
g) Políticas Contables para Ventas y Servicios 28
h) Políticas Contables para Cambios en una Política Contable 28
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9. PRINCIPALES CAMBIOS A NIVEL CONTABLE 35
1. ANEXOS DOCUMENTALES 38
1.1 Clasificación de la Actividad Comercial 38
1.2 Responsabilidad Tributaria 40
1.3 Grupos Económicos 46
1.4 Decreto 4946 de 2011 Adopción Voluntaria de las NIIF 48
2. PAPELES DE TRABAJO 51
2.1 Documentos Financieros de NV Gestión y Gerencia 51
a) Formulario Único Tributario 2.013 51
b) Certificado de Cámara de Comercio de Bogotá 12/06/2014 52
c) Balance General y Estado de Resultados Comparativo 2011-2012 y 2012-2013 57
d) Notas a los Estados Financieros 2.013 63
e) Carta de Presentación NV Gestión y Gerencia SAS 67
2.2 Documentos Administrativos para Implementación de NIIF 71
a) Informe de la Gerencia concluyendo que los estados financieros 71
presentan razónablemente la situación financiera, rendimiento financiero,
y flujos de efectivo.
b) Evaluación de la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento 76
Proyección de los ingresos de NV Gestión y Gerencia 2014 a 2018 78
c) Políticas Contables 79
d) Plan de Acción para la implementación de las NIIFs. 91
Cronograma de aplicación 95
e) Declaración del cumplimiento de la NIIF para las PYMES 96
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GLOSARIO DE TÉRMINOS 98
CONCLUSIONES 103
RECOMENDACIONES 104
REFERENCIAS 106
WEBGRAFÍA 107
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INTRODUCCIÓN
La importancia del sector de las Micro, Pequeña y Mediana empresa, llamadas Pymes,
ha sido muy reconocida para la economía colombiana desde hace varios años en términos de
la generación de empleo y del desarrollo sectorial y regional, además que cubre una mayoría
significativa dentro de la actividad económica del país. Por ello el interés del gobierno en la
formulación de políticas, programas y diversas acciones dirigidas a este grueso sector que
también se incluye en el veloz movimiento que trae la economía mundial.
Como ya se dijo, la mayoría de los entes económicos, hacen parte del groso grupo 3,
además encontramos muchas personas naturales que se encuentran en desarrollo de programas
de formalización empresarial, y se necesita que participen en el mismo proceso de adecuación
de sus normas contables hacia estándares internacionales, pero de una manera simplificada
que genere beneficios de bajo costo; por ello es urgente redefinir la contabilidad simplificada,
pues también tiene su impacto en el desarrollo de la profesión de contador público, porque
habrá contadores plenos, pequeños y simplificados.
En el desarrollo de éste trabajo se hablará de las políticas contables para empezar a ser
aplicables en la microempresa NV Gestión y Gerencia SAS, que ya va dando sus primeros
pasos para ir creciendo constantemente en el mercado informático, con el fin de ofrecer a las
organizaciones soluciones fundamentadas en lineamientos y estándares internacionales con
aplicación de las mejores prácticas acordes a cada negocio y así asegurar una administración
razonable de los Riesgos; lo que hace de gran importancia y obligación implementar la NIIF
para Pymes.
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OBJETIVOS
Objetivo General:
Objetivos Específicos:
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PYME NV GESTIÓN Y GERENCIA SAS
a) Misión
NV Gestión y Gerencia SAS., se centra en brindar soluciones efectivas para cada
organización, que ayuden al logro de sus objetivos y metas, mediante la administración y
gestión de sus riesgos operativos y de la información.
b) Visión
Posesionarse como líder nacional para el 2.020 en el mercado de la consultoría y los
servicios profesionales especializados en Seguridad de la Información con estrategias para
implementar modelos de gestión y administración de Riesgos que brinden altas exigencias de
calidad y seguridad así como los niveles de confianza y credibilidad de los clientes además del
cumplimiento oportuno de los continuos cambios en la regulación.
c) Presentación
NV Gestión y Gerencia SAS., es una pequeña empresa, que se identifica de acuerdo
con el Certificado de Cámara y Comercio de la siguiente forma:
- Nombre del establecimiento: NV Gestión y Gerencia SAS
- Número Identificación Tributaria: Nit. 900411279-6
- Matrícula No. 02061668
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- Dirección Comercial: Cll 96 45A-40 Int 8 Apto 503
- Domicilio: Bogotá, D.C.
- Representante Legal: Nelson Vargas cortés
- Identificación: C.C. No. 79.321.838 de Bogotá
- E.mail para notificaciones: nvargas@nvgestionygerencia.com
- Inicio de actividad comercial: 03 de febrero de 2.011.
- Renovación de la Matrícula: 12 de Junio de 2.014
De acuerdo con su Formulario del Registro Único Tributario: Rut, y según la tabla, la
Clasificación de Actividades Económicas CIIU revisión 4 adaptada para
Colombia.”Clasificación industrial internacional uniforme, para el 2.013”, para ésta entidad,
se reporta lo siguiente:
d) Actividad Comercial
Sección J. informaciones y comunicaciones; División 62. Desarrollo de sistemas
informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas), consultoría informática
y actividades relacionadas.
- Actividad principal: Código 6202: Actividades de consultoría informática y
actividades de administración de instalaciones informáticas.
- Actividad secundaria: Código 6209: Otras actividades de tecnologías de información
y actividades de servicios informáticos.
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La actividad informática se centra en dos pilares.
- El manejo de lo relacionado con el riesgo tecnológico, dónde se cuida mucho la
confidencialidad, la integridad y la disponibilidad de la información, con procesos estratégicos
y tácticos apoyados en las leyes de protección de la información, donde la información es sólo
del dueño.
- El riesgo operativo donde se genera la probabilidad de pérdidas económicas por
errores o problemas en los procesos, las personas, o la regulación.
e) Responsabilidad Tributaria
Ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, cubre los siguientes
códigos de responsabilidad tributaria:
11- Ventas régimen común
05- Impuesto renta y complementarios régimen ordinario
07- Retención en la fuente a título de renta
09- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
14- Informante de Exógena
35- Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
f) Empresario
Nelson Vargas Cortés (Representante legal)
Ingeniero de Sistemas de la Escuela Colombiana de Ingeniería de Bogotá Colombia.
CISM Certified Information Security Manager: ISACA
Especialista en Banca de la Universidad de los Andes de Bogotá Colombia.
ISO 9000:2000 Series Auditor/Lead Auditor por BVQI.
20 años de experiencia profesional.
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2. ANÁLISIS PARA LA UBICACIÓN DENTRO DEL GRUPO ECONÓMICO
- Grupo 1: Aplican NIIF plenas (IFRS full por sus siglas en inglés)
- Grupo 2: NIIF para Pymes (IFRS for SMEs por sus siglas en inglés)
- Grupo 3: Contabilidad Simplificada
La ley 590 de 2000 (modificada Ley 905 de 2004), que dicta las disposiciones para
promover el desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresas, clasificó las Pymes en
Colombia así:
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TABLA 2. CLASIFICACIÓN DE LAS PYMES EN COLOMBIA
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TABLA 4. CRONOGRAMA DE ADOPCIÓN E IMPLEMENTACIÓN NIC-NIIF
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TABLA 5. PRONUNCIAMIENTOS Y LAS PRINCIPALES CIRCULARES EN
PROCESO DE NIIF EN COLOMBIA.
Supersociedades Circular Externa Establece Plan de Implementación a NIIF Plazo máximo de envío:
115-000001 con 2 formatos en Excel para envío. Febrero 28-2013.
Ene-09-2013 1: Plan de Implementación GRUPO 1.
2. Información de Matriz y controlante.
Superfinanciera Carta Circular Información planes de acción del proceso Plazo: Febrero 28-2013.
No. 10 de convergencia hacia NIIF, con dos Hará seguimiento
Enero 24 de 2013 formatos en Excel para envío. Permanente.
Solicitud del plan de acción proceso de
convergencia a NIIF.
Información Matriz o Controlante.
Supersolidaria Circular externa Proceso de aplicación del marco técnico Plazo: Febrero 28-2013.
001 de normativo para los preparadores de Nota: desde ahora solicita
Enero 22 de 2013. información financiera para el GRUPO 1 Y envío del avance del plan
3. Formatos anexos para información: implementación a más
1. Plan de Implementación NIIF GRUPO 1 tardar el 30 de septiembre
2. Plan de Implementación NIIFGRUPO 3 de 2013.
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TABLA 6. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DECRETO 2706 DE 2012
La Ley 1314 del 13 de Julio del 2.009; en el ámbito de aplicación establece que en el
desarrollo de esta Ley y en atención a:
- El volumen de sus activos,
- Sus ingresos,
- Número de sus empleados,
- Forma de organización jurídica, o
- Circunstancias socio-económicas,
El Gobierno autoriza de manera general que ciertos obligados:
- Lleven Contabilidad Simplificada,
- Emitan Estados Financieros y Revelaciones Abreviados, o
- Que éstos sean objeto de Aseguramiento de Información de nivel moderado.
En el Decreto 3022 del 27 de Diciembre del 2.013, Las pequeñas y medianas entidades
son entidades que:
- No tienen obligación pública de rendir cuentas, y
- Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos (Propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los
acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia).
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El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es
proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo
de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de los usuarios que no están
en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
El Decreto 2706 del 27 de Diciembre de 2.012, señala que la Ley 1314 en el artículo 2.
Ámbito de aplicación: “Se aplicará a todas las personas naturales y jurídicas que de acuerdo
con la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad, así como a los contadores
públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la preparación de estados financieros
y otra información financiera, de su promulgación y aseguramiento”.
El Estatuto Tributario, en el Artículo 499, informa que deberán sujetarse a esta Ley y a
las Normas que se expidan con base en ella, quienes sin estar obligados a observarla
pretendan hacer valer su información como Prueba y si una Microempresa que no cumple con
los requisitos de Régimen Simplificado y decide utilizar esta norma, sus estados financieros
no se entenderán como en conformidad con la norma para las microempresas, debiendo
ajustar su información con base en su marco regulatorio correspondiente.
La Ley 1429 del 29 de diciembre del 2.010: Por la cual se expide la ley de
formalización y generación de empleo; clasifica los tipos de informalidad de empleo de la
siguiente manera:
- Informalidad por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de una
actividad por fuera de los parámetros legalmente constituidos, por un individuo,
familia o núcleo social para poder garantizar su mínimo vital.
- Informalidad con capacidad de acumulación: Es una manifestación de trabajo
informal que no necesariamente representa baja productividad.
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TABLA 7. CONFORMACIÓN DE TÉRMINOS DE APLICACIÓN
Esta entidad queda clasificada dentro del Grupo 3, porque es una microempresa
Informal con capacidad de acumulación productiva, con forma de organización jurídica
perteneciente a los ciertos obligados de llevar contabilidad simplificada que pertenece al
régimen común.
El objetivo de empezar a aplicar el conjunto normativo muy básico, se hace con el fin
de que la entidad a medida que crezca y se desarrolle, en un futuro no muy lejano pase del
Grupo 3 al 2, y pueda realizar sus transiciones hacia las demás NIIF para las Pymes.
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3. MARCO CONCEPTUAL CONTABLE
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3.2 Hipótesis Fundamentales
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3.4 Información Comparativa
Se revelará con respecto al período anterior para todos los importes que aparezcan en
los estados financieros. La información comparativa se incluirá para información narrativa y
descriptiva cuando ésta sea relevante para la comprensión de los estados financieros del
período presente.
- Para la información numérica, las cifras se presentarán comparativas con las del
periodo anterior a no ser que una norma permita o requiera de otra forma.
- Para la narrativa e información descriptiva, se mostrará información comparativa con
la del período anterior si es relevante para el entendimiento de los estados financieros
del período actual.
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- Esencia sobre forma: la información representa la realidad económica y no
simplemente la forma legal.
- Prudencia: incluye un cierto grado de precaución cuando se realizan estimaciones y
se emiten juicios.
- Integridad: la información tiene que ser completa dentro de los límites de
materialidad y costo.
- Oportunidad: Suministra información dentro del periodo de tiempo que sea útil para
toma de decisiones.
Para todos los efectos de preparación y presentación de los Estados Financieros bajo la
NIIF para las PYMES, NV Gestión y Gerencia SAS; tiene presente la definición de los
siguientes elementos así:
- Activo: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados,
y de los cuales se espera recibir beneficios económicos para la empresa.
- Pasivo: Es una obligación presente de la empresa; que surge de eventos pasados, y
que se espera que la liquidación de dicha obligación resulte en egresos para la empresa.
- Patrimonio: Parte residual de los activos de la microempresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
- Ingreso: Es un incremento en los beneficios económicos, y que no resultan de
contribuciones realizadas por accionistas.
- Gasto: Es una disminución en los beneficios económicos, y que no resultan de
distribuciones realizadas a los accionistas.
- Utilidad o Pérdida: Es la diferencia entre los ingresos y los gastos de una
microempresa durante el periodo sobre el que se informa.
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4. POLÍTICAS CONTABLES DE NV GESTIÓN Y GERENCIA SAS
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4.1 Políticas Generales de la Compañía NV Gestión y Gerencia SAS
NV Gestión y Gerencia SAS, no tiene una amplia gama de políticas contables, más
bien es muy reducida su documentación a este respecto y también son muy generalizadas. Por
tal motivo se mencionarán las políticas existentes y se indicará algunas políticas ceñidas a la
Ley, que se podrían estar considerando en el momento de arrancar con las NIIF.
a) Gastos
- Todo gasto debe ser justificado y aprobado por la Gerencia General.
- Cualquier gasto debe estar clasificado en Gastos de Representación, Operativos,
Administrativos y Gerenciales.
- Los gastos de representación solo se aprobarán para prospectos de clientes
potenciales en fases de negociación, negociación de prórrogas u otrosí con clientes
actuales, o nuevos proyectos con clientes antiguos.
- Los gastos operativos deben ser calculados por cada proyecto.
- La suma de los gastos totales de un proyecto nunca deben superar el 20% del valor
neto de mismo
b) Contratación
- Se pueden realizar uniones temporales o acuerdos de negocios con otras empresas
para presentar propuestas unificadas.
- Todo contrato debe contar con Acuerdo de Confidencialidad firmado entre las partes.
- Para contratos con clientes nuevos se aprueba un descuento especial por un máximo
de un 10%.
- Está prohibido la contratación con clientes de las Lista Clinton o que ejerzan
operaciones dudosas o ilegales y ofrecer regalos u obsequios a empleados de los
clientes a cambio de ayudas o favorecimientos en la contratación.
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c) Personal
- Se puede contratar personal temporal asociado a uno o varios proyectos. Solo se
contratará personal de manera indefinida cuando exista un proyecto que lo amerite y su
plazo sea más de 30 meses.
- Se pueden realizar uniones temporales o acuerdos de negocios con otras empresas
para presentar propuestas unificadas.
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4.2 Nuevas Políticas Contables para considerar adicionar
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administrativos o con fines de valorización, y se esperan usar durante más de un periodo
contable.
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g) Políticas Contables para Ventas y Servicios
Los ingresos de NV Gestión y Gerencia SAS son procedentes de la venta de bienes,
prestación de servicios informáticos y otros ingresos. Incluirá en los ingresos solamente los
beneficios económicos recibidos y por recibir y se deben excluir los impuestos sobre bienes y
servicios.
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5. DESCRIPCIÓN DE LAS NIIF QUE APLICARÁ LA PYME NV GESTIÓN Y
GERENCIA SAS
El objetivo es dotar de un conjunto normativo muy básico con el fin de que cuando la
microempresa crezca y se desarrolle, pueda pasar fácilmente del Grupo 3 al 2, y pueda realizar
fácilmente su transición hacia la NIIF para las Pymes y otras Normas de Información
financiera. El Gobierno autorizará de manera general que ciertos obligados lleven contabilidad
simplificada, emitan Estados Financieros y revelaciones abreviadas, o que estas sean objeto de
aseguramiento de la información pero a nivel moderado
EI IASB ha implementado la NIIF para las PYMES junto con el documento elaborado
por el Grupo ISAR de la UNCTAD (Directrices para la Contabilidad e Información
Financiera de las Pequeñas y Medianas Empresas),y espera realizar una revisión cuando las
entidades hayan publicado estados financieros que cumplan con la Norma durante unos dos
(2) años; con el fin de proponer modificaciones cuando se hayan observado los problemas de
implementación que se hayan identificado en dicha revisión publicando un proyecto de norma
recopilatorio.
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Luego de un proceso que empezó en diciembre de 2011 cuando el Consejo Técnico de
la Contaduría Pública: CTCP, dio a conocer la primera propuesta de contabilidad simplificada
para microempresas, el Gobierno nacional expidió el Decreto 2706 de diciembre 26 de 2012
con el cual se acogió la propuesta final que se había presentado en octubre de 2012. Con el
nuevo Decreto 2706 el Gobierno dio cumplimiento a la norma contenida en el Art. 2 de la Ley
1314 de julio de 2009, que facultó al Gobierno para expedir normas de contabilidad basadas
en estándares internacionales pero con aplicación simplificada para ciertas personas naturales
y jurídicas, y también publicó el plan de transición a normas internacionales que dio a conocer
en septiembre de 2012.
El Decreto 4946 del 30 de Diciembre del 2.011, extiende una comunicación para
quienes deciden acogerse a la aplicación voluntaria de NIIF, lo cual lo pueden hacer durante
la etapa de prueba.
- Deberán enviar un comunicado firmado por el representante legal de la entidad a
cualquier organismo de inspección, vigilancia y control y ante DIAN.
- Los estados financieros de propósito general y demás información destinada al
público deberán prepararse y presentarse bajo normas colombianas, pero los estados
financieros de propósito especial deberán prepararse y presentarse bajo NIIF.
- La información que se prepare en la etapa de prueba no será objeto de sanciones
porque tendrá carácter informativo y se utilizará para conocer los impactos derivados
de su aplicación
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6. IMPACTO DE LA NIIFPARA PYMES EN EL MERCADO
El mantenimiento de equipos y redes para las empresas, así como las auditorías y
asesorías para software y redes informáticas constituye la principal fuente de los ingresos de
NV Gestión y Gerencia SAS y sus clientes potenciales son Micros, Pequeñas y Medianas
empresas tanto nacionales como internacionales que ya están funcionando con NIIF, un
motivo más para entrar en las grandes ligas a la par con la Información Financiera
Internacional.
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7. IDENTIFICACIÓN DE LAS VENTAJAS EN LA APLICACIÓN DE LAS NIIF
PARA PYMES
-La adopción de las NIIF permite a una empresa presentar sus estados financieros en
las mismas condiciones que sus competidores extranjeros, lo que facilita la comparación de la
información financiera.
- Mejora el acceso a capitales
- Mejora la comparabilidad
- Mejora la calidad de la información comparada con el PCGA nacional existente
- Incrementaría substancialmente las operaciones multinacionales
- Tendría Sistemas informáticos estandarizados.
La mayoría de los empresarios inicia el negocio con sus propios recursos como ahorros
personales, dineros producto de cesantías y/o indemnizaciones de trabajo, préstamos
familiares y otra modalidad de ahorro; por lo que se convierte en la principal fuente de
financiación utilizada.
Los estados financieros presentados bajo estándares NIIF, facilitan las relaciones
Bancarias y con otras entidades financieras para proporcionar y facilitar los préstamos de
inversión y apalancamiento para las pymes con asesoramientos para suavizar la incertidumbre
que genera el inicio de una nueva actividad, y más cuando no se tiene cierta certeza sobre la
rentabilidad del negocio.
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información y los bajos intereses sobre créditos para el negocio en marcha, contingencias o
inversiones inmersas de cada actividad en particular.
A partir del 2015 solo se aplicarán las Normas del Decreto 2706 y los nuevos Estados
Financieros que desde el 2015 se preparen con esas normas, serán los únicos que tendrán
validez para todos los efectos jurídicos
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8. IDENTIFICACIÓN DE LAS DESVENTAJAS EN LA APLICACIÓN DE LAS
NIIF PARA PYMES
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9. PRINCIPALES CAMBIOS A NIVEL CONTABLE
-El régimen simplificado para efectos tributarios no está obligado a llevar contabilidad,
pero si está obligado para los demás efectos legales. El Código de Comercio determina
que la contabilidad llevada en debida forma sirve de prueba de los hechos económicos
ocurridos. Como comerciantes sí debe llevar contabilidad, puesto que es una de las
obligaciones o deberes de todo comerciante, según el Código de Comercio, Artículo
19, numeral 3; además El microempresario puede enfrentar situaciones de índole
comercial, laboral o civil que requieran de una formalidad que vaya más allá del libro
fiscal. Esto nos lleva a pensar que para nuestra mejor organización, es indispensable
llevar contabilidad y al hacerlo, es mejor hacerlo de la mejor y más conveniente
manera.
- Partiendo del principio que al crear una microempresa, la idea es mejorar, permanecer
en el mercado y crecer; una de las mejores opciones es optar por regirnos por las NIIF,
que son las que dirigen la economía mundial.
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ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO
LISTADO DE TABLAS
No.
Concepto Fuente
Tabla
Tabla 1
Capital Social de NV Gestión y Gerencia SAS. Cámara de Comercio
Tabla 2
Clasificación de las Pymes en Colombia Ley 590 de 2000
Tabla 3
Clasificación de las empresas año 2013 Balcoldex
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LISTADO DE ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO
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1.1 Clasificación de la Actividad Comercial
De acuerdo con el Formulario del Registro Único Tributario: Rut, y según la tabla, la
Clasificación de Actividades Económicas CIIU revisión 4 adaptada para Colombia.
”Clasificación industrial internacional uniforme, para el 2.013”, se encontró que:
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- La instalación de computadores centrales y equipos similares. Se incluye en la clase
3320, «Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial».
- La instalación por separado (configuración) de los computadores personales e
instalación por separado de software. Se incluye en la clase 6209, «Otras actividades
de tecnologías de información y actividades de servicios informáticos».
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1.2 Responsabilidad Tributaria
Ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, cubre los siguientes
códigos:
a) 11. Ventas régimen común: Hechos sobre los que recae el impuesto. Artículo. 420. El
impuesto a las ventas se aplicará sobre:
- Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.
- La prestación de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art.
25)
- La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
- Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador
del Impuesto Sobre las Ventas la circulación, venta u operación de juegos de suerte y
azar con excepción de las loterías.
- Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas será Bimestral: Los
periodos bimestrales son: Enero-Febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;
septiembre-octubre y noviembre-diciembre.
- Forma de Presentación: Virtual o Litográfica
Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de
los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentación se hace en forma litográfica en las entidades bancarias.
- Formulario Oficial 300: Declaración Bimestral del Impuesto Sobre las Ventas. Se
declara y presenta el impuesto a las ventas
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- Forma de Presentación: para Grandes Contribuyentes es Virtual y Para los demás
contribuyentes la declaración de Renta Régimen Ordinario se puede presentar en
forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus
declaraciones tributarias a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la
DIAN. Si no se encuentra obligada la presentación es Litográfica
- Formulario Oficial 110: Para la Declaración de Renta Régimen Ordinario, deberá
presentarse en el prescrito por la DIAN si se trata de una Persona Jurídica
Formulario Oficial 210: Prescrito por la DIAN si se trata de una Persona Natural
obligada a llevar libros de contabilidad.
- El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero
poseídos a 31 de diciembre del respectivo año y que tienen la posibilidad de producir
una renta. Están obligados a presentar declaración de impuestos sobre la renta y
complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción
de aquellos que señala la ley en forma expresa.
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efectuar retención en la fuente también sobre los pagos o abonos en cuenta que
efectúen por conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos,
rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (Art.
368-2 del ET)
- Periodicidad: (Art. 59. Modificase el parágrafo 2o del Art. 606 del Estatuto
Tributario, el cual queda así.
Parágrafo 2: La presentación de la declaración de que trata este Art. será obligatoria
en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a
retención, la declaración se presentará en ceros. Lo dispuesto en este Parágrafo no se
aplicará a las Juntas de Acción Comunal, las cuales estarán obligadas a presentar la
declaración solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retención.
- Forma de Presentación: Virtual o Litográfica
- Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través
de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentación se hace en forma litográfica en las entidades bancarias.
- Formulario Oficial 350: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente.
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que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
* Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto).
* Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas.
* Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
* Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio nacional, en relación con los mismos.
(En este caso los responsables del régimen común y aun del régimen simplificado,
deben efectuar la retención).
* Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
* La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del Impuesto Sobre las
Ventas que se cause en la venta de aerodinos.
- Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.
- Forma de Presentación: Virtual o Litográfica
- Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través
de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentación se hace en forma litográfica en las entidades bancarias
- Formulario Oficial 350: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente. Se
declaran u presentan las retenciones practicadas a título de venta.
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- No se configurará la causal prevista en el literal e) del citado Art., cuando la
declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente
retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a
pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a
favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención
en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha
declaración.
- El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la
declaración de retención, dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la
respectiva declaración de retención en la fuente.
- Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor
oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la
fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.
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* Entes públicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaración de
ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1.500.000.000.
* Secretarios generales de los órganos que financien gastos con recursos del Estado
Entidades que suscriban convenios de cooperación.
* Informantes cambiarios:
Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas
de compensación.
Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo.
Personas Jurídicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera
profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de
fronteras.
- Periodicidad:
* Tributarios: La información tributaria se presenta Anualmente.
* Cambiarios: La información cambiaria se presenta Trimestralmente.
* Convenios: La información de los convenios de cooperación se presenta los primeros
Cinco (5) días hábiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.
- Forma de Presentación
- Tributarios: Virtual, excepto los que informan únicamente el formato 1002
(Retenciones en la fuente practicadas) y los tipógrafos y litógrafos cuando no deban
cumplir otras obligaciones en forma virtual.
* Cambiarios: Virtual y Presencial
* Convenios: Virtual
- Formatos para la presentación de información exógena:
* Tributarios: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.
* Convenios: Formato 1159
* Cambiarios: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121
45
beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social en los
términos previstos en la Ley 1607 de 2012.
- También son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente
nacional los establecidos en el artículo 24 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 1: En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior,
continuarán pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los artículos 202 y
204 de la Ley 100 de 1993, el artículo 7 de la Ley 21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la
Ley 27 de 1974 y el artículo 1de la Ley 89 de 1988 en los términos previstos en la
presente Ley y en las demás disposiciones vigentes que regulen la materia.
46
- Microempresas: Que tengan Activos Totales excluida la vivienda por valor un valor
máximo de 500 SMMLV o Planta de Personal no superior a los 10 trabajadores, y
cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. ($589.500 x
6.000 = $3.537.000.000) Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al
año inmediatamente anterior al período sobre el que se informa.
- Para la clasificación de aquellas empresas que presentan combinaciones de
parámetros de planta de planta de personal y activos totales diferentes a los indicados,
el factor determinante para dicho efecto, será el de Activos Totales.
47
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de
las siguientes condiciones:
*2*-Modificado-
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. (26.841 x 4.000 = $107.364.000)
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
3. *3* Literal declarado Inexequible
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio No se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
5. Que No sean usuarios aduaneros.
6. Que No hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
(26.841 x 3.300 = $88.575.300)
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año No supere la suma de 4.500 UVT.
(26.841 x 4.500 = $120.784.500)
48
- Comunicación de la decisión de acogerse durante toda la etapa de prueba a la
aplicación voluntaria de NIIF, suscrita por el empresario o por el representante legal
de la entidad y/o ente económico, radicada ante el organismo que de manera exclusiva
ejerza inspección, vigilancia y control sobre la misma y ante el Director de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a más
tardar el13 de enero de 2012.
-Comunicación escrita a la entidad y/o ente económico solicitante en virtud de la cual
el organismo que de manera exclusiva ejerza inspección, vigilancia y control sobre la
misma y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN respectivamente, le informan su incorporación a la etapa de prueba
de la aplicación voluntaria de las NIIF. Dicha comunicación deberá ser enviada a la
entidad y/o ente económico solicitante a más tardar dentro de los cinco (5) dias
hábiles siguientes a partir del vencimiento del término al que alude el literal a) del
presente artículo.
-Aplicación integral de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
plenas.
Parágrafo: Si la entidad y/o ente económico solicitante tiene la condición de matriz
según las NIIF, todas sus subordinadas deberán incorporarse al ejercicio, aplicando
también las NIIF durante el período de la etapa de prueba.
49
informativo y solo será utilizada con el fin de conocer los impactos derivados de su
aplicación
Articulo 5: Informes requeridos para la etapa de prueba. Las entidades y/o entes
económicos que se acojan voluntariamente a lo dispuesto en este decreto, para los
efectos de este ejercicio deberán presentar los informes que requieran y con la
periodicidad que indiquen la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales. DIAN y los organismos de inspección, vigilancia ycontrol.
Para el efecto, estas entidades deberán coordinar la solicitud de información, de tal
manera que esta obligación resulte razonable y acorde a las circunstancias de los
destinatarios de este decreto.
La información suministrada por las entidades y/o entes económicos que se acojan a
este ejercicio de aplicación voluntaria de las NIIF, durante la etapa de prueba,
solamente podrá ser utilizada por las autoridades para medir los impactos y establecer
los requisitos y obligaciones que deberán exigirse una vez termine dicho período,
teniendo en cuenta sus diferencias, en los términos de que trata el numeral 4° del
artículo 8° de la Ley 1314 de 2009. Para este efecto, de considerarse necesario,
podrán estas autoridades apoyarse en la Comisión Intersectorial de Normas de
Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información.
La información enviada por las entidades y/o entes económicos en ningún momento
será susceptible de divulgación a personas no autorizadas. Sólo podrán divulgarse al
público los resultados consolidados de las evaluaciones y análisis de impacto que
realicen las autoridades de normalización, supervisión y regulación.
50
2. PAPELES DE TRABAJO
51
b) Certificado de Cámara de Comercio de Bogotá 12/06/2014
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c) Balance General y Estado de Resultados Comparativo 2011-2012 y 2012-2013
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61
62
d) Notas a los Estados Financieros
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66
e) Carta de Presentación NV Gestión y Gerencia SAS
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69
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2.2 Documentos Administrativos para Implementación de NIIF
2. BASES DE PREPARACIÓN
71
financiera para las microempresas (la NIIF para Pymes) a partir del a partir del 1 de enero de
2015, por lo cual la fecha de transición a esta norma ha sido el 1 de enero de 2014.
Hasta el año 2014, los estados financieros de la entidad se preparaban de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.La Sociedad preparará los
estados financieros preliminares de acuerdo con las NIIF al 31 de diciembre de 2014 para
establecer la posición financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de la
Sociedad que son necesarios para proporcionar la información financiera comparativa que se
espera presentar en los primeros estados financieros de acuerdo con la NIIF para Pymes al 31
de diciembre de 2014.
Ello se concluye tras análisis contenido en informe especial que considera que:
- La NIC 21 expresa que las empresas deben preparar sus estados financieros en su
moneda funcional.
- La NIC 21 define a la moneda funcional como aquella moneda del entorno
económico principal en la que opera la empresa y precisa que el entorno económico en la que
opera la empresa es normalmente, aquel en el que ésta genera y usa el efectivo.
72
3. INFORME EJECUTIVO
NIC 21 establece que una entidad debe preparar sus estados financieros en su moneda
funcional. El entorno económico principal en el que opera y en el que ésta genera y emplea el
efectivo Para NV Gestión y Gerencia es el peso colombiano.
NIC 21.8 define a la moneda funcional como aquella moneda del entorno económico
principal en la que opera la entidad.
- Moneda funcional y de presentación: La moneda de presentación puede ser
escogida por la Administración de la empresa.
73
Moneda extranjera: Cualquier moneda distinta de pesos colombianos será moneda
extranjera.
74
Norma o Interpretación exija o permita específicamente establecer categorías de partidas para
las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas. Si una Norma o Interpretación
exige o permite establecer esas categorías, seleccionará una política contable adecuada, y se
aplicará de manera uniforme a cada categoría.
NV Gestión y Gerencia SAS, presentará sus primeros estados financieros a contar del
año 2014, de acuerdo a las NIIF. Los cambios en las políticas, en las estimaciones contables
respecto a los principios contables locales y los efectos se contemplaran según la NIC 08:
Políticas Contables Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
La entidad cambiará una política contable sólo si tal cambio es requerido por una
Norma o Interpretación; o si lleva a que los estados financieros suministren información más
fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que
afecten a la situación financiera, el desempeño financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
4. CERTIFICACIÓN DE LA GERENCIA
Con el presente informe, la Gerencia concluyendo que los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero, y flujos de efectivo
Para constancia se firma a los ……. Días del mes de ………………….. del año 2.014
…………………………………………………………….
Nelson Vargas Cortés
Representante legal
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b) Evaluación de la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.
NORMATIVIDAD CONTABLE
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NV Gestión y Gerencia SAS, acudirá a las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB), específica y por el momento a las NIIF para Pymes por el hecho de haber decidido
implementarlas de manera voluntaria a partir del año 2.014 y apoyarse dentro del marco
conceptual del IASB, el Postulado Básico, Negocio en Marcha, se identifica como hipótesis
fundamental.
Para constancia se firma a los ……. Días del mes de ………………….. del año 2.014
…………………………………………………………….
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Representante legal
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77
PROYECCIÓN DE LOS INGRESOS DE NV GESTIÓN Y GERENCIA
5 AÑOS (2.014 A 2.018)
De acuerdo con el siguiente análisis donde se muestra una proyección de los flujos de
efecto en las ventas, en la que se demuestra un incremento promedio entre el 10% y el 15% en
los ingresos mensuales para el año 2.015 y 2.016 y sigue en aumento para los próximos 2
años. Lo que demuestra que hay una gran posibilidad de incremento en los ingresos, razón por
la cual se piensa en permanecer en el mercado de la consultoría y servicios profesionales
especializados en Seguridad de la Información, rublo en el que se concentra en un 70% de los
ingresos de los servicios informáticos.
78
c) Políticas Contables
79
* Un Estado de Situación Financiera:
- Revelará sus activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes, excepto
cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información
fiable que sea más relevante. En este último caso, todos los activos y pasivos se
presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada de forma ascendente o
descendente.
- Establece las partidas que conforman el estado de situación financiera se presenten
tomando como base su liquidez, en el caso de los activos y su exigibilidad en el caso de
los pasivos.
- Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o
grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para
comprender la situación financiera.
- Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de
partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de NV Gestión y
Gerencia SAS y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante
para la comprensión de la situación financiera.
* Un Estado de Resultados:
- Presentará el resultado de sus operaciones, obtenido en un periodo determinado, en el
cual incluirá todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el periodo.
- La utilidad bruta refleja la diferencia entre las ventas netas y los costos de ventas. De
la utilidad bruta se deducen todos los gastos incurridos, se suman los otros ingresos
causados y se resta la provisión para impuesto sobre la renta para establecer el
resultado del periodo.
- El impuesto sobre la renta que figura en el estado de resultados corresponde a la
mejor estimación del gasto a la fecha de cierre.
- Toda pérdida o ganancia que sea importante debe revelarse por separado
80
NV Gestión y Gerencia SAS revelará en el Estado de Situación Financiera o en las
correspondientes Notas a los Estados Financieros, lo siguiente:
- El efectivo y equivalentes al efectivo
- Las Inversiones
- Los Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado los
montos por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos causados
(o devengados) pendientes de cobro.
- Cuando no se tenga certeza de poder cobrar una deuda comercial, deberá establecerse
una cuenta que muestre el deterioro o provisión de las cuentas por cobrar.
- Los Inventarios que muestren por separado: Las cuantías que se mantienen para la
venta en el curso normal de las operaciones, y En forma de materiales o suministros,
para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
- Las Propiedades, planta y equipo que muestren el valor de la depreciación
acumulada.
- Los Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado los
montos por pagar a proveedores, ingresos diferidos y gastos acumulados por pagar.
- Las Obligaciones financieras.
- Las Obligaciones laborales.
- El Pasivo por impuestos.
- Las Provisiones: corresponden al reconocimiento de las estimaciones de obligaciones
presentes, surgidas de eventos pasados, sobre las cuales se desconoce con certeza su
fecha de liquidación o pago o su monto.
- El Patrimonio, que comprende partidas tales como capital pagado, ganancias
acumuladas y utilidad o pérdida del ejercicio.
81
2. Políticas Contables para Inventarios
Los Inventarios son los activos mantenidas para la venta en el curso normal de las
operaciones; en proceso de producción; o en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de los servicios informáticos.
- Deben medirse al costo, en el cual debe incluir su costo de adquisición y los demás
costos en que se haya incurrido para se encuentren listos para su uso como factor de la
producción o de la venta del servicio Informático.
82
3. Políticas Contables para Propiedades, Planta y Equipo
83
- Para la Depreciación debe reconocerse como gasto a lo largo de su vida útil, o sea el
periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso, o el número
de unidades de producción esperadas del activo. Los terrenos por tener vida ilimitada,
no son objeto de depreciación. Las construcciones tienen una vida limitada por la cual
son depreciables.
- Distribuirá el valor depreciable de forma sistemática a lo largo de su vida útil y la
depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, y se
encuentre en las condiciones necesarias para operar en la forma que se ha previsto.
- La depreciación de un activo termina cuando se elimina o se da de baja de los estados
financieros, La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya
retirado de su uso a menos que se encuentre depreciado por completo. Se distribuirá el
valor depreciable de un activo de forma sistemática a lo largo de su vida útil.
- El método de depreciación que usará NV Gestión y Gerencia SAS es el método de
Depreciación lineal.
- Clasificará sus Propiedades Planta y Equipo como activos no corrientes.
- En notas a los Estados Financieros se revelará para cada categoría de estos activos,
una conciliación del valor contable al comienzo y al final del periodo en la que se
indiquen las adiciones, las enajenaciones, la depreciación; y otros movimientos.
- Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico y se registran por el valor
expresado en la factura o documento de cobro equivalente, cuando no se tenga certeza
de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse una cuenta que muestre el
deterioro que disminuya las respectivas cuentas por cobrar. Debe efectuar la causación
de los intereses pendientes de cobro, registrándolos en el estado de resultados y
afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses.
- La cartera clasificará sus cuentas por cobrar como activos corrientes, si se esperan
cobrar dentro de un año, o no corrientes, si se esperan cobrar durante un periodo de
más de un año. Debe separarse la porción corriente de la no corriente.
84
- Se revelará el valor en libros de los recursos pendientes de cobro, el valor estimado
por deterioro, el monto de los intereses pendientes de cabro.
- Deberá mostrar en las Notas a los estados financieros el movimiento de las cuentas
estimadas por deterioro durante el año.
- NV Gestión y Gerencia SAS reconocerá las inversiones que realice en cada tiempo y
se medirán al costo histórico.
- El valor histórico de las inversiones, el cual incluye los costos originados en su
adquisición, debe medirse al final del período.
- Efectuará la causación de los intereses pendientes de cobro, registrándolos en el
estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses, de
acuerdo con la tasa pactada en el instrumento, causada de manera lineal durante el
tiempo en que se mantenga la inversión.
- Clasificará las inversiones como activos corrientes, cuando se rediman antes de un
año, y como no corrientes cuando se rediman después de un año.
- De las Inversiones revelará su valor en libros y los dividendos y otras distribuciones
reconocidas como ingresos en el periodo.
85
6. Políticas Contables para Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar
86
En los ingresos se deben excluir los impuestos sobre bienes y servicios.
- Los ingresos procedentes de la venta de mercancías o bienes deben reconocerse
cuando se ha transferido al comprador los riesgos y beneficios sustanciales que van
aparejados a la propiedad de esas mercancías.
- Los ingresos procedentes de la prestación de servicios deben reconocerse hasta el
grado en que se ha prestado el servicio, considerando las alternativas la que mejor
refleje el trabajo realizado: La proporción de los costos incurridos por el trabajo
ejecutado hasta la fecha en relación con los costos totales estimados; Los costos
incurridos por el trabajo ejecutado no incluyen los costos relacionados con actividades
futuras como materiales o pagos anticipados; Las inspecciones del trabajo ejecutado;
La terminación de una proporción física de la transacción del servicio o del contrato de
trabajo.
- Los ingresos por la venta de bienes y prestación de servicios informáticos se
revelarán por separado en el estado de resultados.
- NV Gestión y Gerencia SAS, presentará sus primeros estados financieros a contar del
año 2014, de acuerdo a las NIIF. Los cambios en las políticas, en las estimaciones
contables respecto a los principios contables locales y los efectos se contemplaran
según la NIC 08: Políticas Contables Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
- La entidad cambiará una política contable sólo si tal cambio es requerido por una
Norma o Interpretación; o si lleva a que los estados financieros suministren
información más fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos
o condiciones que afecten a la situación financiera, el desempeño financiero o los
flujos de efectivo de la entidad.
- NV Gestión y Gerencia SAS, contabilizará un cambio en una política contable
derivado de la aplicación inicial de una Norma o Interpretación, de acuerdo con las
disposiciones transitorias específicas de tales Normas, si las hubiera; y cuando la
entidad cambie una política contable, ya sea por la aplicación inicial de una Norma o
87
Interpretación que no incluya una disposición transitoria específica aplicable a tal
cambio, o porque haya decidido cambiarla de forma voluntaria, aplicará dicho cambio
retroactivamente.
- Se aplicarán los cambios en las políticas contables y re aplicarán sus respectivas
revelaciones con sujeción a la Norma. De igual manera se ejecutará para los cambios
en las estimaciones contables y en los errores.
88
11. Políticas Contables para Personal
89
- Se realizará el debido proceso de selección y contratación
- Se llevará en su hoja de vida, la debida documentación de funcionamiento y
experiencia tanto para la persona natural como jurídica
Para constancia se firma a los ……. Días del mes de ………………….. del año 2.014
…………………………………………………………….
Nelson Vargas Cortés
Representante legal
C.C. No. 79.321.838 de Bogotá
90
d) Plan de Acción para la Implementación de las NIIFs.
2. Compromisos:
NV Gestión y Gerencia SAS. Ha tomado la decisión de implementar voluntariamente las NIIF
para Pymes, por cuanto se compromete a lo siguiente:
91
d) Se deberá contar con la participación y apoyo del área de tecnología para adecuar los
sistemas de información.
e) Se dará capacitación a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIIF.
f) Se realizará la aplicación de una metodología apropiada en implementación NIIF y se estará
auditando todo el proceso tanto en su implementación como en la siguiente puesta en marcha.
92
El método utilizado para la evaluación parte de un análisis de las diferencias entre los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (Decreto 2649 de 1993 y
demás normas modificatorias o complementarias) y, los requerimientos de las Normas
Internacionales de Información Financiera. NIIF, en términos de contabilidad y revelaciones,
sistemas y procesos. Se deberán revisar los saldos y los procedimientos contables actuales, con
el fin de corregir desviaciones en el reconocimiento bajo normas nacionales.
Se requiere entender, revisar y ajustar las políticas contables de origen fiscal que han
venido manejando y aplicando para transformarlas en criterios de sentido económico como la
revisión de depreciaciones, valorizaciones, vida útil de propiedades, planta y equipo, etc., para
conocer con mayor certeza la información financiera previa a la aplicación de la NIIF para
Pymes y disminuir su impacto. Las sociedades deben cuantificar y revelar los impactos
financieros por componentes sobre Inversiones, Inventarios, Propiedades, Planta y Equipo,
Intangibles, etc., así como sobre los elementos que afectan la situación patrimonial en la fecha
del Balance Inicial o Balance de Apertura y en los períodos posteriores.
El análisis de las políticas contables bajo NIIF será definitivo en el proyecto porque las
decisiones tomadas afectarán los cambios requeridos en los negocios y tendrán implicaciones
directas en los resultados futuros de NV Gestión y Gerencia SAS, por ello en la etapa de
planeación deberá identificar y realizar los ajustes o rediseños de sus sistemas de información
y procesos, con el fin de estar preparada para el reconocimiento contable en los términos que
establecen las NIIF.
93
Al preparar el Balance de Apertura, los que apliquen las NIIF para Pymes por primera
vez, deberán tener en cuenta:
- Reconocer todos los activos y pasivos que sean requeridos por las NIIF;
- No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;
- Reclasificar partidas reconocidas según los PCGA anteriores;
- Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos.
Los últimos Estados Financieros bajo Decretos 2649 y 2650 de 1993 serán con corte a
31 de diciembre de 2014.
La fecha de aplicación de pleno y únicamente las NIF será el 1 de enero de 2015, desde
la contabilidad oficial, libros de comercio y presentación de estados financieros. El primer
periodo de aplicación comprende entre el 1 de enero de y el 31 de diciembre del 2.015. La
fecha de reporte con corte a 31 de diciembre de 2015, se deben presentar los Primeros Estados
Financieros Comparativos bajo NIF.
94
4. Cronograma de Aplicación
ACTIVIDADES TIEMPO DE EJECUCION CUMP/MTO
……………………………………… ………………………………….
Lucía Villarreal Villada Representante Legal
95
e) Declaración del cumplimiento de la NIIF para las PYMES
Señores
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN
Ciudad
Cordial saludo
Para cumplir con los requisitos de que trata el Decreto 4946 de 2011 Adopción
Voluntaria de las NIIF, presento la declaración para informar que daré cumplimiento a la
aplicación del Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012: Por el cual se reglamenta la Ley
1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las
microempresas.
96
Para todos los efectos legales y de cumplimiento, se reporta a continuación los datos
informativos de la Entidad que se manifiesta como Declarante del cumplimiento de las NIIF
para Pymes:
Para constancia se firma a los ……. Días del mes de ………………….. del año 2.014
…………………………………………………………….
Nelson Vargas Cortés
Representante legal
C.C. No. 79.321.838 de Bogotá
97
GLOSARIO DE TÉRMINOS
98
embarcadores y otros que intervengan en el comercio marítimo, portuario, aduaneros y agentes
de seguro que no sean personas naturales como colegios, academias e institutos de enseñanza
particular y otros establecimientos particulares de este género; clínicas, hospitales, laboratorios
y otros establecimientos análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento.
99
- Normas Internacionales de Contabilidad. NIC: Conjunto de normas emitidas por
el IASC (predecesor del actual IASB) que establecen la información que debe presentarse en
los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer en dichos estados. Su
objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio y presentar una
imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Hasta la fecha se han emitido 41 normas
NIC, de las que 31 están en vigor en la actualidad, así como 33 interpretaciones SIC (habiendo
sido derogadas 22 de ellas).
100
- Pymes: Entidades pequeñas y medianas; son entidades privadas y sin obligación
pública de rendir cuentas; incluye entidades muy pequeñas sin considerar si publican estados
financieros con propósito de información general para usuarios externos. Sus estados
financieros son para el uso exclusivo de propietarios, gerentes, autoridades fiscales u otros
organismos gubernamental.as. Los estados financieros producidos únicamente para los citados
propósitos no son necesariamente estados financieros con propósito de información general.
- Red de Área Amplia WAN: Por las siglas de (wide are an et work en inglés), es una
red de computadoras que abarca varias ubicaciones físicas, proveyendo servicio a una zona, un
país, incluso varios continentes. Es cualquier red que une varias redes locales, llamadas LAN,
por lo que sus miembros no están todos en una misma ubicación física. Muchas WAN son
construidas por organizaciones o empresas para su uso privado, otras son instaladas por los
proveedores de internet (ISP) para proveer conexión a sus clientes. Hoy en día, internet brinda
conexiones de alta velocidad, de manera que un alto porcentaje de las redes WAN se basan en
ese medio, reduciendo la necesidad de redes privadas WAN, mientras que las redes privadas
virtuales que utilizan cifrado y otras técnicas para generar una red dedicada sobre
comunicaciones en internet, aumentan continuamente. Las redes WAN pueden usar sistemas
de comunicación vía radioenlaces o satélite.
101
implantar cubre las etapas de Identificación, Medición, Control y Monitoreo, basado en
lineamientos de Basilea II y normativas locales o internacionales.
102
CONCLUSIONES
- NV Gestión y Gerencia SAS, considera que en la actualidad uno de los activos más
valioso con que cuenta una organización es su información, por lo que su protección es una
prioridad en todos sus procesos y tareas, además que se debe garantizar su confidencialidad,
integridad y disponibilidad. Razón por la cual debe estar inmerso dentro de los Estándares
Internacionales que también le regirán durante todo el trascurso de su funcionamiento.
103
RECOMENDACIONES
104
y futuro. Esa motivación debe estar acompañada y dispuesta con las NIIF que requiera el tipo
de empresa o negocio en marcha.
105
REFERENCIAS
- Ley 1314 del 13 de Julio del 2009: Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
- Ley 590 del 10 de Julio de 2000: Modificada Ley 905 de 2004. Reglamentada por el
Decreto Nacional 2473 de 2010. Por la cual se dictan disposiciones para promover el
desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresa.
- Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012: Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de
2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas.
- Ley 1429 del 29 de diciembre del 2.010: Por la cual se expide la ley de formalización
y generación de empleo.
- Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013: Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de
2009 sobre el Marco Técnico Normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el Grupo 2.
106
WEBGRAFÍA
- formularios.dane.gov.co/.../aym_index.php?...notaexplicativaclase6202
Actividad económica código 6202 (08/Oct/2014)
- formularios.dane.gov.co/.../aym_index.php?...notaexplicativaclase6209
Actividad económica código 6209 (08/Oct/2014)
- get.ilimitada.net/hostware/docs/nic-nif/nic_niff_calendario.pdf
Calendario adopción en Colombia Normas Internacionales (16/Oct/2014)
- html.rincondelvago.com/contabilidad_31.html
Contabilidad completa y simplificada (04/Oct/2014)
- www.tributarasesores.com.co/.../DOCUMENTO%20TRIBUTARIO%204..
J. Orlando Corredor Alejo y Fabian Jaimes Poveda
Los no obligados a llevar contabilidad no hacen formato (16/Oct/2014)
- www.supersociedades.gov.co/.../circulares%20externas/CIRCULAR%20
Proceso de implementación del Marco Técnico Normativo de Información Financiera
para las Microempresas y Plan de Implementación. Vélez Cabrera, Luis Guillermo
(12/Oct/2014)
107
- www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/.../Responsabilidades1.htm
Responsabilidades Tributarias (11/Oct/2014)
- www.businesscol.com/empresarial/pymes
Cronograma de Aplicación (20/Oct/2014)
- www.gerencie.com › Contabilidad
Contabilidad en el régimen simplificado (03/Oct/2014)
108