Professional Documents
Culture Documents
RESUMEN:
Palabras clave
1
ABSTRACT
The research, entitled "Guidelines for broadening the tax base by economic activity
and enable increased domestic tax collection in the Region of Puno, 2009-2012" was held in
Puno region, with the population the Tax Base of Inscribed in the RUC (SUNAT) in the Puno
Region Taxpayers, the objectives are to determine the level of collection of domestic tax
revenues and its relation to the tax base in the region of Puno and analyze the influence of the
tax base by economic activity in tax revenue of the 3rd Category IVA e IR in the region of
Puno during the years 2009-2012 for Remedy in question, the methods were used:
Descriptive, Analytical, comparative and deductive as well as the art collection and data
processing were used statistical technique documentary respectively, analysis and results
obtained are: SUNAT (Tax Administration Internal Taxes) in Puno region, during the periods
2009-2012 permanently registered at the Taxpayers the RUC and also significant Internal
Revenue Tax Collected from one year to another and in respect of 2009 (base year). Likewise
lot of entrepreneurs (small, medium and large), and the General Sales Tax (IVA) and the
Income Tax (IR) 3rd Category the periods 2009 - 2012, have the highest amounts collected by
the tax authorities, these taxes are generated especially those dedicated to Service Activities
and Trade.
KEYWORDS:
INTRODUCCION
2
Así la SUNAT (ADMINISTRACION TRIBUTARIA - TRIBUTOS INTERNOS) tiene
las finalidades de Administrar, Recaudar y Fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con el objeto de lograr el bienestar de la población en general.
MATERIALES Y METODOS:
Método Descriptivo.- Permitió describir cómo es que la base tributaria y las actividades
económicas influyen en los ingresos tributarios internos y la recaudación del IGV e IR 3ra
categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los años 2009-2012. Fue
aplicado para obtener los objetivos específicos N° 1,2 y 3 de la investigación.
3
Método Analítico.- Fue empleado para analizar la información histórica tales como: la base
tributaria, los ingresos tributarios internos, la recaudación del IGV e IR 3ra categoría, las
actividades económicas obtenidas de las diversas fuentes de información, principalmente de
las notas tributarias de la SUNAT, INEI, Cámara de Comercio, etc. Lo cual fue aplicado para
el logro de los objetivos planteados (objetivo específico N° 1 y 2) y así se obtuvo las
conclusiones.
Método Comparativo.- Este método permitió realizar el análisis comparativo de los ingresos
tributarios internos recaudados por SUNAT, la base tributaria de contribuyentes de las
diferentes actividades económicas a nivel de diferentes ejercicios 2009-212 en la Región de
Puno, mediante la cual se logró llegar a las conclusiones de los objetivos planteados (objetivo
específico N° 1 y 2).
Método Deductivo.- Mediante este método se logró llegar a las conclusiones de los objetivos
planteados (objetivo específico N° 1, 2 y 3).
RESULTADOS Y DISCUSIONES:
Para el primer objetivo específico: “Determinación del Nivel de Recaudación de los Ingresos
Tributarios Internos y la relación que guarda con la Base Tributaria en la Región de Puno”.
4
contribuyentes registrados que aportan la suma de S/. 160,986,759.00 Nuevos Soles
representando Variación Porcentual de 14% con respecto de los Ingresos Tributarios Internos
del año anterior (2009). Así también en el Periodo 2011 se registra a 115,629 Contribuyentes
Inscritos que aportaron la suma de S/. 183,615,145.00 Nuevos Soles representando Variación
Porcentual de 16% con respecto de los Ingresos Tributarios Internos del año anterior (2010).
Y en el año 2012 (Hasta Diciembre) se registró 130,833 contribuyentes Inscritos los cuales
tributaron S/. 227,987,415.00 Nuevos Soles representando la Variación Porcentual 31% con
respecto de los Ingresos Tributarios Internos del año anterior (periodo 2011). De esta manera
el Cuadro Nº 03 y los Gráficos Nº 03 y 03A muestran que la ampliación de la Base Tributaria
de Contribuyentes influye positivamente en los ingresos Tributarios Internos Recaudos por la
SUNAT (tributos Internos) en la Región Puno durante los periodos 2009 – 2012.
Ahora, si bien es cierto que entre sujetos pasivos del tributo mencionados en el marco
referencial tenemos como deudor tributario al contribuyente y al responsable, es necesario
precisar que los resultados obtenidos se desarrolló básicamente en base a la cantidad de
contribuyentes inscritos en el RUC de la SUNAT, debido a que (Nima, 2013) el contribuyente
“es aquel sujeto que provoque el hecho imponible, ya sea por acción propia o cuando este se
beneficie del mismo. (…).
5
actividad Minera aporta S/. 7,512,190.06 n.s, la actividad Manufactura registra la suma de S/.
4,994,865.04 n.s., mientras que la actividad Servicios reporta la suma de S/. 22,960,210.22
n.s., la actividad Construcción muestra la suma de S/. 3,859,088.71 n.s., y la actividad
Comercio reporta S/. 7,519,681.13 n.s., todos con respecto al 100% del IGV recaudado
durante el ejercicio 2010.
De lo expuesto, se puede decir que, durante los periodos 2009-2012, los empresarios
dedicados a las actividades de Servicios y Comercio son los que en mayor proporción tributan
el IGV, aunque en el año 2011 las actividades de servicios y mineria son los que reportaron
mayor pago de IGV.
6
registra S/. 5,012,134.85 n.s, la actividad economica Mineria reporta S/. 5,328,799.28 n.s., la
actividad economica Manufactura representa S/. 3,663,343.88 n.s., la actividad economica
Servicios representa S/. 17,952,163.10 n.s., la actividad economica Construcción S/.
2,563,699.98 n.s. reporta y la actividad economica Comercio representa S/. 5,357,973.39 n.s.
7
impositiva por sectores, queda evidenciada que la industria manufacturera y los sectores de
servicios públicos, donde hay presencia de empresas extranjeras que participaron del proceso
de privatizaciones de los ’90 son los sectores con mayor contribución relativa en materia de
los principales impuestos, que son el IVA, Ganancias de sociedades, Ganancias de personas
físicas y seguridad social, por otra parte, en los sectores de transporte, almacenamiento y
comunicaciones, y en menor medida en electricidad, gas y agua, se observa una mayor
concentración de ganancias de sociedades y los sectores de la Construcción, hotelería y
Gastronomía, agropecuario y ganadero , y comercio en algunos casos, son sectores de menor
contribución impositiva relativa.
También se hace énfasis en el marco referencial de Jorge Offermann (1976) , que dice,
“el que los impuestos se dividan –y diríamos, deban dividirse necesariamente- en impuestos
directos e indirectos, es una cosa absolutamente indiscutible y sobre la cual coinciden los
estudiosos de la materia, tanto economistas como juristas; pero este acuerdo desaparece para
dar lugar a las divergencias más profundas apenas se trata de delimitar los dos grupos y de
establecer el criterio con arreglo al cual se decidirá si un determinado impuesto debe
calificarse como directo o indirecto”.
En nuestro país el criterio de registro no es eficiente para clasificar al IGV dentro de
los impuestos indirectos, debido a que en la normatividad jurídica Peruano el contribuyente de
IGV debe estar individualizado en el Registro Único de Contribuyentes – RUC que se
encuentra a cargo de la SUNAT- Tributos Internos, ya que toda persona que inicie una
actividad susceptible de originar impuesto a las ventas y servicios, se encuentra obligado a
solicitar su inscripción en el RUC antes de dar comienzo a dichas actividades económicas
como lo señala el Decreto Legislativo Nº 943 que aprobó la ley del RUC.
8
inscripción en el Rol Único Tributario antes de dar comienzo a dichas actividades (artículo 51
de la Ley y 67 del Reglamento).
Luego con respecto al criterio de capacidad económica se podría decir que el IGV
grava ciertos actos que no necesariamente signifique que un sujeto tenga la capacidad
contributiva, por que el sujeto puede optar por ahorrar mas no por consumir, o a lo mejor
puede consumir bienes y servicios exonerados e infectos del IGV, motivo por el cual el IGV es
indirecto.
CONCLUSIONES:
9
CUARTA: El Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) de 3ra
Categoría de los periodos 2009 – 2012, presentan los más altos montos recaudados por la
Administración Tributaria, estos impuestos son generados especialmente por los empresarios
dedicados a las Actividades de Servicios, Comercio y Minería.
BIBLIOGRAFIA
ABELIUK MANASEVICH, René: 2008; “Las Obligaciones. Tomos I y II.” Editorial Jurídica
de Chile; 5ª Edición; Santiago de Chile.
ALCOS CHURA, Reynaldo: 2011; Tesis “Cultura Tributaria en el nivel de educación básica
regular de la Región Puno”; Puno.
BERLIRI, Antonio: 1995 “L’ Imposta Sul Valore Aggiunto”. P, 183, citado por MASSONE.
CHAVEZ ACKERMANN, Pascual: 1996; “Impuesto a la Renta”; Editorial Edyp.; Lima- Perú.
ITO TICONA, Luciano: 2010; Tesis de Maestría “La fiscalización tributaria de los
contribuyentes del Impuesto a la Renta de los establecimientos de Hospedaje de la Región
Puno”; Puno.
MATUK, Farid: 2013; “Compendio Estadístico 2013”; Perú.
OFFERMANN ALARCON, Jorge: 1976; “El Impuesto al Valor Agregado”; Memoria para
optar al grado de Licenciado en Ciencias Jurídicas, Escuela de Derecho, Universidad de
Concepción.
10