Contabilidad Basica

UNIDAD I: SISTEMAS DE CONTABILIDAD.
SISTEMA CONTABLE:
Es el conjunto de elementos que coordinados entre sí conforman un sistema contable.
Los elementos de un sistema contable son:
1. - PRICIPIOS CONTABLES.
2. - NORMAS DE AUDITORIA.
3. - DOCUMENTOS MERCANTILES.
4. - COMPROBANTES CONTABLES.
5. - FORMULARIOS.
6. - MANUAL DE CUENTAS.
7. - PLAN DE CUENTAS.
8. - LIBROS DE CONTABILIDAD (Registros).
9. - INFORMES CONTABLES.
En un sistema contable tenemos varios, siendo los siguientes:
 SISTEMA JORNALIZADOR.
 SISTEMA CENTRALIZADOR O DE DIARIOS MULTIPLES.
 SISTEMA CAJA DIARIO.
 SISTEMA DIARIO MAYOR.
 SISTEMA COMPUTACIONAL.
Tanto los libros o llamados también registros que emplean los sistemas manuales y computacionales
deben ser timbrados ante el S.I.I.
1. - SISTEMA JORNALIZADOR:
Es el sistema primario del cual se derivan el resto de los sistemas y que actualmente se
encuentra prácticamente en desuso, el cual consiste de acuerdo al Art. 25 del Código de Comercio, en llevar
los siguientes libros:
 LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES.
 LIBRO DIARIO GENERAL.
 LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES.
 LIBRO DE CORRESPONDENCIA (Boucher o Archivadores).
De acuerdo al Art. 28 del Código de Comercio en este sistema las operaciones mercantiles de
Una Empresa deberán registrarse día a día y en forma cronológica en el Libro Diario General.
Tiene la desventaja de no permitir la división del trabajo el cual en un principio básico de
Administración.
Independientemente del Sistema Contable que adopte una Empresa existen Diarios
Auxiliares que son requeridos por exigencias de tipo tributario y laboral, entre ellos tenemos:
 DIARIO AUXILIAR COMPRAS.

 DIARIO AUXILIAR VENTAS.
De acuerdo a exigencias de tipo laboral toda Empresa que cuente con cinco o más
Trabajadores deberá llevar el Libro de Remuneraciones.
1
APORTE ACTA LIBRO DE INVENTARIO
SOCIOS INVENTARIO Y BALANCES
HECHOS DOCUMENTACION LIBRO DIARIO

ECONOMICOS MERCANTIL GENERAL
LIBRO
MAYOR
INFORMES
INFORMES INTERMEDIOS INFORMES FINALES

- Balance Tributario 8 columnas, Tabu- - Balance Clasificado o Balan-
lar, ajustado. ce General.
- Balance Comprobación y de Saldos. – Estado Resultado o Estado
de Perdida y Ganancias.
- Estado de cambio en la Po-
cisión Financiera.
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Notas Explicativas.
2. - SISTEMA CAJA DIARIO:

Este sistema nace del sistema jornalizador permitiendo a la Empresa alivianar el registro en
el Diario General y para ello se procede a habilitar el Diario Auxiliar de Caja además de los Libros
principales.
El Diario Auxiliar de Caja contiene la información cronológica de todas las operaciones
referidas a movimientos de fondos, es decir a los ingresos y egresos de dinero, y en el Libro Diario General se
procede a registrar en forma cronológica todos los hechos económicos que no involucran movimientos de
fondo.
El Diario Auxiliar de Caja al final de mes se procede a la suma del mismo y luego mediante
un asiento de los ingresos y otro por los egresos de dinero, se registran en el Libro Diario General.
2.1. - ASIENTO CONTABLE POR LOS INGRESOS DEL MES:
----------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER
Caja XX
Clientes XX
Letras por Cobrar XX
Deudores XX
Préstamo Bancario XX
Intereses Recibidos XX
2
2.2. - ASIENTO CONTABLE POR LOS EGRESOS DEL MES:
----------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER
Proveedores XX
Acreedores XX
Letras por Pagar XX
Gastos Generales XX
Impuestos por Pagar XX
Caja XX
APORTE ACTA LIBRO DE INVENTARIO

SOCIOS INVENTARIO Y BALANCES
HECHOS DOCUMENTACION COMPROBANTES LIBRO DIARIO

ECONOMICOS MERCANTIL CONTABLES GENERAL
INGRESO EGRESO TRASPASO LIBRO

MAYOR
movimientos de fondos
INFORMES
DIARIO AUXILIAR DE CAJA cronológico
3. - SISTEMA CENTRALIZADOR ODE DIARIOS MULTIPLES:

Actualmente es el sistema mas utilizado ya sea manual o computacional, por distintas
Empresas independientemente de su organización jurídica, de su función o actividad o de la propiedad del
capital.
Consiste en habilitar Libros Diarios Auxiliares o llamados también libros Subsidiados, para
todas aquellas operaciones que la Empresa realiza con mayor frecuencia y de acuerdo a sus propias
necesidades de información.
Entre otros Diarios Auxiliares tenemos:
 DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS.

 DIARIO AUXILIAR DE VENTAS.
 DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR.
 DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR.
 DIARIO AUXILIAR DE BANCOS.
 DIARIO AUXILIAR DE REMUNERACIONES.
Los Diarios Auxiliares sirven de apoyo al Libro Diario General y cada uno de ellos al final
De mes da origen a un asiento de centralización en el Libro Diario General.
El asiento de centralización resume todo el movimiento del mes.
Aparte de los Diarios Auxiliares en este sistema tenemos los Mayores Auxiliares cuya
característica es servir de apoyo al Libro Mayor y estos no se centralizan en ningún otro libro.
Entre otros tenemos:
 MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES.

 MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES.
 MAYOR AUXILIAR DE ACTIVO FIJO.
3
 MAYOR AUXILIAR DE EXISTENCIAS.
APORTE ACTA DE LIBRO DE

SOCIOS INVENTARIO INVENTARIOS
Y BALANCES
HECHOS DOCUMENTACION COMPROBANTES

ECONOMICOS MERCANTIL CONTABLES
DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO

AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR
CAJA BANCOS COMPRAS VENTAS LETRAS LETRAS REMUNERACIONES
POR POR
COBRAR PAGAR
LIBRO
DIARIO
GENERAL
ASIENTOS CENTRALIZACION
LIBRO
MAYOR
INFORMES
Este sistema tiene además la característica que la cronología se lleva en los diferentes
Diarios Auxiliares y se pierde en el Diario General.
Los Diarios Auxiliares no tienen un diseño único y este va a depender de las necesidades de
información de la Empresa en particular, sin embargo, a lo menos deben contener lo siguiente:
3.1. - LIBRO DIARIO AUXILIAR CAJA.
INGRESOS DIARIO AUXILIAR CAJA

FECHA MONTO CLIENTES DEUDORES LETRAS POR PRESTAMO VA
COBRAR RIO
S
MO NO CUE
NT MB NT
O RE A
TOTALES $ XX XX XX XX XX X X X
EGRESOS DIARIO AUXILIAR CAJA

FECHA MONTO PROVEEDORES ACREEDORES LETRAS POR IMPUESTOS POR VARIOS
PAGAR PAGAR
MO NO CUE
NT MB NT
O RE A
TOTALES $ XX XX XX XX XX X X X
CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES

----------------------30/XX/XX-------------------------- DEBE HABER
Caja XX
Clientes XX
Deudores XX
Letras por Cobrar XX
Prestamos XX
GLOSA: Por los ingresos del mes
CENTRALIZACION EGRESOS DEL MES
4
----------------------30/XX/XX-------------------------- DEBE HABER
Proveedores XX
Acreedores XX
Letras por Pagar XX
Impuestos por Pagar XX
Caja XX
GLOSA: Por los egresos del mes.
3.2. - DIARIO AUXILIAR DE BANCO:

Es uno de los libros que generalmente se habilitan en las Empresas en el cual se
establecen las operaciones que la Empresa mantiene con los diferentes bancos con los cuales tienen Cuenta
Corriente bancaria.
Su formato no es único.
Por el lado de los Egresos figuran todas las contra cuentas que se refieren a pagos
efectuados por la Empresa con cheques.
DIARIO AUXILIAR BANCO

INGRESOS
FECHA MONTO BANCO BANCO BANCO FECHA MONTO PROVEED ACREED IMPUEST CONSUM REMUNE VARIOS
ESTADO CHILE B.C.I. ORES ORES O POR OS POR RACIONE
PAGAR PAGAR S POR
PAGAR
MO CU
NT EN
O TA
TOTALES$ XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX
CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES:

----------------------30/XX/XX--------------------------- DEBE HABER
Banco XX
Caja XX
GLOSA: Por los ingresos del mes.
CENTRALIZACION EGRESOS DEL MES:

----------------------30/XX/XX--------------------------- DEBE HABER
Proveedores XX
Acreedores XX
Impuesto por Pagar XX
Consumos por Pagar XX
Remuneraciones por Pagar XX
Banco XX
GLOSA: Por los egresos del mes.
3.3- DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS:

Este nace como una obligatoriedad de tipo tributario el cual consiste en registrar
cronológicamente todas las compras, ya sea del giro habitual y no del giro habitual, como así mismo el
devengo de gastos los cuales estén respaldados principalmente con facturas.
Este libro sirve para efecto de fiscalización al Impuesto del Valor Agregado (IVA).
No tiene un formato único, pero si la ley exige que el IVA, el valor neto y el total
se encuentren desglosados, como así mismo la identificación de la documentación mercantil y RUT del
proveedor y acreedor.
Este libro tiene que permanecer en la Empresa siempre:
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS.

FECHA DETALLE Nº RUT Nº FACTURA VALOR NETO IVA VALOR TOTAL OBSERVACION
ES
CENTRALIZACION
------------------------30/XX/XX------------------------------- DEBE HABER
5
IVA Crédito Fiscal XX
Mercaderías XX
Muebles XX
Material Oficina XX
Vehículos XX
Consumo Básico XX
Proveedores XX
Acreedores XX
GLOSA: Centralizar las compras del mes.
3.4. - DIARIO AUXILIAR VENTAS:

Este Diario Auxiliar al igual que el de Compras es exigido por disposiciones de
tipo tributario, específicamente con el objeto de fiscalizar el IVA por SII.
En el se registran todas las ventas del giro habitual y no del giro habitual.
Su formato debe contemplar la separación del valor neto, el IVA Débito Fiscal y el
valor bruto.
En el se registran las ventas con Facturas, Boletas y ventas exentas de IVA.
Al final de mes se debe proceder a sumar el libro y efectuar la centralización del
libro en el Diario General.
Todas las ventas se consideran al Crédito Simple aun cuando se hayan recuperado
en el mismo momento, esto nace de lo establecido en el principio del Devengado.
LIBRO AUXILIAR DE VENTAS.

FECHA DETALLE Nº RUT Nº FACTURA BOLETAS NETO IVA BRUTO OBSERVACI
ONES
CENTRALIZACION
------------------------------30/XX/XX------------------------------- DEBE HABER
Clientes XX
Deudores XX
Ventas XX
Activo Fijo XX
IVA Débito Fiscal XX
GLOSA: Centraliza las ventas del mes.
AJUSTE IVA
 Cuando las compras > ventas = Remanente IVA = Impuesto por Recuperar (Activo).
---------------------------------X------------------------------ DEBE HABER

Impuesto por Recuperar XX
GLOSA: Ajuste remanente a favor.
 Cuando las compras < ventas = saldo a favor del fisco = Impuesto por Pagar (Pasivo).
---------------------------------X------------------------------- DEBE HABER

Impuesto por Pagar XX
GLOSA: Ajuste saldos a favor del Fisco.
6
3.5. - LIBRO DE REMUNERACIONES:
Este Libro nace de una obligación de tipo laboral de acuerdo al Código del Trabajo
y para dar cumplimiento al principio Devengado toda Empresa con cinco o más trabajadores deberán liquidar
las remuneraciones de sus trabajadores.
Lo anterior significa que la liquidación es una instancia distinta del pago de las
remuneraciones, dado que este ultimo se puede realizar durante el mismo mes o con posterioridad.
A lo menos debe contener lo siguiente:
LIBRO DE REMUNERACIONES.
NOMBRE Nº RUT SUELDO BASE HORAS EXTRAS VIATICO ASIGNACION TOTAL IMPONIBLE
FUNCIONARIO. RESPONSABILIDAD
ASIGNACION ASIGNACION ASIGNACION TOTAL NO ASIGNACION TOTAL HABERES DESCUENTOS IMPUESTO

COLACION MOVILIZACION CAJA IMPONIBLE FAMILIAR PREVISIONALES UNICO
FONDO FONDO
PENSIO SALUD
NES
AF IN IS FO
P P AP N
RE AS
S A
RETENCIONES TOTAL CASAS SEGUROS CLUB SINDICATO PRESTAMOS TOTAL ALCANCE

JUDICIALES DESCUENTOS COMERCIALES DEPORTIVO DESCUENTOS LIQUIDO
VARIOS
ANTICIPOS LIQUIDO A
PAGAR
3.5.1. - POR LA LIQUIDACION DE LAS REMUNERACIONES:
----------------------------------30/XX/XX----------------------------------- DEBE HABER

Sueldo base XX
Horas extras XX
Viáticos XX
Asignación responsabilidad XX
Asignación colación XX
Asignación movilización XX
Asignación caja XX
Asignación familiar (Activo) XX
AFP XX
INP XX
Isapre XX
Fonasa XX
Impuesto único XX
Retención Judicial XX
Casas comerciales XX
Seguros XX
Club deportivo XX
Sindicato XX
Anticipo sueldo (Activo) XX
Remuneración por pagar XX
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3.5.2. - POR EL PAGO DE LAS REMUNERACIONES:
----------------------------------30/XX/XX----------------------------------- DEBE HABER

Remuneración por pagar XX
Caja/Banco XX
3.5.3. - PAGO DE RETENCIONES EN GENERAL:
3.5.4. - LEYES SOCIALES-APORTE PATRONAL:
----------------------------------30/XX/XX----------------------------------- DEBE HABER

Leyes sociales XX
Leyes sociales por pagar XX
GLOSA: Devenga leyes sociales.
3.3.5. - CALCULO HORAS EXTRAS:
Sueldo base / 30 días = x * 28 días = $ xx / 192 horas = $ Valor hora normal + recargo = $ Hora
extraordinaria.
Ejercicio: 10 horas extras, sueldo base $ 500.000. -
$500000 / 30 días = $16666,67 * 28 días = $466666,76 / 192 horas = 2430,56 * 1,50 = $3645,83 * 10 horas
= total horas extras mes: $ 36.458 pesos.
4. - SISTEMA DIARIO MAYOR.

A este se llama también Sistema Tabular Americano, tiene la característica de que en un
solo Libro se fusionan el Libro Diario y el Mayor.
El Libro Diario es reemplazado por las primeras columnas las cuales son: fecha, detalle de
operación y control.
En el se mantiene la cronología de las operaciones.
El Libro Mayor es reemplazado por diferentes columnas en las cuales se establecen las
cuentas con sus respectivos Debe y Haber. En estas columnas se encuentra la información en forma
analítica.
El Libro Diario no se lleva en la forma tradicional de asientos contables.
Es aplicable a pequeñas Empresas con poco movimiento de operaciones, toda vez que la
mayor parte del trabajo la asume una sola persona, por lo tanto no permite la división del trabajo.
Su diseño es tabular, abriendo columnas para todas aquellas operaciones que la Empresa
efectúa con mayor frecuencia y al final de las mismas se habilita una columna Varios, para todas
aquellas operaciones con poco movimiento.
La suma al final de mes de la columna Control debe ser coincidente con los diferentes
Débitos y Créditos de las diferentes cuentas que se han habilitado.
4.1. - VENTAJAS.
Concentra en un solo Libro las operaciones en forma cronológica y analítica.
Simplifica los asientos contables establecido en el resto de los sistemas, lo cual
permite aminorar el margen de error en las diferentes cuentas.
Economiza trabajo y tiempo, al registrar en forma simultanea tanto las del Libro
Diario y Mayor.
Facilita la confección del Balance General y del Estado de Resultado.
Facilita la detección de errores.
Este Libro debe ser timbrado ante el S.I.I. para que tenga la validez desde el punto de vista
legal y servir como medio de prueba, especialmente en el caso de litigios de carácter comercial.
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SISTEMA TABULAR AMERICANO
FECHA DETALLE CONTROL CAJA BANCO MERCADE IVA PROVEED ACREEDO CLIENTES VENTAS IVA
OPERAC. RIA CREDITO ORES RES DEBITO
FISCAL FISCAL
DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB
E ER E ER E ER E ER E ER E ER E ER E ER E ER
P.P.M. IMPUESTO POR ORGANISMOS REMUNERACIONES GASTOS CONSUMOS VARIOS

PAGAR PREVISIONALES POR PAGAR GENERALES BASICOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEB HAB NOM
E ER BRE
CUE
NTA
5. - SISTEMA COMPUTACIONAL.
Este Sistema igual que los anteriores deben ser también autorizado y timbrado por el S.I.I.
para efecto de su validez. En el se contemplan las mismas formalidades de un sistema manual en
cuanto a la documentación mercantil, la cual de acuerdo al principio del realizado debe estar
perfeccionada de acuerdo a las disposiciones de tipo legal.
Además adquiere bastante relevancia, la confección de los comprobantes contables en
cuanto a la imputación de las cuentas y para ello es recomendable adaptar a las necesidades propias
de la Empresa un buen plan de cuentas dado que la mayor dificultad que se presenta principalmente
al termino de un periodo contable son los errores de digitación y por ende la información no se
condice con la realidad.
5.1. VENTAJAS.
Es la economía de tiempo, de recursos humanos y oportunidad en la obtención de
la información contable.
9
UNIDAD II: CONTABILIDAD Y CONTROL DEL EFECTIVO.
En esta unidad tiene especial relevancia los recursos líquidos de una Empresa los cuales están
conformados fundamentalmente por la Cuenta Caja y la Cuenta Banco.
De ahí que sea una preocupación constante de todas las Empresas, independientemente de su tamaño,
implementar controles internos, eficaces para lograr la salvaguardia de este recurso. Para tal efecto existen
principios de control interno que abarcan desde la autorización de dichos recursos, el registro, y el control
físico de los mismos.
Actualmente para lograr proteger los dineros en Caja, sean billetes, monedas, cheques, existe una
técnica de Auditoria llamada Arqueo de Caja y para controlar los fondos de la Empresa que mantiene en sus
diferentes Cuentas Corrientes Bancarias existe otra técnica de Auditoria llamada Conciliación Bancaria.
Tanto la Cuenta Caja como la del Banco pertenecen al rubro Activos Circulantes.
La Cuenta Caja se carga por los siguientes conceptos:
 Cobro clientes.
 Letras por Cobrar en cartera.
 Intereses percibidos.
 Cobro deudores.
 Traspaso desde la Cuenta Banco.
 Aporte de los socios en dinero.
 Impuestos recuperados.
 Prestamos.
Esta Cuenta se abona por todos los pagos que abona la Empresa con efectivo.
Tanto los recursos que se mantienen en Caja como en Banco deben resguardarse
adecuadamente, dado que ellos entregan información a la Empresa sobre la liquidez y en este caso
existe un índice financiero que es el Capital de Trabajo, el cual mide la liquidez de la Empresa y se
calcula considerando el Activo Circulante menos el Pasivo de corto plazo.
Principalmente al final de un periodo contable las Empresas deben depurar el saldo de Caja
y para ello se emplea el Arqueo de Caja.
El Arqueo de Caja consiste en verificar lo existente en Caja a una fecha determinada con el
objetivo de determinar el saldo real y disponible a un momento dado.
CONSIDERACIONES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA EN UN ARQUEO DE CAJA.
1. - El arqueo debe ser sorpresivo y periódico.

2. - Debe efectuarse en forma simultanea tanto la Caja principal como el resto de Cajas chicas
que existieren.
3. - Debe efectuarlo una persona distinta del cajero, el cual debe tener un nivel jerárquico
superior, sea un empleado interno de la Empresa como externo de la misma.
4. - Con antelación al momento del arqueo se debe efectuar el corte de operaciones contables, el
cual consiste, en tomar él ultimo comprobante de Ingreso, Egreso y Traspaso, como así mismo el
saldo de la Cuenta Caja, si estuviere disponible.
5. - Es conveniente dejar establecido en los papeles de trabajo el nombre del Jefe del cajero o la
persona de la cual depende, como así mismo su numero de teléfono.
6. - Se debe confeccionar con anterioridad al arqueo un formato que hará las veces de acta de
arqueo la cual deberá ser firmada tanto por el cajero como por el funcionario o persona que efectúa el
arqueo propiamente tal.
7. - El arqueo debe hacerse en horario que no entorpezca el funcionamiento de la Empresa.
10
PASOS A SEGUIR EN UN ARQUEO DE CAJA.
1. - Determinar el monto del arqueo.

2, - Determinar el saldo de la Cuenta Caja a la misma fecha.
3. - Determinar el saldo real y disponible de la Cuenta Caja.
Para ello se debe:
3.1. - Comparar el monto del arqueo con el saldo de la Cuenta Caja del Mayor o del
Auxiliar de Caja.
3.1.1. - Puede ocurrir que el monto arqueo es > que el saldo de la Cuenta Caja,
significa un sobrante en Caja.
El asiento contable será:
----------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

Caja XX
Otros ingresos XX (R/G)
GLOSA: por el sobrante en caja.
3.1.2. - Si el monto arqueo es < al saldo de Caja significa que hubo un faltante de
dinero en Caja.
----------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

Cuenta Corriente empleado XX
Caja XX
GLOSA: por el faltante en caja.
Cuando la perdida es por un monto es poco significativo dependiendo de

la Empresa y además en sus procedimientos externos no esta contemplada la
Asignación por Perdida de Caja a los cajeros, y dependiendo de las circunstancias
en particular se puede reconocer como un gasto
----------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

Perdida de caja XX
Caja XX
GLOSA: por faltante en caja.
3.2. - Analizar el monto encontrado en el arqueo.
4. - Efectuar los ajustes de las Cuentas respectivas.
04 de Abril del 2001.
EJERCICIO Nº 1
Arqueo caja de Septiembre de 1997.
1. - MONTO ARQUEO:
* Dinero efectivo $ 342.500. -

* Cheques $ 165.000. -
* Boletas $ 35.000. -
* Facturas $ 10.000. -
* Vales $ 9.500. -
11
MONTO ARQUEO $ 562.000. -
2. - DETERMINAR SALDO CUENTA CAJA:
105000 87000
60000 90000
120000
285000 177000
SALDO DEUDOR: $ 108.000. -
3. - DETERMINAR EL SALDO REAL Y DISPONIBLE DE LA CUENTA CAJA
-Monto Arqueo Saldo caja

$562000 - $108000. - = $454000. - Sobrante caja.
-Análisis de las partidas encontradas en arqueo:
Saldo cuenta caja $ 108.000. -

Sobrante $ 454.000. -
Billetes dañados $ (4.000). -
Cheque 2125 a fecha $ (42.000). -
Cheque 893 protestado $ (20.000). -
Boletas 300 y 1034 $ (35.000). -
Factura 6060 $ (10.000). -
Vales $ (9.500). -
Saldo Real y Disponible $ 441.500. -
4. - AJUSTES CONTABLES:
-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

Caja 454000
Otros ingresos 454000
GLOSA: Contabiliza el sobrante en caja a la fecha arqueo.
-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

Cuenta corriente empleado 4000
Caja 4000
GLOSA: Contabiliza rebaja billetes mutilados.
-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

Documento por cobrar 42000
Caja 42000
GLOSA: Contabiliza cheque 2125 a fecha 25/10/97.
-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

Clientes / deudores 20000
Caja 20000
GLOSA: Contabiliza cheque 893 protestado.
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-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER
Material oficina 15000
Consumos básicos 20000
Caja 35000
GLOSA: Contabiliza boleta Nº 300 y 1034.
-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

IVA Crédito fiscal 1525
Caja 10000
GLOSA: Contabiliza factura Nº 6060.
-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

Fondos por rendir 9500
Caja 9500
GLOSA: Contabiliza vales a empleados.
DEBE CAJA HABER
108000 4000
454000 42000
20000
35000
10000
9500
562000 120500
SALDO DEUDOR = $ 441.500. –
EJERCICIO Nº 2
Arqueo de Caja.
1. - MONTO ARQUEO:
Dinero efectivo $ 48000.

Moneda Extranjera $ 300000.
Cheques $ 97000.
Tarjetas de crédito $ 110000.
$ 555000.
13
2. - SALDO DE CAJA:
DEBE CAJA HABER
100000 80000
36000 50000
200000 9000
300000 30500
190000
45000
871000 169500
Saldo deudor $ 701.500. -
3. - Determinar el saldo real y disponible de la cuenta caja:
MONTO ARQUEO SALDO DE CAJA

555000 701.500. - = $ 146.500. - Faltante.
 Análisis de las partidas:
Saldo cuenta caja $ 701.500. -

Faltante Caja (146.500)
Cheque caducado ( 22.000)
Cheque empleado ( 16.000)
Tarjeta crédito ( 110.000)
$ 407.000. -
4. - AJUSTES CONTABLES:
-----------------------------31/12/99------------------------------ DEBE HABER

Cuenta corriente empleado 146500
Caja 146500
GLOSA: Por faltante en caja.
-----------------------------31/12/99------------------------------ DEBE HABER

Clientes / deudores 22000
Caja 22000
GLOSA: Por cheque caducado.
-----------------------------31/12/99------------------------------ DEBE HABER

Caja 16000
GLOSA: Cheque empleado sin fecha.
-----------------------------31/12/99------------------------------ DEBE HABER

Caja 110000
GLOSA: Tarjeta de crédito.
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DEBE CAJA HABER
701500 146500
22000
16000
110000
701500 294500
Saldo deudor: $ 407.000. -
CUENTA BANCO
La Cuenta Banco al igual que la Cuenta Caja esta relacionada con la liquidez en una Empresa, y por
lo tanto sus fondos deben ser controlados periódicamente.
Para ello existe una técnica de Auditoria, llamada Conciliación Bancaria.
La Conciliación Bancaria tiene dos objetivos fundamentales:
 Determinar el saldo real disponible a una fecha dada.

 Verificar el correspondiente respaldo físico de los recursos establecidos en la Cuenta de Mayor,
Banco.
Esta consiste en comparar el movimiento entregado por la Cuenta Contable de Mayor Banco con el
monto estipulado por el Banco Cuenta Corriente. Esto significa que existen dos contabilidades, la
contabilidad de la Empresa, a través de su Cuenta de Mayor Banco y la contabilidad del Banco Cuenta
Corriente, con el cual la Empresa mantiene su Cuenta Corriente bancaria.
Por cada Cuenta Corriente bancaria se debe efectuar la Conciliación Bancaria correspondiente, y el
plazo de acuerdo a principios internos para confeccionarla es hasta el día 05 del mes siguiente.
Todos los finales de mes, se deben conciliar muchas informaciones.
Es normal que el saldo de una y otra no coinciden y esto se puede deber a:
 Existen cargos contabilizados en la Empresa, que a una fecha dada no han sido contabilizados en
el Banco Cuenta Corriente. Por ejemplo: depósitos en transito.
 Existen abonos contabilizados en la Empresa que aun no han sido registrados en el Banco
Cuenta Corriente. Por ejemplo: pagos a terceros con cheques y que estos aun no han cobrado a la
fecha de la Conciliación.
 Existen cargos en el Banco Cuenta Corriente que no han sido registrados por la Empresa. Por
ejemplo: comisiones de cobranza, comisiones de descuento, impuestos sobre cheques, intereses
cobrados, cheques que han sido protestados, gastos bancarios (cargos por compra talonario).
 Existen abonos en el Banco Cuenta Corriente que aun no han sido registrados por la Empresa,
también como cobranza de letras, cobranza a los clientes, efectuados directamente por el Banco.
De ahí que a final de mes sea necesario conciliar todas las informaciones, con el fin de determinar el
saldo real con que cuenta una Empresa.
Al 31 de Diciembre de cada año, una vez analizados y ajustados todos los saldos, de las diferentes
Cuentas Corrientes para efectuar la presentación del Balance se deben refundir en una sola Cuenta de Mayor
Banco. Es decir a los usuarios externos se les informa por el total de recursos que tiene la Empresa en la
Cuenta Banco, sin detallar a cuanto asciende cada una de las Cuentas Corrientes.
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Existen dos tipos de Conciliación Bancaria, las cuales son:
 La Conciliación Analítica o Esquemática.

 La Conciliación Matemática o Aritmética o Vertical.
Cualquiera de las dos formas tiene la misma validez.
METODOLOGIA A SEGUIR EN UNA CONCILIACION BANCARIA:
1. - Efectuar un cotejo o comparación de la información de ambas contabilidades desde la Empresa al

Banco Cuenta Corriente.
2. - Confeccionar un análisis mediante un cuadro en el cual se detalla las partidas sean como cargos
omitidos o abonos omitidos donde corresponda.
3. - Determinar el saldo real en que iguala el movimiento de ambas contabilidades.
4. - Confeccionar los ajustes contables y registrarlas en el Libro Diario General.
5. - Para efectuar la comparación de cifras en ambas contabilidades se emplean Marcas de Auditoria,
llamadas también Tildes de Auditoria. Las cuales se dejan establecidas al pie de la Conciliación, con la
significación de cada uno de ellos, de tal forma que cualquier persona conozca su significado.
Un Cargo en la Empresa en la Cuenta Corriente Banco significa un aumento de disponibilidad.
Un Cargo en el Banco Cuenta Corriente significa una disminución de disponibilidad de la Empresa.
Un Abono en la Cuenta de Mayor Banco de la Empresa significa una disminución de las

disponibilidades.
Un Abono en el Banco Cuenta Corriente significa un aumento de la disponibilidad de la Empresa en

dicho Banco.
EJERCICIO Nº 3
CONCILIACION AL 31/07/2000. -
DETALLE CARGOS ABONOS SALDO CARGOS ABONOS SALDO

OPERACIÓN OMITIDOS OMITIDOS OMITIDOS OMITIDOS
Saldo 2.458.439 2.864.286
Deposito en 360.542
Transito
Deposito omitido 169.050
Cargo pago 56417
Electricidad.
Abono Cuenta 300.370
Corriente erróneo.
Comisión cobranza 4.480
Cheque pagado en 382.200
el Banco.
Pago demás al 357
Proveedor
Abono cobro de 196.000
Letras.
Cheques Girados. 999.913
Cheque protestado 455.490
SALDOS 365.050 898.944 1.924.545 1.300.283 360.542 1.924.545
16
AJUSTES CONTABLES
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

Banco 169050
Clientes 169050
GLOSA: Deposito no contabilizado.
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

IVA Crédito Fiscal 8606
Banco 56417
GLOSA: Contabiliza pago electricidad.
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

Comisión cobranza 3797
IVA Crédito Fiscal 683
Banco 4480
GLOSA: Contabiliza cargo comisión cobranza.
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

Proveedores / Acreedores 382200
Banco 382200
GLOSA: Pago no contabilizado por la Empresa al 31/07/2000.
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

Proveedores 357
Banco 357
GLOSA: Contabiliza diferencia en el pago a su proveedor.
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

Banco 196000
Letras en cobranza 196000
GLOSA: Contabiliza abono por cobranza letra.
-----------------------------31/07/2000------------------------------ DEBE HABER

Clientes / cheque protestado 455490
Banco 455490
GLOSA: Contabiliza cheque protestado
DEBE BANCO HABER

Saldo 31/07 2458439 56417
169050 4480
196000 382200
357
455490
2823489 898944
Saldo Deudor: $ 1.924.545. -
17
EJERCICIO Nº 4. -
ITEM III: Conciliación Bancaria.
Conciliación al 31/03/2000.
EMPRESA BANCO
3145000 3092880
20520120 (150000)
(98000) 20005120
(250000)
180000
315120
(118000)
(55000)
85000
23567120 23105120 Saldos al 31/03/2000
Conciliación:
DETALLE CARGOS ABONOS SALDO CARGOS ABONOS SALDO
OMITIDOS OMITIDOS OMITIDOS OMITIDOS
Saldo al 23567120 23105120
31/03/2000
Deposito no 515000
reconocido por el
Banco
Cheque Nº 116099 250000
pago aduana
Abono letra en 180000
garantía
Cheque Nº 116100 98000
pago factura
Comisión letras en 118000
cobranza
Cheque devuelto 55000
falta de fondos
Abono erróneo en 85000
cuenta corriente
Cheque Nº 118200 88000
girado no cobrado
Cobranza letra 25000
205000 423000 23349120 271000 515000 23349120
18
UNIDAD III: VALUACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS.
Dependiendo del tipo de Empresa es la denominación que se asigna a las existencias, si se trata de
una Empresa comercial a las existencias se les denomina generalmente como mercaderías, si se trata de una
Empresa manufacturera se les denominan materias primas, productos en proceso o productos terminados.
Independientemente del nombre las existencias siempre se presentan en activo circulante.
Existen varios métodos de valorización de las existencias las cuales son:
1. - MERCADERIA UNICA:
Este método de valorización se encuentra prácticamente en desuso y solo es aplicable a Empresas
pequeñas y además con poco movimiento de operaciones en el rubro existencias, por cuanto tiene las
siguientes limitaciones:
 Mezcla valores de activo y de resultado a la vez en la misma cuenta.
 Transgrede con ello el principio de exposición.
 Su saldo no tiene significación.
Por lo tanto todo lo que se relaciona con existencias contablemente se utiliza la cuenta mercadería.
CUENTA MIXTA
DEBE MERCADERIA UNICA HABER
Inventario inicial Precio Costo Ventas Precio Venta

Compras Precio Costo Retiros socios Precio Costo
Gastos de compra Precio Costo Mermas Precio Costo
- Fletes Precio Costo Castigos Precio Costo
- Embalaje Precio Costo Donaciones entregadas Precio Costo
- Seguros Precio Costo Devoluciones Compra Precio Costo
Devolución de ventas Precio Venta Muestras gratis entregadas Precio Costo
Corrección monetaria
Donaciones recibidas Precio Costo
Muestras gratis recibidas Precio Costo
PUEDE TENER SALDO DEUDOR O ACREEDOR.
2. - DESDOBLAMIENTO PARCIAL DE LAS MERCADERIAS:

Este método de valorización contempla tres cuentas para el registro de las existencias las cuales son:
 Cuenta mercadería (existencia final – balance general).

 Cuenta ventas (cuenta de resultado – ganancias).
 Cuenta costo de ventas (cuenta de resultado – perdida).
ACTIVO
DEBE MERCADERIAS HABER
|
Inventario inicial | Por las mercaderías vendidas.
Compras | Retiros socios.
Gastos de compras (FES). | Mermas.
Corrección monetaria. | Castigos.
Donaciones recibidas. | Donaciones entregadas.
Muestras gratis. | Muestras gratis.
| Devoluciones de compras.
PUEDE TENER SALDO DEUDOR O ESTAR SALDADA SOLAMENTE.
19
SALDO DEUDOR = EXISTENCIA FINAL BALANCE GENERAL.
RESULTADO GANANCIAS
DEBE VENTAS HABER
|
Por la devolución de ventas Precio Venta | Por las ventas Precio Venta.
|
SALDO ACREEDOR = LAS VENTAS DEL PERIODO ESTADO RESULTADO.
INGRESO DE OPERACIÓN O INGRESO EXPLOTACION.
RESULTADO PERDIDAS
DEBE COSTO DE VENTAS HABER
|
Por el costo de las mercaderías vendidas | Por devoluciones de mercaderías vendidas
|
SALDO DEUDOR = EL COSTO DE LO VENDIDO ESTADO DE RESULTADO.
3. - DESDOBLAMIENTO INTEGRAL DE LAS MERCADERIAS:

Este método se emplea principalmente en aquellas Empresas que les interesa medir la gestión de la
Empresa y que lleva su Contabilidad sobre la base de procesos.
Para el calculo del costo de ventas se abren cuentas distintas de la cuenta mercadería y para la
existencia final se utiliza la cuenta inventario el cual va al final de un periodo contable al Balance General
como existencia final.
INVENTARIO INICIAL COMPRA GASTOS DE COMPRAS DEVOLUCION DE VENTAS
DONACIONES RECIBIDAS MUESTRAS RECIBIDAS GRATIS VENTAS
RETIRO DE SOCIOS MERMAS DE MERCADERIA DONACIONES ENTREGADAS
DEVOLUCIONES DE COMPRAS INVENTARIO FINAL (INVENTARIO)
La particularidad de este método es que todas las cuentas que se hallan habilitado con excepción de
la cuenta ventas, devoluciones de ventas, deberán quedar saldadas y con ello se obtiene el costo de lo vendido.
Y la existencia final quedara reflejada entre la diferencia del Inventario Inicial y el Inventario Final de
mercaderías.
20
ANALISIS DE LA MERCADERIA UNICA.
Ventas $ XX
Devoluciones de ventas $ (XX)
VENTAS NETAS $ XX
COSTO DE VENTAS
Inventario inicial $ XX
Compras $ XX
Devoluciones compras $ (XX)
COMPRAS NETAS $ XX
Gastos compras (FES) $ XX
COSTO NETO DE COMPRAS $ XX
TOTAL INGRESADO A BODEGA $ XX
MENOS.
Retiros socios $ XX
Mermas $ XX
Donaciones $ XX
Muestras gratis $ XX
Castigos $ XX $ XX
TOTAL DISPONIBLE PARA VENTA $ XX
MENOS
Inventario final $ XX
Costo de ventas $ XX
RESULTADO UTILIDAD/PERDIDA $ XX
EJERCICIO Nº 1 DE EXISTENCIAS.
La Empresa DIMACO S.A. registra en mayo/2000 el siguiente movimiento de sus existencias

referidas al producto Y.
02/05/00 Inventario inicial 500 u. A $ 700.

03/05/00 Compra mercaderías de 800 u. A $970.
04/05/00 Venta de 500 u. A $ 1300.
06/05/00 La Empresa recibe una devolución de venta, N/C Nº 380 por 150 u. De la venta del día
anterior.
07/05/00 Se recibe una Nota de Débito correspondiente a gastos por fletes de la compra del 03/05/00
por $ 20.000.
08/05/00 El socio Sr. Pérez retira mercaderías para sus gastos personales de 30 u. El costo es de $
1.000 y el Precio de Venta a $ 1.300.
10/05/00 Se da de baja 50 u. Por estar en mal estado, el precio de costo es de $ 1.000.
12/05/00 Se devuelve al proveedor 50 u. Por no corresponder a las mercaderías solicitadas.
15/05/00 Se donan para fines de promoción 30 u. Precio de costo $ 1.000 precio de venta $ 1.300.
La existencia final deberá usted determinarla asignando para ello el ultimo precio de compra.
21
LIBRO DIARIO
MERCADERIA UNICA DESDOBLAMIENTO PARCIAL DESDOBLAMIENTO INTEGRAL
-------------02/05/00---------- -------------02/05/00------------ ------------02/05/00------------
Mercaderías 350000 mercadería 350000 Inventario inicial 350000
Capital 350000 Capital 350000 Capital 350000
GL: por el inventario inicial GL: Idem GL: Idem
-------------03/05/00----------- -------------03/05/00------------ ------------03/05/00------------
Mercaderías 776000 Mercaderías 776000 Compras 776000
IVA Crédito Fiscal 139680 IVA Crédito Fiscal 139680 IVA Crédito Fiscal 139680
Proveedores 915680 Proveedores 915680 Proveedores 915680
GL: por la compra de mercaderías. GL: Idem GL: Idem
-------------04/05/00----------- -------------04/05/00------------ -------------04/05/00-----------
Clientes 767000 Clientes 767000 Clientes 767000
Mercaderías 650000 Ventas 650000 Ventas 650000
IVA Débito Fiscal 117000 IVA Débito Fiscal 117000 IVA Débito Fiscal 117000
GL: por la venta de mercaderías GL: Idem GL: Idem
-------------06/05/00----------- -------------06/05/00------------- -------------06/05/00------------
Mercadería 195000 Ventas 195000 Devolución de ventas 195000
Clientes 230100 Clientes 230100 Clientes 230100
GL: devolución de venta N/C 380 GL: Idem GL: Idem
-------------07/05/00----------- -------------07/05/00-------------- -------------07/05/00------------
Mercadería 16949 Mercadería 16949 Gastos de compra 16949
Proveedor 20000 Proveedor 20000 Proveedor 20000
GL: por Nota Débito Nº... por gasto de fletes GL: Idem GL: Idem
-------------08/05/00------------ -------------08/05/00--------------- -------------08/05/00-------------
Cuenta particular 37020 Cuenta particular 37020 Cuenta particular 37020
Mercadería 30000 Mercadería 30000 Retiro socio 30000
IVA débito fiscal 7020 IVA débito fiscal 7020 IVA débito fiscal 7020
GL: retiro socio Sr. Pérez GL: Idem GL: Idem
-------------10/05/00------------- -------------10/05/00--------------- -------------10/05/00--------------
Castigo mercaderías 50000 Castigo mercaderías 50000 Castigo mercaderías 50000
Mercaderías 50000 Mercaderías 50000 Merma mercaderías 50000
GL: da de baja 50 u. X $ 1000 GL: Idem GL: Idem
-------------12/05/00------------- --------------12/05/00-------------- -------------12/05/00--------------
Proveedores 57230 Proveedores 57230 Proveedores 57230
Mercadería 48500 Mercadería 48500 Devolución de compras 48500
IVA crédito fiscal 8730 IVA crédito fiscal 8730 IVA crédito fiscal 8730
GL: devolución mercadería por compra GL: Idem GL: Idem
-------------15/05/00------------- --------------15/05/00-------------- -------------15/05/00--------------
Donaciones 37020 Donaciones 37020 Donaciones 37020
Mercadería 30000 Mercadería 30000 Donaciones entregadas 30000
IVA débito fiscal 7020 IVA débito fiscal 7020 IVA débito fiscal 7020
GL: mercadería para promoción GL: Idem GL: Idem
22
MERCADERIA UNICA:
MERCADERIA UNICA
I.I 350000 | 650000 Ventas
Compra 776000 | 30000 R.socios
Dev.Ve 195000 | 50000 Mermas
Gas.Com 16949 | 48500 D.Compras
| 30000 Donac.entr.
|
1337949 808500
Saldo Deudor 529449
ANALISIS DE MERCADERIA UNICA
Ventas $ 650000
Devolución de ventas $ (195000)
VENTAS NETAS $ 455000
Inventario inicial $ 350000
Compras $ 776000
Devolución de compras $ (48500)
COMPRAS NETAS $ 727500
Gastos de compras $ 16949
COSTO NETO DE COMPRAS $ 744449
COSTO TOTAL INGRESADO A BODEGA $ 1094449
MENOS:
Retiro de socios $ 30000
Mermas $ 50000
Donaciones $ 30000 $ (110000)
TOTAL DISPONIBLE PARA LA VENTA $ 984449
EXISTENCIA FINAL $ (766300)
COSTO DE VENTAS $ (218149)
UTILIDAD NETA $ 236851
PRESENTACION BALANCE TRIBUTARIO

CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS INVENTARIO RESULTADOS
deudor acreedor activo Pasivo R/P R/G
Mercadería 1.337.949 808.500 529.449 766.300 236.851
DESDOBLAMIENTO PARCIAL
MERCADERIA COSTO DE VENTAS VENTAS

| | |
350000 | 30000 218149 | 195000 | 650000
776000 | 50000 | |
16949 | 48500 | |
| 30000 | |
| | |
1142949 158500 218149 195000 650000

218149 Saldo deudor = 218149 Saldo acreedor = 455000
1142949 376649
23
Saldo deudor = 766300
Costo de Ventas = Saldo deudor mercadería – Existencia final.

984449 - 766300 = $ 218149
-----------------------------31/05/00------------------------------ DEBE HABER

Costo de ventas 218149
Mercadería 218149
GL: contabiliza costo de ventas.
ESTADO RESULTADO DESDOBLAMIENTO PARCIAL:
Ventas $ 455000
Costo de ventas $ (218149)
UTILIDAD $ 236851
BALANCE TRIBUTARIO DESDOBLAMIENTO PARCIAL:

CUENTAS DEBITO CREDITO SALDOS INVENTARIO RESULTADO
deudor acreedor activo Pasivo R/P R/G
Mercadería 1.142.949 376.300 766.300

Costo de ventas 218.149 218.149 218.149
Ventas 195.000 650.000 455.000 455.000
DESDOBLAMIENTO INTEGRAL
INVENTARIO INICIAL COMPRAS VENTAS

| | |
350000 | 350000 776000 | 776000 | 650000
| | |
350000 350000 776000 776000 650000
DEVOLUCION VENTAS GASTOS DE COMPRAS RETIRO DE SOCIOS

| | |
195000 | 16949 | 16949 30000 | 30000
| | |
195000 16949 16949 30000 30000

MERMA MERCADERIA DEVOLUCION COMPRAS DONACIONES MERCADERIA
| | |
50000 | 50000 48500 | 48500 30000 | 30000
| | |
50000 50000 48500 48500 30000 30000
INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS

| |
766300 | 218149 |
| |
766300 218149
24
-----------------------------31/05/00------------------------------ DEBE HABER
Costo de ventas 218149

Retiro de socio 30000
Mermas de mercadería 50000
Donaciones entregadas 30000
Devoluciones compras 48500
Inventario final 776300
Inventario inicial 350000
Compras 776000
Gastos de compras 16949
ESTADO DE RESULTADO DESDOBLAMIENTO INTEGRAL:
Ventas $ 650000
Devolución ventas $ (195000)
VENTAS NETAS $ 455000
Costo de ventas $ (218149)
UTILIDAD $ 236851
METODO VALORIZACION PERMANENCIA INVENTARIO.
Este método de valorización de las existencias, actualmente es el mas valorizado por distintas
empresas, ya que a diferencia de los métodos señalados anteriormente, nos entrega en el momento que se
requiera tanto la existencia final de unidades como de valores, como así su respectivo costo de ventas a través
de la información contenida en los mayores auxiliares llamado “tarjetas de existencias”.
La permanencia de inventario cuenta con varias formas para valorizar las existencias y entre las mas
utilizadas tenemos:
1.- METODO P.E.P.S.:

A este se le denomina también F.I.F.O., el cual consiste en considerar para el calculo del costo de lo
vendido lo siguiente: “las primeras compras en entrar serán las primeras compras en salir”.
Se utiliza en aquellas empresas cuyos productos están afectos a vencimiento tales como: productos
farmacéuticos, lácteos, etc..
Es necesario en el momento de decidir el método, considerando además las franquicias tributarias si
hubiere, dado que estas pueden rebajar la utilidad obtenida por una empresa.
Tiene la desventaja de un gran manejo de tipo administrativo principalmente cuando existen muchas
devoluciones de producto tanto al proveedor como del cliente.
Devolución de compra con existencia en la tarjeta: Cuando la empresa devuelve al proveedor
mercaderías, la devolución debe efectuarse al mismo precio que se compro.
Devolución de compra sin existencia en la tarjeta: En este caso se debe efectuar lo siguiente:
Anular la salida anterior del producto; Efectuar la devolución de compras propiamente tal; Registrar la
reposición de la venta.
Para efectos del costo de debe considerar solo el movimiento de la reposición de la venta (costo
ajustado).
Cuando hay una devolución se agrega a la cola del control.
Cuando se realiza una Devolucion de Ventas para efecto del calculo del costo de lo vendido, estas
entran inversamente a como salieron, es decir si salieron a un metodo P.E.P.S. entran al metodo U.E.P.S.
La permanencia de inventario utiliza el mismo tratamiento del desdoblamiento parcial.
2.- METODO U.E.P.S.:

A este se le denomina también L.I.F.O., el cual para el calculo del costo de venta considera “las
ultimas compras en entrar deberán considerarse las primeras en salir”.
25
Se utiliza fundamentalmente en aquellas empresas cuyos productos están afectos a frecuentes
variaciones de precio como así mismo a productos de empresas monopólicas, por ejemplo: dedicadas al cobre,
del petróleo y ferreterías en general.
3.- METODO P.M.P.:

Este método en comparación con los dos anteriores es el mas utilizado principalmente porque los
resultados que arroja se encuentran en un nivel intermedio respecto de los dos anteriores, y además por su
facilidad de calculo.
La tarjeta de existencia la cual corresponde a un mayor auxiliar debe contener la información en
valores netos.
Se debe habilitar una tarjeta de existencia para cada producto.
Forma parte del costo de un producto lo siguiente: valor neto factura mas todos los costos inherentes
a la compra como son: fletes, los embalajes y los seguros.
COMPARACION ENTRE LOS TRES METODOS.
En una economía inflacionaria.

CONCEPTOS P.E.P.S. P.M.P. U.E.P.S.
Ventas iguales iguales Iguales
Devolución de ventas iguales iguales Iguales
Costo de ventas < Entre ambos >
Resultado bruto > Entre ambos <
Existencia final > Entre ambos <
TARJETAS DE EXISTENCIA:
COSTO DE COMPRAS:
 Valor neto factura.
+ Fletes.
+ Embalaje.
+ Seguros.
Opera el método cuando existe:
 Una venta para calcular el costo de lo vendido.

 Una merma para calcular una perdida.
 Un castigo para calcular una perdida.
 Un retiro para calcular costo mercadería retirada.
 Una donación.
 Una muestra gratis.
 Una devolución de ventas.
Corrección monetaria: si es positiva aumenta el valor de las existencias, si es negativa disminuye el

valor de las existencias. Esto se ve en los ajustes contables.
EJERCICIO.
La empresa CBA a efectuado las siguientes operaciones de su articulo A106 durante el mes de
Septiembre de 1999:
06/09/99 Compra factura Nº 24 proveedor XX 30 unidades a $ 15.
07/09/99 Compra factura Nº 64 proveedor ZZ 40 unidades a $ 20.
08/09/99 Venta factura Nº 230 cliente AA 50 unidades a $ 25.
20/09/99 Devolución compra nota de crédito Nº 02 proveedor XX de 10 unidades.
25/09/99 Compra factura Nº 32 proveedor XX 10 unidades a $ 15.
26/09/99 Devolución de 30 unidades de la venta del 08/09/99 nota de crédito Nº 07 cliente AA.
27/09/99 Devolución de compras nota de crédito Nº 04 proveedor XX factura Nº 32 de 5 unidades.
26
28/09/99 Compra factura Nº 45 proveedor ZZ de 50 unidades a $ 30.
29/09/99 Se recibe nota de débito Nº 03 por $ 300 correspondiente a flete de compra hecha el
28/09/99.
30/09/99 El socio retira 20 unidades del producto.
30/09/99 La empresa castiga 10 unidades por estar descompuesta.
Se pide:
a) Confeccionar la tarjeta existencia del producto A106 con los tres métodos.
b) Señalar lo siguiente:
 Costo de ventas.
 Ventas netas.
 Resultado bruto.
 Existencia final valorizada.
 Contabilizar en el diario general (centralización).
TARJETA DE EXISTENCIA METODO P.E.P.S.:
TARJETA EXISTENCIA PRODUCTO A106 MES SEPTIEMBRE 1999.

FECHA DETALLE PRECIO UNIDADES VALORES CONTROL
ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO U. X $
Saldo inicial 10 10 100 10 x 10
06/09/99 Compra 15 30 40 450 550 10 x 10
factura 24 30 x 15
proveedor
XX
07/09/99 Compra 20 40 80 800 1350 10 x 10
factura 64 30 x 15
proveedor 40 x 20
ZZ
08/09/99 Venta 25 50 30 750 600 30 x 20
factura 230
cliente AA
1º 20/09/99 Anula venta 25 (10) 40 (150) 750 30 x 20
factura 230 10 x 15
cliente AA
2º 20/09/99 Devolución 15 10 30 150 600 30 x 20
compra
factura 02
proveedor
XX factura
24
3º 20/09/99 Reposición 25 10 20 200 400 20 x 20
venta
factura 230
cliente AA
25/09/99 Compra 15 10 30 150 550 20 x 20
factura 32 10 x 15
proveedor
XX
26/09/99 Devolucion 25 30 60 500 1050 20 x 20
Venta nota 10 x 15
credito 07 10 x 20
cliente AA 20 x 15
27
27/09/99 Devolucion 15 5 55 75 975 20 x 20
compras 5 x 15
nota credito 10 x 20
04 20 x 15
Proveedor
XX factura
32
28/09/99 Compra 30 50 105 1500 2475 20 x 20
factura 45 5 x 15
proveedor 10 x 20
ZZ 20 x 15
50 x 30
29/09/99 Nota debito 105 254 2729 20 x 20
03 flete de 5 x 15
factura 45 10 x 20
20 x 15
50 x 35,08
30/09/99 Socio retira 25 20 85 400 2329 5 x 15
mercadería 10 x 20
20 x 15
50 x 35,08
30/09/99 Se castiga 10 75 175 2154 5 x 20
mercadería 20 x 15
descompuest 50 x 35,08
a
LIBRO DIARIO GENERAL DEL METODO P.E.P.S.:

-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER
Mercaderías 100
Capital 100
GL: Inventario inicial.
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Mercaderías 3154
Iva Crédito Fiscal 568
Proveedor 3722
GL: Ventas.
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Cliente 1475
Ventas 1250
Iva Débito Fiscal 225
GL: Ventas
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Costo ventas 800
Mercaderia 800
GL: Costo ventas.
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Proveedores 266
Mercaderia 225
Iva Crédito fiscal 41
GL: Devolución mercadería a proveedor.
28
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER
Ventas 750
Cliente 885
GL: Devolución ventas.
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Mercadería 500
Costo de ventas 500
GL: Devolución de ventas.
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Cuenta particular 490
Mercadería 400
GL: Retiro de socio.
-----------------------------30/09/99------------------------------ DEBE HABER

Mermas 175
Mercadería 175
GL: Castigo de mercadería.
COSTO DE VENTAS: 750

(150)
200
(500)
300
VENTAS NETAS: D VENTAS H
750 1250
. .
500 Saldo acreedor
RESULTADO BRUTO:
Ventas $ 500.
Costo ventas $ (300)
200.
EXISTENCIA FINAL VALORIZADA: $ 2154.
LIBRO COMPRAS P.E.P.S.:
FECHA DETALLE NETO IVA TOTAL

06/09/99 Factura 24 Proveedor XX 450 81 551
07/09/99 Factura 64 Proveedor ZZ 800 144 944
20/09/99 Nota crédito 02 Proveedor (150) (27) (177)
XX
28/09/99 Factura 32 Proveedor XX 150 27 177
29/09/99 Nota crédito 04 Proveedor (75) (14) (89)
XX
28/09/99 Factura 45 Proveedor ZZ 1500 270 1770
30/09/99 Nota débito 03 Proveedor 254 46 300
ZZ
TOTALES 2900 527 3456
29
LIBRO VENTAS P.E.P.S.:
FECHA DETALLE NETO IVA TOTAL

08/09/99 Factura 230 cliente AA 1250 225 1475
26/09/99 Nota crédito 07 cliente 750 135 885
AA
30/09/99 Retiro socio 500 90 590
TOTALES 1000 180 1180
TARJETA DE EXISTENCIA METODO U.E.P.S.:
FECHA DETALLE PRECIO UNIDADES VALORES CONTROL

ENT SALI SAL ENT SALI SAL U. X $
RAD DA DO RAD DA DO
A A
06/09/99 Saldo inicial 10 10 100 10 x 10
06/09/99 Compra proveedor XX 15 30 40 450 550 10 x 10
30 x 15
07/09/99 Compra proveedor XX 20 40 80 800 1350 10 x 10
30 x 15
40 x 20
08/09/99 Venta cliente AA 25 50 30 950 400 10 x 10
20 x 15
20/09/99 Devolución de compras 15 10 20 150 250 10 x 10
10 x 15
25/09/99 Compra factura 32 proveedor 15 10 30 150 400 10 x 10
XX 20 x 15
26/09/99 Devolución de ventas 25 30 60 550 950 10 x 10
20 x 15
10 x 15
20 x 20
27/09/99 Devolución de compra 15 5 55 75 875 10 x 10
25 x 15
20 x 20
28/09/99 Compra factura 45 proveedor 30 50 105 1500 2375 10 x 10
ZZ 25 x 15
20 x 20
50 x 30
29/09/99 Nota de débito por flete 105 254 2629 10 x 10
25 x 15
20 x 20
50 x 35,08
30/09/99 Retiro socio 25 20 85 702 1927 10 x 10
25 x 15
20 x 20
30 x 35,08
30/09/99 Castigo mercaderías 10 75 351 1576 10 x 10
25 x 15
20 x 20
20 x 35,08
30
TARJETA EXISTENCIA METODO P.M.P.:
FECHA DETALLE PRECIO UNIDADES VALORES P.M.P.
ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO
Saldo inicial 10 10 100 10
06/09/99 Compra f.24 25 30 40 450 550 13,75
Proveedor
XX
07/09/99 Compra f.64 20 40 80 800 1350 16,88
Proveedor
ZZ
08/09/99 Venta f.230 25 50 30 844 506 16,88
Cliente AA
20/09/99 Dev.compra 15 10 20 150 356 17,80
N/C 02
Proveedor
XX
25/09/99 Compra f.32 15 10 30 150 506 16,87
Proveedor
XX
26/09/99 Dev.venta 25 30 60 506 1012 16,87
08/09 N/C
07 Cliente
AA
27/09/99 Dev.compra 15 5 55 75 937 17,04
N/C 04
Proveedor
XX
28/09/99 Compra f.45 30 50 105 1500 2437 23,21
Proveedor
ZZ
29/09/99 N/D 03 105 254 2691 25,63
Flete 28/09
30/09/99 Socio retira 25 20 85 513 2178 25,63
mercadería
30/09/99 Castigo 10 75 256 1922 25,63
mercadería
COSTO DE VENTAS:
$ 844
$ (506).
$ 338.
VENTAS NETAS:
50 X 25= $ 1250
25 X 30= $ (750).
$ 500.
RESULTADO BRUTO:
$ 500 - $ 338 = $ 162.
EXISTENCIA FINAL VALORIZADA:

$ 1.922.
31
COMPARACION ENTRE LOS 3 METODOS:
P.E.P.S. P.M.P. U.E.P.S.
1. – Ventas 1250 1250 1250
2. - Devolución de ventas 750 750 750
3. - Ventas netas 500 500 500
4. - Costo de ventas 300 338 400
5. - Resultado bruto 200 162 100
6. - Existencia final 2154 1922 1576
7. – Compras 3154 3154 3154
8. - Devolución de compras 225 225 225
9. - Compras netas 2929 2929 2929
32
UNIDAD IV: ACTIVO FIJO.
El Activo Fijo esta conformado por todos aquellos Bienes que la Empresa adquiere con el animo de
utilizarlos en la misma y no comercializarlos.
Para que un Bien sea considerado Activo Fijo de acuerdo al principio de significación e importancia
relativa, debe reunir dos características:
 Que su vida útil sea superior a un año.

 Que su valor sea significativo.
ELEMENTOS QUE CONFORMAN UN ACTIVO FIJO:
1. - FORMACION DEL COSTO DE ACTIVO FIJO:

Un Activo Fijo esta formado por: el valor neto según factura mas todos los costos inherentes a la
compra, hasta el momento en que el Bien entra en funcionamiento. Entre otros tenemos: gastos netavisibles,
honorarios de abogados, traslado del bien, seguros, operaciones para dejar el bien en funcionamiento, estudio
de desarrollo en el caso de terrenos, posiciones efectivas, emparejamiento de terrenos, etc..
2. - VIDA UTIL DE UN BIEN DE ACTIVO FIJO:

Para asignar los años de duración de un bien, existe actualmente una Tabla del S.I.I. en la cual se
señala cuantos años podría durar un bien. Cabe señalar que dicha tabla es solo referencial dado que la propia
Empresa es la encargada de decidir de acuerdo a su propia realidad, los años en que un bien pueda utilizarle.
3. - VALOR RESIDUAL:
Es el valor del bien al que quedara evaluado al termino de su vida útil.
El valor residual se corrige monetariamente, en el mismo momento en que se corrige la Depreciación
acumulada.
Actualmente muchas Empresas optan por no asignar valor residual a sus bienes, dado que muchas
veces este monto una vez que el bien se ha depreciado totalmente, significa para la confección de los estados
finales mucho trabajo de análisis.
4. - CORRECCION MONETARIA:
Todos los bienes se corrigen monetariamente y esto significa actualizar el bien en la Contabilidad
para que estos no pierdan en el transcurso del tiempo su valor adquisitivo.
Para ello se considera la variación del I.P.C., por lo tanto si no hay variación del I.P.C. no hay
corrección monetaria.
Se corrige además del bien propiamente tal las depreciaciones acumuladas del mismo.
5. - DEPRECIACION:
Este concepto desde el punto de vista contable significa el cambio gradual de un bien de Activo a un
Gasto.
La Depreciación se produce por varias razones:
 Uso del bien.

 Por el transcurso del tiempo.
 Por oxidación.
 Por perdida de lustre (muebles).
 Por causas naturales.
 Por obsolescencia (el bien pasa de moda).
La Depreciación se conceptualiza como el menor valor que experimentan los bienes durante su vida
33
útil.
Tenemos varias formas de depreciar un bien, para efecto de reconocer su menor valor, siendo las mas
utilizadas las siguientes:
5.1. - DEPRECIACION LINEAL:

La cual tiene dos formas que son:
5.1.1. - DEPRECIACION LINEAL EN BASE A AÑOS DE VIDA UTIL:

Este tipo de depreciacion mide la disponibilidad del bien en la Empresa, lo que
significa que se utilice o no el bien, el cargo a resultado va a ser constante en el tiempo.
5.1.2.- DEPRECIACION EN BASE A LA PRODUCTIVIDAD:

Este tipo de depreciacion es utilizado frecuentemente en Empresas manufactureras
y cuyo objetivo es lograr una mayor correlación entre los ingresos que produce el bien y los
gastos que significa para la Empresa mantener el bien en funcionamiento.
Dicho de otra manera significa, que a mayor productividad mayor será el cargo a
resultado por concepto de depreciacion.
Esta modalidad puede ser en base a horas que se ha utilizado el bien, en base a
kilómetros recorridos, en base a unidades producidas, en base a metros cuadrados utilizados.
5.2. - DEPRECIACION MIXTA:

Una parte es fija y la otra variable.
5.3. - DEPRECIACION EN BASE A LA SUMA DE AÑOS DIGITOS.
5.4. - DEPRECIACION ACELERADA.
5.5. - DEPRECIACION EN BASE A AÑOS O ANUALIDADES.

Formas de contabilizar la depreciacion de un bien:
 METODO DIRECTO: este utiliza contablemente solo dos cuentas para valorar el Activo Fijo,
los cuales son:
a) Cuenta de Activo Fijo propiamente tal.

b) Depreciacion Activo Fijo.
Actualmente este método se encuentra en desuso, dado que el habilitarlo significa para la
contabilidad efectuar un mayor análisis de la cuenta o del bien de Activo Fijo. Dado que por
transcurso del tiempo pierde información, principalmente la referida a la información del costo del
bien y no es posible discriminar sin el análisis de la cuenta a cuanto asciende el valor de adquisición
y sus correspondientes correcciones monetarias.
 METODO INDIRECTO: este utiliza tres cuentas. Las cuales son:
a) Cuenta Activo Fijo propiamente tal.

b) Cuenta Depreciacion acumulada Activo Fijo.
c) Cuenta Depreciacion Activo Fijo.
La cuenta Depreciacion Acumulada se corrige monetariamente y tiene el siguiente tratamiento

contable:
En un estado intermedio (balance tributario) se presenta como una cuenta de pasivo y en un
estado final de la Contabilidad (balance general) se presenta como una cuenta complementaria de la
cuenta de Activo Fijo.
Todos los bienes se deprecian con excepción de los terrenos destinados a casa habitación.
Todos los bienes se deprecian desde el momento en que entran en funcionamiento.
6. - EROGACIONES CAPITALIZABLES:
34
Se denomina erogaciones capitalizables a todos aquellos desembolsos que efectúa la Empresa, ya sea
para adquirir un bien de activo, el cual aumente su valor o su vida útil.
Lo que significa que se clasificara como erogación capitalizable a lo siguiente entre otras:
 A las adiciones de Activo Fijo.

 A las mejoras de Activo Fijo.
 A las reposiciones vitales de Activo Fijo.
 A las reposiciones extraordinarias de Activo Fijo.
Este tipo de erogación se consideran contablemente como un activo. Aumenta el valor del bien y su
vida útil.
7. - EROGACIONES NO CAPITALIZABLES:
Son aquellos desembolsos que efectúa la Empresa, con el fin de mantener un bien en condiciones
normales de funcionamiento. Estas erogaciones no aumentan el valor del bien, ni su vida útil y entre ellos
tenemos las reparaciones ordinarias y las reparaciones de mantenimiento de un bien.
Contablemente se deberán considerar como un gasto.
8. - OPERACIONES DE MANTENIMIENTO:
Estas se efectúan con el fin de mantener el bien, en condiciones normales de funcionamiento siendo
entre otras los desembolsos por limpieza, lubricación, pintura, y cambio de piezas menores, como así mismo
pagos que efectúa la Empresa por contratos de manutención en general.
Contablemente se consideran como un gasto.
9. - ADICIONES DEL ACTIVO FIJO:

Las adiciones del Activo Fijo son aumentos en la cantidad del bien cuyo objetivo es por lo general
aumentar la productividad o eficiencia del bien, sin embargo una adición no aumenta su vida útil.
Por ejemplo: en el caso de un vehículo una adición seria la adquisición de un acoplado o de una
maleta de mayor capacidad u otro dispositivo que va a aumentar su productividad.
Las adiciones desde el punto de vista contable son erogaciones capitalizables y por lo tanto aumentan
el valor del activo.
10. - MEJORAS DE ACTIVO FIJO:

Son erogaciones capitalizables que aumentan la calidad del bien y que por lo general aumentan la
vida útil del mismo.
Dicho de otra manera son cambios de piezas fundamentales y que es indispensable realizarlo de lo
contrario el bien no esta en condiciones de funcionar.
Por lo general se trata del cambio de una pieza antigua por una nueva y cuando ello ocurre se debe
contablemente registrar lo siguiente:
 Estimar el valor de la pieza que se retira.

Para ello se debe hacer lo siguiente:
 Efectuar la corrección monetaria del bien desde la ultima actualización.
 Depreciar el bien desde la ultima depreciacion realizada.
 Obtener el valor neto del bien y calcular el valor de la pieza antigua.
 Calcular la depreciacion insuficiente de la pieza que se cambia.
 Incorporar la nueva pieza.
La depreciacion insuficiente representa para la Empresa una perdida, dado que la pieza que se retira
no alcanzo a rendir sus beneficios esperados de acuerdo a la vida útil del bien.
Esta cuenta se presenta como un gasto no operacional y es distinta a la cuenta depreciacion del
ejercicio o depreciacion activo fijo.
11. - RETASACION DEL ACTIVO FIJO:
35
Consiste en modificar el valor libro de los bienes en la Contabilidad y para ello es necesario contar
con la autorización del S.I.I., dado que el no hacerlo implica vulnerar el principio de costo histórico como
base de valuación.
Esta figura contable las realizan las Empresas cuando previo a un estudio del valor de los bienes que
posee se da cuenta que estos figuran en su contabilidad a valores muy por debajo de los existentes en el
mercado.
La retasación técnica del Activo Fijo aumenta el valor de los bienes y por lo tanto se considera como Activo
Fijo.
El asiento contable es:
-----------------------------xx/xx/xx------------------------------ DEBE HABER

retasación técnica del activo fijo XX
Reserva retasación técnica activo fijo XX
GL:
La cuenta Reserva Retasación Técnica Activo Fijo es una cuenta de patrimonio.

Este hecho es indispensable que se deje establecido en las notas explicativas.
12. - VENTAS DEL ACTIVO FIJO:

Cuando un bien se vende, contablemente se debe seguir los siguientes pasos:
 Efectuar la corrección monetaria del bien desde la ultima actualización.

 Efectuar la depreciacion del bien desde la ultima realizada.
 Determinar el valor neto del bien y para ello se debe:
VALOR BIEN ACTIVO FIJO

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DEL BIEN
= VALOR NETO DEL BIEN (valor libro del bien).
 Comparar el valor neto con el valor de venta y puede ocurrir que:
a) Si valor neto es mayor que valor venta significa una perdida en la venta activo fijo (gasto no
operacional).
b) Si valor neto es menor que valor venta significa una utilidad en la venta activo fijo (ingreso
no operacional).
 Registrar el asiento de la venta considerado su valor económico percibido.
De acuerdo a la ley de I.V.A. los bienes usados hasta un año plazo están afectos al I.V.A. Débito
Fiscal y aquellos que se hallan utilizado por un periodo mayor su venta no esta afecta a este impuesto.
13. - RETIROS DE BIENES DE ACTIVO FIJO:

Esto significa darlo de baja de la Contabilidad lo que significa que dicho bien desde ese momento no
se deprecia mas pero si se sigue corrigiendo monetariamente hasta que el bien desaparezca de la Empresa.
Cuando se retira o da de baja un bien se debe efectuar:
 Corregirlo monetariamente a partir de la ultima actualización.

 Depreciar el bien.
 Sacar el bien de la cuenta Activo Fijo propiamente tal y dejarlo registrado en una cuenta llamada
“bienes retirados de servicio o bienes dados de baja”. Es una cuenta de activo.
Desde el punto de vista del control interno se debe seguir el control de los mismos a través de su
Numero de inventario.
14. - OBRAS EN CONSTRUCCION:
36
Cuando una Empresa adquiere un bien raíz en el cual existe un edificio antiguo y esta pretende
realizar en el mismo lugar una construcción nueva, mientras dure la construcción, contablemente se habilita
una cuenta puente (enlace o transitoria) llamada “obras en construcción” en la cual todos los desembolsos en
que incurra la Empresa, tales como: demolición del edificio, acondicionamiento del terreno y desembolsos
propios de la nueva edificación mientras no sé de termino a la misma, se registraran en esta cuenta.
Contablemente se trata como una cuenta de activo, la cual quedara saldada una vez que se termine la
obra en ejecución asignando en ese momento el costo del terreno y el respectivo costo de la cuenta edificio.
15. - REPARACIONES EXTRAORDINARIAS:

Se consideran como erogaciones capitalizables, las cuales tienen como características que no son
programadas que surgen de averías o desperfectos. En este tipo de reparación no se debe considerar los
desembolsos por mano de obra.
Se consideran como un aumento del activo y contablemente su registro se efectúa en forma indirecta
quedando el siguiente asiento contable:
-----------------------------xx/xx/xx------------------------------ DEBE HABER

Depreciacion acumulada activo fijo XX
IVA crédito fiscal XX
Acreedores/Banco XX
Cuando existe este tipo de reparaciones se debe:
 Corregir monetariamente el bien desde la ultima actualización.

 Depreciar el bien desde la ultima actualización.
 Registrar la reparación extraordinaria.
EJERCICIO Nº 1:
Con fecha 01/03/2001 la Empresa DIMACO S.A. adquiere una maquinaria industrial por un monto
de $ 5.000.000 según total factura Nº 33 en las siguientes condiciones: 50% contado cheque, 20% crédito
simple, 30% firma una letra a 60 días plazo con un recargo de 1% mensual.
10/03/2001. La Empresa paga $ 100.000 según Nota de Débito Nº 15 el traslado de la maquinaria a sus
dependencias pagado al contado cheque.
25/03/2001. La maquinaria comienza a funcionar.
20/03/2001. La Empresa construye una caseta donde funcionara la maquinaria, y ello le significa un
desembolso de $ 200.000 en materiales según factura Nº 8 al crédito simple.
22/03/2001. Desembolsa $ 50.000 por concepto de instalación de la maquinaria según boleta Honorarios
Nº 10 contado cheque.
24/03/2001. Incurre en un pago de $ 10.000 por retiro de escombros sacados desde el lugar de la
construcción de la caseta según factura Nº 25 contado efectivo.
Se pide determinar el costo de la maquinaria y efectuar las contabilizaciones correspondientes.

Vida útil 5 años.
Corrección monetaria: Año 1 - 10%; Año 2 – 12%; Año 3 – 15%. Con fecha 01/01 del año cuatro
se vende la maquinaria en un monto de $ 2.500.000 al crédito simple.
Formación del costo:
Factura $ 4.237.288.
Intereses $ 10.593.
Flete $ 84.746.
Instalación $ 55.556.
Total $ 4.388.183
Libro Diario:
37
Contabilizaciones.
-----------------------------01/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 4.237.288
IVA crédito fiscal 762.712
Acreedores 5.000.000
GL: Por la compra según total factura Nº 23 al Crédito Simple.
-----------------------------01/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Maquinarias 10.593
Intereses R/P 14.831
Acreedores 30.000
GL: Devengo intereses del recargo del 2% crédito documentado.
-----------------------------01/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Letras por Pagar 1.530.000
Banco 2.500.000
GL: Cancelación de compra maquinaria.
-----------------------------10/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 84.746
Banco 100.000
GL: Por el registro N/D Nº 15 flete maquinaria contado cheque.
-----------------------------20/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Instalaciones 200.000
Acreedores 236.000
GL: Construcción caseta para maquinaria.
-----------------------------22/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Maquinarias 55.556
Retención impuesto 2ª categoría 5.556
Banco 50.000
GL: Por el pago instalación maquinaria.
-----------------------------24/03/2001------------------------------ DEBE HABER

Gastos generales 10.000
Caja 11.800
GL: Por el retiro de escombros F. Nº 25.
-----------------------------31/12/2001------------------------------ DEBE HABER

Maquinarias 438.818
Corrección monetaria 438.818
GL: Por la Corrección monetaria del 01/03/2001 al 31/12/2001.
-----------------------------31/12/2001------------------------------ DEBE HABER

Depreciacion maquinaria 663.713
Depreciacion Acumulada Maquinaria 663.713
GL: Por la depreciacion del 25/03/2001 al 31/12/2001.
-----------------------------31/12/2002------------------------------ DEBE HABER
38
Maquinarias 579.240
Depreciacion acumulada maquinaria 79.646
GL: Por corrección monetaria del 01/01/2002 al 31/12/2002.
-----------------------------31/12/2002------------------------------ DEBE HABER

-----------------------------31/12/2003------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 810.936
Depreciacion Acumulada maquinaria 257.472
Corrección Monetaria 553.472
GL: Por corrección monetaria del 01/01/2003 al 31/12/2003.
-----------------------------31/12/2003------------------------------ DEBE HABER

Depreciacion maquinaria 1.119.092
Depreciacion Acumulada maquinaria 1.119.092
-----------------------------01/01/2004------------------------------ DEBE HABER

Deudores 2.500.000
Perdida venta activo fija 624.141
Depreciacion acumulada maquinaria 3.093.046
GL: Por la venta de maquinaria.
NOTA: Cuando el bien tiene mas de un año de uso, este no se le aplica IVA en la venta.
ACTIVO PASIVO
LIBRO MAYOR MAQUINARIA . DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
Costo 4.388.183 | 6.217.177 3.093.046 | 663.713 (año 1)
C/M (1) 438.818 | | 79.646 (C/M)
C/M (2) 579.240 | | 973.123 (año 2)
C/M (3) 810.936 | . | 257.472 (C/M)
6.217.177 1.119.092 (año 3) .
3.093.046 3.093.046
R/P Gasto operacional

DEPRECIACION MAQUINARIA .
(año 1) 663.713 |
(año 2) 973.123 |
(año 3)1.119.092 |
. | .
no se arrastra de año en año
CALCULOS DE DEPRECIACION Y CORRECCION MONETARIA:

1. - C/M del 25/03/2001 al 31/12/2001.
* Maquinaria $ 4.388.183 x 1,10 = $ 4.827.001 - $ 4.388.183 = C/M periodo $ 438.818.

* Depreciacion acumulada = D/A periodo $ 0.
438.818.
39
2. - Depreciacion del 25/03/2001 al 31/12/2001.
FORMULA: D = C/M [ C – ( R + DA ) ]
N
C/M = Corrección monetaria.
C = Costo del bien.
R = Valor residual.
DA = Depreciacion acumulada.
N = Vida útil.
Existen tres formas de hacer el calculo de la depreciacion (anual, mensual y diario):
CALCULO ANUAL:
D= 4.827.001 – ( 482.700 + 0 ) . = $ 868.860 : 360 días = $ 2.413,50 x 275 días = $ 663.713.

5 años
CALCULO MENSUAL:
D= 4.827.001 – ( 482.700 + 0 ). = $ 72.405,02 : 30 días = $ 2.413,50 x 275 días = $ 663.713.

60 meses
CALCULO DIARIO:
D= 4.827.001 – ( 482.700 + 0 ). = $ 2.413,50 x 275 días = $ 663.713.

1.800 días
3. - C/M del 01/01/2002 al 31/12/2002.
* Maquinaria : $ 4.827.001 x 1,12 = $ 5.406.241 = C/M periodo $ 579.240.

* D/A $ 663.713 x 1.12 = $ 743.359 = D/A periodo $ (79.646).
$ 499.594.
D= 5.406.241 – ( 540.624 + 743.359 ) = $ 2.703,12 x 360 días = $ 973.123.

1.525
5. - C/M del 01/01/2003 al 31/12/2003.
* Maquinaria: $ 5.406.241 x 1,15 = $ 6.217.177 = C/M periodo $ 810.936

* D/A : $ 1.716.482 x 1,15 = $ 1.973.954 = D/A periodo $ (257.472)
$ 553.464
D= 6.217.177 – ( 621.718 + 1.973.954 ) = $ 3.108,59 x 360 días = $ 1.119.092.

1165
7. - Venta maquinaria el 01/01/2004.
40
 C/M = ---------
 D/A = ---------
 Determinar Valor Libro del bien:
Maquinaria $ 6.217.177
Depreciacion Acumulada $ (3.093.046)
Valor libro $ 3.124.141
Venta $ (2.500.000)
Perdida venta activo fijo $ 624.141
EJERCICIO Nº 2:
La sociedad Serapio Atlas proporciona los siguientes antecedentes al 31/12/1999:
24/10/1999. Costo importación maquinaria US$ 12.000.

24/10/1999. Seguros de traslado desde el puerto a la Empresa $ 134.000 al contado según Factura Nº 33.
28/10/1999. Fletes desde el puerto a bodegas de la Empresa por $ 590.000 según total Factura Nº 40 al
contado cheque.
24/10/1999. Para la adquisición de la maquinaria se solicito un préstamo bancario por el monto de la
importación, el cual es pagadero en cuatro cuotas trimestrales de US$ 3.000 con una tasa de
interes del 2,1% mensual.
Capacidad de la maquinaria de 3.200.000 unidades.
31/12/1999. Producción a este día de 150.000 unidades.

15/05/2001. Venta de la maquinaria en $ 3.500.000 contado cheque.
La maquinaria entro en funcionamiento el día 30/11/1999.
OTROS ANTECEDENTES:
IPC: Octubre 3,1%.
Noviembre 1,5%.
Diciembre 0%.
Año 2000 10%.
Año 2001 (Enero – Abril) 5%.
Dólares: 24/10/1999 = $ 415.

30/11/1999 = $ 419.
SE PIDE:
Determinar el costo de la maquinaria, su corrección monetaria y depreciacion del ejercicio.
CALCULOS:
COSTO MAQUINARIA:
Importación $ 4.980.000.
Seguros $ 134.000.
Fletes $ 500.000.
Intereses $ 125.496.
$ 5.739.496.
41
CALCULO DE INTERESES:
I= C x t x días . I= 4.980.000 x 0,021 x 36 días = $ 125.496.

Días mes 30 días
31/12/1999.
1. - Corrección Monetaria:
 Maquinaria = $ 5.739.496 x 1,10 = $ 6.313.446 = C/M periodo $ 573.950.
2. - Depreciacion:
D= 6.313.446 – ( 631.345 + 0 ). = $ 1,77566 x 150.000 unidades = $ 266.349.

3.200.000 unidades.
31/12/2000.
 Maquinaria = $ 6.313.446 x 1,12 = $ 7.071.060 = C/M periodo $ 757.614.
 D/A = $ 266.349 x 1,12 = $ 298.311 = D/A periodo $ (31.962)
$ 725.652.
2. - Depreciacion:
D= 7.071.060 – ( 707.106 + 298.311 ). = $ 1,98874 x 200.000 unidades. = $ 397.748.

3.050.000
15/05/2001.
* Maquinaria = $ 7.071.060 x 1,05 = $ 7.424.613 = C/M periodo $ 353.553.
* D/A = $ 696.059 x 1,05 = $ 730.862 = D/A periodo $ (34.803)
$ 318.750.
2. - Depreciacion:
D= 7.424.613 – ( 742.461 + 730.862 ). = $ 2,08817 x 50.000 unidades = $ 104.409.

2.850.000
3. - Determinar valor neto del bien:
Costo maquinaria $ 7.424.613

D/A maquinaria $ (835.271)
Valor neto $ 6.589.342. > Venta $ 3.500.000 = Perdida activo fijo.
ASIENTOS CONTABLES:
-----------------------------24/10/1999------------------------------ DEBE HABER

GL: Por la adquisición de la maquinaria.
-----------------------------24/10/1999------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 134.000
Banco 158.120
GL: Por el pago de Seguros de maquinaria.
42
-----------------------------24/10/1999------------------------------ DEBE HABER
Intereses 125.496
Préstamo por pagar 148.085
GL: Pago intereses bancarios
-----------------------------28/10/1999------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 500.000
Banco 590.000
GL: Por el pago de traslado de maquinaria.
-----------------------------31/12/1999------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 513.950
GL: Por la corrección monetaria de Octubre a Diciembre 1999.
-----------------------------31/12/1999------------------------------ DEBE HABER

GL: Por la depreciacion de Octubre a Diciembre 1999.
-----------------------------31/12/2000------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 757.614
GL: Por la corrección monetaria del 01/01/2000 al 31/12/2000.
-----------------------------31/12/2000------------------------------ DEBE HABER

-----------------------------15/05/2001------------------------------ DEBE HABER

Maquinaria 353.553
-----------------------------15/05/2001------------------------------ DEBE HABER

-----------------------------15/05/2001------------------------------ DEBE HABER

Caja 3.500.000
Perdida venta activo fijo 3.089.342
GL: Por la venta maquinaria.
MAQUINARIA . DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
43
Costo 5.739.496 | 7.424.613 835.271 | 266.349 (99)
CM99 573.950 | | 31.962 (00)DA
CM00 757.614 | | 397.748 (00)D
CM01 353.553 | | 34.803 (01)DA
----------------------------------------------------- | 104.409 (01) D
7.424.613 7.424.613 ----------------------------------------------------------------
835.271 835.271
DEPRECIACION MAQUINARIA
266.349 |
397.748 |
104.409 |
-------------------------------------------
768.506
EJERCICIO Nº 3
La empresa Clic S.A. presenta en sus registros la siguiente contabilización de la cuenta maquinaria al
01/01/1999.
* Valor neto maquinaria $ 5.500.000.
* Valor residual $ 550.000.
Con fecha 1º de julio del mismo año se le efectúo el cambio de una pieza por otra equivalente al 20%
del valor del bien y a la pieza que se retiro se le asigna un valor económico de $ 300.000. El valor de
adquisición de la pieza nueva asciende a $ 1.500.000. según total factura Nº 10 pagada al contado con cheque.
Con fecha 15 de agosto de 1999 producto de una avería se le efectuó una reparación a la maquinaria
la cual ascendió a $ 100.000 según factura Nº 2 al crédito simple.
Con fecha 11 de octubre de 1999 se realiza una limpieza al motor de la maquinaria, por un monto de
$ 15.000 al contado cheque.
La maquinaria se vende con fecha 15 de marzo del 2000 en un monto de $ 4.000.000 según factura
Nº 37 al crédito simple en un 50% y el saldo al crédito documentado.
El IPC:
Año 1999: Enero a Junio un 10%.
Julio a Diciembre de un 5%.
Año 2000: Enero a Marzo 3%.
SE PIDE:
a) Efectuar todas las contabilizaciones que correspondan.
b) Presentar en forma ordenada los cálculos, en hoja respuesta.
CALCULOS:
01/07/1999.
1. - Corrección monetaria:
* Maquinaria = $ 5.500.000 x 1,10 = $ 6.050.000 = C/M periodo $ 550.000.
2. - Depreciacion:
D= 6.050.000 – ( 605.000 + 0 ) = $ 1.512,5 x 180 días = $ 272.250.

3.600 días
3. - Obtener valor neto del bien:
44
Valor maquinaria $ 6.050.000. x 20% = $ 1.210.000.
Depreciacion acumulada $ (54.450) x 20% = $ (54.450)
Valor neto $ 5.777.750 x 20% = $ 1.155.550
Valor económico $ (300.000)
$ 855.550 Depreciacion insuficiente
AJUSTES CONTABLES
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE HABER
Maquinaria 550.000
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE HABER
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE HABER

Bienes dados de baja 300.000
Depreciacion insuficiente 855.550
GL: Por valor neto maquinaria ante cambio de pieza.
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE HABER

Banco 1.500.000
GL: Por la compra de repuesto para maquinaria.
MAQUINARIA . DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA

5.500.000| 1.210.000 54.450 | 272.250
C/M 550.000| |
| |
| |
| |
DEPRECIACION MAQUINARIA . BIENES DADOS DE BAJA

272.250 | 300.000 |
| |
| |
| |
| |
45
UNIDAD V: ESTADOS FINANCIEROS.
Los Estados Finales de la Contabilidad, llamados también Estados Básicos de la Contabilidad o

Estados Financieros, y estos son los siguientes: Balance General, Estado de resultado, Estado de cambio en la
posición financiera, Estados de flujo del efectivo, Notas explicativas.
Estos Estados deben ser preparados obligatoriamente al termino de un periodo contable por todo tipo
de Empresa.
BALANCE GENERAL.
Es un Estado económico financiero que se prepara a una fecha determinada.

Muestra saldos de cuentas tanto de activos como de pasivos.
Es financiero toda vez que muestra a los usuarios tanto internos como externos a la Empresa, con
cuantos recursos cuenta la Empresa para responder a sus compromisos.
Es económico porque entrega el resultado del ejercicio, el cual puede ser perdida o utilidad.
Existen varias clasificaciones de Balance General al cual se le denomina también Balance
Clasificado. Siendo las mas utilizadas las de la Circular 1501 y la clasificación financiera.
1. - CLASIFICACION DE LA CIRCULACION 1501:

Esta clasificación consta de los siguientes rubros:
1.1. ACTIVO:
a) ACTIVO CIRCULANTE: en este rubro se presentan todos aquellos saldos de cuentas que la
Empresa comercializa hasta un año plazo (corto plazo). Las cuentas se presentan de mayor
liquidez a menor liquidez, entre otras tenemos: caja, fondo fijo, fondos por rendir, banco,
depósitos a plazo, mercaderías, mercaderías en transito, materias primas, productos en proceso,
productos terminados, clientes, letras por comprar, estimación deudas incobrables, impuestos
por recuperar, anticipo proveedores, PPM, arriendos anticipados, seguros pagados por
adelantado (seguros vigentes), (NOTA: siempre que diga la palabra fondo es una cuenta de
activo. Ejemplo: fondo indemnización años de servicio, fondo adquisión maquinarias),
valores negociables, fondos mutuos, anticipo de sueldos, estimación obsolescencia existencia
(complementaria mercadería).
b) ACTIVO FIJO: en este rubro se presentan todos aquellos saldos de cuentas que se refieren a
bienes que la Empresa a adquirido con él animo de utilizarlas en la misma. Entre otras tenemos:
terrenos, edificios, computadoras, vehículos, maquinarias, instalaciones, mayor valor retasación
técnica activo fijo, los muebles, etc. La Depreciacion Acumulada Activo Fijo (complementaria
Activo Fijo).
c) OTROS ACTIVOS: en este rubro se presentan todos aquellos saldos de cuentas que la Empresa
comercializa a mas de un año plazo, además los valores INTO (intangibles, nominales,
transitorios y otros), derecho de llave, GOPM (gasto organización puesta en marcha)(sociedad
personas y empresario individual), amortización depreciacion acumulada GOPM
(complementaria del GOPM), derechos de marcas, inversiones permanentes, inversiones en otras
sociedades, inversiones a plazo a mas de un año, letras por cobrar a mas de un año, etc.
1.2. - PASIVO:
a) PASIVO CIRCULANTE: en este se presentan todas aquellas deudas que la Empresa a
contraído con terceros ajenos a ella hasta un año plazo, se le denomina también activo corto
plazo. Las cuentas se presentan de mayor a menor exigibilidad. Entre otras: sobregiro bancario,
proveedores, acreedores, letras por pagar, impuestos por pagar, remuneraciones por pagar,
honorarios por pagar, organismos previsionales, impuestos de retención, (NOTA: siempre que
diga por pagar es pasivo, siempre que diga provisión es pasivo, siempre que diga
retenciones es pasivo), provisión vacaciones, provisión gastos generales, intereses diferidos
prestamos por pagar, arriendos percibidos anticipos, seguros percibidos por adelantado, anticipo
clientes, prestamos bancarios.
46
b) PASIVO LARGO PLAZO: en este se presentan todos aquellos saldos de cuenta que la
Empresa a contraído a mas de un año plazo. Entre otras: prestamos CORFO, prestamos
hipotecarios, prestamos bancarios, PIAS (provisión indemnización años de servicio),
DEBENTUR, bonos.
c) PATRIMONIO: en este se presentan todos aquellos saldos de cuentas en que la Empresa le
debe a sus dueños, siendo en el fondo el capital y sus respectivas variaciones, sean aumentos o
disminuciones del mismo. Entre otras tenemos: capital, revalorización capital propio, acciones
por emitir (complementaria cuenta capital), accionistas, reserva social, reserva futuras
eventualidades, reserva retasación técnica activo fijo (NOTA: siempre que diga reserva es de
patrimonio), dividendos provisorios (complementaria de la cuenta utilidad del ejercicio),
perdidas acumuladas (perdidas ejercicios anteriores, perdidas de arrastre), utilidades acumuladas
(utilidad de ejercicios anteriores, utilidad acumulada, utilidades retenidas), sobreprecio
colocación acciones, sobreprecio aportes socios, perdidas del ejercicio (rebaja el patrimonio),
utilidad del ejercicio, GOPM (solo para las S.A.)(rebaja patrimonio), deficid periodo de
desarrollo (déficit acumulado)(rebaja del patrimonio), superhabit periodo desarrollo (suma el
patrimonio).
ESTADO DE RESULTADOS.
Es un Estado dinámico que muestra la situación económica de la Empresa en un periodo

determinado.
Es económico porque muestra a los usuarios a través de que cuenta se produjo la utilidad o la perdida
obtenida.
Existen dos tipos de clasificación del Estado de Resultado:
1. - TIPO CUENTA O ESQUEMATICO:
2. - TIPO INFORME O VERTICAL: consta de lo siguiente:
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de explotación (ventas) $ xx
47
Costo de ventas $ (xx)
Resultado Bruto $ xx
Gastos Operacionales
-
-
-
- $ (xx)
Ingresos no Operacionales
-
-
-
- $ xx
Gastos no operacionales
-
-
-
- $ (xx)
Subtotal antes de impuesto $ xx
Impuesto Renta $ (xx)
Resultado Ejercicio $ xx
2.1. - GASTOS OPERACIONALES:

Tenemos todos aquellos conceptos que son necesarios incurrir en la operatoria relacionada
con el giro de la Empresa, es decir por las operaciones que se relacionan con la comercialización y
entre otras tenemos: sueldos, honorarios, gastos generales, consumos básicos, materiales de oficina,
depreciacion activo fijo, amortización GOPM, IAS, ITE, deudas incobrables, castigo clientes, castigo
mercaderías, gratificaciones, asignaciones, bonos.
2.2. - INGRESOS NO OPERACIONALES:

Utilidad venta activo fijo, intereses ganados, multas cobradas, reajustes percibidos,
corrección monetaria saldo acreedor, etc.
2.3. - GASTOS NO OPERACIONALES:

Perdida activo fijo, intereses financieros, etc.
48
EJERCICIO Nº 1:
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE 1.479.000 PASIVO CIRCULANTE 1.005.000
Caja 400.000 Sobregiro bancario 100.000
Mercadería difícil rotacion 70.000 Letras por pagar 100.000
Mercaderías 200.000 Préstamo bancario 450.000
Letras por cobrar $ 50.000 ACHS 10.000
EDI $(10.000) Provida 35.000
$ 40.000 40.000 PIAS 25.000
Materias primas 42.000 Provisión impuesto renta 135.000
Cheques en cartera 12.000 Sueldos por pagar 35.000
Intereses diferidos clientes 30.000 Dividendo provisorio adeudados 50.000
Seguros anticipados 35.000 Impuesto único trabajadores 20.000
Productos en proceso 48.000 Arriendos cobrados anticipados 45.000
Clientes 400.000
P.P.M. 120.000
Anticipo acreedores 32.000
Arriendos anticipados 35.000
ACTIVO FIJO 875.000 PASIVO LARGO PLAZO 880.000
Edificio 1.000.000 Letras por pagar 100.000
Depreciacion acumulada (125.000) PIAS 180.000
Préstamo bancario 500.000
OTROS ACTIVOS 2.150.000 PATRIMONIO 2.619.000
Derecho de llaves 150.000 Capital $ 2.300.000
Bienes adquiridos por Leasing 2.000.000 Accionistas $(1.000.000)
$ 1.300.000 1.300.000
Sobreprecio venta acciones 30.000
GOPM (120.000)
Otras reservas 171.000
Perdida arrastre (130.000)
Utilidad 1.408.000
Dividendo provisorio (40.000)

TOTAL ACTIVO 4.504.000 TOTAL PASIVO 4.504.000
ESTADO DE RESULTADOS:
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de operación 800.000
Costo de ventas (140.000)
RESULTADO BRUTO 660.000
GASTOS OPERACIONALES (370.000)
Arriendos vencidos 100.000
Depreciacion 40.000
Gastos publicidad 40.000
Sueldos 120.000
Honorarios 70.000
INGRESOS NO OPERACIONALES 30.000
Utilidad venta activo fijo 30.000
GASTOS NO OPERACIONALES (50.000)
Intereses pagados prestamos bancarios 50.000
SUB-TOTAL ANTES DE IMPUESTO 270.000
Impuesto a la renta (20.000)
UTILIDAD 250.000
49
UNIDAD VI: SOCIEDADES COMERCIALES.
Dentro de las Sociedades Comerciales tenemos: las Sociedades de Personas, las Sociedades
Comerciales de Capital (S.A.).
SOCIEDAD DE PERSONAS.
Cuando se forma una Sociedad de Personas el aporte de los socios puede consistir en la entrega de un
negocio en marcha, que les pertenece a algunos de los socios como empresario individual.
Cuando ello ocurre contablemente se debe considerar lo siguiente:
 Obtener del socio un estado de situación del negocio antiguo.

 Asignar un valor de tasación a los bienes que la sociedad esta recibiendo del negocio antiguo.
 Determinar el valor libro en la Contabilidad de la sociedad de los bienes recibidos.
Por lo tanto vamos a tener tres tipos de valores:
1) Valor prometido (monto estipulado en escritura publica).

2) Valor asignado o valor de tasación.
3) Valor libro de las Sociedad de Personas.
Al respecto puede ocurrir que:

CASO 1:
 Si valor prometido > que valor asignado significa que la diferencia deberá quedar reflejada en el
saldo de cuenta obligada socio.
 Si valor prometido < que valor asignado significa que la diferencia deberá quedar establecida
como un abono en la cuenta particular socio.
CASO 2:
 Si valor asignado > que valor libros significa que la diferencia deberá quedar reflejada en la
cuenta derecho de llaves.
 Si valor asignado < que valor libros significa que la diferencia deberá quedar reflejada en la
cuenta sobreprecio aporte socio (patrimonio).
Cuando la Sociedad de Personas conforma el valor libro de los bienes recibidos en aporte deberá
analizar cada uno de ellos de común acuerdo entre los socios, y para ello se deberá tener en cuenta lo
siguiente:
a) Las cuentas patrimoniales del negocio antiguo nunca se aceptaran como aporte.
b) Los GOPM del negocio antiguo de acuerdo a la practica contable no serán aceptados como
aporte.
c) Si la sociedad acepta como aporte mercaderías podrá aprovechar el IVA crédito fiscal.
d) Si acepta los clientes como aporte deberá hacerlo a valores netos.
e) Si acepta bienes de activo fijo deberá hacerlo a valores netos.
f) Si en el Estado de Situación aparecen gastos pagados por anticipado, entre otros: arriendos
pagados por adelantado, seguros vigentes, etc. La Sociedad de Personas deberá analizar si serán
utilizables por la misma y en esa medida aceptarlos o no.
g) Anticipo de clientes no se acepta como aporte.
50
EJERCICIO Nº 1.
Con fecha 01/05/2001 la Sociedad Sotelo Ltda.. formada por los socios Sr. Juan Pérez, Sr. Luis Ortiz
forman la Sociedad de Personas según escritura publica mediante el aporte de $ 10.000.000 distribuidos en
partes iguales entre los socios.
Con fecha 10/05/2001 el Sr. Pérez efectúa su aporte real a la sociedad en dinero por $ 4.500.000.
Con fecha 15/05/2001 el Sr. Ortiz efectúa su aporte mediante la entrega de un negocio.
El Estado de Situación del negocio a esa fecha es el siguiente:
ESTADO DE SITUACION NEGOCIO ANTIGUO (Giro: Compra y Venta de Mercaderias):

ACTIVO PASIVO
Caja $ 1.000.000 Proveedores $ 500.000
Mercaderías $ 800.000 EDI $ 80.000
Clientes $ 300.000 Letras por pagar $ 350.000
Vehículos $ 2.000.000 Préstamo bancario $1.500.000
Arriendos pagados por anticipado $ 200.000 Depreciación acumulada vehículo $ 800.000
GOPM $ 100.000 Anticipo clientes $ 100.000
Computadores $ 300.000
Publicidad pagada por anticipado $ 50.000
Muebles $ 1.500.000
TOTAL ACTIVO $ 6.250.000 TOTAL PASIVO $ 3.330.000
1) Valor prometido $ 5.000.000

2) Valor asignado (tasación) $ 3.500.000 (común acuerdo)
3) Valor libros $ 2.814.000
VALOR LIBROS (SOCIEDAD):

ACTIVO PASIVO
Caja $ 1.000.000 Proveedores $ 500.000
Mercaderías $ 800.000 Letras por pagar $ 350.000
IVA crédito fiscal $ 144.000 Préstamo bancario $ 1.500.000
Clientes $ 220.000
Vehículo $ 1.200.000
Computadores $ 300.000
Muebles $ 1.500.000
TOTAL ACTIVO $ 5.164.000 TOTAL PASIVO $ 2.350.000
TOTAL ACTIVO $ 5.164.000

TOTAL PASIVO $ (2.350.000)
VALOR LIBROS $ 2.814.000
ASIENTOS CONTABLES:
-----------------------------01/05/2001------------------------------ DEBE HABER
Cuenta obligada Sr. Pérez 5.000.000
Cuenta obligada Sr. Ortiz 5.000.000
Capital 10.000.000
GL: Por el compromiso aporte según escritura social, % por partes iguales.
-----------------------------10/05/2001------------------------------ DEBE HABER

Caja 4.500.000
Cuenta obligada Sr. Pérez 4.500.000
GL: Aporte real socio Sr. Pérez.
51
-----------------------------15/05/2001------------------------------ DEBE HABER
Caja 1.000.000
Mercadería 800.000
Clientes 220.000
Vehículos 1.200.000
Computadores 300.000
Muebles 1.500.000
Derecho de llaves 686.000
Proveedores 500.000
Letras por pagar 350.000
Préstamo bancario 1.500.000
Cuenta obligada Sr. Ortiz 3.500.000
GL: Por el aporte real del socio Sr. Ortiz.
CASO 1:
Valor prometido > Valor asignado
$ 5.000.000 $ 3.500.000 = $ 1.500.000 va a la cuenta obligada socio.
CASO 2:
Valor asignado > Valor libro
$ 3.500.000 $ 2.814.000 = $ 686.000 va a cuenta derecho de llaves.
CUENTA OBLIGADA SR. PEREZ CUENTA OBLIGADA SR. ORTIZ

5.000.000 | 4.500.000 5.000.000 | 3.500.000
| |
Saldo Deudor $ 500.000 que el Saldo Deudor $ 1.500.000 que el

Socio le debe a la empresa. Socio le debe a la empresa.
DISTRIBUCION DE RESULTADOS:
Una empresa puede obtener perdida y/o utilidad al termino de un ejercicio contable.
Tanto las utilidades como las perdidas contablemente se pueden distribuir y ello se efectúa
normalmente desde el mes de Marzo hacia delante en el año siguiente.
1.- DISTRIBUCION DE PERDIDA DEL EJERCICIO:

1.1.- CAPITAL (Previa modificación escritura publica):
--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Capital xx
Perdida ejercicio xx
1.2.- RESERVAS:
--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Reservas xx
1.3.- DISTRIBUIRLAS ENTRE LOS SOCIOS:

--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Cuenta particular xx
1.4.- MANTENERLAS:
52
--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Perdidas ejercicios anteriores xx
2.- DISTRIBUCION UTILIDAD DEL EJERCICIO:

2.1.- CAPITAL (modificación escritura publica):
--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Utilidad ejercicio xx
Capital xx
2.2.- RESERVAS:
--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Reservas xx
2.3.- DISTRIBUCION ENTRE LOS SOCIOS:

--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Cuenta particular socios xx
2.4.- ABSORVER PERDIDAS DE EJERCICIOS:

--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Perdida ejercicios anteriores xx
2.5.- MANTENERLA:
--------------------------X------------------------------ DEBE HABER
Utilidades retenidas xx
Cuando existe utilidad en un ejercicio lo primero que se debe efectuar es absorver las perdidas de
ejercicios anteriores y el saldo restante distribuirlo entre los socios o asignarles otros sentidos.
En el caso de la distribución de resultados se debe considerarse lo siguiente:
 Determinar el capital efectivo.
 Determinar la proporción a repartir.
 Distribuir absorviendo los aportes no enterados (en relación a lo acordado por los socios).
 Efectuar el asiento contable de la distribución propiamente tal.
EJERCICIO:
La empresa ABC Ltda.. al 31/12/2000 presenta la siguiente situación de su patrimonio:

Capital $ 15.000.000
Cuenta obligada socio A $ 540.000
Cuenta obligada socio B $ 470.000
Cuenta obligada socio C $ 990.000
Sobreprecio aporte socios $ 100.000
Perdida ejercicio anteriores $ 80.000
Revalorización capital propio $ 400.000
Reserva mayor valor retasación técnica activo fijo $ 40.000
Utilidad del ejercicio $ 2.080.000
El capital prometido entre los socios es en una proporcion de 40% socio A y el saldo en partes
iguales para el socio B y C.
El 20/04/2001 la empresa decide distribuir el resultado del año 2000 destinado un 20% para Reserva
Legal y el saldo para los socios primeramente para reducir sus obligaciones.
53
Las Cuentas Particulares presentan el saldo 31/12/2000 lo siguiente: socio A Saldo Deudor $
130.000; socio B Saldo Deudor $ 30.000 y socio C Saldo Acreedor $ 10.000.
El 22/04/2001 se paga a los socios lo que les corresponde.
Se pide registrar las operaciones correspondientes:
DESARROLLO:
DISTRIBUCION DE RESULTADOS (Balance 31/12/2000):
Utilidad $ 2.080.000
Perdidas ejercicios anteriores $ (80.000) 20% reserva legal.
Saldo 2.000.000 80% entre los socios para
reducir primeramente sus
obligaciones.
20% reserva legal $ (400.000)
$ 1.600.000
Capital Cuenta Oblig. Capital efectivo % | Saldo a distrib. Cuenta oblig

Socio A 6.000.000 (540.000) 5.460.000 42,00 | 672.000 540.000
Socio B 4.500.000 (470.000) 4.030.000 31,00 | 496.000 470.000
Socio C 4.500.000 (990.000) 3.510.000 27,00 | 432.000 432.000
15.000.000 2.000.000 13.000.000 100% | 1.600.000 1.442.000
Saldo restante
132.000
26.000
0
158.000
-----------------------------20/04/2001------------------------------ DEBE HABER

Utilidad ejercicio 2.080.000
Perdida ejercicios anteriores 80.000
Reserva legal 400.000
Cuenta obligada socio A 540.000
Cuenta obligada socio B 470.000
Cuenta obligada socio C 432.000
Cuenta particular socio A 132.000
Cuenta particular socio B 26.000
GL: Por la distribución del resultado año 2.000.
CTA. PARTIC. SOCIO A CTA. PARTIC. SOCIO B CTA. PARTIC. SOCIO C

130.000 | 132.000 30.000 | 26.000 10.000 | 10.000
| | |
------------------------------- -------------------------------- --------------------------------
Saldo acreedor $ 2.000 Saldo deudor $ 4.000 Saldada.
-----------------------------22/04/2001------------------------------ DEBE HABER

Banco 12.000
GL: Por el pago a los socios.
DISTRIBUCION DE RESULTADOS EN UNA SOCIEDAD ANONIMA (ley 18.046):

Las Sociedades Anónimas de acuerdo a su reglamentación vigente estipula que la distribución de
resultado debe efectuarse en un minimo legal de un 30% a los accionistas y el saldo restante puede la sociedad
capitalizarlo.
54
EJERCICIO:
04/04/2001. Se distribuye el resultado de la empresa DIMACO S.A. destinando un 40% para reserva
legal, un 25% para reservas futuras eventualidades y el saldo en dividendos.
31/12/2000. El patrimonio es el siguiente:
Capital en 20.000 acciones por un total de M$ 10.000.
Reserva legal M$ 500.
Revalorización capital propio M$ 100.
Acciones por suscribir M$ 400.
Perdidas ejercicios anteriores M$ 60.
Accionistas M$ 100.
Utilidad ejercicio M$ 300.
Se pide:
Asiento distribución resultado.
Determinar el valor libro de la acción al 31/12/200 y al 04/04/2001.
Determinar el monto ganado el año 2000 por cada acción.
Determinar monto percibido por cada acción como dividendo definitivo.
DESARROLLO:
1) Distribución de resultado:
Utilidad ejercicio M$ 300
Perdidas ejercicios anteriores M$ (60)
M$ 240 40% Reserva legal.
40% Reserva legal M$ (96) 25% Reserva futura eventualidades.
25% Reservas futuras eventualid. M$ (60) 35% Dividendos por pagar.
35% Dividendos por pagar M$ 84
-----------------------------04/04/2001------------------------------ DEBE HABER

Utilidad ejercicio 300.000
Perdida ejercicio anterior 60.000
Reserva legal 96.000
Reserva futuras eventualidades 60.000
Dividendos por pagar 84.000
GL: Por la distribución del resultado año 2000.
2) Determinar el valor libro de la acción al 31/12/2000 y 04/04/2001.

FORMULAS:
Valor libro acción = Patrimonio .

Nº acciones pagadas
Valor nominal = Capital autorizado .

Nº acciones autorizadas
Valor ganado por acción = Utilidad del ejercicio .

Monto percibido por cada acción = Dividendos por pagar .

55
INFORME DE CAPITAL:
Capital $ XX
Acciones por suscribir $ (XX)
Capital autorizado y suscrito $ XX
Accionistas $ (XX)
Capital autorizado, suscrito y pagado $ XX
Reserva legal $ XX
Déficit acumulado periodo desarrollado $ (XX)
Reserva mayor valor retasacion técnica activo fijo $ XX
GOPM $ (XX)
Utilidades retenidas $ XX
Utilidad ejercicio $ XX
Dividendo provisorio $ (XX)
$ XX $ XX
TOTAL PATRIMONIO $ XX
EJERCICIO:
La sociedad DIMACO S.A. presenta la siguiente situación contable:

AÑO 2000 AÑO 2001
Capital autorizado 50.000 35.000
PIAS 2.200 2.400
GOPM 600 540
Acciones suscritas 3.500 1.400
Depreciación acumulada activo fijo 4.800 5.120
Accionistas 4.200 0
Reserva fondo dividendos 700 1.018
Sobreprecio colocación acciones 0 600
Dividendos prov. 0 340
Perdida ejercicios anteriores 390 0
Utilidad del ejercicio 1.450 1.600
Acciones en otras empresas 1.020 0
Dividendos por pagar 80 50
Reserva para eventualidades 120 332
En base a los antecedentes se pide:
1) Determinar el patrimonio al 31/12/2000 y 31/12/2001.

2) Efectuar el asiento contable por distribución del resultado año 2000 e indicar el monto en dinero
recibido por cada acción.
3) Monto recibido por la sociedad durante el 2001 de parte de los accionistas.
4) Valor libro de las acciones al 31/12/2000 y 31/12/2001.
5) Si en febrero del año 2002 la junta de accionistas hubiere decidido llevar a dividendo el máximo
legal. Indicar el monto por cada acción que recibirán los accionistas a esa fecha.
6) Determinar monto cobrado por los accionistas en el año 2001.
7) Indicar monto de la rentabilidad de cada acción en el año 2001.
56
1.- Determinación patrimonio 31/12/2000:
Capital 50.000 acciones $ 35.000

Acciones por suscribir (5.000) acciones $ (3.500)
Capital autorizado suscrito 45.000 acciones $ 31.500
Accionistas 6.000 $ (4.200)
Capital autorizado suscrito y pagado 39.000 acciones $ 27.300
GOPM $ (600)
Reservas futuros dividendos $ 700
Perdida ejercicios anteriores $ (390)
Utilidad del ejercicio $ 1.450
Reservas futuras eventualidades $ 120 .
PATRIMONIO $ 28.580
Determinación patrimonio 31/12/2001:
Capital 50.000 acciones $ 35.000

Acciones por suscribir (2.000) $ (1.400)
Capital autorizado y suscrito 48.000 acciones $ 33.600
Accionistas $ 0
Capital autorizado suscrito y pagado $ 33.600
GOPM $ (540)
Reserva futuros dividendos $ 1.018
Sobreprecio colocación acciones $ 600
Perdida ejercicios anteriores $ 0
Dividendos prov. $ (340) $ 1.260
Reserva futuras eventualidades $ 332
PATRIMONIO $ 36.270
2.- Asiento contable distribución resultado año 2000:

Perdida ejercicio anterior $ (390)
Saldo $ 1.060
Reserva futuros dividendos $ (318)

Reserva futuras eventualidades $ (212)
Dividendos por pagar $ 530
-----------------------------31/12/2000------------------------------ DEBE HABER

Utilidad del ejercicio 1.450
Perdida ejercicios anteriores 390
Reservas futuros dividendos 318
Reservas futuras eventualidades 212
Dividendos por pagar 530
GL: Por la distribución de utilidades año 2000.
2.2.- Dividendos por pagar $ 560.000 DIVIDENDOS POR PAGAR .
57
Nº acciones pagadas $ 39.000 | 80 31/12/2000 saldo
Pago 01:560
|
|
------------------------------------------------------
Saldo = 50 31/12/2001 saldo
3.- Monto recibido por la sociedad durante el 2001:
Acciones por suscribir . Accionistas .

3.500 | 4.200 |
| 2.100 2.100 | 6.300
| |
-------------------------------------------- ---------------------------------
Saldo = $ 1.400 Saldo = $0
-----------------------------31/12/2001------------------------------ DEBE HABER

Caja 6.300
Acciones 6.300
-----------------------------xxxxxxxxxx------------------------------
4.- Valor libro de acciones:
Año 2.000: Patrimonio . = $ 28.580.000 = $732,82051.

Nº acciones pagadas 39.000
Año 2.001: Patrimonio . = $ 36.270.000 = 755,625

5.-
Utilidad año 2000 1.600 x 0,30 = 480 Monto recibido (2001).
Dividendos por pagar . 480.000 = $ 10 cada accion.

465 | 80 48.000
| 435
|
-------------------------------------------
Saldo deudor 50.
6.- $ 560.000.
7.- _
Utilidad del ejercicio 2001. = $ 1.600 = $ 33,33
LIQUIDACION DE SOCIEDADES.
Cuando una sociedad se liquida por diferentes motivos, contablemente se debe proceder a:
 Cerrar las cuentas de resultado.
 Cerrar las cuentas complementarias, con excepción de las EDI.
 Contabilizar los activos y pasivos no recuperables entre otros: Derechos de llaves, Seguros
vigentes, GOPM, Cheques caducados, etc.
 Contabilizar las operaciones surgidas, producto de la liquidación propiamente tal.
 Efectuar la distribución patrimonial de los socios.
 Pago a los socios.
Cuando se liquida una empresa se procede a cerrar cuentas y por lo tanto cuando surgen algunas
58
Cuentas producto de la liquidación las cuales no figuran abiertas en la contabilidad se procede a utilizar la
Cuenta llamada Resultado Liquidación.
Esta cuenta es una cuenta puente o enlace, lo que significa que se utiliza solo para registrar
operaciones de la liquidación y luego deberá quedar saldada.
Se carga por las perdidas obtenidas producto de la liquidación.
Se abona por las ganancias obtenidas producto de la liquidación.
EJERCICIO:
La sociedad Dos Pericos formada por tres socios que aportaron 45%, 30% y 25% respectivamente,
deciden poner termino a sus actividades preparando el siguiente estado de resultados:
SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES
Caja $ 15.000 Proveedores $ 80.000

Banco $ 100.000 Prestamos $ 500.000
Mercadería $ 210.000 Capital $ 850.000
Vehículos $ 1.500.000 IVA debito fiscal $ 12.000
Clientes $ 700.000 Reserva social $ 300.000
Derechos de llaves $ 40.000 EDI $ 35.000
Propaganda diferida $ 18.000 Depreciación acumulada vehículos $ 900.000
Perdida ejercicios anteriores $ 72.000 Perdida ejercicio $ 22.000
OPERACIONES LIQUIDACION:
1) Del inventario realizado se determino que el 10% de las mercaderías esta en mal estado y es
irrecuperable.
2) En reunión con los clientes se acuerda castigar el 15% por ser irrecuperable y el resto otorgarle un
10% de descuento, cancelan todos bajo estas condiciones.
3) Se venden las mercaderías según total factura en $ 200.600.
4) Se cierra la cuenta bancaria.
5) Se cancelan gastos de liquidación por $ 60.000.
6) Los vehículos se venden en $ 615.000.
7) Se cancelan los proveedores obteniendo un descuento de un 2%.
8) Se cancelan los impuestos.
9) Se cancela el préstamo más un 3% de interés.
10) Se cancelan honorarios del liquidador por $ 80.000 en efectivo.
11) Se debe proceder a cancelar los impuestos pendientes que hubiere.
12) Se cancela a los socios lo que se les adeuda, en efectivo.
Se pide contabilizar todas las operaciones que correspondan.
LIBRO DIARIO
1º Cierre de cuentas de resultado:

-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER
Cuentas resultado saldo acreedor XX
Perdida ejercicio 22.000
Cuentas resultado saldo deudor XX
GL: Cierre cuentas resultado.
2º Cierre de las cuentas complementarias:

-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER
Depreciación acumulada vehículos 900.000
Vehículos 900.000
GL: Cierre de las cuentas complementarias.
59
3º Contabilizar los activos y pasivos no recuperables:
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER
Resultado liquidación 58.000
Derecho de llaves 40.000
Propaganda diferida 18.000
GL: Registra activos no recuperables.
4º Operaciones de liquidación:
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER
Mercaderías 21.000
GL: Contabiliza 10% mercadería en mal estado.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

EDI 35.000
Clientes 105.000
GL: Registra 15% de deuda irrecuperable.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

IVA debito fiscal 9.076
Caja 535.500
Cliente 595.000
GL: Contabiliza 10% clientes y su pago del saldo restante.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Caja 200.600
IVA debito fiscal 30.600
GL: Liquida mercadería.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Mercadería 189.000
GL: Por el costo mercaderías vendidas.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Caja 100.000
Banco 100.000
GL: Cierre cuenta corriente banco.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Caja 60.000
GL: Pago gastos de liquidación.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Caja 615.000
Vehículos 600.000
GL: Venta vehículos.
60
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER
Proveedores 80.000
IVA débito fiscal 244
Caja 78.400
GL: Contabiliza pago a proveedores con 2% de descuento.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

IVA débito fiscal 33.524
IVA crédito fiscal 244
Caja 33.768
GL: Pago de IVA.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Préstamo bancario 500.000
Caja 515.000
GL: Paga el préstamo más un 3% interés.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Impuesto retención 8.889
Caja 80.000
GL: Pago honorarios liquidador.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Impuesto retención 8.889
Caja 8.889
GL: Pago impuestos retenidos.
DISTRIBUCION PATRIMONIAL:
Capital Res.soc. Perd.ejerc. Perd.ejerc.ant. Result.liq.

Socio A 45% 382.500 135.000 (9.900) (32.400) (164.681) = $ 310.519
Socio B 30% 255.000 90.000 (6.600) (21.600) (109.787) = $ 207.013
Socio C 25% 212.500 75.000 . (5.500) (18.000) (91.489) = $ 172.511
850.000 300.000 (22.000) (72.000) (365.957) = $ 690.043
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

Capital 850.000
Reserva social 300.000
Perdida ejercicio 22.000
Perdida ejercicio anterior 72.000
Cuenta particular socio C 172.511
GL: Registra distribución patrimonial a los socios.
-----------------------------31/03/2000------------------------------ DEBE HABER

61
Cuenta particular socio C 172.511
Caja 690.043
GL: Por el pago a los socios.
62

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UNIDAD I: SISTEMAS DE CONTABILIDAD.

En un sistema contable tenemos varios, siendo los siguientes:

 DIARIO AUXILIAR COMPRAS.

HECHOS DOCUMENTACION LIBRO DIARIO

INFORMES INTERMEDIOS INFORMES FINALES

2. - SISTEMA CAJA DIARIO:

2.1. - ASIENTO CONTABLE POR LOS INGRESOS DEL MES:

----------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER

----------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER

APORTE ACTA LIBRO DE INVENTARIO

HECHOS DOCUMENTACION COMPROBANTES LIBRO DIARIO

INGRESO EGRESO TRASPASO LIBRO

3. - SISTEMA CENTRALIZADOR ODE DIARIOS MULTIPLES:

 DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS.

 MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES.

APORTE ACTA DE LIBRO DE

HECHOS DOCUMENTACION COMPROBANTES

DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO

3.1. - LIBRO DIARIO AUXILIAR CAJA.

INGRESOS DIARIO AUXILIAR CAJA

EGRESOS DIARIO AUXILIAR CAJA

CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES

3.2. - DIARIO AUXILIAR DE BANCO:

DIARIO AUXILIAR BANCO

CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES:

CENTRALIZACION EGRESOS DEL MES:

3.3- DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS:

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS.

3.4. - DIARIO AUXILIAR VENTAS:

LIBRO AUXILIAR DE VENTAS.

---------------------------------X------------------------------ DEBE HABER

---------------------------------X------------------------------- DEBE HABER

ASIGNACION ASIGNACION ASIGNACION TOTAL NO ASIGNACION TOTAL HABERES DESCUENTOS IMPUESTO

RETENCIONES TOTAL CASAS SEGUROS CLUB SINDICATO PRESTAMOS TOTAL ALCANCE

3.5.1. - POR LA LIQUIDACION DE LAS REMUNERACIONES:

----------------------------------30/XX/XX----------------------------------- DEBE HABER

----------------------------------30/XX/XX----------------------------------- DEBE HABER

3.5.3. - PAGO DE RETENCIONES EN GENERAL:

3.5.4. - LEYES SOCIALES-APORTE PATRONAL:

----------------------------------30/XX/XX----------------------------------- DEBE HABER

3.3.5. - CALCULO HORAS EXTRAS:

Ejercicio: 10 horas extras, sueldo base $ 500.000. -

4. - SISTEMA DIARIO MAYOR.

P.P.M. IMPUESTO POR ORGANISMOS REMUNERACIONES GASTOS CONSUMOS VARIOS

CONSIDERACIONES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA EN UN ARQUEO DE CAJA.

1. - El arqueo debe ser sorpresivo y periódico.

1. - Determinar el monto del arqueo.

----------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

----------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

Cuando la perdida es por un monto es poco significativo dependiendo de

----------------------------------X----------------------------------- DEBE HABER

3.2. - Analizar el monto encontrado en el arqueo.

4. - Efectuar los ajustes de las Cuentas respectivas.

04 de Abril del 2001.

Arqueo caja de Septiembre de 1997.

* Dinero efectivo $ 342.500. -

2. - DETERMINAR SALDO CUENTA CAJA:

SALDO DEUDOR: $ 108.000. -

3. - DETERMINAR EL SALDO REAL Y DISPONIBLE DE LA CUENTA CAJA

-Monto Arqueo Saldo caja

-Análisis de las partidas encontradas en arqueo:

Saldo cuenta caja $ 108.000. -

-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER

-----------------------------30/09/97------------------------------ DEBE HABER