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Segue abaixo a listagem das entidades sem fins lucrativos que estão
obrigados a modalidade sobre a Folha de Pagamento:
Até 2002, o Pis e Cofins eram apurados apenas pelo regime cumulativo sem
direito ao Crédito das operações anteriores, porém a Lei 10.637/2002 e a Lei
10.833/2003 mudaram esse cenário adicionando a Não Cumulatividade.
Como regra geral, as Empresas do Lucro Real estão obrigados ao Regime Não
Cumulativo de Pis e Cofins e as empresas do Lucro Presumido ao Regime
Cumulativo. Mas existem exceções. E para detalhar melhor estas exceções
vamos listar abaixo as principais atividades empresariais que mesmo sendo do
Lucro Real são obrigadas a apurar o Pis e Cofins pelo regime Cumulativo.
Outra situação muito importante que também vale lembrar é que poderá se
creditar do “Fundo de Estoque” as empresas que deixarem o Simples Nacional e
o Lucro Presumido e adotarem o Regime de Tributação do Lucro Real.
Porém neste caso, o crédito se dará apenas pelas alíquotas de 0,65% para o
PIS e 3% para a COFINS e deverá ser dividido em 12 parcelas de igual valor para
a apropriação total.
NAS SAÍDAS
Código Descrição
01 Operação Tributável com Alíquota Básica
02 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto
03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operação Tributável Monofásica – Revenda a Alíquota Zero
05 Operação Tributável por Substituição Tributária
06 Operação Tributável a Alíquota Zero
07 Operação Isenta da Contribuição
08 Operação sem Incidência da Contribuição
09 Operação com Suspensão da Contribuição
49 Outras Operações de Saída
NAS ENTRADAS
Para colocar em prática tudo o que aprendemos nos tópicos anteriores, vamos
simular o cálculo do valor do imposto a pagar, logo após termos efetuado a
parametrização dos produtos, segregando o que é tributado e o que não é.
SAÍDA ENTRADAS
Produtos Tributados: R$ 30.000,00 Produtos Tributados: R$ 15.000,00
Energia Elétrica: R$ 1.000,00
Caso a empresa fosse do regime Cumulativo, não teria o direito aos créditos, e
os cálculos nas saídas tributadas seriam efetuados com a Alíquota de 0,65% de
PIS e 3% de COFINS.