1 - Unidad III - Tributario I

Universidad Privada
El Sistema de Tacna - UPT
Tributario
Peruano
UNIDAD III
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz
LOGO
LOGO Temario
 El Sistema Tributario Peruano

 Impuesto a la Renta
 Regímenes tributarios
 Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo –
Detracción – Percepción - Retención
 ESSALUD, ONP
 Tributación Municipal
MBA - MTA ALBERTO IZAGA RUIZ

LOGO
El Sistema Tributario
Peruano

LOGO Tributo
Prestación usualmente en dinero que el

Estado exige, mediante el ejercicio de su
poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto
público o para cumplimiento de otros
fines de interés general, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.
MBA - MTA Alberto Izaga

LOGO Tributo
Clasificación
1. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
2. Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales.
3. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
LOGO Tributo
Clasificación de Tasas
a) Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio
público.
b) Derechos: son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo público o
el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
c) Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización.
LOGO Sistema Tributario Peruano
Sistema Tributario
El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO
ISC Imp. a los Juegos ESSALUD
Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP
ITF Imp. al Patrimonio Vehicular
ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM
IVAP Imp. al Rodaje
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Derechos Arancelarios Tasas
DL N° 771
Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas

LOGO
El Impuesto
a la Renta

LOGO Impuesto a la Renta
Ámbito de Aplicación
El Impuesto a la Renta grava:
 Explotación de una fuente (capital y trabajo)
 Ganancias de capital
 Otras ingresos que provengan de terceros
 Rentas imputadas de goce y disfrute
Artículo 1° LIR

Contribuyentes del Impuesto
Personas Naturales
Art. 14° de la Ley
Sucesiones Indivisas
Art. 14° y 17° de la Ley
Asociaciones de hecho
Profesionales y
Personas Jurídicas
Art. 14° de la Ley
Sociedades Conyugales
Art. 14°y 16°de la Ley
Art. 6°del reglamento
Categorías del Impuesto
Arrendamiento ART. 23
1ra cat Sub arrendamiento
Cesión de bienes
Renta de otros ART. 24

2da cat
capitales
Comercio ART. 28
3ra cat Industria…
4ta cat Trabajo

ART. 33
Independiente
5ta cat Trabajo

Dependiente ART. 34

Categorías del Impuesto
1ra cat
Renta de capital
2da cat
FUENTE DE
RENTA
4ta cat
Rentas del Trabajo
5ta cat

Criterios de Imputación del Impuesto
1ra cat
Devengado
3ra cat
CRITERIO DE
IMPUTACION
2da cat
4ta cat Percibido
5ta cat Art. 57º y 59º de la LIR.

LOGO Rentas de Capital
Rentas de Primera Categoría
Predios
• Terrenos
a) Arrendamiento o subarrendamiento • Edificaciones
de predios incluido: • Instalaciones fijas y
• sus accesorios permanentes que
• importe pactado por los servicios constituyan parte integrante
• monto del tributo que tome a su del mismo, que no puedan
cargo el arrendatario ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la
edificación
Artículo 23° LIR

RENTA PRESUNTA
En el caso de arrendamiento de predios amoblados o no,
para determinar la renta bruta, el monto del alquiler no debe
ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio
determinado en el autoavalúo.
RENTA BRUTA EN SUBARRENDAMIENTO:

La diferencia entre lo percibido por el arrendatario y la que éste
abona al propietario
Artículo 23° LIR

Bienes Muebles cuya depreciación o
amortización es admitida por la LIR.
Renta Presunta
(Cesión de Bienes Genera una Renta
Muebles) A contribuyentes Bruta Anual no
• Gratuita generadores de menor al ocho por
rentas de tercera ciento (8%) del valor
• A precio no determinado categoría
• A un precio inferior al de de adquisición del
las costumbres de la bien
Plaza.
Si no hay documento probatorio se toma como
referencia el valor del mercado
Artículo 23° LIR
Pago cancelatorio de las rentas de primera

categoría ( D. Leg. N° 972)
Arrendamiento
Cesión Gratuita
5 % tasa efectiva del monto del
alquiler vía virtual. No hay obligación de
Formulario 1683. hacer pagos a cuenta
Tasa 6.25% con deducción del mensuales
20%
Artículo 84° LIR


Liquidación Anual

Liquidación Anual
CRITERIO DE IMPUTACION DEVENGADO

Artículo 84°, 57° LIR
Obligaciones Formales
 Inscribirse en el RUC
 Efectuar la declaración – pago mensual hasta la fecha
de vencimiento, según el cronograma respectivo.
 Presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta, según corresponda.
 Comunicar la suspensión de actividades, de ser el caso.
 Comunicar cualquier cambio que proporcionó en el
RUC.
 Efectuar la baja del RUC en el caso de cese de
actividades.

Rentas de Segunda Categoría – Venta de Inmuebles
Se determina el impuesto a pagar de la siguientes
manera:
Debe declarar (formulario virtual 1665) y pagar el impuesto

por la venta del inmueble correspondiente al mes en que
percibe dicho ingreso, dentro de los plazos establecidos en
el cronograma mensual para obligaciones tributarias que la
SUNAT aprueba cada año.
El pago se realiza utilizando el Formulario 1662 - Boleta de
Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
Artículo 84°-A° LIR

El vendedor deberá presentarle al notario:

 Cuando sean enajenaciones sujetas al pago del Impuesto:
el formulario que acredite el pago del Impuesto.
 Cuando sean enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto: Una comunicación con carácter de declaración
jurada, indicando alguna de las siguientes razones:
 La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenación constituye renta de tercera categoría.
 El inmueble enajenado es su casa habitación.
 No existe Impuesto por pagar.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

Rentas Neta de Fuente Peruana

Rentas de Segunda Categoría
 Inscribirse en el RUC, con excepción de aquellos que
perciban exclusivamente dividendos..
 Entregar boleta de venta y/o factura dependiendo del
adquiriente o usuario por los ingresos percibidos, con
excepción de los dividendos.
 Llevar el Libro de Ingresos y Gastos, cuando los ingresos
percibidos en el año anterior o en el año en curso hayan
superado las 20 UIT.
 Los contribuyentes que hubieran generado ingresos
gravados por la venta de un bien inmueble, deberán
presentar la declaración mensual, según el cronograma de
obligaciones tributarias.
Rentas de Segunda Categoría
 Presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta, según corresponda.
 Comunicar cualquier cambio que proporcionó en el
RUC.
 Efectuar la baja del RUC en el caso de cese de
actividades.

LOGO Rentas de Trabajo
Rentas de Cuarta Categoría:

Trabajador Independiente
Rentas de Quinta Categoría:

Trabajador Dependiente
Base Legal: Art. 33º y 34° de la LIR.

Cuarta Categoría
 Profesión
a) Ejercicio individual de cualquier  Arte
 Ciencia
 Oficio
 Director de Empresas
 Síndico
 Mandatario
b) Desempeño de funciones de:
 Gestor de Negocios
 Albacea
Se incluye los ingresos percibidos por el desempeño de funciones
de regidor municipal o consejero regional.
Base Legal: Art. 33º de la LIR.
Determinación Renta Cuarta Categoría
RENTA RENTA 20% DE 7

NETA = BRUTA - LA R.B. - UIT
Hasta 24 UIT Hasta el límite la

Renta Neta
Solo para ejercicio independiente.
INCREMENTO 3 UITs adicionales = S/ 12 450*
CRITERIO DE IMPUTACION PERCIBIDO
* UIT vigente para el 2018 S/ 4 150 D.S. N° 380-2017-EF

Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
Pago RENTA BRUTA Obligados

X 8% Si retención no cubre
Directo 4ta. Mensual
el importe
Aplicable contra
Renta Bruta
Retenciones que se abone X 8% el pago a cuenta
mensual
Agentes de No hay retención del impuesto cuando los recibos por

honorarios que paguen o acrediten sean de un importe
retención que no exceda el monto de S/. 1,500
Base Legal:
Art. 74º y 86º, del TUO de la LIR.

Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría
MONTO NO NO SE
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR A ENCUENTRA
S/ OBLIGADO A:
Si percibe únicamente renta de El total de sus rentas de cuarta

3 026.00
cuarta categoría categoría percibida en el mes
La suma de sus rentas de cuarta

Si percibe renta de cuarta
y quinta categoría percibidas en 3 026.00
categoría y quinta categoría
el mes Presentar la
declaración mensual
Si percibe exclusivamente rentas ni a efectuar pagos a
de cuarta categoría por funciones cuenta del Impuesto
de directores de empresa, a la Renta
La suma de sus rentas de cuarta
síndicos, mandatarios, gestores de
y quinta categoría percibidas en 2 421.00
negocios, albaceas, regidores o
el mes
similares, o perciban dichas rentas
y además otras rentas de cuarta
y/o quinta categoría.
Base Legal: RS 018-2018/SUNAT

Como se hace efectiva la suspensión de pagos a cuenta y retenciones del
Impuesto a la Renta de cuarta categoría
Debe mostrar a su Agente de Retención el original de la

Constancia de Autorización vigente y entregarle una copia
de la misma.
Constancias de Autorización otorgadas en las dependencias

de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente,
se exhibirá al agente de retención el original de la
Constancia de Autorización vigente y se le entregará una
fotocopia de la misma.

Cuando se reinician los pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la
Renta de cuarta categoría
A partir del período en que se determina la

variación, así como consignar en sus
comprobantes de pago el importe
correspondiente a las retenciones del
Impuesto a la Renta.

Renta de cuarta categoría
Los que desempeñen funciones de Director

de Empresas, Síndico, Mandatario, Gestor
de Negocios, Albacea, se encuentran
exceptuados de emitir comprobantes de
pago

Quinta Categoría
Características:
Trabajo prestado en relación de dependencia.
No asume riesgos concretos de la empresa.

Rentas de Quinta Categoría
a) Ingreso obtenido por el trabajo personal en relación de dependencia.
Base Legal:
Art. 34º, del TUO de la LIR.

b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal (jubilación)
c) Participación de los trabajadores, provenientes de asignaciones

anuales.
d) Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

socios.
e) Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestación de servicios normados por legislación
civil
Siempre que:
- El servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el usuario
- El usuario proporcione los elementos de trabajo.
- El usuario asuma los gastos que la prestación demanda
Base Legal: Art. 34º, del TUO de la LIR.

f) Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como

4ta. efectuados a una persona con el cual se mantiene una relación
de dependencia.
Retribuciones percibidas por socios de

cualquier sociedad por servicios Siempre que se
prestados en relación de dependencia. encuentren
consignadas en el
Retribuciones que se asignen los: libro de planillas.
-Titulares de E.I.R.L.
-Socios de cooperativas de trabajo

Ingresos de los Funcionarios públicos que por razón del servicio se
encuentren en el exterior, con ingresos en moneda extranjera
•Renta gravada lo que corresponde percibir en el país en moneda
nacional.
El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con fines

promocionales a favor de los trabajadores sujetos al régimen laboral de
la actividad privada.
Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal

No son rentas de quinta categoría
- Gastos y contribuciones efectuados por la empresa con

carácter general a favor del personal.
- Gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores.
- Las sumas que percibe el servidor por asuntos del
servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual:
gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación,
hospedaje, movilidad.
- Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas
unipersonales.

Rentas Inafectas de quinta categoría
- Indemnizaciones previstas en las disposiciones laborales

(Art. 18° LIR).
- Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
- Suma que el empleador ponga a disposición del
empleado al cese de la relación laboral, en virtud a las
disposiciones laborales.
- Compensacion por Tiempo de Servicios.
- Rentas vitalicias y pensiones originadas en el trabajo
personal, como: jubilación, montepio e invalidez.

Rentas Exoneradas de quinta categoría
- Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su

cargo en el país, funcionarios y empleados considerados
como tales dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.

Determinación Renta Quinta Categoría
RENTA RENTA 7
NETA = BRUTA - UIT
Hasta el límite de las rentas de cuarta y quinta

categoría efectivamente percibidas.
INCREMENTO 3 UITs adicionales = S/ 12 150*

* UIT vigente para el 2017 S/ 4 050 (D.S. Nro. 353-2016-EF p. 31.12.2016)
Base Legal:
Art. 46º, del TUO de la LIR y art. 26º del Reglamento

Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta categoría
La retención es mensual y es un Se abona dentro

dozavo del Impuesto que corresponde de los plazos
tributar sobre el total de previstos para
remuneraciones gravadas a percibir en las obligaciones
el año, menos el importe de las mensuales.
deducciones establecidas por la LIR.
Personas que presten

Retiene aquel que
servicios a más de un abone mayor renta.
empleador:
Base Legal:
Art. 74º y 86º, del TUO de la LIR.

LOGO Retención Mensual
Remuneración mensual X N° de meses restantes
(incluye el mes de la retención)
(+) Gratificaciones (ordinarias y extraordinarias) y participación de los
trabajadores
(+) Remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participación de los
trabajadores y otros ingresos puestos a disposición en los meses
anteriores
(-) 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
(X) Tasa del 8% Hasta 5 UIT
Impuesto 14% Más de 5 UIT hasta 20 UIT
17% Más de 20 UIT hasta 35 UIT
20% Más de 35 UIT hasta 45 UIT
30% Exceso de 45 UIT
(-) Créditos y Saldos a favor
(=) Impuesto anual determinado
LOGO Retención Mensual
Meses (-) Retenciones Impuesto entre
Enero
Febrero 12
Marzo
Abril Enero a marzo 9 Base Legal:
Art. 75º de la LIR.
Mayo 40° Reglamento
Junio Enero a abril 8
Julio
Agosto Enero a julio 5
Setiembre
Octubre Enero a agosto 4
Noviembre
Diciembre Enero a noviembre Regularización
LOGO Rentas de Tercera
SUJETOS DEL IMPUESTO RENTAS
Serán sujetos del Impuesto a la Renta de Tercera categoría
todas las personas que realizan actividades comprendidas
en el artículo 28º de la Ley.
A continuación veremos dos formas organizativas que
generan rentas de tercera categoría y que por su
naturaleza no son sujetos del Impuesto a la Renta.
1) LA EMPRESA UNIPERSONAL
Las empresas unipersonales no son contribuyentes del
impuesto, debiendo atribuir las rentas al titular, quien se
encargará de determinar y pagar el impuesto en forma
independiente.

2) OTROS ENTES ASOCIATIVOS
Según lo dispuesto en el artículo 14º inc. k) del TUO, las
sociedades irregulares, previstas en el artículo 423º de la Ley
General de Sociedades, excepto aquellas que adquieran tal
condición por incurrir en las causales previstas en los numerales
5 y 6 de dicho artículo; joint ventures, consorcios, comunidad de
bienes y demás contratos de colaboración empresarial que no
lleven contabilidad independiente, no son sujetos del Impuesto a
la Renta.
En estos casos los sujetos del impuesto son las personas
naturales y jurídicas que integren dichos entes asociativos por
las rentas que generen estas entidades.
Estos entes asociativos son los comprendidos en el último
párrafo del artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta.

De la explotación: Agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales
De la prestación de servicios: Comerciales,
Las derivadas del
industriales, o de índole similar (transporte,
comercio, industria
comunicaciones, sanatorios, etc.).
o minería; así como:
De cualquier otra actividad que constituya:
negocio habitual de compra o producción
y venta, permuta o disposición de bienes.
Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y

comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.
Los que obtengan los notarios.
Art. 28°incisos a), b) y c) del TUO de la L.I.R.

Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales.
Obtenidas por personas naturales, sucesiones

indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales:
-Enajenación de inmuebles: a partir de la tercera
enajenación y
mientras no se pierda la condición de habitualidad.
-Enajenación de acciones y participaciones: a partir de
la undécima operación de enajenación que se
produzca en el ejercicio gravable.
Art. 28°inciso d) del TUO de la L.I.R.

• Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y

las empresas domiciliadas en el país.
• Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
• Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
• Las rentas obtenidas por las instituciones educativas
particulares.
• Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras; los fideicomisos bancarios y los
fondos de gestión empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
Art. 28°incisos e), f), g) i) y j) del TUO de la L.I.R.

Determinación Ingreso Bruto
Renta
Tercera Devol. Bonif, otros
Ingreso Neto Total
Costo Computable
Renta Bruta
Base Legal:
Art. 20º, del TUO de la LIR

Determinación
Renta
Tercera Renta Bruta
Necesarios
(CAUSALIDAD)
Gastos
Renta Neta
Base Legal:
Art. 37º, 51°, 51-A°del TUO de la L.I.R.

Costo de Adquisición
Costo de Producción
Costo Computable: Costo de Construcción
Valor de ingreso al Patrimonio
Valor en el último inventario
Quinto párrafo Art. 20°idel TUO de la L.I.R.

Deben cumplir
Generación de con criterios de:
Rentas Gravadas Normalidad
Razonabilidad
Relación Mantenimiento
Gasto: Generalidad
Causa - Efecto de la fuente
Generación de Ganancias
de Capital
Se cumplirá con el principio de

causalidad, aún cuando no se logre la
generación de la renta.
Deducción del gasto: siempre que no esté expresamente prohibido
Primer y último párrafo Art. 37° del TUO de la L.I.R.

Que sea necesario para producir y/o mantener
su fuente generadora de renta.
Que no se encuentre expresamente prohibido

Elementos por la ley.
concurrentes
para calificar un Que se encuentre debidamente acreditado (con
desembolso como comprobantes de pago u otros documentos
gasto deducible: autorizados).
Que el gasto cumpla con el criterio de

normalidad, razonabilidad y generalidad.

LOGO
LOGO
Regímenes
Tributarios

LOGO Regímenes tributarios
Nuevo Régimen Único Simplificado
Régimen Especial del

Regímenes: Impuesto a la Renta
Régimen MYPE Tributario
Régimen General

LOGO
El Impuesto
General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al
Consumo

LOGO IGV - ISC
En el Perú
Impuesto General a Impuesto Selectivo
las Ventas al Consumo
•Grava ciertas transferencias.

•Grava todas las
transferencias. • Grava una sola etapa
(productor o importador).
• Grava todas las etapas.
• Forma de cálculo y alícuotas
• Alicuota común.
distintas.

LOGO IGV - ISC
Ámbito de aplicación del Impuesto
Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción
Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por
Importación de bienes
no domiciliados
art. 1° Ley del IGV y numeral 1 y 2 del art. 2° del Reglamento.

LOGO IGV - ISC
HABITUALIDAD
“Tratandose de personas
naturales, jurídicas, entidades de
derecho público o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones ”
literal ii) del numeral 2
del art. 9 Ley del IGV.

LOGO IGV - ISC
Calificación de HABITUALIDAD
Se considera la naturaleza, características, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad.
Venta  Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.
Servicio  Si son onerosos y similares con los de carácter
comercial
Importación No se requiere habitualidad
Excepción: Los inmuebles edificados para su enajenación

estarán siempre gravados
numeral 1 del art. 4° Reglamento del IGV.

LOGO IGV - ISC
Sujetos del Impuesto.
Personas Naturales Personas Juridicas
Patrimonios
Sociedades Conyugales Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión
artículo 9° Ley IGV
LOGO IGV - ISC
Se tiene una tasa conjunta de 18%:
IGV : 16% (Desde el 01-03-2011)

IPM : 2%
Esta tasa es aplicable a cualquier

operación gravada con el impuesto.
artículo 17° de la Ley IGV (tasa restituida por art. 1° Ley 29666

LOGO IGV - ISC
Cálculo del Impuesto General a las Ventas
IMPUESTO BASE TASA DEL

BRUTO
= IMPONIBLE X IMPUESTO
CREDITO IMPUESTO PAGADO

FISCAL EN LAS COMPRAS
IMPUESTO = IMPUESTO - CREDITO

A PAGAR BRUTO FISCAL
artículo 11° de la Ley IGV

LOGO IGV - ISC
Débito Fiscal
En la venta de bienes Valor de venta
En la prestación de Total de la retribución

servicios.
En los contratos de El valor de la construcción
construcción.
En la primera venta de El ingreso percibido (con
inmuebles. exclusión del valor
terreno)
En las importaciones CIF + Ad Valorem +
I.S.C.
LOGO IGV - ISC
Crédito Fiscal
Que sean permitidas /

aceptadas como costo o gasto
de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la
Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser
destinadas a operaciones
gravadas con IGV (por las que
se deba pagar el impuesto).

LOGO IGV - ISC
Crédito Fiscal
IGV consignado por separado en el

comprobante de pago.
Requisitos Comprobantes de pago emitidos

conforme a la normatividad.
Formales
Comprobantes de pago anotados en
el Registro de Compras, dentro del
plazo establecido.

LOGO IGV - ISC
Régimen de Retenciones
Régimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención deberán retener
parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias
que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
Este régimen se aplicará respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del
01 de junio del 2002.
LOGO IGV - ISC
Se exceptúa de la obligación de retener

cuando el pago efectuado es igual o inferior
a S/ 700 y la suma del importe de la
operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.

LOGO IGV - ISC
La tasa de la retención es el 3% del importe total de

la operación gravada. (a partir 01/03/2014)
El importe total de la operación gravada, es la suma
total que queda obligado a pagar el adquiriente,
usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación,
inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la
operación gravada con el impuesto, la tasa de
retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT

LOGO IGV - ISC
Régimen de Percepciones
Es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos
contribuyentes como Agentes de Percepción, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del IGV que
sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe
de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de
bienes exoneradas o inafectas del IGV.

LOGO IGV - ISC
Régimen de Percepciones
Cuando el cliente sea otro agente de percepción y figure en el

“Listado de Clientes que podrán estar sujetos al porcentaje
0.5%
del 0.5% de percepción del IGV” y se emita un CDP que
otorgue derecho al Crédito Fiscal (*)
(*) El agente de percepción que realiza la venta verificará el listado antes indicado
al momento en que se realiza el cobro.
2% En todos los demás casos no incluidos en la anterior.

LOGO IGV - ISC
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que

efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto
al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
cumplido el plazo señalado por la norma luego que
hubieran sido destinados al pago de tributos, serán
considerados de libre disponibilidad para el titular.

LOGO IGV - ISC
Finalidad
Generar fondos.
Los fondos de las cuentas bancarias pueden ser
destinados para el pago de:
 Deudas tributarias por concepto de tributos o
multas que constituyan ingreso del Tesoro
Público (incluyendo aranceles) y las originadas
por aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
 Costas y gastos en que la SUNAT hubiere
incurrido.

LOGO IGV - ISC
 Procedimiento general
 Montos depositados en las cuentas que no se agoten durante 4
meses consecutivos como mínimo, salvo los BUCS y AGENTES
DE RETENCION cuyo plazo es de dos (2) meses
 Presentar la solicitud en los meses de enero, mayo y setiembre
dentro de los primeros 5 días hábiles, salvo que se trate BUCS y
AGENTES DE RETENCION los mismos que presentarán seis (6)
veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre
 Procedimiento especial (Bienes anexo 1 y 2)
 Hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3)
primeros días hábiles de cada quincena y presentarlo al Banco de
la Nación conjuntamente con la solicitud de libre disposición dentro
de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes de emitido
 Trámite
 Presentación de la solicitud en las dependencias o través de
SUNAT Operaciones en Línea.
LOGO
ESSALUD
ONP

LOGO ESSALUD
La ley N.º 27056 (30.01.99) creó el Seguro Social

de Salud (ESSALUD), en reemplazo del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS), como un
organismo público descentralizado con
personería jurídica de derecho público interno,
cuya finalidad es brindar cobertura a los
asegurados y sus derechohabientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud (RCSSS), así como mediante otros
seguros de riesgos humanos.

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Contribuciones al Régimen Contributivo

de la Seguridad Social en Salud

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Contribuyentes:
 Los asegurados obligatorios:
• Los trabajadores que prestan servicios bajo el
régimen de la actividad privada a empleadores
particulares.
• Los trabajadores al servicio del Estado.
• Los trabajadores artistas.
• Los trabajadores del servicio del hogar.
• Los socios trabajadores de las cooperativas de
trabajadores.
• Los trabajadores agrarios.

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Aportaciones:
Aportan al SNP los trabajadores, en un
porcentaje equivalente al 13% de la
remuneración asegurable.
La remuneración asegurable no puede
ser inferior la Remuneración Mínima
Vital (RMV) vigente.

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Tributación
Municipal

LOGO Tributación Municipal
 Impuesto Predial
 Impuesto Alcabala
 Impuesto Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos
 Impuesto a los Espectáculos No
Deportivos

Impuesto Predial
El Impuesto es de periodicidad anual y grava
el valor de los predios urbanos y rústicos.
Son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza

Impuesto Predial
El carácter de sujeto del impuesto se
atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que
corresponde la obligación tributaria. Cuando
se efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.

Impuesto Predial
El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible la escala progresiva acumulativa

Impuesto Alcabala
El Impuesto es de realización inmediata y
grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
Impuesto Alcabala
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de
cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble

Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto, es de periodicidad anual, grava
la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones,
buses y ómnibuses, con una antigüedad no
mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción
en el Registro de Propiedad Vehicular

Impuesto al Patrimonio Vehicular
Son sujetos pasivos, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de vehículos.
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable
sobre el valor del vehículo. En ningún caso,
el monto a pagar será inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto

Impuesto a las Apuestas

El Impuesto grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hípicos
y similares, en las que se realice apuestas.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa
o institución que realiza las actividades
gravadas.

Impuesto a las Apuestas

La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del
Impuesto a las Apuestas Hípicas es de
12%..

Impuesto a los Juegos

El Impuesto grava la realización de
actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como
la obtención de premios en juegos de azar.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa
o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los
premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los
premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes
retenedores.


El Impuesto se determina aplicando las
siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y demás
juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.

Impuesto a Espectáculos No Deportivos
El Impuesto grava el monto que se abona
por presenciar o participar en espectáculos
públicos no deportivos que se realicen en
locales y parques cerrados.
La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho de ingreso
para presenciar o participar en el
espectáculo.

Son sujetos pasivos del Impuesto las
personas que adquieren entradas para
asistir a los espectáculos.
Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del Impuesto, las
personas que organizan los espectáculos,
siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se
realiza el espectáculo afecto.
a) Espectáculos taurinos: 10%

b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%
d) Conciertos de música en general: 0%
e) Espectáculos de folclor nacional, teatro
cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: 0%
f) Otros espectáculos públicos: 10%

Gracias por su atención
MBA - MTA Alberto Izaga Ruiz
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1 - Unidad III - Tributario I

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Renta de otros ART. 24

4ta cat Trabajo

5ta cat Trabajo

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4ta cat Percibido

5ta cat Art. 57º y 59º de la LIR.

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Artículo 23° LIR

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RENTA BRUTA EN SUBARRENDAMIENTO:

Artículo 23° LIR

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Pago cancelatorio de las rentas de primera

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CRITERIO DE IMPUTACION DEVENGADO

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Debe declarar (formulario virtual 1665) y pagar el impuesto

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El vendedor deberá presentarle al notario:

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Rentas de Cuarta Categoría:

Rentas de Quinta Categoría:

Base Legal: Art. 33º y 34° de la LIR.

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RENTA RENTA 20% DE 7

Hasta 24 UIT Hasta el límite la

INCREMENTO 3 UITs adicionales = S/ 12 450*

CRITERIO DE IMPUTACION PERCIBIDO

* UIT vigente para el 2018 S/ 4 150 D.S. N° 380-2017-EF

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Pago RENTA BRUTA Obligados

Agentes de No hay retención del impuesto cuando los recibos por

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Si percibe únicamente renta de El total de sus rentas de cuarta

La suma de sus rentas de cuarta

Base Legal: RS 018-2018/SUNAT

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Debe mostrar a su Agente de Retención el original de la

Constancias de Autorización otorgadas en las dependencias

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A partir del período en que se determina la

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Los que desempeñen funciones de Director

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