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• DEFINICIÓN DE ACTIVO.
• ACTIVOS CONSIDERADOS COMO GASTO.
• DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Y EL USO DE
COMPROBANTES DE PAGO.
• COMPONENTIZACIÓN DE ACTIVOS.
• ACTIVOS FIJOS REVALUADOS EN LAS COOPERATIVAS
DEFINICIÓN DE ACTIVO
• ACTIVO FIJO (INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS)
CONTABLE (PPE):
- Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable
de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos,
la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación
y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los
mismos.(p.1)
- Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
a)Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y
b)Se esperan usar durante más de un periodo. (p.6)
DEFINICIÓN DE ACTIVO
• RTF: N° 02746-5-2017 (Gastos de Combustible):
• La AT reparó en el IR 2002, por concepto de compra de combustible la suma de S/
1,257.00, debido a que la recurrente no cuenta con vehículos.
• Análisis del los art. 37° LIR. (Causalidad).
• El TF señala que para que los gastos de combustible vinculados con determinados
vehículos sean deducible, el contribuyente debe acreditar la necesidad del uso de
tales bienes en el desarrollo de sus actividades y el combustible adquiridohaya sido
destinado a tales unidades.
• Solicitó a la recurrente el sustento de los gastos, tomando en consideración que de
acuerdo con su Libro de Inventario y Balances no cuenta con vehículos no se
encuentran registrados como activos de la empresa.
• La AT mantuvo dicho reparo .
TRIBUTARIO:
- La inversión en bienes de uso cuyo costo por unidad no
sobrepase de un cuarto (1/4) de la Unidad Impositiva
Tributaria, a opción del contribuyente, podrá considerarse
como gasto del ejercicio en que se efectúe.
- Lo señalado en el párrafo anterior no será de aplicación
cuando los referidos bienes de uso formen parte de un
conjunto o equipo necesario para su
funcionamiento.(Art. 23° RLIR)
ACTIVOS CONSIDERADOS COMO GASTO (COSTO POSTERIORES)
Equipo de
Computo (Activo)
Gasto
Costo de preparación
del lugar de
emplazamiento (Activo)
Equipo de
Computo (Activo)
Forman un conjunto-
Equipo de Computo
(Activo)
• RTF: N° 18558-9-2013:
• Por la adquisición de transformador, esquineros, etc, videograbadora profesional,
máquina contadora y tolva por la suma de S/ 16, 264.00, sustentando la Administración
Tributaria en el inciso e) del art. 44° de la LIR, las sumas invertidas en la adquisición de
bienes o mejoras de carácter permanente.
• Al respecto la AT solicitó a la recurrente el sustento contable, legal y con
documentación fehaciente, las razones por las cuales registró como gasto los bienes
adquiridos mediante las Facturas señaladas.
• La AT, sostuvo tal reparo en uso y aplicación de la NIC 16 califican como activo y no
como gasto de acuerdo con los siguientes criterios: Existe la probabilidad de que fluyan
a la empresa futuros beneficios económicos asociados con el activo y su costo puede
ser determinado confiablemente, sustentándose en el iniciso e) Art. 44°.
• Además la recurrente había presentado una DJ rectificatoria, adicionando dicho reparo.
• El TF, da por aceptado a la observación en relación al reparo indicado por la AT.
ACTIVOS CONSIDERADOS COMO GASTO (COSTO POSTERIORES)
1 200 - 40
2 200 - 40
3 200 80 56
4 200 80 56
5 200 80 56
6 - 80 32
TOTAL 280
A. CHASIS
B. TOLVA
C. ÓRGANOS DE
E. ÓRGANOS DE D. DOSIFICADOR ACCIONAMIENTO
DISTRIBUCIÓN
COMPONENTIZACIÓN DE ACTIVOS
TASA DE
Valor Neto
COMPONENTES COSTO VIDA UTIL DEPRECIACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 …. 20 Contable
CONTABLE
A 5,000 20 años 5% 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 -
B 8,000 20 años 5% 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 -
C 2,000 5 años 20% 400 400 400 400 400 -
D 4,000 5 años 20% 800 800 800 800 800 -
E 2,000 5 años 20% 400 400 400 400 400 -
21,000 2,250 2,250 2,250 2,250 2,250 650 650 650 650 650 - 650 -
TASA DE
Valor Neto
COMPONENTES COSTO VIDA UTIL DEPRECIACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 …. 20 Fiscal
FISCAL
19,000 10 años 10% 1,900 1,900 1,900 1,900 1,900 650 650 650 650 650 650 1,750
CTA.
PCGE
DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Bajo la NIC 16 para
57 Excedente de Revaluación 1,317,500 proceder con la
59 Resultados Acumulados 1,317,500
Por la transferencia a Resultados Acumulados
distribución, es
necesario su
59 Resultados Acumulados 1,317,500 disposición el activo
52 Capital Adicional 1,317,500
Por la transferencia a Capital Adicional revaluado.
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS EN LAS COOPERATIVAS