 Funções do Governo

A função do Estado na economia moderna e sua

evolução.
 Os objetivos da política fiscal.
 Políticas alocativas, distributivas e de

FINANÇAS PÚBLICAS estabilização.

 Financiamento dos gastos públicos
 Tributação e equidade. Tipos de tributos.
Prof. Daniel da Mata  Federalismo Fiscal
 Federalismo fiscal e transferências
intergovernamentais. Mecanismos constitucionais
de repartição das receitas públicas.

FINANÇAS PÚBLICAS PRINCÍPIOS DA ECONOMIA DO

BEM-ESTAR
FUNÇÕES DO GOVERNO

Prof. Daniel da Mata

ECONOMIA DO BEM-ESTAR APO/MARE (1999)

 O Ideal ou Ótimo de Pareto, inspirou as doutrinas de bem-
 O que é Ótimo de Pareto? estar integradas na análise econômica convencional no
 Situação em que não há como fazer com que uma pessoa melhore sentido de que há eficiência na economia quando a posição
sem piorar outra de um agente sofre uma melhoria, que em relação aos
 O primeiro teorema do bem-estar diz que o equilíbrio em demais, tem um efeito econômico
mercados competitivos é eficiente de Pareto! (A) incremental.
 O primeiro teorema do bem-estar social mostra que a estrutura
particular dos mercados competitivos tem a propriedade desejável de (B) progressivo.
alcançar uma alocação eficiente de Pareto (C) regressivo.
 Este resultado tem um pressuposto importante: os agentes só se (D) multiplicador.
preocupam com o seu consumo de bens, e não com os demais
agentes consomem (E) neutro
 Se um agente se preocupa com o consumo do outro, dizemos que  Resp.: Alternativa “c”. No ótimo de Pareto, se houver a
há uma externalidade no consumo melhor por parte de um agente, haverá um efeito
 O conceito de externalidades é muito importante, como vamos ver econômico regressivo em outro.
mais adiante
 FALHAS DE MERCADO
 Externalidades
 Bens Públicos
 Poder de mercado FUNÇÕES DO GOVERNO
 Informação Assimétrica

Funções do Governo Funções do Governo

1. Função Alocativa
 Assegurar maior eficiência na utilização dos
recursos existentes na economia
 Por exemplo:
(a) intervir em áreas da atividade econômica com
a existência de economias externas, como o
setor de infra-estrutura
(b) prover bens públicos e bens semi-públicos
2. Função distributiva
 Assegurar uma melhor distribuição de renda na
economia
 Um economia de mercado pode gerar uma distribuição
de renda considerada socialmente inaceitável
 Deve haver uma “correção” via intervenção
governamental
(a) Progressividade nos impostos (ônus tributário maior
nos indivíduos de renda mais elevada)
(b) Despesas de transferência beneficiando as classes de
renda mais baixas

Funções do Governo AFC/STN (2001)

3. Função Estabilizadora
 Ano a ano, o nível de produção da economia
varia.
 A função estabilizadora visa atenuar o impacto
social e econômico de crises de inflação ou
depressão...
 ...via controle do nível de demanda agregada
 A demanda agregada é dada pelo consumo e
investimento privado e governamental, entre outros
fatores
 Portanto, o governo utilizaria gastos públicos,
tributação e controle do crédito para interferir na
demanda agregada, direta ou indiretamente
 No tocante ao papel do Estado na atividade
econômica, diz-se que o setor público deve
cumprir, fundamentalmente, as três seguintes
funções:
a) distributiva, fiscalizadora e alocativa
b) distributiva, fiscalizadora e estabilizadora
c) distributiva, alocativa e estabilizadora
d) fiscalizadora, alocativa e estabilizadora
e) fiscalizadora, normativa e estabilizadora
 Resp.: Alternativa “c”, de acordo com o que
acabamos de estudar
 AFC/CGU (2004)
 A necessidade de atuação econômica do setor público prende-se
à constatação de que o sistema de preços não consegue cumprir
adequadamente algumas tarefas ou funções. Assim, é correto
afirmar que
a) a função distributiva do governo está associada ao fornecimento
de bens e serviços não oferecidos eficientemente pelo sistema de
mercado.
b) a função alocativa do governo está relacionada com a intervenção
do Estado na economia para alterar o comportamento dos níveis
de preços e emprego.
c) o governo funciona como agente redistribuidor de renda através da
tributação, retirando recursos dos segmentos mais ricos da
sociedade e transferindo os para os segmentos menos
favorecidos.
d) a função estabilizadora do governo está relacionada ao fato de
que o sistema de preços não leva a uma justa distribuição de
renda.
e) a distribuição pessoal de renda pode ser implementada por meio
de uma estrutura tarifária regressiva.
AFC/STN (2000)
 Em relação à política distributiva dos governos, assinale a
opção correta.
a) É a política que interfere diretamente na composição das
mercadorias e serviços, técnicas produtivas e preços relativos.
b) É a política que busca eqüidade da economia pública.
c) É a política que diz respeito aos níveis desejados de produção,
emprego, preços e equilíbrio do Balanço de Pagamentos, para
uma dada capacidade produtiva.
d) É a política que se baseia diretamente na administração da
demanda agregada.
e) É a política que interfere diretamente na divisão do produto
entre o consumo e acumulação.
 Resp.: A única alternativa relacionada à política distributiva é a
letra “b”. As outras estão basicamente relacionadas à função
estabilizadora
Resp.:
 (a) Correto. A política fiscal interfere direta e indiretamente no nível de
produção da economia, via demanda agregada
 (b) O setor público e o privado competem pelos recursos existentes
para investimento na economia. Se o setor público gasta menos ou
poupa mais, disponibiliza mais recursos para o investimento do setor
privado
 (c) Correto. Iremos estudar mais adiante os gastos do governo e a
tributação. Mas o raciocínio é: o governo pode realizar uma tributação
progressiva (tributar mais os mais ricos) e canalizar estes recursos
para transferências às classes de menor rendimento
 (d) As importações dependem da renda da economia. Maiores gastos
do governo podem significar maior demanda por importações. Uma
menor tributação significa mais renda disponível para os indivíduos
gastarem (inclusive com importações).
 (e) A resposta da questão é o item “e”. Quanto maior a poupança do
setor público, mais recursos disponíveis para investimento tanto do
setor público quanto do setor privado. Quem já estudou
Macroeconomia, é só lembrar da identidade “investimento-poupança”
É um maior investimento que acarreta em um crescimento da
economia.
Resp.:
 (a) Falso. Essa é a função alocativa do governo
 (b) Falso. Essa é a função estabilizadora do
governo
 (c) Correto.
 (d) Falso. Essa é a função distributiva do governo
 (e) Falso, na verdade por uma estrutura tarifária
progressiva (onde retira-se recursos da população
mais rica e transfere-se para a população menos
abastada).
AFC/CGU (2006)
 A política fiscal é um instrumento importante que tem capacidade para
afetar os quatro objetivos básicos da política econômica, que são
crescimento do Produto Interno Bruto, controle da inflação, equilíbrio
externo e distribuição de renda. Em relação à política fiscal, não se pode
afirmar que
a) a curto prazo, a política fiscal interfere no nível de produção da economia,
tanto por meio da ação direta do gasto público, como indiretamente, via
tributação.
b) a longo prazo, a política fiscal é importante no sentido de disponibilizar
recursos para investimentos, que tanto podem ser públicos como privados.
c) a política fiscal pode afetar a distribuição de renda do país de duas formas:
do lado do gasto público,dirigindo-o predominantemente às classes de
menor poder aquisitivo e do lado da arrecadação, por meio de um sistema
tributário progressivo.
d) à medida que as importações de um país são determinadas pelo nível de
demanda interna (entre outros fatores), a política fiscal interfere no
equilíbrio externo, atuando exatamente sobre o nível de demanda, ou seja,
quanto maior o gasto público e menor a tributação, maior será a demanda
da economia, e portanto, maior o volume de importações.
e) quanto maior for o montante de poupança gerada no setor público, menor
será a capacidade do país investir e maior será o ritmo de crescimento da
produção
AFC/STN (2005)
 Devido a falhas de mercado e tendo em vista a necessidade
de aumentar o bem-estar da sociedade, o setor público
intervém na economia. Identifique a opção correta inerente à
função alocativa.
a) O setor público oferece bens e serviços públicos, ou interfere
na oferta do setor privado, por meio da política fiscal.
b) O setor público age na redistribuição da renda e da riqueza
entre as classes sociais.
c) Adotando políticas monetárias e fiscais, o governo procura
aumentar o nível de emprego e reduzir a taxa de inflação.
d) Adotando políticas monetárias e fiscais, o governo procura
manter a estabilidade da moeda.
e) O governo estabelece impostos progressivos, com o fim de
gastar mais em áreas mais pobres e investir em áreas que
beneficiem as pessoas carentes, como a educação e saúde.

Resp.:
 A função alocativa está relacionada com
fornecimento de bens e serviços não
oferecidos eficientemente pelo sistema de
mercado.
 A alternativa “a” é a resposta
 As alternativas “b” e “e” versam sobre a
função distributiva
 E as alternativas “c” e “d” estão
relacionadas com a função estabilizadora.
AFC/CGU (2004)
 Para atingir os objetivos de política econômica, o governo
dispõe de um conjunto de instrumentos. Entre eles estão a
política fiscal, monetária e cambial. Assinale a opção incorreta.
a) A política cambial corresponde a ações do governo que
atingem diretamente as transações internacionais do país.
b) A política fiscal pode ser dividida em política tributária e política
de gastos públicos.
c) Para controlar as condições de crédito, o governo utiliza a
política monetária.
d) Quando o governo aumenta seus gastos, diz-se que a política
monetária é expansionista e, caso contrário, é contracionista.
e) Por meio da política cambial, o governo pode atuar no mercado
de divisas de vários países.
 Resp.: Alternativa “d”. Quando o governo aumenta seus
gastos, diz-se que a política FISCAL é expansionista...
Visão Keynesiana
 Após um período de pouca intervenção na
economia, os governos passaram a se preocupar
com questões macroeconômicas a partir da
década de 1930.
 De acordo a visão Keynesiana, o governo deve
intervir para evitar/combater recessões.
 Foco da função estabilizadora
 Políticas expansionistas em momentos de crise, tais com
o maior gasto público, menor tributação, maior emissão
de moeda
 O governo deve ter uma participação mais intensa
na economia, atuando como produtor, consumidor,
regulador e empregador.
Instrumentos de Política Econômica
 Política Fiscal = Gastos Públicos e Tributação
 Maiores gastos públicos significa política fiscal
expansionista
 Política Monetária = Mercado Aberto, Redesconto e
Reserva compulsória
 Em outras palavras, controle do estoque monetário e do
volume de crédito
 Uma menor oferta de moeda implica em uma política
monetária contracionista
 Política Regulatória
 Edição de atos, tais como leis e decretos, com o objetivo
de mitigar imperfeições de mercado
 Política Cambial
 Critérios para a fixação/não-fixação do valor da moeda
local, relativamente às demais moedas
 Controle do estoque de divisas
VISÃO DOS “ECONOMISTAS”
SOBRE OS GASTOS
PÚBLICOS
AFC/STN (2005)
 Baseada na visão clássica das funções do Estado na economia,
identifique a opção que foi defendida por J.M. Keynes.
a) As funções do Estado na economia deveriam ser limitadas à
defesa nacional, justiça, serviços públicos e manutenção da
soberania.
b) As despesas realizadas pelo Governo não teriam nenhum
resultado prático no desenvolvimento econômico.
c) A participação do Governo na economia deveria ser maior,
assumindo a responsabilidade por atividades de interesse geral,
uma vez que o setor privado não estaria interessado em prover
estradas, escolas, hospitais e outros serviços públicos.
d) A economia sem a presença do governo seria vítima de suas
próprias crises, cabendo ao Estado tomar determinadas decisões
sobre o controle da moeda, do crédito e do nível de investimento.
e) A atuação do Governo se faria nos mercados onde não houvesse
livre concorrência e sua função seria a de organizá-la e defendê-
la, para o funcionamento do mercado e para seu equilíbrio.
 Resp.: Alternativa “d”
 WAGNER
 Lei de Wagner: com o crescimento da renda de um
país, o setor público ganha participação na
economia, ou seja, o setor público cresce a maiores
taxas do que a economia.
 Explicações:
 Crescimento traz maiores demandas por bens públicos e
semi-públicos: ruas, hospitais, etc.
 Aumento das necessidades relacionadas ao bem-estar
(educação, saúde, previdência, etc).
 Surgimento de estruturas de competição imperfeita, com
necessidade de maior intervenção governamental
MUSGRAVE, ROSTOW E HERBER
 Relacionam o crescimento dos gastos públicos
com os estágios de crescimento do país:
 Estágios iniciais do desenvolvimento há maior
demanda por gastos do governo (estradas,
educação, saúde, etc.)
 Estágios intermediários de desenvolvimento
requerem que o setor público desempenhe um
papel de complementação dos investimentos
privados
 Por fim, em estágios de maior desenvolvimento, os
gastos públicos voltam a crescer novamente (em
relação aos investimentos privados)
 Devido a fatores similares aos da lei de Wagner
AFC/STN (2005)
 Confirmadas as previsões de “WAGNER”, para as mais variadas economias,
sobre o aumento do gasto público, outras explicações mais específicas
passaram a equacionar essa tendência. Assinale opção incorreta com
relação ao aumento dos gastos públicos.
a) A menor produtividade do setor público, que torna os serviços
governamentais mais caros, relativamente ao produto do setor privado.
b) A busca das realizações governamentais, encaradas como a inauguração de
certos investimentos (obras), sem a correta avaliação dos posteriores
compromissos de custeio.
c) O controle dos subsistemas de planejamento (as grandes corporações) que
interferem com as leis de mercado.
d) À medida que fatores como o demográfico evoluem juntamente com o
próprio crescimento da renda, da demanda global de bens produzidos pelo
próprio governo, a elasticidade-renda se torna inferior à unidade.
e) A dissociação natural entre o custo e benefícios das ações públicas, o que
favorece os grupos de interesse em suas pressões para maiores gastos e a
aceitação social desses gastos.
PEACOCK E WISEMAN
 Crescimento dos gastos do governo deriva
das possibilidades de obtenção de recursos
 Em períodos “normais”, haveria resistências
à elevação da carga tributária
 Em períodos de distúrbios sociais, haveria
um grande crescimento dos gastos públicos
 Como, por exemplo, nos períodos de guerras
 Nestecaso, o gasto se elevaria até o nível
permitido pelo incremento de disponibilidade de
recursos
APO/MPOG (2008)
 Com relação às hipóteses teóricas do crescimento das despesas
públicas, indique a única opção falsa.
a) Os modelos microeconômicos do crescimento dos gastos públicos
são desenvolvidos com a finalidade de explicar as variações nas
demandas pelos produtos finais do setor público.
b) As mudanças demográficas são uma importante variável para
explicar as alterações e o crescimento dos gastos públicos, seja pelo
acréscimo absoluto da população ou por sua própria distribuição
etária.
c) Wagner estabeleceu como lei de expansão das atividades do Estado
uma situação em que os gastos cresceriam inevitavelmente mais
rápido do que a renda nacional, em qualquer Estado progressista.
d) Peacock e Waiseman estabeleceram que o crescimento do setor
público, em que pese o crescimento da oferta, estaria limitado pelas
possibilidades de expansão da demanda, a qual, por sua vez, é
limitada pela possibilidade de crescimento da tributação.
e) O grau de urbanização é destacado como variável importante na
análise e determinação do crescimento dos gastos nas diferentes
funções exercidas pelo governo.
Resp.:
 Alternativa “d” está incorreta. A lei de
Wagner versa exatamente o contrário:
a elasticidade-renda dos gastos
públicos é superior a 1.
 AFC/CGU (2004) BNDES (2002)
 Os modelos macroeconômicos procuram analisar o  Com relação à participação do governo na economia, estudos
empíricos demonstraram que, no longo prazo, a evolução da
comportamento dos gastos públicos durante o tempo. Os participação do gasto público na renda dos países avançados é
modelos que tentam associar o crescimento dos gastos (A) decrescente, derivando-se desta evolução a chamada “lei de
públicos com os estágios de crescimento do país foram Wagner” das Finanças Públicas.
desenvolvidos por (B) decrescente, derivando-se desta evolução a chamada “Curva
a) Peacock , Wiseman e Wagner. de Laffer”, aplicada às Finanças Públicas.
b) Adolpho Wagner. (C) crescente, derivando-se desta evolução a chamada “lei de
Wagner” das Finanças Públicas.
c) Peacock, Wiseman e Herber.
(D) crescente, derivando-se desta evolução a chamada “Curva de
d) Musgrave, Rostow e Herber. Laffer”, aplicada às Finanças Públicas.
e) Musgrave, Rostow e Kay. (E) crescente, derivando-se, do padrão de evolução constatado, a
chamada “lei de Say”, aplicada às Finanças Públicas.
 Resp.: Alternativa “c”
 Resp.: Alternativa “d”

AFC/STN (2005)
 Analisado, historicamente, o setor público tem, ao longo do
último século, dilatado sobremaneira suas funções, tanto no
plano econômico como no social. Uma série de razões
básicas é responsável pela expansão da atividade do Setor FINANÇAS PÚBLICAS
Público. No que diz respeito a essas razões, indique a
opção falsa. PARA CONCURSOS
a) Crises econômicas de âmbito mundial.
b) Redução da taxa de crescimento populacional.
c) Necessidade de estruturação e afirmação do processo de
industrialização, no caso de países subdesenvolvidos. Financiamento dos gastos públicos.
d) Crescente militarização das nações.
e) Necessidade de modernização da infra-estrutura de Tributação e equidade.
transportes.
 Resp.: Alternativa “b”
Tipos de tributos.

Princípios Teóricos da Tributação

 Neutralidade = decisões de produção e consumo não
devem ser afetadas pela regra de tributação
 A tributação não deve interferir na alocação de recursos da
economia
PRINCÍPIOS TEÓRICOS DA  Não deve interferir nos preços (relativos) da economia
 Equidade = distribuição eqüitativa do ônus tributário
TRIBUTAÇÃO 1. Benefício = cada indivíduo deve ser tributado de forma proporcional
ao benefício que recebe do governo
2. Capacidade Contributiva (ou capacidade de pagamento) = cada
indivíduo deve ser tributado de acordo com sua capacidade
econômica
Equidade horizontal = indivíduos com mesma capacidade de
pagamento deve ter o mesmo ônus tributário
Equidade vertical = indivíduos com mais renda pagam maior
percentual de impostos.
 AFRF (2002)
 Segundo o princípio da eqüidade, na teoria da
tributação, dois critérios são propostos: a classificação  Resp.: Alternativa “b”
dos indivíduos que são considerados iguais e o
estabelecimento de normas adequadas de
diferenciação. Indique quais são esses critérios.
(a) Neutralidade e eficiência.
(b) Benefício e capacidade de contribuição.
(c) Unidade e universalidade.
(d) Eficiência e justiça.
(e) Produtividade e eficiência

APO/MPOG (2005)
 A tributação é um instrumento pelo qual as pessoas obtêm
recursos, coletivamente, para satisfazer às necessidades
da sociedade. Entre os pontos básicos que se espera de  Resp.: Alternativa “a”
um sistema de tributação, assinale a única opção incorreta.
a) Os tributos seriam escolhidos de forma a maximizar sua
interferência no sistema de mercado, a fim de não torná-lo
mais ineficiente.
b) Os tributos devem ser universais, impostos sem distinção a
indivíduos em situações similares.
c) Cada indivíduo deveria ser taxado de acordo com a sua
capacidade para pagar.
d) O sistema de tributação deveria ser o mais justo possível.
e) O sistema de tributação é o principal mecanismo de
obtenção dos recursos públicos no sistema capitalista.

Resp.: AFRF (1998)

 (a) Errado. Lembrar do princípio da neutralidade.
Na verdade, os tributos tornam os mercados mais
eficientes somente na presença de falhas de
mercado, como no caso de um impostos contra
externalidades negativas
 (b) Princípio da equidade/isonomia
 (c) Princípio da equidade
 (d) Princípio da equidade
 (e) Veremos mais adiante no curso as formas de
financiamento do setor público (tributação e
diversas formas de dívida). A tributação tem
destaque neste aspecto.
 Afirma-se, na Teoria da Tributação, com relação ao
princípio da neutralidade, que:
(a) Um tributo justo é aquele em que cada contribuinte paga
ao Estado um montante diretamente relacionado com os
benefícios que ele recebe.
(b) Um imposto deve distribuir seu ônus de maneira mais justa
entre os indivíduos.
(c) Este princípio é seguido quando os tributos não alteram os
preços relativos, minimizando sua interferência nas
decisões econômicas dos agentes de mercado.
(d) Os agentes deveriam contribuir com impostos de acordo
com sua capacidade de pagamento.
(e) Um indivíduo paga o tributo de maneira a igualar o preço
do serviço recebido ao benefício marginal que ele aufere
com sua utilização.
 AFRF (2002)
 Uma forma de avaliar a eqüidade de um sistema tributário é
chamada de princípio de capacidade de pagamento.
 Resp.: Alternativa “c” Segundo o princípio de eqüidade vertical, diz-se que o
sistema tributário é regressivo quando:
a) os contribuintes com altas rendas pagam proporção menor
de sua renda, mesmo que a quantia paga seja maior.
b) os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento
arcam com o mesmo ônus fiscal.
c) os contribuintes com capacidade de pagamento similares
pagam a mesma quantia.
d) os contribuintes pagam tributos de acordo com o montante
de benefícios que eles recebem.
e) o percentual do imposto a ser pago aumenta quando
aumenta o nível de renda.

APO/MPOG (2008)
 O financiamento para que o Estado cumpra suas funções com a
sociedade é feito por meio de arrecadação tributária, ou receita fiscal.
Identifique a única opção errada referente aos princípios de
 Resp.: Alternativa “a” tributação.
a) Pelo princípio da eqüidade, um imposto, além de ser neutro, deve ser
equânime, no sentido de distribuir o seu ônus de maneira justa entre
os indivíduos.
b) De acordo com o princípio do benefício, um tributo justo é aquele em
que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente
relacionado com os benefícios que recebe do governo.
c) A neutralidade pode ser avaliada sob dois princípios: princípio do
benefício e princípio da capacidade de pagamento.
d) Os impostos podem ser utilizados na correção de ineficiências do
setor privado.
e) Os argumentos favoráveis à utilização da renda como capacidade de
pagamento baseiam-se na abrangência desta medida, pois renda
inclui consumo e poupança.

BNDES (2008)
 No estabelecimento de um sistema tributário, o clássico
 Resp.: Alternativa “c” Princípio da Equidade sugere que
(A) um imposto que incida mais de uma vez sobre uma
atividade produtiva não é adequado.
(B) os tributos devem incentivar os investimentos e o
crescimento da economia.
(C) os impostos devem corrigir as distorções na alocação de
recursos causadas pelas imperfeições de mercado.
(D) a capacidade individual de contribuição é um critério
importante para a escolha dos tributos.
(E) a política fiscal deve ser usada para a estabilização da
economia.
 AFC/STN (2002)
 Com base na teoria da tributação, identifique a única opção
incorreta.
 Resp.: Alternativa “d” a) A eficiência de um sistema tributário refere-se aos custos
que impõe aos contribuintes.
b) A eqüidade de um sistema tributário diz respeito à justiça
na distribuição da carga tributária entre a população.
c) Ao considerar alterações na legislação tributária, os
formuladores de políticas econômicas enfrentam um dilema
entre eficiência e eqüidade.
d) Segundo o princípio do benefício, é justo que as pessoas
paguem impostos de acordo com o que recebem do
governo.
e) A eqüidade vertical afirma que os contribuintes com
capacidades de pagamento similares devem pagar a
mesma quantia.

AFRF (2000)
 Resp.: Alternativa “e”  A teoria econômica moderna estabelece critérios
de imposição de tributos. O critério que postula que
a tributação não introduza distorções nos
mecanismos de funcionamento e alocação de
recursos da economia de mercado é o da
a) universalidade
b) eqüidade
c) neutralidade
d) justiça social
e) adequação

AFC/STN (2001)
 Segundo os princípios teóricos da tributação, assinale a
 Resp.: Alternativa “c” única opção correta.
a) A eqüidade tributária entende que todos os indivíduos
devem pagar justa contribuição ao governo.
b) A carga tributária de um país é dita regressiva quando
onera todos os segmentos sociais na mesma proporção.
c) O princípio do benefício afirma que os tributos devem incidir
sobre os mais ricos.
d) Segundo o princípio da capacidade de pagamento, as
pessoas devem ser tributadas de acordo com a vantagem
que recebem das despesas governamentais.
e) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é
caracterizado como um imposto direto.

 Resp.: Alternativa “a”. Lembrar que o IPI é
um imposto indireto...
AFRF (2000)
 Baseado no princípio da neutralidade fiscal, assinale a
resposta correta.
(a) A neutralidade pressupõe o critério de benefício, atribuindo
a cada indivíduo um ônus equivalente aos benefícios que
ele usufruir.
(b) A neutralidade do ponto de vista da alocação de recursos
pressupõe que o ônus seja repartido entre os indivíduos.
(c) A neutralidade do sistema tributário é obtida quando existe
eqüidade vertical.
(d) A neutralidade do sistema tributário é obtida quando a
forma de captação de recursos pelo governo não modifica
os preços relativos dos bens e serviços.
(e) A neutralidade do sistema tributário é obtida quando existe
eqüidade horizontal.

 Resp.: Alternativa “d”

FINANCIAMENTO DO
GOVERNO

IMPOSTO INFLACIONÁRIO E GESTOR/MPOG (2002)

SEIGNORIAGE  Assinale a opção que preenche corretamente a lacuna
abaixo.
 O processo inflacionário está associado a  Os governos podem obter volumes significativos de
um aumento da quantidade de moeda na recursos ano após ano pela emissão de moeda, isto é,
aumentando a base monetária. Esta fonte de receita é, às
economia vezes, conhecida como _____________, que é a habilidade
 Aumento da base monetária do governo para aumentar a receita por meio do seu direito
de criar moeda.
 O “ganho” do governo devido à emissão de a) crowding out
moeda se chama “Seignoriage” ou b) coeteris paribus
“Senhoriagem” c) seigniorage
 O que acontece na verdade, é o d) break-even point
financiamento dos gastos do governo via e) take-off
emissão de moeda!  Resp.: Alternativa “c”
 AFC/STN (2013)
 O financiamento do gasto público por intermédio da criação de
moeda de alta potência gera uma espécie de tributação explícita.
Sendo assim, o governo pode obter montantes significativos de
recursos ano pós ano pela emissão de moeda.  Resp.: Alternativa “e”
a) Essa receita tributária será aumentada se a economia estiver
operando sob o regime de metas de inflação.
b) Essa fonte de receita não é absorvida pelo público sob a forma de
moeda.
c) O efeito inflacionário dessa expansão monetária para financiar o
gasto público é anulado com a redução da alíquota do imposto de
renda.
d) O efeito inflacionário dessa expansão monetária para financiar o
gasto público é anulado quando há regime de câmbio fixo.
e) Essa fonte de receita é conhecida como senhoriagem, que é a
capacidade de o governo arrecadar receita por meio de seu direito de
criar moeda.

AFRF (2005)
 A diferença entre a arrecadação tributária e o gasto público leva a um dos
conceitos mais discutidos na economia brasileira nos últimos anos, que é
o déficit público. Identifique a opção incorreta no que diz respeito a déficit
público e finanças públicas.
a) Para evitar distorções causadas pela inflação, é desejável se utilizar o
conceito de déficit operacional do setor público, onde, do lado da despesa,
são excluídos os gastos com correção cambial e monetária das dívidas
interna e externa.
b) O déficit público é equivalente à diferença entre o valor dos investimentos
públicos e a poupança do governo em conta corrente.
c) Ao financiar o déficit público com a colocação de títulos junto ao setor
privado, o governo aumenta as pressões inflacionárias do excesso de
moeda e expande a dívida interna.
d) O governo pode financiar o déficit público por meio de emissão de moeda TIPOS DE TRIBUTOS
ou via colocação de títulos públicos junto ao setor privado.
e) O conceito de déficit primário exclui, além dos pagamentos relativos à
correção monetária, as despesas com juros reais das dívidas interna e
externa, refletindo, na prática, a situação das contas públicas, caso o
governo não tivesse dívida.
 Resp.: Alternativa “c”

AFC/CGU (2004) BNDES (2002)

 De acordo com a teoria da tributação, aponte a única opção
incorreta.
a) Os impostos específicos são aqueles cujo valor do imposto é
fixo em termos monetários.
b) Os impostos ad-valorem são aqueles em que se tem uma
alíquota de imposto e o valor arrecadado depende da base
sobre a qual incide.
c) Os impostos específicos são pró-cíclicos.
d) O sistema tributário deve poder conter o processo de
crescimento desajustado, atuando, muitas vezes, de forma
contracíclica.
e) Um sistema tributário é progressivo quando a participação
dos impostos na renda dos agentes diminui conforme a renda
aumenta.
 Resp.: Alternativa “e”
 Um imposto sobre transações será considerado “em cascata” ou
cumulativo quando
(A) seu valor for calculado apenas em uma das etapas do processo
de produção e circulação de mercadorias.
(B) for calculado em todas as etapas do processo de produção e
circulação de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicação
de uma alíquota fixa sobre o valor adicionado em cada etapa.
(C) for calculado em todas as etapas do processo de produção e
circulação de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicação
de uma alíquota sobre o preço do produto em cada etapa.
(D) for calculado em todas as etapas do processo de produção e
circulação de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicação
de uma alíquota fixa sobre o lucro de cada etapa.
(E) for calculado em todas as etapas do processo de produção e
circulação de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicação
de uma alíquota variável sobre o valor adicionado em cada etapa.
 Resp.: Alternativa “c”
 APO/MPOG (2008)
 Os sistemas de tributação diferenciam-se entre si de acordo
com o tratamento tributário dado às diversas camadas de
renda da sociedade. Com relação aos sistemas de
tributação, identifique a única opção correta.
a) O sistema de imposto progressivo tem a característica
básica de tributar mais fortemente as camadas mais baixas
de renda.
b) A aplicação de um sistema de imposto proporcional altera o
padrão da distribuição de renda da sociedade.
c) A aplicação de um sistema de imposto progressivo não
altera o padrão da distribuição de renda da sociedade.
d) No sistema regressivo, o percentual do imposto pago
diminui com o aumento do nível de renda.
e) No sistema proporcional, o percentual de imposto a ser
pago depende do nível de renda.
 Resp.: Alternativa “d”
AFC/STN (2005)
 Com relação à teoria da tributação, aponte a opção não
pertinente.
a) Os contribuintes com capacidade de pagamento semelhante
devem pagar a mesma quantia de imposto.
b) Uma das formas de avaliar a eqüidade no sistema tributário é
chamada princípio de capacidade de pagamento.
c) Um imposto sobre o valor adicionado, tipo IVA, não é a forma
mais eficiente de tributação sobre as vendas, pois não é um
imposto neutro.
d) A eqüidade horizontal e a neutralidade econômica são
perfeitamente compatíveis, na medida em que ambas
requerem uma tributação abrangente e uniforme sobre toda a
renda.
e) No sistema de tributação em conformidade com o benefício,
cada contribuinte é tributado de acordo com sua demanda por
serviços públicos.
 Resp.: Alternativa “c”
FINANÇAS PÚBLICAS
FEDERALISMO FISCAL
Prof. Daniel da Mata
AFRF (2005)
 O sistema tributário brasileiro é bastante complexo, tanto pelo grande
número de impostos que incidem sobre os mais diversos fatos
geradores como pela sua estrutura. Assinale a única opção falsa no
que tange aos tipos e características dos impostos no Brasil.
a) Os impostos específicos são aqueles cujo valor do imposto é fixo em
termos monetários.
b) Os impostos ad valorem são pró-cíclicos.
c) Os impostos do tipo ad valorem são aqueles em que há uma alíquota
de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual
incide.
d) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é de competência da
União e possui alíquotas bastante diferenciadas, de acordo com
critérios de essencialidade do bem e com objetivos de arrecadação e
de política industrial.
e) O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
corresponde ao antigo Imposto sobre Circulação de Mercadorias
(ICM), com a incorporação de novos itens como fatos geradores do
imposto: transportes, energia elétrica, combustíveis e
telecomunicações.
 Resp.: Alternativa “b”
AFRF (2005)
 O sistema tributário brasileiro é bastante complexo, tanto pelo grande
número de impostos que incidem sobre os mais diversos fatos
geradores como pela sua estrutura. Assinale a única opção falsa no
que tange aos tipos e características dos impostos no Brasil.
a) Os impostos específicos são aqueles cujo valor do imposto é fixo em
termos monetários.
b) Os impostos ad valorem são pró-cíclicos.
c) Os impostos do tipo ad valorem são aqueles em que há uma alíquota
de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual
incide.
d) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é de competência da
União e possui alíquotas bastante diferenciadas, de acordo com
critérios de essencialidade do bem e com objetivos de arrecadação e
de política industrial.
e) O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
corresponde ao antigo Imposto sobre Circulação de Mercadorias
(ICM), com a incorporação de novos itens como fatos geradores do
imposto: transportes, energia elétrica, combustíveis e
telecomunicações.
 Resp.: Alternativa “b”
FEDERALISMO
 A Constituição de 1988 consolidou demandas
no que tange à estruturação do federalismo
brasileiro
 Houve descentralização de receitas
 As pressões de prefeitos e governadores por
maior autonomia financeira aumentaram nos
últimos anos do regime militar
 Mas não houve a plena descentralização das
responsabilidades públicas
 Em especial no campo das políticas sociais
 Principalmente para a esfera dos Estados

FEDERALISMO FISCAL
 Características do Federalismo que
contribuem para os problemas atuais
1) Enormes disparidades regionais
 Maior demanda por autonomia fiscal por parte
dos estados mais desenvolvidos
 Demanda por mais transferências
compensatórias por parte dos estados de menor
grau de desenvolvimento
FEDERALISMO FISCAL
 Uma comparação entre a década de 1960 e o
período pós-constituição, as receitas tributárias da
União e dos Estados são mais equilibradas do que
os números referentes aos municípios
 Em outras palavras, os municípios aumentaram
sua participação no bolo das receitas tributárias
 É válido notar que o aumento das receitas da
maioria dos Estados e Município é oriundo do
aumento das transferências intergovernamentais, e
não de uma maior capacidade de arrecadação de
tais entes federativos
FEDERALISMO FISCAL
 Em um nível conceitual:
 Seriam atividades de governos locais:
 Menos complexas, cuja escala reduzida de
produção não prejudique a eficiência produtiva,
com pouca necessidade de recursos financeiros,
menor necessidade de recursos humanos
qualificados, etc.
 Provisão de bens públicos que o benefício é
limitado aos residentes da localidade
 No outro extremo, estariam as atividades
relacionadas ao plano federal
FEDERALISMO FISCAL
 2) Forte tradição municipalista
 Municípios foram reconhecidos como membros
da federação, de forma similar aos Estados
 Largo campo de competência para os municípios
e transferências compensatórias diretamente do
nível federal
 3) Elemento político
 Reforma tributária de 1967: concentração dos
tributos na União, mas existiam transferências
 Constituição de 1988: desconcentração dos
tributos e intensificação das transferências
FEDERALISMO FISCAL
 Principais mudanças entre a reforma de 1967
e a Constituição de 1988:
 Aumento da participação dos estados e
municípios no FPE e FPM
 Acréscimo dos fundos de desenvolvimento
regional (FNE, FNO e FCE)
 Aumento do número de impostos de competência
estadual (ex.: IPVA) e municipal (ex.: ITBI)
 Aumento da parcela dos municípios referentes ao
ICMS
FEDERALISMO FISCAL
 Benefícios da descentralização
 Eficiência econômica (de serviços públicos locais)
 Possibilidade de melhorias nos serviços (por
inovações locais e adaptações a cada realidade)
 Redução de conflitos locais, étnicos e maior
inserção da comunidade local
 Restrições ao autoritarismo, dada a existência de
várias esferas de poder
 FEDERALISMO FISCAL
 Benefícios da centralização
 Controle macroeconômico
 Investimento em infra-estrutura (bens públicos
nacionais)
 Potencial de equalização de renda
 Possibilidade promover uma equalização “pessoal” e
“espacial”
 A base de tributação (do IR e do IPI) está concentrada nas
regiões relativamente mais ricas (Sudeste e Sul)
 E parte da arrecadação é destinada a regiões mais pobres
(Norte e Nordeste).
 Maior garantia de uma qualidade mínima na
prestação de serviços
APO/MPOG (2005)
 Com relação ao Federalismo Fiscal não é correto afirmar que
a) um modelo ideal de responsabilidade fiscal entre diferentes níveis de
governo atribuiria aos governos estaduais e municipais atividades
alocativas, enquanto atividades distributivas, bem como atividades
alocativas de caráter nacional seriam executadas pelo governo
federal.
b) a estabilidade e equilíbrio financeiros são condições necessárias mas
não suficientes para que o propósito de eficiência na gestão dos
recursos por meio da descentralização seja de fato alcançado.
c) a descentralização e a integração são os ingredientes necessários à
instituição de formas eficientes de controle da sociedade sobre as
ações do Estado.
d) a descentralização favorece uma maior integração social, através do
envolvimento dos cidadãos na determinação dos rumos da
sociedade.
e) as decisões sobre um aumento de despesas ou sobre a distribuição
setorial dos gastos governamentais são tomadas no mesmo nível das
decisões relativas às medidas a serem utilizadas em um país onde a
organização é federativa.
 Resp.: Alternativa “e”
AFC/STN (2001)
 No que diz respeito ao federalismo fiscal, não se pode
afirmar que
a) constitui uma técnica administrativa que possibilita o exercício
do poder em territórios de grande amplitude.
b) baseia-se no estabelecimento de governos de âmbitos regional
e municipal.
c) pressupõe a livre negociação entre as partes, com objetivo de
garantir certo grau de autonomia e delinear a divisão das
funções a serem cumpridas pelos diversos níveis
administrativos.
d) impede de a nação acomodar um amplo leque de preferências
individuais.
e) é um método de organização administrativa nacional.
 Resp.: Alternativa “d”
APO/MPOG (2002)
 A Constituição de 1988 inaugurou nova etapa do
federalismo fiscal brasileiro. De acordo com as suas
atuais características e peculiaridades, identifique a
opção não pertinente.
a) Enormes disparidades regionais.
b) Forte tradição municipalista.
c) Centralização tributária.
d) Ampliação das transferências intergovernamentais.
e) Redução parcial da competência tributária federal.
 Resp.: Alternativa “c”
AFC/STN (2005)
 A Constituição de 1988, ao introduzir mudanças nas relações
intergovernamentais, aprofundou o processo de descentralização fiscal
iniciado no final da década de 70. Com relação ao sistema federativo do
Brasil, aponte a opção não pertinente.
a) Entre 1985 e 1990, a autonomia federalista se beneficiou com a decisão
de dar aos estados o privilégio de tributar petróleo, telecomunicações e
energia elétrica, aumentando assim sua base tributária.
b) Com a nova Constituição, a percentagem de impostos federais que
compõem o FPE (Fundo de Participação dos Estados) e o FPM (Fundo
de Participação dos Municípios) subiu, atingindo 22,5% em1993.
c) A descentralização fiscal atingiu o auge na metade dos anos 80.
d) A deterioração das condições econômicas após a abertura do mercado
brasileiro à competição externa não permitiu que os estados e
municípios exercessem plenamente a outonomia supostamente
concedida pela descentralização política e fiscal.
e) Após a Constituição de 1988, a falta de planejamento quanto à
transferência de responsabilidades de gastos públicos foi especialmente
destacada no que diz respeito aos estados, que não tiveram uma
especificação de atribuições.
 Alternativa “c”
SEFAZ-CE (2006)
 Em um sistema federal, existem níveis alternativos de governo, por meio dos
quais os serviços públicos são ofertados. Com relação ao Federalismo Fiscal no
Brasil, não se pode afirmar que:
a) a descentralização fiscal atingiu o auge na metade dos anos 90 e foram
plenamente sentidos os efeitos das mudanças introduzidas pela Constituição de
1988.
b) enquanto a Constituição de 1988 apontava para uma maior descentralização e
autonomia subnacional, o esforço antiinflacionário exigiu duras restrições
orçamentárias que colidiram com a autonomia dos entes federados.
c) a deterioração das condições econômicas após a abertura do mercado brasileiro à
competição externa não permitiu aos estados e municípios que exercessem
plenamente a autonomia supostamente concedida pela descentralização política e
fiscal.
d) uma das críticas mais comuns à Constituição de 1988 é a de que ela não só
promoveu uma forte descentralização fiscal de recursos, como também promoveu
equitativamente a distribuição dos mesmos entre os estados e municípios.
e) o processo de descentralização fiscal no Brasil, iniciado nos anos 1980 e
aprofundado pela Constituição de 1988, teve basicamente uma motivação política.
 Resp.: Alternativa “d”
 AFRF (2005)
 A Constituição de 1988 teve como objetivo o fortalecimento da Federação.
Identifique qual a mudança provocada na tributação pela mesma, que não é
verdadeira.
a) Aumentou o grau de autonomia fiscal dos Estados e Municípios e
descentralizou os recursos tributários.
b) Atribuiu competência a cada um dos estados para fixar autonomamente as
alíquotas do seu principal imposto, o Imposto sobre Circulação de Mercadorias
e Serviços (ICMS), sucessor do Imposto sobre Circulação de Mercadorias
(ICM).
c) Reduziu os recursos disponíveis da União, por meio do aumento das
transferências tributárias e da limitação de suas bases impositivas.
d) Obrigou o governo federal a criar novos tributos e elevar as alíquotas dos já
existentes, em particular daqueles no sujeitos à partilha com Estados e
Municípios.
e) Obrigou à União a recompor sua receita utilizando outros tributos tecnicamente
melhores do que o Imposto de Renda e o Imposto sobre Produtos
Industrializados, do ponto de vista da eficiência do sistema econômico como
um todo
 Resp.: Alternativa “ e”
APO/MPOG (2008)
 Em organizações federativas, o sistema tributário é o elemento
central na estruturação das relações financeiras entre níveis de
governo. Com relação ao Federalismo Fiscal no Brasil, não se pode
afirmar que:
a) a Constituição Federal brasileira de 1988 provocou graves
desequilíbrios no federalismo fiscal, especialmente porque não
dimensionou bem as atribuições de cada ente federado e suas
respectivas fontes de receitas.
b) na concepção do federalismo fiscal de 1988, não foi considerado o
cenário de abertura e de competitividade econômica internacional
nem os processos de integração econômica internacional.
c) o equilíbrio federativo e a descentralização fiscal são importantes
para que o Brasil se insira num contexto de integração econômica
internacional com uma harmonização jurídico-tributária e com a
remoção de tributos que inviabilizem a competição e impeçam uma
integração econômica bem sucedida.

APO/MPOG (2008) – cont.

 d) durante o período de 1970/1988, a fragilidade financeira dos
estados e municípios impossibilitou a maior atribuição de
funções de caráter regional e local a esses níveis de governo.
 e) em termos verticais, os principais privilegiados pelo
processo de descentralização brasileiro, principalmente após a
Constituição de 1988, foram os estados, que praticamente
dobraram sua participação no total da receita tributária
disponível.

 Resp.: Alternativa “e”