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"LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A.) se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre
de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera
del Centro Sociedad Anónima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del
Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inició sus operaciones en 1910.
Por Escritura Pública de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y
cumpliendo el acuerdo de Junta General Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de
Marzo de 1993, ratificó la Fusión por Absorción de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el
Asiento 59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pública de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y
cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de
Marzo de 1994, modificó su Razón Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A.
(inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pública de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde
Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de 16 de
Setiembre de 1994, se fusionó con Industrias Lácteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62
Fojas 301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
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Por Escritura Pública de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde
Álvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de
1998, adecuó su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades Nº 26887 (inscrito en
la Partida Nº 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima, el 22 de Junio de 1998).
Por Escritura Pública del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Aníbal Corvetto Romero y
cumpliendo el acuerdo de la Junta General
2.1 MISION
2.2 VISION
2.3. Posicionamiento
consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como
dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que
Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusionó con NGBV Holding S.A., en
calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 del Registro de
- El mercado al que se dirige Laive es de bienes diferenciados, ya que buscan saciar todoslos
diferenciados por ejemplo en el área de la leche: Leches evaporadas, frecas, “Sbelt” (bajos en
grasas) y sin lactosa (característica que hoy en día se ha vuelto necesariatanto en productos
como en servicios en restaurantes y cafés, ya que cada vez hay másconsumidores que
demandan esta opción). Asimismo, en el mercado de los yogurts, secuenta con diversos
sabores y tamaños (debido a que las personas se mueven en unmundo acelerado y muchas
veces prefieren adquirir una botella personal en lugar de labotella de un litro que es más común
en el mercado), así como también está dirigido haciadiversos consumidores, como por ejemplo
niños, personas que buscan reforzar su salud y alimentación, como la línea “Biodefensa”.
2.6.PROVEEDORES
- En la industria láctea, los principales proveedores son los ganaderos. El principal insumo es la
leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del costo de producción,
dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de leche se realiza través de diversos
proveedores de distintos tamaños como Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a
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través de ganadería propia. Sin embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos
representan el 50% del abastecimiento local de leche fresca.
- Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte importante
de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria láctea por expandir su red de acopio, existe
cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su participación en el aprovisionamiento
local de leche, debido al déficit de producción. Esto podría suponer cierto poder de negociación
por parte de los proveedores para fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido
relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados. Según la Asociación
de Ganaderos Lecheros en el Perú existen más de 40 empresas productoras de derivados
lácteos y se dedican a una sola actividad, o tan solo a importar y comercializar productos
lácteos. La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de 15 mil
ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestlé (12%) y Laive (9%) los principales
consumidores de leche destinada al sector industrial
2.7.RECURSOS HUMANOS
La Empresa LAIVE S.A para el registro y presentación de sus estados financieros utiliza las
principales políticas Contables:
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b. Los estados financieros separados han sido preparados sobre la base del costo
histórico, excepto por ciertos instrumentos financieros y obligaciones de pagos basados
en acciones, los cuales han sido medidos a su valor razonable. Los estados financieros
separados se presentan en Soles y todos los valores están redondeados a miles de Soles
(S/(000)), excepto cuando se indique lo contrario.
e. Los inventarios están valuados al costo o al valor neto de realización, el menor. El valor
neto de realización es el precio de venta estimado en el curso normal del negocio, neto
de descuentos y otros costos y gastos incurridos para poner los inventarios en condición
de venta. El costo se determina siguiendo el método de costo promedio diario, excepto
en el caso de las existencias por recibir, las cuales se presentan al costo específico de
adquisición.
j. Los ingresos son reconocidos en la medida en que sea probable que los beneficios
económicos fluyan a la Compañía. El ingreso es medido al valor razonable de la
contrapartida recibida o por recibir, excluyendo descuentos, impuestos y otros
conceptos relacionados a las ventas.
después de la fecha del estado separado de situación financiera. Los gastos por
intereses de financiamiento se reconocen según el criterio del devengado.
l. El impuesto a las ganancias corriente se calcula por el monto que se espera pagar a la
Autoridad Tributaria. Las normas legales y tasas usadas para calcular los importes por
pagar son las que están vigentes en la fecha del estado separado de situación
financiera.
m. Se reconoce una provisión sólo cuando la Compañía tiene alguna obligación presente
(legal o implícita) como consecuencia de un hecho pasado, es probable que se requerirá
para su liquidación un flujo de salida de recursos y puede hacerse una estimación
confiable del monto de la obligación. Las provisiones se revisan periódicamente y se
ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha de estado separado de
situación financiera.
2.9. Organigrama
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Las actividades de la empresa LAIVE S.A están reguladas por la normatividad legal siguiente:
- NIIF 16 “Arrendamientos”
El consumo per cápita de productos lácteos es el más bajo de la región con relación a lo
recomendado por la FAO, por lo que existe una demanda potencial, especialmente en el
segmento de menores ingresos quienes aún no han cubierto sus necesidades básicas de
consumo de productos lácteos, en dicho segmento se puede ganar participación en el
mercado. Aunque en el último año en nuestro país y América Latina, existe una la
inestabilidad política debido a la corrupción; sin embargo, el ambiente macroeconómico
es positivo durante los próximo quinquenio.
Activos no corrientes ,
0 0.27% 0.29% - 0.00%
mantenidos para la venta 796.00 796.00
Propiedades , planta y equipo
0 52.00% 52.16% 10,862.00 7.51% X
(neto) 155,440.00 144,578.00
Activos intanglibles , neto 0 2.80% 2.98% 97.00 1.17%
8,366.00 8,269.00
Total Activos No Corrientes 0 166,000.00 155,537.00 55.53% 56.11% 10,463.00 6.73%
TOTAL DE ACTIVOS 0 298,926.00 277,186.00 100% 100% 21,740.00 7.84%
Pasivos y Patrimonio 0 0 0 0
Pasivos Corrientes 0 0 0 0
Otros Pasivos Financieros 0 11.00% 10.83% 1,353.00 9.18% X
16,090.00 14,737.00
Cuentas por Pagar
0 48.32% 45.03% 9,396.00 15.34% x
Comerciales 70,652.00 61,256.00
Otras cuentas por pagar 0 1.19% 1.33% -66.00 -3.65%
1,744.00 1,810.00
Cuentas por pagar a partes
0 1.14% 1.26% -58.00 -3.37%
relacionadas 1,662.00 1,720.00
Provisión por Beneficios a
0 3.11% 3.15% 261.00 6.08% X
los Empleados 4,552.00 4,291.00
Total Pasivos Corrientes 0 94,700.00 83,814.00 31.68% 30.24% 10,886.00 12.99%
Pasivos No Corrientes 0 0 0 0% 0% 0
Otros Pasivos Financieros 0 11.15% 11.62% 1,126.00 3.50%
33,341.00 32,215.00
Pasivo diferido por
0 5.66% 6.76% -1,823.00 -9.73% X
impuesto a las ganacias 16,919.00 18,742.00
Provisiones por litigios 0 0.42% 0.46% - 0.00% X
1,264.00 1,264.00
Total Pasivos No Corrientes 0 51,524.00 52,221.00 17.24% 18.84% -697.00 -6.23%
Total Pasivos 0 146,224.00 136,035.00 48.92% 49.08% 10,189.00 7.49%
Patrimonio 0 0 0 0% 0
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1. Efectivo y equivalente de efectivo: La cuenta representa el 0.73% (2016) y 0.92% (2017) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 725.00, con una variación relativa del 35.89%, del ejercicio
2017 al ejercicio 2016 debido al pago de pasivos financieros y un ligero aumento en sus cuentas por
cobrar.
2. Cuentas por Cobrar Comerciales: La cuenta representa el 17.16% (2016) y 17.11% (2017) del total
de activos, hubo una variación absoluta de S/. 3,582.00, con una variación relativa del 7.53%, del
ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a creditos no pagados por clientes y otorgamiento de creditos a
largo plazo.
3. Otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 1.31% (2016) y 1.69% (2017) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 1,422.00 con una variación relativa del 39.10%, del ejercicio 2017 al
ejercicio 2016 debido a que no estan pagando de forma oportuna las entidad subordinada .
4. Inventarios: La cuenta representa el 24.05% (2016) y 24.17% (2017) del total de activos, hubo una
variación absoluta de S/. 5,565.00 , con una variación relativa del 8.35%, del ejercicio 2017 al ejercicio
2016 debido a mala implemenetacion de las politicas de compra, un sobre stock en almacen que
produce una baja rotacion de estas .
5. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 0.67% (2016) y
0.44% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/-554.00 , con una variación relativa
del -29.85%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a una eficiente implementacion de polticas de
cobranza, con plazos a credito mas eficientes dadas para las entidades relacionadas.
6. Propiedad Planta y Equipo: La cuenta representa el 52% (2016) y 52.16% (2017) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 10,862, con una variación relativa del 7.51%, debido a un
incremento en las adquisiones de maquinaria necesaria para realizacion de las ventas, revaluaciones
como reemplazo de maquinaria inservible para la empresa.
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7. Otros pasivos financieros: La cuenta representa el 10.83% (2016) y 11% (2017) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 1,353.00 con una variación relativa del 9.18%, debido a prestamos
otorgados por bancos con una tasa de interes alta relativa al capital inicial.
8. Cuentas por Pagar Comerciales: La cuenta representa el 45.03% (2016) y 48.32% (2017) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 9,396.00 con una variación relativa del 15.34%, debido al
aumentó de compras de insumos al credito y por costos elevados por parte de los proveedores .
9. Cuentas por pagar a entidades relacionadas: La cuenta representa el 1.26 % (2016) y 1.14 % (2017)
del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. -58 con una variación relativa del -3.37%, debido
a pagos que ha realizado la empresa dentro del tiempo establecido cuyo saldo se pude cubrir
oportunamente y existio cambios en la gerencia que ocasiono que los productos lleguen a tiempo .
10. provisiones : La cuenta representa el 3.15% (2016) y 3.11% (2017) del total de activos, hubo una
variación absoluta de S/. 261 con una variación relativa del 6.08 %, debido a provisiones realizadas para
prevenir futuros riesgos y/o contingencias.
11. Pasivos diferidos por impuesto a las ganancias: La cuenta representa el 6.76% (2016) y 1% (2017)
del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. -1823.00 con una variación relativa del -9.73%,
debido a los intereses por los prestamos obtenidos que ocasionaron una disminucion en el impuesto
a las ganancias obtenidas.
12. Resultados acumulados: La cuenta representa el 8.77% (2017) y 8.60% (2016) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 1,389.00 con una variación relativa del 5.71 %, debido a cambios de
politicas contables y a la acumulacion de utilidades debido a que no han sido distribuidas a los
accionistas.
13. Excedente de revaluacion : La cuenta representa el 13.55% (2016) y 15.50% (2017) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 8,782.00 con una variación relativa del 23.38 %, debido a
cuentas pendientes de pago, venta de productos mediante estrategias de marketing.
14. Otra reserva de Capital : La cuenta patrimonio representa el 2.42% (2016) y 2.69 % (2017), hubo
una variación absoluta de S/. 1,358.00 con una variación relativa del 20.28 %, debido al aumento o
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emision de acciones con prima en ampliacion al capital y por los ganancias que tuvo la empresa en el
año 2017.
15. Patrimonio: La cuenta patrimonio representa el 50.92% (2016) y 51.08 % (2017), hubo una
variación absoluta de S/. 11,551.00 con una variación relativa del 8.18 %, debido al aumento de
resultados acumulados para el periodo 2016, adicion de inversion de accionistas y venta de acciones
minoritarias.
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Ingreso (Gasto) por Impuesto 0 -5000 -5381 -1.06% -1.19% 381 -7.08%
Utilidad Neta del Ejercicio 0 13581 11387 2.88% 2.51% 2194 19.27%
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1.- Costo de ventas: Por cada sol de ventas netas este genera un costo de S/. -0.77 (2017) y S/ -0.78
(2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene un costo del -77.78% (2017) Y -78.17% (2016) . Con
una variación absoluta de S/ -13088, y una variacion relativa del 3.69% del ejercicio 2017 al 2016,
debido al aumento en las ventas y el buen manejo en las politicas de compras.
2.- Ganancia bruta: Por cada sol de ventas netas este genera una ganancia bruta de S/. 0.22 (2017)
y S/ 0.22 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene una ganancia bruta del 22.22% (2017) y
21.83% (2016). Con una variación absoluta de S/5979, y una variación relativa del 6.04% del ejercicio
2017 al 2016 debido al aumento en el nivel de ventas por estrategias bien utilizadas ademas el coste
no aumento significativamente en relacion con las ventas.
3.- Otros ingresos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera otros ingresos operativos
de S/. 0.004 (2017) y S/ 0.005 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros ingresos
operativos del 0.45% (2017) y 0.53% (2016). Con una variación absoluta de S/ -249.00 y una variación
relativa del -10.39% del ejercicio 2017 al 2016 debido a la disminucion en ventas de accesorios y
productos no propios del rubro de la empresa.
4.- Otros gastos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera en otros gastos operativos S/.
-0.0002 (2017) y S/ -0.0009 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros gastos operativos
del -0.02% (2017) y un -0.09 % (2016). Con una variación absoluta de S/ 357 y una variación relativa
del -83.02 % del ejercicio 2017 al 2016 debido a la disminucion en ventas de productos no propios
del rubro de la empresa y disminucion en las compras.
6.- Ingresos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera ingresos financieros de S/.
0.0012(2017) y S/ 0.0019 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene ingresos financieros del
0.19% (2017) y un 0.12% (2016). Con una variación absoluta de S/ 346.00 y una variación relativa
del 62.79% del ejercicio 2017 al 2016 debido a los interes de la inversion realizada en una empresa
extranjera como tambien por la devolucion de prestamos a socios.
7.- Gastos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera en gastos financieros S/. -0.01
(2017) y S/ -0.01 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene gastos operativos del -1.19%
(2017) y un -1.13% (2016). Con una variación absoluta de S/ -494 y una variación relativa del 9.64%
del ejercicio 2017 al 2016 debido al pago de intereses de prestamos a entidades bancarias.
8.- Diferencia de cambio (neto): Por cada sol de ventas netas este genera en diferencia de cambio
S/. 0.003 (2017) y S/ -0.008 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene en diferencia de cambio
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-0.37% (2017) y un -0.83% (2016). Con una variación absoluta de S/ 2,048 y una variación relativa
del -54.19% del ejercicio 2017 al 2016 debido a al cambio en el valor de la moneda de transaccion
al momento de recepcion del cobro.
EJEMPLAR
ES A FECHA DE
INFORMES A EMITIR ENTREGAR ENTREGA
Informe de auditoría con la opinión acerca de la 01.05.2017
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razonabilidad de los estados financieros.
LAIVE S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Los objetivos del examen están orientados a la revisión y evaluación de las operaciones
administrativas, contables y financieras ejecutadas por LAIVE S.A, correspondiente al ejercicio
económico que terminó el 31 de diciembre del año 2017, relacionados a:
a. Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 (Estado de Situación
Financiera, Estado del Resultado del Periodo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estado de Flujos de Efectivo) y emitir opinión profesional independiente sobre la
razonabilidad de la situación financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado
económico y de los flujos de efectivo, de conformidad a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFs) y PCGR.
b. Evaluar los controles internos implantados por LAIVE S.A, respecto a la confiabilidad de los
sistemas de información y control interno, principalmente de cuentas de Disponible,
Cuentas por cobrar, Mercadería, Inmuebles, Maquinaria y Equipo, patrimonio e Ingresos y
Gastos, determinando el grado de consistencia de los controles internos, que aseguren el
cumplimiento de sus objetivos y metas.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
a. OBJETIVO:
Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 y emitir
opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la situación
financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado económico y de
los flujos de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y con sujeción a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF’s).
El examen está referido a los siguientes estados financieros e información
contable:
- Estado de Situación Financiera,
- Estado del Resultado del Periodo,
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
- Estado de Flujos de Efectivo,
- Notas a los Estados Financieros, e Información Complementaria y nexos.
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ACTIVO
Doc2.docx
02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula
matriz, sumaria, analítica y sub analítica.
Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
4. INVENTARIOS
02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria, 16-10-2017/ 18-
analítica y sub analítica. 10-2017
C.1/C.2 11/10/2017
03. Verificar las existencias dentro del departamento de almacen .
C.1/C.5
05. Determinar las existencias ingresan al almacén de acuerdo al
16-10-2017/ 18-
kardex respectivo y comparar con el saldo final 2017 10-2017
.
5. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO NO CORRIENTE NETO
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
PASIVOS:
Las partidas más importantes de este rubro lo constituyen; otros pasivos financieros, cuentas por
pagar comerciales y otras cuentas por pagar.
Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde
con las necesidades de la empresa.
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Verificar que los saldos de las cuentas por pagar a largo plazo estén correctamente
registrados.
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
no sean elevadas.
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13. PATRIMONIO:
b) Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
1. Información adecuada de las funciones de autorización, custodia y
registro en la adquisición, recepción, almacenaje y embarque de las
existencias.
2. Custodia física adecuada de los inventarios.
3. Comprobación interna, independiente, de los inventarios
periódicos y finales.
4. Procedimientos para determinar la posible existencia de
inventarios excesivos, dañados, obsoletos y de lento movimiento.
5. Adecuada protección a la entidad mediante el aseguramiento de
los inventarios
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Los objetivos de auditoría son determinar si el Estado de Resultados del Periodo muestra
razonablemente los resultados de operaciones en el período sujeto a examen; si se ha
considerado en el período los ingresos económicos, gastos operativos e ingresos además de
identificar el control que se tiene de las cuentas por medio de sus políticas.
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
01. Verificar que los valores con los cuales se presentan las
inversiones en los Estados Financieros son correctos y están
debidamente revelados
02. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
03. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
04. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
05. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
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Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
01. Verificar que los valores con los cuales se presentan las
inversiones en los Estados Financieros son correctos y están
debidamente revelados
02. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
03. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
04. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
05. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
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Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA
Estimado señores:
Con relación a la Auditoria sobre el Proceso de caja y banco de LAIVE S.A.C por los ejercicios
correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de Control Interno de la
empresa únicamente hasta el grado que consideremos necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de establecer una base para los procedimientos de
auditoria que deben efectuarse, para posteriormente emitir una opinión sobre dichos estados
financieros.
Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las cuatros observaciones de
carácter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen recomendaciones, tanto
correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las metas y objetivos
de la Empresa LAIVE S.A. .
Es importante señalas que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideración de la Empresa LAIVE S.A. Como parte del proceso
continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de Control Interno existentes y de otras
prácticas y procedimientos financieros. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por
la preparación de los Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
administración de la Empresa.
Por último, deseamos manifestarle nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y colaboración
que hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.
Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.
Atentamente,
LAIVE S.A.
CARTA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA UNIDAD DE VENTAS
I. INTRODUCCIÓN
De la revisión de los Libros Contables, la documentación sustento de los ingresos y egresos,
así como los resultados de la aplicación del cuestionario de control interno al periodo
examinado correspondiente al año 2017, hemos determinado que el área de producción
tiene algunas deficiencias que se reflejan en lo siguiente:
II. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
DEBILIDAD N° 01
CONDICION: Observamos que en el área de TESORERÍA solo cuenta con seguro contra robos
y no poseen seguros contra todo tipo de riesgos, los cuales son importantes debido a que
ayudan a reducir la incertidumbre económica sobre el futuro.
CAUSA: Esta área no cuenta con seguros de todo tipo de riesgo, porque los mandos de esta
área no cuentan con lo presupuestado para incorporarlos, por un tema de costo-beneficio.
EFECTO: Al no contar con seguros contra todo tipo de riesgos, la empresa así como el área
corre el riesgo de perder bienes materiales, pérdidas humanas.
RECOMENDACIONES:
Implementar seguros contra todo tipo de riesgos, para salvaguardar los recursos de la
empresa y así proveer problemas hacia el futuro.
DEBILIDAD N° 02
EFECTO: La publicidad no está siendo transmitida en medios que el mercado masivo o meta
capte o asimile por que no incrementara sus ingresos. Esto implica que las ganancias de la
empresa reduzcan teniendo una utilidad no rentable.
RECOMENDACIONES:
DEBILIDAD N° 03
CONDICION: Observamos que los colaboradores del área de Tesorería no conocen las
políticas internas, en la cual son importantes porque ayuda a la realización del
procedimiento que obtiene el área.
CRITERIO: Dentro de las políticas de la empresa “todo colaborador deberá conocer las
políticas internas del área que está elaborando”, el Gerente de Tesorería tiene la
responsabilidad de mostrar y enseñarles las políticas internas que tiene el área en su cargo.
Esta función se está faltando, la misma que esta acentuada en el Memorándum circular
N°01-2018 donde se muestra las normativas políticas y el asunto de que los encargados de
cada área deberá enseñar las políticas internas.
CAUSA: Falta de responsabilidad de los gerentes en informar las políticas que tienen en cada
área, llegando a un déficit de los colaboradores en cumplir con su labor.
EFECTO: Al que los colaboradores no conozca las políticas internas de cada área que está
laborando, puede suceder a una mala organización y no cumplir con sus objetivos, “Misión
y Visión”.
RECOMENDACIONES:
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Informar nuevamente a los encargados de cada área mediante un documento, que den
explicación de las políticas que tiene la empresa y a la vez decirle que las políticas tienen
que ser visibles para los colaboradores.
DEBILIDAD N° 04
DEBILIDAD N° 05:
CONDICIÓN: El Jefe de Cobranza y auxiliar que efectúa todas las labores del área desde la
recepción de documentación de los clientes , los estados de cuenta que esta obtiene hasta la
recaudación de los productos, no ha recibido ninguna capacitación referente a sus actividades y
las realizan basándose en la experiencia que ha obtenido en la empresa.
CRITERIO: La empresa cuentas con el Manual de funciones, la cual ha sido difundido a todo el
personal de esta área, pero es necesario que se realice capacitaciones constantes para llegar a los
objetivos.
CAUSA: La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la capacitación
adecuada ha ocasionado que el área de ventas no reciba estos beneficios.
EFECTO: No se explota las habilidades del personal del área al no especializarlos ni
proporcionarles información actual, práctica y oportuna disminuyendo la oportunidad para que
desarrollen y ejecuten mejores y más eficientes prácticas de ventas dentro de la empresa, para
contribuir al logro de las metas propuestas.
RECOMENDACIÓN: La administración debe implementar procedimientos, o programas para el
desarrollo de las actividades de sus trabajadores, permitiendo que exista un mejor manejo con sus
clientes potenciales.
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DEBILIDAD N° 06:
CONDICIÓN: Luego de haber realizado una encuesta al personal del área cuenta por cobrar se pudo
obtuvo como respuesta que la Empresa Laive S.A no capacita al personal recién contratado.
CRITERIO: El artículo 27º de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (Ley N° 29783), entre otras
reglas, establece que el empleador adopta las disposiciones para que todo trabajador de la
organización esté capacitado para asumir sus deberes y obligaciones relativos a la seguridad y
salud en el trabajo.
EFECTO: No se he realizado la inducción al nuevo personal por lo tanto las funciones de los
trabajadores no son ejercidas correctamente en el área cuentas por cobra de la compañía ya que la
inducción ayuda al nuevo trabajador a familiarizarse con la empresa y con los compañeros de
trabajo, sus principales directivos, sus políticas, manuales que existe dentro de la empresa como
también conocer sus obligaciones que tiene dentro de su área de trabajo.
DEBILIDAD N° 07:
CRITERIO: De acuerdo a las Notas en los Estados financieros de Laive S.A, establece que los saldos
de las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal, neto de su provisión para
cobranza dudosa. El saldo de esta provisión se determina de acuerdo con las políticas establecidas
por la Gerencia considerando, entre otros factores, la antigüedad de los saldos por cobrar y la
efectividad de su cobranza. Las cuentas incobrables se castigan cuando se identifican como tales.
CAUSA: Mal manejo de las cuentas incobrables dentro del área de cuentas por cobrar al no aplicar
las correspondientes políticas para la elaboración de los Estados financieros correspondientes.
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EFECTO: No castigar las deudas incobrables de los clientes deudores, por lo que afectaría en la
elaboración de los Estados financieros, como también en los beneficios otorgados por SUNAT.
DEBILIDAD N° 08:
CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo como
respuesta que la Empresa Laive S.A no aplica procedimientos para verificar si lo que está
en el comprobante de pago coincide con la venta hecha y si esta es correctamente
ingresada al sistema.
CRITERIO: La política de cobranza de la empresa estipula que “El encargado de la cuenta deberá
aplicar procedimientos de verificación de la información ingresada al sistema mediante informes”;
además a criterio del auditor la falta de aplicación de un control ocasiona deficiencias de saldos.
CI.37.7
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