Licenciatura en Gestión y Administración de PyMES

Contabilidad de Costos
Unidad 3. Clasificación, preparación y etapas del presupuesto.
Docente: Emmanuel de Jesús Robles Cameras
Junio 2018.

Evidencia de aprendizaje. Aplicación de la metodología de los

costos.

En la evidencia de aprendizaje aplicarás todos los conocimientos adquiridos en esta unidad,

para ello resolverás un caso práctico donde identificarás y aplicarás los tipos de presupuestos
en una PyME.

1. Descarga el documento “Glamour”, contiene información detallada que deberás

analizar y posteriormente elabora el presupuesto de efectivo de dicha PyME.

2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura GCCO_U3_EA_XXYZ y

envíalo a tu Docente en línea y espera retroalimentación por parte de tu docente en
línea, en caso de ser necesario, deberás corregir tu trabajo y enviarlo nuevamente.

*Recuerda consultar los criterios para evaluar la actividad.

Caso

Lee con atención el siguiente caso:

La empresa denominada Glamour, S.A., fabrica dos tipos de bolsos: grande y mediano. A fines
del año presente (2013) desea elaborar el presupuesto de operación para el año siguiente. Se
espera que el estado de situación financiera para el 2014 sea el siguiente:

Compañía GLAMOUR S.A.

Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013

Activos circulantes
Bancos $ 100,000
Clientes 172,000
Productos terminados 592,000
materia prima 360,000
Total activos circulantes $ 1224,000

Activos no circulantes
Terreno $428,000
Edificio $1,600,000
Equipo Industrial 600,000
Depreciación 800,000 1,400,000
Total activos no circulantes $ 1,828,000
Total activos $3,052,000
Pasivos a corto plazo
Proveedores $480,000
impuestos por pagar 360,000
Total pasivos $840,000

Capital contable
Capital aportado $1,800,000
Capital Ganado 412,000
Total capital contable $2,212,000
Pasivo más capital contable $3,3052,000
Para elaborar cada tipo de producto, se requiere de la siguiente cantidad de materia prima

Requisitos de los
Mediano Grande Unidad
productos
Materia prima A 4 8 Metro
Materia prima B 2 4 Piezas
Mano de obra directa 8 8 Horas

Para la fabricación de cada bolso se requiere de la siguiente cantidad de materia prima y mano
de obra directa, se espera un aumento del 30%, para el primer semestre el costo de mano de
obra directa es de 50 por cada hora

Inventario Inventario Costo por Costo por

Material Inicial final deseado unidad primer unidad segundo
Unidades Unidades semestre semestre

Materia prima A 8,000 6,000 $ 40 $ 52

Materia prima B 5,000 2,000 80 100

Grande 400 600

Mediano 800 300

En cada semestre se desea tener la misma cantidad en el inventario final de materia prima y de
productos terminados.

Precio de venta Ventas planeadas

Primer Segundo Primer Segundo
semestre semestre semestre semestre
Mediano 1,200 1,440 4,000 4,000
Grande 1,400 1,680 6,000 6,000

Los inventarios se valúan mediante el método de primeras entradas primeras salidas (PEPS)
Los gastos indirectos de fabricación se estiman para el 2014 en:

Depreciación $ 200,000
Supervisión 1,400,000
Seguro 800,000
Mantenimiento 232,000
Accesorios 120,000
energéticos 400,000

Los gastos de administración y venta para el 2014 se estiman en:

Sueldos $ 300,000
Comisiones 120,000
Publicidad 600,000
Accesorios 120,000
Depreciación 100,000
Varios 60,000

Con la información anterior, se solicita elaborar lo siguiente:

a. Presupuesto de ventas
b. Presupuesto de producción
c. Presupuesto de requerimiento de materia prima
d. Presupuesto de compra de materiales
e. Presupuesto de mano de obra directa
f. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
g. Presupuesto de gastos de administración y venta
h. Presupuesto de inventarios finales
i. Presupuesto de costo de ventas
j. Presupuesto de estados de resultados

Desarrollo

a. Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas se obtiene multiplicando el precio de venta por las ventas planeadas,
posteriormente se suman los períodos calculados y se obtiene el total. A continuación, el
presupuesto de ventas de la empresa Glamour:

b. Presupuesto de producción

Este presupuesto se obtiene colocando las unidades por ventas presupuestadas más el
inventario final, así obtenemos las necesidades de producción. A ese resultado de descontamos
el inventario inicial para obtener la producción requerida.
c. Presupuesto de requerimiento de materia prima

En este presupuesto se obtiene la materia prima de multiplicar la producción requerida por la

cantidad requerida de cada tipo de materia prima:

Se suman los totales de cada materia prima, para obtener un total, el que luego será
multiplicado por el costo por cada unidad de ese tipo de materia y se obtiene el total de dinero
requerido por cada materia prima.
Se suman las cantidades de cada materia prima y se obtiene un total general necesario para los
requisitos de materia prima.
Ahora hacemos lo mismo para el segundo semestre:

Sumamos los dos semestres para obtener un total de los dos:

d. Presupuesto de compra de materiales

Se colocan los totales de los requisitos de materia prima de cada tipo y por semestre, se le
suma el inventario final deseado y se obtiene lo necesario a comprar por cada materia prima. A
ese total se le resta el inventario inicial y se obtiene el total a comprar, ese total se multiplica por
el costo por unidad y se obtiene el costo de compras. Se suman todos los costos de compras y
se obtiene el total.

e. Presupuesto de mano de obra directa

Del presupuesto de producción, se toman las cantidades de lo requerido por tipo de bolso y por
semestre, se multiplica por las horas necesarias de mano de obra directa y se obtiene el total de
horas por bolsa y por semestre. A la cantidad obtenida la multiplicamos por el costo por horas y
se obtiene el total de costo por mano de obra directa. En el caso del segundo semestre, el costo
por horas incrementó respecto al primer semestre un 30%.
f. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Se agregan todos los datos necesarios para este presupuesto, hacemos la suma y obtenemos
el total. Agregamos el total de horas obtenido del presupuesto de mano de obra directa y
dividimos el total por el total de horas y así obtenemos la tasa de aplicación, que en este caso
es de $20.00 por hora:

g. Presupuesto de gastos de administración y venta

Para este presupuesto, sólo se suman los conceptos de administración y ventas, para obtener
el total.
h. Presupuesto de inventarios finales

Para este presupuesto, se necesitan los siguientes datos:

 Costo unitario. Se multiplica el costo por unidad del segundo semestre por la cantidad
necesaria para cada tipo de bolso de cada materia prima.
 Mano de obra. La obtenemos de multiplicar las horas requeridas en cada tipo de bolso
por el costo individual de cada hora del segundo semestre.
 Los gastos indirectos de fabricación se obtiene de multiplicar la tasa de aplicación por el
total de horas requeridas por producto.
 El total se obtiene al sumar todos los conceptos anteriores por tipo de bolso.
 A continuación agregamos el inventario final deseado de cada materia prima y de cada
tipo de bolso.
 Colocamos el costo unitario de cada materia prima, para el tipo de bolso, se obtiene el
costo unitario de la primer parte de este presupuesto.
 Para obtener el valor del inventario, se multiplica el inventario final deseado por el costo
unitario.
i. Presupuesto de costo de ventas

En este presupuesto necesitamos los datos siguientes:

 Materia prima requerida por semestre, la que obtenemos del presupuesto de requisitos
de materia prima, se suman los dos semestres y se obtiene un total.
 Mano de obra la obtenemos de sumar el total de costo por MOD de los tipos de bolso en
cada semestre del presupuesto de mano de obra directa.
 Los gastos indirectos de fabricación los tomamos del total del presupuesto de gastos
indirectos de fabricación, los que repartimos entre 2, uno por cada semestre.
 Se suman los conceptos anteriores para obtener el costo de producción por semestre y
al sumar ambos semestres, se obtiene el total del costo de producción.
 Al costo de producción se le suma el inventario inicial de productos terminados que
obtenemos del estado de situación financiera de la empresa.
 El resultado equivale al producto terminado disponible.
 A esa cantidad le restamos el inventario final de productos terminados que obtenemos
de sumar el valor del inventario de cada tipo de bolso en el presupuesto de inventario
final.
 El resultado, es el costo de venta presupuestado.
j. Presupuesto de estados de resultados

Este presupuesto requiere de la información siguiente:

 Las ventas, las que obtenemos del total del presupuesto de ventas.
 Le restamos el costo de ventas que se obtiene del presupuesto de costo de ventas como
el costo de venta presupuestado.
 El resultado es la utilidad bruta.
 A ese resultado le restamos los gastos de operación que obtenemos del presupuesto de
gastos de administración y ventas.
 El resultado será la utilidad de operación.

Conclusiones