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Edición:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué
ÍNDICE
Presentación................................................................................................................... 13
CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. Concepto y composición............................................................................................. 15
1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15
1.1.1 Mercado de intermediación indirecta..........................................................16
1.1.2 Mercado de intermediación directa............................................................ 17
1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19
1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19
1.4. Organismos de supervisión................................................................................. 20
1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21
2. Órganos de supervisión del sistema financiero nacional............................................ 24
2.1. Ministerio de Economía y Finanzas..................................................................... 24
2.2. Banco Central de Reserva del Perú.................................................................... 24
2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25
3. Empresas del sistema financiero en el Perú............................................................... 27
3.2. Empresa bancaria................................................................................................27
3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7
3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27
3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28
3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28
3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28
4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29
4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29
4.2. Organización y la función contable..................................................................... 30
4.2.1. Organización de las empresas del sistema financiero......................... 30
4.2.1.1. Estructura orgánica..................................................................... 30
4.2.2. Organización integral................................................................................ 32
4.3. Función contable................................................................................................. 33
4.3.1 Estructura orgánica..............................................................................34
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema
financiero.....................................................................................................................41
2. Objetivos..................................................................................................................... 41
3. Alcances..................................................................................................................... 41
4. Normas contables generales...................................................................................... 42
5. Sistema de codificación y denominación.................................................................... 47
6. Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48
7. Publicación de estados financieros............................................................................. 49
8. Información complementaria....................................................................................... 51
9. Cierre del ejercicio económico.................................................................................... 51
10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria
anual......................................................................................................................... 51
11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas............................................................................................................. 52
Cuestionario de Evaluación……………………………………………………………..61
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS
1. Registración con cuentas de balance......................................................................... 62
1.1. Cuentas de activo: Clase 1.................................................................................. 62
1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 63
1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 62
1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Perú.....................63
1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero
del país....................................................................................... 64
1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
exterior........................................................................................ 66
1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67
1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69
1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69
1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70
1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70
1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................ 71
1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediación
financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71
1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisión para inversiones negociables y a
vencimiento................................................................................. 72
1.1.4. Rubros 14: Créditos............................................................................ 73
1.1.4.1. Cuenta: 1401 Créditos vigentes.................................................. 73
1.1.4.2. Cuenta: 1403 Créditos reestructurados...................................... 75
1.1.4.3. Cuenta: 1404 Créditos refinanciados.......................................... 76
1.1.4.4. Cuenta: 1405 Créditos vencidos..................................................79
1.1.4.5. Cuenta: 1406 Créditos en cobranza judicial................................ 80
1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes...82
1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisión para créditos..........................................83
1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84
1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y
servicios fideicomiso....................................................................84
1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85
1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87
1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88
1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
de uso................................................................................................ 88
1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88
1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados............... 89
1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92
1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables
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CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 189
2. Formas de los estados financieros y balance de comprobación de Saldos.............. 189
3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189
3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189
3.2. Políticas contables........................................................................................ 190
3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193
3.4. Composición de los rubros de los estados financieros..................................... 193
3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193
3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193
3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194
3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195
3.9. Contingentes................................................................................................. 195
3.10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas......................................195
3.11. Utilidad por acción....................................................................................... 195
3.12. Posición en moneda extranjera.................................................................... 195
3.13. Límites legales............................................................................................ 196
3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196
3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196
4. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros plazo de estados
financieros forma/frecuencia presentación............................................................. 197
5. Modelos de estados financieros y balance de comprobación de saldos................... 197
6. Monografía de estados financieros........................................................................ 226
6.1 Enunciado...................................................................................................... 226
6.2 Libro diario.................................................................................................... 229
6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244
6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259
Cuestionario de evaluación…………………………………………………………. 260
Bibliografía............................................................................................................... 261
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
PRESENTACIÓN
Toda persona natural y jurídica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades
en el ámbito local, regional, nacional e internacional, según las posibilidades de obtener
financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El
recurso financiero es utilizado en el ámbito nacional mediante la intermediación financiera
de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley Nº
26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros” supervisada por organismos
de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.
Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediación financiera
reciben el dinero del público y lo prestan a los usuarios mediante créditos, también
significativamente reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros, de certificados de
depósitos, realizan servicios de comercio exterior y básicos importantes, y otras
actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la
contabilidad y representan un patrón de medida de la situación de solvencia económica-
financiera para la intermediación financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de
conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.
El autor.
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CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. CONCEPTO Y COMPOSICIÓN
Nuestro país como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar
recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales
como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que
plasme políticas y normas, en el propósito de armonizar la intermediación
financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes
modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del
denominado Sistema Financiero.
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INTERMEDIACIÓ
N INDIRECTA
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INTERMEDIACIÓN
DIRECTA
MERCADO MERCADO
PRIMARIO SECUNDARIO
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d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo
de dos años pagando 12% de interés anual. liquidables semestralmente y
los coloca a través de la Bolsa de Valores (mercado primario).
g) Asimismo, a fines del primer año Valores Comerciales SAA. optó por
vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).
Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a los
nuevos bonistas.
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ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN
MINISTERIO DE ECONOMÍA
Y FINANZAS
COMISIÓN NACIONAL
BANCO CENTRAL DE SUPERINTENDENCIA DE
SUPERVISORA DE
RESERVA DEL PERÚ BANCA Y SEGUROS
EMPRESAS Y VALORES
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Si nos remontamos al año 1931, período claramente coincidente con la gran crisis
financiera que sacudió a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos
de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar un adecuado marco
regulador que evitara los problemas que venían afrontando los Mercados
Financieros foráneos en ese momento.
Con tal propósito, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer propició la
creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación
de la Ley de Bancos N° 7159; época en que también se propuso otra Ley que crea
al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la partida
de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.
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La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N° 637 del año 1991
al Decreto. Legislativo N° 770 del año 1993. Norma que incorpora, entre otros
aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más equitativas
para la participación de capitales nacionales y foráneos.
Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada
con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la
intermediación financiera en un contexto de economía globalizada.
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Ministerio de Economía y
Finanzas
Funciones
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política fiscal, financiación,
endeudamiento, presupuesto y tesorería.
b) Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del
Estado así como armonizar la actividad económica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria
d) Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado
Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la Política Económica y Financiera que contribuya al
crecimiento económico para el bienestar general de la población
Visión
Consolidar una administración moderna y eficaz de la Política Económica y
Financiera.
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También es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por
no tratar con el público.
Funciones
a) Regular la cantidad de dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,
liquidez y rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas
nacionales.
Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la política monetaria en concordancia con las
políticas económica y financiera del Sector Economía y Finanzas.
Visión
Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economía del país,
dado que, al controlar la inflación, se reduce la incertidumbre y se genera
confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible
para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y así promover un
crecimiento sostenido de la economía peruana.
Funciones
Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados
al Sistema Privado de Pensiones.
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Funciones que están establecidas en la Ley N° 26702 del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Misión
La misión de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los
intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de
pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de
seguros y privado de pensiones.
Visión
a. Generar confianza en el público respecto de la solvencia de los sistemas
financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su
crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor
asignación en la economía.
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3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERÚ
Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las
empresas que están bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros
han sido clasificadas por su modalidad de gestión en 14 grupos:
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En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:
Código Empresas de Servicios de canje: 12
01 Cámara de Compensación Electrónica S.A
A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las
empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razón
a su importancia, a las empresas siguientes:
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4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depósitos a la vista
2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia
3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes
4. Otorgar créditos directos, con o sin garantía
5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros
documentos comprobatorios de deuda
6. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir
títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera
7. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero
8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior
9. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías,
bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
10. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales
11. Realizar operaciones de factoring
12. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas
13. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así
como efectuar depósitos en unos y otros
14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia
15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
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ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés,
certificados de depósito negociables o no negociables, y demás instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión
16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
Es así, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general
responde orgánicamente el esquema administrativo siguiente:
ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas. Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales Jefaturas de Unidades
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Dando lugar –a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:
ENTIDAD FINANCIERA
Junta de Accionistas
Directorio
Auditoría
Interna
Gerencia General
Asesoría Secretaría
Legal General
Gerencia Gerencia
Central Central
Gerencia Gerencia
Dpto. Dpto.
Sección Sección
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En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura
orgánica, denominados funcionarios, se clasifican según las categorías
jerárquicas siguientes:
FUNCIONARIOS
Categorías Categorías
Presidente Ejecutivo Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes Apoderados
Gerentes Adjuntos Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales Apoderados Especiales
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Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ahí que son conocidas
como “Bancos chicos”; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios
limitados o específicos y suelen depender de la Oficina Principal o de una
Sucursal, se les conoce como «extensiones» o «brazos» de aquellas.
ORGANIZACIÓN INTEGRAL
Agc. 1
Suc. “A”
Agc. 2
Suc. “B”
Agc. 1
OFICINA
PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Agc. 2
Suc. “C”
Agc. 1 Agc. 2
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4.3.1 Estructura Orgánica
En atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero
como las empresas bancarias, la función contable es descentralizada y,
además, desconcentrada.
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OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)
CONTABILIDAD DESCONCENTRADA
Caja
CONTABILIDAD Credos.
Cobranzas GENERAL O CENTRAL Docs
Valores Cambios
Otras
Cabe agregar que al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el
Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha
información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a su vez formule el
Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al
siguiente día.
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a) Operaciones Pasivas: Están relacionadas con las cuentas del «lado
derecho» del Balance General de la entidad financiera, es decir, se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes
modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,
Excedente de Revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el
Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del
público, a través de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo,
Adeudados y todo crédito captado de terceros, con el compromiso –en
todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los
depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación
de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la
colectividad. Recursos que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el
pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a
través de las denominadas «Tasas Pasivas», fijadas periódicamente por el
Banco Central de Reserva del Perú.
b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado
izquierdo» del Balance General antes citado.
Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los
recursos del público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya
sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses en base a
«Tasas Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir
en títulos –valores, operación conocida como Inversión financiera, en razón
a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales
específicas.
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c) Operaciones Conexas: Están referidas a servicios que brindan la
empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no
necesariamente implican el movimiento de recursos.
Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión,
significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación
financiera, a través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.
Por lo que, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y
controlar dichas operaciones
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nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables
de Operaciones en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a
Operaciones en Moneda Extranjera, en atención -al volumen de las
transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera
una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente
riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.
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Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectación a su
cuenta corriente por su equivalente en Dólares Americanos.
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CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
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CAPÍTULO II
2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y
prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principales objetivos:
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2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación
económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.
4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento
y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que
están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.
41
3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles
contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión
electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y
exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de
Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera
crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deberá procederse, bajo
responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.
42
2. Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos
deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al
respecto.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal
como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,
depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas diferidas,
desvalorizaciones, etc.
43
6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden
no expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda
nacional aplicando, según corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco
Central de Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados al
día anterior a la fecha de información.
Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar
cuentas transitorias que deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo
por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en
el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarán las respectivas
cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:
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▪ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera
es mayor al pasivo en moneda extranjera.
8. Asignación de costos
La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
específicas, se realizará de la siguiente forma:
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método de valor de mercado o, el método de costo o mercado el menor,
dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de acuerdo a
las normas establecidas por esta Superintendencia.
Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los
treinta (30) días calendario de la fecha de operación.
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5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual,
han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientes niveles:
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de créditos
5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
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Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos,
se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral.
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación
por cada empresa)
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Comprobación de Saldos y la información complementaria.a los estados
financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente
General.
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el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación deberá efectuarse en el diario
de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de
amplia circulación nacional. dicha publicación, debe realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.
Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artículos 291° y 292° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y
sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a
esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del
Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con relación a los estados financieros
anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo de la
50
sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta Superintendencia
cuando lo requiera. dichos estados financieros deberán corresponder a los
auditados conforme el Reglamento de Auditoría Externa.
8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados
financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine la Superintendencia.
1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con
la debida, antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u
órgano equivalente, para su aprobación y publicación en la forma establecida.
51
3. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la
empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, así como
contener una evaluación resumida de cada uno de los eventos más importantes
ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestión.
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
52
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1401.01.16.01 Créditos No Subordinados
1401.01.16.02 Créditos Subordinados
1404.01.16.01 Créditos No Subordinados
1404.01.16.02 Créditos Subordinados
1405.01.16.01 Créditos No Subordinados
1405.01.16.02 Créditos Subordinados
1406.01.16.01 Créditos No Subordinados
1406.01.16.02 Créditos Subordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
53
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País
2303.01 Depósitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del País
2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.02.01 Depósitos de ahorro país
2308.03.01 Depósitos a plazo país
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porción Computable
2403.02.03 Subordinados Porción No Computable
2403.03.01 No Subordinados
2403.03.02 Subordinados Porción Computable
2403.03.03 Subordinados Porción No Computable
2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del País
2603.02.01 No Subordinados
2603.02.02 Subordinados Porción Computable
2603.02.03 Subordinados Porción No Computable
2603.03.01 No Subordinados
2603.03.02 Subordinados Porción Computable
54
2603.03.03 Subordinados Porción No Computable
2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del País
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
4102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero
del país
4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero
del país
4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del
país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por préstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa EDPYME
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
55
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del
país
Código Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Perú
02 Banco de la Nación
03 Banco de Crédito del Perú
04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK
05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental
08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Perú
16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del
21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A
24 Banco del Trabajo
28 Corporación Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE
29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO
31 Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Perú S.A.
33 Banco Falabella Perú S.A.
99 Bancos en Liquidación
56
Código Financieras: 02
03 Solución Financiera de Crédito del Perú
07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidación
57
09 Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca
10 Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A.
12 Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A.
14 Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A.
15 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A.
99 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en Liquidación
Código EDPYME: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa
06 Nueva Visión S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raíz S.A.
09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco
10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisión S.A.
12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo
13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A.
15 Pro Negocios S.A.
16 Mi casita S.A.
99 Edpymes en liquidación
58
08 Crédito Leasing S.A.- Credileasing S.A.
10 Leasing Total S.A.
11 Mitsui-Masa Leasing S.A.
99 Leasing en Liquidación
59
Código Sociedades Titulizadoras: 11
01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03 Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A.
04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.
06 Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A.
07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.
Código Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A.
60
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
61
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN
EMPRESAS BANCARIAS
1. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE
ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA
CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo
plazo.
CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50.
62
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
CASO 3
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 80
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 80
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 4
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 900
Privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 900
63
CASO 5
Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP.
64
CASO 2
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en
el BCRP por S/. 100.
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo
que mantiene con el Banco Arequipa.
65
CASO 2
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por
intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.
- Capitalización de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL
PAÍS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 2.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 2.000
(Para saldar la cuenta)
66
1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
CASO 1
El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la
cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un
importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03
(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.
- Por la transferencia
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.
1124.01.00 Banco de Primera Categoría 18,180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones con
cartas, sin utilizar chequeras.
CASO 2
El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por
US $.25 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada
divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)
67
1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE
CASO 1
En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de
otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia
siguiente:
68
CASO 2
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a
su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por
gerencia S/.4,000.
CASO 3
El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo
a favor de S/.6,000, según detalle:
69
1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
CASO 1
CASO 1
70
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del
Banco Progreso en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03
(supuesto).
CASO 1
El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.
70
CASO 2
CASO 1
71
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) 7.000
------------------------------x -----------------------------------
- Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones)
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. De
Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.1 Valoración de Iinvers. Negoc .para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
72
1.1.4. RUBROS 14: CRÉDITOS
1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con
abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado
con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
S/.
73
- Por el Costo del servicio
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 32
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
----------------------------- x -------------------------
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo.
74
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
(Para saldar la cuenta)
1.650 1.650
======== ========
----------------------------- x -----------------------------
- Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Deudoras por Contra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50%
restante.
CASO 1
En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado
como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en
cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01 Créditos comerciales
1411.01.06 Préstamos 8.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 800
8.800
=======
75
- Por la transferencia del Crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1413.01 Créditos Comerciales
(Préstamo Reestructurado) 8.800
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Para saldar la cuenta) 8.000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit.. Comerc. 800
(Para saldar la cuenta)
8.800 8.800
====== =====
----------------------------- x -----------------------------
CASO 1
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de
letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia
plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días
más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01.
76
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 1.800
81.800 81.800
======== =======
----------------------------- x -----------------------------
77
CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del
crédito refinanciado.
78
1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS
CASO 1
En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $.
8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado
ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de
cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán
aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de
Provisiones (1409) y cuentas de orden.
79
1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su
vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según :
S/.
Letra vencida 5,000
Pagos judiciales 250
5,250
Portes 25
5,275
=======
- Transferencia previa de documento vencido
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 5.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
- Gastos del proceso legal
DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 250
----------------------------- x -----------------------------
- Cliente paga en tesorería
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 5,275
(Total de obligación)
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por liquidar 5,275
80
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la
liquidación final del caso anterior.
- Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.
81
1.1.4.6. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado
intereses devengados por S/.5.100, importe que aún no ha sido cobrado.
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en
Dólares por el Banco Progreso. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06
(supuesto).
82
1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS
CASO 1
Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para
su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80%
del compromiso.
- Incremento de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.550
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.550
83
- Cobranza parcial en el siguiente año
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 13.200
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.300
(aplicación del 20%)
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.500
(Saldar cuenta) 16.500 16.500
===================
----------------------------- x -----------------------------
- Regulación de Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 13.200
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad 13.200
(Recuperación de Provisión)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 1
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por
S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
84
- Por el ingreso devengado
DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 5.160
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 400
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 4,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. por Cuenta Propia 760
5,160 5,160
================
---------------------------- x -----------------------------
CASO 1
El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/.
4.600.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,900
(Importe del Precio de Venta)
85
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.900
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 10.000
11,900 11,900
====== ======
----------------------------- x -----------------------------
10.000 10.000
====== ======
----------------------------- x -----------------------------
86
1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR
COBRAR
CASO 1
El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la
fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 400
Intereses en Venta de Mobiliarios 250
650
======
----------------------------- x -----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 400
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 250
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 650
650 650
====== =======
---------------------------- x -----------------------------
87
1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
CASO 1
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el
Banco Progreso.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la constitución de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 5.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
CASO 1
88
- Por la compra del Activo
DEBE HABER
S/. S/.
1601 BIENES REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 12.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2,280
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 14,280
14,280 14,280
======= =======
----------------------------- x -----------------------------
- Por la cancelación de Factura
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes 12,280
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS 14,280
1113.01 Bancos
----------------------------- x -----------------------------
1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
CASO 1
Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito
otorgado en el año 2005 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial
se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Progreso por
S/. 98,000.
89
. Dos camionetas toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000
Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagaré en cobranza judicial 93,000
98,000
.Provisión para cobranza dudosa
90
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 260
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 2,000
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 2,500
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos 240
(En suspenso recuperado)
98.000 98.000
====== =======
----------------------------- x -----------------------------
- Por reversión de Provisión efectuada
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc. 98.000
(Para saldar la cuenta)
91
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía
prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré
liquidado.
CASO 1
El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000
de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que
instaló una central telefónica nueva.
----------------------------- x -----------------------------
- Traslado del activo fijo para la venta
DEBE HABER
S/. S/.
1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo 10,000
(Costo neto del bien)
92
CASO 2
El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV,
con cargo a su cuenta corriente.
93
1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
CASO 1
CASO 1
94
EXITOSA SAA PROGRESO
(Patrimonio) (Inversión)
. Capital Social 400,000 160,000
(Acciones Comunes de S/. 1.C/U)
. Resultados Acumulados 200,000 80,000
(Utilidades del Año Anterior)
600,000 240,00
En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades
retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
----------------------------- x -----------------------------
95
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa
S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes
de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
CASO 2
Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades
netas de S/.180,000. En marzo del año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.
96
- Recepción de Cheque por Utilidades (Marzo 2007)
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103 01 Bancos 50,400
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400
(Inversión en Exitosa SAA.)
----------------------------- x -----------------------------
Notas:
a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,
el registro será:
97
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 50,400
(Disminución del saldo)
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Recepción del cheque
DEBE HABER
S/. S/
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1103 Bancos 50,400
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/.
21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A.
1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
CASO 1
Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular
los estados financieros del Banco Progreso, se revisó los rendimientos devengados y
pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:
98
- Por el Reconocimiento de los Ingresos
DEBE HABER
S/. S/
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 1,800
1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 1,800
5116.07 Participaciones por inversiones de
Disponibilidad Restringida 1,000
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente:
El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque
del mismo banco S/. 200.
99
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 500
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 1,400
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuentas Corrientes 200
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 1,300
1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes de Disponibilidad Restringida 800
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
CASO 1
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las
inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria
del país del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.400 al
compararla con su valor patrimonial.
----------------------------- x -----------------------------
- Para constituir la Provisión:
DEBE HABER
S/. S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.400
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.400
100
1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS
El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto de alcabala
de S/. 430.
- Terreno 40.000
(500 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 430
40,430
=========
- Por la adquisición del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 40.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
(Escritura Pública de Propiedad)
----------------------------- x -----------------------------
- Cancelación del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 40.430
101
1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIÓN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
CASO 1
El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20%
anual.
CASO 1
El Banco Progreso el 1 de julio del año 2007, gira un cheque para pagar por adelantado
el alquiler del local por S/. 25.000 más 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene
vigencia hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del año 2007 debe formular el
Balance General del citado mes.
102
- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007)
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,750
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1113.01 Bancos 29,750
CASO 2
El Banco Progreso firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y
reparación de vehículos del año 2008. A la firma del contrato se acordó otorgar un
adelanto de S/.5.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 5.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAÍS
1113.01 Bancos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante
de pago según el grado de avance del servicio brindado.
103
1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina
descentralizada “Agencia A”.
1. En la Oficina Principal
DEBE HABER
S/. S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS
1919.01.05 Operaciones País – Agencia “A” 8.000
11101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 8.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)
----------------------------- x -----------------------------
2. En la Agencia “A”
DEBE HABER
S/. S/.
11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “A” 8.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 8.000
de Cargo recepcionada)
----------------------------- x -----------------------------
104
1.2. CUENTAS DE PASIVO
1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
CASO 1
Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un
cliente por los siguientes conceptos:
105
- Por la venta de chequera
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos Diversos 25
----------------------------- x -----------------------------
- Por el costo de la chequera
DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
1513.29 Otros Servicios 10
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados
por Anticipado 10
(Consumo de talonarios)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 3
El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no
conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su
cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente:
106
- Por devolución de cheque de cámara de compensación
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,615
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 3,600
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos Diversos 15
(Portes)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 4
Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares, se
emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El
Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Según la SBS, el tipo de
cambio fijo por dólar es S/. 3.04 (supuesto).
107
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques
sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en
el exterior, respectivamente.
CASO 5
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser
depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:
108
- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1124.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem N.Y. 2,745
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2, 745
(Para saldar cuenta)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 6
Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante análisis de cuentas, se
detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.
109
1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00
CASO 2
El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los
depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
110
- Por la Capitalización de Intereses
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la
emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 10,000.00.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósito. 10,000.00
111
CASO 2
CASO 3
Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses
generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 3.09. El
cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días, incluidos los
intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.04 Diferencia nivelación de Cambio 180
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103 2123.02 Certificados Bancarios 180
112
- Por los Intereses Devengados
(US$. 145 x S/.3.09)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
Público p. Certificados Bancarios 448.05
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
2128.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el público por cuentas a plazo 448.05
113
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.3 Certificados Bancarios
(Nuevo Certificado por US$. 6,145 a
120 días) 18,988.05
Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará la
cuenta 5202.03.
CASO 1
114
- Por la provisión del Impuesto a la Renta
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un
valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.
La Dirección del Tesoro Público, en representación del Estado, se compromete a
recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables
trimestralmente.
El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales
logra circularizar en el mercado bursátil local. El banco percibirá 10% de comisión por
efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.
115
- A la Recepción de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
116
- Por la Colocación de los Bonos
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 700,000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.1 Cheques
(Cheques de Clientes con Cuenta en otros 1,400,000
Bancos)
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del 2,100,000
Gobierno
117
- Por Liquidación de Intereses Devengados y Comisión al Trimestre Cumplido
. Interés: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000 63,000
. Comisión: 10% de S/. 63,000 6,300
69,300
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 2
Cumplido el año de colocados los Bonos del Tesoro Público, del caso anterior, las
cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:
118
- Por Redención de Bonos
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
119
(Para recuperar desembolsos)
1506 COMISIONES POR COBRAR
1516.8 Comisiones por Cobrar por Operaciones de 25,200
Fideicomiso y Comisiones de Confianza
CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la
provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
120
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS serán
liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.06
(supuesto).
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedió
con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el
público.
Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 3,000.00
- Cuentas a Plazo 5,000.00
8,000.00
===========
121
- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contraídas
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.
4111.2 Interés p. Obligac. C. Público p. Cta. Ahorro. 3,000.00
4111.3 Interés p. Obligac. C. Púlico p. Cta. Plazo 5,000.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 3,000.00
Público p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 5,000.00
Público p. Cuenta Plazo.
8,000.00 8,000.00
CASO 2
Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo
se deposita en sus Cuentas Corrientes.
DEBE HABER
CTA.
------------------------------- X ------------------------------- S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2118.4 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 3,000
2118.5 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Plazo. 5,000
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 4,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente 4,000
122
CASO 3
En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a
obligaciones contraídas con el público serán capitalizados, importe que está registrado en
las cuentas siguientes:
DEBE HABER
CTA. ------------------------------ X -------------------------------- S/. S/.
CASO 1
123
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------- S/. S/.
DEBE HABER
CTA. ---------------------- X ----------------------- S/.
S/.
CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el
Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones
de S/.240.00.
124
- Por los Gastos Devengados
DEBE HABER
CTA. ------------------------- X ---------------------
S/. S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.01 Bancos 2,200.00
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios. 240.00
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC.
2218.01 Bancos 2,440.00
CASO 1
Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total
de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle:
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 12,000
1105 CANJE
Canje local
28,000
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2311.01 Depósitos a la Vista Empresas 40,000
125
- Por Conformidad del Cheque de Gerencia
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 28,000
(Nota de Abono del BCRP)
1105 CANJE
1115.01 Depósitos a la Vista de Empresas 28,000
CASO 2
La Oficina Matriz del Banco Nicaragüense remite un Cheque de Gerencia por US$.
10,000 para apertura de depósito a la vista en el Banco Arequipa. Según la SBS, a la
fecha de la operación, el tipo de cambio por Dólar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que
a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09
(supuesto).
126
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio
300
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.4 Diferencia por Nivelación de Cambio
2301 300
DEPÓSITO A LA VISTA
2321.2 Depósitos a la Vista de Instituciones del
300
Sistema Financiero del Exterior
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1101 CAJA 15,000.00
1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
2302 DEPÓSITOS DE AHORROS 15,000.00
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del País.
CASO 2
Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para
depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco
Progreso. Al momento de la transacción, el tipo de cambio según SBS es de S/. 3.06 por
Dólar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepción del cheque.
127
- Al recepcionar el Cheque
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1123.3 Documentos Sobre el Exterior 24,480
2302 DEPÓSITO DE AHORRO
2322.2 Depósitos de Ahorro de Instituciones del 24,480
Sistema Financiero del Exterior
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
1124.01.00 De Primera Categoría 24,480
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.3 Documentos Sobre el Exterior 24,480
CASO 1
La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal
en Lima a fin de efectuar el depósito a plazo de 180 días.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1105 CANJE
1115.3 Provincias- Oras Oficina del Banco 80,000
2303 DEPÓSITOS A LA VISTA
23132.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y
Subsidiarias 80,000
128
- A la Regularización Cámara de Compensación
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta ordinaria
80,000
(Nota de Abono de BCRP)
1105 CANJE
80,000
1115.4 Provincias- Oras Oficina del Banco
CASO 2
La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina
Principal en Chimbote a fin de efectuar depósito a plazo de 180 días.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria
40,000
1105 CANJE
1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco 40,000
129
1.2.3.4. CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
CASO 1
El Contador del Banco Progreso a fin de mes efectúo el cálculo de los intereses
devengados por los depósitos captados de empresas del Sistema Financiero del país
según detalle:
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
4113.1 Intereses por Depósitos a la Vista de 7,800
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
4113.2 Intereses por Depósitos de Ahorro de 11,000
Empresas del Sistema Financiero y
Organismos Internac.
4113.3 Intereses por Depósitos a Plazo de 15,000
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
130
2308 ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2318.1 Gastos por Pagar de Depósitos a la Vista de
Empresas del 7,800
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
2318.2 Gastos por Pagar de Depósitos de Ahorro
de Empresas del 11,000
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
2318.3 Gastos por Pagar de Depósitos a Plazo de
15,000
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
CASO 1
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500
acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.
131
- Por la recepción del crédito contratado
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
50,000.00 50,000.00
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
132
1.2.4.2. CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO
CASO 1
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 150
( US4 3.00 x 15,000)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01 Documentos Sobre el Exterior 44,850
(Orden del Bco. Extranjero) ADEUDOS Y
2402 OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓNFINANCIERA DE DESARROLLO
2422.02 Adeudos p. Préstamos Ordinarios. 45,000
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL
EXTERIOR 44,850
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Banco del Exterior)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 44,850
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
133
- Por Fluctuación de Tipo de cambio (Fin de mes)
( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
CASO 1
El Banco Unión suscribe Contrato con Banco de la Nación por Crédito especial a corto
plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nación por la operación
cobra S/. 700 de comisión. Se otorgó bienes en garantìa del adeudo por suma similar.
- Recepción de Recursos
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos – Banco de la Nación 89,300
113.01.00 Banco –Banco de la Nación 700
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.03 Adeudos P. préstamos Especiales 90,000
134
- Por garantía otorgada
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.02 Bienes propios 90,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
90,000
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank.
Para la obtenciónde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias,
crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de
intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto)
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
299,490
1124..01.00 Banco New Jersey Bank
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
510
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2424.02 Adeudos P. préstamos Ordinarios – New Cork 300,000
Bank.
135
Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;
por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario,
se hará el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior.
CASO 1
El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Corporación Centro Americana
por US $ 50,000; adeudo que será cancelado en 12 mensualidades más intereses al 18%
anual. La corporación deduce por concepto de comisión US $100, girando por el saldo
cheque sobre la plaza de Panamá.
A la suscripción del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dólar
(supuesto)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
136
- Por la conformidad de corresponsal Extranjero
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el
importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo
intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 200.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
137
- Por garantía
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
El Banco “Horizonte” celebró contrato de préstamo a corto plazo con Financiera Caracas
por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 días con intereses pactados de US$ 1,200,
los que serán descontados a la forma del contrato. Además, cobra comisión de US$ 100.
Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es
depositado en un banco local, pagando comisión de servicio US$ 26.
138
- Por el Préstamo Obtenido
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos 236,100
(US $ 78,700 x S/. 3.00)
1902 INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS
POR ANTICIPADO
1922.1 Intereses Pagados por Anticipado 3,600
(US $ 1,200 x S/. 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 300
(US $ 100 x S/. 3.00)
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2427.01 Adeudos P. préstamos 240,000
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS
4222.02 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00) 78
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local) 78
139
1.2.4.8. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
CASO 1
Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó
los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en
moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/
2,900.00
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
El Banco Unión compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese
momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por
cada dólar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.
140
- Control en Cuentas contingentes (1er. día)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.
141
- Por recepción de garantía de alquiler
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 7,000.00
2504 CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantías por Alquileres
7,000.00
CASO 1
142
1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES
CASO 1
7,140.00 7,140.00
2506 PROVEEDORES
25156.01 Proveedores de Bienes 7,140.00
(Para saldar cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1113.01 Bancos. 7,140.00
143
1.2.6. RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A
LARGO PLAZO
1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a
largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación
cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en
S/.900,000.00.
801,500.00
144
- Por Garantía Otorgada
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.2 Bienes Propios. 900,000.00
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE
DEUDA 900,000.00
CASO 1
El Banco Unión celebró contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la
obtensión de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual
será amortizado en los próximos cinco años a la tasa del 12% anual por conceptos de
intereses. El banco extranjero descontó US $ 750 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1124.01.00 Banco Kansas Bank. 1,497,750
( US $ 499,250 x 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 2,250
(US $ 750 x 3.00 )
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2624.2 Adeudos P. préstamos Ordinarios – Kansas 1,500,000
Bank.
(US $ 500,000 x S/. 3.00 )
145
1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1106 EFECTO DE COBRO INMEDIATO 329,400
1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior
(US $ 109,800 x 3.00)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras 600
(US $ 200 x 3.00)
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR 299,490
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Nota de Abono de Bco. de Panamá)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior 299,490
146
1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAÍS
CASO 1
El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación
financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas
mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por
comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en
este banco).
Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.
2,000,000.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 1,947,000
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 1,950,00
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos 3,000
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.04 Hipotecas Cedidas 2,000,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2,000,000
147
- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones
del País 19,500
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
FINACIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones 19,500
del País
CASO 2
El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela
intereses vencidos.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.1 Adeudos por préstamos 40,625
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y 19,500
Obligaciones del país
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINACIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 60,125
148
1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
CASO 1
La Financiera Unión celebró contrato por préstamo a largo plazo con Financiera de
Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con
intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del
contrato. Además, cobra comisión de US $ 260. La Financiera Unión remite cheque del
Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la
ciudad de Lima, pagando comisión de servicio US $ 60.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
149
- A la Conformidad de Banco Local
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4222.02 Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00) 180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local) 180
CASO 1
El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calculó los intereses
vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional
pendientes a fin de mes:
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la 9,000
Corporación Financiera de Desarrollo
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con 4,000
Empresas del Sistema Financiero de Desarrollo
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con 9,000
COFIDE
2618.3 Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con 4,000
Empresas del Sistema Financiero del País
150
1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES
1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES
CASO 1
La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la
suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una
fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente
del cliente.
DEBE HABER
CTA. 1 S/.
S/.
151
- Constitución de Provisión Contingentes
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
CASO 1
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez
años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha
colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.
DEBE HABER
CTA. 1
S/. S/.
152
- Por la colocación de los Bonos.
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000.00
2801 BONOS
2811.01 Bonos Comunes. 240,000.00
DEBE HABER
CTA. 3 S/.
S/.
Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/.
100.00
- Por el excedente de efectivo en caja
CTA. 2 DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja. 100.00
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja. 100.00
153
1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
CASO 1
El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/.
6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios públicos siguientes:
CASO 2
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes:
154
- Cobranza de servicios prestados
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
21,000
2918. 07 Operaciones por liquidar
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
19,852
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
1,100
5212.02 Cobranza- comisión
5212.29 Otros Ingresos- Portes 48
1101 CAJA
3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones País – Agencia “A” 3,000.00
155
1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO
Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo
S/. 10,000,000. en aporte social inicial
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01.01 Aportes en efectivo 10,000,000
CASO 1
En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por S/.
9,000,000.
156
- Por la suscripción de capital
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Regional recibió con carácter de donación S/ . 31,000.00
1101 CAJA
31,000
1111.01 Caja Oficina Principal.
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones. 31,000
CASO 1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.
20,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.
157
- Por la constitución de reserva legal
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.
CASO 1
El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000 al
haber capitalizado el excedente de reevaluación.
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
CASO 1
La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relación a la
Utilidad del año 2007, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.
158
- Por el traslado de la Utilidad del año 2006 en enero 2008
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas
acumuladas de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
159
1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
CASO 1
El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del
ejercicio 2007 por S/. 50,000.
- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2007
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos
de ahorros.
160
- Por los intereses vencidos de ahorros del público
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.
CASO 1
Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.
161
- Por los intereses de obligaciones a corto plazo
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por
S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta
Corriente en el BCRP por S/. 60.
162
- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas
de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.
163
2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
CASO 1
El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual
por el Banco Perú.
164
2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL
CASO 1
El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000
CASO 1
Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Públicos por S/. 3,000 más 19% de IGV.
165
2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS
CASO 1
El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa.
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 3,200
1101 CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,200
CASO 1
El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor
en libros de S/. 7,000.
166
2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5
2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a
favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente
de cobro.
CASO 1
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur
de S/. 600,000.00 durante 30 días.
- Reconocimiento de ingresos
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
167
2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTOS
CASO 1
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar
los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones
negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente:
S/.
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00
168
2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS.
CASO 1
En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/.
1,500 por los créditos de consumo otorgados.
CASO 1
Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un
préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de
Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas
mensuales.
5,168.00
169
- A la aprobación del crédito:
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
170
2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS
2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES
CASO 1
El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/.
30,000; el referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la
cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se
transfiere el ingreso devengado correspondiente.
CASO 1
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.
70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
171
- Cancelación de saldos deudores
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 80,000.00
172
CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.
CASO 1
El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/.
2,500.00 más IGV.
173
- Por la Venta del Activo Fijo.
CTA. DEB E HABER
------------------------- X ---------------------------- S/. S/.
_________ ________
2,975.00 2,975.00
DEB E HABER
CTA. ---------------------------- X -----------------------
S/. S/.
174
CASO 2
Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de
cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó
entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.
- Por la cancelación
DEBE HABER
CTA. -------------------- X ----------------------- S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,000
6201 INGRES O S EXTRAOR DINARIOS
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000
CASO 1
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y
la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
175
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
CASO 1
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó
un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios
anteriores.
176
2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
CASO 1
El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó
que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo
asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
DEBE HABER
X S/.
S/.
177
2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
2.3.6.1. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
CASO 1
Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos
siguientes:
178
- Por la transferencia del resultado
DEBE
CTA. X HABER
S/.
S/.
CASO 1
El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.
DEBE HABER
CTA. X S/.
S/.
6701 PARTICPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 2,000
6711.01 Participaciones de los trabajadores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------ ------------
2,100 2,100
179
- Por Transferencia a resultados.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera
anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.
180
- Por Transferencia a Resultados
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO N° 1
A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas
de resultados siguientes:
181
- Por la Transferencia del Resultado
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la cuenta)
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la Cuenta)
CASO 2
El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/.
15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del
Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las
denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del
resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización
contable.
182
3. REGISTRACIÓN CON CUENTAS CONTINGENTES:
CLASE 7
3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS
CASO 1
El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa
Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en
efectivo S/. 3,00.00 por comisión de servicio.
1101 CAJA
1111.01 Caja 2,800
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5211.02 Carta Fianza 2,800
183
- Al vencimiento del plazo. (Día 15)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil
acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas
nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100 por
mes.
184
4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
CASO N°1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación
de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su
correspondiente control contable.
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área
especializada en recuperación de créditos incobrables.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal. 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Fnanc. 3,000
185
4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO
CASO Nº 1
El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en
vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
CASO N° 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/
1,800.00.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
186
- Por Liberación Parcial
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/.
10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
187
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
Desarrollar los siguientes casos prácticos con asientos de diario:
10. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 300.00 cada uno con redención a
diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha
se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
12. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2012 con relación
a la utilidad del año 2011, ascendente a S/.80,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el
50%.
13. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los
depósitos de ahorros.
188
CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS
BANCARIAS
1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera y económica del las operaciones y /o transacciones que
realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado
de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el
patrimonio neto y balance de comprobación de saldos; los mismos que son
presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros “SBS” en diferentes
plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la
normatividad legal pertinente. En la presentación anual la información es completa
incluyendo la información de las notas a los estados financieros e información
complementaria.
Descripción Formas
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
Estado de Flujos de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F
189
movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual.
190
3.2. POLÍTICAS CONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de los mismos y si han
habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del
literal C del Capítulo I, la empresa deberá puntualizar el tratamiento adoptado y
explicar en forma resumida los principales métodos y criterios aplicados en la
preparación de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
b. Inversiones en valores
Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que
se trate, el método del registro y valuación de las mismas, y el tratamiento
contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se
trate de inversiones permanentes
190
d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad
Se deben especificar las políticas adoptadas por la empresa para determinar
la provisión para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de
los créditos, así como, de las cuentas por cobrar.
191
i. Valores en circulación para los bonos y demás instrumentos
emitidos.
Debe revelarse la política contable para la emisión, colocación (descuento de
ser el caso) y reconocimiento de los intereses.
n. Operaciones de fideicomiso
Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
192
3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el
valor contable del mismo y la causa de la restricción. Son ejemplos de estas
restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institución, los bienes
gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido
embargados, etc.
193
d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el
estado de ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el
ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados
financieros, pero que sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el
patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse
un resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga
como mínimo lo siguiente:
3.7. PATRIMONIO
Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de
acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y
restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como
todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las
mismas otorguen a sus titulares.
194
3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de
ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos
contablemente en el ejercicio actual, señalando adicionalmente los efectos que
se producen con tal procedimiento.
3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos
que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación
razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la
situación; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia
para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.
195
3.13.LÍMITES LEGALES
Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos
en las normas legales vigentes.
196
4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos
siguientes:
CAMBIOS EN EL
D/ semestral 15 días calendario siguientes
PATRIMONIO NETO
BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE F/ mensual 15días calendario siguientes
SALDOS
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas u órgano equivalente, deberán
remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de
auditores externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales
de Contabilidad.
197
Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y dinámica
correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de
Comprobación de saldos del período.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá
mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas
en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de
publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre
deben contener sólo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre
de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del año anterior.
198
1. FORMA “A”.- 6 BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE
GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Perú
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Capital
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRÉDITOS
Cartera de Créditos Vigentes
Cartera de Créditos Reestructurados
Cartera de Créditos Refinanciados
Cartera de Créditos Vencidos
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial
199
Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes
- Provisiones para Créditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
Bienes Fuera de Uso
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de uso...........
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciación acumulada..............
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
- Amortización acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO
200
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
Depósitos a la Vista
Depósitos de Ahorro
Depósitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país
201
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisión para Créditos Contingentes
Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crédito
202
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no
Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS
DEUDORAS POR CONTRA DE
FIDEICOMISOS
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros
203
2. FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........
(expresado en miles de nuevos soles)
204
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexación
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores y Pérdida por Participación Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Personal y Directorio
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
205
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en
capitalización inmobiliaria, y otros
Provisiones para Contingencias y Otras
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortización de Gastos
RESULTADO DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros
206
3. FORMA “C” 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........
(Expresado en miles de nuevos soles)
HISTÓRICO
207
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones
Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminución) Neto del Capital Social
Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos
Disminución (aumento) Neto de inversiones
Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros
208
4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...
(Expresado en miles de nuevos soles)
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
……………………..
Otros
……………………..
Capitalización:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria15
---------------------------
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
209
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
...................................
Capitalización:
...................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria 15
-----------------------
Saldos al...
210
5. FORMA “F” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE
DE COMPROBACIÓN AL......
(expresado en nuevos soles)
1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.01.03 Plata acuñada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito
211
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De Primera Categoría
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organis. Similares a
la SBS
1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria
1104.09 Otras Instituciones Financieras
NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “A”.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Sólo saldos deudores)
Caja
1101
Banco Central de Reserva del Perú
1102
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País
1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
1104
Canje
1105
Otras Disponibilidades
1106+1107
Rendimientos Devengados del Disponible
1108
FONDOS INTERBANCARIOS
1200
Fondos Interbancarios
1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
1208
212
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Capital
1301
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores
representativos de Deuda
1302
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital
1303-2901.05.03-1303.08
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
1304-2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento
1305-2901.05.05
Inversiones en Commodities
1306
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16
1308-1308.03.08
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16
1309-1309.03.08
CARTERA DE CRÉDITOS
1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)
Cartera de Créditos Vigentes 18
1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)
Cartera de Créditos Reestructurados
1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03
Cartera de Créditos Refinanciados
1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04
Cartera de Créditos Vencidos
1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial
213
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
Rendimientos Devengados de Créditos vigentes
1408
-Provisiones para Créditos................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
1502
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
1503
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1504
Otras Cuentas por Cobrar
1505+1506+1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600Bienes Realizables
1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1602
Bienes Fuera de Uso
1603
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de
uso21
1609
214
INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
1701+1702
Otras Inversiones Permanentes
1703+1704+1705+1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800-2907
- Depreciación Acumulada22
1809-1809.08
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables
1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-
2901.01-2901.02-2901.04-
2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
215
8500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2100 (Sólo saldos acreedores)
Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo
2103
Otras Obligaciones
2104+2105+2106+2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
2108
FONDOS INTERBANCARIOS
2200+SA(1102+1103+1104)
Fondos Interbancarios
2201+SA(1102+1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
2208
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2300
Depósitos a la Vista
2301
Depósitos de Ahorro
2302
Depósitos a Plazo
2303
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
216
2308
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
2401
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
2402+2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2404+2405
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
2406+2407
23 Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N°1343-2003
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
2502
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
2503
Otras Cuentas por Pagar
2504+2505+2506+2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
2602+2603
217
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2604+2605
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
2606+2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
2608
PROVISIONES
2700
Provisión para Créditos Contingentes
2701
Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 24
2702
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2800
Bonos Comunes
2801
Bonos Subordinados
2802
Bonos Convertibles en Acciones
2803
Bonos de Arrendamiento Financiero
2804
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
2805+ 2807
Otras Obligaciones Subordinadas
2806
Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
2808
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
SA(2903)
218
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
TOTAL DEL PASIVO25:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–
2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903
PATRIMONIO
Capital Social
3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
Capital Adicional
3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
Ajustes al Patrimonio
3601+3602
Resultados Acumulados
3801+(3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901+(3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27
2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0
2-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
7201+7202
Responsabilidad por Cartas de Crédito
7203
219
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
7204
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no
Desembolsados
7205
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
7206
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
7208
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
8600 2005 del 06.10.2005.
220
NORMAS DE AGRUPACIÓN Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas
INGRESOS FINANCIEROS
5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)-
(4108.01+4108.04+4108.09)
Intereses por Disponibles
5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
5102 + 5107.02
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar
5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
5106
Otras Comisiones
5107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
Reajuste por indexación
5109.01
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
5109.16+5109.17
Compra-Venta de Valores
5109.03
Otros Ingresos Financieros
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1
221
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-
(5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
4101+ 4107.01
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
4102+ 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03) Diferencia de
Cambio de Operaciones Varias
SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
Reajuste por Indexación
4109.01
222
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
4109.16+4109.
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial
4109.03+ 4109.04
Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos
4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio
4301
Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01-6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
4302
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e
Incobrabilidad de
Créditos
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200+ 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
5202.04+ 5202.05
Ingresos Diversos
5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
223
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(4200+ 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
4202.04+ 4202.05
Gastos Diversos
4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de Personal y Directorio
4501+ 4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en
Capitalización
Inmobiliaria, y Otros 28.1
4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
Provisiones para Contingencias y Otras
4305
224
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
4401
Amortización de Gastos
4403
RESULTADO DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64
01.09.03
Ingresos Extraordinarios
6200-6201.04-6201.09.03
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
Gastos Extraordinarios 28.2
6300-6301.09.03-6301.09.04
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 – 6501.02
225
6. MONOGRAFÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
6.1. ENUNCIADO
I. Información Financiera
El Banco “EL PREFERIDO” presenta la siguiente información
Balanceal 31-11-2,007
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
11 Disponible 600,000
1101. 01 Caja 400,000
1102. 02 BCR 200,000
12 FondosInterbancarios 400,000
1201.01 Bancos
14 Créditos 997, 000
1401. 01 Créditos Comerciales 947,000
1406.01 Créditos en Cob. Judicial 50,000
18 Inm. Mob.Y Equipo 48,000
1803.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de cómputo 24,000
1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo (6,000)
19 Otros Activos 3,000
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
Total activo 2,048,000
========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligacionesconel Público 602,000
2101.01 Depósitos en cuenta corriente 496,000
2102.01 Depósitos de ahorros Activos 100,000
2104.02 Tributos retenidos 2,000
2106.01 CTS 4,000
24 Adeudosy ObligacionesFinan.ACorto Plazo 400,000
2402.02 Adeudos por préstamos ordinarios
31 CapitalSocial 885,000
3101.01. Capital Pagado por Acciones
33 Reservas 15,000
3301.02 Utilidades
38 ResultadosAcumulados146,000
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
226
II. Operaciones de diciembre - 2 007
1. Reapertura del ejercicio económico
2. Recepcióna pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses
generados S/.4,000. El pago lo realizó el Banco Unión.
3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000
4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de interés de créditos
comerciales otorgados a clientes con negocio.
5. Crédito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el
30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crédito con S/. 500 de
intereses por todo concepto.
6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar créditos
comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50.
Los clientes dejan en garantía inmuebles valorizados en S/. 250,000; la
tasa de interés mensual es el 2%, con vencimiento 30 días
7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su
personal trabajador
8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a
COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000.
9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS.
Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente.
10. Provisionar depreciación de bienes de activo fijo.
11. Recibe y paga recibos por luz eléctrica, agua potable y teléfono S/. 300,
S/. 200 y S/. 350 (más IGV), respectivamente, abonando en cuentas
corrientes de proveedores.
12. Paga arbitrios municipales del año anterior por S/. 300 en efectivo
13. Vende al crédito equipo de cómputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo
valor en libros S/. 3000 y depreciación acumulada a la fecha de venta S/.
2800.
14. Paga nota débito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50.
15. Paga Ahorros al público S/. 10,000 mas intereses S/. 100
16. Capitaliza las utilidades del año anterior
227
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario
2-Registrar en Libro Mayor
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general
4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participación a los
trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.
228
6.2. LIBRO DIARIO
----------------------------- 1 -------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
11 DISPONIBLE 600,000
1101. Caja 400,000
1111.01 Oficina Principal
1102. BCRP. 200,000
1112.01 Cuenta Ordinaria
12 FONDOS INTERBANCARIOS 400,000
1201 Fondos Interbancarios
1211.01 Bancos
14 CRÉDITOS 997,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales 947,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos comerciales 50,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 54,000
1813.01 Mobiliario 30,000
1813.02 Equipo de Computación 24,000
19 OTROS ACTIVOS 3,000
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.02 Alquileres pagados por Anticip.
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000
1809 Depreciación acum.. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq.
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 602, 000
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 496,000
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depósitos de Ahorr. Act.100,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. –Trib.
2114.02 Tributos Retenidos 2,000
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS. 4,000
-----------------------Van ------------------------------ 2,054,000 608,000
229
-------------------------- Vienen ----------------------- 2,054,000 608,000
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 400, 000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por préstamos orden.
31 CAPITAL SOCIAL 885, 000
3101 Capital Pagado
3111.01. Capital Pagado por Acciones
33 RESERVAS 15,000
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap.
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio
del ejercicio económico.
--------------------------------- 2 a ----------------------
11 DISPONIBLE 404,000
1102 Banco Central de Reserva del Perú
1112.01 Cuenta Ordinaria
12 FONDOS INTERBANCARIOS 404,000
1201 Fondos Interbancarios 400,000
1211.01 Bancos
1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 4,000
1218..01 Bancos
Recepción de Fondos Interbancarios con
intereses generados.
-------------------------------- 2 b ------------------------
12 FONDOS INTERBANCARIOS 4,000
1208 Rend. Deveng. De fondos Int.
1818..01 Bancos
51 INGRESOS FINANCIEROS 4,000
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
------------------------------------ Van -------------------- 2,462,000 2,462,000
230
--------------------------- vienen----------------------- 2,462,000 2,462,000
5112.01 Bancos
Por los intereses generados por fondos
interbancarios
-------------------------------- 3 ------------------------
11 DISPONIBLE 100,000
1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema
Financiero del País
1113.01.00 Banco Arequipa
11 DISPONIBLE 100,000
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y Billetes
Apertura de corriente en Banco Arequipa
---------------------------------- 4 a -----------------------
14 CRÉDITOS
40,000
1408 Rendimientos Devengados deCrédit.Vigts.
1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.Vig.
51 INGRESOS FIANCIEROS 40,000
5104 Intereses por Créditos
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes
Por los Intereses generados por Créditos Vig.
-------------------------------- 4 b -------------------------
11 DISPONIBLE 40,000
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
14 CRÉDITOS 40,000
1408 Rendimientos Devengados de crédt. Vig..
1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.
Vigentes
Ingreso a Caja de Intereses por crédito
231
------------------------- Vienen ------------------------ 2,642,000 2,642,000
------------------------------ 5 a ---------------------------
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E 20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crédit.
4312.01 Provisión para Créditos Comerc.
14 CRÉDITOS 20,000
1409 Provisión para Créditos
1419.01 Provisión para Créditos Comerc.
Por la incobrabilidad de un crédito
----------------------------- 5 b -----------------------------
14 CRÉDITOS 20,000
1409 Provisión para Créditos
1419.01 Provisión para Créditos Comercls.
14 CRÉDITOS 20,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos Comerciales
Castigo de Créditos
-------------------------------- 5 c --------------------------
11 DISPONIBLE 20,500
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 20,500
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.09.02 Adquisición Cartera Credit.
Por recuperación de cartera crediticia
--------------------------------- 6 a -----------------------
14 CRÉDITOS 200,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales
232
---------------------------------- Vienen --------------- 2,902,500 2,702,500
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 200,000
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
-------------------------------- 6 b ------------------------
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 850
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
51 INGRESOS FIANCIEROS 800
5107 Comisiones por Créditos y Otras
Operaciones Financieras
5117.04 Créditos 800
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
5202 Ingresos por Servicios Diversos
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
-------------------------------- 6 c --------------------------
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 250,000
ACREDORAS
84 CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000
8404 Garantías Recibidas por Operac. de Crédit.
Por el control de garantía prendaría.
---------------------------------- 6 d ---------------------
14 CRÉDITOS 4,000
1408 Rend. Deveng. Por Créditos Vigentes
233
--------------------------------- Vienen ------------- 3,157,450 3,157,350
6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc.
11 DISPONIBLE 100
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
Pago de moras por ESSALUD.
------------------------------------ 8 a ----------------
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 44,000
2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE
2412.02 Adeu. por prést.. Orden. 40,000
2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pag. de Adeu.
a COFIDE. 4,000
11 DISPONIBLE 44,000
1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema
Financiero del País
1113.01 Bancos
Pago de cuota mas intereses de adeudo
--------------------------------- 8 b ----------------------
41 GASTOS FINANCIEROS 4,000
4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones
Financieras
4114.02 Intereses por Adeudos y
Obligaciones con la CORLIB
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 4,000
2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pagar de adeudos
a COFIDE.
Por intereses intereses del préstamo
pendiente de pago.
---------------------Van---------------- 3,205,450 3,205,450
234
----------------------------------- Vienen -------------- 3,205,450 3,205,450
--------------------------------9 a----------------
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,720
4501 Gastos del Personal
4511.01 Remuneraciones
4511.01.01 Básica 8,000
4511.04 Seguridad y Prev. Social 720
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 1,760
2104 Obligaciones con Instituciones recaud.
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
235
-------------------------------- Vienen ------------------ 3,215,545 3,214,695
19 OTROS ACTIVOS 162
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Crédito Fiscal del Impuesto
General a las Ventas
25 CUENTAS POR PAGAR 1,012
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
Provisión de servicios de luz eléct., agua y tef.
-------------------------------- 11 b ----------------------
25 CUENTAS POR PAGAR 1,012
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 1,012
2101 Obligaciones a la Vista
236
----------------------------------- -Vienen ---------- 3,219,399 3,217,019
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 380
2123 Obligaciones con Instituciones
Recaudadoras de Tributos
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
2114.01.02 Impuesto General
a las Ventas
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,000
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso
Por venta de equipo de cómputo
-------------------------------- 13 b --------------
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 2,800
1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles,
Mobiliario Y Equipo
1819.03 Depreciación Acumulada de
Mobiliario y Equipo
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 200
6301 Gastos Extraordinarios
6311.02 Costo de Vta. – Bs. fuera de uso
18 NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 3,000
1803 Mobiliario y Equipo
1813.02 Equipo de computación
Baja de equipo de cómputo por venta
------------------------------ 14 --------------------------
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos
4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.
11 DISPONIBLE 50
1102 Banco Central de Reserva del Perú
1112.01 Cuenta Ordinaria
Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP.
------------------------------ 15 a -------------------------
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 10,100
------------------------------- Van ----------------------- 3,222,449 3,222,449
237
----------------------------------- Vienen ---------------- 3,222,449 3,222,449
2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000
2112.01 Depósitos de Ah. Act.
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones
con el Público 100
2118.02 Gastos por pagar de Oblig.
con el Público por Cta. Ahirr.
11 DISPONIBLE 10,100
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y billet.
Por el pago de ahorros del público con
intereses generados
--------------------------------- 15 b --------------------
41 GASTOS FINANCIEROS 100
4101 Intereses por Obligaciones con el Públ.
4111.02 Intereses por obligaciones con
el públic por cuentas de ahorro
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 100
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Público
2118.02 Gastos por pagar de Obligac.
con el Público por Cta. Ahorr.
Por los intereses de los depósitos de Ahorros P.
-------------------------------------- 16 -----------------
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap
238
----------------------------- Vienen ----------------------- 3,378,649 3,378,649
239
-------------------------- Vienen ------------ 3,457,944 3,457,944
61 RESULTADO DE OPERACIÓN 14,605
6101 Resultado de Operación
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,500
6201 Ingresos Extraordinarios
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 300
6301 Gastos Extraordinarios
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE 36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participac. e Impueto a la Renta
Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el
Resultado del Ejercicio Antes de Participación e Impuesto
a la Renta
------------------------ x ----------------------------------
66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE 36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participación e Impueto a la Renta
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 36,505
6901 Resultado Neto del Ejercicio
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
---------------------------- x ---------------------------
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 12,229
6901 Resultado Neto del Ejercicio
67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participación de los Trabajadores
68 IMPUESTO A LA RENTA 10,404
6801 Impuesto a la Renta
Por participación de los trabajadores e I. R.
----------------------------- Van --------------------------- 3,531,554 3,531,554
240
------------------------ Vienen ---------------------------- 3,531,554 3,531,554
------------------------------- x --------------------------
67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participación de los Trabajadores
68 IMPUESTO A LA RENTA 10,404
6801 Impuesto a la Renta
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 10,404
2104 Obligaciones con Instituciones Recauda.
de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta
25 CUENTAS POR PAGAR 1,825
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar
Provisión por Impuesto a la Renta y participación a los
trabajadores.
--------------------------- x ------------------------------
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 24,276
6901 Resultado Neto del Ejercicio
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 24,276
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
------------------------------ x ------------------------------
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 2,428
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
33 RESERVAS 2,428
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades
241
------------------------------ Vienen -------------------- 3,570,487 3,570,487
Por la creación de Reserva Legal del 10%
---------------------------- x -------------------------------
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 21,848
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
33 RESERVAS 17,428
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades
31 CAPITAL SOCIAL 1,031,000
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
25 CUENTAS POR PAGAR 8,785
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar 6,960
2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 360,000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por préstamos orden
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 804,706
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 696,162
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depósitos de Ahorr. Act. 90,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.
2114.01.01 Impto. a la Renta 10,404
2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia 380
2114.01.02 Otras Contribuciones 720
2114.02 Tributos Retenidos 3,040
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS. 4,000
------------------------------ Van ------------------------- 5,814,254 3,570,487
242
------------------------------ Vienen ---------------------- 5,814,254 3,570,487
19 OTROS ACTIVOS 3,162
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 162
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 51,000
1813.01 Mobiliario 30,000
1813.02 Equipo de Computación 21,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 3,725
1809 Depreciación acum. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq.
15 CUENTAS POR COBRAR 2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
14 CRÉDITOS 1,181,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales 1,047,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos comerciales 30,000
1408 Rendim. Dev.. de Créditos Vig..
1418.01 Rend. Dev. de Créd. C. 4,000
11 DISPONIBLE 1,009,950
1101. Caja 350,000
1111.01 Oficina Principal
1102. BCRP. 603,950
1112.01 Cuenta Ordinaria
1103 Bancos y Otras Emp. del Sist.
Financiero del País
1113.01 Bancos 56,000
5,817,979 5,817,979
----------------- ---------------
243
6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS
DEBE 11 DISPONIBLE HABER
600,000 100,000
404,000 100
100,000 44,000
40,000 300
20,500 50
10,100
1,009,950
1,164,500 1,164,500
400,000 404,000
4,000
404,000 404,000
997,000 40,000
40,000 20,000
20,000 20,000
200,000 1,181,000
4,000
1,261,0
1,261,000 00
2,380 2,380
2,380 2,380
DEBE HABER
244
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
6,000
54,000 525
2,800 3,000
47,275
56,800 56,800
3,000
162 3,162
3,162 3,162
602,000
850 200,000
10,100 1,760
1,0
804,706 12
380
100
10,404
815,656 815,656
44,000 400,000
360,000 4,000
404,000 404,000
245
DEBE 25 CUENTAS POR PAGAR HABER
1,012
1,012 6,960
1,8
8,785 25
9,797 9,797
1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000
15,000
2,4
28
17,428 17,428
146,000 146,000
146,000 146,000
4,000
100 4,100
4,100 4,100
246
DEBE 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER
50 50
50 50
20,000 20,000
20,000 20,000
44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES,
DEBE MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES HABER
20,000 20,000
20,000 20,000
8,720
850 9,570
9,570 9,570
4,000
40,000
800
48,800 4,000
48,800 48,800
50 50
50 50
247
DEBE 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS HABER
20,500
22,500 2,000
22,500 22,500
100
200 300
300 300
300 300
300 300
250,000 250,000
250,000 250,000
250,000 250,000
250,000 250,000
248
DEBE 66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER
36,505 36,505
36,505 36,505
1,825 1,825
1,825 1,825
10,404 10,404
10,404 10,404
2,428
21,848 24,276
24,276 24,276
249
LIBRO MAYOR POR CUENTAS
400,000 100,000
40,000 100
20,500 300
10,100
110,500
350,000
460,000 460,000
200,000 50
404,000 603,950
604,000 604,000
100,000 44,000
56,000
100,000 100,000
400,000 400,000
400,000 400,000
4,000 4,000
4,000 4,000
947,000
200,000 1,147,000
1,147,000 1,147,000
250
1416.01 CRÉDITOS COMERCIALES
20,000
50,000 30,000
50,000 50,000
40,000 40,000
4,000 4,000
44,000 44,000
20,000 20,000
20,000 20,000
2,380 2,380
2,380 2,380
1813.01 MOBILIARIO
30,000 30,000
30,000 30,000
3,000
24,000 21,000
24,000 24,000
251
1819.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%)
2,800 6,000
3,725 525
6,525 6,525
3,000 3,000
3,000 3,000
162 162
162 162
850 496,000
696,162 200,000
1,012
697,012 697,012
10,000 100,000
90,000
100,000 100,000
380 380
380 380
252
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS
2,000
3,040 1,040
3,040 3,040
720 720
720 720
4,000 4,000
4,000 4,000
100 100
100 100
40,000 400,000
360,000
400,000 400,000
4,000 4,000
4,000 4,000
253
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR
6,960
8,785 1,825
8,785 8,785
1,012 1,012
1,012 1,012
1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000
15,000
17,428 2,428
17,428 17,428
146,000 146,000
146,000 146,000
100 100
100 100
254
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
4,000 4,000
4,000 4,000
50 50
50 50
20,000 20,000
20,000 20,000
525 525
525 525
8,720 8,720
8,720 8,720
850 850
850 850
255
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4,000 4,000
4,000 4,000
44,000 44,000
44,000 44,000
800 800
800 800
50 50
50 50
22,500 20,500
2,000
22,500 22,500
100 300
200
300 300
256
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
300 300
300 300
10,4
04 10,404
10,4
04 10,404
DEBE 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER
36,505 36,505
36,505 36,505
1,825 1,825
1,825 1,825
10,404 10,404
10,404 10,404
257
DEBE 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO HABER
2,428
21,848 24,276
24,276 24,276
258
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
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6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
C OD C UE N TAS E L MAYOR S U MAS S AL D OS B AL AN C E GE N E RAL R E S UL TAD OS
D EBE H AB E R D E U D OR AC R E E D OR AC TIVO P AS IVO P É R D ID AS GAN AN C IAS
110 1 C aj a 46 0,5 0 0 110 ,50 0 350,000 350 ,00 0
110 2 Bco. C entra l R e s e rva del P e rú 60 4,0 0 0 50 603,950 603 ,95 0
110 3 Bco. y E m p. Fi na nc. P aís Fo n d 10 0,0 0 0 44,0 00 56,000 56,0 00
120 1 os Inte rb a nca rios 40 0,0 0 0 400 ,00 0
120 8 R e nd i m . D eve n g de . Fo n do s In te r 4,0 0 0 4,00 0
140 1 C rédi to s Vi g e n te s 1’ 14 7,0 00 1’1 47,0 00
1’147,000
140 6 C rédi to s cob rz. Judi cial 5 0,0 00 20,0 00 30,0 00
30,000
140 8 R en d i m i ento D eve n g. C red. Vi g tes . 4 4,0 00 40,0 00 4,00 0
4,000
140 9 P rov. P . C ré ditos 2 0,0 00 20,0 00
150 4 Cta s . P. C ob ra r p. Ve nta s d e Bi ene s 23.8 0
180 0 In m b . Mo b . Y E qui po 5 4.0 00 3.00 0 23.80 23.8 0
180 9 D e p rec. Ac u m .., In m ., Ma q . Y E q . 2,8 0 0 6,52 5 51.000 3,72 5 51.0 00 3,7 2 5
190 1 P a g o s An t. Y C a rg a s D i fe ri d a s C 3,0 0 0
190 6 ré dito Fi s cal 162 3,000 3,00 0
210 1 Ob li gaci ones . A l a Vi s ta 850 697 ,01 2 162 696 ,16 2 162 696 ,1 6 2
210 2 Ob li g. P.- C ta s . Ah o rro 1 0,0 00 100 ,00 0 90,0 00 90 ,0 0 0
210 4 Ob li g. In s t. R ecau . d e Tri b uto s 4,14 0 4,14 0 4,1 4 0
210 6 B enef. S oc. tra baj ado re s 100 4,00 0 1’031,000 4,00 0 4,0 0 0
210 8 Ga s to s p. P ag a r Ob lig. P ubli c as 4 0,0 00 100
240 2 Ad e udo s y Oblig. c on C OR L IB 4,0 0 0 400 ,00 0
240 8 Ga s t. p. P ag. d e Ad eu . y Obl. F.C .P. 4,00 0 360 ,00 0 360,000
250 5 Di vid . P artic. Y R e m u n. P. P ag a r 1,0 1 2 6,96 0
250 6 Prove ed o res 1,01 2 6,96 0 6,960
310 1 C ap ital P agad o R es 1’ 03 1 ,0 0 0
330 1 e rva l eg al Utilida d 14 6,0 0 0 15,0 00 1,031,000 1,03 1,0 00
380 1 Acu m u l ad a 100 146 ,00 0 15,0 00 15 ,0 0 0
410 1 Inter. p . Oblig. con P ú blic o 4,0 0 0 100
410 4 Inter. p . Ad eu. y Oblig. Fi nc. 50 4, 00 0
420 2 Ga s to s p. S e rv. Fi n a nc. Di ve rs os 2 0,0 00 100 50
430 2 P ro vs . p. In cob. C rédito D ep 525 4,000 20. 0 0 0
440 1 rec. In m b, Mo b . Y E q uipo Ga s 8,7 2 0 50 525
450 1 tos de P ers o nal 850 8, 72 0 4 0 00
20,000 4 4 0 00
450 3 Ga s to s S erv. R ecb. Te rc . 850
510 2 Inte res e s p. Fo n d os Inte rb anc ari os 4,000 525 800
510 4 Inte res e po r c réditos 44,0 00 8,720 4 000 50
510 7 C o m s . p . C re ditos y Ope r. Fi nc. 800 850 44 0 0 0 2 2 5 00
520 2 Ing re s o s po r S e rvi ci os D ive rs o s 50 800
620 1 Ing re s o s E xtra o rdi na rios 300 22,5 00 50
630 1 Ga s to s extra o rdi na ri os 300 22,500 300
650 1 Ga s to s de E jercicios An te ri ore s 300
300
300 300
300
2, 21 0,9 8 2 34,8 45
2 ,2 4 7,49 2 3 6,505 36,505 7 1,3 50
3 ,1 2 6,337 3 ,1 2 6 ,3 3 7 2 ,2 82 ,3 3 7 2, 28 2 ,3 37
7 1 3 50
2 2 47 49 2 2 2 47 49 2 71 3 5 0
259
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
1. Defina con sus propias palabras a los estados financieros de las empresas financieras.
BIBLIOGRAFÍA
261
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
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