DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE : MGTR. LUIS CHAIÑA AGUILAR.

Exámenes : 02 Obligatorio.
Código Tributario Comentado de Rosendo Huamán (Libro de Consulta).
→ Apareció como norma jurídica, cuando se paga impuestos o tributos.

CAPITULO I
DERECHO TRIBUTARIO
1.- CONCEPTO: Es la rama del derecho público que estudia las normas jurídicas
a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario con el propósito de
obtener que los particulares ingresos sirvan para sufragar el gasto público en
aras a la consecución del bien común.
- Congreso de la República.
PODER TRIBUTARIO - Gobiernos Locales
- Gobiernos Regionales.
PARA YANINI: Es aquella rama del derecho administrativo que se expone las
normas y principios relativos a la imposición y recaudación de los tributos y que
analiza las consiguientes relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos.
PARA BERLINI: Es aquella rama del derecho administrativo que expone los
principios y las normas relativas al establecimiento y a la aplicación de los impuestos
y de las tasas así como a la creación y la observación y algunos límites negativos a
la libertad de los particulares conexos con un impuesto, con una tasa o con un
monopolio establecido por el estado con el fin de lucro.
2.- DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL:
- CONCEPTO: Es el conjunto de normas y principios que surgen de la constitución
referentes a la limitación de competencias tributarias frente a los sometidos a el;
dando origen a los derechos y garantías de los particulares de los contribuyentes
las cuales representan desde la perspectiva estatal limitación constitucional del
poder tributario.
*El artículo N° 74 de la Constitución establece lo siguiente:
- Los tributos se crean, modifican o derogan o se establece una exoneración
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo o por el congreso.

1
 - Los gobiernos regionales y locales crear modificar y suprimir contribuciones y
tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdicción y con los límites que señala
la Ley. El Estado al ejercer la potestad tributaria debe respetar los principios
de reserva de Ley y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningún tributo puede tener efecto (defecto) confiscatorio.
3.- DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO:
Contiene las normas sustanciales relativas en general a la obligación tributaria
que estudia cómo nace la obligación de pagar tributos, derecho imponible, como
se extingue esa obligación.
Sujeto Activo Sujeto Pasivo

SUNAT Contribuyente
Aduanas
4.- DERECHO TRIBUTARIO FORMAL:
Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso
concreto en sus diferentes aspectos, analiza especialmente la determinación
del tributo así como la fiscalización a los contribuyente.
5.- DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO:
Contienen las normas entre la administración tributaria y los sujetos pasivos ya
sea en relación a la existencia de la misma obligación tributaria, a su monto ya
los pasos que debe seguir, exiguir el fisco para ejecutar forsozamente su
crédito.
6.- LA POTESTAD TRIBUTARIA:
En nuestro sistema jurídico el fundamento de la potestad tributaria radica en el
poder de imperio que tiene el estado nacido de las instituciones creadas por el
pueblo en su beneficio es decir, con su voluntad soberana el pueblo le otorga al
poder público al estado y esta a su vez lo ejercita a traves de los tres poderes
de gobiernos como son:
1.- PODER EJECUTIVO: Esta constituida por el Presidente, quien desarrolla la
función de jefe.
2.- PODER LEGISLATIVO: Es el órgano del Estado encargado de dirigir y
ejecutar la marcha política del país.
3.- PODER JUDICIAL: Administrar justicia a traves de sus orgános
jurisdiccionales con arreglo a la constitución.
* PODER DE IMPERIO: Creado por el pueblo le da poder para que aplique las
normas al gobierno porque el pueblo lo eligió.

2
 6.1. CARACTERISTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
a.- Es el origen el Estado lo adquiere siempre de un modo originario, si a lo
dicho sumamos que la Ley es la expresión de la voluntad general y que por
ellla se manifiesta la soberania de mi pueblo sobre dos aspectos: El
consentimiento de impuestos y el poder de ejecución.
b. Es irrenunciable es imposible su abandono por parte del estado para el
estado es además obligatorio y plenamente sus autoridades no pueden
renunciar a el.
c.- Es abstracto (Siempre las personas tenemos poder, es inherente a
nosotros) ello quiere decir que existen siempre independientemente si se
ejerce o no.
* Siempre el puebo tiene poder o potestad es abstracto.
* Siempre habrá una persona que tenga la potestad
d. Es imprescriptible, Si el estado no ejerce poder no significa que este deje
de existir dicho de otro modo este poder no se extingue con el paso del
tiempo.
e. Es territorial este poder se ejerce dentro de los limites del territorio del
mismo Estado.
7. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS O LIMITES A LA
POTESTAD TRIBUTARIA:
a.- RESERVA DE LA LEY TRIBUTARIA: Este principio constitucional, está
vinculado al principio de legalidad que señala que los tributos solo pueden
ser establecidos con la aceptación de quienes deben pagarlos. Por
consiguiente solo por la Ley en su sentido material pueden crear, regular,
modificar y extinguir tributos, asimismo solo por ley se debe establecer el
objeto del tributo, solo por ley se debe establecer el hecho imponible, solo
por ley de debe señalar al sujeto activo y sujeto pasivo, solo por ley se debe
establecer la base imponible, la tasa del impuesto, las de adecuaciones,
etc., etc.
* EL PODER EJECUTIVO: El Presidente da Decreto Supremo a traves de
una ley.
b.- PRINCIPIO DE IGUALDAD: Es un límite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada y debe ser aprobada de forma simétrica y
equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situación
económica y e forma simétrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentren en situaciones económicas diferentes.
* Todos somos iguales ante la ley.

3
 Tiene que saber segmentar a los desiguales.
* El que más tiene debe pagar más.
c.- PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: Por este principio los tributos
no pueden exceder la capacidad contributoria del contribuyente pues se
convertiran en confiscatorios, este principio defiende basicamente el
derecho a la propiedad y le establece un límite al legislador en donde no
puede utilizar el mecanismo de la tributación para apropiarse
indirectamente de los bienes del contribuyente. Ejemplo IGV = 18%
* Cuado va estar encima de su capacidad del contribuyente.
d.- RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES: La potestad tributaria
debe cuidar que la norma tributaria no vulnere algunos de los derechos
humanos constitucionalmente protegido.
* Cuando se cree un tributo debe tener en cuenta que no debe colisionar
con los derechos de la persona.

CAPITULO II
EL T R I BU TO
1.- CONCEPTO: Según Gerardo Ataliva el tributo como obligación jurídica
pecuaniaria excluye ex lege que no constitye sanción de acto ilícito cuyo sujeto
activo en principio es una persona jurídica de derecho público y cuyo sujeto
pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley.
2.- ELEMENTOS DEL TRIBUTO:
a. Es una obligación.
b. Es pecuniaria en donde el contribuyente pagará al estado con una parte de
su patrimonio.
c. Esta establecida por ley.
d. La obligación no constituye sanción de actos ilícitos.
e. El sujeto activo siempre será una entidad estatal.
f. El sujeto pasivo es la persona puesta en esa situación por ley.
3.- CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: Gerardo Ataliva (brasilero) clasifica a los
tributos en:
a. TRIBUTOS NO VINCULADOS: Este tributo no necesariamente va existir una
relación directa entre el pago que realiza el contribuyente a favor del fisco y
una determinada actividad del estado en su beneficio. Ejemplo: Los
impuestos. La prestación es indirecta como en el hospital.
b. TRIBUTOS VINCULADOS: En este caso de tributo existe una relación
directa entre el pago al estado que realiza el contribuyente, y una
determinada actividad del estado a favor del contribuyente.
4
 Ejemplo: Las tasas y las contribuciones.
* Si hay prestación efectivo que nos da el estado a favor del contribuyente
Ejemplo: solicito acta de matrimonio en municipio entonces presta el
servicio directo, haciendo un pago respectivo.
4.- CLASIFICACIÓN TRIPARTITA DEL TRIBUTO: El término tributo es general y
dentro de esta clasifica en: impuestos, especies, tasas y contribuciones.
4.1. EL IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del estado.
4.1.1.- CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS:
a. IMPUESTO A LA RENTA: Este impuesto grava la obtención de
utilidades de las personas naturales que tengan como actividad
económica el negocio y a las personas jurídicas que realicen
ectividad empresaria como también grava los impuestos a la
renta las personas naturales.
*El impuesto a la renta va gravar las utilidades.
Ejemplo: Las empresas comerciales hacen su actividad
económica y al final del año hacen su balance. Ventas de 7
millones, compras de 6.200.000 y renta bruta 800.000 mil
Ventas 7000.000-
Compras 6200.000
Renta Bruta 800.000
Gastos administrativos y de venta 200.000
Renta Neta Utilidad 600.000 x 29.5%
= 17,700.000

Ejemplo: Ingreso de una persona natural.

Ingresos 150.000-
Gastos deducibles al 20% de tu ingreso bruto 30.000
Total 120.000
Gastos deucibles 7 UIT 31.000
Ingreso neto 99.000 x 8%=

b. IMPUESTOS AL PATRIMONIO: Este impuesto grava la

propiedad o tenencia de bienes patrimoniales como por
ejemplo: El impuesto predial, el impuesto a los activos netos, el
impuesto a la propiedad vehicular, etc., etc.
*Compra casa, carro, predio (otra vez pagas impuestos)

5
 c. IMPUESTO AL CONSUMO: Este impuesto grava la
transferencia de bienes muebles y servicios.
Ejemplo: El impuesto general a las ventas (en otros países se
conoce como IVA = Impuesto al Valor Agregado) La suma de
los valores agregados es el PBI Ejemplo compras gasesosa
18% grava al consumo.

d. IMPUESTOS DIRECTOS: Este tributo tiene la característica

que recae sobre una persona sin la intervención de terceros.
Ejemplo: Impuesto a la renta, impuesto predial, etc., etc.
Empresa H&H constructores de Juan Ramirez.

e. IMPUESTOS INDIRECTOS:Son aquellos tributos en donde no

se identifica al deudor tributario en su última etapa de consumo.

4.2. CONTRIBUCIONES: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generar

los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
Ejemplo: Cuando en salida Lampa las casa cuestan diez mil dolares y
cuando se construyen hospitales y otras instituciones necesarias sube los
precios en cuanto a adquisición de casas.

Casa 10.000.00 Construyen Hospitales Casa 50.000.00

y/o otras instituciones más

4.3. TASAS: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente.
CLASES DE TASAS.
a.- ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público. Ejemplo: limpieza públiza,
serenazgo.
b.- DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o el aprovechamiento de un
bien público.
Ejemplo: En el matrimonio se paga un derecho administrativo.

6
 Matrimonio Municipio

Pago administrativo
c.- LICENCIAS: Son tasas que graban las obtenciones de autorización específicas
para la realización de actividades de provechos particulares sujetos a control y
fiscalización.
Ejemplo: Cuando contratas un artista que tienes que sacar licencia
(ISC) = Impuesto Selectivo al Consumo.
FINES DEL TRIBUTO:
a.- FIN FISCAL: El estado a traves del tributo hace ingresos en su afan recaudatorio
para destinarlos a sus gastos.
b.- FUNCIÓN ECONÓMICA: El estado a traves del tributo orienta el gasto
económico en su consumo y protección a las actividades empresariales y de
producción.
* Impuesto Selectivo al Consumo: Es el fin como a la cerveza.
“O J O” 2do. Examen desde Obligación tributaria hasta último tema
Examen miércoles 19 de julio en horario establecido.

CAPITULO III
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1.- LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA: Es la descripción genérica e
hipotética de un hecho en este sentido se le considera un concepto legal en el
cual se designa al sujeto activo y se establece un criterio genérico de
identificación del sujeto pasivo, se da un criterio de función del momento de la
configuración de una situación hipotética.
Ejemplo: La descripción legal de una norma.

7
2.- ELEMENTO DE LA HIPÓTESIS E INCIDENCIA TRIBUTARIA.
a.- ASPECTO PERSONAL: Es lo subjetivo es la cualidad inherente que
determina a los sujetos de las obligaciones tributarias que el hecho
imponible hara nacer, se trata entonces de conocer a los sujetos de la
obligación tributaria.
b.- ASPECTO MATERIAL: Llamada también aspecto objetivo y nos va indicar
normativamente sobre la incidencia que se va indicar que es lo que el
legislador ha decidido afectar con un tributo.
c.- ASPECTO TEMPORAL: La ley tributaria trae la indicación de las
circunstancias de tiempo que es importante para la configuración delos
hechos imponibles.
d.- ASPECTO ESPECIAL: Hace referencia a la indicación que tiene la hipótesis
de la incidencia tributaria en relación a la circunstancia del lugar que se
consideran relevantes para la configuración del hecho imponible.
3.- LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es el vínculo de derecho público entre el sujeto
activo y el sujeto pasivo establecido por ley y que es exigible coactivamente. Es
de derecho público entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria exigible
coactivamente.
4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto con la ley como generador de dicha
obligación
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Se presentan dos casos:
a.- Cuando debe ser determinado por el deudor tributario.- Desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por la ley o reglamento y a falta de este
plazo a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la
obligación tributaria.
REMEDIO PROCESAL: Cuando te exige el pago antes del plazo establecido.

P.N. 107034007130 12-02-17

Los caidos del octavo “B” SAC PJ2044840537 13-02-17 14-02-17
Los conejos EIRL PJ 20417006272 14-02-17

b.- Cuando debe ser determinado por la administración tributaria.- Desde el

día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución
que contenga la determinación de la deuda tributaria a falta de este plazo a
partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.

8
 La SUNAT fiscaliza pero le da para que impugne un plazo de 20 días hábiles.
Es exigible al día siguiente.
Debe S/. 5.000.00 31-01-17
Intereses S/. 4.000.00 20-02-2017 Vence
Total S/. 9.000.00

PRELACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA: La deuda por tributos gozan de

privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación
sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos
no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores, las aportaciones impagas al Sistema Privado de Pensiones (SPP), las
aportaciones impagas al seguro social, a la Oficina Nacional Previsional (ONP), a
las obligaciones por almentos.
Ejemplo: Preferir los pagos a los trabajadores que a la SUNAT la deuda..
Beneficios a los trabajadores que a la SUNAT.
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria se
transmite a los a los sucesores y demás adquirientes a título universal, en caso de
herencia la responsabilidad esta limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.
Entonces la Obligación tributaria se transmite a los sucesores.
Las deudas tributarias por sanciones no se transmite porque la responsabilidad es
personal.
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Los actos
y convenios por la que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero carecen de eficacia ante la dministración tributaria.
* Es ineficaz porque la plata es de la SUNAT, no es de Ana Luz que no es propietaria
es del estado.
“ultima ratio” porque es ineficaz el control
Contrato de Escritura Pública que lo transmite deuda a Pedro.”
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRBUTARIA: La obligación tributaria se
extingue a través delos siguientes medios:
a.- EL PAGO: Es el medio usual y natural de restricción de la Obligación Tributaria.
b.- LA COMPENSACIÓN: La deuda tributaria podrá compensarse total o
parcialmente con los créditos tributarios, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente que correspondan a periodos no prescritos

9
 que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación
constituye ingreso de una misma identidad.
Las FORMAS DE COMPENSACIÓN son los siguientes:
1.- COMPENSACIÓN AUTOMÁTICA: Se da unicamente en los casos establecidos
por ley.
Ejemplo:
Obtención de un crédito tributario
- Los conejos del Octavo “B” SRL.
Compras: 05 TV c/u a 1,000 total 5,000
IGV 18% = 900
Crédito fiscal 5.900

Venta: Venden 5 TV 1.200 total 6.000

18% 1.080
Por la venta se llama debito fiscal o 7.080
Impuesto bruto.

Impuesto a Pagar (IP - IGV = DF - Crédito Fiscal (C.F)

1.080 - 900 = 180.0 (Impuesto a Pagar) I.P.
Crédito tributario – atrae de una compra
Pagos indebidos, sanciones.

CONDONACIÓN: La deuda tributaria solo podrás er condonada por norma expresa

con rango de ley, excepcionalmente los gobiernos locales pueden condonar con
carácter general el interés moratorio y las sanciones respecto de los impuestos que
administran, en caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá
alcanzar altributo (orden Municipal).

DEUDA TRIBUTARIA TASAS Y CONTRIBUCIONES

Tributo S/. 10.000 Tasas S/. 800.00
Intereses moratorios 5.000 Interés moratorio 200.00
TOTAL 15.000 TOTAL S/. 1000.00

→ Solamente se puede condonar intereses moratorios.

→ Los municipios pueden condonar si quieren la tasa o intereses moratorios, a
traves de ordenanzas municipales como arbitrios.

CONSOLIDACIÓN. La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el

acreedor de la obligación tributaria se convierta en dedudor de la misma como
consecuencia de la transmisión de bienes y derechos que sean objeto del tributo.

10
Ejemplo:
DEUDOR ACREEDOR
Ana Luz S/. 5000.00 SUNAT

Deudor Vende 05 computadoras Acreedor.

Cada computadora a 1.200.00 = 6.000.00

1.080.00
7.080.00
Acreedor Deudor
Transferencia de bienes
Extiinción por consolidación

LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA:
1.- CONCEPTO: La prescripción tributaria extintiva es una insitución jurídica según
lo cual el transcurso de un determinado lapso de tiempo extingue la acción que
el sujeto tiene para exigir un derecho.
La acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 años y a los 6
años para que nos hagan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los 10 años cuando la agente de retención y
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación así como para solicitar la
devolución prescribe a los 4 años.
→ La prescripción funciona solamente a solicitud de parte no es automático.
→ El derecho de adminisración no caduca, sólo prescribe la acción.

2.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN.

a.- Desde el 1° de enero del año siguiente a la fecha en que se vence el plazo
de la presentación de la declaración anual respectiva. Ejemplo:
* Impuesto a la renta.
* Impuesto predial.
Enero se computa Prescribe
2016 → 2017 → 2018 = 2022
b.- Desde el 1° enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario.
Ejemplo: Impuesto General a las Ventas = IGV.
Es mensual que se declara.
Julio 2017 Se computa
Agosto desde 2018
Cuando no se presenta declaración más de dos años.

11
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA:
El plazo de la prescripción de la facultad de la administración tributaria para
determinar la obligación tributaria para exigir el pago, para aplicar sanciones y
para solicitar la devolución. Se interrumpe en los siguientes casos:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la administración tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda, etc.
Ejemplo:

2017 2018 2019 2020

_________________________________________________ 4 años.
Junio 2019
Se pierde los cuatro años
El plazo Y se vuelve 4 años a contar otra vez.

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN:
El plazo de la prescripción de la acción para determinar la obligación tributaria,
aplicar sanciones exigir el pago así como para solicitar la devolución se suspende
en los siguientes casos:
A) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
B) Durante la tramitación de la deuda contencioso administrativo del procedimiento
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
C) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o devolución.
D) Etc.

2017 2018 2019 2020

_______________________________________________
OJO

No se pierde el espacio 1° de junio y termina 6 meses de pro-

Ganado en la suspención. cedimiento actual hasta junio de 2020

DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN:
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Momento en que se puede oponer la prescripción tributaria. La prescripción
tributaria puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o de
proceso judicial.

12
 CAPITAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

La administración tributaria tiene las siguientes facultades:

a) FACULTAD DE RECAUDACIÓN: Es función de la administración tributaria

recaudar los tributos para tal efecto podrá contratar directamente los servicios
de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades
para recibir el pago de deudos correspondientes atributos administrativos por la
administración, los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la administración.

En su afan de recaudación la administración tributaria podrá emitir y notificar las

ordenes de pago que es el acto en virtud del cual la administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria sin necesidad de eitirse
previamente la resolución de determinación en los casos siguientes:
a. Por tributos autoliquidados por el dedudor tributario.
b. Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley.
c. Por tributos derivados por errores materiales de reducción o cálculo en las
declaraciones.
d. Tratandose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su
obligación o que habiendo declarado no efectuaron la denominación de la
misma.
e. Cuando la administración tributaria realice una verificación de los libros y
registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
CONTRIBUYENTES:
PRICO: Principal contribuyente.
Sólo pueden presentar declaraciones y realizar sus pagos en el Banco
de la nación de SUNAT.
MEPECO: Mediano Pequeño Contribuyente.
Sólo pueden presentar su declaración y pago en la oficina que es la SUNAT a
firmado convenio.
A excepción en el Banco de la Nación que funcione en la SUNAT
“OJO” El contribuyente asume su pago 5,000.00
El contribuyente dice tengo solo 1,000.00
Tengo Saldo de 4.000.00
Va emitir un documento que se llama orden de pago (OP)
Monto a pagar 00
Saldo 5.000.00 se va emitir OP.

b). FACULTAD DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA: La

administración tributaria tiene facultad de determinar y fiscalizar la declaración

13
 realizada por el contribuyente lo que podrá modificarla cuando constate la
omisión o inexactitud de la información proporcionada en su determinación:
a. El deudor tributario verifica la realización del hecho geenerador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b. La administración tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y
la cuantía del tributo.
El deduor tributario va a verificar si se a realizado el hecho generador
- Se pide factura, pago, contrato, guia de remisión existente.
- Luego que se revisa, determinar la base imponible (monto) 20.000.00
base imponible.
18% aplicamos el impuesto IGV.
- Se determina el tributo
Los comprobantes de pago debe reunir una serie de requisitos.
- Fiscaliza.
LA SUNAT:
- Identifica al deudor.
- Verifica el hecho generador.
- Va establecer la base imponible. 18%
- Va aplicar.
- Va determinar.

INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La

determinación de la obligación tributaria se inicia en los siguientes casos:
a. Por acto o por declaración del dedudor tributario.
b. Por la orden tributaria por propia iniciativa o denuncia de terceros.

c. PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA DEFINITIVA:

El procedimiento de fiscalización tributaria debe efectuarse en un plazo de un

año computado a partir de la fecha en que el dedudor tributario entrega la
totalidad de la información y documentación que fuera solicitada por la
administración tributaria en el primer requerimiento.
Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por un año más en los
siguientes casos:
a) Exista complejidad de la fiscalizació, debido al elevado volumen de
operaciones del deudor tributario, disperción geográfica de sus actividades
complejidad del proceso productivo.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen
indicios de evación fiscal.
c) Cuando el deudor tribtario la parte de un grupo empresarial o forme parte
de un contrato de colaboración empresarial.

14
 Excepcionalmente no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuados por
aplicación de las normas de precios de transferencias.

LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA:
Es la manifestación de hechos comunicados a la administración tributaria en la
forma y lugar establecidos por ley, reglamento, reformaciones de superintendencia
o norma de rango similar la cual podrá constituir la pase para la determinación de la
obligación tributaria.
La declaración de la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida
dentro del plazo de presentación de la misma.
Vencido el plazo de la declaración tributaria podrá ser rectificada dentro del plazo
de la descripción.
Como consecuencia del procedimiento de fiscalización tributaria la administración
emitirá la resolución de determinación que viene a ser el acto por el cual la
administración tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.

FACULTAD SANCIONADOR: La administración tributaria tiene la facultad

discrecional de sanciones a los contribuyentes, deudores tributarios o responsable
sobre la comisión de las infracciones tributarias.

CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA: La infracción tributaria es toda

acción u omisión que importe la violación de normas tributarias siempre que se
encuentre tipificado como tal en el código tributario en otras leyes o decretos
legislativos.

DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA: La infracción será

determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehiculos, cierre temporal
de establecimientos, cierre temporal de oficina de profesionales independientes,
suspensión de licencias, suspensión de permiso, suspensión de concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos; a estos útlimos se les denomina tipo de sanciones.

TIPO DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS: Son los siguientes:

a. De insscribirse, actualizar o acreditar la inscrpción ante el registro único del
contribuyente. RUC
b. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y otros documentos.
c. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
d. De presentar declaraciones y comunicaciones.
e. De permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante
la misma.

15