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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLAN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

IDENTIFICACION Y SOLUCION DE LA PROBLEMÁTICA
TRIBUTARIA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA “M & L
SERVICIOS Y CONTRUCCIONES SAC”
PRESENTADO POR LOS ALUMNOS DEL VII CICLO
CONTABILIDAD

GARCIA AQUIJE, GORJE

LÁZARO LLOCYA, DENNIS
MAUROLAGOITIA VILLAVICENCIO, LUIS
MESIAS RAMOS, CESAR
PACHAS NAPA, CRISTIAN
QUISPE CARBAJAL, KARLA

CHINCHA - ICA - PERÚ

2018

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 DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado en primera

instancia a nuestros padres, que con su
esfuerzo del día a día, conspiran para que
culminemos esta etapa de formación
universitaria, y en segunda instancia a los
doctores de la facultad contable que priorizan
compartir e inmiscuir sus conocimientos en
nuestra formación estudiantil; con el fin de
hacer de nosotros profesionales líderes de
profesionales capacitados, para sumar al
bien social y económico de nuestra nación.

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 INDICE

CARATULA

DEDICATORIA

INDICE

INTRODUCCION

CAPÍTULO I

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……..……………………………….8

1.1. DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA………..…….….....8
1.1.1. PROBLEMA GENERAL………………………………………...8
1.1.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS………………….………………8
1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION...……………………..…………….8
1.2.1. OBJETIVO GENERAL…………………………...……………..8
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS…………………………………..8
1.3. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION……..……9
1.3.1. JUSTIFICACION………………………………………………..9
1.3.2. IMPORTANCIA………………………………………………….9

CAPITULO II

II. MARCO TEORICO………………………………………………..…………11

2.1. ANTECEDENTES DE INVESTIGACION …………..……………………..11
2.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS…………………………..11
2.1.2. ANTECEDENTES DE ESTUDIO………………………......12
2.2. BASES TEORICAS……………………..………………...…………………14
2.2.1. CRITERIOS SOBRE EL TIPO DE CONTRIBUYENTE.….14
2.2.2. LAS NIC A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS……….14
2.2.3. OBJETIVOS DEL AREA DE CONTABILIDAD…………….14
2.2.4. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS……………………………15

4
CAPITULO III

III. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION…………………….…………17

3.1. DISEÑO METODOLOGICO………………………..……………………….17
3.1.1. TIPO DE INVESTIGACION………………………………….17
3.2. POBLACION Y MUESTRA…………………………….……………………17
3.2.1. POBLACION…………………………………………………..17
3.2.2. MUESTRA…………………………………………………….17
3.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACION……………...….17
3.3.1. TECNICAS……………………………………………….……17

CAPITULO IV

IV. CONDICION TRIBUTARIA DE LA EMPRESA M & L SERVICIOS Y

CONTRUCCIONES SAC……………………………………………………20
4.1. FORMALIDADES TRIBUTARIAS…………………………………………..20
4.1.1. TRIBUTOS AFECTOS…………….........…………………...20
4.1.2. DECLARACIONES JURADAS………………………..…….20
4.1.3. LIBROS Y REGISTROS……………………......……………20
4.2. INFRACCIONES TRIBUTARIAS…………………………………………...21
4.2.1. EN RELACION CON EL IGV………………………......……21
4.2.2. EN RELACION CON LOS PAGOS A CUENTA 3°……....21

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

ANEXOS

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 INTRODUCCION

El sector de la construcción juega un papel muy importante, por muchas razones,

entre las más importantes podemos mencionar la absorción de gran cantidad de
mano de obra, es decir, da trabajo a un significativo grupo de la población, así
como también de la utilización de medios técnicos y recursos financieros.

De ahí que es la construcción un apoyo para la economía, por la capacidad

generadora de riqueza.

Esto da lugar a que la SUNAT se haya propuesto reducir la evasión fiscal y a

diferencia de otros años, actualmente posee información más precisa, gracias a
la tecnología y soporte en otros contribuyentes. Con los nuevos cambios
tributarios la fiscalización tributaria se masificará en el presente año, por lo cual
se hace necesario estar preparado para conocer los alcances de las inminentes
fiscalizaciones, caso contrario, la empresa podrían incurrir en infracciones
tributarias, principalmente por desconocimiento o falta de actualización.

Con el presente trabajo de investigación pretendemos atender las anomalías

tributarias de la empresa M & L SERVICIOS Y CONTRUCCIONES SAC; verificar
que las operaciones de la empresa registradas en la contabilidad, cumplan con
lo establecido en las normas tributarias vigentes en cada periodo tributario, de
manera que no existan contingencias o reparo frente a un proceso de
fiscalización de la SUNAT.

6
CAPITULO I

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I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Preparación incorrecta de la información y/o documentación contable y tributaria

requerida para responder y afrontar con éxito un procedimiento de fiscalización
por parte de SUNAT.

1.1. DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

El problema de los riesgos tributarios es un hecho que arremete contra los

intereses propios de la empresa M & L SERVICIOS Y CONTRUCCIONES SAC;
entendiéndose como la disminución total o parcial de su patrimonio, mal uso de
sus tributos y procedimientos tributarios, y falta de conciencia tributaria.

Durante los últimos años se ha observado que muchos contribuyentes dedicados

al sector de construcción, han incurrido en delitos tributarios, infracciones
tributarias, las cuales han traído como consecuencias multas o en caso
sentencias judiciales.

1.1.1. PROBLEMA GENERAL

Desconocimiento y equivocada interpretación de las normas tributarias.

1.1.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS

 Infracciones detectadas en relación al Impuesto General a las Ventas.
 Cálculo incorrecto del coeficiente con relación a los pagos a cuenta.

1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.2.1. OBJETIVO GENERAL

Investigar y analizar las contingencias tributarias así como su incidencia, con el

objeto de disminuir el riego tributario en la empresa constructora M & L
SERVICIOS Y CONTRUCCIONES SAC.

1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Analizar cómo el cumplimiento de las obligaciones tributarias reducen las
infracciones y sanciones tributarias en la empresa M & L SERVICIOS Y
CONTRUCCIONES SAC.

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  Analizar como la actualización de las normas tributarias incide en el
cumplimiento de las obligaciones formales en la empresa constructora M
& L SERVICIOS Y CONTRUCCIONES SAC.

1.3. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

1.3.1. JUSTIFICACION

Hoy en día, la tributación es una función y/o responsabilidad muy importante que
se concibe en toda empresa, desde el primer día de su constitución, a esto no
es ajeno la empresa constructora M & L SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
SAC, es a partir de aquí de donde nuestra justificación toma lugar, pues el
presente trabajo de investigación pretende atender esta problemática.

1.3.2. IMPORTANCIA

La importancia del porqué se realiza la presente investigación es para atender

de forma cabal la deficiencia que se percibe en la empresa, la cual no es ajena
a la incorrecta preparación de la información y documentación contable y
tributaria; se sabe bien que esta investigación no tan solo identificará sino,
también atenderá y planteara solución a la problemática, he de ahí, su papel
importante para su desarrollo y culminación.

9
CAPITULO II

10
II. MARCO TEORICO

Existen distintas definiciones que son propias del sector de construcción tales
como: fabricación, instalación, remodelación, demolición o eliminación de
cualquier estructura, instalación o construcción adicional, incluyendo todas las
actividades relacionadas con desmonte del terreno, remoción de tierras, etc.

El conocimiento de la viabilidad de los proyectos de ejecución de obra ha de

partir de una información previa basada tanto en el análisis de costos y
resultados de las obras ya realizadas, como en el conocimiento de los
indicadores de mercado que intervienen en la formulación del presupuesto.

La multiplicidad de los agentes que intervienen en la ejecución de los proyectos

de construcción requiere que la empresa disponga de los adecuados
instrumentos de calidad y control de gestión de modo que, partiendo del
presupuesto, sea posible establecer los costos en que se ha incurrido, así como
llegar al reconocimiento del resultado. El análisis de ambos permitirá plantear las
acciones constructoras que posibiliten la mejora continua de los resultados, así
como la adecuación con los objetivos de gestión previamente planteados.

2.1. ANTECEDENTES DE INVESTIGACION

2.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS

La empresa constructora M & L SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES SAC; se

dedica activamente a la construcción, teniendo convenios con las
municipalidades, más que todo son en la sierra de Chincha.

Sus actividades empezaron en abril del año 2014, que solo en sus inicios
contaba con 2 trabajadores que veían lo que era la parte logística y
administrativa.

En la actualidad cuenta con 6 trabajadores en oficina, los que se dividen la parte

logística y administrativa, y en el campo tienen la parte de proyectos que cuenta
con varios trabajadores.

El actual representante legal de la empresa constructora es el ingeniero Miguel

Ángel Jauri.

11
Recién en este año, la empresa tiene más ingresos, ya que ha conseguido
contratos por casi toda la sierra de Chincha.

Cabe mencionar que la empresa constructora M & L SERVICIOS Y

CONSTRUCCIONES SAC, se encuentra en el Régimen General.

2.1.2. ANTECEDENTES DE ESTUDIO

 UNIVERSIDAD POLITECNICA DE VALENCIA

“LA GESTION EN LAS EMPRESAS CONTRUCTORAS: ANALISIS, DISEÑO

Y UN MODELO DE CONTROL”

AUTOR: Teresa María Pellicer Armiñana.

CASO: Empresa “SUYELU S.A.C.”

La tesis plantea el control de gestión de las empresas constructoras con una

respetiva multidimensional, que supera las limitaciones actuales de la
contabilidad financiera, analítica y presupuestaria, tanto a nivel de actividad
como de trabajador, producto área y empresa. El control de gestión contempla,
no solo la construcción de la obra, sino también la promoción de viviendas, los
presupuestos y la gestión comercial. Se diseña, desarrolla y experimenta en
varias empresas, un modelo de gestión integrado, fundamentado en un sistema
de gestor de base de datos y en una aplicación informática; el planteamiento del
modelo propuesto es multiusuario, operativo en tiempo real y acceso remoto, y
escalable para poder adaptarse a cualquier situación y cualquier empresa.

 UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCO

“IMPLANTACION DEL SISTEMA DE PLANEAMINTO Y CONTROL DE

COSTOS POR PROCESOS PARA EMPRESAS DE CONSTRUCCION”

AUTOR: Omar Orlando Briceño Balarezo

CASO: Empresa “COSAPI S.A”

El trabajo aporta un sistema de planeamiento y control de costos por procesos

para empresa de construcción al cual incluye las siguientes actividades
12
Definición de los volumen de proyecto, se debe realizar y analizar toda la
documentación existente del proyecto: contratos, planos y especificaciones,
presupuesto y planeamiento de oferta; el objetivo es lograr una
conceptualización general del mismo y establecer las premisas necesarias.

Definición de procesos y responsables, el jefe de obra definirá los procesos del

proyecto considerando que cada proceso debe ser identificable y mensurable,
con responsables y recursos específicos

 UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS

“PROPUESTA DE MEJORA DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN DE

CONCRETO PARA EDIFICACIONES EN ZONAS ALEJADAS, PLAN PILOTO
EMPRESA CONSTRUCTORA SONDOR S.R.L.”

AUTORES: Tapia Puelles Marisela

Villagaray Pacheco Oscar Raul.

CASO: Empresa “CONSTRUCTORA SONDOR S.R.L”

El objetivo principal de esta tesis en el Sector Construcción del Departamento

del Cusco es contribuir y promover la competitividad de la empresa en el sector,
en el desarrollo de obras alejadas de la ciudad. Planteamos como visión que
para el año 2020, el sector construcción del Departamento del Cusco contará
con empresas competitivas que ejecutarán proyectos sostenibles e
incrementarán su rentabilidad en un 5% minimizando sus costos con una gestión
ordenada de sus procesos. En la elaboración del análisis externo del sector se
identificó las oportunidades de desarrollo que genera el sector construcción en
zonas alejadas, destacando las expectativas de construcciones e inversión en
infraestructura promovidas por los gobiernos regionales y locales de la región;
En el análisis interno en el sector se identificó que las empresas son lideradas
por gerentes con buena capacidad de decisión gerencial, así también estas
empresas cuentan con buena posición financiera.

2.2. BASES TEORICAS

2.2.1. CRITERIOS SOBRE EL TIPO DE CONTRIBUYENTE

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El sector de la construcción, corresponde a una actividad comercial productiva,
constituida tanto por personas naturales como jurídicas, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, orientadas a la elaboración bienes
inmuebles, estando presentes la prestación de servicios de construcción y
concesiones viales.

Según la clasificación de empresa esto se puede definir según su constitución

legal, por ende las empresas constructoras pueden ser creadas bajo cualquier
tipo de empresa.

2.2.2. LAS NORMAS INTERNACIONES DE CONTABILIDAD A LAS

EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Con respecto a las empresas constructoras dentro de las Normas

Internacionales de Contabilidad la que se refiere expresamente es el número 11,
refiriéndose especialmente a los contratos de construcción, por ende lo define
de la siguiente manera:

 Un contrato de construcción es un contrato específicamente negociado

para la construcción de un activo o de un conjunto de activos, que están
íntimamente relacionados entre sí o son interdependientes en términos de
su diseño, tecnología y función o bien en relación con su último destino o
utilización.
 Un contrato de precio fijo es un contrato de construcción en el que el
contratista acuerda un precio fijo o un monto fijo por unidad de producto.
En algunos casos tales precios están sujetos a cláusulas de revisión si
aumentan los costos.
 Un contrato de margen sobre el costo es un contrato de construcción en
el que se reembolsan al contratista los costos incurridos por él y definidos
previamente en el contrato, más un porcentaje de esos costos, o un
honorario fijo.
2.2.3. OBJETIVOS DEL AREA DE CONTABILIDAD

El objetivo es establecer el tratamiento contable de los ingresos y los costos

relacionados con los contratos de construcción.

En resumen podemos decir que se refiere a lo siguiente:

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  Los ingresos del contrato deben comprender el importe acordado en el
contrato inicial junto con cualquier modificación en el trabajo contratado,
así como reclamaciones o incentivos en la medida que sea probable que
de los mismos resulte un ingreso y siempre que sea susceptibles de
valoración fiable.
 Los costos de los contratos deben comprender los costos que se
relacionen directamente con el contrato específico, los costos que se
relacionen con la actividad de contratación en general y puedan ser
imputados al contrato, y cualquier otro costo que se piensa cargar al
cliente, según los términos pactados en el contrato.
 Cuando el resultado de un contrato de construcción pueda ser estimado
con suficiente fiabilidad, los ingresos y costos deben ser reconocidos en
resultados como tales, con referencia al estado de realización de la
actividad consecuencia del contrato método del porcentaje de realización
o grado de avance.

Todas las empresas o sociedades que realicen actividades con finalidades de

lucro dentro de nuestro país, deberán cumplir con el pago de impuestos vigentes
a través del ente regulador que en nuestro caso es la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), las empresas constructoras
no son la excepción por ello dichas empresas deben realizar las respectivas
declaraciones y pago de impuestos.

2.2.4. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Según el DS 133 que aprobó el TUO del Código Tributario nos dice, “La
obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.

Esta es exigible cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el
día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento.

15
CAPITULO III

16
III. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1. DISEÑO METODOLOGICO

El diseño de la investigación es descriptivo, pues tiene la particularidad de

permitir analizar y estudiar la relación de hechos y fenómenos de la realidad,
buscando determinar el grado de relación entre las variables que se estudia

3.1.1. TIPO DE INVESTIGACION

Nuestro tipo de investigación es transversal, ya que éste es un tipo de estudio

observacional y descriptivo, que mide a la vez la prevalencia de la exposición y
del efecto en una muestra poblacional y en un momento temporal, es decir,
cuando apunta a un momento y tiempo definido.

3.2. POBLACION Y MUESTRA

3.2.1. POBLACION

Está compuesta por todos los elementos, personas u objetos que participan en
la investigación, en este caso, considerando a la empresa constructora “M & L
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES S.A.C.”

3.2.2. MUESTRA

La Muestra es el subgrupo de la población del cual se recolectan los datos y

debe ser representativo, en este caso consideramos idónea la oficina, contando
con seis trabajadores de las cuales se les realizo una entrevista donde se les
preguntó cuál era el problema que se suscitaba en la empresa con mayor
continuidad y cuáles eran las posibles soluciones que ellos podrían brindar.

3.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACION

3.3.1. TECNICAS

Las técnicas implementadas en la presente investigación nos ayudaron a

identificar con exactitud la problemática que desarrollaba la empresa M & L
ubicada en la Av. Unión quinta cuadra en la provincia de Chincha Alta.

 Encuesta

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 Se fundamenta en un cuestionario o conjunto de preguntas para obtener
información.
 Entrevista.
Tiene el propósito de obtener información más espontánea y abierta.
 Observación directa.
Permite obtener información directa y confiable, mediante un
procedimiento sistematizado
 Análisis de documentos.
Está basada en fichas bibliográficas.
 Internet.
Principal medio para recabar información como técnica para obtener
información.

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CAPITULO IV

19
IV. CONDICION TRIBUTARIA DE LA EMPRESA M & L SERVICIOS Y
CONTRUCCIONES SAC
4.1. FORMALIDADES TRIBUTARIAS
4.1.1. TRIBUTOS AFECTOS

TRIBUTO AFECTO DESDE

IGV – CUENTA PROPIA 13/07/2015

RENTA 3° CATEGORIA 13/07/2015

RETENCIONES – RENTA 5° 14/06/2017

ESSALUD 14/06/2017

SNP 14/06/2017

ITAN 01/02/2016

4.1.2. DECLARACIONES JURADAS

Se encuentra obligada a presentar:

 PDT 621 IGV

 PDT 601 PLAME
 PDT 3500 DAOT
4.1.3. LIBROS Y REGISTROS

Al encontrarse en el RG está obligada a llevar los siguientes libros y registros

vinculados a asuntos tributarios:

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos.
 Libro de inventarios.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Activos Fijos.

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4.2. INFRACCIONES TRIBUTARIAS
4.2.1. EN RELACION CON EL IGV

Por el reparo determinado por operaciones no reales, el contribuyente incurrió

en la infracción de declaración de cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyen en la determinación de la obligación tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos de saldo o pérdida tributaria o créditos a favor
del deudor tributario.

4.2.2. EN RELACION CON LOS PAGOS A CUENTA DE 3° CATEGORIA

Al haber utilizado un coeficiente incorrecto para la determinación de los pagos a

cuenta.

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 CONCLUSIONES

 A través de la investigación se pudo constatar que el incumplimiento y

mala interpretación de las obligaciones tributarias, generan sobrecostos
significativos, sin embargo, fue a tiempo que se puedo identificar estas
contingencias tributarias, logrando posteriormente, tomar medidas
correctivas idóneas que ayudaron a reducir las infracciones y sanciones
tributarias en la empresa.
 Una empresa constructora, está inmersa en las obligaciones tributarias, y
las normas tributarias son afectas a actualizaciones constantes; si la
empresa no capacita a sus trabajadores o no entiende la información
tributaria de manera correcta, puede caer en errores significativos.

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 RECOMENDACIONES

 La empresa necesita implementar un control interno de gestión tributaria

para poder tener una mejor programación en lo que corresponde, pagos
de impuestos y así poder evitar multas por no pagar en fechas
establecidas por la SUNAT.
 Se necesita que el personal tenga una constante capacitación en donde
no solo cuente con conocimientos básicos si no con conocimientos
empíricos que se puedan aportar a la hora de la toma de decisiones

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 JURISTA EDITORES EIRL (2017) – “LEGISLACION TRIBUTARIA”

 ESTEBAN AVELINO SANCHEZ, SILVIA PEREZ MORE, LUIS ANGULO

SILVA (2007) – “LEGISLACION TRIBUTARIA CASOS PRACTICOS”

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ANEXOS

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