V Área Auditoría
Contenido
Empresas presentarán estados financieros que no cotizan auditados
Informe especial
por la CONASEV
Empresas presentarán estados financieros que
no cotizan auditados por la CONASEV
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título : Empresas presentarán estados financieros
que no cotizan auditados por la CONASEV
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 236 - Primera
Quincena de Agosto 2011
1. Introducción
Con fecha 25 de junio de 2011, se publicó
en el diario El Peruano la Ley N° 29720 en
cuyo artículo 5º se establece la obligación
que todas las empresas cuyos ingresos
anuales o sus activos totales sean iguales
o mayores a tres mil Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), es decir, 10.8 millones
de nuevos soles, deberán presentar ante
la Comisión Nacional Supervisora de Em-
presas y Valores (CONASEV) sus estados
financieros anuales auditados.
La norma fue publicada recientemente
por el Congreso de la República, en uso
de sus atribuciones constitucionales, con
la finalidad de promover las emisiones
de valores mobiliarios y fortalecer el
mercado de capitales en el país. Busca,
además, facilitar la obtención de capital
por parte de las sociedades desde el
Mercado de Valores e incrementa las
facultades fiscalizadoras de la Comisión
Nacional Supervisora de Empresas y
Valores (CONASEV).
En este mundo globalizado, la informa-
ción es una poderosa herramienta que
agilizará la toma decisiones de invertir
en las empresas mediante el Mercado
de Valores fortaleciendo el mercado de
capitales peruanos.
2. Obligatoriedad (SOA’s)
Los encargados de realizar auditorías
deben ser sociedades de auditoría (SOAs)
habilitadas en el Colegio de Contadores
Públicos, conforme a las Normas Interna-
cionales de Información Financiera (NIIF).
N° 236 Primera Quincena - Agosto 2011
V-1
Las empresas involucradas deberán pre-
sentar a la CONASEV sus estados finan-
cieros auditados correspondientes al año
2011, una vez cerrado el ejercicio, en la
forma y condiciones que dicha entidad se-
ñale; los mencionados estados financieros
se presentaran en el año 2012.
3. Multas al incumplimiento de
la norma
En caso que la CONASEV detecte que algu-
na de las sociedades o entidades ya citadas
incumpla con la obligación de presentar
los referidos estados financieros anuales,
podrá, con criterio de razonabilidad y
proporcionalidad, imponerle la sanción
administrativa. En caso de incumplimien-
to, la norma fija multas no menores a
una (1) ni mayores a veinticinco (25) UIT,
rango que fluctúa de tres mil seiscientos
(3,600) hasta 90 mil nuevo soles.
La aprobación de la norma permitirá que
la información financiera que proporcio-
nen las empresas ante la CONASEV po-
sibilite un mayor grado de confiabilidad
en cuanto a las decisiones que tomen los
usuarios de dicha información.
Esta normativa facilitará que la CONASEV
cuente con indicadores financieros por
diversos sectores productivos en forma
analítica y consolidada, facilitando a los
empresarios la comparación de su em-
presa con los competidores, siendo una
motivación de mejora.
De esta manera los diversos agentes eco-
nómicos tendrán información suficiente
para analizar e invertir en los sectores
rentables y con menos riesgos financieros.
Los estados financieros que se presenten
al órgano supervisor serán de acceso al
público, según Ley Nº 29720.
4. Carta de control
Llamada también carta de recomendacio-
nes, es un informe menos detallado que
V
Informe Especial
el informe largo que se emite a la alta
dirección de la empresa, conteniendo una
serie de observaciones con sus respecti-
vas recomendaciones sobre aspectos de
control interno contable y administrativo
detectados con motivo de la evaluación
de control interno y como resultado de
auditoría realizada por lo siguiente: el
auditor formula sus recomendaciones, a
efectos de que la administración adopte
las acciones necesarias para superar las
observaciones reveladas.
Carta de control constituye un informe
complementario al dictamen, que se
emite generalmente en las auditorías
realizadas a entidades privadas.
El control interno es la base donde des-
cansan las actividades y operaciones de
una empresa, es decir, que las actividades
de producción, distribución, financia-
miento, administración, entre otras, son
regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un
plan que proporciona un reglamento tipo
policíaco o de carácter tiránico, el mejor
sistema de control interno, es aquel que
no daña las relaciones de empresa a
clientes y mantiene en un nivel de alta
dignidad humana las relaciones de patrón
a empleado.
La función del control interno es aplica-
ble a todas las áreas de operación de los
negocios, de su efectividad depende que
la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar de las alter-
nativas, las que mejor convengan a los
intereses de la empresa.
5. Carta de representación que
respalda los estados financie-
ros
La carta de gerencia viene a ser el do-
cumento obtenido por la Sociedad de
Auditoría, a través del cual el titular de
la entidad auditada y/o a nivel gerencial
Actualidad Empresarial V-1
 V Informe Especial
competente (gerente gerencial o admi-
nistración) reconoce haber puesto a dis-
posición de la comisión de auditoría toda
información requerida, así como haber
obtenido manifestaciones o cualquier
hecho significativo ocurrido durante el
período del examen realizado.
El alcance y contenido de la carta de
gerencia debe reflejar las manifestaciones
reales, debiéndose ajustar a las circuns-
tancias específicas de cada auditoría. Por
lo general debe contener los siguientes
aspectos:
- Declaración de la Administración o
Gerencia sobre su responsabilidad en la
preparación de los estados financieros.
- Responsabilidad de la disponibilidad
y entrega de todos los registros, do-
cumentos y libros de contabilidad.
- Declaración formal, que no existan
errores significativos en los estados
financieros ni en las transacciones no
registradas.
- Declaración de incumplimiento de par-
te de la entidad de cualquier contrato
que pudiera afectar la razonabilidad
de los estados financieros.
- Reconocimiento y detalle de los even-
tos subsecuentes o hechos posteriores
después del balance.
- Reconocimiento de otros pasivos que no
estén incluidos en el balance general.
6. Sugerencias en el control in-
terno
En los informes de control interno se
debe tener en cuenta las sugerencias con
tratamientos preventivos y de mitigación
de riesgos mediante el uso adecuado del
plan estratégico, operativo, de negocios,
así como implementar los instrumentos
para reforzar los controles, que permitan
cumplir las actividad del negocio y ase-
gurar la rentabilidad de las empresas; por
otro lado, se tendrán estados financieros
certificados por auditores independien-
tes que será de utilidad a la empresa al
momento de presentar a terceros como
inversionistas, bancos para obtener
créditos, organismos gubernamentales,
proveedores, clientes o socios estratégicos
que requieren evaluar que la información
financiera muestra la razonabilidad de la
situación económica financiera.
7. Informe sobre la estructura
de control interno
Es el documento mediante el cual el
auditor comunica a la entidad los resul-
tados de su comprensión o evaluación
del control interno, llevado a cabo con
motivo de una auditoría financiera. En
este documento el auditor deberá in-
cluir, en forma sucinta, las observaciones
más importantes detectadas referidas al
diseño u operación del control interno,
que podrían afectar en forma negativa
V-2 Instituto Pacífico
la capacidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información
financiera confiable y consistente.
8. Aspectos a tener en cuenta
La norma promulgada también busca
facilitar la obtención de capital por parte
de las sociedades desde el Mercado de
Valores, e incrementa las facultades fisca-
lizadoras de la CONASEV. La citada ley es-
tablece, entre otros aspectos, lo siguiente:
- Para aumentos de capital por oferta
pública primaria,
- Se pueden emitir y transferir certifi-
cados de acciones de manera previa
a la inscripción registral del aumento
de capital correspondiente.
- Precisa que tal procedimiento se realiza
siempre que la emisión de las acciones
esté sujeta al pago del cien por ciento
de su valor nominal. “En dicho caso,
las acciones pueden transferirse libre-
mente, no resultando aplicables las
normas de cesión de derechos”.
Asimismo, establece que el registrador
público tiene por válido el aumento de
capital y debe inscribirlo por el mérito de
la resolución que emita la CONASEV, dis-
poniendo la inscripción de los valores en el
Registro Público del Mercado de Valores.
9. Objetivo del auditor
Se debe tener presente que el objetivo
del auditor, en la realización de una audi-
toría de estados financieros, es formarse
un juicio para emitir una opinión sobre
los estados financieros de la entidad en
general; sin embargo, debe estar al tanto
de posibles condiciones a través de la
consideración de los elementos de la
estructura de control interno, o de la apli-
cación de procedimientos de auditoría en
saldos o transacciones, o de alguna otra
manera dentro del curso de la auditoría.
La conciencia del auditor, con respecto a
las condiciones especificas, varía en cada
auditoría y está influenciada por la natura-
leza y extensión de los procedimientos de
auditoría y otros numerosos factores, tales
como el tamaño de la entidad, su comple-
jidad y la naturaleza y diversificación de sus
actividades en el objetivo de la entidad.
El procedimiento de un sistema de control
interno siempre ha sido una responsa-
bilidad inherente a la administración o
gerencia. Se sabe que la información sobre
la efectividad de un sistema de control in-
terno es necesaria para que las autoridades
y funcionarios responsables del Estado
puedan evaluar el desempeño de los ad-
ministradores; así como la confiabilidad
de la información financiera que reciben.
10. El auditor en el ámbito gu-
bernamental
Uno de los aspectos y forma de incremen-
tar la credibilidad de la administración
gubernamental pública, puede lograrse
mediante la expedición de un informe
sobre la efectividad del control interno de
cada entidad. Esto es importante, dado
que constituye un interés legítimo de los
niveles superiores conocer el alcance de
las responsabilidades de la gerencia por el
control interno y, también, la forma en que
se descargan sus responsabilidades. Este
informe de la administración debe incluir:
- Identificación de los controles internos
pertinentes.
- Declaración acerca de las limitaciones
inherentes a los sistemas de controles
internos.
- La existencia de mecanismos de mo-
nitoreo del sistema y evaluación de
las deficiencias encontradas.
- Identificación de los criterios contra
los cuales se mide el sistema de con-
trol interno.
- Conclusiones sobre la efectividad del
control interno e identificación de las
debilidades materiales, si existiesen
en el transcurso del examen auditado.
- Nombre de quien firma el informe.
El auditor debe informar sobre las ase-
veraciones de la administración acerca
de su estructura de control interno si las
siguientes condiciones están satisfechas:
- La administración acepta su respon-
sabilidad para lograr la efectividad de
la estructura del control interno.
- La administración evalúa la efectivi-
dad de su estructura de control inter-
no basada en el criterio de control.
- La evidencia comprobada que su-
ficientemente está disponible para
verificar la evaluación efectuada por
la administración sobre su estructura
de control interno.
- La administración deberá presentar
una aseveración por escrito acerca
de la efectividad de su estructura de
control interno.
11. Responsable
El auditor está comprometido para infor-
mar sobre la aseveración gerencial acerca
de su estructura de control interno, la ad-
ministración o la gerencia es responsable
por su diseño y mantenimiento efectivo.
Por lo tanto, la administración es libre de
evaluar su estructura de control interno sin
perjuicio de la realizada por el auditor.
Asimismo, el auditor puede evaluar,
examinar e informar sobre la estructura
de control interno sólo cuando la ad-
ministración presente una aseveración,
por escrito, acerca de la efectividad de
su estructura. De esta forma, el auditor
no está formándose una opinión sobre
la efectividad de su estructura de control
interno, sino, más bien, en torno a la
aseveración efectuada por la entidad
auditada sobre dicha estructura.
N° 236 Primera Quincena - Agosto 2011