Estructura y criterios asociados al Impuesto a la Renta

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Instituto IACC
 INSTRUCCIONES

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

a. ¿Qué se grava con impuestos?

Lo que grava el impuesto es lo siguiente: impuesto de primera categoría: están afectos empresas

de más personas que obtengan rentas de capital en el desarrollo de actividades productivas o de

servicio. Esta ley presenta una larga lista de actividades sujetas a este impuesto, tales como las

empresas comerciales o financieras, industrial, mineras, explotación de los recursos del mar, etc.

Este impuesto se calcula sobre bases devengadas, es decir, para efectos de pagar impuestos sobre

estas utilidades no solo se consideran aquellas efectivamente percibidas sino también ganancias

no realizadas.

Se hace presente que a contar del año tributario 2018, año comercial 2017, la tasa general del

impuesto de primera categoría a aplicar a cualquiera renta clasificada en esta categoría será de un

25%, dado que la tasa de 25,5% y 27%, solo se aplicará a los contribuyentes sujetos al régimen

tributario establecido en la letra B) del artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, a la base de

la renta retirada o distribuida para la aplicación de los impuestos Global Complementario a

Adicional, con imputación o deducción parcial del crédito por Impuesto de Primera Categoría.

El impuesto único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajador dependiente tales como

sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores; es un tributo que se

aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las
rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir

de un monto que exceda de 13,5 UTM.

Este es un impuesto mensual de carácter progresivo y que grava solo las rentas de los

trabajadores dependientes. Recibe el nombre de Único porque con éste el trabajador cumple con

toda la tributación. Por ello, en este caso, no es necesario presentar declaración alguna.

Grava rentas imponibles que mes a mes reciben los trabajadores dependientes.

Se aplica sobre rentas efectivamente percibidas, es decir, no se paga impuesto por rentas que en

algún momento se van a recibir.

En el caso que un trabajador tenga más de un empleador, para los efectos de mantener la

progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de

tasas de impuesto que corresponda, y proceder a re-liquidar anualmente dicho tributo en el mes

de abril del año siguiente.

Si además se perciben otras rentas distintas a las señaladas afectas al Impuesto Global

Complementarios se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el impuesto antes

indicado; en este caso, el Impuesto Único de Segunda Categoría retenido y pagado

mensualmente sobre los sueldos, pensiones y demás rentas accesorias o complementarias, se da

de crédito en contra del Impuesto Global Complementario.

b. ¿Puede el SII decretar nuevos impuestos?

Servicio de impuestos Internos no puede decretar impuestos nuevos según la ley N° 830 referida

el decreto tributario, el cual indica lo siguiente en sus disposiciones generales:

Artículo 1. Las disposiciones de este código se aplicarán exclusivamente a las materias de

tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio Impuestos

Internos.

Artículo 2. En lo no previsto por este código y demás leyes tributarias se aplicarán las normas de

derecho común contenidas en leyes generales o especiales.

Artículo 3. En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos

impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su

publicación. En consecuencia, solo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a

la nueva disposición. Con todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará

la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de

toda pena o les aplique una menos rigurosa.

La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar

la base de ellos, entrará en vigencia el día primero de Enero del año siguiente al de su

publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva

ley.
La tasa de interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan,

cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados.

Artículo 4. Las normas de este código solo rigen para la aplicación o interpretación del mismo y

de las demás disposiciones legales relativas a las materias de tributación fiscal interna a que se

refiere al artículo 1°, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario,

consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes.

Artículo 5. Se faculta al Presidente de la Republica para dictar normas que eviten la doble

tributación internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.

 Bibliografía

IACC. (2014). EL HECHO GRAVADO, SEMANA 4,. 27/02/2018, de IACC Sitio web:

http://online.iacc.cl/pluginfile.php/3713488/mod_resource/content/1/legislacion_tributaria/_cont/

04_contenido.pdf

http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/dl830.htm