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COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL

ESTADO LARA
INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL

Análisis de las Estructuras de


Costos para la determinación
del Impuesto sobre la Renta

Lic. Rosa Isabel Pérez


Coordinadora del Comité Sector Privado y Gestión de la FCCPV
Normativa Legal
Ley Orgánica de Reforma parcial Modalidades para la
Precios Justo de la LOPJ determinación,
fijación y marcaje de
Gaceta Oficial 40.340 3 GO Extraordinaria 5 precios
23-01-2014 6.156 Prov. 070-2015 Gaceta
19-11-2014 Oficial 40.775
27-10-2015

2014 2014 2015

Criterios contables
2 para la
4 Marcaje
6 Reforma de la LOPJ
determinación del Prov. 057-2014
precio justo Gaceta Oficial
SUNDDE Extraordinaria 6.202
Prov. 003-2014 Decreto 2092
SUNDDE Gaceta Oficial
40.547 08-11-2015
Gaceta Oficial 40.351
07-02-2014 24-11-2014
Providencia 003-2014

Exclusiones
• Financiación.
• Donaciones
• Tributos Costos incluidos
• Otros gastos • Materiales, mano de
Art 2.
Num 11,13,14 y 15 obra y costos directos
de fabricación,
Control de inventarios Art 2. importación o del
Num 6, 7 y 8 servicio.
Clasificación correcta de
• Eficiencia normal
los inventarios que, de
acuerdo a su actividad, el Art. 2 Num 5
sujeto debe llevar
Contabilidad bajo NIIF
Art. 2 • Principios de
Políticas contables Num 2 Contabilidad de
Aceptación General en
• Costos-Información la República
Art 2
financiera Bolivariana de
Num 1
• Control de costos Venezuela
• Sistema Integrado
Normas Internacionales de Información Financiera

La información financiera debe prepararse y presentarse de


manera íntegra, fiable y razonable , con apego a los Principios de
Contabilidad de Aceptación General en la República Bolivariana de
Venezuela
Prov 003/2014 Art. 2 Numeral 2

• Plan de cuentas de acuerdo a la actividad de la entidad


• Conocer los inventarios que debe manejar.
• Reconocer contablemente los inventarios
• Registrar el costo de la salida de inventarios
• Segregar los costos de mano de obra y costos indirectos de
fabricación.
Normas Internacionales de Información Financiera

Emisión de estados
financieros

Determinación de
costos

Declaración ISLR
Normas Internacionales de Información Financiera

EMPRESAS MANUFACTURERAS COMERCIALES SERVICIO

Materias primas Mercancías Insumos


Productos en proceso Material de empaque Vencidos
Producto terminado Repuestos para maquinarias Dañados
Insumos Uniformes y EPP Uniformes y EPP
Material de empaque Inventario en manos de terceros Repuestos para maquinarias
Repuestos para maquinarias Dañados Material de limpieza
Uniformes y EPP Obsoletos
Inventario en manos de terceros Vencidos
Dañados Devoluciones
Obsoletos Embalaje
Vencidos Material de limpieza
Devoluciones
Material de limpieza
Normas Internacionales de Información Financiera
Sueldos y salarios
Gastos asociados: Obligaciones parafiscales,
convención colectiva.
Beneficios laborales: LOTTT y aquellos
derivados de la relación laboral
Otras leyes: alimentación

INDIRECTA
DIRECTA ADM

Numeral 8 Art. 2
Normas Internacionales de Información Financiera

Industriales
 Depreciación
de maquinarias
 Mant.

Servicios maquinarias Industriales


 Electricidad  Combustible
 MOI
 Mano de obra
 Pólizas de seguro

 Depreciación
indirecta
 Honorarios
profesionales

Costos
Industriales
Servicios Indirectos  Herramientas
 Papelería
 Mant edificio  Alquileres

 Alquileres  Depreciación

montacargas

Comerciales Comerciales
 Mant de almacenes  MOI
 Alquileres
 Pólizas de seguro
 Mtto Montacargas
 Depreciación

Numeral 8 Art. 2
Empresas Industriales

4 INGRESOS
4-10 OPERACIONALES
4-10-01 VENTAS
4-10-01-01 Ventas de Productos terminados 223.851.236,78
4-10-01-02 Descuento Pronto Pago
4-10-01-03 Rebajas y Devoluciones
4-10-02 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
4-10-02-01 Ingresos por Comisiones
4-11 INGRESOS FINANCIEROS
4-11-01 INGRESOS FINANCIEROS
4-11-01-01 Intereses Financieros Ganados
4-11-01-02 Beneficio en Cambio Valor Razonable
4-11-01-03 Beneficio en Cambio
TOTAL INGRESOS 223.851.236,78
5 GASTOS OPERACIONALES
5-10 COSTO DE VENTAS
5-10-01 MATERIALES
5-10-01-01 Costo de Producto Terminado vendido 169.708.471,81
5-10-01-02 Costo de mercancías vendidas
5-10-01-03 Descuentos sobre Compras
5-10-01-04 Otros insumos para producción
COSTOS PRODUCTOS TERMINADOS 169.708.471,81 0,00
Empresas Industriales

5-10-02 MANO DE OBRA DIRECTA


5-10-02-01 BENEFICIOS
5-10-02-01-001 Sueldos y salarios 5.000.000,00
5-10-02-01-002 Vacaciones 208.333,33
5-10-02-01-003 Bono Vacacional 208.333,33
5-10-02-01-004 Utilidades 1.666.666,67
5-10-02-01-005 Prestaciones Sociales 833.333,33
5-10-02-01-006 Intereses sobre Prestaciones Sociales 133.333,33
5-10-02-01-007 Bonificaciones 300.000,00
5-10-02-01-008 Bonificación Única No Recurrente 100.000,00
5-10-02-01-009 Uniformes 1.500.000,00
5-10-02-01-010 Implementos de Seguridad 800.000,00
5-10-02-01-011 Horas extras 0,00
5-10-02-01-012 Pólizas de seguro 156.478,00
5-10-02-02 OBLIGACIONES PATRONALES
5-10-02-02-001 I.V.S.S. 500.000,00
5-10-02-02-002 S.P.F. 100.000,00
5-10-02-02-003 I.N.C.E.S. 100.000,00
5-10-02-02-004 F.A.O.V 100.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA 11.706.478,00
5-10-03 COSTOS INDIRECTOS
5-10-03-01 MANO DE OBRA INDIRECTA
5-10-03-01-001 Salarios 2.500.000,00
5-10-03-01-002 Vacaciones 104.166,67
5-10-03-01-003 Bono Vacacional 104.166,67
5-10-03-01-004 Utilidades 833.333,33
5-10-03-01-005 Prestaciones Sociales 416.666,67
5-10-03-01-006 Intereses sobre Prestaciones Sociales 66.666,67
5-10-03-01-007 Bonificaciones 300.000,00
5-10-03-01-008 Bonificación Única No Recurrente 100.000,00
5-10-03-01-009 Uniformes 1.500.000,00
5-10-03-01-010 Implementos de Seguridad 800.000,00
5-10-03-01-011 Horas extras 0,00
5-10-03-01-012 Pólizas de seguro 156.478,00
5-10-03-01-013 I.V.S.S. 250.000,00
5-10-03-01-014 S.P.F. 50.000,00
5-10-03-01-015 I.N.C.E.S. 50.000,00
5-10-03-01-016 F.A.O.V 50.000,00
Empresas Industriales

5-10-03-02 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN


5-10-03-02-001 Insumos para producción 1.000.000,00
5-10-03-02-002 Lubricantes 800.000,00
5-10-03-02-003 Combustibles 800.000,00
5-10-03-02-004 Energía Eléctrica 500.000,00
5-10-03-02-005 Consumo de agua 250.000,00
5-10-03-02-006 Herramientas 160.000,00
5-10-03-02-007 Depreciación Propiedad Planta y Equipo Fábrica 350.000,00
5-10-03-02-008 Alquileres 8.000.000,00
5-10-03-02-009 Mantenimientos y Reparaciones Instalaciones 5.000.000,00
5-10-03-02-010 Repuestos para maquinarias y equipos 3.000.000,00
5-10-03-02-012 Servicios contratados a terceros 300.000,00
5-10-03-02-013 Vigilancia 1.500.000,00
5-10-03-02-014 Mantenimiento y reparación de Vehículos 600.000,00
5-10-03-02-015 Depreciación Vehículos 85.000,00
5-10-03-02-016 Repuestos para vehículos 250.000,00
5-10-03-02-017 Seguros de vehículos 87.000,00
5-10-03-02-018 Papelería y Artículos de Oficina 50.000,00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 22.732.000,00
Empresas Industriales
6 GASTOS
6-10 GASTOS DE ADMINISTRACION
6-10-01 MANO DE OBRA ADMINISTRACIÓN
6-10-01-01 BENEFICIOS
6-10-01-01-001 Salarios
6-10-01-01-002 Sueldos 6.500.000,00
6-10-01-01-003 Vacaciones 270.833,33
6-10-01-01-004 Bono Vacacional 270.833,33
6-10-01-01-005 Utilidades 2.166.666,67
6-10-01-01-006 Prestaciones Sociales 1.083.333,33
6-10-01-01-007 Intereses sobre Prestaciones Sociales 173.333,33
6-10-01-01-008 Bonificaciones 300.000,00
6-10-01-01-009 Uniformes 100.000,00
6-10-01-01-010 Implementos de Seguridad 1.500.000,00
6-10-01-01-011 Hors extras 800.000,00
6-10-01-01-012 Pólizas de seguros 0,00
6-10-01-02 OBLIGACIONES PATRONALES 156.478,00
6-10-01-02-001 I.V.S.S. 650.000,00
6-10-01-02-002 S.P.F. 130.000,00
6-10-01-02-003 I.N.C.E.S. 130.000,00
6-10-01-02-004 F.A.O.V 130.000,00
6-10-02 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6-10-02-01 Teléfono fijo 200.000,00
6-10-02-02 Telefonía Celular 150.000,00
6-10-02-03 Agua 85.000,00
6-10-02-04 Energía Eléctrica 50.000,00
6-10-02-05 Servicio de Internet
6-10-02-06 Sueldo Directores 8.000.000,00
6-10-02-07 Honorarios Profesionales 2.500.000,00
6-10-02-08 Papelería y Artículos de Oficina 250.000,00
6-10-02-09 Alquileres inmuebles 12.000.000,00
6-10-02-10 Gastos Legales
6-10-02-11 Gastos Médicos y Medicinas
6-10-02-12 Suscripciones y Afiliaciones
6-10-02-13 Donativos y Contribuciones
6-10-02-14 Mantenimiento y Reparaciones 5.000.000,00
6-10-02-15 Consumibles Equipos de Computación
6-10-02-16 Alimentos y Bebidas
6-10-02-17 Gastos de Vehículo administrativo
6-10-02-18 Artículos de Limpieza
6-10-02-19 Depreciación Propiedad Planta y Equipo 650.000,00
6-10-02-20 Obsequios a Terceros
6-10-02-21 pólizas de seguros 375.000,00
6-10-04 GASTOS FINANCIEROS
6-10-04-01 Intereses Bancarios 5.000.000,00
6-10-04-02 Comisiones y Gastos Bancarios
6-10-04-03 Intereses a Terceros
6-10-04-04 Perdida en Cambio
Empresas Industriales

6-10-05 TRIBUTOS
6-10-05-01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
6-10-05-01-001 Gasto de Impuesto Corriente 60.770.247,36
6-10-05-01-002 Gasto de Impuesto Diferido
6-10-05-01-003 Ret ISLR pagadas por la entidad
6-10-05-02 IMPUESTOS MUNICIPALES
6-10-05-02-001 Actividades económicas -1.809.787,23
1.519.256,18
6-10-05-02-002 Propaganda 50.000,00
6-10-05-02-003 Propiedad Inmobiliaria
6-10-05-02-004 Trimestre de Vehículos
6-10-05-02-005 Aseo Urbano/Disposición final
6-10-05-03 APORTES Y CONTRIBUCIONES
6-10-05-01-001 LOCTI-FONACIT 1.519.256,18
6-10-05-01-002 Aporte Fondo Nacional del Deporte 500.000,00
6-10-05-01-003 Aporte Fondo Nacional Antidroga 350.000,00

RESULTADO DEL EJERCICIO - 1.809.787,23


Empresas Industriales

MATERIAS PRIMAS

entrada salida saldo


Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs
80.000,00 586,00 46.880.000,00
55.000,00 650,00 35.750.000,00 0,00 612,07 0,00 135.000,00 612,07 82.630.000,00
0,00 74.287,00 612,07 45.469.146,74 60.713,00 612,07 37.160.853,26
179.870,00 944,00 169.797.280,00 860,24 0,00 240.583,00 860,24 206.958.133,26
105.600,00 860,24 90.840.910,92 134.983,00 860,24 116.117.222,34
205.547.280,00 136.310.057,66

PRODUCTOS PROCESO

entrada salida saldo


Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs
45.000,00 790,00 35.550.000,00
0,00 612,07 0,00 0,00 790,00 0,00 45.000,00 790,00 35.550.000,00
179.887,00 949,20 170.748.535,67 917,34 224.887,00 917,34 206.298.535,67
0,00 0,00 176.000,00 917,34 161.452.383,99 48.887,00 917,34 50.194.052,40

PRODUCTOS TERMINADOS

entrada salida saldo


Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs
25.000,00 840,00 21.000.000,00
0,00 0,00 0,00 840,00 0,00 25.000,00 840,00 21.000.000,00
176.000,00 917,34 161.452.383,99 907,72 0,00 201.000,00 917,34 184.385.961,26
0,00 185.000,00 917,34 169.708.471,81 16.000,00 917,34 14.677.489,45
Empresas Industriales: Estructura de costos

Control Adm, Contab,


Administ Costos Toma Física
Control de
Inventarios PEPS
Fórmula de Verificar
costos sistema
Determina- Promedio
ción de
Costos Normal, real,
STD

Medición
Cálculo de
Costos Reconoci- Costeo Directo
miento o Absorción

Art. 2, 3, 4 y 5 Prov 003/2014


Empresas Industriales: Estructura de costos

Costos
Consumo de Materiales 136.310.057,66
MANO DE OBRA DIRECTA 11.706.478,00
Mano de obra directa 11.706.478,00
Costos Indirectos de Fabricación 22.732.000,00 TOTAL COSTOS INDIRECTOS 22.732.000,00
TOTAL COSTO PREVIO 170.748.535,66

Gastos
Gastos administrativos 55.952.552,21 TOLAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 55.952.552,21
Factor Gastos 32,77%

Exlusiones
Intereses Bancarios 5.000.000,00
LOCTI-FONACIT 1.119.256,18
Aporte Fondo Nacional del Deporte 500.000,00
Aporte Fondo Nacional Antidroga 350.000,00
Total Exclusiones 6.969.256,18
Gastos Adm -Exclusiones 48.983.296,02

Factor Gastos 28,69%


FACTOR ADMITIDO 12,50%
Empresas Industriales: Declaración ISLR

E.- E S T A D O D E M O S T R A T I V O D E I N G R E S O S , C O S T O S , G A S T O S , Y C O N C I LI A C I O N F I S C A L D E R E N T A S

I N G R E S O S P R O P I O S D E LA A C T I V I D A D D A T O S C O N T A B LE S GA ST OS

1 EXPORTACIONES 701

2 VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO 702

3 VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO 703 223.851.236,78


4 VENTAS DE INMUELES A CREDITO 704

5 VENTAS DE INMUELES A CONTADO

6 SERVICIOS DE EXPORTACIÓN

7 SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO

8 SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO

9 HONORARIOS PROFESIONALES

10 REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS

11 REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS

12 INTERESES SOBRE CREDITO 705

13 ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS 706

14 OTROS INGRESOS 707

Salida PT
15 MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS 708

16 T O T A L I N G R ES O S N ET O S ( 1 + . + 9 - 10 ) 711 223.851.236,78
17 710

C OST O D E V EN T A S
Kg Costo Unit Bs
12 INVENTARIO INICIAL 712

13 COMPRAS NETAS NACIONAL 713 0,00


14 COMPRAS NETAS EXTERIOR 714

15 TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 ) 715 0,00 0,00 840,00 0,00


16 TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 ) 716 0,00
17

18
MENOS INVENTARIO FINAL

C O S T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 )
717

718
0,00
0,00
907,72 0,00
46.880.000,00
185.000,00 917,34 169.708.471,81
19 INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719

20 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720 205.547.280,00


21 MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 721 116.117.222,34
22 MANO DE OBRA DIRECTA 722 11.706.478,00
23 C O S T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 ) 723 148.016.535,66
24 OTRAS REMUNERACIOES 724 6.881.478,00
25 CONTRIBUCIONES 725 400.000,00
26 COMPRA DE BIENES Y SERVICIO 726 22.732.000,00
27 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727 35.550.000,00
28 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728 50.194.052,40
29 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729 21.000.000,00
30 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730 14.677.489,45
31 C O S T O D E VEN T A D E P R O D U C T O S T ER M I N A D O S ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 ) 731 169.708.471,81
32 OTROS COSTOS DE VENTAS 732

33 COSTOS DE SERVICIOS 733

34 T O T A L C O S T O S D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 ) 734 169.708.471,81


Empresas Industriales: Declaración ISLR

GA ST OS D A T OS C ON T A B LES
SUELDOS Y SALARIOS 735 6.500.000,00 5

SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS 736 8.000.000,00 4

INTERESES SOBRE CREDITOS 737 5.000.000,00 3

TRIBUTOS PAGADOS 738 1.169.256,18 2

INDEMNIZACIONES LABORALES 1.083.333,33


GASTOS ADM INMUEBLES ARREND 5.000.000,00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 650.000,00
INTERESES VARIOS

PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES

GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS

PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES


TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
RESERVAS DE LEY 739 1 55.952.552,21
COSTOS DE COSNTRUCCION LOT 740 0

ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 741 9

ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES 742 5.000.000,00 8

GASTOS DE TRANSPORTE 743 7

COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES 744 6

REGALIAS

HONORARIOS PROFESIONALES 2.500.000,00


ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS 745 5

GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS 746 4

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 747 3

PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS 748 0,00 2

GASTOS INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 749 1

GASTOS DE REPRESENTACIÓN 750 0

OTROS GASTOS 751 21.049.962,69 9

TOTA L D E GA S TOS A N TES D E LA S LI B ER A LI D A D ES Y D ON A C I ON ES 752 55.952.552,21 8 RESULTADO DEL EJERCICIO - 1.809.787,23


U TI LI D A D O P ER D I D A D EL EJ ER C I C I O C ON TA B LE ( 11- 3 4 - 4 3 ) 753 -1.809.787,23 7
Empresas Comerciales

MERCANCÍAS

entrada salida saldo


Unds Costo Unit Bs Unds Costo Unit Bs Unds Costo Unit Bs
5.000,00 1.500,00 7.500.000,00
10.000,00 2.500,00 25.000.000,00 0,00 2.166,67 0,00 15.000,00 2.166,67 32.500.000,00
0,00 8.000,00 2.166,67 17.333.333,33 7.000,00 2.166,67 15.166.666,67
12.000,00 3.000,00 36.000.000,00 2.692,98 0,00 19.000,00 2.692,98 51.166.666,67
12.000,00 2.692,98 32.315.789,47 7.000,00 2.692,98 18.850.877,19
61.000.000,00 49.649.122,81
Empresas Comerciales

4.10 OPERACIONALES
4.10.01 Comercialización
4.10.01.01 Por Vent as
4.10.01.01.001 Vent a de mercancías 95.000.000,00
4.10.01.01.002 Descuent o pront o pago
4.10.01.01.003 Rebajas y devoluciones
4.10.01.01.004 Descuent os sobre vent as
4.10.02 Ot ros ingresos operacionales 5.10.03 Otros Costos
4.10.02.01 Ingresos por comisiones
5.10.03.01 Otros Costos de Comercialización
4.10.02.01.001 Comisiones por gast o administ rat ivo
5.10.03.01.001 Herramientas menores 5.490.000,00
4.11 INGRESOS FINANCIEROS
4.11.01 Ingresos financieros 5.10.03.01.002 Reparación y mantenimiento 1.200.000,00
4.11.01.01 Ingresos financieros 5.10.03.01.003 Seguros 45.000,00
4.11.01.01.001 Int ereses Financieros ganados
5.10.03.01.004 Depreciación Mobiliario 234.500,00
4.11.01.01.002 Int ereses por prést amo
5 GASTOS OPERACIONALES 5.10.03.01.005 Honorarios profesionales 100.000,00
5.10 COSTO DE VENTAS 5.10.03.01.006 Gastos de Alquiler 2.000.000,00
5.10.01 Mercancías
5.10.03.01.007 Gastos de condominio 1.000.000,00
5.10.01.01 Cost o de mercancías
5.10.03.01.008 Gastos médicos y medicinas 0,00
5.10.01.01.001 Cost o de Mercancía Vendida 49.649.122,81
5.10.01.01.002 Descuent os sobre compras 5.10.03.01.009 Gastos de vigilancia 200.000,00
5.10.02 Mano de obra direct a TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA 24.441.500,00
5.10.02.01 Beneficios
74.090.622,81
5.10.02.01.001 Salarios
5.10.02.01.002 Sueldos 7.500.000,00
5.10.02.01.003 Vacaciones 312.500,00
5.10.02.01.004 Bono Vacacional 312.500,00
5.10.02.01.005 Ut ilidades 2.500.000,00
5.10.02.01.006 Prest aciones Sociales. 1.250.000,00
5.10.02.01.007 Int ereses sobre Prest aciones sociales 200.000,00
5.10.02.01.008 Bonificaciones 375.000,00
5.10.02.01.009 Uniformes 280.000,00
5.10.02.01.010 Implement os de seguridad 50.000,00
5.10.02.01.011 Cursos y ent renamient os 8.500,00
5.10.02.01.012 Beneficio de Aliment ación 238.500,00
5.10.02.01.013 T rabajo Event ual 0,00
5.10.02.01.014 Beneficio Guardería 20.000,00
5.10.02.02 Obligaciones Pat ronales
5.10.02.02.001 Aport e Pat ronal I.V.S.S. 675.000,00
5.10.02.02.002 Aport e Pat ronal S.P.F. 150.000,00
5.10.02.02.003 Aport e Pat ronal F.A.O.V. 150.000,00
5.10.02.02.004 Aport e Pat ronal I.N.C.E.S. 150.000,00
Empresas Comerciales
6 GA STOS
6.10 GA STOS DE A DMINISTRA CION
6.10.01 Mano de Obra
6.10.01.01 Beneficios
6.10.01.01.001 Sueldos y salarios 3.000.000,00
6.10.01.01.002 Sueldos Direct ores 4.000.000,00
6.10.01.01.004 V acaciones 125.000,00
6.10.01.01.005 Bono V acacional 125.000,00
6.10.01.01.006 Ut ilidades 1.000.000,00
6.10.01.01.007 Prest aciones sociales 500.000,00
6.10.01.01.009 Bonificaciones 300.000,00
6.10.01.01.010 Uniformes 500.000,00
6.10.01.01.012 Cursos y ent ret enimient os 120.000,00
6.10.01.02.001 Aport e Pat ronal IV SS 270.000,00
6.10.01.02.002 Aport e Pat ronal SPF 60.000,00
6.10.01.02.003 Aport e Pat ronal BANAV IH 60.000,00
6.10.01.02.004 Aport e Pat ronal INCES 60.000,00
6.10.02.01.001 T eléfono 65.000,00
6.10.02.01.002 Int ernet 200.000,00
6.10.02.01.003 Aseo Urbano 120.000,00
6.10.02.01.004 Energía Eléct rica 300.000,00
6.10.02.02.001 Depreciación Mobiliario 398.700,00
6.10.02.03.001 Cuot as y suscripciones 60.000,00
6.10.02.03.002 Papelería y art ículos de escrit orio 860.000,00
6.10.02.03.003 Gast os de vigilancia 50.000,00
6.10.02.03.004 Honorarios profesionales 800.000,00
6.10.02.03.005 Encomiendas y envíos 26.900,00
6.10.02.03.007 Consumibles equipos comput ación 250.000,00
6.10.02.03.008 Gast os de t raslados 150.000,00
6.11.01.01-001 Int ereses Bancarios 1.500.000,00
6.11.01.01-002 Comisiones y gast os bancarios 45.000,00
6.12.01.01.001 Gast os de I.S.L.R corrient e 2.850.000,00
6.12.01.02.001 Act ividades económicas 760.000,00
6.12.01.02.002 Propaganda. 20.000,00
6.13.01.01.001 Mult as y Sanciones 15.000,00
TOTA L GA STOS A DMINISTRA TIVOS 18.593.056,00
RESULTA DO DEL EJERCICIO 2.316.321,19
Empresas Comerciales: Estructura de Costos

Costos
Salidas de Inventario 49.649.122,81 5.10.03 Otros Costos
Mano de obra directa 14.172.000,00 5.10.03.01 Otros Costos de Comercialización

Costos Indirectos de Fabricación 10.269.500,00 5.10.03.01.001 Herramientas menores 5.490.000,00


5.10.03.01.002 Reparación y mantenimiento 1.200.000,00
TOTAL COSTO PREVIO 74.090.622,81 5.10.03.01.003 Seguros 45.000,00
5.10.03.01.004 Depreciación Mobiliario 234.500,00
Gastos 5.10.03.01.005 Honorarios profesionales 100.000,00
5.10.03.01.006 Gastos de Alquiler 2.000.000,00
Gastos administrativos 18.593.056,00
5.10.03.01.007 Gastos de condominio 1.000.000,00
Factor Gastos 25,10% 5.10.03.01.008 Gastos médicos y medicinas 0,00
5.10.03.01.009 Gastos de vigilancia 200.000,00
Exlusiones TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA 24.441.500,00
74.090.622,81
Gastos de I.S.L.R corriente 2.850.000,00
Multas y Sanciones 15.000,00
Total Exclusiones 2.865.000,00
Gastos Adm -Exclusiones 15.728.056,00

Factor Gastos 21,23%


FACTOR ADMITIDO 12,50%
Empresas Comerciales: Declaración ISLR
I N G R ESO S PR O PI O S D E LA A C T I V I D A D D A T O S C O N T A B LES G A ST O S

EXPORTACIONES 701

VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO 702

VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO 703 95.000.000,00


VENTAS DE INMUELES A CREDITO 704 salida
VENTAS DE INMUELES A CONTADO

SERVICIOS DE EXPORTACIÓN
Unds Costo Unit Bs
SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO

SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO

HONORARIOS PROFESIONALES 0,00 2.166,67 0,00


REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS

REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS


8.000,00 2.166,67 17.333.333,33
INTERESES SOBRE CREDITO

ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS
705

706
2.692,98 0,00
OTROS INGRESOS 707 12.000,00 2.692,98 32.315.789,47
MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS 708

T OT A L I N GR ES OS N ET OS ( 1 + . + 9 - 10 ) 711 95.000.000,00 49.649.122,81


710

C O ST O D E V EN T A S

INVENTARIO INICIAL 712 7.500.000,00


COMPRAS NETAS NACIONAL 713 61.000.000,00 5.10.03 Otros Costos
COMPRAS NETAS EXTERIOR 714
5.10.03.01 Otros Costos de Comercialización
TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 ) 715 61.000.000,00
TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 ) 716 68.500.000,00 5.10.03.01.001 Herramientas menores 5.490.000,00
MENOS INVENTARIO FINAL 717 18.850.877,19 5.10.03.01.002 Reparación y mantenimiento 1.200.000,00
C OS T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 ) 718 49.649.122,81
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719
5.10.03.01.003 Seguros 45.000,00
COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720 5.10.03.01.004 Depreciación Mobiliario 234.500,00
MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 721
5.10.03.01.005 Honorarios profesionales 100.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA 722 14.172.000,00
C OS T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 ) 723 14.172.000,00 5.10.03.01.006 Gastos de Alquiler 2.000.000,00
OTRAS REMUNERACIOES 724 0,00
5.10.03.01.007 Gastos de condominio 1.000.000,00
CONTRIBUCIONES 725 0,00
COMPRA DE BIENES Y SERVICIO 726 10.269.500,00 5.10.03.01.008 Gastos médicos y medicinas 0,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728


5.10.03.01.009 Gastos de vigilancia 200.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729 TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA 24.441.500,00
MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730

C OS T O D E VEN T A D E P R OD U C T OS T ER M I N A D OS ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 ) 731 24.441.500,00


74.090.622,81
OTROS COSTOS DE VENTAS 732

COSTOS DE SERVICIOS 733

T OT A L C OS T OS D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 ) 734 74.090.622,81


Empresas Comerciales

SUELDOS Y SALARIOS 735 4.550.000,00


SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS 736 4.000.000,00
INTERESES SOBRE CREDITOS 737 780.000,00
TRIBUTOS PAGADOS 738 780.000,00
INDEMNIZACIONES LABORALES 500.000,00
GASTOS ADM INMUEBLES ARREND

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 398.700,00


INTERESES VARIOS

PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES

GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS

PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES

RESERVAS DE LEY 739

COSTOS DE COSNTRUCCION LOT 740

ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 741

ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES 742

GASTOS DE TRANSPORTE 743

COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES 744

REGALIAS

HONORARIOS PROFESIONALES 800.000,00


ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS 745

GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS 746

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 747

PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS 748

GASTOS INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 749

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

OTROS GASTOS
750

751 6.784.356,00
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 18.593.056,00
18.593.056,00
RESULTADO DEL EJERCICIO
T OT A L D E GA S T OS A N T ES D E L A S L I B ER A L I D A D ES Y D ON A C I ON ES 752

U T I L I D A D O P ER D I D A D EL EJ ER C I C I O C ON T A B L E ( 11- 3 4 - 4 3 ) 753 2.316.321,19 2.316.321,19


Como empresarios

• Conocer su realidad organizacional


• Replantear sus procesos internos
• Analizar el perfil profesional de sus colaboradores
• Verificar los resultados económicos en periodos más cortos
• Revisar su planificación presupuestaria
• Prepararse para la supervisión de cualquier ente facultado por la Ley

EVITAR

Disminución de sus utilidades


Sanciones por parte de los entes fiscalizadores
Salir del mercado
Cerrar la empresa
Como contadores y/o asesores

• Formarse continuamente en el quehacer empresarial.

• Especializarse en temas que domine o aquellos que sean de su interés.

• Estar a la vanguardia de los avances de la profesión.

• Revisar y conocer el marco legal que requiere para asesorar a la entidad.

• Reunirse con los abogados y el comisario de la entidad

Definir el alcance de su trabajo


Reconocer sus limitaciones
Trabajar en equipo y fomentarlo en la empresa y/o el cliente
Apoyarse en colegas u otros profesionales

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