Regionales Huaura PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS
TESIS
"LOS CONTROLES INTERNOS COMO SOPORTES

BÁSICOS EN LA FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA"
AUTORES
CAMONES REVELO, TATIANA YOBANA
LEANDRO ZERPA, PAUL ARTURO
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADORES

PÚBLICOS
ASESOR
CPCC. EFRAIN NICOLAS, ROMERO HERBOZO
HUACHO - PERÚ
2015
DEDICATORIA
A nuestros padres por brindarnos todo
su apoyo constante en este camino del
aprendizaje.
2
AGRADECIMIENTO
A Dios que siempre me acompaña por darme la
sabiduría para escoger el camino correcto y
permitirme llegar a este logro en mi carrera
profesional.
3
RESUMEN
Hoy en día las empresas comerciales se ven fortalecidos por nuevos
enfoques orientados a optimizar la Gestión Empresarial en forma
cualitativa y mensurable para lograr sus objetivos y metas. En este
contexto el sistema de control asume un rol relevante porque a través de
sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar sus resultados en
términos de eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalezcan su
desarrollo.
Los controles son elementos fundamentales de la Administración que no
debe dejarse de tomar en cuenta en toda organización no se puede
desarrollar una planeación sin control, no puede haber una atención de
recursos humanos, materiales y financieros sin control y obviamente el de
sus operaciones y documentos que lleven a una buena presentación de
cada una de las cuentas en los estados financieros.
Los controles internos se establecen desde el mismo momento en que la
contabilidad registra las transacciones de las empresas comerciales como
son el de ordenar y archivar la documentación que respalda las
operaciones clasificadas y determinar en qué parte de Jos estados
financieros se aplican respecto al activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
egresos, los cuales resultan importantes para su confiabilidad y
razonabilidad al momento de tomar decisiones adecuadas.
4
Es muy importante que los estados financieros reúnan ciertas condiciones
técnicas y de formalidades a efectos de optimizar el uso de que ellos
hagan los distintos usuarios principalmente los inversionistas potenciales,
los accionistas, los miembros del Directorio, la Gerencia, las Entidades
Financieras, el FISCO, los acreedores, los organismos de supervisión y
control.
Los usuarios de la información financiera contenido en los estados
financieros le darán confianza cuando esta sea razonable y objetiva
formulada sobre la base de procesos de control, procedimientos y normas
contables de general aceptación.
Es necesario e indispensable que los Contadores Públicos observen y
apliquen los sistemas de control con bastante cuidado y profesionalismo
en las actividades operacionales y sobre todo el análisis de los resultados
que se obtengan en cada una de las cuentas que se presentan en los
estados financieros y que la información contenida tenga la debida
confianza y un valor agregado para conocer a plenitud la real situación de
las empresas.
En la actualidad aquellas empresas que apliquen de una manera
razonable los controles para efectos de la preparación y presentación de
los estados financieros podrán diferenciarse de aquellos que no las
apliquen adecuadamente, obteniendo ventajas comparativas y
competitivas básicas que generen confianza en los usuarios que hacen
uso de la información de los estados financieros para la toma de
5
decisiones adecuadas para enfrentarse a los diversos problemas para su
corrección y mejoramiento.
INTRODUCCION
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las
empresas comerciales, se ha incrementado en Jos últimos años, esto
debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y la productividad al
momento de implantarlos, en especial si se centran en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ellos dependen para mantenerse en el
mercado.
Los controles internos constituyen soportes sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si
existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los
estados financieros.
Las empresas comerciales deben implementar controles administrativos
en todos y cada una de sus operaciones diarias. Dichos controles deben
establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos
proveer las mismas.
El control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados
por las empresas comerciales y además lo establece la dirección o
gerencia para que los negocios puedan realizar sus operaciones de
6
manera secuencial y ordenada. Al hablarse del control interno como un
proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendidas a todas
las actividades inherentes a la elaboración de los estados financieros,
planificación, ejecución y supervisión que contribuyan a tener una gestión
con éxito.
El control interno comprende acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realizan las empresas comerciales con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen
correcta y eficientemente.
Las acciones de control significan también responsabilidades de los
contadores, funcionarios y autoridades que tengan que ver con la
verificación de los controles y su incidencia en la presentación de las
cuentas en los estados financieros y que estos reflejen la realidad de las
operaciones indispensables para el uso interno y externo de los usuarios
en la toma de decisiones.
Los controles internos generan alternativas correctivas para planear y
replantear las actividades económicas y administrativas cuyos datos va a
ser presentados en los estados financieros.
Los controles internos van a monitorear, medir y examinar los resultados

obtenidos en el transcurso de las operaciones realizadas las cuales
estarán sujetos a medidas correctivas.
Si es que no se realizan de acuerdo a los parámetros establecidos.
7
En base a lo descrito, la presente investigación se ha dividido en cinco
capítulos que a continuación se detallan:
En el Primer capítulo se ha considerado el planteamiento del problema, el
segundo referido al marco teórico, el tercer capítulo a la metodología, el
cuarto capítulo a la presentación análisis de los resultados y contrastación
de las hipótesis.
En el quinto capítulo se presenta la discusión, las conclusiones y
recomendaciones. Finalmente en el sexto capítulo se considera las
fuentes de información y los anexos correspondientes.
Esperamos que la presente investigación sirva de base para la realización
de otras investigaciones más avanzadas con la finalidad de conocer con
mayor magnitud la importancia de los controles internos como soportes
básicos para la presentación adecuada en los Estados Financieros de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
8
JNDICE
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
RESUMEN 4
INTRODUCCION 6
CAPITULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 11
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 15
1.2.1. PROBLEMA CENTRAL 15
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS 16
1.3. OBJETIVOS 17
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 17
1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS 17
1.4. JUSTIFICACIÓN 18
CAPITULO 11
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES 20
2.2. BASES TEÓRICAS 23
2.3. MARCO CONCEPTUAL 26
2.4. HIPÓTESIS 30
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL 30
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 30
CAPITULO 111
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO 31
3.1.1. TIPO 31
3.1.2. ENFOQUE 31
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 34
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 34
9
3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES 34
3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 39
3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 41
3.7. TÉCNICAS DE CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 42
3.8. TÉCNICAS Y ANÁLISIS DE DATOS 42
CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADOS Y CONTRASTACIÓN
DE RESULTADOS
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS 43
4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 72
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 73
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES 84
5.2. RECOMENDACIONES 86
BIBLIOGRAFÍA 88
ANEXOS 90
10
CAPITULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
El desarrollo económico de los pueblos ha permitido el
establecimiento de grandes empresas dando como resultado una
gran complejidad en su organización y administración.
Los comerciantes antiguos tenían problemas de esa especie. En
muchos casos atendían personalmente la compra, curada y venta
de las mercancías, no tenían necesidad de controlar sus
operaciones.
Ellos mismos, los efectuaban y si resultaba algún error estaban en
condiciones de saber inmediatamente de donde provenían.
A fines del siglo pasado las empresas comercializaban a merced
de las circunstancias, No se hacían estudios previos para la
promoción y organización de las compañías, en realidad, están
nacían por efectos de las necesidades más imperiosas.
Como consecuencia, la administración se encontraba en las
mismas condiciones y seguía la misma ruta de incertidumbre.
No se conocían los medios más convenientes para la eficiencia del
trabajo, la contabilidad tenía como única función el Registro de las
operaciones del negocio y la estadística empleada en forma
deficiente.
11
La ineficiencia de la organización daba pues el fracaso inevitable
de las empresas. El quebrante de capitales, los errores y fraudes
eran el resultado y en no pocos casos se carecía de los elementos
indispensable para descubrir y comprobar sus alcances y
desviaciones.
Con el periodo del crecimiento rápido de los negocios la ·
administración enfocó sus energías a la producción y a la
expansión haciendo caso omiso de la eficiencia de sus operaciones
internas.
La situación de los últimos años es diferente. Hoy debido a la
mayor estabilidad de los negocios y a la lucha por los métodos, la
importancia y transcendencia de la organización y administración
de las empresas esta fuera de toda duda.
Las utilidades dependen en una forma más directa del arreglo
científico de las partes componentes de una empresa y de la buena
administración y eficiencia de las operaciones.
El control interno está íntimamente relacionado con el estudio de la
organización y administración de los negocios.
La organización implica proyectar sobre las bases científicas, la
estructura de una empresa, de qué manera las partes que lo
integran quedan ordenadas lógicamente, a fin de que pueda
realizar los propósitos para los cuales fue creada.
12
La administración en cambio, se refiere al trabajo de dirigir,
controlar y supervisar las operaciones de una empresa para
alcanzar los objetivos previstos en la organización.
Asimismo la contabilidad, además de tener como funciones el
registro y la interpretación de las transacciones que se realizan,
deben ser uno de los instrumentos de control primordiales con que
cuenta la administración para el logro de sus objetivos.
Un sistema contable por bien proyectado que se encuentre no
estará completo sino garantiza a la administración que los datos
que se le presentan en los estados financieros son correctos y que
contribuyan en lo posible para detectar Jos errores, fraudes y
desperdicios y proporcionar al final los medios indispensable para
el control efectivo de Jos negocios en sus partes vitales.
La función de la contabilidad como instrumento de control
administrativo está unánimemente reconocido en los países de
gran capacidad comercial. No obstante un sistema de contabilidad
que no esté apoyado en un control eficaz, es hasta cierto punto
inútil, puesto que no es posible confiar en los datos que arrojen los
informes y los estados financieros.
La misión del control constituye la garantía de que los informes de
los estados y datos generales provenientes de la contabilidad sean
correctos y estén formulados de acuerdo con las necesidades que
el caso requiera.
13
En estos tiempos modernos la gestión gerencial y el profesional
contables deben tener la responsabilidad de diseñar, organizar e
implementar los sistemas de control para contribuir a la eficiencia
de las operaciones comerciales, la calidad del servicio y constituir
un soporte básico para la formulación y presentación de los
estados financieros que reflejen la realidad y situación económica y
financiera de las empresas o negocios comerciales.
De lo expuesto podemos resumir que el no contar con sistemas de
control eficientes dará como resultado obtener informaciones no
confiables e inútiles para una adecuada toma de decisiones. Es
importante por lo tanto darle al control interno un agregado básico
para asegurar el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de las diferentes partidas y elementos que conforman
los estados financieros.
La contabilidad es la ciencia que analiza, registra y proceso los
datos de las actividades administrativas y económicas que realizan
las empresas comerciales, su función es la de proporcionar
información cuantitativa siendo esta información primordialmente
de naturaleza financiera y económica útil para seleccionar las
mejores alternativas y de mejor curso de acción al realizar la toma
de decisiones.
La contabilidad se ocupa de la planificación, clasificación, registro y
procesamiento de las operaciones mercantiles para dar como
14
resultado la formulación y presentación de los estados financieros
que nos permitirán conocer la estabilidad y solvencia de las
empresas comerciales.
Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados
en forma eficaz es necesario que sus operaciones sean
controladas plenamente.
El informar a través de los estados financieros los efectos de las
operaciones practicadas representa para sus directivos y
propietarios conocer cuáles son y a cuánto ascienden sus recursos,
deudas, patrimonio, productos y gastos, observar y evaluar su
comportamiento, comparar los resultados obtenidos contra los de
otros periodos y otras entidades, evaluar los resultados obtenidos
previamente determinados, planear sus operaciones futuras dentro
del marco socioeconómico en el que se desenvuelven
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En función a la descripción de la realidad problemática, el problema
de la presente investigación queda formulado de la siguiente
manera:
1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL
¿En qué medida los controles internos como soportes
básicos influyen en la formulación y presentación de los
15
estados financieros de las empresas comerciales de la
provincia de Huaura?
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS
);> ¿De qué forma los controles internos como soportes
provincia de Huaura respecto al estado de situación
financiera?
);>. ¿De qué manera los controles internos como soportes
provincia de Huaura respecto al estado de resultado
integral?
);> ¿De qué modo los controles internos como soportes
provincia de Huaura con respecto al estado de flujo de
efectivo?
16
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar que los controles internos como soportes
provincia de Huaura.
1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS
• Establecer la forma en que los controles internos como
soportes básicos influyen en la formulación y
presentación de los estados financieros de las empresas
comerciales de la provincia de Huaura respecto al
estado de situación financiera.
• Analizar la manera en que los controles internos como
estado del resultado integral del periodo.
• Determinar el modo en que los controles internos como
estado de flujo del efectivo.
17
1.4. JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se justifica porque es necesario motivar
para que las empresas comerciales instalen sus sistemas de control
para reflejar el efecto claro y preciso de las transacciones, la
fiabilidad de la información contenida en los estados y cómo medio
de previsión contra fraudes y errores que puede afectar el normal
desarrollo de las operaciones y el futuro de las empresas
comerciales.
Por otro lado la presente investigación se justifica porque es
necesario la existencia de un sistema de control que encausen en
forma conveniente las rutinas de trabajo y el desarrollo de cada una
de las operaciones que den como resultado obtener informes
exactos y oportunos de la labor en cada una de las áreas y sobre
todo prevenir actos de errores y fraudes.
También es necesario indicar que un sistema de control se medirá
por los resultados prácticos que proporcionan los informes
contenidos en los estados financieros en forma comparativas y ene 1
análisis de las variaciones obtenidas.
Otra justificación transcendental que se hace en la presente
investigación es que la información financiera debe estar sujeta a un
sistema de control interno (control interno de información financiera)
con el objeto de proporcionar una · seguridad razonable de su
fiabilidad e integridad de que las operaciones se realizan y procesan
18
de acuerdo con los criterios establecidos por los directivos y de que
todas cumplan con la normatividad de lo que es aplicable.
Por último podemos indicar que justificamos nuestra investigación
porque sustentamos que es necesario aplicar los sistemas de control
a cada una de las operaciones que realizan las empresas
comerciales, su seguimiento, evaluación y adecuado tratamiento de
las cuentas presentadas en los estados financieros con el propósito
de emitir una opinión sobre la confiabilidad de la información
financiera y resultados de operación de un determinado periodo.
Evaluando el control aplicados a cada una de las cuentas
presentadas en los estados financieros permitirá a los que lo
examinen emitir una opinión sobre su confiabilidad respecto a la
situación financiera y resultados obtenidos.
19
CAPITULO 11
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
A nivel local de la facultad de ciencias económicas, contables y
financieras se va a tomar en cuenta para la presente investigación la
siguiente única tesis referido al Proyecto como es:
ROMERO QUICHIZ, Remi Enrique (2003) en su Tesis "LOS
ESTADOS FINANCIEROS EN LA GESTIÓN GERENCIAL DE LAS
EMPRESAS MODERNAS". En base a su investigación y al análisis
e interpretación de los resultados y a la contrastación de sus
hipótesis concluye manifestando que los estados financieros influyen
en la gestión gerencial de las empresas modernas.
Asimismo demuestra que es elemental que se implanten los
controles internos y que constituye en base para dotar de fiabilidad a
los Estados Financieros y por lo tanto información real para lo
posible solución de los múltiples problemas empresariales.
DEXTRE COLLANTES, Arcida Miriam y CARRASCO CARO,
Angélica María (2007), en su Tesis "EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO COMO MECANISMO PARA MEJORAR LA GESTIÓN
DE LA JUNTA DE USUARIOS DEL VALLE DE FORTALEZA".
Teniendo en cuenta el análisis e interpretación de los resultados y la
20
contrastación de su hipótesis llega a la conclusión que el sistema de
control es un instrumento muy importante que influye de manera
significativa en la gestión de las empresas y muy especialmente en
la Junta de Usuarios del Valle de Fortaleza. También indican que los
controles sirven como base fundamental en la elaboración de los
estados financieros que vienen a mostrar el grado de gestión de la
Gerencia y su influencia en la adecuada toma de decisiones.
SUYÓN FALLA, HÉCTOR ROLANDO y VALDIVIA LOPEZ, Jorge
(2009) en su Tesis "EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO
INSTRUMENTO ESENCIAL EN EL DESARROLLO DE LA
EMPRESA MODERNA", conforme a la investigación realizada y a la
contrastación de su hipótesis concluyen manifestando que el sistema
de control interno influye significativamente como instrumento de
gestión en el desarrollo de la empresa moderna y que constituye
como soporte en la elaboración de los estados financieros.
SARAVIA GOMEZ, Jesús Florentino (2011) en su Tesis "EL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN Y
ADMINISTRACIÓN DE LAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUAURA". Conforme a la
investigación desarrollada y a la contratación de su hipótesis
concluye manifestando que el sistema de control es un instrumento
21
que permite evaluar cómo se administra las medianas y pequeñas
empresas cuyos resultados se pueden apreciar con la preparación y
presentación adecuada de sus estados financieros correspondientes
a un periodo determinado.
ORTIZ ARANA, Carlos Wilfredo y RIVERA LOPEZ, José Oswaldo
(2012) en su Tesis ulos Nuevos Estados Financieros como
soporte para la toma de decisiones en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura", de acuerdo al análisis e
interpretación de sus resultados y a la contrastación de su hipótesis
concluye manifestando que los nuevos Estados Financieros por la
información contable que proporcionan constituyen un soporte
valioso para la toma de decisiones que debe efectuar la Gerencia.
Los estados financieros deben estar elaborados de acuerdo a las
normas internas de control que la dará mayor consistencia y
fiabilidad en la información que proporciona.
ESPINOZA CORRALES, Sonia Luz (2012) en su Tesis "LOS
ESTADOS FINANCIEROS EN LA TOMA DE DECISIONES DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA",
de acuerdo a su investigación realizada, en base al análisis e
interpretación de los resultados y a la contrastación de su hipótesis
concluye manifestando que los estados financieros proporcionan
22
información básica y fundamental para la toma de decisiones de la
Gerencia de las empresas comerciales de la provincia de Huaura y
que estos deben ser elaborados y presentados conforme a las
normas de control interno.
2.2. BASES TEÓRICAS
Las teorías que se tomarán en cuenta en la presente investigación
son las siguientes:
LA TEORÍA DEL CONTROL que significa que todas las actividades
que realizan las empresas deben estar sujetos a un sistema de
control con la finalidad que estas se realizan de acuerdo a lo
programado y sobre todo para evaluar los resultados de las
decisiones tomadas y los beneficios obtenidos.
La teoría del control establece que es necesario determinar un plan
de organización, utilizar métodos y procedimientos para la protección
de sus recursos, la obtención de información financiera oportuna y
correcta así como la promoción de la eficiencia en las operaciones y
la adhesión a las políticas y estrategias adoptadas por los órganos
ejecutivos.
23
LA TEORÍA DE LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN QUE
PROPORCIONAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Desde la perspectiva de esta teoría, Jos estados financieros
constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de la empresa, por lo tanto es
útil para una gama de usuarios especialmente para tomar decisiones
ya que muestran Jos resultados de la gestión realizada por los
Gerentes con los recursos que los dueños o propietarios los han
confiado, la información que suministra conjuntamente con las notas
ayudará a la Gerencia a tomar las decisiones adecuadas.
Esta teoría también nos indica que los estados financieros deben
reflejar fielmente la situación, el rendimiento financiero, la
representación real de los efectos de las diferentes decisiones
realizadas y que la presentación de sus cuentas constituye la
realidad de sus contenidos obtenidos después de aplicar un sistema
de control.
Así mismo esta teoría nos indica los criterios que deben aplicarse al
reconocimiento de los activos, pasivos, patrimonios, ingresos y
gastos fijados en las normas.
24
TEORÍA DE LA GESTIÓN
Concepción que busca la eficiencia y la eficacia.
Esta teoría nos manifiesta la aptitud para planificar, organizar y dirigir
los recursos de una entidad con el propósito que la Gerencia tome
las decisiones adecuadas para corregir Jos objetivos y metas
previamente fijadas.
TEORÍA DE LAS DECISIONES
Nos indica la forma como debe enfrentarse a Jos diversos problemas
que tienen las empresas, seleccionado para el efecto una solución
entre varias alternativas.
La toma de decisiones es un proceso complejo cuyo objetivo es
identificar un curso de acción que sea competente con las
cuestiones económicas y psicológicas del decisor que debe analizar
un conjunto de situaciones complejas con varias alternativas y
distintas consecuencias.
Esta teoría también se refiere que la Gerencia de la empresa cuando
se trata de tomar decisiones programadas tendrá como soporte la
experiencia existente en periodos anteriores y cuando se trata de
decisiones no programadas que se presentan en forma imprevista
necesariamente deben utilizar modelos diseñados teniendo en
cuenta no solamente los factores internos que se conocen en la
empresa sino los externos cuyos controles escapan a la realidad.
25
TEORÍA DE LA AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL
La autoevaluación cambia la forma en que trabajamos con el control
interno, esto se logra a través de realizar evaluaciones de los
procesos de realización de las actividades de forma participativa,
junto con el personal que está involucrado diariamente en el
proceso.
La autoevaluación entiende que el control interno es asunto de
todos, esto significa que todo el personal que labora en la empresa
debe trabajar en forma conjunta hacia una responsabilidad mutua
que es el de mejorar el ambiente de control.
Si el sistema de control no está funcionando adecuadamente todos
debemos trabajar para lograr.
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES.-
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por la Gerencia de una empresa comercial
diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la
realización de objetivos relacionados a la efectividad y eficiencia de
las operaciones, la confiabilidad de la información financiera,
acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables y a la adhesión a
las políticas de la empresa.
EFICIENCIA
Es el estado que viene dado por la relación entre los bienes
adquiridos o producidos o servicios prestados por un lado y los

26
recursos utilizados por otro. Una actuación es eficiente cuando con
unos recursos determinados se obtiene un máximo resultado o que
con unos recursos mínimos se mantiene la calidad y cantidad de un
servicio determinado.
EFICACIA
Existe cuando una determinada actividad con servicio obtiene los
resultados esperados independientemente de los recursos utilizados
para obtener dichos resultados. La eficacia de una empresa se mide
por el grado de cumplimiento de sus objetivos previstos,
comparando los resultados reales con los resultados planeados.
EFECTIVIDAD
Se refiere al grado por el cual una actividad desarrollada por la
Gerencia de la empresa comercial logra sus objetivos y metas, así
como otros beneficios en un periodo determinado.
EMPRESA COMERCIAL
Son entes jurídicos que desarrolla una actividad principal
denominada comercio que consiste en comprar y vender productos
de una misma especie o característica sin efectuar ninguna
transformación.
27
NORMAS CONTABLES
Son las disposiciones de carácter general que el contador se una
empresa comercial debe tener en cuenta para el registro de sus
operaciones, los efectos de las mismas y producir información
contable correspondiente a un determinado periodo.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Es el conjunto de disposiciones o mecanismos que establecen los
procedimientos para registrar las operaciones realizadas por las
empresas comerciales correspondientes a un periodo contable
determinado.
ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros resúmenes que presentan en forma ordenada y
sistemática diversos aspectos de la situación financiera, económica
patrimonial y del efectivo de una empresa comercial correspondiente
a un determinado periodo.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un estado financiero en donde se presenta en forma ordenada los
activos, pasivos y patrimonio de una empresa comercial
correspondiente a un determinado periodo.
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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Es un estado financiero que debe mostrar cual es la situación
económica de una empresa comercial, es decir sus ingresos, costos
y gastos, así como también los resultados obtenidos a una fecha
determinada.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es un estado financiero que debe mostrar en forma detallada cual ha
sido la variación de las ventas patrimoniales de la empresa
comercial correspondiente a un periodo determinado.
GESTIÓN FINANCIERA
Es la capacidad que tiene la Gerencia de una empresa comercial
para efectuar un manejo adecuado y óptimo de los recursos
financieros a través de procedimientos, técnicas y normas en sus
diferentes etapas aplicando criterios de eficiencia, eficacia y
desempeño con la finalidad de cumplir con los objetivos y metas
establecidos.
TOMA DE DECISIONES
Es el proceso por medio del cual la Gerencia de la empresa
comercial al enfrentarse a los diversos problemas, selecciona un
29
curso de acción específico o solución tomando como base un
conjunto de alternativas.
2.4. HIPÓTESIS
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
Los controles internos como soportes básicos influyen en la
formulación y presentación de Jos estados financieros de las
empresas comerciales de la Provincia de Huaura
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
- Los controles internos como soportes básicos influyen en la
formulación y presentación de los estados financieros de
las empresas comerciales de la Provincia de Huaura
respecto al estado de situación financiera.
formulación y presentación de los estados financieros de
respecto al resultado integral.
formulación y presentación de Jos estados financieros de
respecto al estado de flujo del efectivo.
30
CAPITULO 111
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
3.1.1. TIPO
La presente investigación de acuerdo a la naturaleza del
Problema planteado y sus objetivos, se identifica como una
Investigación Aplicada, por está interesada en conocer
si existe la influencia significativa de la cultura tributaria como
estrategia para disminuir la evasión fiscal en las empresas
comerciales de la Provincia de Huaura, a fin de efectuar
recomendaciones para solucionar sus problemas referidos a
la generación de informaciones financieras confiables y
fidedignas sobre la real situación de la empresa en cuanto al
desarrollo de sus actividades, así como también en el análisis
de los resultados en cuanto al aspecto financieros, patrimonial
y de resultados.
3.1.2. ENFOQUE
El enfoque que se ha considerado dentro de la presente
investigación es el cuantitativo porque ser pretende dar un
aporte sobre un hecho real, tangible, observable, medible que
se presenta en las Empresas Comerciales que desarrollan
31
sus actividades en un ámbito geográfico como es la Provincia
de Huaura respecto a la necesidad de contar con Jos controles
internos eficientes en cada una de las actividades que
desarrollan y que constituye el soporte fundamental en la
elaboración y presentación de los Estados Financieros que
contendrán información de gran utilidad para la Gerencia en la
toma de decisiones.
En el desarrollo de la presente investigación se utilizarán los
siguientes métodos:
HISTORICO
Permitirá conocer la evolución histórica que han tenido en el
tiempo y en espacio el sistema de control interno y la
elaboración y presentación de los estados financieros como
dos variables que es necesario plenamente identificados que
tienen una gran influencia en la formación que hace uso la
Gerencia para la toma de decisiones.
DESCRIPTIVO
Se utilizará para conocer Jos controles internos que se aplican
a cada una de las actividades que realizan las empresas
comerciales y, que constituyen la base para la formulación y
presentación de los Estados Financieros que son de mucha
32
utilidad para apreciar el desenvolvimiento de la Gerencia en la
gestión y sobre todo como utiliza la información financiera en
la toma de decisiones.
EXPLICATIVO
Se utilizará para explicar los mecanismos y procedimientos
que se emplean para aplicar los controles internos así como
su influencia en la elaboración y formulación de los estados
financieros sobre todo la consistencia de cada una de las
cuentas indispensables para los requerimientos y
necesidades de información de los diferentes usuarios como
son la Gerencia, propietarios, entidades financieras, gobierno
central, proveedores, clientes y otros.
ANALITICO
Se utilizará para analizar los elementos que conforman el
sistema de control interno y la elaboración y presentación de
los estados financieros de las empresas comerciales de la
Provincia de Huaura para apreciar el grado de influencia entre
estas dos variables considerando la naturaleza de la actividad
comercial.
33
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
El diseño específico de la presente investigación es el Diseño
Descriptivo explicativo y causal, cuyo diagrama es el siguiente:
M= ox 1oy
Dónde:
M = Muestra seleccionada.
O = Observación.
X = Cultura Tributaria
Y = Evasión Fiscal
1= Grado de influencia entre la causa y el efecto.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN
En el presente plan de tesis, la población estará constituida por las
principales Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades
en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura que son
aproximadamente 130.
MUESTRA
Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman
la Población tiene la misma probabilidad de conformar la muestra,
34
estará constituida por 97 Funcionarios y Empleados que laboran en
las Empresas Comerciales de la provincia de Huaura aplicando
para el efecto la fórmula del muestreo aleatorio simple:
Z 2 Npq
n = --=------=--
2
E2(N- 1) +Z pq
Dónde:
n= tamaño de las muestra
Z =Nivel de confianza (1.96)
N= Tamaño de la población
E= Precisión o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50
Reemplazando la fórmula:
(1.96) 2 (130)( 0.5)(0.5)

n = (0.05) 2 (130- 1) + 1.962 (0.5)(0.5)
124.852
n = -0.-32_2__5:--+-0-.-96_0_4
124.852
n = 1.
2829
= 97.32
n= 97
35
Por lo tanto se encuestará a 97 Funcionarios y Empleados que
laboran en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE (VI)
LOS CONTROLES INTERNOS
CONCEPTO OPERACIONAL
Comprenden el plan de organización, los métodos y los
procedimientos que en forma coordinada adoptan las empresas
comerciales para la proyección de sus activos, para hacer el
seguimiento de sus actividades para la preparación y presentación
de los estados financieros con la obtención de información financiera
correcta u oportuna para la adecuada toma de decisiones por parte
de la Gerencia.
DIMENSIONES
- Plan de organización
-Métodos
- Procedimientos
36
INDICADORES
- Protección de activos
-Seguimiento a las actividades
- Promoción de la eficiencia en las operaciones
-Obtención de información financiera correcta y oportuna
-Adhesión a las políticas y estrategias prescritas
IN DICES
- Ambiente de control
- Sistemas de contabilidad
- Procedimientos de control
VARIABLE DEPENDIENTE (VD)
FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO OPERACIONAL
Los estados financieros constituyen una representación estructurada
de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por unas
empresas comerciales correspondientes a un periodo determinado.
DIMENSIONES
- Cuadro esquemáticos
- Presentados en forma ordenada
- Mostrados cuantitativamente
37
- Situación financiera
- Situación económica
- Situación patrimonial
- Flujo de efectivo
- Información para la toma de decisiones
INDICADORES
- Estado de situación financiera
- Estado de resultados integrales
- Estado de cambios en el patrimonio neto
- Estado de flujos del efectivo
- Liquidez
- Endeudamiento
- Rentabilidad
INDICES
- Activos
- Pasivos
- Patrimonio
- Ingresos
- Costos
- Gastos
- Actividades de operación
38
- Actividades de inversión
- Actividades de financiamiento
3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Las técnicas que se utilizarán en la presente investigación serán los
siguientes:
LA ENCUESTA, se utilizará ésta técnica para iniciar el proceso de
recolección de la información de la muestra representativa de la
Población con la finalidad de obtener datos necesarios del personal
que en sus distintos niveles laboran en los diversos departamentos
de las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el
ámbito de la Provincia de Huaura, para analizar y entender en
mejores condiciones la influencia del control interno en la
formulación y presentación de los estados financieros.
LA ENTREVISTA, ésta Técnica será empleada para efectos de
entablar una comunicación directa con los sujetos de estudio a fin de
obtener las respuestas verbales a las diversas preguntas e
interrogantes planteadas a Jos problemas propuestos.
La entrevista nos permitirá obtener información más completa sobre
los asuntos tratados lo que nos permitirá analizar e interpretar Jas
respuestas. La encuesta será estructurada en base a la naturaleza
del problema.
39
LA OBSERVACION, Se utilizará esta técnica para efectos de tener
un registro visual de lo que realmente ocurre en las empresas
comerciales de la provincia de Huaura respecto a sus sistemas de
control y preparación y formulación real de sus estados financieros.
Previo a la observación se elaborarán determinados esquemas que
nos ayudarán a registrar las conductas y características del
desempeño de cada uno de los funcionarios y empleados
relacionados a la actividad de control y contabilidad.
INSTRUMENTOS:
El instrumento que se utilizará con mayor frecuencia en la presente
investigación será el Cuestionario que es un una ayuda muy valiosa
de la Técnica de la Entrevista, estructurándose para el efecto un
conjunto de preguntas que relacionen en forma directa a las
variables de estudio para registrar las respuestas de los
encuestados y verificar las hipótesis propuestas.
los cuestionarios van a tener una estructura formal con Jos
elementos necesarios para que los encuestados sepa los objetivos
de la investigación, siendo necesario en lo posible que las preguntas
sean abiertas.
40
Para la entrevista se utilizara la Guía de Entrevista, que es una
cédula de preguntas en donde el entrevistador será el encargado de
hacer las . preguntas y anote las respuestas dadas por el
entrevistado.
Por otro lado en el caso que se utilizara la técnica de observación se
empleará la Guía de Observación sea directa o indirecta con la
finalidad de tomar conocimiento real del problema con la finalidad de
probar las hipótesis de estudio.
3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
El procesamiento de la información obtenida se efectuará mediante
el computador con la finalidad de obtener resultados más rápidos
para su análisis e interpretación utilizando para el efecto los
programas y técnicas estadísticas siguiendo el siguiente proceso:
- Obtener la información · que será revisada, corregida y ordenada
con la hipótesis planteada.
- Se codificarán las respuestas utilizando un sistema de códigos
numéricos para las variables con el fin de tabularlas.
- Las variables codificadas se establecerán por categorías para
medir los conceptos de grupos.
- También se definirá las herramientas estadísticas.
41
3. 7. TÉCNICAS Y ANÁLISIS DE DATOS
Para el procesamiento se utilizarán las siguientes herramientas
estadísticas:
Medidas de tendencia central
Medidas de dispersión
Pruebas Estadísticas.
3.8. TÉCNICAS PARA LA CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Para efectuar la prueba o contrastación de las hipótesis se utilizará
el análisis no paramétrico mediante la prueba estadística
denominada la chi cuadrada x2.
42
CAPITULO IV
PRES~NTACIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADO~ Y CONTRASTACIÓN
DE HIPOTESIS
4.1. PRESENTACI(>N DE RESULTADOS
En el presente capítulo se presenta y analiza los resultados
obtenidos de la aplicación de las encuestas según la muestra
corr~spondientes el .cual consto de 1O preguntas efectuadas de
acuerc:Jo a los indicadores de cada variable y a través de los cuales
se explica el grado de influencia que existe entre los sistemas de
control como soportes básicos en la formulación y presentación de
los estados financieros de las empresas comerciales de la provincia
de Huaura.
La información recolectada, analizada y procesada de las encuestas
efectuadas a los funcionarios y empleados que laboran en las
diferentes empresas comerciales de la provincia de Huaura
consideradas en la muestra ha servido como base para construir los
re~pe~tivos cuadros en los cuales se t)an establecido los porcentajes
acompañados de sus respectivos gráficos.
El análisis .e interpretación de los resultados de las encuestas nos
hace posible observar que estos son favorables para comprobar que
43
los sistemas de control se constituyen como soportes básicos en la
formulación y presentación de los estados financieros de las
empresas comerciales de la provincia de Huaura.
En la actualidad es conveniente que los Gerentes como
responsables de la Gestión Empresarial de las Empresas
Comerciales utilicen adecuadamente los controles internos para
garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las
operaciones de las empresas, promoviendo y facilitando la correcta
ejecución de las funciones y actividades establecidas en los
objetivos previstos.
En el análisis de los resultados se han utilizado los procedimientos
más adecuados lo que nos ha permitido la contrastación de las
hipótesis planteadas en la presente investigación lo que nos ha
hecho posible establecer las conclusiones y por supuesto proponer
las recomendaciones necesarias.
Se presente a continuación los cuadros estadísticos con sus
respectivos porcentajes y gráficos producto de los resultados los
cuales nos permiten analizarlos e interpretarlos de acuerdo a los
siguientes detalles:
44
ENCUESTA
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como
soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los
Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura?
CUADRO N°01
LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESPUESTAS No %
Siempre 17 18
Muchas veces 58 60
Algunas veces 14 14
Rara vez 5 5
Nunca 3 3
TOTAL 97 100
Fuente: Elaboración propia
45
GRAFICO N° 01
LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
60
so
40
30
o
20
10
·o~4"··.·1
o>
,. )
S
3
c=J
o
Siempre Muchas veces Algunas veces Rara vez Nunca
El 60%de los encuestados respondieron que muchas veces, el 18%
siempre, el 14% que algunas veces, el 5% rara vez y el 3% que
nunca.
Significa que el Control Interno es la base sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable. El grado de fortaleza
determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones
reflejadas en los estados financieros, los estados financieros que se
46
preparan sin la aplicación de los controles pueden conducir a tener
errores sustanciales en su presentación y más aún que las
decisiones tomadas no serán las más adecuadas para la gestión y
en consecuencias que pueden perjudicar a los resultados de sus
actividades, los controles internos son en realidad una tarea de
comprobación para estar seguros que todo se encuentra en orden
que lleve a la exactitud y la veracidad de los registros contables y la
adecuada presentación de los estados financieros.
Los Controles Internos nos van a determinar la amplitud de las
pruebas leales de las operaciones y servirán como punto de partida
para los procesos de auditoría financiera y tributaria.
Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita
únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que
son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el
nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y
administrativos
47
Huaura respecto al estado de situación financiera?
CUADRO N°02
LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS/ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
RESPUESTAS No %
DEFINITIVAMENTE SI 63 65
PROBABLEMENTE SI 19 20
DEFINITIVAMENTE NO 10 10
PROBABLEMENTE NO 5 5
TOTAL 97 100
• 1
Fuente: Elaboracron propra
48
GRÁFICO N° 02
LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS/ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
70 /
/
/
60
so /
40
30
20
10
o
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
~ ~ ~ ~
El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente si,
el 20% que probablemente sí, el 1O% que definitivamente no y el
5% probablemente no.
Significa que .eJ control interno está orientado a prevenir o
detectar errores e irregularidades en la adecuada presentación
de las cuentas del estado de situación financiera. El termino
errores se refiere a omisiones no intencionales y el término
irregular a errores intencionales, lo cierto es que los controles
internos deben brindar una confianza razonable de que el estado
49
de situación financiera ha sido elaborado bajo un esquema de
control que les disminuya la probabilidad de tener errores
sustanciales.
Los controles internos nos van a permitir obtener datos
suficientes y relevantes sobre la detección de errores antes de la
formulación y presentación del estado de situación financiera.
Los controles internos nos van a permitir comprobar la veracidad
y exactitud de las cifras que reflejan los hechos económicos y
administrativos y por lo tanto la valuación adecuada de cada una
de las cuentas que conforman el estado de situación financiera.
Huaura respecto al estado de resultado integral?
CUADRON°03
CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS/ESTADO DE RESUL TACOS INTEGRAL DEL PERIODO
RESPUESTAS No %
Siempre 19 20
Muchas veces 68 70
Algunas veces 6 6
Rara vez 3 3
Nunca 1 1
so
!TOTAL 1001
GRÁFICO N° 03
FINANCIEROS/ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL PERIODO
70
70
' 60
so
40
30 20
o
' 20 .
.
6
10
o
Siempre
.
.
Muchas veces
o
Algunas veces
3
Rara vez
c7
Nunca
1
El 70% respondieron que muchas veces, el 20% siempre, el 6% que
algunas veces, el 3% rara vez y el 1% nunca.
Significa que los controles tienen bastante influencia en la
formulación y presentación del estado de resultado integral del
periodo que resume las actividades de las empresas comerciales de
un determinado periodo reportando la utilidad o perdida que proviene
de las operaciones y de otras actividades que han generado
51
ingresos o gastos, existiendo una estrecha relación con el Estado de
situación financiera.
Los controles tienen que ver con la adecuada inclusión de todas las
partidas que representan ingresos o ganancias y gastos o pérdidas
originados durante el ejercicio.
Los controles también nos indican que debe haber adecuado
tratamiento de la inclusión de ingresos que provienen de ejercicios
anteriores con las ventas del mismo ejercicio.
Es necesario que el estado de resultados exponga y contenga toda
la información respecto a ventas, costo de ventas, gastos
operacionales, financieros, otros, ingresos y otras gastos así como
también toda la información necesaria sobre gastos extraordinarios y
tributación que pueden afectar en el futuro a las empresas
comerciales.
52
4. ¿En qué medida considera Usted que Jos Controles Internos como
Huaura respecto al estado de flujo del efectivo?
CUADRO N°04
LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS/ FLUJO DEL EFECTIVO
RESPUESTAS No %
Sí, en gran medida 70 72
Sí, en forma parcial 17 18
Sí, en escasa medida 10 10
TOTAL 97 100
53
GRÁFICO N° 04
LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS/ FLUJO DEL EFECTIVO
80
70
60
so
40
30
20
10
o
Sí, en gran medida Sí, en forma parcial Sí, en escasa medida
El 72% de los encuestados respondieron si en gran medida, el 18%
si en forma parcial y el 1O% si en escasa medida.
Significa que los controles deben estar dirigidos a la verificación de
la captación y buen uso del efectivo en sus diversas actividades.
Los controles van dirigidos a evaluar la capacidad que tiene la
entidad para generar efectivo y equivalentes del efectivo asi como
las necesidades de liquidez que esta tiene.
54
Los controles internos también van dirigidos a evaluar el impreso
de las actividades de operación, inversión y de financiación en la
posición financiera de las empresas comerciales, así como sobre el
importe final de su efectivo y demás equivalentes del efectivo.
5. ¿ Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como
Huaura respecto a las cuentas del activo?
CUADRO N°05
FINANCIEROS/CUENTAS DEL ACTIVO
RESPUESTAS No %
TOTAL 97 100
.,
Fuente: Elaborac1on prop1a
SS
GRÁFICO N° 05
FINANCIEROS/CUENTAS DEL ACTIVO
80
70
60
so
40
30
20
10
o
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE
SI SI NO NO
El 72% de los encuestados definitivamente si, el 15%
probablemente sí, el 8% probablemente no y el 5%
definitivamente no.
Significa que el control interno comprende el plan de
organización, todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la
exactitud y razonabilidad de los datos contables, promover la
eficiencia operacional y estimular la adhesión a las prácticas
ordenadas por la gerencia.
56
La aplicación correcta del control interno le permite a la gerencia
proveer de una seguridad razonable de que Jos activos estén
protegidos contra pérdidas para el uso o disposiciones no
autorizadas y registradas inadecuadamente.
Es necesario que las operaciones relacionadas con los activos
sean registrados con sus importes correctos destacándose el
reconocimiento en los siguientes elementos:
En la presentación de las cuentas del efectivo, bancos deberán
efectuarse controles respecto al arqueo de caja, conciliaciones
bancarias.
Controles al elemento cuentas por cobrar en las diferentes
transacciones, rastreo o unos cuantos relevantes, seguimiento a
Jos clientes, organización interna, directamente escritas o bien a
través de manuales o construcción.
Controles de elemento de existencias que comprende la toma de
inventarios físicos, observancia y realización práctica, controles
sobre la custodia física, registro adecuado, comparación
periódica y cause de los saldos con los kardex, control del
manejo y custodia de la evidencia documental que ampare la
entrada y salida de mercaderías del almacén, separación de
funciones en cuanto a la compra, recepción y salida de
inventarios, sus registro y custodia en cuanto al elemento de
activos fijos, el control parte desde el mismo momento de la
57
adquisición, seguimiento y elección del proveedor en cuanto a
precios, condiciones, calidad, disposición física y seguimiento a
las actividades de mantenimiento, reparación, cálculo dela vida
útil, depreciaciones, control de los retiros y bajas sobre bases
reales y eliminación de los libros contables.
Huaura respecto a las cuentas del pasivo?
CUADRO N°06

FINANCIEROS/CUENTAS DEL PASIVO
RESPUESTAS No %
TOTAL 113 100
Fuente: Elaboración prop1a
58
GRAFICO N° 06

FINANCIEROS/CUENTAS DEL PASIVO
----·-· ----- ----·-···---····---· ··-·· ------------· ------- ---·---~--------- -------·-·------····--·-·· -------- ···-·- --···---- --··- --·-· --·- ----· ------- ···-·----·-¡
1
70 ___.///___
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---------~~--~~~==--=~~==:=~==-==~~~-. ==~---·----=~----- 1
¡
! 60 // --- ·-"~- ~--~-~-~-"·--~~----~-~--------~---~--~~---~--~--~--~· 1
¡ :: ·----------~~--~---~~-~"-~""'"'"-------~~-----~--~---·----- 1
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1 o ,..//
!
1 DEFINm~~MENTE PROBAB~~MENTE OEFINIT~~MENTE PROBA~l~MENTE .
t.,...,,...c,...,_.,_..___.,..__.,. "'....,._...._ _ __,.~-"~•·-~"'·~·---~-......,_-------..-~---·•.._,...._-_,.. •• __.._-......-~-----N•--..,....--~------·-••~--·-~
El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente sí, el
25% que probablemente sí, el 6% que definitivamente no y el 4%
que probablemente no.
Significa que los controles internos también se aplican de la
evaluación y registro adecuado de los elementos que conforman el
pasivo. El pasivo está constituido por las obligaciones y adeudos
que se tiene con los proveedores que surgen el almacén de
mercaderías, con el estado referente a las impuestos a la Renta,
59
IGV, Obligaciones Sociales, Financieras y otros que resultan de
transacciones pasadas y que requieren liquidación en el futuro ya
sea a corto y largo plazo.
Los objetivos del control interno pueden resumirse en tres aspectos
como son: protección, información, eficiencia. Estos aspectos se
traducirán en la implementación de políticas, sistemas y medios en
general para contraer, conocer, registrar y liquidar pasivos,
salvaguardando por estos medios los intereses de la entidad
económica y teniendo como consecuencia de la adhesión a ellos
un control informativo eficiente.
El control interno va dirigido a cerciorarse que todas las deudas
contraídas y pendientes de liquidar estén registradas
adecuadamente en las cuentas y presentadas en el balance. Así
mismo que los saltos correspondan efectivamente a obligaciones
reales y pendientes por cubrir. Para el control del pasivo también
debe existir una adecuada separación de funciones y distribución
de labores con los funcionarios encargados de la determinación de
las deudas.
Por último los controles internos aplicados a la documentación nos
darán luces para la correcta clasificación de las deudas. Según su
naturaleza, fecha, época de vencimiento, aplicación de interés y
otros aspectos que tengan que ver con este elemento.
60
7. ¿Con que frecuencia considera Usted que los Controles Internos como
Huaura respecto a las cuentas del patrimonio?
CUADRO N°07

FINANCIEROSNENTAS Y OTROS INGRESOS
RESPUESTAS No %
SIEMPRE 60 62
MUCHAS VECES 16 16
ALGUNAS VECES 13 14
RARA VEZ 6 6
NUNCA 2 2
TOTAL 97 100
61
GRÁFICO N° 07

FINANCIEROSNENTAS Y OTROS INGRESOS
o
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
El 62% de los encuestados respondieron siempre, el 16%
muchas veces, el 14% algunas veces, el 6% rara vez y el 2%
nunca.
Significa que el control interno tiene su incidencia en el
patrimonio que se refiere al capital invertido por los accionistas,
ganancias generadas en las operaciones de las empresas.
Entre los aspectos de control relacionados con el patrimonio es
que los movimientos de sus elementos deben contar con la
aprobación de la Junta General de Accionistas, modificaciones,

62
reparto de dividendos a los trabajadores y accionistas tomando
las disposiciones laborales y tributarias.
Los elementos del patrimonio deben integrarse en base o su
naturaleza, presentando el capital social con las clases y número
de acciones indicando si se encuentran suscritos y pagados.
Posteriormente se presentan las reservas y los superávit que
proviene en los resultados y que tienen las características de no
ser susceptible de reparticiones.
Así mismo los controles estarán referidos a modificaciones al
capital social que incide en la capacidad de la empresa para
efectuar futuras inversiones revaluaciones extraordinarias y su
impacto en los activos de las empresas comercial.
63
8. ¿En qué medida considera Usted que los Controles Internos como
soportes básicos 'influyen en la Formulación y presentación de los
Huaura respecto a las ventas y otros ingresos?
CUADRO N°08
FINANCIEROSNENTAS Y OTRAS INGRESOS
RESPUESTAS No %
SI, EN GRAN MEDIDA 66 68
PARCIALMENTE 21 22
SI, EN ESCASA MEDIDA 10 10
TOTAL 97 100
64
GRAFICO N° 08

FINANCIEROSNENTAS Y OTRAS INGRESOS
70
60
50
40
30
20
10
o
SI, EN GRAN MEDIDA PARCIALMENTE sf, EN ESCASA MEDIDA
El 68% de los encuestados respondieron si en gran medida, el
22% parcialmente y el 1O% si en gran medida.
Significa que los controles son aplicados a las fuentes
fundamentales de las ventas y otros ingresos que constituyen la
base para financiar las inversiones, gastos operacionales y
obtener rentabilidad en el futuro.
Los controles estarán referidos al perfeccionamiento de las
ventas y la emisión de los respectivos, documentos que
culminen la transacción. El control también tendrá su efecto en
65
los cortes apropiados de la documentación al principio y al final
de cada periodo.
El Control aplicado a estos elementos supone la existencia de
una adecuada independencia de labores de los funcionarios que
tengan que ver con el proceso de ventas y el otorgamiento de
créditos, existencia de una políticas adecuada de ventas al
crédito y al contado que incluya precios de venta, plazos,
condiciones, descuentos, etc.
Los controles internos nos van asegurar que las ventas que
aparecen ·en el estado de resultado representan transacciones
efectivamente realizadas y que no se incluya ventas ficticias por
mercaderías no despachadas o servicios no rendidos.
El control interno abarcara también la verificación de los precios
de facturas con la lista autorizada, la comparación de los
ingresos del ejercicio por línea de artículos con los obtenidos en
ejercicios anteriores, con el fin de localizar aquellas variaciones
importantes que convenga analizar.
Asimismo se aplica en las fluctuaciones notorias de los precios y
su aplicación rápida en las ventas.
66
Huaura respecto a las cuentas de costo de ventas, gastos
operacionales y financieros?
CUADRO N°09

FINANCIEROS/COSTO DE VENTAS, GASTOS OPERACIONALES Y
FINANCIEROS
RESPUESTAS No %
SI, EN GRAN MEDIDA 73 75
PARCIALMENTE 19 20
SI, EN ESCASA MEDIDA 5 5
TOTAL 97 100
67
GRAFICO N° 09

FINANCIEROS/COSTO DE VENTAS, GASTOS OPERACIONALES Y
FINANCIEROS
·--·---·-----·---------·------·------·-·--·
---·-----·
80
70
60
50
40
30
20
10
o
SI, EN GRAN MEDIDA PARCIALMENTE Sf, EN ESCASA MEDIDA
El 75% de los encuestados respondieron si en gran medida, el
20% parcialmente y el 5% si en escasa medida.
Significa que los controles también abarcan también para
conocer los importes de lo que cuesta a la empresa los art,ículos
vendidos a los clientes. Es importante conocer la concordancia
adecuada entre los ingresos y los costos para poder determinar
la razonable utilidad periódica.
68
El control también abarcara Jos registros adecuados por cada
línea de artículo sus costos de adquisición, su valuación al
momento de ingresar al almacén y su valoración real.
Los gastos de operación son aquellos en que la empresa incurre
para vender sus artículos tales como comisiones, propaganda,
pago de sueldos y restricciones a sus empleados y otro tipo de
erogaciones necesarias como los intereses que cubrirá el
financiamiento utilizado.
El control abarcará la comparación de los gatos presupuestados
con los reales analizando las diferencias y su incidencia con los
resultados. Así mismo para realizar los gastos se debe contar
con la firma de personas autorizadas.
Dado que la mayoría de los gastos de operación se cubren en
efectivo, es conveniente la creación del pasivo respectivo, para
que el pago en si, cumpla con todas las medidas de control
internos establecidos para las salidas del efectivo.
Los controles internos nos darán la información suficiente para
determinar y analizar aquellos gastos deducibles y no deducibles
para el impuesto a la renta a las cuales es necesario darles un
tratamiento especial en su presentación en el estado de
resultados.
69
1O.¿ Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como
Huaura respecto a la adecuada toma de decisiones?
CUADRO N° 10

FINANCIEROS/TOMA DE DECISIONES
RESPUESTAS No %
Siempre 54 56
Muchas veces 23 24
Algunas veces 14 14
Rara vez 4 4
Nunca 2 2
TOTAL 97 100
70
GRAFICO N° 10

FINANCIEROS/TOMA DE DECISIONES
r------~=~~~~---·-·==--~---··--:--~---~--==~~=~--·~=====-~---·-1
w/ 1
so -~--"~-~-~·-··~---·-·--···~-----~-------~ --·-· ¡
1
~
40
. -.----··"·.-·--.. -~----=-·. ~~-----····-·-·---.~--.----·--~ ·-~ i
20
10
o
i Siempre Muchas veces Algunas veces Rara vez Nunca ¡
,..,....-.. . .
..,.,.._.......,..,..._.,.._~-"\~~-~ ,~--,...........~~~-~~-··-·~----=-·~><.~V-~-..-.-- ........ .
~ -~-·-•--.-·~--· . - -.. .-.. . _~<~---q•o•~-·~._-J
El 56% de los encuestados respondieron siempre, el 24%
muchas veces, el 14% algunas veces, el 4% rara vez y el 2%
nunca.
Significa que un sistema de control poco confiable representa un
aspecto negativo para la toma de decisiones. En esa perspectiva
podemos afirmar que la empresa comercial que no aplique
controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener
desviaciones en sus operaciones y por supuesto las decisiones
tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso
podría llevar el mismo a una crisis operativa por lo que se debe

71
asumir una serie de consecuencias que perjudiquen los
resultados de sus actividades.
Un sistema de control adecuadamente establecidos dará como
resultado mantener a la administración informada sobre el
manejo operativo y financiero y que dicha información sea
confiable y llegue en el momento más oportuno para así permitir
a la Gerencia tomar decisiones adecuadas a la situación real
que está atravesando la empresa.
Las deficiencias o debilidades de las operaciones detectadas a
través de la aplicación de los controles deben ser comunicadas a
efectos de que se adopten las medidas de ajustes
correspondientes. Según el impacto de las deficiencias los
destinatarios de la información pueden ser tanto las personas
responsables de la función o actividad implicada como las
autoridades superiores.
4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Los resultados de la investigación, nos ayudan a comprender que la
aplicación correcta de los controles internos implementados
adecuadamente constituyen soportes básicos sobre el cual
descansa la confiabilidad, del sistema contable y sus informes
finales como es la elaboración y presentación de los estados
financieros.
72
Las actividades de evaluación desarrollada por los sistemas de
control permiten detectar errores e irregularidades que suceden en el
transcurso de las operaciones así como también proporcionar las
soluciones factibles, evaluando todos los niveles de autoridad,
administración del personal y sistemas contables.
La adecuada implementación de los controles internos ayuda a la
obtención de información financiera fiable reforzando la confianza
que las empresas cumplen con los procedimientos y normas
aplicables.
En resumen se puede indicar que los controles internos confirman la
validez de la información es decir que todas las operaciones
registradas representan acontecimientos económicos que en verdad
ocurrieron y que fueron debidamente autorizados.
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
Para la contrastación de las hipótesis se ha considerado la
utilización de la prueba no paramétrica denominada la chi cuadrada,
se ha construido una tabla de doble entrada con las frecuencias
observadas y las frecuencias esperadas con la finalidad de
determinar la influencia de la Variable Independiente sobre la
Variable Dependiente, en base al procedimiento que a continuación
se detalla:
73
HIPÓTESIS PRINCIPAL
H1: Los controles internos como soportes básicos influyen en
la formulación y presentación de los estados financieros
de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura.
Ho: Los controles internos como soportes básicos no influyen
en la formulación y presentación de los estados
financieros de las empresas comerciales de la Provincia de
Hu aura
FRECUENCIAS OBSERVADAS
FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
Muchas Algunas Rara Nunca TOTAL
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 3 10 2 1 o 17
Muchas veces 11 35 8 3 1 58
Algunas veces 2 8 2 1 1 14
Rara vez 1 2 1 o 1 5
Nunca o 2 1 o o 3
TOTAL 17 58 14 5 3 97
74
FRECUENCIAS ESPERADAS

ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 2.98 10.16 2.53 0.80 0.53 17
Muchas veces 10.16 34.68 8.34 3.03 1.79 58
Algunas veces 2.45 8.37 2.00 0.75 0.43 14
Rara vez 0.88 2.99 0.70 0.28 0.15 5
Nunca 0.53 1.80 0.43 0.14 0.10 3
TOTAL 17.00 58.00 14.00 5.00 3.00 97
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria
simple, la estadística de prueba es:
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución
aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de
significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.

2
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X es
mayor o igual a 7.55
Al calcular la estadística de prueba X 2 = L (o-E?

E 9. 83
75
Entonces la decisión estadística que se observa es que 9.83 > 7.55
entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura
respecto al estado de situación financiera.
Huaura respecto al estado de situación financiera.
LOS FORMULACION Y PRESENTACION ESTADOS

FINANCIEROS/ESTA.SITUAC. TOTA
CONTROLES
Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No L
INTERNOS
Definitivamente si 40 14 6 3 63
Probablemente si 13 4 2 o 19
Definitivamente no 6 1 2 1 10
Probablemente no 4 o o 1 5
TOTAL 63 19 10 5 97
76
FORMULACION Y PRESENTACION ESTADOS

LOS CONTROLES FINANCIEROS/ESTA.SITUAC. TOTAl
INTERNOS Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No
Definitivamente si 40.93 12.34 6.49 3.24 63
Probablemente si 12.34 3.72 1.96 0.98 19
Definitivamente no 6.49 1.96 1.03 0.52 10
Probablemente no 3.24 0.98 0.52 0.25 5
TOTAL 63.00 19.00 10.00 5.00 97
Se observa que cuando Ho es verdadero X2 , sigue una distribución
aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X 2 es

2
Al calcular la estadístjca de prueba X2 = L co-E)
E
- 1.20
Entonces la decisión estadística que se observa es que 7.20 > 6.95
entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada
77
respecto al resultado integral.
Huaura respecto al resultado integral.

ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 4 12 2 o 1 19
Muchas veces 13 49 4 2 o 68
Algunas veces o 6 o o o 6
Rara vez 1 1 o 1 o 3
Nunca 1 o o o o 1
TOTAL 19 68 6 3 1 97
78

ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 3.72 13.32 1.18 0.58 0.20 19
Muchas veces 13.32 47.67 4.20 2.11 0.70 68
Algunas veces 1.18 4.21 0.37 0.18 0.06 6
Rara vez 0.58 2.10 0.19 0.20 0.03 3
Nunca 0.20 0.70 0.06 0.03 0.01 1
TOTAL 19.00 68.00 6.00 3.00 1.00 97
Se observa que cuando Ho es verdadero X 2 , sigue una distribución

2

2
Al calcular la estadística de prueba X2 = L co-E)
E
12.10
79
Entonces la decisión estadística que se observa es que 12.1o >
8.95 entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada.
respecto al estado de flujo del efectivo
Huaura respecto al estado de flujo del efectivo.

FINANCIEROS/FLUJO DEL EFECTIVO
LOS CONTROLES
Si en gran Si en forma Si en escasa TOTAL
INTERNOS
medida parcial medida
Si en gran medida 50 16 4 70
Si en forma parcial 14 o 3 17
Si en escasa
6 1 3 10
medida
TOTAL 70 17 10 97
80

FINANCIEROS/FLUJO DEL EFECTIVO
LOS CONTROLES
Si en gran Si en forma Si en escasa TOTAL
INTERNOS
medida parcial medida
Si en gran medida 50.52 12.27 7.21 70
Si en forma parcial 12.27 2.98 1.75 17
Si en escasa
7.21 1.75 1.04 10
medida
TOTAL 70.00 17.00 10.00 97
Se observa que cuando Ho es verdadero X 2 , sigue una distribución

2
81
2
Al calcular la estadística de prueba X2 = L (O-E)
E
8.94
Entonces la decisión estadística que se observa es que 8.94 >
7.45 entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada.
82
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIÓN
Conforme a los resultados obtenidos en base a los datos, del
análisis e interpretación así como a la contrastación de la hipótesis
queda demostrado la significativa influencia que ejercen los
controles internos como soportes para la adecuada formulación y
comerCiales de la provincia de Huaura.
5.2. CONCLUSIONES
1. los controles internos se constituyen como soportes
fundamentales sobre el cual descansa la confiabilidad del
sistema contable. El grado de fortaleza del control interno
determina si existe la seguridad razonable de que las
operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables
o no.
2. la información contable debe reunir ciertas cualidades que se
refieren específicamente a su papel en la vida económica de las
empresas comerciales. Estas cualidades o características son
requisitos indispensables para la adecuada formulación y
presentación del estado de situación financiera.
83
Dentro de estos requisitos podemos destacar a los controles
internos que influyen en la correcta valorización de las
actividades económicas que son expuestas en cada una de las
cuentas que deben reflejar su realidad en cuanto a su
movimiento y saldo final.
los controles deben ser aplicados al análisis y agrupación de
todas las cuentas del estado de situación financiera.
3. A través del control interno se evalúa el nivel de eficiencia
operacional en el manejo de las ventas e ingresos varios,
permitiéndonos conocer por medio del estado de resultados
integral del periodo el desempeño de las empresas comerciales.
El control interno ayuda a que la entidad logre sus objetivos de
rentabilidad y rendimiento así como también la prevención de
pérdidas de los recursos.
4. los controles internos son importantes en su aplicación a las
actividades que conforman el estado de flujos del efectivo en las
actividades de operación van a efectuar su seguimiento y
evaluación así como otras actividades que no pueden ser
calificadas como de inversión o financiación asimismo
establecerán controles para hacer seguimiento de las actividades
de conversión y la influencia de las actividades de financiación e
impacto de los préstamos en proyectos de inversión.
84
5.3. RECOMENDACIONES
1. En todo proceso de capturar, validar, procesar y emitir la
información contable, esta inherente la necesidad de establecer
controles internos de tal forma que los estados financieros tengan
el grado de confianza necesario sobre lo que reflejen las cifras.
2. Es necesario que el control interno vea todo lo relacionado a la
integridad de la información que significa que todas las
operaciones efectuadas queden incluidas en los registros
contables, así como también que todas las operaciones
registradas representen acontecimientos económicos que en
verdad ocurrieran uy fueron debidamente autorizadas.
Las funciones de operación, registro y custodia deben estar
separados de tal manera que ningún funcionario ejerza
simultáneamente el control físico contable de cualquier activo,
pasivo y patrimonio que forman parte del estado de situación
financiera.
3. Los controles internos aplicados al estado resultado integral del
periodo debe conducir a determinar los indicadores económicos
referidos al nivel de rentabilidad que alcanzan las empresas
comerciales en un periodo determinado como consecuencia los
niveles de ventas y las utilidades en cada actividad y la utilidad
85
final que es la expectativa creciente de los empresarios teniendo
como soporte un buen sistema contable.
4. Es importante que Jos controles internos evalúen constantemente
las actividades de operación que constituyen la principal fuente
de ingresos por cada tipo de actividad para mostrarlos
adicionalmente en el estado de flujo del efectivo.
Asimismo hacer el seguimiento al proceso de adquisición de
activos a largo plazo y su utilización adecuada en los procesos
de las operaciones comerciales.
Así mismo se deberá conocer la necesidad de la obtención de
fuentes de financiación a través de préstamos y su adecuada
utilización en beneficios a las empresas en sus actividades de
generar más resultados y utilidades.
86
BIBLIOGRAFIA
1. BASURI LOPEZ, Rita. Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al consumo. Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima 2013.
2. AGUILAR ESPINOZA, Henry. Nuevo Código Tributario. Editorial
entre líneas S.R.Ltda. Lima 2013.
3. CHOY ZEVALLOS, Elsa Esther. Estrategias para generar
conciencia tributaria y su impacto en la recaudación tributaria
en el Perú. Editorial El Universo S.A.C. Lima- Perú 2010.
4. EFFIO PEREDA, Fernando. Sistema de Detracciones, análisis y
aplicación Práctica. Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima Perú
2013.
5. EFFIO PEREDA, Fernando. Reforma Tributaria 2012 - 2013
Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima- Perú 2013.
6. FLORES SORIA, Jaime. Tributación: Teoria y Práctica. Ediciones
de Contabilidad y Finanzas. Lima 2008.
7. EFFIO PEREDA, Fernando. NIF'S vs. Normas Tributarias. Editorial
Entre Líneas S.R.Ltda. Lima 2010.
8. EFFIO PEREDA, Fernando. 100 casos prácticos del IGV- ISC.
Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima 1011
9. MORALES MEJÍA, Jaime- MATOS BARZOLA, Atan. Fiscalización
Tributaria. Editorial Caballero Bustamante. Lima 2012.
87
1O. CASTILLO GUZMAN, Jorge. Manual Tributario 2013. Editorial
Caballero Bustamante- Lima 2013.
11. VERGARA DÍAZ, Guillermo. Las formas y niveles de la evasión
tributaria en el Perú. Editorial el Universo S.A. C. Lima- Perú 2012.
12. GARCÍA NOVOA, Cesar. Revista Peruana de Derecho Tributario.
Editorial U.S.M.P.- Lima 2009.
88
ANEXOS
89
01. Matriz de Consistencia
"LOS CONTROLES INTERNOS COMO SOPORTES BÁSICOS EN LA FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA"
POBLACIÓN Y
DISEÑO DE MÉTODOS Y TÉCNICAS
TITULO PROBLEMA OBJETNO HIPÓTESIS VARIABLES INVESTIGACIÓN
MUESTRA DE
DE INVESTIGACIÓN
ESTUDIO
"LOS PROBLEMA OBJETIVO HIPO TESIS VARIABLE No Métodos Población:

CONTROLES GENERAL GENERAL GENERAL INDEPENDIENT~ Experimental - Inferencia! 130 Funcionarios,
INTERNOS ¿En qué medida los Demostrar que los Los controles internos LOS CONTROLES Transaccional -Analógico Empleados de las
COMO controles internos controles internos como soportes INTERNOS Correlaciona! - Formalización Empresas
SOPORTES como soportes como soportes básicos influyen en la - Estadístico Comerciales de
BÁSICOS EN LA básicos influyen en la básicos influyen en formulación y INDICADORES Técnicas la Provincia de
FORMULACIÓN formulación y la formulación y presentación de los - Protección de - De muestreo Huaura
y presentación de los presentación de los estados financieros de activos Estadística
PRESENTACIÓ estados financieros estados financieros las empresas - Seguimiento a las - De recolección de
N DE LOS de las empresas de las empresas comerciales de la actividades datos Muestra
ESTADOS comerciales de la comerciales de la Provincia de Huaura .. - Promoción de la 97 Funcionarios y
FINANCIEROS provincia de Huaura? provincia de Huaura eficiencia en las • Encuesta por Empleados que
entrevista
DE LAS HIPOTESIS operaciones laboran en las
EMPRESAS PROBLEMAS ESPECIFICA§· - Obtención de • Encuesta por
Empresas
cuestionario
COMERCIALES PROBLEMAS fiiiSPECIFICOS - Los controles información Comerciales de
DE LA ESPECIFICOS - Establecer la forma internos como financiera • Escalas la provincia de
PROVINCIA DE - ¿De qué forma los en que los soportes básicos correcta y • Fichas Huaura
HUAURA" controles internos controles internos influyen en la oportuna
como soportes como soportes formulación y - Adhesión a las - De procesamiento Tipo de
básicos influyen en básicos influyen en presentación de los políticas y • Razones muestra:
la formulación y la formulación y estados financieros estrategias • Porcentajes Muestreo
presentación de los presentación de los de las empresas prescritas • Estadígrafos: aleatorio
estados financieros estados financieros comerciales de la dispersión y simple
de las empresas de las empresas Provincia de Huaura tendencia
comerciales de la comerciales de la respecto al estado VARIABLE central.
provincia de provincia de de situación DEPENDIENTE
90
Huaura respecto al Huaura respecto al financiera. FORMULACION Y
estado de situación estado de situación - Los controles PRESENTACIÓN
financiera? financiera. internos como DE ESTADOS
- ¿De qué manera - Analizar la manera soportes básicos FINANCIEROS
los controles en que los influyen en la
internos como controles internos formulación y INDICADO RE§
soportes básicos como soportes presentación de los - Estado de
influyen en la básicos influyen en estados financieros situación
formulación y la formulación y de las empresas financiera
presentación de los presentación de los comerciales de la - Estado de
estados financieros estados financieros Provincia de Huaura resultados
de las empresas de las empresas respecto al resultado integrales
comerciales de la comerciales de la integral. - Estado de
provincia de provincia de - Los controles cambios en el
Huaura respecto al Huaura respecto al internos como patrimonio neto
estado de estado del soportes básicos - Estado de flujos
resultado integral? resultado integral influyen en la del efectivo
- ¿De qué modo los del periodo. formulación y - Liquidez
controles internos - Determinar el presentación de los - Endeudamiento
como soportes modo en que los estados financieros - Rentabilidad
básicos influyen en controles internos de las empresas
la formulación y como soportes comerciales de la
presentación de los básicos influyen en Provincia de Huaura
estados financieros la formulación y respecto al estado
de las empresas presentación de los de flujo del efectivo.
comerciales de la estados financieros
provincia de de las empresas
Huaura con comerciales de la
respecto al estado provincia de
de flujo de Huaura respecto al
efectivo? estado de flujo del
-
L_~fegivº-_ _ ~ -- --- --
91
02. Instrumentos para la Toma de datos
En la entrevista a efectuarse en la muestra correspondiente se utilizará el
siguiente cuestionario:
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos
como soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de
los Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia
de Huaura?
a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
Huaura respecto al estado de situación financiera?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no d. Probablemente no ( )
soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de tos
Huaura respecto al estado de resultado integral?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )

92
Hu aura respecto al estado de flujo del efectivo?
a. Si, en gran medida ( ) b. Si, en forma parcial ( )
c. Si, en escasa medida
Huaura respecto a fas cuentas oel activo?
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
6. ¿ Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como
Huaura respecto a las cuentas del pasivo?
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
93
7. ¿Con que frecuencia considera Usted que Jos Controles Internos como
soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de Jos
Huaura respecto a las cuentas del patrimonio?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )
Huaura respecto a fas ventas y otros ingresos?
a. Si en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )
c. Si, en escasa medida ( )
Huaura respecto a las cuentas de costo de ventas, gastos
operacionales y financieros ?
a. Sí en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )
c. Sí en escasa medida ( )
94
Huaura respecto a la adecuada toma de decisiones?
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
95
JURADO EVALUADOR DE TESIS
ECTOR ORLANDO ECHEGARAY ROMERO

SECRETARIO
C. RAUL MA UEL CANO CURIOSO

VOCAL
CPCC. EFRAIN NICOLAS ROMERO HERBOZO

ASESOR

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JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

"LOS CONTROLES INTERNOS COMO SOPORTES

CAMONES REVELO, TATIANA YOBANA

LEANDRO ZERPA, PAUL ARTURO

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADORES

CPCC. EFRAIN NICOLAS, ROMERO HERBOZO

A nuestros padres por brindarnos todo

su apoyo constante en este camino del

A Dios que siempre me acompaña por darme la

sabiduría para escoger el camino correcto y

permitirme llegar a este logro en mi carrera

Hoy en día las empresas comerciales se ven fortalecidos por nuevos

enfoques orientados a optimizar la Gestión Empresarial en forma

cualitativa y mensurable para lograr sus objetivos y metas. En este

contexto el sistema de control asume un rol relevante porque a través de

sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar sus resultados en

términos de eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalezcan su

Los controles son elementos fundamentales de la Administración que no

debe dejarse de tomar en cuenta en toda organización no se puede

desarrollar una planeación sin control, no puede haber una atención de

recursos humanos, materiales y financieros sin control y obviamente el de

sus operaciones y documentos que lleven a una buena presentación de

cada una de las cuentas en los estados financieros.

Los controles internos se establecen desde el mismo momento en que la

contabilidad registra las transacciones de las empresas comerciales como

son el de ordenar y archivar la documentación que respalda las

operaciones clasificadas y determinar en qué parte de Jos estados

financieros se aplican respecto al activo, pasivo, patrimonio, ingresos y

egresos, los cuales resultan importantes para su confiabilidad y

razonabilidad al momento de tomar decisiones adecuadas.

técnicas y de formalidades a efectos de optimizar el uso de que ellos

hagan los distintos usuarios principalmente los inversionistas potenciales,

los accionistas, los miembros del Directorio, la Gerencia, las Entidades

Financieras, el FISCO, los acreedores, los organismos de supervisión y

Los usuarios de la información financiera contenido en los estados

financieros le darán confianza cuando esta sea razonable y objetiva

formulada sobre la base de procesos de control, procedimientos y normas

contables de general aceptación.

Es necesario e indispensable que los Contadores Públicos observen y

apliquen los sistemas de control con bastante cuidado y profesionalismo

en las actividades operacionales y sobre todo el análisis de los resultados

que se obtengan en cada una de las cuentas que se presentan en los

estados financieros y que la información contenida tenga la debida

confianza y un valor agregado para conocer a plenitud la real situación de

En la actualidad aquellas empresas que apliquen de una manera

razonable los controles para efectos de la preparación y presentación de

los estados financieros podrán diferenciarse de aquellos que no las

apliquen adecuadamente, obteniendo ventajas comparativas y

competitivas básicas que generen confianza en los usuarios que hacen

uso de la información de los estados financieros para la toma de

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las

empresas comerciales, se ha incrementado en Jos últimos años, esto

debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y la productividad al

momento de implantarlos, en especial si se centran en las actividades

básicas que ellas realizan, pues de ellos dependen para mantenerse en el

Los controles internos constituyen soportes sobre el cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si

existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los

Las empresas comerciales deben implementar controles administrativos

en todos y cada una de sus operaciones diarias. Dichos controles deben